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稅收制度的作用范文1
關鍵詞：財政稅收；創新；中小企業；扶持
中圖分類號：F81242文獻標識碼：A文章編號：1009-5349（2016）07-0044-01
財政稅收制度不僅對人們的生產、生活會造成影響，而且還是衡量國家經濟發展的重要標準，其對政治和經濟、社會的發展都有一定的關系，所以財政稅收制度是否適用于當下的經濟環境[1]，直接關系著國家經濟的發展。中小企業的快速發展，對經濟的發展影響越來越大，市場經濟體制隨之逐漸變革，財政稅收制度也應當依據這一現狀進行創新，給予中小企業更大的支持，使其健康發展。
一、創新財政稅收制度的必要性
中小企業在社會經濟的不斷發展下逐漸增多，其在經濟發展中的作用也越來越大。為適應中小企業的發展，維護中小企業健康、穩定發展，減少財政稅收制度對中小企業發展的影響，財政稅收制度也在進行創新。具體改革內容有：對各類不同的企業，稅收制度進行了劃分，退還出口商品的在國內各生產環節產生的間接稅，生產型增值稅轉變為消費型增值稅等政策。這些政策有效地將稅收制度完成了轉型，優化了預算體制，改進了財政支出體制，很大程度上使預算體制和轉移支付更加完善和規范，提高了稅收執法的層次，解決了稅收中出現的執法不健全以及無信用可言之類的問題，使得稅收制度能夠更好地服務企業，加快中小企業的發展步伐，從而發展國家經濟。
二、創新財政稅收制度對中小型企業發展的促進作用
中小企業在財政稅收制度創新的影響下，發展得更為快速穩定，許多以扶持中小企業為目的基金[2]，為中小企業提供資金上的幫助，對中小企業的穩定發展有著扶持的重要作用。以下為扶持作用的幾個方面。
（一）增加經濟效益，擴大企業影響力
每個國家對于中小企業在經濟發展中的地位劃分雖然有不同，但是中小企業在國家經濟的發展中有著重要作用是不可否認的，比如，有數據表明，美國的中小企業占據了國內生產總值的40%。不只是美國，其他的國家也是如此，中小企業同樣占據了較大的部分。隨著社會的不斷進步，中小企業在國民經濟中的位置也會越來越重要?；诖?，發展中小企業，創新財政稅收制度，是發展經濟和增加財富非常重要的保障。
（二）解決當前就業、擇業問題，維護社會穩定
每年都有大批的學生走出校門，踏上工作崗位，大學生的就業問題也就成了社會的一個難題。工作崗位少而就業的人數多，有些企業在招聘的時候基本不招收已婚女性，甚至完全不考慮女性，一定程度上影響了就業以及社會穩定。想要緩解就業難的問題，發展中小企業是比較有效的解決辦法。雖然中小企業近幾年處于穩步發展的狀態，對國民經濟的影響也越來越大，但是進行財政稅收制度的創新，為中小企業發展提供更好的扶持也是必不可少的。
（三）優化企業資源結構，提升企業競爭力
在社會經濟發展中，如果只是重視發展大型企業，而忽視了中小型企業的發展，不僅會使大企業失去生機，而且會削弱大企業的競爭力。因此在經濟發展過程中應注重中小企業的優勢，發展中小企業，促進經濟發展，合理將資源進行分配，有效利用資源，從而達到發展經濟的目的。
（四）發展融資，降低企業經營風險
社會經濟的快速發展以及市場經濟體制的改善，使得各個類型的企業都有了飛速發展。相較于大企業，中小型企業在融資[3]方面比大企業困難很多，比如中小企業的信譽等級比較低，貸款審批困難，因此中小企業在自身的發展中就有了很多的約束。而融資風險比較高，為企業能夠帶來的利益也相對較小，因此中小企業對融資涉及較少。在財政稅收的創新上，針對中小企業融資的問題做出了緩和舉措，雖然政府不會擔保風險，但是政府可以通過政策來降低中小企業的融資風險，保障中小企業的發展，
三、結語
隨著市場經濟的不斷發展，中小企業在市場經濟的發展中所占據的地位日益提高，其對國民經濟的發展和社會財富的增加都做出了巨大的貢獻，提供了很多的就業機會，緩解了就業難的問題，促進了社會經濟的發展?？偠灾龠M中小企業健康、穩定發展的重要保障是對財政稅收制度進行創新，尋找適合當下經濟發展的財政稅收制度，解決中小企業在資金問題上的后顧之憂，為中小企業提供與大企業公平競爭的平臺，引導市場經濟良性發展，
參考文獻：
[1]吳玉婷.政府與市場的理性選擇――關于政府對市場小微經濟扶持問題的思考[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2016，05：100-101.
稅收制度的作用范文2
關鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收
Abstract:Thepolicy-typetaxrevenuepreparationisinourcountry''''seconomiclifenewlyemergingthings,isdifferentwiththegeneraltechnicalstratificationplane''''staxrevenuepreparation,thisarticlesaidpolicy-typetaxrevenuepreparationreferringinparticulartoviewinOurcountryExtralargetypeenterprisegroup''''sonekindofnationaltaxpolicystratificationplanetaxrevenuepreparation.Lookingfromthedomesticresearch,becausethepresentourcountrymainlypausesaboutthetaxrevenuepreparation''''sresearchinthetechnicalstratificationplane,tothiskindofspecialpolicy-typetaxrevenuepreparation''''stheoreticalanalysis,generallyspeaking,hasnotarousedtheinterest.Butlookedfromthepractice,sincethemid-1990s,ourcountrycertainlargeenterprisegroupgainedincertainexperienceinthepolicy-typetaxrevenuepreparationpracticeaspect,andhasobtainedthegoodeconomicalachievements.Basedonthis,thisarticlewillutilizethenewsystemeconomicintheelaborationtheanalysistool,keyconductsthepreliminarystudytothepolicy-typepreparation''''sconnotation,basedonthisandproposesthepolicy-typetaxrevenuepreparationlogicandthetechnicalway.
keyword:Policy-type;Taxrevenuepreparation;Policy-typetaxrevenue
前言
政策性稅收籌劃是指特大型企業集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協商，試圖改變現有對企業或行業不適用的稅收制度，以實現企業利潤最大化的理財方法。從制度經濟學角度看，這種籌劃實質上是一種稅收制度籌劃的創新活動。特大型企業集團發現現行稅收制度的非均衡，從而產生的稅收制度創新需求，政府根據這一制度需求對稅收制度的供給進行調整，以實現稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經濟學的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據。
政策性稅收籌劃起點
根據新制度經濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現行稅制不滿意狀態，從供求關系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。
從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產生的原因主要是源于稅收政策實施中的統一性與行業執行特殊性的矛盾。因為現有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調全局性、統一性、整體性。但從現實的情況看，由于國民經濟中各行各業存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現結果上的不平等，壓抑了行業生產的積極性，勢必會影響到該經濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業生產積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構成政策性稅收籌劃的邏輯起點。
政策性稅收籌劃的邏輯路徑
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。
這一邏輯路徑的主要思想是，現行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現稅收制度由非均衡到均衡的運動。
需要指出的是，在稅收制度創新過程中，參與稅收制度創新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發進行稅制設計和政策選擇。同時，特大型企業集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統一性、整體性的目標導向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業在生存本能的驅使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。
政策性稅收籌劃反映了特大型企業集團對更合理的稅收制度的需求，承認了上述特大型企業集團在稅收制度形成和創新中的主體作用，即這些大型企業集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經濟建設活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業的大型企業集團在稅收制度創新中發揮了主體性作用。
政策性稅收籌劃的技術路線
由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術路線如下：
深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經濟體制的改革方向。只有準確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設計均是從全局和宏觀角度出發，而國民經濟的各行業卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發現并深入研究國家現有的稅收政策對行業生產的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。
提出政策性稅收籌劃的理論依據。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產過程理論作為其籌劃依據，取得了良好的效果。
加強與國家稅務機關的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業要向國家稅務機關如實地反映情況，強調現有的稅收制度由于對行業生產的不適應性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。
形成具體的國家稅收修正政策的實施細則。作為政策性稅收籌劃的最后一個環節，就是在國家和企業的共同努力下，形成既體現國家利益，又反映行業特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細則。實施細則的制定和頒布標志著政策性稅收籌劃的完成。
與一般性的技術層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對自身生產特點和產業特征充分理解的基礎上，改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，其實質是國家稅制的改革與創新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應于我國特大型企業集團，這類企業在國民經濟中處于基礎地位，具有稅收制度博弈的實力。企業進行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競爭力，而且可以豐富我國稅收籌劃的理論。
參考文獻：
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3.蔡昌，王維祝。企業稅務籌劃策略研究[J].財務與會計，2001.2
4.諾斯。制度變遷與經濟績效[M].上海三聯書店，1994
稅收制度的作用范文3
1 稅收征管效率
稅收征管是稅收工作的主要內容,是充分發揮稅收對經濟和收入分配的調節作用的根本保證。稅收征管效率是稅收征管的重要衡量指標。稅收征管效率一般包括稅收行政效率、稅收經濟效率和稅收社會效率。稅收征管效率的內涵有廣義和狹義之分。狹義的稅收征管效率就是稅收行政效率,是指國家征稅取得的稅收收入與稅務機關征稅支付的費用之間的對比關系,是稅收稅收征管效率的一個重要方面。廣義的稅收征管效率是指稅收的征管活動對社會經濟生活的有益影響。稅收征管的影響因素主要有:經濟稅源因素、稅收制度因素、稅收征管因素、財稅管理體制因素和稅收法制因素。在既定的外部環境下,稅收征管因素是影響稅收征管質量的關鍵因素。稅收征管效率衡量的是稅收征管過程的投入水平與產出水平之間的關系。在稅收征管有效性一定的前提下,稅收成本占稅收收入的比重越低,稅收征管效率越高;或者在稅收成本占實收收入比重一定的前提下,稅收征管的有效性越高,稅收征管效率越高。提高稅收征管的效率,應當盡可能降低稅收成本占稅收收入的比重,或者盡可能提高稅收征管的有效性。提高我國稅收征管效率是一項系統工程,需要在稅制建設、稅收征管、管理手段、隊伍建設、稅法宣傳、納稅申報等各個環節貫徹效率原則,需要社會各方面長期不懈的努力,特別是需要決策人、征稅人、納稅人和用稅人從自身的角度出發,樹立提高效率的責任意識。
2 稅收制度因素
稅收制度簡稱稅制,它是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和,反映國家與納稅人之間的經濟關系,是國家財政制度的主要內容。是國家以法律形式規定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內容主要有兩個層次:一是不同的要素構成稅種;二是不同的稅種構成稅收制度。簡單而嚴密的稅收制度,能使稅收征管成本維持在一個較低的水平上。完善稅收法制,建立健全稅收法律體系,這是推進依法治稅的基礎。為了使稅收征管有法可依,許多國家制訂單獨的稅收基本法,將稅收征管的基本內容以法律的形式固定下來。同時很多國家也注重保護納稅人的權利。有的國家甚至把納稅人的權利寫進了憲法。
任何一個國家在建立稅收制度時,首先要考慮的是保證它的政府支出需要。社會主義經濟的發展需要大量的資金,而稅收收入卻是有限的,它不能不受到一定時期稅源的制約,這就要求對二者合理兼顧,以求得需要與可能之間的平衡。同時,社會主義國家和納稅人之間不存在根本利益的沖突,社會主義公有制使國民收入的創造和國民收入的分配都有可能有計劃地進行,從而,為國家需要與稅源可能之間的平衡提供了條件。稅收制度是取得收入的載體,主要包括國家的稅收法律和稅收管理體制等。從法律角度看,一個國家的稅收制度是指在既定的管理體制下設置的稅種以及與這些稅種的征收、管理有關的,具有法律效力的各級成文法律、行政法規、部門規章等。從稅收制度的形式來看,一個國家的稅收制度,可按照構成方法和形式分為簡單型稅制及復合型稅制。結構簡單的稅制主要是指稅種單一、結構簡單的稅收制度;而結構復雜的稅制主要是指由多個稅種構成的稅收制度。一個國家要發揮稅收的作用,包括取得財政收入,調節生產、消費、分配和不同經濟成分的收入水平等,都必須制定理想的稅收制度和有效率的執行稅收制度。
3 當前我國稅收征管存在的主要問題
3.1 管理手段應用不到位
目前管理手段主要是運用計算機管理,但其監控作用不明顯,主要表現為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數微機操作人員責任心不強,不能按規定及時、完整、準確地錄入有關信息,因而計算機不能全面真實地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業務規程,無法對征管信息進行微機處理。
3.2 收監督不到位
偷稅逃稅普遍化、社會化,稅收差額嚴重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標。當前的突
出問題是,一些不法分子通過盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發票的辦法,造成國家稅收的大量流失。受各種利益因素影響,許多企業建有兩套或三套賬目,在上報經營成果或計算稅金時,往往使用虛假賬目,形成稅收監督的真空。一些沒有設立兩套賬目的單位,在財務核算上也摻雜許多虛假成分,看似規范合理的會計核算掩蓋著許多經過處理的問題。虛假的財務核算不僅導致稅收流失,還造成國民經濟統計指標的失真。企業負責人的腐敗問題在部分地區和企業還很嚴重。盡管企業腐敗的表現形式多種多樣,反映在財務上,毫無例外都是化公為私,侵吞國家資財,侵蝕稅基。
4 當前加強我國稅收征管的建議
4.1 加大管理力度
分類管理就是針對納稅人方方面面的復雜性和納稅申報方式多樣化的實際設立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經營情況、經營方式、核算方式和稅源變化基礎的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應從各個方面加強管理,包括將所有納稅戶納入稅務登記的范圍內,對納稅戶納稅申報表、財務會計報表、發票領用存表等相關資料進行案頭審計,并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調查工作,切實掌握納稅戶的稅務登記增減變化情況、發票使用情況、生產經營情況、納稅情況、減免緩退情況、違章處罰等情況,掌握納稅人全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案。把抓好分類管理的落實作為加強征管的突破口。
4.2 加大稅收宣傳力度,提高納稅意識
稅收制度的作用范文4
我國土地稅收制度的現狀
土地稅收制度是指與土地開發、轉讓和使用環節有關的稅收。我國現行土地稅收制度是從上世紀80年代初改革開放以后，逐步建立和完善起來的。
按照我國憲法的規定，我國的土地分為城市國有和農村集體所有兩種形式，農村集體所有的土地用于農業生產，在2006年以前需要繳納農業稅和農業特產稅，2006年以來取消了農業稅收制度。在城市中開發、轉讓和使用土地，需要在各個環節繳納有關稅收，涉及10個稅種。在土地開發環節，需要繳納耕地占用稅和固定資產投資方向調節稅(現已暫停征收)等2種稅；在土地轉讓環節，需要繳納土地增值稅、營業稅、城建稅及教育費附加、印花稅、契稅和企業所得稅(或個人所得稅)等7種稅；在土地使用環節僅需繳納城鎮土地使用稅(見下表)。
土地市場成熟度量度指標體系表一覽表
上述列出的有些稅種規定了減免稅稅收優惠政策：1．對將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的免征營業稅；2．以土地進行投資、聯營，作價入股，或作為聯營條件，將土地轉讓到所投資、聯營的企業中的，可以暫免土地增值稅；3．根據規定，有16種情況可以減免耕地占用稅；4．根據規定，有10種情況可以減免契稅；5．根據規定，有15種情況可以免征或暫免征城鎮土地使用稅。
雖然在城市中開發、轉讓和使用土地涉及10個稅種，但是最直接與土地有關的稅種是耕地占用稅和城鎮土地使用稅。據統計，1998年耕地占用稅收人35．61億元，城鎮土地使用稅收入54．21億元，數額很小。近幾年來，兩個稅收的收入增長很快，到2004年耕地占用稅收人118．55億元，同比增長28．34％；城鎮土地使用稅收入106．24億元，同比增長14．74％。盡管“兩稅”增長很快，但是收入占全部稅收收入總額的比重仍然很低。2004年耕地占用稅占全部稅收收入總額的比重為0．49％，城鎮土地使用稅占0．44％，兩稅合起來尚不足1％。
對現行土地稅收制度的評價
我國的土地稅收制度從無到有，從單一到比較健全，初步建立了覆蓋各環節、調節全過程的土地稅收調控體系。對籌集地方政府收入，限制土地濫用，節約土地資源，提高土地利用效率等發揮了一定的積極作用。但是，按照完善中國社會主義市場經濟體制的要求，結合現階段經濟形勢的變化，我國的土地稅收制度仍然存在一些不足之處。
稅收規模比較小，難以有效發揮稅收調節作用
固定資產投資方向調節稅暫停征收以后，在土地開發環節和土地使用環節只有耕地占用稅和城鎮土地使用稅兩個稅種，耕地占用稅是1987年開征，城鎮土地使用稅1988年開征，當年的收入水平和物價水平都比較低，稅額標準也比較低。我國經過十幾年的發展，稅額標準一直沒有調整，導致稅收規模比較小，利用稅收限制耕地占用和限制濫用土地的作用有限，難以有效地發揮稅收杠桿調節土地占用和使用的作用。
稅基較窄，稅款流失比較普遍
現行的土地稅收制度征稅范圍一般只針對生產經營活動中所涉及的土地，許多行政單位和個人被排除在征稅范圍以外。為了照顧或支持一些特殊單位，設定了一些稅收優惠政策。結果，稅基較窄、稅額標準較低，某些企業或個人利用各種手段逃稅，稅款流失比較普遍。
交易環節征稅多，開發使用環節征稅少
雖然現行土地稅收制度中土地交易與開發使用環節稅收收入的對比缺乏統計資料，但是，從稅種數量上觀察，交易環節征稅達到7個稅種，開發使用環節僅各有1個稅種。由此可以推斷，交易環節的稅收大大高于開發使用環節的稅收。容易導致一方面盲目開發土地，輕率占用土地，不珍惜土地資源；另一方面增加土地交易成本，阻礙土地交易，難以按經濟規律有效利用土地。
重復征稅嚴重，稅收負擔不公
稅收理論有一個重要原則是對同一稅源不能重復征稅?，F行土地稅收制度交易環節征收多個稅種，雖然名稱不同，但是實質上是對同一稅源征稅。例如，對轉讓土地使用權成交額既征印花稅，又征契稅；對轉讓土地使用權收益既征土地增值稅，又征企業所得稅(或個人所得稅)。重復征稅的存在，既不符合簡化稅制的稅收原則，又會致使有些納稅人進行地下交易，偷逃稅收，造成納稅人之間的稅收負擔不公平的后果。
內外稅制不統一，不利公平競爭
由于歷史的原因，目前我國內外資的土地稅收制度不同，開發、交易和使用土地的內資企業涉及10個稅種，外資企業僅涉及5個稅種，同時，內外資企業還適用不同的企業所得稅制度，差別較大。同等情況下，外資企業的稅收負擔相對較輕。改革開放初期，為了引進資金、引進技術和引進先進的管理，外資企業享受一些特殊的稅收優惠政策是必要的，但是，隨著中國加入世界貿易組織以后，經濟環境發生了很大的變化，內外稅制繼續保留差別，不僅不利于發揮市場對經濟活動發揮基礎性的調控作用，而且不利于企業之間的公平競爭。
鑒于以上問題的存在，改革我國土地稅收制度勢在必行?！秶鴦赵宏P于加強土地調控有關問題的通知》(國發［2006］31號)為改革提供了良好的契機。
改革土地稅收制度的設想
改革我國的土地稅收制度，一方面應該按照黨的十六屆三中全會確定的“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”原則，“分步實施稅制改革”。另一方面應該考慮我國土地管理制度和現行稅費混雜的實際情況?！昂喍愔啤本褪且O計一個簡單的土地稅收制度，便于納稅人理解和操作，同時簡化征收手續；“寬稅基”就是要對符合條件的納稅人普遍征收，盡量減少減免稅政策，排除特殊納稅人，減少制度性的偷逃稅機會；“低稅率”就是要減輕納稅人負擔，特別是要減輕生產經營過程的稅收負擔，降低交易成本。堅持“稅收中性”原則，通過低稅率，避免因為征稅而產生的稅收變形損失，充分發揮市場對經濟活動的基礎性調控作用。“嚴征管”就是加強稅收管理，強化稅務稽查，增強稅收執法的剛性，防止少數納稅人偷逃稅款，規范市場經濟秩序，實現公平競爭?！胺植綄嵤┒愔聘母铩本褪且杏媱潯⒎植襟E，先易后難，逐步實現稅制改革的目標，避免對社會產生大的震動。而我國獨特的土地管理制度是世界上其他國家所沒有的，稅費混亂、稅輕費重、稅少費多也是我國轉軌時期所特有的現象。這些因素都是進行中國的土地稅收制度改革必須考慮的現實問題。筆者考慮，具體的改革設想如下：
提高“兩稅”稅額，調整稅收負擔環節
國務院31號文件已經明確提出提高城鎮土地使用稅和耕地占用稅的稅額，這項決策的目的就是要提高占用耕地和使用土地的成本，促使全社會珍惜土地資源。我們應該盡快落實國務院的決定，發揮稅收的調控作用。提高耕地占用稅的稅額，可以增加占用耕地成本，限制濫占耕地；提高城鎮土地使用稅的稅額，可以增加土地使用的成本，抑制閑置土地和浪費土地。通過大幅度提高“兩稅”的稅額標準，還可以有利于調整稅收負擔環節，為地方政府培植長期穩定的稅源。
消除重復征稅，促進提高土地利用效率
伴隨稅制改革的進程，逐步消除重復征稅的因素。一是對于納稅人已納印花稅，在辦理產權證書時允許在契稅前扣除。二是對于轉讓土地使用權交易可以免除繳納土地增值稅。在消除重復征稅的同時，必須清理各種對土地交易的收費。通過消除重復征稅的因素和清理各種收費，減輕交易環節的稅收負擔，促進土地使用權的流通，提高土地利用效率。
普遍征收物業稅，公平稅收負擔
黨的十六屆三中全會決定提出：“改革房地產稅收制度，穩步推行物業稅并相應取消有關收費”，為進一步完善土地稅收制度指明了發展方向。物業稅是指對不動產征稅的制度，也可稱為房地產稅。由于土地與房屋的緊密聯系和不可分性，國際上許多國家往往將對房產征稅與對土地征稅結合在一起。等待時機成熟后，我國將可以廢除房產稅、城市房地產稅和城鎮土地使用稅，對持有和使用房地產開征統一的物業稅，使物業稅成為調控房地產使用，增加地方政府收入的主要稅種。在征收物業稅的同時，要堅決取消不合理、不必要的各種與房屋、土地有關的各項收費，清理各種稅收減免稅，凈化稅收環境，公平稅收負擔。
稅收制度的作用范文5
[關鍵詞] 營改增；電信行業；影響；對策
[中圖分類號] F270 [文獻標識碼] B
[文章編號] 1009-6043（2016）12-0102-03
前言
“營改增”的稅收政策在一定程度上對于當前企業的結構性減稅起到了非常關鍵的作用，在不同行業中營改增的稅收政策都有不同的減稅效果，而在本文中我們主要探討在電信行業中營改增的稅收制度產生的影響，為此我們要解一下相關的電信營改增的現狀及內涵。
一、營改增概述
（一）電信營改增的現狀及其意義
增值稅的概念最早是由美國的經濟學家提出來的，在上世紀50年代被人們所熟知，隨著時代的進步和發展，增值稅不斷地更新和進步，當前全球大部分的國家和地區都實行了增值稅。相比于營業稅而言，增值稅能夠更好的適應當前的經濟市場的結構和體系，更好的幫助企業合理的進行相關的減稅，對于營改增的稅收政策而言，以增值稅來代替營業稅的稅收制度能夠更好地以進項稅額抵扣一定的重復征稅的部分，在一定程度上尤其是電信行業提供了很大的幫助。我國從2011年開始的文件中明確表示中國實行一定的營改增的稅收制度的相關指導思想和原則以及主要內容的概述，營改增的稅收制度在一定程度上適合于我國的特色社會主義市場經濟的結構體系，在2012年我國逐漸擴大了營改增的試點范圍在部分領域之中都實行一定的營改增稅收制度來觀察其效益。從2013年開始，營改增的稅收制度開始從電信行業以及鐵路建設行業中進行相關試點，通過這種以增值稅為基礎的稅收政策能夠很好地適應于當前的電信行業的相關運營機構，而且對于電信行業中的重復征稅問題能夠很好的解決。從2014年開始，我國逐漸確立了營改增稅收制度在電信行業中的地位，于2014年6月1日開始執行，相關的電信行業的營業稅進行了停止，對于基礎電信服務來征收稅率為11%，電信服務增值稅使用6%的稅率來把控。
（二）營改增試點與內涵
在電信行業的營改增試點的初期階段，對于大多數的電信企業來說，由于自身受到傳統營業稅收制度的影響其成本的結構以及生產的周期的緣故，企業在相應的進項稅額中數額并不是非常大，再加上由于初期階段的營改增的稅收制度的試點范圍較小的緣故，最終所得出來的統計數據顯示，營改增的稅收制度在一定程度上增加了賦稅。但其實在真正的全面實施營改增稅收制度后，對于電信行業中的各個企業來說，所帶來的稅額的降低是非常有效的。
營業稅與增值稅的區別主要分為以下幾個方面，首先是計稅原理的不同，對于營業稅而言，所采取的計稅原理主要是價內稅，而這樣的計稅原理在一定程度上會出現重復征稅的現象，并不利于企業的發展；但是增值稅則是價外稅，這種價外稅的征稅制度在一定程度上可以為企業提供較大的減稅額度，對于企業的未來發展等都具有非常積極的意義，也大大避免了企業的重復征稅現象的出現。其次是營業稅和增值稅發票的開具不同，對于營業稅來說，所開的發票都是普通發票并沒有本質上的區別，而增值稅則分為普通和專用兩種不同類型的發票。最后，營業稅和增值稅在實際的適應稅率的情況上不盡相同，前者在其適應的稅率上比較低，而后者則比較高?？偟膩碚f，目前電信企業實行一定的營改增的稅收制度對于企業的減稅，提高企業收益是非常有效果的。不僅如此，實行營改增的稅收制度還能大大降低企業的不可退稅以及不可抵扣等的弊端，對于企業在市場經濟中的價格體系以及市場的結構等都具有優化和改善的作用。營改增的稅收制度在一定程度上也能夠完善目前我國的稅收制度，使我國的金融經濟活動符合國際稅制標準，使我國在國際上這個大的復雜環境中能夠生存下去，并取得一定的成效。
二、營改增對電信行業的影響
（一）營改增給電信行業的稅負帶來影響
對于目前的電信行業來看，由于一定的營改增的稅收制度對其實際的銷售額是有一定的影響的。我們知道，根據目前電信產業的發展情況，其實際的價格是不能夠任意進行較大程度的變化的，而實行一定的營改增的稅收制度后，由于增值稅不同于營業稅，所產生的稅額主要是額外的價值所產生的，對于增值稅的承擔人一般都是由消費者來承擔，但由于電信行業價格不能任意進行改動的特點，致使在實際的運營過程中，大多數的電信產業最終的增值稅所產生的稅額都是由電信行業自身來進行相應的承擔，在一定程度上降低削弱了電信產業的產業銷售額。
（二）增值稅改變行業的管理模式、經營方式以及業務結構
在目前的電信產業的產業結構主要包含固話、寬帶安裝以及移動電話的服務，這些不同的服務針對于營改增的稅收制度來說需要有一定的管理。對于營改增稅收制度，每一個不同的業務服務的相應的稅收額度都是不同的，如果不對每一個具體業務進行準確的劃分很容易在一定程度上加大企業內部的成本，降低企業的運營效率。在傳統的以營業稅為主的電信產業中，對于一些服務的稅收主要是根據3%的營業稅金星征收，相關的進項稅不允許進行一定的抵扣。當實行營改增的稅收制度后，如果電信產業所支出的成本的進項稅額小于收入的銷項稅額，那么對于企業來說，實行營改增的稅收制度就會提高其稅額，在一定程度上不利于企業的發展。對于電信產業內部的存話費充話費等業務來說，如果其本質上是屬于無償服務的一類，對于增值稅而言可能要對其進行一定的征稅，而且相應的稅負也是較大的，尤其是電信產業中的郵電通信業務來說，當采取營改增的稅收制度后，對于企業來說需要承擔更高的稅收額，在一定程度上并不利于企業的內部收益，這時企業就需要考慮相關的問題，到底是承擔更高的稅負降低企業自身的業務收益，還是放棄此項業務。
由于目前增值稅所采用的進項稅額抵扣政策是非常嚴格的，在企業實際的管理過程中需要對每一張專用發票等進行嚴格的認證和審核，而且在認證和審核的過程中說開的專用票據還要符合一定的時間限制，而這種嚴格的稅收制度在一定程度上對于企業的內部財務管理造成了非常大的問題，對于增值稅的管理需要更多的人手來進行計算，從另一個角度來看，這樣就間接的增加了企業的管理成本費用。針對這種營改增的稅收制度，企業應當制定一定的策略和方法來適應這種制度的轉變，電信產業由于其用戶信息量是非常巨大的，在實際的所開發票的種類中也是非常多的，而對此實行一定的管理是具有一定難度的，規則和標準的增加，以及發票認證環節都使得電信企業內部的財務管理風險的增加，使得企業內部的管理方面的費用增加。
由于營改增的稅收制度，在目前的電信企業中的增值稅進行繳稅來一定程度上電信企業內部就需要承擔更加大的賦稅額。由于在實際的業務推廣過程中，用戶比較青睞于終端低價的高服務質量，對于企業的收益來說，會造成一定的影響。
（三）營改增”給電信行業采購、成本以及折舊帶來影響
在目前的電信產業的發展情況來看，其主要的成本主要是由客服費用、維護費用以及人工費用的諸多費用組成，其中關于通訊產業的相關費用要比其他費用更高一些，我們對著這些費用來進行折現和試點的工作是比較困難的，由于增值稅的專用發票的票據進行收取也是有一定困難的。當電信產業實行一定的營改增的稅收制度后，電信產業內部的支撐網設施、傳輸網設施以及相關工程的采購成本上都能進行一定的采購稅額的抵扣效果，在一定程度上能夠降低電信產業在采購方面的稅收。
但是在一些由電信行業所主導的大型施工項目的建設過程中，由于不同地區或者不同的施工進度的不同，最終的實行的采購的進項稅票據的不相同，會導致在實際的企業運轉過程中，現金提前流出的問題發生。在電信行業中，相關電信設備的安裝過程，大部分都是依靠合作商的增值稅的票據來進行，對于電信企業來說，一個合作商的相關增值稅的票據是否符合其標準的要求是非常重要的，能夠決定電信產業的現金管理和相應的利益問題?？偟膩碚f，從電信產業的企業構造情況來看，實施一定的營改增的稅收制度能夠有效的降低企業的采購成本，對于企業的運轉效率具有積極的意義，但同時也使得企業內部的管理更加的繁瑣，面臨諸多的問題，需要采取更加有效的措施來進行一定的企業財務管理。
（四）加大了電信行業管理工作的難度
對于實行一定的營改增稅收制度后，企業內部傳統的營業稅的稅收計算方式就需要進一步的被改進和創新，需要對會計人員的實際核算方式進行一定的完善，需要對企業的銷項稅額和進項稅額進行清算。
對于目前的電信企業來說，實行營改增的稅收制度后，對于實際的每一項收入基本都需要進行納稅，對于企業來說，如果在價格保持不變的情況下，對于收入所征收的稅收的增加與成本所征收的稅收的減少比例是不同的，這一比例在目前來看前者要較高一些，而這樣的情況在一定程度上就會造成企業的利潤出現下降。
三、電信企業應對營改增的對策建議
（一）加強渠道管理
首先對于電信產業來說，成本費用的賦稅額是占有非常大的比重的，因此在實際的過程中，相應的電信產業的運營商應當合理的選擇商來進行過程，所選擇的的商應當是能夠提供較規范全面的增值稅票據的商，選擇這種規范化的商雖然在一定程度上降低了與其進行交易的價格收益，但是在后續的過程中，由于商可以開具不同類型的專用票據，對于電信行業內部的資金流出以及成本等都能夠有效的降低，從另一角度來看間接的提高了電信行業的利潤收入。
（二）調整原有的營銷模式
在實行了營改增的稅收制度后，相關電信產業所采用的傳統業務和營銷手段應當有所變化，對于銷售方案進行優化，改變傳統的贈送業務，對于電信產業內部的計費方式以及會計結算方式等進行一定的優化處理，使其更加適應于增值稅的稅收制度?？偟膩碚f，在實際的電信產業的贈送話費以及其他業務方面，應當在同一張增值稅發票上標注好想關的折扣額度，在一定程度上有效的降低公司的稅負情況。
（三）加強增值稅相關業務管理
電信公司需要調整一定的業務的種類來適應于當前的營改增的稅收制度，科學合理的對當前電信產業的業務情況進行統籌規劃，使其在實際的增值稅的稅收制度情況下，能夠降低企業的賦稅，從而提高企業內部的收益情況。
（四）調整企業經營管理模式
在電信產業實行了一定的營改增的增值模式后，我們應當對企業的增值稅的適應性做出一定的最優化的判斷，對于企業的進項稅額和銷項稅等進行嚴格的把控，防止企業增加額外的稅負，對于企業內部的監管力度應當有所加強，由于增值稅的稅收制度是較為嚴格的，因此應當盡量避免在實際的工程項目中投資的突擊關賬情況發生。對一些符合條件的相關電信設備等進行一定的改造處理。
（五）提高員工的綜合素質
對于電信產業的發展情況來看，目前的電信產業需要的是高素質的復合型人來，對于電信產業內部的相關工作人員來說，實行營改增的稅收制度后，應當對這些專業人員進行相關增值稅概念和納稅情況進行講解，對于增值稅的相關理論知識和業務情況進行一定的熟悉在后續的操作過程中，能夠更加的為企業發展著想。對于如何氣的可以抵扣增值稅的專用發票上也需要進行一定的講解，在一定程度上提高企業內部員工們的綜合素質水平。電信產業內部尤其是財務部門更加應當受到專業的培訓，不僅從內部員工的培訓上需要嚴格看待，對于電信產業的篩選過程，企業的人才管理部門也需要對新晉人才進行嚴格的篩選，從理性和客觀的角度來判斷是否符合電信產業的產業發展，是否能夠對企業的發展起到積極的作用等。電信產業內部的技術部門等也應當采取相應的措施，加強技術人員的素質水平，從員工素質的提升上來應當營改增的稅收制度是較為有效的。
結束語
綜合上文所述我們可以看出，營改增的增值稅稅收制度對于國家和企業來說都是一項重要的變革，針對這一變革，電信產業應當積極的采取相關的應對措施等對此給予高度的重視，面臨相關的挑戰，從而從制度上來提高電信產業的收益。
[參 考 文 獻]
[1]曾璐，劉曜.電信行業“營改增”對電信企業稅負的影響[J].開發研究，2014，5（1）：133-134
稅收制度的作用范文6
從2001年11月初中國被接納為WTO成員國的那一天算起，我們已經在WTO的體制環境中生活了將近一年的時間。如果說在正式加入WTO之前或在為加入WTO而積極努力的過程中，我們對于“加入WTO后的中國稅收制度”問題的分析還多少帶有預測性的話，那么，隨著時間的推移和一年來的實踐，加入WTO的影響已經或正在逐步顯露出來。到了這個時候，許多在過去看得不那么清晰或看得不那么全面的問題，可能會看得更清晰、更全面了。對于中國稅收制度應當或必須完成的調整工作的分析，亦可能更加貼近現實了。
全面、清晰地認識WTO同中國稅收制度安排之間的關系，肯定是確定中國稅制在加入WTO的背景下所應完成的一系列調整工作的基礎。為此，似應首先明確并把握這樣一個基本線索：
WTO是一個多邊貿易體制。既然是貿易體制，它就不會對屬于一國領域的稅收制度安排“直接”提出要求，或者，不會同屬于一國領域的稅收制度安排“直接”發生關系。但是，由于貿易體制同稅收制度的安排密切相關，加入WTO的影響終歸要通過貿易體制延伸至稅收制度領域。所以，WTO肯定要對中國的稅收制度安排產生影響。只不過，它的影響是“間接”的——以貿易為線索，通過貿易這個紐帶而傳遞到稅收制度，并對稅收制度安排提出調整的要求。
循著上述線索而追蹤加入WTO對中國稅收制度安排的影響過程，可以看到，正在或即將進行的中國稅收制度安排的調整，包括兩個方面的內容：被動的、無選擇的調整和主動的、有選擇的調整。
二、被動的、無選擇的調整
古今中外，任何一個國家的稅收制度，總是同其特定的經濟社會環境聯系在一起，并隨著經濟社會環境的變化而相應調整的。對我們來說，稅收制度的調整是一個恒久的話題。加入WTO，意味著中國稅收制度賴以存在的經濟社會環境發生了變化，意味著中國稅收制度設計所須遵循的原則發生了變化，現行稅收制度的安排當然要隨之進行相應的調整。
——根據WTO的國民待遇原則，對外國企業和外國居民不能實行稅收歧視。也就是，給予外國企業、外國居民的稅收待遇不能低于給予本國企業、本國居民的稅收待遇。不過，WTO并不反對給予外國企業和外國居民高于本國企業和本國居民的稅收待遇。以此度量我國的現行涉外稅收制度，可以發現，就總體而言，我們給予外國企業和外國居民的非但不是什么稅收歧視，反倒是大量的本國企業和居民所享受不到的優惠——“超國民待遇”。再細化一點，我們在進口貨物和國內同類貨物之間、中國政府有承諾的事項和無承諾的事項之間，還存在一些差別的稅收待遇。（注：突出的例子有，對某種進口產品征收17%的增值稅，而同類國內產品適用13%的增值稅稅率；對外資醫療機構，如果中國政府曾承諾給予稅收優惠，便適用稅收優惠規定。如果未曾承諾給予稅收優惠，便不適用稅收優惠規定。）所以，逐步對外國企業和外國居民實行國民待遇，顯然是中國稅收制度安排調整的方向所在。
——根據WTO的最惠國待遇原則，對所有成員國的企業和居民要實行同等的稅收待遇。也就是，給予任何一個成員國的企業和居民的稅收待遇要無差別地給予其它成員國的企業和居民。所以，清理我國現行的各種涉外稅收法規和對外簽訂的雙邊稅收協定，對那些適用于不同成員國的帶有差別待遇性質、又不符合所謂例外規定的項目或條款予以糾正，（注：屬于差別待遇但符合例外規定的例子是，我國通過簽訂稅收協定，對特定國家實行15%或10%的預提稅稅率，而對未簽訂稅收協定的其它國家實行20%的預提稅稅率。）使之不同最惠國待遇原則的要求相矛盾，也是中國稅收制度安排調整的一個內容。
——根據WTO的透明度原則，各成員國所實行的稅收政策、稅收規章、稅收法律、稅收措施等等，要通過各種方式預算加以公布，保證其它成員國政府、企業和居民能夠看得見、摸得著，可以預見。對比之下，我國的差距著實不小。除少數幾部稅收法律外，多數稅種的基本規定是以法規形式而非法律形式頒布的，大量的稅收政策通過稅收規章或政府部門文件的形式下達，且往往帶有絕密或秘密字樣。而且，在這些并不規范的法規、政策或文件的執行過程中，亦帶有濃重的人為或隨意色彩。所以，提高稅收的立法層次，加大稅法的透明度，構筑加入WTO后的透明稅收，是中國稅收制度安排調整的方向所在。
——根據WTO的統一性原則，各成員國實行的稅收法律、稅收制度必須由中央政府統一制定頒布，在其境內各地區統一實施。各個地區所制定頒布的有關稅收規章不得與中央政府統一制定頒布的法律、制度相抵觸。就此而論，盡管1994年的稅制改革初步實現了中國稅收制度的統一，但以不同形式變相違背稅制規定或對稅制規定作變通處理的現象，仍在不少地區盛行，在一些地區甚至呈現蔓延勢頭。所以，統一稅制，對于我們來說，依然要作為稅收制度安排調整的一個方向。
諸如此類的事項還有不少。面對如此的變化，我們沒有其它的選擇，只能按照WTO的要求，相應做好中國稅收制度的調整工作。
三、主動的、有選擇的調整
但是，還要看到，加入WTO，畢竟只是影響我國經濟社會環境的一個因素，而不是全部。除此之外，諸如市場化改革的深入、經濟全球化的發展、通貨膨脹為通貨緊縮所取代等等，都會對中國的稅收制度安排提出調整的要求。換句話說，即使不加入WTO，或者，即使WTO沒有相應的要求或規定，為了適應變化了的經濟社會環境的需要，或者，出于放大加入WTO的積極效應的目的，我們照樣要進行稅收制度的調整。
中國的現行稅收制度是在1993年設計并于1994年推出的。此后的8年多時間里，雖然一直在修修補補，但基本的格局沒有發生大的變化。然而，今天的中國，同8年前相比，無論從哪方面看，幾乎都是不能同日而語的。
——在8年之前，且不說經濟全球化沒有達到今天這樣的地步，中國的國門也沒有打開到今天這樣大的程度。加入WTO之后，中國企業所面對的競爭對手，是全球范圍的。前面說過，相對于外國企業來講，現行中國稅制給予本國企業的，是帶有諸多歧視性待遇的安排。讓本來競爭力就相對較弱的中國企業，背負著比外國企業更重的稅收負擔去同實力強大的全球范圍的對手競爭，其結果可想而知。所以，基于經濟全球化的新形勢，基于為企業創造一個公平競爭的稅收環境的目的，我們必須進行稅收制度的調整，必須提供一個能夠同國際接軌的稅制。
——在8年之前，我們經常掛在嘴邊的是如何抑制通貨膨脹，怎樣豐富市場供給。到了今天，纏繞我們心頭的已經是如何刺激需求、防止物價指數的持續下滑了。所以，形成于通貨膨脹和短缺經濟年間、帶有明顯抑制通貨膨脹痕跡的現行中國稅制，必須根據宏觀經濟環境的變化進行相應調整，使其走上刺激投資和消費，或起碼不至于對投資和消費需求起抑制作用的道路。
——在8年之前，我們的稅收流失漏洞頗多，稅收實際征收率不高。這些年來，隨著稅務部門征管力度的加大和征管狀況的改善，再加上新稅制奠定了良好的制度基礎，稅收的實際征收率已經有了相當的提升。初步的估計數字，其提升的幅度，至少要以10個百分點計算。（注：賈紹華（2002）的研究表明，在1995年，中國稅收的流失額和流失率分別為4474億元和42.56%.到2000年，上述兩個數字分別改寫為4447億元和26.11%.依此計算，5年間，中國的稅收實際征收率提升了16.45個百分點。與此對應，稅收收入占GDP的比重，由1995年的10.3%提升到2000年的14.1%.）所以，如果說在稅收實際征收率偏低的條件下我們不得不選擇“寬打窄用”的稅制——將稅基定的寬一些，把稅率搞的高一點，從而保證既定收入目標的實現——的話，那么，隨著稅收實際征收率的提升和稅收收入形勢的變化，現行中國稅制自然也就有了重新審視并加以調整的必要。
——在8年之前，我們絕對想象不到中國居民的收入分配差距會演化到今天這個樣子。因而，那個時期設計的稅制，調節收入分配的色彩不夠濃重。居民收入分配差距拉大了，作為市場經濟條件下政府掌握的再分配主要手段的稅制建設當然要相應跟上，使其能夠擔負起調節收入分配、緩解收入差距過大問題的重任。
這里所列舉的只是一些比較突出的事項。除此之外，還有許多相同或類似的方面。我們只能與時俱進，根據變化了的經濟社會環境，主動出擊，適時且有選擇地對中國稅收制度做出相應的調整。
四、一份大致的清單
將上述所謂被動的、無選擇的調整和主動的、有選擇的調整加在一起，可以得出一份有關中國稅收制度下一步調整事項的大致清單（盧仁法，2001；高強，2001；郝昭成，2002）。
——增值稅。現行增值稅的調整方向主要是兩個：一是轉換改型，即改生產型增值稅為消費型增值稅，允許抵扣購進固定資產中所含稅款，把企業目前承受的相對較重的投資負擔降下來，提高企業更新改造和擴大投資的能力；另一是擴大范圍，即將交通運輸業和建設安裝業納入增值稅實施范圍，完善增值稅的抵扣鏈條。
——消費稅?，F行消費稅的調整重點，主要是進行有增有減的稅目調整。即根據變化了的客觀環境和實現消費稅調節功能的需要，將那些過去沒有計征消費稅但現在看來應當計征消費稅的項目——如高檔桑拿、高爾夫球，納入消費稅的征稅范圍；將那些過去計征了消費稅但現在看來不應當繼續計征消費稅的項目——如普通護膚品、化妝品，從消費稅的征稅范圍中剔除出去。與此同時，對現行消費稅有關稅目的稅率做適當調整，確定合理的稅負水平。
——企業所得稅?，F行企業所得稅，要完成內外資企業所得稅制的統一。統一后的企業所得稅制，不論是實行內資企業所得稅向外資企業所得稅靠攏，還是實行外資企業所得稅向內資企業所得稅靠攏，或是按全新的模式重新確立企業所得稅的格局，都要統一納稅人認定標準、統一稅率、統一稅前扣除標準、統一資產的稅務處理、統一稅收優惠政策，為各類企業提供一個穩定、公平和透明的稅收環境。
——個人所得稅。現行個人所得稅，要在強化居民收入分配調節功能的目標下加以完善。其主要的方面，一是實行分類與綜合相結合，將工資薪金所得、生產經營所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和財產轉讓所得（即屬于勤勞所得和財產所得系列的所得）納入綜合征稅范圍，其它所得實行分類征稅。二是建立能夠全面反映個人收入和大額支付的信息處理系統，形成一個規范、嚴密的個人收入監控和納稅人自行申報納稅體系。三是在適當提高費用扣除標準的同時，簡并、規范稅收優惠項目。四是簡化稅率，減少級距。對分類所得繼續實行比例稅率；對綜合所得，則實行超額累進稅率。或者，酌情實行少許累進的比例稅率。（注：一種較有代表性并已引起有關部門重視的看法是，在現時的中國，實行綜合稅制有相當大的風險?？梢钥紤]仿照俄羅斯的單一稅（flattax）做法，實行“見錢就征”的征收辦法：如在允許基本扣除之后，只適用13%的單一稅率，或實行10%和20%的兩個檔次的稅率。）
——關稅。實行關稅，要在降低關稅總水平的同時，調整關稅稅率結構，適當擴大從量稅、季節稅等稅種所覆蓋的商品范圍，提高關稅的保護作用。
——地方稅。可以納入現行地方稅調整系列的事項不少，一是解決內外資企業分別適用兩套不同稅法的問題，如統一內外資企業分別適用的車船使用稅和車船使用牌照稅，統一內外資企業分別適用的房產稅和城市房地產稅。二是在完善城市維護建設稅、土地使用稅和教育費附加的基礎上，將外資企業納入征稅范圍，對內對外統一適用。三是完善印花稅，擇機開征證券交易稅。同時，結合費改稅，將一部分適合改為稅收的地方收費項目，改為地方稅。
——費改稅。自1998年正式啟動的費改稅，是一項大的系統工程，必須同稅收制度的調整結合起來，通盤考慮，統一安排。并且，要將著眼點放在規范政府收入行為及其機制上。眼下可以確認并須盡快著手的有如下幾項，一是實行車輛道德收費改革，開征燃油稅。二是推進社會保障收費制度改革，開征社會保障稅，三是加快農村稅費改革，切實減輕農民負擔。四是推進環保收費制度改革，開征環境保護稅。
除此之外，還要適時開征遺產與贈與稅，并使其同個人所得稅相配合，共同擔負調節居民收入分配的重任。
上述的以及其它類似的事項，顯然要根據WTO的要求和中國的現實國情做相應的調整。這些事情做好了，對路了，“入世”所必需的調適期才有可能被縮短，“入世”所帶來的積極影響才有可能被放大。WTO
「參考文獻
1.盧仁法：《WTO與中國稅制》（光盤），中國國際稅收研究會，2001.
2.高強：《適應市場經濟要求深化稅制改革》，載《中國財政》，2001年第1期。
