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稅務內控管理辦法范文1
（一）中央八項規定精神落實情況
1.關于落實總局關于貫徹落實中央八項規定精神的實施辦法及監督辦法，履行作風建設的主體責任，遵守和執行黨的政治紀律、組織紀律、財經紀律、工作紀律和生活紀律的情況：分局班子加強組織領導，明確工作責任，嚴格各項紀律。一是利用局辦公會、群眾路線教育實踐活動動員會議等時機，對落實中央"八項規定"等文件精神進行深入動員和部署，統一思想認識，講清重要意義，明確具體要求；三是注重提高效用，精簡會議活動，嚴格控制會議活動次數，盡可能合并召開，精簡會議材料，空話、套話明顯減少；三是強化制度落實，遵守各項紀律，不設小金庫，嚴格控制公務接待費用支出，嚴格公務用車管理，遵守各項工作紀律，上班期間不做與工作無關的事。分局按照區局要求開展"為稅不廉"、公款吃喝、縱酒行為專項整治活動，主要負責人做出《個人會員卡零持有報告》等報告，并簽訂《個人會員卡零持有承諾書》等承諾書，分局沒有違反"禁酒令"和無故遲到、曠工現象等政治、組織、財經、工作紀律等情況。
2.總局"三個服務"、"三個實在"、"三個禁止"的落實情況：全面貫徹落實總局"扎根工程"要求，認真組織開展"便民辦稅春風行動",深入對"三個三"的具體內容進行了學習宣傳，結合落實中央八項規定精神，要求干部認真落實黨風廉政建設責任制，切實履行好"一崗雙責",從嚴正風肅紀，堅決剎住不正之風，并在年初走訪部分納稅人，了解稅務人員遵守廉政紀律情況，對頂風違紀，有令不行、有禁不止的，發現一起，查處一起，嚴肅追究直接責任人和有關領導的責任。同時，內部加強素質教育，增加培訓的力度、廣度和深度；強化服務意識，全員全程全方位服務納稅人；狠抓作風建設，樹立良好的崗位形象，努力實現干部作風進一步轉變，切實解決執法服務中的難題。
3.執行《黨政機關厲行節約反對浪費條例》、黨政機關國內公務接待管理規定的情況，所屬培訓中心等相關機構清理檢查的情況：堅持常態化開展勤儉節約、反對浪費教育，嚴格落實節油、節水、節電等節能指標，鼓勵辦公設備耗材循環利用；嚴格控制公務接待標準，上級部門來檢查的公務接待活動，一切從簡，原則上在分局食堂安排工作餐，堅決杜絕鋪張浪費。分局沒有培訓中心設置。
4.保持防范和懲治""的高壓態勢，對打折扣、搞變通甚至弄虛作假、頂風違紀行為的懲戒和問責情況：反對、遏制"",是一項長期性、系統性的艱巨政治任務，我分局注重狠抓落實和持之以恒。分局領導班子，班子成員以及每個黨員干部都及時主動對照自查""情況，科學分析""根源，提出整改措施，夯實作風建設基礎，回答解決好"為了誰"、"依靠誰"、"我是誰"的問題，使我們的工作獲得最廣泛最可靠最牢固的納稅人基礎和力量源泉。同時，在加強制度建設的同時加強警示教育，做到以案明紀、以案說法，正風肅紀。沒有發現打折扣、搞變通甚至弄虛作假、頂風違紀的行為。
5.對群眾反映強烈、表現突出的問題開展整治，推動政風行風建設的情況：我分局沒有出現群眾反映強烈、表現突出的問題，但我們仍然會以通報案例為鑒，進一步加強政風行風建設，堅持把行風評議作為改進工作、提高服務水平的重要抓手，狠抓行風建設。一方面，我們將以政風行風評議為契機，自覺把行風建設與廉政文化建設有機結合起來，另一方面，我們將通過強化崗位練兵，改善服務質量，同時，廣泛征求意見，廣泛聽取各方面意見和建議，履行社會責任，助力經濟發展。
6.領導干部帶頭改進作風、深入基層調查研究、直接聯系和服務群眾方面的制度建設及落實情況：我分局班子成員堅持求真務實，改進調查研究，以黨的群眾路線教育實踐活動為契機，對分局納稅服務質效進行調研，并形成《以群眾路線指引納稅服務工作》的調研文章，參加區稅務學會的研討。同時，對外公布各自辦公室、手機號碼方便納稅人的聯系，接受納稅人監督，幫助納稅人解決涉稅難題。
（二）《全國稅務系統領導班子和領導干部監督管理辦法》及其實施細則落實情況
《稅務系統領導班子和領導干部監督管理辦法》及實施細則施行后，區國稅局對全區國稅系統貫徹落實工作進行部署，我分局也按照相應要求進行了學習貫徹。我們充分理解和認識到《監督辦法》和《實施細則》是規范稅務系統領導班子和領導干部從政行為的重要基礎性制度規定，是堅持從嚴治隊、從嚴治稅的重要舉措，通過領導干部自己學、組織干部職工學習等方式，進一步深入學習《監督辦法》和《實施細則》，增強貫徹落實《監督辦法》和《實施細則》的主動性、自覺性和堅定性。
1.黨風廉政建設主體責任、監督責任的落實情況：分局班子自覺遵守規定，實行"一崗兩責",增強法律意識，筑牢思想防線，不越紅線，不碰紀律高壓線，始終牢記為國聚財，為民收稅的宗旨，始終做到依法行政，依法辦事，要求干部主動接受組織監督，自覺接受群眾監督，確保黨風廉政不出問題。
2.領導班子成員分工、分工調整情況，"三重一大"事項集體決策制度執行情況，主要負責人末位發言制度落實情況：分局負責人能按照區局要求，對分局工作進行分工，重大事項進行集體決策，并落實末位發言制度。分局局長負責分局全面工作，一名副局長主要負責與區局征管科、政策法規科、收入核算科等方面的對應工作，另一名副局長主要負責與區局辦公室、人教科、監察室、納服科等方面的對應工作。
3.廉政準則、民主生活會制度及《關于領導干部報告個人有關事項的規定》的執行情況：分局主要負責人嚴格執行各項廉政準則，落實組織生活會等要求，并在個人發生重大事項，如購房、購車等事項上及時進行重大事項報告。
4 .干部輪崗、交流規定的執行情況，干部選拔任用、人員錄用方面違規違紀行為的查處情況：分局人事均按照區局的要求進行。
5.監督管理辦法及其實施細則要求上報事項的報告情況：分局負責人帶頭嚴格執行，按照管理辦法的要求對涉及的事項根據實際進行了上報。
（三）內控機制建設情況
1.推進內控機制建設的情況：分局按照區局的內控機制要求進行管理，確立分局負責人為第一責任人，對內控機制建設負全責，并確定一名副局長作為該項工作的聯絡員，負責工作情況的匯總和報送，并對稅收工作和日常行政管理中涉及到的重要工作、重大問題、重點環節，嚴格按照內控機制建設工作要求，根據分工，明確抓內控機制建設的具體責任。此外，積極開展宣傳教育，學習內控機制建設的基本作用、基本意義和基本要求，增強干部參與風險防范工作的主動性和積極性。
2.各職能部門落實內控機制建設主體責任，開展各項內控工作，形成上下聯動、條塊結合、共同參與的情況：分局作為二級權力監督控制體系，最大限度把預防腐敗的要求落實到權力結構和運行機制各個環節，按照區局內控機制要求，形成權力科學分解、工作環環相扣、相互聯系制約的管理鏈條。同時，把內控機制建設與《廉政準則》學習等活動有機地結合起來，明確各崗工作職責、工作流程、工作標準，建立風險防范預警平臺，對干部日常行為、遵章守紀情況、權力運行過程動態監控。
3.持續深化內控機制建設、完善內控制度、強化內控措施、實施動態管理的情況：以分局工作實際為出發點，不定期排查崗位風險，明確內控項目，并對各崗位的職權項目進行認真清理，明確各個崗位的工作職責，查找可能存在的新情況、新問題，歸納確定風險點及時向區局上報。
稅務內控管理辦法范文2
一、建筑企業在現有經營體制下的增值稅管理現狀及難點
(一)建筑行業企業經營模式陳舊
建筑行業環境較為復雜，一些大型的建筑集團設立了很多子公司、項目分部，在管理上呈現多級法人、管理分級、層層分包、層層轉包、資質掛靠、資質借用等一系列的問題。這種傳統建筑行業的組織結構和經營模式的復雜性，導致增值稅管理鏈條不連續，稅務風險大大增加。
(二)稅務管理人員業務水平有待提升
建筑企業對接的上游單位較多，收到的發票來自各行各業，都有其自身的行業特點，這對稅務人員的增值稅發票管理工作提出了很大的挑戰。很多稅務管理人員對增值稅管理基本原理、納稅規范及基本要求等專業知識認知不夠完善，在發票審核流程中容易出錯。
(三)付款節點過于集中
建筑企業的上游分供單位一般是在付款時提供稅務發票，而建筑工程項目本身有著施工周期長、資金流量大的特點，由于針對上游分供單位缺乏合理完善的資金支付約定，導致上游分供單位付款節點集中，短時間內通過加班加點消化大量的發票管理工作，大大加劇了財務人員發票梳理的負擔。
二、建筑企業增值稅涉及違規操作的類型
(一)是對企業對納稅義務發生時間的理解偏差
要密切關注納稅義務發生時間，根據財稅【2016】36號文件規定，納稅義務發生時間為:企業發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。所以對于合同上關于收付款的約定必須非常慎重對待。
(二)是認證抵扣對納稅人所需承擔的增值稅額的涉及風險體現
1．增值稅專用發票的錯誤開具致使稅額不能按時抵扣。2．遇到對方已經開票，中途私自作廢或次月沒有正常申報，對方并未完成正常的納稅行為，那么建筑企業在進行抵扣后，稅務部門則會以發票失控為由，要求企業將進項稅額全部轉出且繳納滯納金甚至罰款，那么企業的納稅壓力則大大加重。
(三)建筑企業增值稅管理的不規范行為
1．不論是企業的高層管理者還是普通業務人員，都對增值稅涉稅風險的知識儲備不夠充足。建筑企業從高層管理者到普通業務人員都對增值稅涉及違規沒有形成正確高效的認知，思想認識上都還有待進一步提高。2．取得不合規發票的認證問題。在開具發票時可能會有個別發票不規范，導致認證后，必須要進行進項稅額轉出，也存在發票無法認證等問題。對于建筑企業來講，進項發票包含很多，例如:材料、專業分包、勞務分包、租賃等。企業經常收到不規范的發票，主要是因為類別多，金額大，面對的供應商也很多，例如收到的材料發票數量欄通常填寫為一批，發票后面沒有附明細或者附的是用A4紙打印的明細，而非防偽稅控系統打印的銷貨清單;分包發票備注欄沒有注明項目名稱和項目地點;發票印章不清晰或加蓋了財務專用章或公章;發票只開具數量沒開具單位等等，類似問題較多。3．企業財務部門采用口頭形式表達，缺乏約束力。財務部門口頭形式的表達，實際執行的人員可以照辦，也可以不照辦，缺乏文件制度的約束指導。
三、建筑企業的內控措施及管理制度
1．企業可建立相應的調整對策，即建筑企業增值稅涉稅風險的管理對策。首先，讓公司全體成員了解增值稅涉嫌風險。其次，公司還應該建立監督機制，即使企業全體成員對增值稅風險有了認知，但是還會有一些風險發生，這個時候監督機制就派上了用場，其主要是監督上到企業高層下到企業員工對涉稅風險知識的學習，從而能夠更好地避免增值稅風險。2．在建筑施工企業中，嚴格的增值稅管理措施有利于促進生產經營的專業化以及經營結構的合理化。由于增值稅的管控水平多數由財務工作人員的業務能力來控制，因此財務工作人員的專業水平至關重要。企業一定要定期加強對財務人員的培訓，增強財務人員的增值稅風險管控能力，提高綜合素質。3．在所有涉及營改增的行業中，建筑行業由于其自身的業務特點，其涉稅范圍廣而且復雜，針對不同的項目可以選擇一般計稅方法與簡易計稅方法，需要根據自身的具體情況選擇合適的計稅方法，做好納稅管理。4．建立科學的增值稅發票管理制度。建筑企業需要確定增值稅專用發票取得的范圍及要求，通過了解增值稅專用發票的審核常識，從而明確增值稅專用發票的交接事宜，建筑企業在嚴格遵守增值稅專用發票的認證管理標準的同時，并需做好增值稅專用發票的保管工作，這就要求相關人員要了解管理規定中的重要事項。例如:經辦人要在發票背面簽署:本人保證該發票真實、合法、有效，出現一切法律責任，皆有我本人承擔，還需在發票的姓名處加按手印。企業還應明確提出責任到人的管理辦法，規定業務經辦人員要對虛開發票的情況承擔主要責任，用以加強業務經辦人的責任心。同樣，負責管理監督發票背面簽字的工作的相關人員，也要承擔其相應責任，通過簽署承諾書的方式，對其監督工作做出承諾:若由于監督工作不到位，出現找不到負責人的情況，因此造成的嚴重后果，由專管人員承擔。目的是確保發票背面的簽字和手印是由經辦人本人親自所簽和所按。在簽訂采購合同時，合同中應添加增值稅涉稅條款。采購合同中注明如下涉稅條款:供貨方在履行合同義務期間，應該提供真實且具有法律效力的增值專用發票，若本公司或第三方(包括但不限于稅務機構、獨立審計機構)，在任何情況下，發現供貨方開具虛假的增值稅專用發票，供應方需要按照本司規定，重開真實的增值發票;若稅務機關對本公司進行處罰，由于供貨方提供的虛假發票的情況下，供應方需賠償本公司雙倍的損失，如若因虛假發票違反國家法律，供貨方需承擔全部法律責任。5．選擇信用好、規模大、實力強的一般納稅人合作。同時建立合格供應商名錄，在進行采購招標時，從合格供應商名錄中選取中標單位，能夠在很大程度上降低涉稅風險。6．開展增值稅內控制度執行自評。隨著企業稅務業務的逐漸完善，企業本身的內控制度自評，更能反映管理中存在的缺陷，自評能幫助高層管理人員了解企業內控制度的現狀，盡可能避免做出錯誤的管理決策，以便更好地分派人員管理，各司其職，以維護企業利益。
稅務內控管理辦法范文3
【關鍵詞】車購稅；風險管理；稅務人員；防范機制
風險管理是指對影響企業目標實現的各種不確定性事件進行識別和評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。國家稅務總局在《2002～2006中國稅收征管戰略規劃綱要》中，首次正式提出“防范征管風險”“樹立風險意識”。。引進風險意識可以使各級稅務機關更加深刻地從戰略管理的角度認識自身工作的本質和規律，防止征管風險的舉措又可以使稅收征管工作獲得更多的主動性。
車輛購置稅（下稱車購稅）是在2001年費改稅后由車輛購置附加費演變的新稅種，從2005年開始，車輛購置稅的征管工作從交通部門正式移交至國稅部門。2005年來，我國經濟正處于上行通道，居民消費水平穩步提高，車購稅收入基本呈現逐年大幅遞增態勢。由于車購稅稅種“新”、“小”、“簡”的特殊性，其征管方法和方式有別于其他稅種，以至稅收風險防范管理對于這塊領域的關注較少，本文以車購稅部門的視角進行論述，重點分析車購稅稅收風險的表現形式和成因，車購稅風險防范體系的構建，以期對當前車購稅風險管理工作有所推進。
一、當前車購稅稅收風險的表現形式
（一）新車納稅申報存在的風險
機動車車型的更新速度較快，總局的價格信息相對滯后，納稅人申報車型在車購稅征管系統中無法對應的情況時有發生。對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，《車輛購置稅征收管理辦法》（后文中簡稱為《辦法》）中對稅務機關最低計稅價格核定工作的責任、依據、流程、后續工作等皆未明確界定，納稅人由此產生質疑，引發稅收爭議，加大執法風險。由此可見，車購稅最低計稅價格核定是車購稅征管工作最重要的風險點之一。
（二）完稅證明存在被套取風險
車購稅完稅證明分正本和副本，按車核發、每車一證，正本由納稅人保管以備查驗，副本用于辦理車輛登記注冊。同時根據《車輛購置稅征管辦法》的第二十一條規定納稅人在辦理車輛登記注冊前完稅證明發生損毀、丟失的，主管稅務機關依據納稅人提供的資料予以補辦。已核發的完稅證明在發證機關即國稅部門沒有留存紙質存根，能夠查詢的只是已發完稅證明的電子數據。根據目前的系統設置，每輛車的完稅證明和稅票之間除納稅人名稱和車型相同，兩者沒有任何聯系，尤其在實際操作過程中，兩者是分離打印的，這一流程的主要風險點在于，打印機對完稅證明無法識別，也就是說即使收取稅款后用白紙代替完稅證明打印，而后采用換補完稅證明套取完稅證明，在征管系統中不會出現任何異常情況，票證監管留下一個空白點。
（三）退稅存在的征管風險
根據《車購稅征管辦法》的規定，已繳車購稅的車輛，當發生質量問題退車時，準予納稅人申請退稅。在申請退稅時，明文規定要求納稅人提供退車證明和退車發票，但是并未明確質量問題的證明應該由哪個部門出具，退稅工作中存在的征管風險是顯而易見的。
（四）稅務部門和公安部門信息交換機制不完善存在的偷逃稅款風險
公安機關車輛管理機構是車購稅一個重要的把關部門。根據《車購稅暫行條例》規定，稅務機關和公安部門應當定期交換信息。據了解，各地的車購稅部門大多沒有建立信息交換機制。由于國稅部門未將車輛購置稅征收的有關信息傳送給公安機關車輛管理部門，造成公安機關車輛管理部門難以識別虛假車輛購置稅完稅證明或套取的完稅證明，無法進行事前監控。而公安機關車輛管理部門未將車輛登記注冊信息傳送給國稅部門，使國稅部門無法對已繳稅車輛進行事后監控
二、車購稅稅收風險的成因分析
（一）車購稅政策依據的因素
車購稅征管工作中主要的法規依據是2000年國務院頒布的《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（下稱暫行條例）和2011年國家稅務總局修訂的新《車輛購置稅征收管理辦法》（下稱征管辦法），以及臨時出臺的一些補充性文件，政策依據過于單薄，表述不清，用詞含糊，不僅加大了實際操作的難度，同時也為稅收執法留下隱患。使得在執行過程中，因個人對條文的理解不同，執法的尺度把握不一致，造成稅收執法風險。
（二）車購稅征管系統的因素
1、過多獨立存在的軟件系統和車購稅征管系統關系密切，不利于風險管理。
2、車購稅征管系統固有風險點有待進一步完善。一是系統對于滯納金的計算并沒有按照總局文件的規定設置最長不超過3年的追溯期限；二是系統對稅票設置了“重用”功能；三是對手工錄入的申報數據，按照規定征收人員和復核人員應相互分離，但系統并未對此加以識別和控制。
（三）稅務人員的因素
在車購稅征管工作中，和其他稅種有所不同的是，車購稅的一線征收人員是依法行政、依法治稅的關鍵。征收人員的執法業務水平與風險防范意識是決定車購稅稅收執法風險的重要因素。車購稅和增值稅、所得稅相比較，征管方式又較獨立，各地國稅部門對車購稅普遍存在不夠重視的現象，認為稅種單一、稅率固定，征管方式簡單，從事車購稅工作的人員調換頻繁，不利于業務水平的提高和執法風險防范意識的建立。
（四）信息的因素
1.稅務機關與納稅人之間的信息不對稱。新車納稅中的配置選擇主要取決于納稅人的申報，多由車行代為操作。在這一過程中，車行就有可能對車輛的配置高配低報，造成征納雙方的信息不對稱，形成稅收執法風險。
2.稅務機關與其他職能部門之間的信息不對稱。稅務機關和公安機關的信息數據比對是杜絕車購稅稅款流失和偷逃的核心。
（五）監督機制的因素
在稅務機關內部有不少監督機制，按國家稅務總局的要求，各級稅務機關應按期進行執法檢查工作，每年還要按規定進行執法督察工作。同時各地還有執法監察、征管質量檢查等形式多樣，內容各異的檢查。但是在眾多的檢查中能夠適用或針對車購稅開展的鳳毛麟角，很多考核指標和方式無法應用于車購稅執法檢查。極少數為應付上級布置檢查任務開展的執法檢查，因檢查人員對車購稅業務的熟悉程度不夠，檢查無法深入，從而造成車購稅執法工作一直處于“監督盲點”。
三、車購稅風險管理的防范機制
（一）轉變思想，樹立正確的車購稅風險管理觀
車購稅作為稅收工作的一個組成部分，必須轉變傳統的征收理念，全面重視和樹立車購稅收執法風險管理理念。一是注重內部控制，以內控逐步推進風險管理。二是注重持續進步，以不斷的改進和調整推進風險管理。三是注重全員參與，齊抓共管推進風險管理。四是注重科學管理，依托信息技術，完善傳統的人工控制，推進風險管理。五是注重過程控制，以提高風險管理的前瞻性。
（二）以票控稅，推行全國范圍網絡開票
在全國范圍內推廣網絡開票開具機動車統一發票系統，在開票的同時實行車購稅網上申報，發票信息、申報信息、征收信息在系統內進行無縫銜接和自動轉換，確保信息采集和關聯校驗的快捷性、一致性、準確性，實現車購稅發票開具、納稅申報、稅款征收的閉環管理，在減輕稅務人員和納稅人辦稅壓力，提高征管效率和征管質量的同時，減少違規開具發票現象和征管風險。
（三）完善車購稅規章制度，樹立風險和執法并存的意識
車購稅的規章制度相對其他稅種獨立、簡單、籠統，這一方面是由車購稅的特點決定的，另一方面也是由于對車購稅業務的作用認識程度不夠，沒有將車購稅和其他稅種很好的融合貫通，充分發揮車購稅的征管作用。車購稅執法只有以完善的政策法規為前提，強化風險管理，樹立風險和執法并存的意識，才能充分發揮車購稅在汽車行業稅收專業化管理方面的作用。
（四）技術創新，優化車購稅征管系統
目前使用的車購稅征管系統是車購稅征管工作最主要的開展平臺和技術支撐，創新優化車購稅征管系統對防范車購稅風險至關緊要。創新優化車購稅征管系統，一是考慮在我國“大征管”環境下，將車購稅征管系統并為CTAIS系統的子系統，開發與其協同操作的收款系統，使整個車購稅征收流程可在單個系統內完成，確保信息流轉的完整性和一致性。二是進一步完善系統固有風險防范。依照文件要求設置滯納金止計算點，實際取消稅票重用功能，加強系統操作人員識別能力，加強異常點識別能力（下轉第270頁）（上接第267頁）和警報舉措，增加更全面的統計分析功能。
（五）依托信息交換長效機制，強化車購稅內部控制
通過信息交換網絡，各級稅務機關、公安機關，可以方便查詢已繳納車輛購置稅車輛識別號碼及基本信息、車輛管理機構已辦理登記注冊的車輛識別號碼及基本信息，稅務機關可以監控因過戶、變更引起減免稅條件消失的車輛的稅款補繳情況。依托計算機系統開展定期的信息比對和信息交換聯席會議，遏制虛假完稅證明的發生，強化對上牌車輛的控管力度，加大對車輛稅收的監管，減少部門之間業務銜接的漏洞和風險。
（六）加強監督制約，建立車購稅風險管理體系
一是強化內控機制建設。根據車購稅征管特點，確定完稅證明領用、換補完稅證明、車輛納稅信息手工錄入、滯納金征收、車輛配置選擇、新車型核價、免退稅車輛審批等為車購稅征管過程中的執法風險點，形成分權制約、環環相扣的內控機制。二是建立監督考核管理機制。建立起以稅收執法責任制為核心的監督考核管理機制，開展執法風險座談，剖析原因，增強風險意識，根據稅收執法標準結合車購稅征管情況確定考核指標，按季開展執法檢查，及時通報檢查結果，并在檢查中對前期推送的執法風險點整改情況進行追蹤。三是強化稅收執法責任落實。對相關的責任人根據執法過錯行為的過錯性質，依據相關法律、法規及規章的規定，進行執法過錯責任的追究和處理，并將執法檢查情況反映在績效考核中。四是完善社會監督機制。在完善內部監督機制的同時，完善社會的監督機制，通過稅務機構的特邀監察員制度、第三方政風行風調查和網站熱線、微博、QQ群、電視等媒體加強外部監管和制約，促進稅務機關嚴格執法、文明執法、公正執法。
（七）強化隊伍建設，提升車購稅執法能力
車購稅稅收執法人員的素質高低是能否有效防范執法風險的基礎，提高稅收執法人員的素質，強化稅務人員隊伍建設要從教育、培訓、考核等三方面入手。一是要強化稅務人員的職業道德建設，經常性的開展多種形式的反腐倡廉教育，提高執法人員執政為民、廉潔從政的思想認識。二是要強化業務培訓，切實提高稅收執法干部的業務素質，拓展業務培訓范圍，不局限于單一的車購稅業務，注意稅收知識的延伸，以杜絕亂作為、不作為現象的發生。三是要加強工作能績考評，加大過錯責任追究，堅決查處違紀違法行為，充分發揮“觸摸”風險的懲誡和警示作用，增強干部自律意識和防范意識。
參考文獻：
[1]國家稅務總局信息中心編.車輛購置稅征管系統操作手冊[M].中國稅務出版社，2006（11）.
[2]南京地方稅務局課題組.稅收執法風險防范之探析[Z].江蘇省地方稅務局網站，2010（9）.
稅務內控管理辦法范文4
關鍵詞：財務集中 集中支付 財務決策
隨著金融體制改革的深化和市場競爭的加劇，國內大多數商業銀行紛紛注重內部管理創新，整合業務流程和管理流程。在財務管理方面，為滿足財務精細化管理需要，大型國有商業銀行借鑒國外先進管理經驗，即通過權限的高度集中，全面推行財務集中改革，實現財務資源及時歸集以及業務處理集中化。
以某國有商業銀行為例，2008年在全轄范圍內進行財務集中改革，改變原有管理體制，在直接管理的一級（直屬）分行設立財務中心，將財務事項的核算和資金支付從二級分行及支行集中至該財務中心。財務集中通過四個方面的統一，實現對所有分支機構財務事項的統一管理：一是統一對外資金支付，零星、小額支出在財務中心撥付二級分行財務備用金中支出，大額支出，如集中采購支出、工資性支出等由財務中心在審核無誤后，直接向收款人支付；二是統一財務核算，財務核算上收至財務中心，財務中心統一費用科目列支，做到各個分支機構財務信息的可比，同時使財務核算符合內外部監管的要求；三是統一核算流程，實現了記賬和付款兩個流程的同時成功，縮短了財務核算時間，規范了財務資金的使用；最后是統一核算制度?？傂兄贫ńy一的財務集中業務操作規程、財務備用金管理辦法、財務集中業務考核辦法等，從制度上防范財務會計操作與管理風險。
一、推行財務集中改革的意義
（一）規避分級管理帶來的風險
“一級法人、分級管理”是目前我國商業銀行普遍采用的管理體制。由于管理權距加長，加之小團體利益的驅使，分支機構極易出現虛報費用、隱瞞或隨意調節利潤、賬外經營等風險。推行財務集中，有利于控制支出行為的隨意性，規范分支機構的費用支出行為，減少財務信息失真，實現財務風險的有效防范。
（二）強化財務行為控制，完善公司治理的需要
以財務核算為列，根據審計、稅務等內外部監管的要求，統一財務憑證要求，統一費用列支規范，財務集中規范了各分支機構的財務行為，實現各環節風險點的控制，減少操作風險，保證銀行財務內部控制目標的實現。傳統的財務核算模式不利于財務專業化的分工管理。實現財務集中后，總行和一級（直屬）分行財務中心通過財務系統遠程監測各分支機構的費用列支、大額支出的報賬資料、財務備用金的使用、工資發放等財務核算事項，及時發現風險點及異常情況，增強了風險控制能力，有利于完善公司治理，保證銀行財務內部控制目標的實現
（三）提高財務核算精細度
以上述已成功推行財務集中的銀行來看，財務集中大大提高了財務精細化管理水平，主要體現在：一是在原先三級核算科目下新增四級科目，核算科目數量大量增加，細化了財務核算內容；二是核算單位范圍擴大。傳統財務核算方式大都以分支行為核算單位，財務集中后，通過成本歸集與分攤，實現分別以網點、部門、產品等為單位反映的經營情況，大大細化的管理和考核力度。
（四）為提高財務管理決策水平提供信息支撐
原有的成本中心是獨立的核算單位，總行只能通過報表了解成本中心的財務狀況。財務集中后，總行能實時和可靠地了解取得各中心的財務數據，為實施業績評價和決策打下基礎。
（五）財務集中改革促進資源優化配置
財務集中和預算管理密不可分，目前各商業銀行紛紛把編制經營預算作為一項重要工作來抓，但在編制營業費用預算時，往往僅能根據財務會計科目來粗放地分解費用預算，不能實現價值管理。推行財務集中，通過成本歸集還原與分攤，按照“誰受益，誰承擔”的基本原則，依據成本動因，將成本準確核算到受益主體，即細化到各個網點、各個部門、各個產品。在此基礎上，可以根據成本效益的管理原則，綜合考慮經營環境、發展潛力的等因素，將費用預算分解到各項業務和各個分支機構，使資源投入到經營績效最大的業務和機構中。
二、 在推行財務集中改革中應注意的問題
（一）依托先進的計算機和網絡技術，建立真正平臺化的集團財務管理軟件
實現財務集中，首先需實現跨地區遠程記賬。財務原始憑證如果采用實物傳遞，勢必會帶來工作效率低、成本高、風險大等問題。因此必須借助網絡技術，實現原始財務資料的電子影像生成和傳輸功能，變實物傳遞為影像傳遞，克服地域的限制，達到財務數據的及時處理和共享。
（二）抓大放小，有所側重
眾多的銀行分支機構決定了每天會產生大量的費用，其金額也大小不一，如果財務集中以實現每筆業務的實時控制為最主要的目的，尤其是經常性且金額較小的費用項目，勢必會浪費大量的人力和財力，因此財務集中應有所側重，對一些重點費用（如業務招待費、業務宣傳費）、金額較大、集中采購、固定資產等項目進行重點控制。
（三）重視對財會人員的培訓，加強財務會計專業內控管理
雖然自下而上的財務集中使基層財務人員的職能發生了改變，但作為整個財務工作的起點，加強基層財務人員的專業知識的培訓，在熟練運用計算機和專業知識的同時，具備一定的管理和分析能力，將有利于提高整個財務核算工作的效率和質量。同時要進一步加強財務會計專業內控管理，明確財務會計專業內控管理要點并滲透到所有業務過程和各個操作環節，提升財務會計專業精細化管理水平，規范內控管理行為，充分發揮基層管理人員在內控管理中的作用，有效防范財務會計操作與管理風險。
參考文獻：
稅務內控管理辦法范文5
履行職務情況：
組織做好日常財務核算、財務監督工作，作為財務部經理的工作目的組織公司財務人員認真貫策執行國家財經法規、政策。按時完成上級下達的各項財務指標和工作任務。工作職責是1貫徹執行國家財經政策和會計制度，完成上級交辦的各項任務。2組織做好會計核算和監督，建立健全收入稽核制度，嚴禁收入跑、帽、滴、漏。3建立健全固定資產管理制度，組織資產清查工作。管好貨幣資金和其他流動資產，檢查資金管理，確保資金安全。4督辦用戶欠費、資產報損報批資料的整理工作，及時到有關部門辦理待處理資產損失的審批手續。負責稅務檢查、各種審計協調工作。5對月報、季報、年報的真實合法性負責。作為主任我這樣開展工作的
1加強了財務基礎工作和精細化管理力度
而這些信息來源的科學性就給財務的基礎工作提出了挑戰，信息是一個企業的神經。尤其公司上市以后，稅控監管部門及審計檢查力度的加大，以及投資者對財務數據信息的敏感程度都要求我基礎工作方面更加嚴謹，因此我強化了基礎工作，規范了會計核算，嚴格執行國家各項財稅法規，及時、準確填制各項財務報表，保證會計信息的真實、準確、合法。
提高前瞻性財務規劃力度2持續推進全面預算管理。
以具體的業務計劃支撐預算數據，由于全面預算的編制是從業務計劃出發將戰略層層落地。并由專業部門歸口審核與業務相關的預算，以實現公司的運營策略與資源配置的統一，避免了孤立、僵化、就數字論數字的預算。預算分解的過程中，也是向各級員工傳達了企業的目標信息，及企業面臨的風險和優勢，明確個人的任務和責任的過程，說到底是逐級承諾的過程。執行過程中，更注重跟蹤差異分析，及時調整與業務不相稱的數據，因此，一年來全面預算管理工作初見成效，指導經營發展，戰略決策，全面有效配置資源上發揮了作用。
提升財務管理水平3積極探索轉換財務角色。
財務人員主動加強觀念的轉換和認識的提升，縱觀公司發展的形勢及所面臨的機遇和挑戰。不再固步自封地將自己定位在傳統的看家”意義上的經濟衛士”而視公司發展為己任，全面轉換財務角色，真正向“參謀助手”轉換，切實全方位提高管理水平，加強前瞻性思考，從戰略高度為公司提供決策支撐，對公司的運營管理出謀劃策，積極主動參與到經營決策的籌劃當中去?？茖W的數據分析，合理有效的資源配置，保障了公司各項績效指標取得良好成績，真正意義上提升了財務管理與指導。
合理有效配置資源4充分發揮支撐服務職能。
就會得到多少回報。如果你一點都沒有，服務意識有多少。或是一點也不肯付出，工作散漫，以自我為中心，甚至孤傲自大，那么企業怎么會把這樣一個“毫無服務意識”員工留在企業里呢？這是沃爾瑪公司的一句名言。深知做為一名企業的員工，更要明白，服務意識應該牢牢扎根于自己的內心深處，尤其是已經成為團隊的管理者，作為團隊的核心，服務意識更是不可缺少的自己是這樣做的也是這樣要求我團隊的用其他部門的話講，財務部的工作作風明顯改變了
防范資金風險5加強財務檢查及內控管理力度。
必須按照省公司三級稽核管理的要求，資金是一個企業的血液。建立營業款三級稽核管理制度，健全了營業款、有價卡及單據的交接手續，防范了資金風險。按照省公司的資金管理辦法的要求，積極與銀行溝通，簽定了上門收款服務協議，增加了劃款頻次，降低了資金沉淀，提高了資金使用效益。把縣分公司收入資金、費用資金納入企業貨幣資金帳戶核算，便于對現金的監控管理；制定了定期財務檢查制度，每季度組織一次財務檢查，檢點放在印鑒是否按規定分管，營業資金管理、有價卡管理、存貨管理、固定資產管理等方面，并針對檢查中存在問題限期整改，并檢查其整改落實情況。
提升理論水平，6加強業務學習。建設優秀財務隊伍
只有具備扎實的理論基礎，人是生產力中起決定作用的因素。才能指導實踐。藝多不壓身”因此，有計劃組織全體財務人員學習相關稅收法律知識，提升把握政策的水平，增強團隊學習創新能力，并運用于工作實踐。
存在主要問題：
這與財務部門的努力工作是分不開的然而，2011年各項績效取得了可喜的成績。看到成績的同時，也看到不足，以下幾方面，還有待在以后的工作中加以改進：
1部門之間相互溝通的還不夠
2遇到棘手問題容易產生急躁情緒
稅務內控管理辦法范文6
[關鍵詞]事業單位 內部控制 制度
事業單位內部控制制度作為事業單位管理本單位經濟活動的一種手段,是事業單位有效的管理體系中不可或缺的重要組成部分,是一種強調以預防為主的制度,內部控制制度的健全和有效與否,關系到一個組織的管理效率和發展潛力。但是目前,事業單位的客觀環境、工作任務、管理體制等都發生了巨大的變化,內控制度建設嚴重滯后。因此,建立健全事業單位內部控制依舊任重而道遠。
一、行政事業單位內部控制存在的主要問題
(一)內部控制的觀念薄弱
內部控制觀念是內部控制環境中的一項重要內容,良好的內部控制觀念是確保內部控制制度得以健全和實施的重要保證。由于事業單位資金來源單一、去向固定,收支活動較少,經費預算有限,導致了許多行政事業單位領導缺乏對內部控制知識的基本認識,對建立健全單位內部控制的重要性、現實意義和長遠影響認識不足,抱著可有可無的放松態度?；蛘哒f是以財經制度甚至是工作經驗來代替內部控制制度,有的單位即使有內部控制制度,在內容方面仍有許多不合理的地方,內控意識淡薄,監督力度薄弱,重發展、輕管理的現象較為普遍。
(二)內部控制制度不健全
現在行政事業單位內部控制制度不健全主要表現為會計崗位設置不夠全面和人員配置不夠合理,個別規模較小的單位,會計、出納、資產管理等不相容職務均由一人擔任,并且內部控制制度沒有掛蓋到單位的所有人員和多個業務環節,尤其是固定資產內部控制薄弱的現象在行政事業單位比較突出。同時部分單有章不循,將已存制度“印在紙上,掛在墻上”,目的只為應付有關部門的審計監察,失去制度了應有的嚴肅性,導致內部控制制度名存實亡。
(三)內部控制制度監督上乏力
內控制度的建立與實施是一項巨大的社會工程,由于我國市場經濟發展的階段性和我國國情的特殊性,目前社會公眾對行政事業單位的監督作用微乎其微,現有的法制環境還未能充分發揮廣大人民群眾的監督力量。同時作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、稅務、審計部門大多偏重于對單位財務資金的合法合規性進行監督,至于單位是否建立內部控制制度以及內部控制執行情況則很少進行實質性監察。外部監督的不得力,在一定程度上使得行政事業單位對內部控制制度體系建設放松了警惕,從而行政事業單位內部會計審核部門監督也往往流于形式;有些單位雖然設立了內部審計機構,但是監督乏力導致內部審計人員沒有認真履行內部審計的職責和權限,不能如實、公正地編寫審計報告,內部監督部門形同虛設。還有相當一部分單位未設內部審計機構,內部會計控制執行情況由內部會計控制執行部門自行監督檢查,自我監控影響了內部會計控制職能的發揮。
(四)內部控制相關人員缺乏應有的素質與職業道德水平
內部控制制度能有效的防止貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假等現象的發生,但是一些法制觀念淡薄的事業單位領導者,無視內部控制制度的存在,凌駕與內部控制制度之上,使內部控制制度形同虛設;不少財務人員的業務水平和知識儲備已不能適應新形勢下經濟發展的需要。事業單位絕大部分財會人員身兼數職,疲于應對,再加上會計繼續教育和業務培訓工作大多流于形式,各種先進的管理辦法由于人員本身相關素質的缺乏重重受阻,難以推行。
二、加強行政事業單位內部控制的舉措
(一)提高對行政事業單位內部控制的理解和認識
首先是單位領導要樹立內控觀念和意識。按照《會計法》(2007年修訂)和《企業內部控制基本規范》(2008年)的規定,單位負責人在單位內部控制體系中居主導地位,必須對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。由領導干部帶頭管理內部控制,財務支持人員實施內部控制,職工人員全面落實內部控制。財政、稅務、審計及有關主管部門要定期地對單位負責人就財政法規及內部控制制度進行培訓,使之通過學習,提高對內部控制制度建設重要性的認識,增強單位負責人的內部控制意識,系統地了解相關法規和內容,以取得他們對內部控制制度建設的肯定和支持,從而能有效調動各方面積極因素,營造良好的內部控制環境。其次內部控制制度的實施和管理是事業單位的一項綜合性管理活動,涉及財務、人事、組織、控制、監督等多部門,職工人員作為制度的全面執行者,直接左右執行效果的興衰成敗。因此,普及內部控制基本知識,培養員工良好的內部控制意識對內部控制制度建設實施至關重要。
(二)建立健全內部控制制度
內控管理制度不健全是內控工作難以有效開展的根本原因,因而加快制度建設是做好內控管理工作的前提和根本。首先事業單位不應用一般會計制度財經制度替代內控制度,我國《會計法》(2007年修訂)第十七條明確規定:“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度,以確保會計信息的真實可靠,國家財產安全穩定”。要有的放矢,找準重點,控制環節,確保內控制度建設的正確方向。其次單位在設計內部控制制度時,應以國家的法律法規和相關政策辦法為準繩,并結合本單位內部情況外部環境進行實際操作。健全內部控制制度,一般應遵循以下三條基本原則:一是合法、合理性原則,即該制度的設立不僅要符合國家法律法規,同時要結合本單位的實際情況。二是體現內部牽制的原則,即內部財務方面的管理制度形成一系列相互聯系、相互制約、相互監督的體系。三是全面有效原則,即內部控制應該涵蓋財務工作的各項經濟業務及相關崗位,并針對業務處理過程中決策、執行、監督、反饋等關鍵環節進行重點控制。
(三)強化內部控制監督
首先要完善內外部審計監督體系,充分發揮審計機關、社會審計機構的權威性的監督作用,定期或不定期對事業單位內部會計控制制度進行評價。財政部門是財會與內部控制工作的主要管理部門,應對有關制度的建立負責,并定期對內控執行情況進行監督檢查。在執行檢查任務時,應重點加強對單位內部控制制度的符合性測試,尤其是對貨幣資金、固定資產、采購付款、銷售收款、工薪和人事等內部控制制度的符合性測試,可以有效幫助單位找到單位管理上的漏洞,建立和完善現有的制度,從而促進單位內部控制制度的執行。在執行內部審計制度時,如果審計人員的在某些項目中不具備獨立性或專業勝任能力,可以考慮將該項目外包,這不僅符合成本效益原則,而且可以有效規避因內審人員專業技術缺陷而帶來的內部審計風險。其次,要逐步建立單位內部信息公示平臺,如收入、支出個環節的財務信息應客觀及時地公示,增強信息透明度,以方便單位內部公眾對執法不力的行為進行有效監督。
(四)提高財會人員素質,強化會計基礎工作是確保單位內部財務控制體系正常運行的前提和關鍵
內部控制制度設計得再合理再完善,若沒有合格稱職的人員來執行,很難充分發揮其作用。為此事業單位要從根本上打破原有的用人機制,規范招聘制度,以控制內控制度執行人員的素質,并且通過多種形式的會計繼續教育和業務培訓對財會人員政治素質、職業道德、業務能力進行提升,使財會人員的知識技能得到不斷拓展,培養一支思想覺悟高、業務過硬、嚴以律已的財務人員隊伍。同時事業單位應該加強對單位領導和員工的法律意識的教育和培訓,關注他們的思想動態,正確行使財會人員的職責權力,避免潛在風險的發生。
總之,行政事業單位內部控制體制是貫穿于整個單位生產經營活動全過程的自我調控體系,是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作,在現代市場經濟飛速發展的狀況下,行政事業單位制度和體制建設完善也面臨著新的挑戰,為保證行政事業單位的更好發揮行政職能,除了要建立起比較完善的內控制度外,行政事業單位還要密切關注經濟發展和會計動態,結合自身的特點使內部控制適應時展,做到與時俱進。■
參考文獻:
[1]《中華人民共和國會計法》(2007 年)
[2]財政部:《企業內部控制基本規范》(2008年)
[3]姚繼兵.加強事業單位內部會計控制的有效方法[J].法制與經濟,2006(3)期
