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財務審計工作報告范文1
撰寫人：___________
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期：___________
xx年度財務分析員工作總結
我校在xx年中，充分發揮了內部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規范內部管理，促進學校財務管理規范、協調發展起到了積極作用。我校內部審計小組根據教育局審計室xx年度年初工作計劃和學校內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作內容：
一、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度;
強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。
在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算情況、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益。
根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要內容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續;固定資產做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
3、完善了制度，嚴格了管理。嚴格審計質量管理，實行審計全過程質量控制，將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環節。
4、今后進一步加強學習和培訓，把審計工作做得更好。
財務審計工作報告范文2
關鍵詞：新公共管理運動 審計署績效報告 英美澳三國
中圖分類號：F239.21 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）11-128-03
20世紀70年代末80年代初，隨著“新公共管理運動”在世界范圍內掀起，公共部門的績效管理愈發受到世人的關注。國家審計機關作為公共部門，依照法律規定，代表國家實施，提供公共受托責任履行情況和公共資源使用績效的績效審計服務和鑒證服務。如何回應現代社會公眾和其他公共部門對審計績效的關注，已成為國家審計機關面臨的現實問題?？冃蟾孀鳛槁男姓彩芡胸熑?、提高公共管理水平及公共服務質量的重要方式，在世界范圍內得到廣泛應用。國家審計機關也更加重視審計機關績效報告的編制。
建立審計工作績效考核評價制度，已在我國審計署“十二五”審計工作發展規劃中被明確提出。筆者通過對英國、美國和澳大利亞等國家審計署績效報告的內容框架進行比較，旨在為我國審計機關績效報告的編制和完善提供參考。
一、英、美、澳三國審計署績效報告的內容構成
（一）英國審計署績效報告的內容構成
英國審計署自2003年開始《年度報告》，績效信息是年度報告的核心內容。
績效報告主要由引言、審計長致辭、審計署簡介、審計工作的五種類型、審計績效、人力資源管理、組織治理與風險管理、資源報告、可持續性報告、財務影響等構成。
1.審計署簡介。簡要介紹審計署的職責和作用、審計管理體制、審計經費來源、組織架構、審計戰略和目標、審計工作類型、組織規模、審計績效。
2.審計工作類型。主要介紹審計機關的業務類型，如財務審計、績效審計、洞察和調查、為國會決策提供支持、國際合作與交流。
3.審計績效。著重闡述審計工作對節約公共資金和改善公共服務質量產生的積極影響、國會對審計鑒證報告的信任度、被審計單位對審計工作的認可程度、審計機關在核心專業領域的權威性、審計機關資金使用的成本效益。
4.人力資源管理。介紹審計署對審計人員的培訓情況、員工滿意度、打造復合型審計組織的目標完成情況等。
5.組織治理與風險管理。闡述審計署的治理結構與風險管理情況。
6.資源報告。英國中央政府部門的年度財務報告通常稱之為資源報告，主要由年度工作報告、會計主管責任聲明、內部控制聲明、財務報表及附注、審計報告五部分組成。
7.可持續報告。闡述審計署運營的可持續性等。
8.財務影響。包括審計署實現的財務效益、公共賬目委員會的獨立聲明。
（二）美國審計署績效報告的內容構成
美國審計署自1986年開始，每年《績效與受托責任報告》，同時它也是一份年度工作總結報告。
績效報告主要由引言、管理層討論與分析、績效信息、財務信息、監察長視角下審計署面臨的挑戰、附錄等構成。
1.引言。主要包括審計長致辭，審計長和首席行政管理官、首席財務官對審計署績效和財務數據完整性和可靠性、財務報告內部控制有效性的聲明，審計組織的使命、戰略規劃、組織架構、戰略目標、績效評價方法。
2.管理層討論與分析。簡要介紹組織績效與資源運用情況，包括內部控制設計及運行情況、組織面臨的挑戰、影響組織績效的外部因素等。
3.績效信息。本部分是績效的核心內容，詳細介紹組織實際績效、下一年度績效計劃、項目績效等內容。
4.財務信息。本部分詳細闡述審計署的經費來源和運用情況，具體包括首席財務官致辭、經審計的財務報表和附注及解釋性信息、外部審計師和審計咨詢委員會的報告。
5.監察長視角下審計署面臨的挑戰。本部分內容為監察長認為審計署面臨的挑戰。
6.附錄。本部分說明數據獲取途徑、完整性和可靠性。
（三）澳大利亞審計署績效報告的內容構成
澳大利亞審計署自2001年開始編制和自身年度報告，績效信息是年度報告的核心內容。
1.前言。審計長回顧過去一年發生的重大問題與取得成績，以及面臨的挑戰。
2.審計署簡介。介紹審計署的作用和愿景、組織架構、績效評價流程、關鍵績效指標。
3.績效報告。報告澳大利亞審計署兩類審計項目的績效：鑒證審計服務和績效審計服務。
4.管理與受托責任。揭示澳大利亞審計署的治理結構與人力資源管理等。
5.財務報表。披露澳大利亞審計署經審計的財務報表。財務報表主要有綜合收益表、資產負債表、權益變動表、現金流量表等構成。
6.附錄。披露員工的統計信息、績效報告摘要、審計長和高級別人員的公開聲明、聯系方式等。
二、英、美、澳三國審計署績效報告的績效指標體系
（一）英國審計署績效報告的績效指標體系
英國審計署制定的績效指標體系涵蓋了審計工作的六個方面。
1.公共資金的節約金額。該指標通過審計工作實際節約資金與目標節約資金的比較，判斷審計績效。
2.審計工作產生的積極變化。它以案例的形式評價審計工作對改進公共服務質量的影響。測量指標有公共賬目委員會建議接受的百分比、被審計單位認為審計署提供的改進建議中不能通過其他方式獲得的百分比、被審計單位認為審計工作對財務管理和控制方法產生影響的百分比。
3.議會對審計署鑒證報告的信任度。審計署為國會檢查工作提供幫助和支持，如幫助公共賬目委員會調查避稅與西海岸城際列車特許權競爭的情況。測量指標為議會查閱審計署鑒證報告情況。
4.被審計單位對審計工作的認可程度。通過與高級別公務人員和審計委員會主席的獨立訪談，獲取他們對審計工作的反饋意見，如幫助政府改進財務管理等。
5.審計署在專業領域的權威性。它是通過利益相關者的意見反饋，評價審計署在專業技能方面的影響。例如：審計署提出改進地方政府校舍維修財務管理的建議、幫助衛生部快速有效地編制報表等。
6.審計署資源耗費的成本效益。它是評價審計機關自身的成本效益，測量指標為節約的總成本金額、審計一線與職能部門耗費的資源比。
（二）美國審計署績效報告的績效指標體系
美國審計署使用一套量化績效指標進行績效評價，這些績效指標涉及審計結果指標、顧客滿意度指標、人力資源管理指標和內部管理指標四個重要方面。
1.審計結果指標。它包括財務收益、非財務收益、以前建議采納情況和有建議的報告比例。財務收益從定量角度衡量美國審計署業績，具體計算方法是估計的收益減去執行成本。非財務收益從定性角度計量美國審計署績效。以前建議采納情況，考慮審計建議的采納有個周期和過程，以4年前的年度審計建議已落實數量占原提出數量的比例表示。有建議的審計文書比例，以含一個及以上審計建議的審計文書占審計文書總數量的比例表示。
2.顧客滿意度指標。它度量美國審計署對國會的服務質量，包括當年向國會提供證詞數和審計文書的及時性兩個方面指標。
3.人力資源管理指標。主要包括招募員工計劃完成率和留任率。此外，員工維度的指標還包括在員工發展、對發揮自身才能、對領導能力、對組織環境等四個方面的滿意度指標。這些數據均通過對員工的問卷調查得到。
4.內部管理指標。內部行政管理服務為審計署履行職責提供支持，包括信息管理、房屋管理、知識服務、人力資本以及財務管理服務。工作指導和工作質量是測度內部管理績效的重要指標。
（三）澳大利亞審計署績效報告的績效指標體系
澳大利亞審計署的績效指標主要分為三類。
1.產出指標。出具的財務報表審計報告數量、其他類型鑒證報告數量、與財務報表相關的報告審計數量；編制的績效審計報告數量、出具的國防物資重大工程項目審閱報告數量、的良好實踐指南數量、參加議會所屬的各個專業委員會會議的次數或提交給他們的文書數量、年度開展審計項目的數量；參與促進公共部門審計和支持發展中國家審計事業發展的次數。
2.關鍵績效指標。議會采用財務審計建議占全部財務審計建議的百分比、公共部門中認為審計署的產品和服務有價值的百分比、被審計單位中認可績效審計報告中建議的百分比、被調查的議員中認為審計署的產品和服務有助于改進公共部門管理的百分比。
3.成本效益指標。主要包括財務審計的成本效益比、績效審計的成本效益比。
三、評價和啟示
縱覽英國、美國、澳大利亞審計署績效報告的內容構成和績效指標體系，可以看出這些國家審計署績效報告存在以下特征。
1.戰略規劃與年度績效計劃起提綱挈領和具體指引的作用。英美澳三國審計署績效報告，均介紹了審計機關使命、戰略規劃、年度績效計劃、組織結構的內容，并且這些內容之間存在緊密聯系。組織使命引領者組織目標的制定，戰略規劃對年度績效計劃和績效報告起提綱挈領的作用，年度績效計劃成為聯接戰略規劃和年度績效報告的橋梁。
2.績效報告將審計活動的結果作為核心內容。長期以來，以投入產出為核心的績效管理理念占主導地位，投入產出分析方法在一些發達國家審計機關績效報告中，處于應用的初始階段，仍不成熟、不完善。到20世紀60年代，人們逐漸意識到，公共部門活動的產出不能產生任何價值，結果或與公共資源的使用績效和公共受托責任的履行緊密相連，才應是最重要的績效指標。對審計活動結果的愈加重視，是公共部門績效管理發展的必然趨勢，也是績效評價回歸本質的表現。將審計活動的結果作為重點，是英美澳三國審計署績效報告的相通之處。例如，英國和澳大利亞審計署將改進公共服務質量與審計建議采納情況作為審計績效的重要內容，美國審計署將審計活動產生的財務和非財務收益等作為審計績效的重要指標。
3.績效指標體系構建績效報告的骨架?？冃е笜梭w系對績效測度進行明確化和具體化，是否擁有健全有效的績效指標體系在很大程度上影響著能否對審計績效做出系統的、合理的評價。績效指標體系應滿足指標要素齊全適當、指標功能匹配、適應多方信息需要的要求，通過定量分析與定性分析相結合，將諸方面納入一個有機的整體之中，全面地進行解剖和分析，對照相應的績效基準，對審計績效進行綜合評判?？冃е笜嗽谟⒚腊娜龂鴮徲嬍鸬目冃蟾嬷芯蛔鳛橹匾獌热?。
4.完備的績效數據收集方式和流程是績效報告的關鍵?？冃祿氖占且豁棌碗s而系統的工程。收集統計的真實性、及時性和準確性，直接影響和決定績效評價結果。要做到方法科學、流程合理有據、時間及時有效，并非易事。美國審計署績效報告在附錄中，詳細地說明了各個績效指標數據的來源。例如，財務收益和非財務收益數據來源于業績報告系統。該系統的業績數據經由審計組填報、校對和核準后，審計政策和質量管理辦公室審閱后自動生成。帶有審計建議的審計報告數據來源于公開數據庫，該數據庫每日更新；審計建議執行百分比數據來源于一是公開數據庫，二是審計人員跟蹤建議執行情況并更新的數據庫。英國和澳大利亞僅在報告中說明了部分數據的獲取方式是通過對被審計單位或其它利益相關者的調查。
5.綜合績效報告是解除審計機關公共受托責任的重要文件。績效評價作為一種重要的管理工具和手段，已被引入到政府的公共部門。與以盈利為目標的企業不同，政府只能靠全面披露政府績效信息來解脫其公共受托責任。然而，績效信息如何列報卻一直存在爭議。一是預算組織或研究者建議編制獨立的績效報告。美國政府財務官協會（GFOA）與全國州和地方預算顧問委員會（NACSLB）一致建議，在預算編制過程中增加對績效衡量的使用，而不僅是將其作為財務報告的一部分。二是財務會計組織或財務研究者，力主擴展財務報告范圍，使其包含績效信息。政府會計準則委員會（GASB）在第1號概念公告中，將反映受托責任確定為財務報告的最高目標。該機構還主張擴展財務報告的范圍，使其包含服務努力和成就。我國學者李建發和張曾蓮認為，建立政府績效報告是政府財務報告的發展方向。
各國審計機關的普遍做法是編制包含財務信息和績效信息在內的綜合績效報告。無論是英國和澳大利亞的《年度報告》，還是美國審計署的《績效與受托責任報告》，都將績效信息與財務信息并重，進行綜合績效報告的編制。績效信息意在解除審計組織對其所用可得資源、有效和高效率地實現組織目標的程度，以及是否能夠在可預見的將來繼續實現目標進行報告的責任。財務信息重在解除審計組織當期活動遵守了有關公共資金收入和支出的公共決策責任，以及未來運營的可持續性。
參考文獻：
[1] 英國中央政府部門的年度財務報告通常稱之為資源報告
[2] Insight and investigations，在2013年4月以前稱之為績效改進工作（performance improvement work）
[3] 資料來源于美國審計署網站，美國審計署在1986-1998年《年度報告》，1999年開始《績效與受托責任報告》
[4] 李建發，張曾蓮.基于財務視角的政府績效報告的構建[J].會計研究，2009（4）
財務審計工作報告范文3
關鍵詞:績效審計;發展歷程;戰略思考
中圖分類號:F239.0文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)18-0098-02
總理日前在政府工作報告中提出,要大規模增加政府投資,實施總額4萬億元的兩年投資計劃。如何確保這4萬億資金用好、用實、用出效益,也就是如何把錢用在刀刃上,杜絕損失浪費,引起了人大代表以及百姓的熱議。人大代表所強調的加強4萬億投資監管的三個關鍵點之一就是跟蹤審計。因此日前應當采取積極措施,解決當前阻礙績效審計發展的問題,全面推動績效審計的發展,為中國經濟發展保駕護航。
一、中國績效審計的歷史實踐與特點
(一)績效審計實踐的三個階段
1.審計署成立初期至20世紀80年代末。審計機關積極開展了績效審計理論研究和試點工作,提出:“從財務審計入手,加以分析,落腳到經濟效益。”據1984年審計資料記載,當時,全國有22 個省、市、自治區的270個縣以上審計局,對1 263個部門和被審計單位進行了試審,試審中充分注意到經濟效益問題,諸如:天津鐵廠經濟效益審計報告、湖北省兩戶紡織企業效益審計報告、遼寧卷煙廠效益審計報告、山西小氮肥行業經濟效益審計報告、鞍鋼和山東審計局關于企業內部控制制度評價報告,都是當時比較典型的經濟效益審計實例。
當年,全國審計機關共審計出各類問題總金額30 692萬元,其中屬于經濟效益差的是9 195萬元,通過試審,對改善企業經營管理,提高經濟效益,增收節支起了積極作用。20世紀80年中期以后,績效審計基本處于停滯狀態。
2. 20世紀90年代。1991年初,全國審計工作會議要求:“各級審計機關都要確定一批大中型企業進行經常審計,既要審計財務收支的真實性、合法性,又要逐步向檢查有關內部控制制度和經濟效益方面延伸,并作出適當的審計評價,推動經濟效益的提高?！?/p>
在這個時期,中國審計機關還結合宏觀經濟財務收入審計,開展了一些事后來看帶有宏觀經濟效益審計性質的經濟監督活動。
3.加入WTO后的績效審計情況。在專項資金投資項目審計方面,開始注入了績效審計內容,如進行了績效調查審計,在外資審計領域,明確提出其審計目標是提高外資使用效益。不少地方審計機關積極制訂計劃,在投資項目和專項資金等財政投入較多的部門,實施績效審計,取得一定成效,向審計現代化邁出可喜一步。
(二)中國績效審計特點
績效審計走進中國這些年,理論研究和實踐活動盡管時斷時續,然而,它仍然體現了自己的特點。
其一,根據中國不成文和成文(《審計法》)法律條文關于“真實、合規、效益”的規定,把績效審計與財務審計結合起來,或更嚴格意義上說,績效審計寓于財務審計之中。其二,主要以國有企業為審計對象,即是微觀經濟領域的效益審計,且較多地集中在其財務成果的分析上,對經濟活動審計評價的深度和廣度都需要進一步開拓。其三,績效審計主要由企業內部審計機構進行,國家審計機關盡管試驗性地實施了一些績效審計,但與內審機構比要少。其四,事后審計多,事前審計尚不多見,而事中審計,即對經濟活動過程中的控制和調節,以推動被審單位改善未來經濟效益,實現其潛在利益則更為少見。
(三)績效審計的初步成效
其一,通過對國有企業績效審計或調查,初步摸清了被審單位資金運行的效益情況及存在的主要問題;其二,一定程度上促進了企業的經濟效益的提高;其三,一定程度上改善了被審企業的內部控制制度;其四,一定意義上開拓了政府審計領域;其五,專項資金審計或審計調查、基建項目審計或審計調查對未來績效審計發展,具有典型意義。
(四)中國績效審計存在的問題
1.在現行審計體制下,中國審計機關自成立以來就一直圍繞著黨政工作中心實施審計監督工作,顯然這種對國家審計的定位就在一定程度上影響了審計監督朝服務于人大立法監督方向的轉移。
2.在現行審計體制下,審計監督的對象、范圍、目標、結果等往往受某個或某些大權在握的領導的個人意志所左右。在現行審計體制下,決定審計根本大事和工作重點的決策者必然是政府首長而不是審計機關自己。這樣審計工作的安排就與政府首長工作職責、政績評價甚至個人偏好有直接或間接的關系。
3.在現行審計體制下,目前績效審計主要面臨的問題之一,就是對審計出的問題沒有明確的責任追究機制。
4.中國的現行審計體制不利于績效審計的發展。當前絕大多數的預算決策及項目投資的決策和使用權集中在政府或個別負責人手中,權力的集中往往伴隨著權力運作上缺乏透明度,如再得不到有效的監督制約,既容易產生權錢交易等腐敗行為,又容易縱容決策隨意性和長官意志等現象發生,從而無可避免地使財政資金出現巨大的浪費和損失。由于許多問題與政府行為有關,審計機關也無可奈何。
5.國家審計機關對在中國條件下,如何實施績效審計,缺乏一個戰略性認識,缺乏一個系統、完整的具有戰略性、宏觀性的思路,缺乏一部戰略性發展規劃?？冃徲嫹矫嬗薪M織的理論探討、人才培訓很是欠缺。
二、中國發展績效審計的戰略思考
(一)應用符合中國國情的戰略目光,重新認識績效審計在中國審計的地位
我們講的中國國情,自然是中國審計直面的國民經濟活動,要點有二:一是國民經濟發展中長期存在的高速度低效益且重速度輕效益問題;二是經濟活動中存在的大量嚴重違紀違規、經濟犯罪問題,這兩個問題給國民經濟所造成的后果和危害是一樣的,長時間以來,人們對國民經濟發展中的低效益,甚至不講效益,不認識,甚至熟視無睹。
在中國發展績效審計,可以說是為解決國民經濟發展低效益、輕視效益問題,找到其中一條出路。人們稱審計者是經濟醫生,我希望經濟醫生把績效審計作為中醫藥方,對中國國民經濟低效益采用既治標又治本的中醫療法,而把財務審計作為頭疼醫頭、腳疼醫腳、應緊應急的西醫藥方,對經濟活動中的違紀違規、經濟犯罪,采用西醫療法。只要盡我所能,定有成效。
(二)宏觀績效審計范圍和重點
1.財政預算支出計劃審計。通過審計弄清有無因支出范圍和用途計劃不當而可能造成損失浪費現象,這種事前審計是把其作用在預算過程中,從源頭上提高財政資金的節約度。
2.財政決算審計。通過對財政預算執行結果的審計,弄清被審單位所花費的財政資金是否獲得了效益,這種事后績效審計的作用在于幫助被審單位總結經驗,挽回效益方面損失,從而促進財政資金運行的有效性,或潛在效益。
3.投資項目審計。是對國家投入的建設資金經過投資活動取得的有用效果進行審核和評價。投資項目效益審計標準是:(1)是否以最低的消耗、最少的投資、最好的質量和最快的速度形成最大的綜合生產能力;(2)能否提高社會勞動生產率,降低投產后的生產成本和提高產品質量,加快投資回收;(3)能否為國家提供最大效益,這是杜絕中國民經濟發展低效益最重要之渠道。
4.金融審計,即主要對信貸項目計劃執行及其結果的審計,在中國金融行業,貸款項目沒效益甚至副效益“打水漂”問題十分驚人,審計機關除著力審計其違紀違規、內外勾結的經濟犯罪案件外,勢必要把對貸款項目效益審計提到日程,這也是解決經濟發展低效益的非實行不可的舉措。
5.稅收審計。通過績效審計弄清稅源流失所造成的損失,以提高稅收率。
6.專項資金審計。國家專項資金繁多,審計機關應根據實際情況,選擇帶有典型主義的資金項目,通過績效審計,提高其資金使用效果。
(三)微觀績效審計范圍和重點
對其績效審計范圍主要是:(1)評價企業效益的指標狀況,諸如對活勞動的經濟效益指標(包括生產率與工資利潤率),物化勞動的經濟效益指標(包括單位產品原材料消耗率和單位設備產品率),勞動占用量和勞動消耗量的綜合效益指標 (資金利潤率和成本利潤率)等的評價;(2)經濟效益指標體系計劃管理情況;(3)經濟活動分析制度和內部控制制度的建立和健全情況。通過績效審計,確保企業潛在經濟效益的實現。
(四)加強績效審計立法
績效審計急需強調人大立法監督。從績效審計的產生和實質看,績效審計是為了提高政府預算和公共資金支出的透明性和有效性,是為了增強對政府受托經濟責任更深層次的評價與監督,這顯然就有利于加大對政府公共權力約束的力度,這也正是建立良好所需要的。要積極探討適合績效審計的一套完整的評價方法和標準,使績效審計的監督成效公平、公開。
(五)加快績效審計人才培訓
一個有效的績效審計工作者,必須具備宏觀經濟知識和意識;具備宏觀透視能力和較強的信息意識;具備高度敬業精神和社會責任感;具備專業競爭能力和判斷力。這些應當是績效審計人才培訓要實現的目標,也是績效審計工作者為之奮斗的目標。
(六)學習和借鑒西方先進績效審計經驗
西方工業化國家的績效審計經過半個多世紀的發展,已進入一個更為現實的階段,它們的績效審計成功經驗,同樣是人類的寶貴財富,必將為我發展績效審計以啟迪。
合理安排,循序漸進,逐步摸索績效審計新路子,創建一套適合績效審計的操作模式與報告模式?？冃徲嬍歉邔哟蔚膶徲嫳O督,由傳統的財務收支審計向績效審計發展,已成必然。但就中國目前的經濟社會發展水平、對經濟秩序狀況以及審計工作質量和人員的總體素質而言,要達到這方面的要求,還有很長的路要走。
參考文獻:
財務審計工作報告范文4
摘 要 “十一五”節能減排的任務已經結束，“十二五”的任務已經開始，而且任務更加重大。為了更快更好地完成“十二五”的目標，一定要從“十一五”節能排審計發現的各種問題中，吸取經驗教訓。
關鍵詞 節能減排 節能減排審計 審計方式
我國作為發展中國家經濟發展速度很快，近幾年我國的GDP增長速度均保持在10％左右，人類同樣付出了能源大量消耗、環境嚴重污染的代價。一系列重大污染事件的頻繁發生，使得國家意識到環境污染已經直接影響到人們的生活。所以，國家把節能減排目標列入“十一五”發展規劃。
控制排污總量，降低能源消耗的任務需要審計機制的監督，因此加強節能減排環境審計已成為我國審計工作的重要戰略選擇。
經歷了“十一五”節能減排目標的重壓，節能減排的任務在“十二五”期間不減反增，形勢顯得更為嚴峻。回顧“十一五”節能減排的審計情況，實施過程中發現一些問題，只有克服“十一五”審計發現的問題，從中吸取經驗，才能更好的完成“十二五”的任務。
一、審計中發現的問題
（一） 為了達到目標不擇手段
從總體看來，“十一五”節能減排的目標基本實現，如到2010年，實現全國單位GDP能耗降低20%左右、主要污染物排放總量減少10%左右。然而誰會想到節能減排陷入嚴重的誤區。為了在2010年底完成節能減排目標，不少地方政府紛紛出臺拉閘限電的政策。例如，對各住宅小區和各單位規定輪流限電；有的城市為了節能減排晚上路燈也停了；甚至有的地方連交通崗的紅綠燈也停了，引發了幾起交通事故。這樣做不僅影響了人們正常的生活秩序，而且影響了人們的人身安全。
（二） 節能減排環境審計主體太單一
我國環境審計的內容基本上是財務審計和合規性審計，對節能減排專項資金的來源、分配、管理、使用、效益等情況進行審計，基本屬于事后審計，難以起到環境污染的預防和制約作用，在降低能耗方面也非常的欠缺。環境審計工作的內容包括節能減排工作內容的審計。造成這一現象的主要原因是我國節能減排環境審計主體太單一，節能減排審計工作在基層審計機關起步較晚。現在我國節能減排環境審計工作主體主要是國家審計機關，社會審計組織和內部審計部門介入力度不夠，參與程度較低，所以說審計工作人員極為有限，要完成所有的審計工作難度非常大，只能對已經出現嚴重環境問題的項目進行審計。
（三） 節能減排審計難審、難披
節能減排工作，點多、面廣、線長，涉及范圍較廣，在短時期內很難完成節能減排審計目標，然而在審計報告中資金使用、管理和運行中存在的問題占用大量篇幅，對于那些影響節能減排效果的具體數據反而分析不夠、披露較少。近年來國家把節能減排目標任務完成情況列入了地方政府的年度考核的重要內容之一，地方政府十分看重考核結果，對審計過程中發現的問題很敏感。同時，節能減排工作還涉及到政府部門，這些政府部門和審計機構在日常中有一定的聯系。所以節能減排審計很難審透、很難披露。
二、各種對策措施
（一）分階段制定節能減排的目標
國家“十二五”規劃不僅要制定五年內節能減排的總體目標，還要制定每年的分目標和考核指標。并將任務分解到各省、自治區、直轄市及下屬各個企事業，對它們一年考核一次，將每年的目標完成程度和考核結果列入每年的政府工作報告中，避免再次發生最后一年拉閘限電的情況。這樣節能減排的任務可以既快又好的完成，同時人們的生活質量也提高了。
（二）組織和培養更多的節能減排環境審計工作人員
預防勝于治理，才是節能減排的唯一出路。節能減排審計必須做好高能源消耗和環境污染的預防，而不僅僅是事后的治理。節能減排審計僅僅依靠國家審計機關是遠遠不夠的，社會審計組織也要廣泛的參與進來，要充分發揮社會審計組織獨立、客觀、公正的特點。另外，還要對節能減排審計人員進行環境審計方面的培訓，它的專業性、技術性很強，同時大力引進熟悉節能減排環境審計的人才?？梢员ＷC節能減排審計的質量，加強節能減排的力度，大大提高審計報告的可信度和審計工作的有效性。
（三）創新審計方式
節能減排審計工作在我國起步比較晚，目前還沒有系統的、成熟的審計方法。原來采取的是同級審計機關對同級政府或部門審計，涉及到政府部門的業績和利益問題受到威脅等方面的問題。所以必須突破原來固有的思維方式，需要在組織形式上進行調整，采取下審一級的審計方式，下審一級對一些上級部門管理的企業單位的審計工作的開展容易協調和配合?！皩徲嫴皇秋L暴，而是透明”，國家審計署審計長李金華曾說道。審計機關要獨立、客觀、公正的發表審計意見。
審計是監督，更是服務。審計什么就要推動什么發展，審計的根本目的是推動經濟發展和社會進步。審計機關既要獨立客觀公正地披露被審單位存在的問題，又要積極幫助其分析問題產生的原因，并針對發現的問題，提出改進性的意見和建議。
節能減排是一場持久戰，我們必須從“十二五”的開端之年就緊上加緊。節能減排工作任重道遠，僅靠審計部門的力量是遠遠不夠的，必須從每一個來抓起，需要全社會的共同關注，才能促進節能減排工作目標的順利實現，促進經濟可持續發展戰略的實現。
參考文獻：
[1] 董麗.企業節能減排審計探索.生態經濟.2009(10).
財務審計工作報告范文5
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【正文】
一、審計整改工作部署推進情況
區政府高度重視審計問題整改工作，多次聽取審計工作匯報，召開全區審計工作會議，對審計工作和審計查出問題整改進行安排部署，要求各鎮辦、園區管委會、區直各部門自覺依法接受審計監督，認真整改審計查出的問題，深入研究和采納審計提出的建議，舉一反三，規范工作。為進一步提高審計整改質效，充分發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用，經區政府研究?同意，2020年5月區政府辦公室印發了《關于進一步完善審計整改工作機制的實施意見》(泉政辦秘〔2020〕10號)，建立健全了審計整改統籌協調、跟蹤檢查、協作聯動、通報公開、結果運用、追責問責等長效機制，首次將審計問題整改工作納入《2020年區委督查檢查考核年度計劃》（泉辦明〔2020〕28號），于2020年9-10月份開展了督查。區審計局扎實做好審計問題整改的后半篇文章，出臺了《潁泉區審計局審計問題整改檢查制度(試行)》《潁泉區審計局審計移送處理事項管理辦法》，跟蹤督促審計問題整改，確保審計問題全面整改到位。
二、審計查出問題的整改情況
對《2019年度區級預算執行和其他財政收支的審計工作報告》指出的問題，截至2020年10月20日，審計查出的問題已基本得到整改，上繳財政資金514.51萬元，收回資金208.17萬元，問責2人，有關部門和單位修訂完善制度8項。
（一）財政管理審計查出問題整改情況
關于預算管理不夠全面規范問題
一是關于預算編制不夠完整的問題。區財政局對各單位近三年以來的收入進行數據比對，發現非稅實際入庫數據與上年數據相差較大的單位，及時與其溝通核實，將各項收入納入2021年度部門預算，不斷提高預算編制的完整性。
二是關于部分非稅收入上繳不及時或執收不到位的問題。部分非稅收入已上繳408.27萬元。
三是關于預算支出未按財政部門批復的預算科目執行的問題。相關單位強化了預算執行的剛性，嚴格按照年度預算進行支出。
關于預算績效管理還需進一步提高問題
區財政局根據《阜陽市全面實施預算績效管理實施辦法》相關要求，圍繞全區預算管理的主要內容和環節，牽頭完善了事前績效評估、績效目標管理、績效運行監控、績效評價管理、評價結果應用等各環節的管理流程，制定了預算績效管理制度和實施細則，將績效目標設置作為2021年度預算安排的前置條件，加強績效目標審核，強化績效評價結果運用。
（二）部門預算執行審計查出問題整改情況
關于部門預算執行率不高的問題。相關部門強化預算編制的科學性，增強預算編制的精準度，不斷提升了部門預算執行率。
關于無依據發放津補貼的問題。涉及單位已收回無依據發放津補貼。
關于財務管理不規范問題
一是往來款項未及時清理問題。相關部門已清理核銷往來款594.91萬元。
二是支出票據或報銷手續不完整問題。相關單位修訂了財務管理制度，進一步規范審批手續，嚴格支出審核。
三是庫存現金借條抵庫問題。相關單位制定了《財務管理制度》，嚴格借出款項管理，已清理借條62.39萬元。
關于會計基礎工作薄弱問題。相關單位進一步規范了財務核算,設置了明細賬。
關于資產管理不規范問題
相關單位組織人員對固定資產進行了清查核實,并進行了相應的賬務處理,做到了賬實相符。
關于部分制度執行不到位問題
相關單位認真學習了政府采購相關制度,并嚴格落實制度的規定。
（三）專項審計查出問題整改情況
關于區城鄉居民醫保基金管理使用不合規問題。已修改完善普通門診醫保報補計算統計系統，糾正了超限額補償問題。
關于超范圍使用義保經費問題。相關學校已收回了部分超范圍使用義保經費,歸還義保經費。
關于部分政策執行不到位問題。向死亡人員發放殘疾人補貼、高齡補貼、優撫補助、低保、五保補助，重復發放危房改造補助等資金相關單位均已收回，并對2名責任人員進行了問責。
關于項目申報審核把關不嚴問題。相關單位制定了相關制度，進一步強化了項目申報審核。
關于重大項目監督檢查不到位問題。相關單位修訂了項目和項目資金管理辦法，從項目初審推薦、組織實施、資金撥付等方面加強項目監督管理，做好項目資料歸檔。對項目進展進行督查檢查，督促項目按照批復內容實施。
（四）政府投資項目審計查出問題整改情況
審計發現個別項目變更簽證不規范、驗收流于形式問題，相關單位將在以后項目建設中認真履行責職責，加強管理，嚴格執行。
（五）國有企業審計查出問題整改情況
阜陽市王府營現代農業科技有限公司已于2019年1月2日注銷。
（六）村級財務審計查出問題整改情況
村干部或其親屬虛報領取農業支持保護補貼問題。虛報領取農業支持保護補貼均已退回。
無依據發放獎金問題。無依據發放獎金已收回。
社區無依據收取配套費問題。社區無依據收取農村基礎設施配套費已上繳區財政。
資產及財務管理不規范問題。相關辦事處制定了《農村集體“三資”管理制度》，規范了“三資”管理的經濟行為，完善支出手續。
（七）領導干部自然資源資產離任審計查出問題整改情況
關于無取水許可證取水問題。2家企業已辦理了取水許可證，1家企業取水許可證正在補辦中，向1家企業下達了停止水事違法行為通知書。
關于限采區新增開采中深層地下水問題。依法封閉了深層取水井。
關于部分水資源費應收未收問題。應收未收的水資源費已收取。
財務審計工作報告范文6
[關鍵詞]證券公司；內部審計；問題；措施
經過20余年改革與發展，中國證券公司已取得全球矚目的成就。據報道，中國證券業2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國證券業在近年將會實現盈利，扭轉前幾年的虧損局面。但中國的證券業還處在非常關鍵的階段，資本市場的發展任重而道遠。中國證券市場持續低迷，投資者對資本市場缺乏信心，尚未形成完善的、穩定的運營機制。為了維護廣大投資者的利益，監管部門應重視對證券公司的審計監管，而證券公司更要加強內部審計，以保證資本市場和市場經濟健康與持續地高效運行。
一、加強證券公司內部審計是經濟穩健發展的迫切需要
證券公司屬于高風險行業。近幾年，中國證券公司已出現透支挪用資金、法人投資者以個人名義炒股、編報虛假申報材料、出具虛假證明文件等一些違法、違規行為。2002年以前，我國高風險證券公司被處置還屬于個案，2002年8月以后，由于市場低迷，證券公司連續幾年出現全行業虧損，多年積累起來的風險集中爆發，因重大違規行為受到處置的證券公司數量急劇上升。到2006年7月，不足4年時間就有34家高風險證券公司被處置，證券公司面臨行業建立以來的第一次系統性危機。在證券違法犯罪案件中，證券經營機構的違法、違規行為超過半數，顯示在證券公司取得良好經營業績的同時，自身的內部控制有待優化。在這樣的背景下，2008年4月23日，國務院總理簽發國務院522、523號令，《證券公司監督管理條例》、《證券公司風險處置條例》。
21世紀國內證券公司正面臨前所未有的發展機遇，同時在重新“洗牌”中經受到嚴峻的挑戰。如何防范和化解風險，既是監管機構必須考慮的問題，也是證券公司不能回避的責任。《證券公司內部控制指引》第133條規定，“證券公司應設立監督檢查部門或崗位，獨立履行合規檢查、財務稽核、業務稽核、風險控制等監督檢查職能；負責提出內部控制缺陷的改進建議并敦促有關責任單位及時改進?！奔s束、自律作為證券公司獲得良好信譽的前提，也是券商在激烈的市場競爭中穩操勝券的法寶。證券公司內部審計是對公司經營活動全過程進行的監督，目的是防范風險，糾正違規，加強內部控制，保障證券公司健康發展。證券公司的內部審計部門對于公司的規范經營負有重要責任，內部審計職能的發揮程度直接影響證券公司的長期生存與穩健發展。因此加強內部審計工作已成證券公司當務之急。
二、我國證券公司內部審計現狀與問題
目前，證券公司普遍設立了內部審計部門，但內部審計工作現狀與其重要性并不相適應，內部審計還遠沒發揮其應有作用，體現在以下幾個方面：
(一)審計范圍有限，未覆蓋到各部門、各環節。證券公司內部審計部門應實施全方位審計，但從目前情況來看，審計范圍并沒有覆蓋各部門、各環節。例如，有的證券公司只注重對營業部和分支機構業務活動的合規性、合法性的監督，而未涉及到對公司總部的重點業務部門和職能部門的審計，如投資部、資產管理部、財務部等。有的證券公司雖然開展了針對這些部門的審計，但在審計實施及出具審計報告時有所顧忌，不能客觀反映真實情況?？傮w來說，內部審計部門代表公司對下屬營業部的稽核審計工作比較容易開展，對總部其他同級部門或投資部等重要部門實施審計則有一定難度。
(二)內部審計重視財務、淡化管理。證券公司屬于資金密集型行業，在運轉過程中極易發生各種風險，近年以來被處置的高風險證券公司數量之多史無前例。而我國證券公司的內部審計大多將主要精力放在財務數據的真實性、合法性的審查及監督上，審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關資料，內部審計的職責集中在“查錯防弊”上，很少對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。事實上，證券公司發生或產生錯誤與舞弊等問題不限于財務部門，更多的是在經營管理過程中，內部審計部門的職責也并不僅限于“查錯防弊”。把審計重點局限于財務數據的真實性上，不利于發揮內部審計部門的作用。
(三)重事后檢查，輕事前、事中控制。內部審計部門在事后監督檢查，主要是財務數據的檢查方面比較到位，而在事前和事中控制方面所起的作用還遠遠不夠。事后檢查只能發現已經發生的問題，而如何防微杜漸、亡羊補牢才是問題解決的關鍵。嚴格來說，制定、執行制度并不是內部審計部門的主要工作，但內部審計人員由于工作的關系，可以深入基層，掌握第一手的資料，有機會了解內部控制方面的薄弱環節，針對審計中發現的問題，可以在制度的制定和執行方面提出合理的建議。由于各方面的原因，證券公司內部審計重在事后發現問題，忽視了對可能產生的風險或不安全隱患的防范與分析，對于事前、事中控制的關注遠遠不夠。
(四)內部審計技術落后，審計效率不高。綜合治理后，證券公司規模不斷擴大，業務種類不斷增加，證券公司內部審計的工作量也越來越大。而部分證券公司審計手段比較單一，基本上還是采用現場審計方式。證券公司規模擴大后，高素質的內部審計人員數量不足以及財力、物力的限制，使得內部審計的廣度和深度都不夠，甚至會影響到審計報告的及時性?，F有審計手段遠不能適應業務活動的節奏和風險控制的要求，審計效率不高，嚴重制約了內部審計監督評價和提供增值服務的作用。三、影響證券公司內部審計工作的制約因素
(一)內部審計部門缺少應有的獨立性。獨立性是內部審計的靈魂，也是內部審計工作的必要條件。內部審計人員只有具備應有的獨立性，才能客觀地實施審計，才能作出公正的、不偏不倚的評價。國際內部審計師協會在《內部審計職業實務標準》中，對內部審計機構的組織地位作了明確規定，核心內容有3條：內部審計機構應置于組織內部的較高層次，內審機構的獨立性和權威性的強弱，主要取決于其隸屬關系和領導層次的高低，領導層次越高，獨立性和權威性越高；內部審計部門負責人應直接向組織內的最高決策層負責并報告工作，從而保證內部審計活動的實施；內部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾。同時，按照規定證券公司內部審計部門應當對董事會負責，獨立于證券公司其他部門，對公司所有部門、所有環節實施監督。實際工作中，內部審計部門雖然名義上歸董事會領導，與內部其他部門處于基本平級的地位，內部審計人員的績效考核與晉升等還要受制于公司其他部門。內部審計部門獨立性的缺失必然會導致審計范圍受到限制。
(二)對于內部審計職能的認識急需深入。國際內部審計師協會重新修訂并已于2002年1月1日起正式實施的《內部審計職業實務標準》，將內部審計定義為：一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統化、規范化的方法來評價和改善組織的風險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。新定義中突出內部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風險管理、控制及公司治理”功能。這種內部審計不同于傳統的“監督導向型”內部審計，而被稱之為“服務導向型”內部審計。從現實來看，證券公司內部審計人員多是在實踐中摸索和成長起來的，內部審計的理論基礎并不扎實，對于內部審計職能的認識不夠全面。在審計過程中，內部審計部門往往重監督評價，輕控制和服務。主要審計力量集中在財務數據的事后檢查方面，對于內部控制的監督評價不夠重視。在為公司經營管理提出建議，發揮服務職能方面的作用非常有限。
(三)非現場稽核手段應用不夠充分。證券公司目前內部審計手段還比較落后，基本上采用現場稽核方式。綜合治理完成后，證券公司數量減少，規模擴大，營業網點不斷增加，證券公司內部審計的工作量越來越大，傳統審計手段已經不能滿足新形勢的要求。近年來，證券公司逐漸建立了集中的交易監控系統和集中的財務監控系統，通過將交易監控和財務監控連通運作，實現了交易數據和財務數據的互相核對。環境的改變為非現場稽核審計的實施提供了便利的條件，非現場稽核手段應用不充分影響了內部審計的效率和效果。非現場稽核成為了證券公司在現階段的一項重要而迫切的研究課題。
(四)內部審計人員素質較低，復合型人才匱乏。目前，我國大部分證券公司還沒有建立完善的準入標準和考核機制，內部審計人員的崗位要求不明確，難以保證內部審計隊伍的素質。內部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作，內部審計人員不僅要通曉財會知識、審計理論、法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。當前相當一部分內部審計工作人員缺乏必要的電腦知識，業務知識面較窄，加上日常工作相當繁忙，缺乏專業培訓，專業能力下降，不適應新形勢下內部審計工作任務要求的需要。內部審計人員素質不高，缺乏復合型人才，影響了內部審計作用的有效發揮。
四、改進我國證券公司內部審計工作的若干措施
(一)提高內部審計機構的獨立性。內部審計機構只有獨立于其他職能部門，并在證券公司內部位于比較高的層次，才能確保內部審計意見、結論和建議的公正、客觀、權威和有效，真正發揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為保證證券公司內部審計的獨立性，不僅是名義上，實質上內部審計機構也要置于董事會或監事會領導下，內部審計機構應當直接對董事會或監事會負責并報告工作。內部審計機構負責人任免，內部審計機構和人員的評價與考核，要直接由董事會或監會事決定。內部審計機構的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務預算要提交最高管理層和董事會備案。內部審計機構每年一次或在必要時多次向最高管理層和董事會提交工作報告。
(二)全面發揮內部審計職能與權威性。內部審計作為證券公司治理結構中監督、反饋系統的核心，客觀上要求內部審計為公司提供一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。如果內部審計仍局限于傳統的財務審計，就無法滿足這個要求。因此，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為公司內部的管理、決策及效益服務。內部審計的職責應從審查和監督向評價與咨詢方面拓展，其作業范圍不應當局限于財務領域，而應擴展到公司經營管理的各個方面。
(三)充分利用非現場稽核審計手段。限于現場審計的成本、人力等方面的制約，現場審計和檢查的頻率不可能很高，一般一年一次或者更長，這種頻率目前無法滿足風險管理的要求。隨著證券公司各項業務電子化、網絡化程度提高，內部審計部門可以通過采集被審計單位柜臺系統、財務系統、日常監控系統以及被審計單位歷年審計的歷史數據等信息，借助內部網絡查詢、篩選、記錄、分析等，對被審單位實施非現場稽核審計。覆蓋全面的公司內部網絡，可為有效地利用信息技術手段對證券公司營業部開展非現場稽核審計創造條件。
利用信息系統手段可以在以下幾方面進行非現場稽核。首先，可以利用各種監控系統作為現場審計的輔助手段。在實施審計之前，可以利用公司內部網絡，對于被審計單位的情況進行事先分析，確定審計重點，這將大大節約現場審計的時間，提高內部審計的效率。其次，可以利用內部網絡以及各監控系統進行專項稽核審計，對于業務和財務的一些專項檢查，不必親自到現場審計，通過各內部系統就可以得到所需的數據和資料。另外，根據內部審計需要，一切可以在非現場審計的數據和非數據信息都可以根據需要納入非現場審計系統。
(四)建設德能兼優的高素質內部審計隊伍。首先，要制訂內部審計人員任職資格標準。內部審計人員在思想上，要有很強的敬業精神，恪守客觀、公正、廉潔的原則；在專業上，要有扎實的基本功，熟悉證券知識和公司開展的各項業務操作流程，掌握金融法規政策及公司內部規章制度，熟練運用電腦的基本技能。在能力上，要有敏銳的觀察力、判斷力和文字表達能力，同時還要有良好的溝通能力，以便于跟公司各部門及分支機構進行交流與合作。其次，要改善內部審計人員結構。由于內部審計領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財務人員結構已不能適應內部審計工作的需要。內部審計部門不僅需要財務會計專門人才，也需要具備經濟學、管理學知識的專門人才。因此，必須要配備實踐經驗豐富、業務水平較高的企業管理、經濟法律、信息技術等方面的專業技術人員，建立一支知識結構多元化的內部審計隊伍。再次，還要加強對內部審計人員的后續培訓工作，使內部審計人員及時更新知識，掌握新的技能和方法。重視和加強包括會計、審計在內的各相關專業知識的培訓，使內部審計人員具有較為廣博、堅實的專業知識基礎，其能適應和處理不同類型業務及復雜問題，從而為決策者提供更多更好的意見與建議。為實施非現場稽核以及遠程審計的需要，尤其要加強審計人員計算機知識與技能培訓，全面提高審計人員計算機審計水平，培養一支具有一定的業務審計水平，又掌握計算機審計等技術的復合型審計人才隊伍。
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