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簡述管理控制的基本過程范文1
【關鍵詞】 工程造價；建筑施工；管理控制
引言
工程造價的第一含義是指：建設一項工程預期開支或實際開支的全部固定資產投資費用，也就是一項工程通過建設形成相應的固定資產、無形資產所需應的一次性費用的總和（業主角度定義的）。從這個意義上說，工程造價就是工程投資費用，建設項目的工程造價就是建設項目的固定資產投資。
工程造價的第二個含義是指：工程價格。即為建成一項工程，預計或實際在土地市場、設備市場、技術勞務市場以及承包市場等交易活動中所形成的建筑安裝工程的價格和建設工程總價格。顯然。工程造價的第二個含義是以社會主義商品經濟和市場經濟為前提的。它是以工程這一特殊的商品形式作為交易對象，通過招標投標、承發包或其他的交易方式，在進行多次預估的基礎上，最終由市場形成的價格。
總體而言，工程造價是一土木工程技術（或安裝工程技術）為基礎，對擬建和在建的工程進行計量和計價，并在實施中控制支付的一種工程管理技術。在工程施工過程中，要按照承包方實際完成的工程量，一合同價為基礎，同時考慮因物價商場引起的造價提高等價格波動問題，考慮設計中難以預計的在實施階段實際發生的工程和費用，合理確定計算價。
一、造價管理和控制的目的及意義
施工階段工程造價管理和控制的目的是為了確保投資目標值的實現。在施工階段工程造價管理和控制基本原理是吧計劃投資額作為投資控制的目標值。在工程施工過程中定期進行投資實際值與目標值的比較，發現和分析其間的偏差，找出原因，采取有效措施加以控制，以確保投資目標的實現。
施工過程工程造價的作用范圍和影響程度都很大，其意義主要有：
（一）建設工程造價是項目決策的依據
假設項目投資大、生產使用周期長、見效周期長等特點決定了項目決策的重要性。工程造價決定著項目的一次投資費用。投資者是否有投資能力以及是否值得投資，都是項目決策中要考慮的事情。例如工程造價超出投資者的承受能力，那么項目就不能進行下去。因此建筑工程造價成為項目財務分析和經濟評價的重要依據。
（二）建筑工程造價是制定投資計劃科控制投資的依據
投資計劃是按照建設工期、工程進度和建設工程價格等逐年分月加以制定的。正確的投資計劃有助于合理和有效的使用資金。
另外工程造價在控制投資方面作用非常明顯。工程造價是通過多次預估，最終通過實際工程決算下來的。每次工程造價預估的過程都是對工程成本的控制。見著工程造價對投資的控制也表現在制定各類的定額、標準、參數，對建設工程造價的計算依據進行控制。在市場經濟利益奉獻及時的作用下，造價對投資控制作用成為投資的一種約束。
（三）建設工程造價是籌集建設資金的依據
投資體制改革，要求投資者要必須有很強的籌資能力，以保證工程建設有充足的資金供給。工程造價基本決定的建設資金的數量，從而為籌集資金圖公里比較準確的依據。
（四）工程造價是評價投資效果的重要指標
建設工程造價是一個包含很多層次工程造價的體系，是一種總造價。這個工程造價能形成一個指標體系，譬如單位面積建筑的造價等等，可以為類似的工程提供參考依據。
二、造價管理控制的主要內容
建筑施工過程工程造價管理和控制的基本原理是把技術投資額作為造價控制的目標值，在工程中定期進行投資實際值與目標值比較，發現和分析其間的差別，查找問題。采取有效地措施加以控制，以確保投資目標的實現。其簡單示意圖如（圖1）：
圖1 建筑施工過程工程造價管理和控制的基本原理示意圖
造價管理控制的主要內容：
（一）工程造價的有效控制
作為工程造價的控制，就是在優化建設方案、設計方案的基礎上，在建設程序的各個階段，采用一定的方法和措施把工程造價的成本控制在合理范圍內。具體的說就是通過用投資估算價控制設計方案的選擇和初步設計概算造價，用概算造價控制技術設計和修訂概算造價，用概算造價和修訂概算造價控制施工圖紙設計和預算造價，以求合理使用人力、物力和財力。取得較好的投資效益。
（二）建設全過程的工程造價控制
工程造價貫穿項目建設全過程，但是必須是重點突出，很顯然工程造價控制關鍵在于施工前期的投資決策和設計階段，而在項目作出決策后，控制工程造價的關鍵就在于設計。長期以來，我國普遍忽視工程建設項目前期工作階段的造價控制，而往往把控制工程造價的主要精力放在施工極端——審核施工圖紙預算、結算建筑工程價款，算細賬。這樣做盡管也有效果，但是不如事先的效果好。要有效地控制建設工程造價，就要堅決地吧重心轉到前期階段上來。
三、存在問題及相關措施
我國工程造價管理走過了一條漫長的道路，與世界發達國家的差距主要表現在工程項目造價管理體制方面和對現代工程項目造價管理理論和方法的研究、推廣和應用方面。
現在國際上發達國家和地區基本上沒有采用按照統一的標準并含有單價的定額管理工程造價的體制，他們多是根據工程項目的特性、同類工程項目的統計數據。建筑市場行情和具體的施工技術水平與勞動生產率來確定和控制工程項目的造價。而我國還受20世紀50年代引進前蘇聯一標準定額管理為主的工程造價管理體制的影響。
另外，在對工程項目造價的管理理論和方法的研究方面，我們多數是圍繞按標準定額管理體制展開有關造價管理理論和方法，二發達國家則是按照工程項目造價管理的客觀規律和社會需求展開研究的。
在建筑工程施工過程中，理想的“經濟人”并不存在，市場也充滿變數。例如：建筑施工單位會將自己的利益放在首位，施工過程中難免會作出違背工程造價的優化原則作業；在施工原料采購方面，市場的信息條件，采購的具體流程等等會導致價格超出工程造價的范圍，增加的工程造價難度；此外施工單位的工程造價管理體系不完善，不能從全面造工程造價的優化角度考慮，對整個工程造價產生負擔。
工程造價圍繞著整個工程項目，應該有一個全面的管理控制體系，就建筑施工過程中而言。首先，要不斷積累總結，提高理論與實際的結合，不局限于定額的工程造價體系，要將造價與動態的市場關系建立聯系。其次工程造價的體系要有大局觀，不僅要包含工程項目的全過程，還有對全過程有有效的控制，在建筑施工過程，針對工程造價的波動大的過程要加強管理，施工量、原材料的價格、人工的投入等要有造價的數據積累，并將管理細致化，形成良好的監督控制管理機制。最后，建筑施工過程是一項復雜的工程，要建立合理的造價波動范圍，確保工程質量。
總結
建筑施工過程，在建筑工程中占有很重要的地位。相對而言，工程造價的工作偏重于前期設計和估算。但是建筑施工作為工程的主體，在人力、物力、財力等資源的占用上面是主要的。因此建筑施工的工程造價管理和控制就顯得格外重要。尤其，現代信息技術的廣泛使用，也為工程造價的細化管理和控制提供了有力的工具，相信以后的工程造價管理將會更加優化配置，獲得細化而準確的經濟和管理數據。
參考文獻
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[關鍵詞]電網企業 內部控制 實務操作
一、電網企業固定資產管理現狀
固定資產是電力工業企業,尤其是電網企業生產經營活動的主要勞動資料和勞動條件,加強固定資產管理,對于提高企業固定資產的使用效率和效益、提升企業的財務實力具有重大意義。
電網企業的固定資產在企業資產總額中占有很大比重,是企業資產的重要組成部分。電網企業也是資金密集型企業,同時屬于資產分散型企業,資產使用部門多、使用地點范圍大、結構分類復雜、覆蓋面大;另外,電力資產通常數量多、金額大、更新快,管理上就要求及時準確反映這些變化,所有這些都為電力企業的資產管理提出了挑戰。
從目前電網企業的固定資產管理情況看,財務上基本都能做到賬卡相符,但是由于資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門,如果管理不善,財務就不能及時的對資產進行內部控制,所以,加強電網企業固定資產的內部控制有著其重要的現實意義
二、電網企業固定資產管理的內部控制程序
1、固定資產的新增:包括零星購置、投資轉入、接受捐贈、無償調入、債務重組、非貨幣易增加。
零星購置固定資產:資產購入后,應及時辦理資產驗收、交接手續,填制固定資產卡片,連同有關批準文件、合同、協議、發票單證等,報送財務部主任審核后辦理固定資產入賬手續。
投資轉入、接受捐贈、無償調入固定資產:由經辦部門根據有關批準文件組織實施,按規定辦理資產交接、驗收和入賬手續。
通過債務重組、非貨幣易取得固定資產:按照有關批準文件組織實施,按前款規定辦理資產交接、驗收和入賬手續。
財務部會計核算崗根據固定資產實物管理部門提交的相關批文、協議、驗收單、交接手續等,在SAP系統財務模塊中錄入資產信息,系統自動生成固定資產新增記賬憑證,財務部審核崗審核憑證。
2、固定資產折舊
每月結賬前,財務部的資產管理專責在SAP系統財務模塊中點擊“試算折舊”,系統自動計算各項資產的折舊費用和各項無形資產的攤銷費用,資產管理專員審核折舊及攤銷計算的合理性,無誤后通過系統正式計算折舊和攤銷額并分別生成固定資產折舊和無形資產攤銷憑證。
已計提固定資產折舊和無形資產攤銷的期間SAP系統財務模塊不允許再進行計提。當月不計提折舊和攤銷,SAP系統財務模塊不允許進行結賬操作。
財務部的資產管理專責將折舊記賬憑證打印,財務部審核崗審核憑證。
3、固定資產后續支出
固定資產保管使用部門按照預算執行固定資產后續支出。固定資產保管使用部門提交經審批的維護費用報銷單據和對應的發票和維護或維修合同,經固定資產實物管理部門審核。財務部資產管理專責復核付款金額是否與發票及合同金額一致,付款審批是否完整,復核通過后在SAP系統財務模塊編制付款記賬憑證,確認固定資產修理維護費用。
固定資產的修理維護費用憑證生成后,財務部審核崗審核憑證生成的正確性并簽章確認。
符合固定資產資本化條件的,資產保管部門及時遞交固定資產更新改造開始情況及相關計劃,經固定資產實物管理部門審核并改變系統內的設備狀態后報財務部,同時聯動改變資產卡片狀態。財務部資產管理專責根據更新改造通知停止計提折舊,并將資產轉入在建工程。更新改造完成后,及時通知財務部門進行轉固處理,調整原固定資產卡片中的原值、使用年限、凈殘值等信息。并聯動改變設備卡片信息。
4、資產清查
實物管理部門牽頭組織本單位管理的固定資產清查盤點工作,定期或不定期對固定資產進行清查盤點,每年至少清查盤點一次,保證固定資產賬卡物相符。財務部提供固定資產清單,固定資產實物管理部門將設備清單與固定資產清單核對,無誤后將固定資產清單作為盤點依據進行盤點。
固定資產使用、管理部門根據清查方案和固定資產清單進行現場清查,根據清查結果,填寫盤盈、盤虧審批表。
盤盈的固定資產,由使用保管部門查明情況,填制《固定資產盤盈報告單》,經實物管理部門會同機關財務處鑒定估價后,由審計部門簽署意見,報財務部入賬。
盤虧的固定資產,由使用保管部門查明盤虧原因形成書面報告,并填制《固定資產盤虧審批表》,內部審計部門及財務部提出處理意見,金額重大的須經總經理辦公會審批。
5、資產報廢
發生固定資產報廢時,固定資產使用保管部門填制《固定資產報廢審批表》,注明固定資產基本情況及報廢原因等有關信息,報廢審批表經實物管理部門、審計部門、財務部資產專責、財務部主任、實物管理部門分管領導簽署意見后,進行報廢相關處理。
財務部資產管理專員根據經審批的固定資產報廢單在SAP系統生成固定資產報廢記賬憑證提交財務部審核崗審核。
三、電網企業固定資產管理的實務操作
1、風險案例主題:報廢資產程序不合規、隨意定價出售給多經公司 。
2、案例簡述:在內控測評過程中發現, 供電公司自行對報廢物資進行處置,處置時未完全履行審批程序,未執行公開原則,未采取投標或竟拍的方式,大額資產報廢未進行評估,隨意定價出售給多經公司,增加審計檢查風險,造成國有資產流失。
3、處理結果:完善審批程序,按要求組織評估、拍賣程序。
4、風險描述:固定資產的報廢未經過適當審批,有可能導致固定資產報廢不合規,給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本;資產評估結果的不合理為相關資產交易帶來損失。
5、風險產生原因:目前多經公司仍然依存主業生存,為了保證多經公司正常運轉,供電公司將控制不嚴謹的資產報廢收入讓利多經公司。
6、風險危害:固定資產報廢不合規,給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本。
簡述管理控制的基本過程范文3
[關鍵詞]內部控制制度 企業管理水平 問題
隨著市場經濟的發展和企業環境的變化,企業面臨的市場風險也越來越大,單純依靠會計控制已難以應對,內部控制制度作為現代企業管理的重要組成部分,不僅能防范風險和控制舞弊,還能不斷提高企業的經營管理水平和可持續發展能力。2008年6月28日,財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》,并于2010年4月了《企業內部控制配套指引》,基本規范和配套指引是在立足國情、借鑒國際慣例的基礎上,確立了我國企業建立和實施內部控制的基礎框架,并取得了重大突破。良好的內部控制對企業發展非常重要,建立健全內部控制制度成為提高企業管理水平,促進企業發展壯大的重要措施。
一、企業內部控制制度的現狀
內部控制作為企業的一項管理活動,是企業管理者為了實現一定的目標,在企業內部建立的一系列規章、制度、控制方法及控制程序的總和。內部控制作為現代企業管理的一個重要組成部分,是企業內部各種管理控制形式的總稱。一般情況下,規模越大的企業對內控制度的要求也越高,大量的企業管理實踐證明:得控則強、失控則弱、無控則亂?，F階段我國企業內部控制雖然有了較大的發展和改善,但在許多方面還存在問題,主要表現在以下幾方面:
第一,缺乏良好的控制環境?？刂骗h境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發生影響的各種因素。目前我國的企業法人治理結構還不健全、“內部人控制”現象嚴重、企業的決策缺乏規范性以及企業管理理念相對落后等,使得企業控制環境不容樂觀,影響內部控制制度的建立健全,降低了企業的管理水平,阻礙了企業的發展。
第二,風險評估意識薄弱。隨著經濟的全球化和市場化,企業之間的競爭日益激烈,面臨的經營風險也越來越大,為尋求發展企業必須對面臨的潛在風險進行分析評估,做好風險防范工作。風險評估的過程一般有風險辨認、風險分析、風險管理和風險控制。目前我國許多企業對風險評估的認識不夠,風險評估意識薄弱,無法充分發揮內部控制規避風險的作用。
第三,信息溝通不及時。企業在經營過程中,建立信息與溝通制度,使員工在了解企業信息的情況下,能更好的履行自己的職責,使顧客、供應商、股東和債權人等能及時了解企業信息。但目前企業往往不重視信息溝通的及時性,員工無法及時獲得信息,降低了員工的積極性和工作效率,股東和債權人無法及時獲得信息,使企業錯失了良好的發展機會,可見及時的信息溝通,能在無形中提高企業的經營效率,為企業創造良好的發展機遇。
第四,缺乏強有力的監督。目前對多數企業來說,監督主要依靠內部審計部門、政府審計和會計師事務所審計。有的企業內部審計部門是隸屬于財務部門的,其內部審計監督嚴重缺乏獨立性,久而久之使內部審計流于形式。另外,在內部審計的職能上,很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計賬目,在內部稽查、評價內部控制制度是否完善以及企業內部各機構的職能執行情況等方面,沒有充分發揮應有的作用。目前,會計師事務所之間的競爭日益激烈,許多會計師事務所為了生存和發展,接受企業不合理的要求,甚至為企業出具不真實的審計報告。
二、加強內控制度建設,提高企業管理水平的措施
隨著經濟和企業的發展,內部控制已經成為衡量現代企業管理的重要標志,是現代企業經營活動順利進行的基礎。針對企業內部控制制度存在的問題,我們應采取的措施主要有:
第一,改善企業的控制環境?？刂骗h境包括內部控制環境和外部控制環境。內部環境是企業的一種氛圍,影響企業職工的內部控制意識,決定著其他控制要素作用的發揮,是企業內部控制的核心。外部環境作為企業的不可控因素,不能把它作為內部控制系統的組成部分,因為它超出了企業的控制能力,但它對內部控制的建立、實施、評價等產生重要影響,對內部控制也有著極強的導向性和約束性,同時還影響其他內部控制組成部分的設計、執行與監控,是其他制度設計賴以成功的根本。2008年的《企業內部控制基本規范》中,強調的主要是內部環境,但是加強內部控制建設,提高企業管理水平,不僅要加強內部環境建設,同時也不應忽視外部環境的建設。改善企業的內部環境應該從多方面入手,如加強內部員工個人業務素質和道德素質的培養,建立健全企業的法人治理結構,促使決策合規性等,而外部環境的建設,要靠相關部門和社會公眾的共同努力,為企業營造良好的外部環境。
第二,加強企業的風險評估意識。風險評估是在實現既定經營目標的基礎上,降低企業面臨的風險,是企業提高內部控制效率和效果的關鍵。企業的風險管理主要是以防范為主,通過相關的章程、規定和加強內部控制環節減輕企業面臨的風險。企業應該聘請專門的風險評估人才,成立一個專門的風險評估機構,評估企業各個環節面臨的風險,提出應對風險的策略,為企業做出正確的決策提供依據。企業面臨的風險不僅存在于各個環節,還存在于企業參加的各個項目,在評價各個環節風險的同時,也應該對項目投資的風險進行評估,尤其是風險較大的項目,應該聘請專門的風險評估機構進行評估。企業在建立風險評估制度的同時,應該運用科學的風險評估方法,并根據企業環境的變化和項目的不同,選擇合適的風險評估方法。另外,企業應在員工中宣傳風險的重要性,加強員工的風險評估意識。
第三,加強內部控制活動?？刂苹顒幼鳛閮炔靠刂频闹匾獌热?是根據企業的風險評估結果,運用相應的控制措施,將風險控制在可接受的范圍內,一般包括不相容職務控制、授權審批控制、預算控制和會計系統控制等?？刂苹顒映霈F在企業的各個環節,企業在制定控制活動時應根據關鍵的控制點制定,只有在關鍵的控制點進行適時控制,才能起到事半功倍的控制效果,達到加強控制活動的目的。
第四,強化對企業的監督。內部控制的有效性離不開企業內部的監督以及政府和相關部門的管制和監督,必要的管制和監督,不僅能提高企業的控制意識,還能提高內部控制實施的效率。內部監督主要是內部審計部門的監督和各部門機構之間的相互監督。企業的審計部門應該獨立于財務部門,這樣才能獨立從事內部審計工作,充分發揮對財務部門的監督作用。政府和相關部門的監督,主要包括相關法律法規、政府部門審計以及會計師事務所審計,它們對企業主要起外在的約束作用,因此,政府應該根據經濟的發展和企業環境的變化,適時修正相關的法律法規;加強政府部門審計,提高政府審計的效率和效果;企業應適時更換會計師事務所和主任會計師。
第五,及時進行信息溝通。信息溝通是建立內部控制,提高企業管理水平的重要措施。信息溝通是指企業與員工、企業與股東、企業與債權人以及企業與公眾之間進行的溝通,及時的信息溝通能使員工、股東、債權人和公眾了解企業的經營情況,使他們做出正確的決策,提高企業在他們之間信譽,從而有利于企業的發展。
第六,加大立法和懲罰力度。在我國內部控制的法律法規實施了十幾年, 最新的內部控制基本規范是在2008年的,隨著企業環境的變化,內部控制制度也應該適時做出調整,并不斷得到完善。相關部門應該對企業的內部控制進行評估,對于內部控制不健全甚至缺失的企業,加大懲罰力度,使對企業的懲罰超過企業建立內部控制的成本。
第七,提高管理人員和員工對內部控制的認識。內部控制對企業的多數員工來說,都是比較模糊和抽象的,企業應該加強對管理人員和員工內部控制教育,使他們加強對內部控制的認識,在日常工作中有控制意識,從而在企業內部形成一種良好的內控氛圍。
建立健全企業內部控制制度是一個漸進的過程,我們應該建立科學的內部控制評價體系,對企業的內部控制做出科學合理的評價,從而促進企業內部控制制度的建立,提高企業管理水平。內部控制實質上是企業完善管理的內部問題,我們應該根據企業內部情況的變化,對內部控制進行及時的調整,以適應企業管理的需要。現階段,我國的內部控制制度還處于初級階段,我們應充分借鑒國外先進的內部控制制度,并不斷完善我國的內部控制制度,以提高企業的管理水平,增強企業的競爭能力和生存能力,促進企業的可持續發展。
參考文獻:
[1]《企業內部控制基本規范》.2008;6
[2]《企業內部控制配套指引》.2010;4
簡述管理控制的基本過程范文4
關鍵詞：企業;內部審計;內部控制;評審
近年來，國內相關機構和企事業單位順應企業管理的內在需要，逐步引入了內部控制及內部控制評審的理論，并組織開展了一系列理論研究和實務探索，取得了一定成果。本文以此為出發點從內部審計的角度對企業內部控制評審的內容、方法、評價標準等進行初步探討。
一、內部控制、內部控制評審的定義
1.內部控制的定義
內部控制一詞，最早出現在1936年美國會計師協會的《注冊會計師對財務報表的審查》文告中。隨著內部控制理論以及認識的不斷發展，內部控制理論由最初的“內部牽制理論”，發展為“內部會計控制與內部管理控制”。
1992年，美國反欺詐性財務報告委員會的主辦機構委員會（COSO委員會）了《內部控制—整體框架》報告，即著名的COSO報告，報告對內部控制的定義為“內部控制是由企業董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程”。COSO報告同時認為內部控制包括內部控制環境、風險識別與評估、內部控制活動、監督評價與糾正、信息交流與反饋等五個相互聯系的要素，這五大要素服務于上述三大目標。這是目前比較成熟的內部控制理論，受到各國理論界和實務界的廣泛關注和普遍認可。
2.內部控制評審的定義
COSO報告認為，在內部控制系統中，所有部門、崗位都在其中充當著角色，內部審計也是如此。內部審計既是企業內部控制的重要組成部分，又是監督與評價內部控制的主要部門和主要手段。2002年以來，國際內部審計重新介入內部控制這一領域，在原先以內審部門實施內部控制評價的基礎上，加強了與業務管理部門自我評估的結合，注重相關業務部門技術人員的參與，要求內部審計人員與業務管理人員、專家合作評價內控的健全性、合理性和有效性。
從內部審計的角度看：內部控制評審是指由企業董事會下設的審計委員會組織開展的，以內部審計人員為主，吸收相關專業技術人員和專家參加的，對企業內部控制系統建設、實施情況進行的調查、分析、評價等系統性活動，主要測評企業內部控制系統是否健全、合理，以及執行是否有效。
二、內部控制評審的內容
企業內部控制系統的設計基本是圍繞內部控制環境、風險識別與評估、內部控制活動、監督評價與糾正、信息交流與反饋這五大要素進行的，因此內部控制評審的內容就是評審內部控制系統五大要素的內容是否健全、合理以及執行是否有效。
1.內部控制環境評審
內部控制環境是內部控制的基礎，它是影響和制約其他控制要素發揮作用的重要因素。內部控制環境評審就是指對企業內部控制系統所依存的軟硬環境的各項因素運作狀況的健全性、合理性和有效性所進行的評審。評審的內容主要有：公司治理組織架構的建立、規范運作和分權制衡；內部控制系統中董事會的建立和完善責任，監事會的監督責任，高級管理層的執行和完善責任；人力資源政策和程序、人力資源日常管理情況等。
2.風險識別與評估評審
風險識別與評估是指識別和分析那些妨礙企業實現經營管理目標的各項因素的活動，它包括風險識別和風險分析評估兩部分。風險識別與評估的評審是指對來自企業內外部對生產經營、財務報告、經營管理目標有影響的各種風險的識別與評估情況所進行的評審。評審的內容是企業風險識別與評估機制及其運行是否健全、合理、有效,主要包括在經營管理活動中風險的識別和評估是否充分、合理；企業識別和獲取適用法律法規要求的程序建立和執行的情況；與風險識別和評估相對應的內部控制措施方案的內容及執行情況等。
3.內部控制活動評審
內部控制活動是指為了確保經營管理目標的實現，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序。內部控制活動的評審是指對企業為進行企業管理和化解風險而采取的控制活動情況所進行的評審。評審的內容是企業內部控制活動的健全性、合理性、有效性，主要包括企業所采取的控制措施和程序的健全、合理、有效程度；計算機系統環境下，為確保信息的完整、安全和可用性而采取措施的健全、合理和有效程度；應急預案的建立和執行、應急設備和設施的定期檢查情況等。
4.監督評價與糾正評審
監督評價與糾正是指由企業特定人員對一定時期的內部控制運行狀況進行評估和實施糾正的情況,可采取持續監督和個別評估分別進行或兩者結合進行的方式。監督評價與糾正的評審是指對企業內部控制監督評價與糾正機制及其運行情況是否健全、合理、有效所進行的評審,主要包括內部控制績效監測程序建立和執行;內部控制系統監督評價書面程序的建立和執行；企業對內部控制進行不斷完善的情況等內容。
5.信息交流與反饋評審
信息交流與反饋是指企業在其經營過程中，按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以便員工能夠履行其責任。信息交流與反饋的評審是指對企業辨識、取得、溝通合理信息的方式和過程的健全性、合理性、有效性所進行的評審。主要包括企業信息交流和溝通程序的建立和執行；內部控制系統文件的建立和保持；形成記錄控制程序的建立和執行等內容。
三、內部控制評審方法
內部控制評審方法主要包括評審的切入方法和評審的具體技術方法兩大方面。評審的切入方法是根據評審要求和為達到評審目的進行組織和實施評審的工作形式和工作思路，是制定評審實施方案的前提；評審的具體技術方法則是在具體評審時根據被評審企業的實際情況，為達到評審目的和要求所采用的具體審計技術方法。
1.內部控制評審的切入方法
內部控制評審的切入方法基本可以歸納為要素法、流程法和制度法三類。
(1)要素法。要素法是直接從評審內部控制的五大要素內容入手，運用內部控制評審的技術方法獲取評審證據，從而評價內部控制要素各項內容的健全性、合理性和有效性，進而對企業內部控制做出綜合評價。其適用范圍主要是生產經營方式相對簡單、業務流程比較單一、且已建立完整的內部控制系統的企業。
(2)流程法。流程法是建立在要素法的基礎上，從測試業務流程和具體業務入手，采用內部控制評審技術方法獲取評審證據，來評價內部控制各項要素內容的健全性、合理性和有效性的一種方法。其適用范圍是生產經營過程比較復雜，業務流程比較繁多，且已建立完整的內部控制系統的企業。
(3)制度法。制度法是指從被檢查企業內部控制制度入手，采用內部控制評審技術方法獲取評審證據，來評價企業內部控制的健全性、合理性和有效性。其適用范圍是尚未建立完整的內部控制系統的企業，或者是還停留在靠內部規章制度進行控制的企業。
2.內部控制評審的技術方法
內部控制評審的技術方法經常采用的技術方法主要有：
(1)抽樣法。通過抽取一定數量且具有代表性的樣本進行調查和測試，根據樣本來推斷總體狀況的一種評審方法。這是審計工作普遍采用的方法，，應當采取科學抽樣的方法來完成對企業已經發生的所有經濟業務進行審計和評審，只要按照合理的允許的誤差科學地抽取了樣本，通過對樣本的評審是能夠滿足對企業整個經濟活動的評審需要的。
(2)穿行測試法。穿行測試也稱全程測試，通常用于對業務流程或具體業務的測試與評價。這是內部審計經常運用的一種簡便易行的技術方法，特別適用于對內部控制的評審中，通過對一筆或若干具體業務的穿行測試，可以比較直觀有效的反映一個或若干業務流程的內部控制情況。(3)證據檢查法。證據檢查法是內控評審工作最重要的檢查方法之一。評審人員在運用抽樣、穿行測試等評審方法時，要求被評審企業在限定的時間內，提供被評審業務主要控制點對應的相關資料。通過對這些書面證據的檢查，驗證各項控制措施在實際業務操作中是否得到了有效的貫徹執行。
(4)壓力測試法。即測試被評審企業關鍵業務處理程序和控制措施能夠承受的壓力程度以及在承受相應壓力時所發揮的作用。
(5)流程圖法。流程圖法主要用于內部控制系統的健全性和合理性測試，流程圖法可以使評審人員清晰地看出被評審企業內部控制系統如何運行，業務的風險控制點和控制措施，有助于發現各內部控制系統的缺陷和評審重點。
四、內部控制評價標準和綜合評價結果
現場評審結束后，應依據內部控制評價標準，對被評審企業進行綜合評價并出具評審報告。綜合評價應堅持定性分析與定量分析相結合的原則，做到量化合理、定性準確。
1.內部控制評價標準
在對各項評審內容嚴格審查、測試和初步評價的基礎上，應對企業整個內部控制系統的健全性、合理性以及執行的有效性做出全面評價。
(1)內部控制的健全性。內部控制的健全性是指企業根據生產經營管理的自身需要，應設置的內部控制系統的內容都比較完備，而且所設置的內部控制系統對企業的生產經營管理活動的全過程能進行自始自終的控制。健全性評價可依據評分分為優、良、基本健全、不健全四個級次。
(2)內部控制的合理性。內部控制的合理性主要是指內部控制設計和執行時的適用性、合規性、經濟性，它是在健全性的基礎上對企業內部控制更深一層次的要求。合理性評價同樣可依據評分分為優秀、良好、基本合理、不合理四個級次。
(3)內部控制的有效性。有效性是內部控制的精髓，應根據對評審內容的測試結果，對各項業務目標是否能夠實現，各項業務風險的評估與規避情況如何，內部控制所起到的作用與效果如何等等做出評價。有效性的評價同樣可依據評分分為優秀、良好、基本有效、無效四個級次。
2.評審內容的計分和綜合評價
為了科學、合理地對企業內部控制進行評價，評審組應依據內部控制評價標準評審內部控制各項內容，按照“健全性、合理性、有效性”三個標準進行匯總、分類、評分和評價。
(1)評審組根據在現場評審中所發現的問題，先依據評審實施方案中的“評審內容明細表”所確定的每項具體評審內容進行匯總，再按照“健全性、合理性、有效性”三個評審標準進行分類。經評審組統一研究、討論得出每項評審內容的綜合評審意見，根據評審意見給該項內容評分。
(2)在得出以上評分后，評審組還應結合評審中所揭示的企業內部控制系統存在的具體問題，依據“健全性、合理性、有效性”的評價等級，分別對被評審企業內部控制系統的健全程度、合理程度以及執行情況做出準確、嚴謹、中肯的定性評價。
3.內部控制評審報告
綜合評審報告的內容，主要包括以下三方面。
(1)評審的基本情況。分為兩部分，一是說明評審目的、范圍、人員組成等，二是簡述一下被評審企業的基本情況及其內部控制現狀。
(2)存在的問題及危害性。將評審中發現的問題分類進行列述，并準確界定被評審企業的財務、經營風險檔次，尤其是對于內部控制中存在的重大缺陷和薄弱環節，應指出風險隱患，說明其危害性。
(3)綜合評價及處理建議。說明被評審企業的得分情況，按照綜合評價標準對被評審企業的內部控制總體評審情況進行描述，并根據評審情況向審計委員會提出處理建議。處理建議要切合被評審企業的實際，要有科學性、針對性和可行性。
總之，內部控制作為企業管理的一部分，它是一個動態的管理過程，是在不斷發展變化的。內部控制評審在我國尚處于初級階段，需在實踐中積極借鑒國外先進或成功的經驗與做法，但不能照搬照套，應緊密結合本企業未來發展變化的情況，不斷地加以總結、改進和提高，以制定出較為健全有效的內部控制評審規范體系，并逐步走上制度化、規范化的道路。
參考文獻：
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[2]高雅青李三喜編著:《內部控制與審計風險案例分析》.中國時代經濟出版社.2002年5月.
簡述管理控制的基本過程范文5
[關鍵詞] 存貨成本；濟訂貨量；成本控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 007
[中圖分類號] F275.3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）22- 00012- 02
1 存貨成本構成及存貨管理目標
1.1 存貨成本的構成
1.1.1 訂貨成本
訂貨成本是指采購材料、商品時所發生的成本，主要由存貨的進價和訂貨費用構成。其中，進價又稱購置成本，是指存貨本身的價值，等于采購單價與采購數量的乘積。在一定時期內進貨量既定的情況下，無論采購次數如何變動，存貨的單價通常保持相對穩定，因此屬于決策無關成本。訂貨費用又稱訂貨成本，即企業為組織訂貨而發生的費用。進貨費用有一部分與訂貨次數有關，這部分費用隨訂貨次數增加而增加，如出差費、運輸費等，這類變動性進貨費用屬于決策相關成本，另一部分與訂貨次數無關，如采購人員工資、采購部門固定資產折舊費等，這類固定性進貨費用屬于決策無關成本。
1.1.2 儲存成本
儲存成本是指企業為持有存貨而發生的成本。存儲成本分為固定性存儲成本和變動性存儲成本。其中固定性存儲成本如倉庫管理人員的工資、倉庫設備的折舊與維修費等，這類成本與存貨儲存數額無關，屬于決策無關成本。而變動性存儲成本如倉庫存儲費、保險費、存貨占用資金支付的利息、存儲時間的長短形成的成本等，這類成本與存貨儲存數額成正比例變動，屬決策相關成本。
1.1.3 缺貨成本
缺貨成本是指由于存貨儲存不足，不能滿足企業生產和銷售需要而發生的損失成本。缺貨成本能否作為決策相關成本，應視企業是否允許出現存貨短缺的不同情形而定。若企業允許發生缺貨，則缺貨成本便與存貨數量反向相關，即屬于決策相關成本；反之，若企業不允許發生缺貨，此時缺貨成本為零，也就無需考慮。
1.2 存貨管理的目標
（1）保證生產或銷售的經營需要。實際上，企業很少能做到隨時購入生產或銷售所需的各種物資，即使市場供應充足也是如此。這不僅是因為不時會出現某種材料和商品的市場斷貨，還因為企業采購會有必要的途中運輸及可能出現的運輸故障。一旦生產或銷售所需物資短缺，生產經營將被迫停頓，造成損失，因此企業需要儲存出貨。
（2）出自價格的考慮。零購物資價格往往較高，而批量訂貨在價格上能享受優惠。但是，過多的存貨要占用較多的資金，并且會增加倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資等各項開支，從而使存貨成本增加。因此，要有效實施存貨成本控制，必須建立合理的存貨管理目標體系，制訂行之有效的進貨計劃，合理安排庫存量和訂貨次數，盡力在各種存貨成本和存貨效益之間做出權衡，達到兩者的最佳結合。
有效地實施存貨成本控制一方面可以改善經營管理，防止產品積壓；另一方面可以杜絕浪費現象，提高經營效益。以達到增收節支，充分挖掘企業第三利潤源泉的目的。
2 存貨成本的控制方法
2.1 ABC管理法
ABC分類法又稱帕累托分析法，它是根據事物在技術或經濟方面的主要特征，進行分類排隊，分清重點和一般，從而有區別地確定管理方式的一種分析方法。ABC庫存分類管理法的基本思想：存貨品種繁多、數量巨大，有的商品品種數量不多但市值很大，有的商品品種數量多但市值卻不大；由于企業的各方面資源有限，不能對所有存貨都同樣地重視，因此，將企業有限的資源用在需要重點管理的庫存上；按存貨重要程度的不同，進行不同的分類管理和控制。
ABC分類控制法通過對品種繁多的存貨進行分類，采用不同的管理控制方法，降低管理工作中的盲目性，減少失誤和降低存貨成本，使存貨收益與成本之間達到最優化結合。ABC分類控制法也存在局限性：①A類商品因單位占用資金過大，處于目標庫存量也可能占企業大部分資金，使企業資金周轉困難；②C類存貨不注意庫存情況，缺貨不僅使企業失去一部分市場份額，還給企業帶來信譽上的損失。因此實踐中應和其他方法配合運用，逐步趨于完善，提升企業存貨管理的質量。
2.2 CAV管理法
CAV（ Critical Value Analysis）管理法，亦稱關鍵因素分析法，是對ABC管理法的進一步升華。ABC管理法對C類存貨不夠注視，往往導致生產中斷，CAV管理法彌補了這些不足，它將存貨分為4個等級，CAV管理法可以有效降低庫存的成本，提高庫存周轉率，大大降低了庫存風險。但其庫存類型等級的劃分沒有固定標準，在實際工作中往往難以準確劃分。因此，實踐中也可以和其他方法配合運用，逐步趨于完善，提升企業存貨管理的質量。
2.3 定量訂貨管理法
定量訂貨管理方法要保持存貨數量的紀錄，并在存貨數量降至一定水準時進行補充供應。這種方法以經濟訂貨批量（EOQ）和訂貨點的原理為基礎。在這種方法下，訂貨點和訂貨量都是固定的，檢查期和需求率是可變的，前置時間可能是固定的或可變的。定量訂貨方式的優點在于每次訂貨前都要詳細檢查和盤點庫存（看是否降到訂貨點），能及時了解和掌握庫存動態。但由于經常檢查和盤點使得工作量加大，從而增加了庫存保管的維持成本。
2.4 準時制生產系統（JIT）
準時制生產系統（JIT），其基本思想是通過對生產的計劃和控制及庫存管理，追求一種零庫存或是庫存達到最低的生產系統，也可以概括為“在需要的時候，按需要的量生產所需的產品”。JIT是一種先進的管理方式，它可以大大降低庫存，提高企業的經濟效益，也被稱為“零庫存制”。零庫存概念的真正含義，并不是庫存為零，而是指沒有多余的庫存；或者說，一切庫存都是在按照計劃流動。其主要特點是：①追求零庫存。②以消除非增值環節來降低成本。③JIT強調在現有基礎上持續地強化與深化質量改進工作，逐步實現不良品為零，浪費為零的目標。
JIT系統與傳統的存貨管理模式相比優點主要體現在以下幾個方面：
（1）JIT 系統是一個需求拉動式的系統。傳統方式下，生產往往是按預測的需求編制的固定計劃進行，是一種需求推動式的系統。JIT生產是一個需求拉動式的系統。JIT生產只在有需求時進行生產且只生產顧客需要的數量。每一個工序只生產下一工序需要的產品，除非下一流程發來信號，否則不進行生產，且生產需要的材料和零件適時到達。拉動式系統理順了物流，極大地降低了存貨成本，使零庫存成為可能。
（2）否定存貨存在的合理性。這是JIT系統與傳統存貨管理存在差異的關鍵與根本所在。傳統觀念認為存貨成本包括訂貨成本（或生產準備成本）和存貨持有成本，持有存貨是非常必要的。訂貨成本與存貨持有成本權衡的結果即是經濟批量模型，依據經濟批量模型訂貨或生產產品即可達到存貨成本最低。在JIT系統中，存貨則被看成是一種資源的浪費，它占用了資金空間以及勞動力等資源，還掩蓋了生產經營過程中的效率低下并增加了公司信息系統的復雜程度。因此，JIT系統不承認存貨成本存在的合理性，而是試圖將其降為零。
（3）適時能力。適時能力是衡量一個公司對顧客需求的反應能力的尺度。傳統方式下，公司通過儲備存貨來確保公司可以按期交貨。適時制JIT系統通過縮短生產準備時間、提高產品質量以及采用單元式制造方式來縮短公司的生產周期，以此提高公司按要求日期交貨的能力和對市場快速做出反應的能力。
主要參考文獻
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簡述管理控制的基本過程范文6
關鍵詞：土建；工程成本；有效控制；策略
中圖分類號：F406.72 文獻標識碼：A 文章編號：
隨著社會的發展，國家內需的擴大，政府采取了促增長、促發展的經濟政策，對建設項目的投資力度加大。土建工程成本，一般是指該建設項目進行固定資產再生產和形成相應的無形資產和鋪底流動資金的一次性費用總和。土建工程成本的控制始終貫穿于工程建設的全過程，將成本控制在建設企業容許的范圍內，還能使各投資項目之間進行合理而均衡的分配，從而使建設企業的投資獲得最大的經濟利益。
1 闡述土建工程成本控制的涵義
土建工程成本，一般是指該建設項目進行固定資產再生產和形成相應的無形資產和鋪底流動資金的一次性費用總和。土建工程成本控制主要指合理確定和有效地控制工程成本,始終貫穿于工程建設的全過程，它包括建設工程投資費用管理和價格管理。土建工程成本控制不僅能夠促進優化設計，將成本控制在建設企業容許的范圍內，還能使各投資項目之間進行合理而均衡的分配，從而使建設企業的投資獲得最大的經濟利益，有利于節省大量的建設資金，推進我國現代化建設的進程。
2 簡述土建工程成本控制的現狀
隨著改革開放的不斷深入和我國社會主義建設事業的不斷發展，我國基本形成一整套土建工程成本管理體系，但我國當前工程成本現狀還存在較多問題。近年來由于建筑市場供求關系失衡使得市場競爭更趨激烈，他們所關注的是工程成本中的市場利潤或定額利潤，作為建設項目投資主體尤其是政府投資項目的業主一般不考慮中標價格是否低于成本。控制工程成本的關鍵是在設計階段，然而在項目的實際進程中，施工單位往往忽視了設計階段的重要性，將工程成本控制的重點放在施工階段或者說工程決算階段，因此土建工程施工階段設計經常發生變更。
在當前的工程施工過程中，普遍存在著技術人員的經濟觀念淡薄，設計理念保守，采用新技術、新成果從而降低成本的觀念不強，受計劃經濟體制的影響，我國現行工程成本管理體制的現狀是多部門、多層次的管理體制，使涉及工程成本的制度和措施缺乏有機的聯系和相互協調機制，造成工程成本管理的管理水平不高和整體效率難以發揮。
在土建工程成本中，超估算、超預算、超結算的“三超”現象也十分突出，嚴重導致工程投資失控，工程成本的失真，給我國的經濟建設和工程建設企業帶來了很多的不利影響。認真抓好工程成本的控制管理，是當前土建工程成本中亟待解決的問題。
3 重視土建工程全過程的成本控制
全過程的成本控制是指建設項目從可行性研究階段的工程成本預測開始到工程竣工，實際成本的確定和評估整個建設期間的工程成本的控制管理。重視土建工程成本的控制，一方面能夠促進設計更為合理，使之能對投資估算進行精確的編制，以保證估算在成本方面起到控制作用，將成本控制在建設單位同意的額度之內。工程成本的控制并不是一味降低工程成本，而是提高其價值，也就是運用價值工程，對產品的功能進行分析，使之以較低總成本，可靠地實現產品的必要功能，從而提高產品價值，總而言之，降低成本的關鍵在于設計的經濟合理性。
對擬建項目有關的社會、經濟、技術等各方面進行深入細致的調查研究，并以設計階段為重點進行成本控制，做到主動控制，完善設計，避免不必要的設計變更，尤其是有施工變更情況的圖紙，注意積累素材，堅持有理、有據、有度的原則，為今后正確處理可能發生的索賠提供依據。
要重視竣工結算階段的成本審核。對施工單位所完成且合格的工程成本的進行質與量的計算、復核，做到嚴格公平，從而保證工程結算的真實可靠。只要逐步建立工程成本的監督制度，完善相關制度與法規，規范定價行為，解決當前工程中隨意壓價及投資失控等問題，定能建立一個擁有良好秩序的工程成本市場，從而切實保證土建工程的質量，促進國民經濟的可持續發展。
4 改進工程成本有效控制的對策
制定科學合理的控制目標是進行有效成本控制的關鍵，生產要素是構成項目成本的最重要的因素，一是要加強對人工費的管理，二是要加強對材料費的控制，三是要加強對機械費的控制。土建工程成本控制中的一個重要方面是成本控制，各個部門根據工程項目的投資目標來確定嚴密的成本計劃和目標，健全相關的項目成本管理的各項責任制度，考慮制約項目目標的影響因素，在執行過程中要及時對項目目標與實際狀況進行對比衡量，保證對工程成本的進行有效的控制。
加強承包合同的管理。在簽訂合同之前，要準確把握合同條款的內涵，精心推敲合同文字的措詞，增強合同條款的嚴密性。在施工前，應與業主、監理、施工各方進行協商，明確合同的內容和范圍以及合同文本界限，只有這樣才能保證順利的履行合同，從而避免在施工過程中和工程結算時雙方發生糾紛。
控制工程成本，在設計過程中采用限額設計，嚴格控制不合理變更，保證總投資額不被突破，分解投資和工程量是實行限額設計的有效途徑和主要方法。相關部門之間要做好協作管理與控制，各部門要密切配合工程成本管理部門，嚴格審查，從源頭上就對投資進行控制，確保工程進度。工程施工單位應認真執行成本管理部門的相關規定，成本部門也應對執行單位進行定期的抽查與監督，形成相互制約機制。
在工程招投標階段，建立有效的招標管理與合同管理機制，加強對投標的監督，建立嚴格的合同管理體系，嚴格按《招投標法》操作，規范招投標行為，遵循公開、公平、公正原則,合理確定標底，做好工程承包合同的簽署工作，盡量少指定分包項目，盡可能堵住一切漏洞，減少費用變更。竣工結算階段的成本控制工作主要是數據的匯總和確認。在工程竣工驗收后，應把在施工階段及時收集和保管的各種工程資料，實事求是地進行工程結算，保證不漏算、不漏項、不多算，正確套用預算定額和不同類別的工程費用定額，做出一個真實可信的竣工結算報，將項目的有關成本資料及分析結果匯總并建立數據庫，為后續工程提供參考。
5 結語
土建工程成本的管理與投資控制的實質，就是運用科學技術原理和經濟及法律手段，解決工程建設活動中的技術與經濟﹑經營與管理等實際問題，工程的成本控制直接關系到工程的收益，其在整個工程中的地位是非常重要的。它是一項內容覆蓋面大，而且較為繁瑣的系統工程，只有在有關部門的極力支持配合與監督下，才能得到有效的控制與管理。在土建工程成本管理與控制中，健全的投資主管單位是核心，優秀的成本管理人是后盾力量，進行合理的設計、建設和施工是實現成本合理管理和控制的必要保證。在項目建設的各個階段，采用科學的計價方法和切合實際的計價依據，合理確定投資估算，才能把握市場經濟的脈搏，減少或避免建設資金的流失，最大限度地提高建設資金的投資效益。
【參考文獻】
[1]蘇立英.論建設工程成本的有效控制[M].廣西大學學報(自然科學版),2009.
