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財務部的監督職能范文1
關鍵詞：財務監督體制 委托— 監督機構 激勵
前言
在日常財務工作過程中，如何充分發揮財務監督的作用和實效，一直是全體財務人員密切關注的問題，也是資產得以高效、安全運轉的有效保障。就目前現行財務監督體制來看，尚有若干問題值得廣大財務人員深入探究。其中，從監督機構設置的角度分析，委托——鏈條過長勢必影響到財務監督行為的實施實效；此外，監督主體的多元化，是否利于財務監督活動的順利進行，同樣值得商榷。本文重點在一下三個方面進行分析：
1.委托—委托——鏈條過長
在經濟學意義上最早提出委托—的概念的是羅斯（Ross），他對委托關系作了這樣解釋：如果當事人雙方，其中人一方代表委托人的利益行使某些決策權，則關系就隨之產生。后來，詹森（Jensen）和麥克林（Meckling）將之定義為：“一個或一些人（委托人）委托其他人（人）根據委托人利益從事某些活動，并相應授予人某些決策權的契約。”
財務系統作為職能部門，是一種公共權力授予行為，其權力是受人民委托的政府所授予的，承擔公共受托責任。無論何種層級形態的委托—關系，委托人都有預期，人都有責任（因委托人要付酬給人，雙方存在顯性或隱性的契約關系），通過人的行為實現委托人的利益最大化目標。然而只要有委托-關系的存在，就會存在信息不對稱的現象。各級財務機構作為各級理財部門，是各級單位的理財人，履行著各級單位的財務管理職能，這樣各級單位就與財務部門之間形成了委托-關系。首先，各級單位授權財務部門理財，不能對財務管理的每一件事情做到事必躬親，也因為各級單位自身理財能力、時間、精力上的限制，就可能對于財務運行情況的信息知之不多，無法獲得足夠的相關信息，從而未對財務部門進行全時全面監督。其次，在財務工作中，財務部門既履行分配職能又兼有監督職能，從而使財務監督成了一種人的自我監督，就給個別道德低下的人侵吞委托人利益的行為開了方便之門。再次，在業務上各級財務部門之間，層層、級級委托，這樣的復雜委托關系，更易造成信息不對稱，各類財務信息失真問題更為嚴重。最后，財務人員不努力工作或者幫助被監督者隱瞞違規信息，甚至出現違規行為被查處時，在處罰上因為各種原因，處罰相對于而言較輕，基本是自己的問題自己內部解決，導致違規成本很低。綜上所述，當人清醒地認識到違規而帶來的正效用遠遠大于不違規正常取得的報酬，同時又可利用自身職務或者專業技能使違規被查處的概率減少，那么根據機會主義行為假設，掌握大量私人信息的中間人即各級財務部門或者財務人員必然就會利用自己的信息優勢或專業知識進行自利行為，比如隱瞞、欺騙、造假等手段為部門、個人謀取私利，損害單位部門利益。大量的研究表明，解決人問題的總體思路有兩條：一是設計激勵機制；二是建立監督機制。由于各級政府組織與企業組織的結構安排差異，各級后勤財務組織的差異就更大，這就決定了政府組織系統內解決人問題的辦法主要是依靠建立監督機制，而不是主要依靠激勵機制。這是因為從組織性質來看，政府組織貨幣利益激勵作用有限；從公共產權特征看，組織無法解決人“激勵相容”問題；從管理者的“機會主義”傾向看，掌握管理控制權的人員，通常容易損害委托人即社會公眾的利益。所以，要解決各級后勤財務部門失效的問題，只有依靠建立一套健全的公共權力控制、約束、監督系統，運用嚴密和完善的財務經濟內、外部監督機制，最大限度地緩解委托人和人的信息不對稱關系。當然，隨著情況的變化，財務監督體制也要不斷地進行完善和優化，只有不斷優化，才能更好地解決各部門之間和政府職能部門之間的問題，將信息不對稱問題造成的損失與危害降低或限制在最低的程度，確保資源使用的合規性，實現公共財政支出效果的最大化。
2.監督機構不完善
監督機構作為財務監督的職能部門，是監督活動的承擔者和執行主體，其設置是否科學合理，是財務監督職能發揮強弱的關鍵所在。從目前來看，財務監督機構設置存在兩大問題，一是設置缺位，表現為隱形化。二是現有機構職能弱化。以上這些就造成了監督概率偏低的問題。
按現行編制體制，各級財務部門都沒有設立專門的專職監督機構和人員，缺乏專職監督機構。除審計部門負有財務外部監督職能外，并沒有其他專門的機構履行財務監督職能，財務內部監督的角色實際上主要由財務部門融入在財務管理中，外部的一些紀律監察部門也只是在總體上起監督作用。財務部門由各業務機構和人員直接組織實施監督職能，管理者同時又是監督者，財務監督的執法地位不明確，監督的獨立性、權威性缺乏足夠的保證。同時，隨著財務建設的日益發展，財務業務工作任務多而繁重，而受編制局限的各級財務部門又無法增加人員，財務監督機構和職能重疊的弊端日益顯現，“人少事多”的矛盾日益突出，監督職能在實際工作中要被迫讓位于財務保障和供給，監督工作已實際上成為各財務部門完成本職基本任務后尚有余力而為之的“附加題”，即使“有心”也實在“無力”，往往難以保質保量地完成。
從現有監督機構運行來看，職能弱化比較明顯。首先，內部監督方面，由于財務內部監督機構不獨立設置，對監督機構的有效運作產生三個方面的負面影響。一是監督者存在過多的領導，增大了對監督的干擾因素。在現行情況下，監督者通常分布在各個部門，領導過多，必然導致干擾監督活動的潛在因素增多。二是監督地位不突出，弱化了財務監督職能。財務部門身兼監督與管理雙重職能，在某種程度上就將財務監督變成了自我監督，若財務部門的自身利益與監督者的職責相沖突則將影響其監督職能的發揮，監督約束力顯然不強。另外，監督者身兼數職，本身精力有限，再加上嚴格監督又是一項得罪人的工作，負有監督職責的工作人員自然會將監督職責置于次要地位。三是專業化分工程度低，監督技術不高。財務監督工作雖然來自于財務管理的其他工作，但是側重點不同，工作方法和手段也不同。高效監督需要高效、先進的監督方法和手段，這也需要監督者對其進行研究和探索。在目前體制下，既無專門機構也無專職人員，因此不僅缺乏主觀積極性，時間、精力等客觀條件上也無法滿足。其次，外部監督方面，審計部門雖是獨立設置的專門監督機構，但是由于審計人員的人事關系、工資福利待遇、事業經費等都為所在后（聯）勤部門所掌握控制，那么審計人員就不得不考慮這些部門和領導的意見，如果領導出于對本單位形象和聲譽的考慮或是在私人關系甚至各種利益的驅動下，指示審計人員在審計過程中手下留情或者出具與客觀情況不符的結論，審計人員出于對自身利益的考慮也就很難抗拒了。
3.對監督者約束、激勵不足
在現代人力資源管理中，激勵是一個重要手段，受到人力資源管理者的高度重視。如果僅靠員工自身的責任感和職業道德來驅動其工作，動力顯然不穩定且不足。以財務監督者為例，不僅各個監督者的責任感和職業道德不盡相同，而且僅靠此激發的監督積極性顯然是不夠的。特別是當監督者面對被監督者施加的利益誘惑時，出于理性本能，會判斷努力工作所獲收益與通過“尋租”所獲收益的大小輕重，因此，如果缺乏一定的利益激勵機制，如同目前體制下的監督者的利益與監督成果不掛鉤的局面，必然導致監督者積極性的低下。
當然僅有激勵機制只是硬幣的一面而已。除了激勵之外，約束也是必不可少。人力資源管理理論也認為，僅靠員工職業道德和責任感約束其行為是不可靠的。缺乏嚴厲約束會導致監督者把組織利益化作為個人利益，如果監督者發現其不努力工作或者與被監督者“合謀”給自身引致的負效用非常少。并且，還有可能得到被監督者提供的好處，這些都構成了監督者不努力工作所引致的正效用。當監督者不努力工作帶來的正效用大于因愧疚產生的負效用時，監督者與被監督者就很有可能達成某種消極的“默契”，被監督者逐漸發現監督者會對他們進行嚴格監督的概率遠比想象的要小，也就會以較高的概率進行財務違規活動。因此，缺乏對監督者的約束制度，會直接帶來監督效率的低下。
財務部的監督職能范文2
【關鍵詞】基層醫療單位；會計監督；醫院體制
伴隨著我國市場經濟體制的不斷完善，我國醫院體制也逐漸呈現出了多元化、經濟活動形式多樣性的特征，在整個發展過程中，會計監督缺失成為了基層醫療單位的一個重要問題，監督力度不夠導致基層醫療單位會計賬目混亂、會計信息虛假、利益分配不均衡等，這些都對基層醫療單位的良好健康發展帶來了很大的阻礙，對此，需要不斷加強醫院財務管理，強化會計監督職能，建立健全、完善的法律體系和制度，培養高素質的財務人才隊伍，加強改革，從而更好地推動醫院管理工作的可持續發展和進步。
一、會計監督
會計的基本職能就是核算和監督，核算工作一般單位都可以做到準備，但是監督職能方面卻存在很大的不足，會計監督是事業單位對會計方面質量控制的一個重要環節，也是非常重要的一個方面。會計監督組成了社會經濟監督，通俗的說，會計監督工作可以準確地劃分為幾個層次，單位內部監督是一種比較基礎的監督管理形式，政府相關部門監督以及大眾、輿論監督。只有這三個方面的監督作用共同發揮，才能夠形成一個有機的監督管理整體，并且相互負責、相互協調，保證單位內部監督管理工作的順利開展，實現內控和外部監督的共同作用。在監督職能發揮過程中，各種監督主體之間是各司其職的，互相之間不能夠相互代替，這也形成了當前我國現有的會計監督體系。事業單位和經濟發展關系是比較密切的，這是一個國家實施經濟改革和推動現代化建設的重要切口和力量，也是我國公益事業發展的重要代表?；鶎俞t療單位會計監督制度的制定和實施是為了保護財產完整和財務安全，為社會提供服務順利性，也是為了更好地提升單位經濟效益和資源利用效率的重要保證，避免發生舞弊浪費情況，保證基層醫療單位會計監督管理工作的順利開展。因此建立完善的、科學的內部會計監督管理制度，是保證每一個事業單位良好發展的重要方式，也是單位必須要承擔的責任和義務。單位內部建立健全的會計監督管理制度，可以保證內部會計資料的真實性、完整性，保證政策的順利推行和實施，同時也可以實現對財產的良好保護，發現違規行為和錯誤行為，及時加以糾正和完善，杜絕一切違法行為的發生。另外，內部會計監督制度的設立也是單位管理的一個重要方面，可以確?；鶎俞t療單位的可持續發展，實現利潤增長，提升基層醫療單位的經濟管理效率。
二、基層醫療單位內部會計監督存在的主要問題分析
（一）內外監督脫節
事業單位的監督管理可以劃分為兩個部分，兩者之間必須要相互配合和協調發展，這樣才能夠保證基層醫療單位的健康可持續發展。內部監督需要在一個外部有利的環境下順利開展，建立和完善離不開外部監督的輔助職能發揮。但是實際情況中，基層醫療單位因為地理位置比較分散，規模比較小，同時人員較少，因此不能夠及時地和上級單位、外部監督之間實施有效的溝通管理，不但會對自身的可持續發展帶來較大的阻礙，同時也不利于外部監督工作的順利開展和執行，這種內外監督脫節會使得信息失真，工作效率也明顯下降，這也是當前基層醫療單位會計監督制度方面存在的一個非常大的問題。
（二）監督管理人員監督管理意識淡薄
基層醫療單位工作人員的配備是不健全的，會計人員學術研究能力較低，因此普遍缺乏監督意識單位人員在事項執行過程中，沒有對會計監督給予足夠重視，這就會使得內部管理變得更加松弛無序，也為一些不法行為埋下了很大的伏筆。出現錯誤后沒有及時加以糾正，容易導致更大的錯誤和損失產生。因此在加強事業單位內部會計監督管理體系完善建設的過程中，需要對相應的法律法規不斷完善，同時也需要重視對事業單位管理人員的監督意識不斷提升。
（三）內部約束機制不健全
基層醫療單位會計監督約束機制對于基層醫療單位會計工作的開展有著非常重要的影響作用，只有確?；鶎俞t療單位會計監督約束機制的有效建立和實施，才可以真正地在實際應用過程中貫徹和落實執行的對策，保證事業單位財務管理工作的順利執行和正常運作。加強約束管理，根據相關的法律法規執行相應的管理操作，更好地為實現審計監督職能和管理職能提供保證，不斷強化和完善會計監督體系建立。在實際應用過程中，能夠針對存在的法律漏洞，對內部監督規定進行科學調整、逐步完善，尤其是對于一些具體單位沒有明確規定的情況需要正確認識，這也是當前基層醫療單位內部約束機制不健全的一個重要表現方面。除了上面提到的三方面問題外，仍然存在一些方面的問題，基層醫療單位內部對審計監督和會計監督職能認識不當，經常會將兩種監督職能混為一談，這就導致會計監督職能的重要缺失，因此在基層醫療單位會計監督管理工作開展需要引起高度重視。
三、加強和提升基層醫療單位會計監督管理的優化措施
（一）建立完善的部門間監督體系，重視監督管理工作
事業單位在發展過程中，不但有上下級財務部門，還會有財務部門和同等其他部門之間的聯系，單位員工和財務部門之間也都存在非常緊密的聯系，互相之間都擔負著相互核查監督的功效。這些關系的存在就會形成會計監督的基礎紐帶，也是基層醫療單位會計工作開展過程中需要給予重視的地方。作為基層醫療單位的工作人員，需要對單位主要支出項目做到心中有數，能夠對單位的財務狀況正確了解，對整個單位的財務運行情況有一個大致的認識和監督權利。通過利用上下級的監督關系以及群眾監督權利，可以對基層醫療單位會計監督工作有效開展，同時也體現基層醫療單位會計監督的必要性，建立完善的、科學的管理制度和監督制度，能夠有效督促和指導單位進行有序的檢查工作，提升會計工作效率。
（二）控制預算支出，保證經費供給
對預算支出加強嚴格審批和控制，能夠從源頭上保證財務預算執行工作開展的有效性，也能夠對后期的會計監督工作指明具體的方向。上一級對預算的批準帶有基本的法律性，需要在基層實際支出過程中按照相應的預算標準執行，因此在確保撥款到位的同時，需要做好款項項目和實際用途的確認管理，將款項正確撥出，保證各項工作的順利開展和推動，在執行具體計劃過程中，需要積極參與，加強監督管理。對于使用的經費項目能夠做好核準管理工作，尤其是已經使用完成的經費一定要對其數額、項目用途等各個方面情況加以確認和核準，對于已經開工但是沒有完工的項目需要后續跟進，對其經費進行有效控制。對應當落實但是卻沒有完成的工作需要追究其責任，加強預算支出管理，能夠根據項目的輕重緩急靈活安排撥款時間，加強額度管理，保證管理工作的高效率開展和執行。
（三）預算外資金管制
預算外資金使用是會計監督項目的一個重點內容，其使用需要嚴格按照預算執行，科學合理使用單位資金，提升資金利用效率。事業單位的預算外收入以及其他一些經費收入都需要統一納入到財務部門的記賬管理工作中，避免賬外和小金庫的發生。能夠有效控制單位資金運作，確保財務部門工作的順利開展，同時在具體工作開展的過程中，由于事業單位具有特殊性，可以適當地在國家政策允許的范圍內做好預算外收入和調度和控制，尋找更加合適的財源。
（四）會計基礎工作強化
基層醫療單位會計監督職能是一項非?；A的職能，是保證事業單位內部控制能力的基本要求，也是為經濟節流做好充足準備和必要步驟的一個重要前提。對于會計的基礎工作開展需要給予充分的重視，能夠確保每一步都到位，保質保量，同時在會計系統控制管理工作開展過程中，可以對整個經濟管理制度不斷強化和完善。相關的工作人員也能夠做好自身財務基礎工作，同時加強互相之間的監督管理，對自身的工作要充滿使命感，具備豐富的法律知識和工作技巧，能夠提升自己的工作能力，提高綜合素質水平，不斷規范職業道德。
（五）明確基層醫療單位內部監督管理方式
對醫院內部的會計監督崗位設置和管理方式，需要科學認識和把握，不斷對規范決策程序進行科學認識。建立完善的總賬、明細賬目對應關系，各個部門和財務部門之間形成相應的監督管理體系，定期盤查基層醫療單位的財產、庫存實物等，做好賬實核對。四、結束語經濟體制不斷在改革和完善，基層醫療單位會計監督在應用過程中發揮了一定的推動作用。不斷加強創新和改革，能夠明確會計監督工作在整個財務管理工作開展過程中的重要作用，采用更加科學、系統、便捷的方式去開展工作，不斷更新和轉變以往的監督模式，從而能夠更好地發揮會計監督功效。
參考文獻：
[1]董云．對基層醫療單位會計監督的思考[J]．行政事業資產與財務，2014，（32）．
財務部的監督職能范文3
會計委派制是指國家行政事業單位和產權管理部門以所有者身份委派會計人員監督國有企業單位資產經營狀況及財務運營的制度。高校會計委派制能夠整頓會計工作的秩序，使會計人員能夠更好地發揮其職能，對國有的企業單位進行監督，使會計信息更加真實化。在高校會計委派制的實行前期，取得了顯著的效果。本文通過對高校會計委派制的背景、優點進行研究，發現了高校會計委派制實行中的問題，并以此做出了完善政策。
1 高校會計委派制產生的根源及背景
會計信息失真造成的巨大危害已經眾所周知，我國于1997年引進會計委派制度，在全國的部分地區進行了試行，取得了初步的成效。1998年，首先在國有企業以及國有控股公司進行試點，全國各地的會計委派制度形成了良好風氣，取得了顯著的成效。
2 高校會計委派制的優點
2-1 有利于加強會計監督、規范高校經濟秩序
會計監督是會計的基本職能之一。然而目前的情況下，會計人員的人事、福利、津貼等個人利益問題與單位都息息相關，會計人員監督的對象是本單位，很難做到從大局上維護單位的利益。會計委派制的建立有利于會計管理體制的完善，從根本上提高會計人員的工作積極性，使監督能力得到更好的發揮。
2-2 有利于高校內部加強財務統管
高校經濟的來源向來呈多元化的形式，這使得一些單位逃避學校財務監督、亂收費等造成資金的不良循環，使學校有限的資金發生分散。通過高校會計委派制，有利于對高校的內部財務進行監督管理，加強對學校會計信息的宏觀調控，使有限的資金得到良性循環，得到最大的利益。
2-3 有利于對國有資產保值增值的監督
高校是個特殊的單位形式，其中心工作是做好教學工作，由于其單位的特殊性，因此對資產的保值意識比較淡薄，普遍存在賬務問題。校級財務部門是國有資產管理的中心部門，通過高校會計委派制的實行，有利于對國有資產進行保值增值，樹立國有資產保值增值的意識，防止國有資產的流失。
2-4 有利于提高會計信息質量
就目前的形勢來講，高校會計信息的失真已經是普遍存在的現象。雖然這種情況是由多種原因產生的，但是，部門領導為了成績做假賬、該入賬的不入賬等情況，擾亂了校內經濟秩序。通過高校會計委派制的實行，將會計信息真實化，明確各個職能部門的職責，對高校會計制度進行嚴格執行，提高會計信息的完整性。
2-5 有利于從源頭治理腐敗
在高校內部，本單位工作的會計礙于所在單位的領導，無法完全行使會計監督職能，這就造成了會計職能部門的腐敗現象。實行高校會計委派制，被委派會計的監督職能不被部門領導所干預，增加了對高校會計信息的監督，有利于會計政策與法規的實施，從根本上抵制財務管理上的腐敗現象，給單位會計部門創造良好工作環境。
2-6 有利于提高會計人員的素質
目前，高校財務人員的水平普遍存在參差不齊，一些企業普遍存在聘用兼職會計人員或者無證人員。財務人員常常因為日常的忙碌而忽略了對自身專業知識的更新。會計委派制的實行有利于增強會計人員的競爭意識，使會計人員能夠積極地學習新知識，自覺提高自身專業素質。
3 高校會計委派制實行中發生的問題
3-1 對高校會計委派制的重要性認識不足
高校會計委派制是新興的財務監督模式，對傳統的會計管理模式是一種巨大的突破。然而在實施過程中由于思想過于傳統，對委派制的認識不完全，沒有認識到委派制的優點，因此對委派制不關心，造成對委派制實行的消極影響。
3-2 委派會計人員的權益未受到保障
由于委派會計人員工作地點不在本單位，因此委派會計人員經常受到兩個部門的管理和領導，進退兩難。但是，在這種難度較大的工作環境下生存，其權益也往往得不到保障，應得到的福利待遇、升職任用等問題卻得不到解決，使委派會計人員的責任與權利不成正比。
3-3 高校會計委派指對發揮會計的職能有所限制
委派會計在使用會計本身的職能時會在一定程度上發生矛盾。委派會計人員不僅要從學校的角度出發進行監督，又要從二級單位角度實行核算、預測等職能，難度較大。委派會計人員應當參與了解重大活動的決策與管理，使其符合國家財務法規，這就可能與受派單位發生沖突，如果被委派單位不配合，委派會計人員容易與委派單位產生對立，對委派會計職能的行使就造成了限制。
4 高校會計委派制的完善對策
4-1 明確會計委派制的主體和客體
只有明確了會計委派制的主體，才能從根本上保證會計委派制的實施。高校單位的資金性質都屬于預算資金，由財務部門控制。因此，高校單位的財務部門就是高校會計委派制的主體。高校會計委派制的客體為院、系、校辦企業以及獨立核算的后勤服務公司、工會等。
4-2 明確委派會計的職責和權限
高校財務部門、被委派單位應當明確委派會計的職責和權限，委派會計作為學校代表對被委派單位進行會計監督職能。委派會計的職責為：第一，對預算資金的支出進行控制，減少不必要資金的外流；第二，增強國有資產保值增值意識，防止國有資產流失；第三，對被監督單位的財務收支進行嚴格監督，防止財務報告的失真，確保其真實合法；第四，對所在單位是否嚴格執行國家財經紀律進行監督。
委派會計的權限：第一，對外報財務報告進行審核，并與單位領導共同對財務報告進行監督，確保其合法性；第二，通過參與單位財務會計管理方面規定的擬定，監督單位的財務運作與收支情況；第三，對較為重大的財務收支實施聯合簽名制度；第四、對單位投資項目的可行性進行審核。
4-3 建立嚴格的會計委派管理制度
財務部的監督職能范文4
關鍵詞：ERP系統 會計監督 鋼鐵企業
會計監督是會計的重要職能，我國《會計法》雖然經過兩次修改，但對會計職能的定位始終是核算和監督。會計在現代企業制度中的監督主要表現在以下三個方面：對公司生產經營活動在反映的基礎上進行監督；對經營管理者業績進行考核、監督與評價；對物質利益分配的執行進行監督。本文，筆者主要論述一下鋼鐵企業實施ERP系統前后，會計對采購、生產、銷售、庫存等生產經營活動的監督與控制。
一、實施ERP系統前會計監督存在的不足
目前，中國很多鋼鐵企業都實行財務一級核算，二級分廠不再設立單獨的財務科，分廠成為純粹的成本中心。在生產環節，財務部門制定了系統、全面的預算考核體系，每月下達生產經營預算，每月召開生產經營分析會，對分廠成本完成情況進行了有效的會計監督。
但是，在物料領用消耗環節和銷售庫存環節，由于信息數據不共享，會計監督職能并未有效發揮。在領用消耗環節，各分廠為了掌握每月成本完成情況、完成集團公司下達的各項預算指標，又各自成立了成本科或計劃科，統一協調、控制各車間成本、費用。集團公司財務部門的材料、成本、費用核算人員做賬時收到的原始單據，已經是二級分廠根據自己的成本完成情況，在月底加工、調整后的數據，由于成本消耗數據不是實時傳送、實時掌控，就給了分廠在月底調整的機會，會計核算業務最前端出現了會計監督職能缺失。
在銷售庫存環節，財務賬面數據與銷售部門庫存數據總量能夠核對無誤，但是明細品種數據基本上是對不起來，這就為形成潛虧留下了隱患。出現這種情況，主要有以下三點原因：銷售鋼材的品種、鋼號、規格成千上萬，單一賬務系統沒有與銷售系統連接，無法查詢銷售信息，賬務系統庫存商品數據是按產線按車間按品種的一個小匯總的信息，沒有和業務部門數據一一對應，庫存數據完全對應也就成為不可能；軋材廠產成品入庫后，財務賬面數據就已經確定。但銷售部門會根據實際情況改判，甚至退庫，由于兩個系統不連接、信息不共享，財務賬面數據并沒有及時更新；有些鋼材品種沒有形成一個固定的名稱，而是有多個叫法，例如最常用的普碳，有的單位稱為Q235，還有的單位卻叫做AZ；二級螺紋有的部門叫做HRB335，有的部門卻稱為20MnSi。沒有一套統一且唯一的物料編碼，容易導致人為分類錯誤。
二、使用ERP系統的好處和可能會出現的問題
ERP系統一旦上線，鋼鐵企業的大量基礎業務均有業務人員錄入，財務系統模塊與業務模塊相銜接，財務信息與業務信息高度統一，財務人員能及時查詢到相關業務信息。該特性使得在ERP平臺上工作的人們用一個聲音說話，他們所面對的是一套源頭、唯一的數據，只要擁有相應的權限，所有財務數據都能查詢到相應的最前端業務信息。業務信息的公開，就是對業務最大的牽制，對發揮會計監督是一個大大的利好，以上列舉的在企業生產經營和庫存管理中存在的不足也會得到很好解決。但伴隨而來的，也可能會出現新的問題。
首先，財務人員不再錄入基礎數據了，該項工作轉移到最前端的業務人員手中，因此，對業務人員會計信息質量的監督必須加強。
其次，ERP系統強調標準化管理，鋼鐵企業各種原燃物料、庫存鋼種紛繁復雜。在物料管理方面，設置了幾萬甚至幾十萬個物料編碼，所以，生成的會計憑證可能是原來的幾百倍、甚至上千倍，這些憑證需不需要打印、怎樣審核監督都是很大的問題。
最后，原有企業管理模式是職能部門管理，ERP系統上線后，需要轉變為按業務流程管理，企業原有的管理思想、管理理念都需要發生根本的轉變。
三、鋼鐵企業如何解決ERP系統上線后的出現問題
（一）要實現職能管理向流程管理的轉換，強化財務部門考核
鋼鐵企業ERP系統上線之后，要打破原有的職能部門管理體制，建立以流程管理為主的管理體制，財務部門要加強對最前端提供會計信息業務部門的考核監督。對于提供會計信息的業務部門，應該設置兩個不相容崗位：一個是會計信息填制，一個是監督復核。對于這兩個崗位，也應該打破職能部門管理體制，納入財務部門考核?？偠灾?，要想保證會計信息質量，必須要賦予財務部門更多考核權限。
（二）財務部門要指導業務部門，使其提供的會計信息真實、合規
鋼鐵企業ERP系統上線之后，會計基礎信息的錄入工作也相應的從財務部門轉移到前端業務部門，但是相關業務人員以前并沒有這方面的工作實踐和經驗，為了使會計基礎信息更加準確、合理、合規，財務人員需要給予相關業務人員以指導，實現最前端業務的實時監控。
財務部的監督職能范文5
一、三級醫院財務支出報銷審批概述
三級醫院是同時具有科研、教育職能的醫療服務機構，其中涉及到的財務支出類型較多，整個財務信息系統極為龐大，明確財務支出信息，是加強財務管理水平的一個重要組成部分。財務支出報銷審批流程的規范化管理，能使得財務支出信息更為明晰，同時確保醫院財務支出的合理性，目前，三級醫院中采用的審批流程主要有以下兩種：①先審后批。報銷人員提供合法票據作為原始憑證，交由經辦人員簽字確認，合適財務支出信息是否真實，再由會計人員根據相關政策核對金額，最后交由負責人審批，財務支出方能到賬；②先批后審。經辦人在原始憑證上簽字確認后，交由部門負責人審批，審批后由財務部門進行核算，即可到賬。
先審后批的流程較為復雜，實現了對財務支出信息的嚴格控制，但是增加了財務部門的工作負擔，對于會計人員的專業素質要求較高，需要對財務支出是否符合相關政策要求進行判斷，工作效率比較低，因此一般適用于?t院職能部門預算內的財務支出報銷，這類支出通常為科研教育支出、固定資產、基建項目、藥品支出以及用車交通費等。先批后審程序較為簡單，對于職工的工作具有激勵性質，但是需要部門領導者進行審批，這增加了管理者的工作負擔，而且管理者權利過大容易是財務支出報銷審批流于形式化，無法發揮財務部門的監督職能。
二、規范財務支出報銷審批流程的策略
1.加強內控理念在審批流程中的應用
財務支出報銷審批流程是涉及到全體職工利益的一個環節，與內控建設的對象相符合，加強內控理念在財務報銷審批中的應用，對于會計監督職能的發揮具有積極意義。醫院是一個整體，但也是由不同職能部門組合而成，各個部門應該明確部門職能預算，對各項工作作出合理安排，控制好財務支出，確保財務支出的合理性，確保各項工作能夠按照預設方案進行。在日常工作安排時，明晰各個職工的職責，確保工作質量，提升工作效率，同時確保財務支出有跡可循，促進工作的制度化、流程化管理。
2.促進報銷審批與預算管理的融合
在不同發展階段，醫院管理者都需要根據醫院發展的長期戰略和建設實情，制定工作安排，明確不同職能部門下一階段的任務，同時根據工作安排明確財務預算，明確超支的額度。在財務支出報銷審批流程的規范化管理中，應該加強這一流程與財務預算、限額管理的結合，在預算范圍內，采用先審后批的形式，確保財務支出的合理性與規范性，在超出預算時，核算超支金額是否在限額范圍內，這樣能夠有效提高財務支出報銷審批效率，充分發揮財務部門的管理監督職責。預算管理信息，為審批人員提供了一個穩定的審核標準，而且管理者能夠通過信息對比，進一步完善下一階段的工作安排及經費預算。
3.建立健全財務支出流程機制
建立健全 財務支出報銷審批流程機制，應用現代化信息技術，建立院內信息共享平臺，明確規定不同類型財務支出時所學的憑證，讓會計在審核金額時，能夠快速找到相應的財務支出項目，明確相關項目的國家政策信息，對財務支出的合理性迅速作出判斷，這樣能夠有效提高審核效率，加快醫院資金流通的效率，促進醫院的發展。同時，在財務支出報銷審批過程中，應該明確規定各個部門的權責，明確各類職能部門預算內支出的審批部門，將審批職責細化到各個部門，甚至個人，提高審批人員的責任意識，確保財務支出信息管理的質量。
財務部的監督職能范文6
關鍵詞：會計電算化；管理；控制；作用
會計電算化是指以電子計算機為主，將當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱。在我國首先提出會計電算化是在1981年8月在長春召開的“財務、會計、成本應用電子計算機專題討論會”上，會上把計算機在會計中的應用簡稱為“會計電算化”，并解釋為“由計算機代替人工記賬、算賬、報賬，并能部分替代人腦完成會計信息的分析和判斷的過程”。此后會計電算化成為了特有的專業稱謂。進入21世紀，隨著信息技術的發展，計算機、互聯網絡以及電子商務日益普及，會計手段發生了根本性變化。這些變化給高校財務管理工作帶來難得的機遇和挑戰。
1 會計電算化在管理職能方面存在的問題及改進措施
高校會計電算化的實現使高校初次感受到信息技術帶來的實惠，至少減輕了編制記賬憑證和登記總賬、明細賬的沉重負擔。但這只是發揮了電算化中的會計核算職能，信息技術帶給現代會計在管理職能方面的巨大潛能并未得以充分發揮。這種在管理職能方面的欠缺主要體現在：
(1) 學校會計信息系統在高校內部信息系統中處于“孤立”狀態。出于安全考慮，目前，許多高校的會計信息僅限于高校財務部門內部使用，其他職能部門包括校領導在內的其他管理人員需要的會計信息只能靠財務部門提供書面報告或者到財務部門查詢。而其他職能部門信息與財務部門的信息彼此孤立，沒有銜接。如果在網絡技術進一步開發利用的基礎上，建立會計信息系統與學校OA管理系統的連接，將大大提高財務管理的效率及服務水準。
(2) 學校會計業務與高校外部信息彼此隔離，在現有高校會計業務中，由于會計信息的來源主要靠校內會計人員的采集，有時會導致會計信息重復錄入。如果高校會計業務能與外部信息實現對接，那么會計信息在每項經濟事項發生的同時就可以取得，而無須重復錄入。
(3) 我國現在的會計電算化工作還停留在模擬手工記賬狀態，只是對會計業務流程略做調整，基本上承傳了傳統的做法。而為了適應電算化的不斷發展，我們只有在工作中不斷改進傳統的會計模式，才能更好地發揮會計電算化的潛能，發揮會計的管理職能。會計模式及業務流程改變主要應從組織結構、思維方式、技術工具、方法等方面進行改變。
2 會計電算化在監督職能方面存在的問題及改進措施
隨著電算化工作的普及和深入，有關電腦系統的舞弊案件時有發生，而且所涉及的金額及造成的損失往往比手工系統大得多。這主要是由于電算化對傳統手工會計信息系統的內部控制帶來了一系列影響，內部控制由人工控制變為人和計算機共同控制，原有的監督控制手段已無法適應會計電算化信息系統的要求。筆者對于會計電算化的監督控制主要從業務處理過程中的數據輸入控制、數據處理控制、數據輸出控制等方面進行探討。
(1) 數據輸入控制。在會計電算化中，所有的原始數據都是由人工事先進行審核后輸入計算機的，一旦原始數據在輸入中發生錯誤，計算機無法識別，只會將錯就錯地進行各種計算工作。所以在應用會計電算化的情況下對數據輸入的監督和控制提出了一些新的具體要求。輸入過程主要有兩種方式：一種是鍵盤輸入（單筆數據），另一種是批量輸入（數據文件導入）。對于鍵盤輸入要求操作過程必須規范化，職責明確化。對于批量輸入數據除滿足業務規范化外，在數據批量導入之前，應做好數據備份，同時建立一個模擬的會計賬務系統，將數據導入至模擬賬務系統，檢查數據的正確性及完整性，確認無誤后，再將數據導入到正常的賬務系統中。
(2) 數據處理控制。數據的處理控制主要是對會計電算化信息系統進行的數據處理活動進行控制。與傳統賬務處理相比較，會計電算化的數據監督控制主要有以下方面的改變。首先，在業務授權方面，傳統控制過程是對人員授權，通過相應人員的簽章，明確責任。而在電算化系統中，除人員簽章外，還需要通過系統管理員的授權與計算機口令進行控制。其次，在處理痕跡的監督方面，傳統模式下，工作中會留下筆跡，而在賬務更正時采用紅字或畫線更正法等會留下較強的痕跡。而電算化系統，通過打印輸出不會留下筆跡，在賬務更正方面，不可以采用畫線更正法，大多數會計軟件為方便工作，都設有反結賬功能，更改憑證后不會留下“蛛絲馬跡”。建議在反結賬模塊中設置日志功能，將更改過程詳細記錄下來，這樣即方便了工作也加強了監督控制職能。最后，在控制范圍方面，傳統模式下會計主要是對交易過程進行控制，而在電算化模式下，控制范圍更大。在工作中，高校會計部門缺乏兼通財務與計算機方面的人才，這也導致出現問題得不到及時的修理、修正，很難保證電算化系統的安全，也就更難達到對電算化系統的運行控制。
(3) 數據輸出控制。與傳統模式相比這是一個新的工作內容。數據輸出分為兩類：打印紙質輸出和以磁性介質輸出。會計電算化的數據輸出應嚴格管理，增設若干控制點。打印輸出要求數據資料應及時輸出并存檔，要對輸出的憑證、賬簿、報表等認真核對，保證數據輸入和數據輸出的一致性和完整性。磁性介質保存必須以系統源數據為依據進行備份，重要數據要及時雙重備份，建立數據備份和恢復制度。完善數據的輸出控制，還應做到有打印日志控制、預覽控制、打印記錄控制和權限責任控制。并嚴禁任何人對電算化數據進行庫操作，預防對數據的竊取和破壞。
總之，高校的財務工作對電算化系統的依賴程度越來越高。實行會計電算化對高校財務工作將起到巨大的推進作用，在未來時間內一些尚未解決的重要理論和實踐問題，都將繼續得到深入的研究，并逐步得以實現和完善。
參考資料
[1]王菊.淺談會計電算化與傳統會計的區別[J].中國會計電算化，2003(2):14.
