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稅務內控管理問題及建議范文1
關鍵詞：稅務風險；內部控制；措施
引言：
2009年5月，國家稅務總局了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，就大企業風險管理的制度與目標、稅務風險管理組織、稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監督和改進等問題進行了明確。2010年，2011年國家稅務總局先后明確提出“信息管稅：就是樹立稅務風險管理理念。”“實施稅務風險管理。將風險管理理念貫穿于稅收征管全過程。”2015年中辦、國辦印發《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點”。其中，加強納稅服務、促進誠信納稅是方案的一大重點；在“轉變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務稽查改革”“增強稽查的精準性、震懾力?！彪S著國家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強，如何有效防范稅務風險，建立誠信納稅機制已成為企業風險管理的重點。
一、企業稅務風險理論
狹義的稅務風險是指企業的涉稅行為因未正確遵守稅法的規定而導致的未來經濟利益的流失；其主要表現在少繳稅款而導致稅務機關的罰款等。廣義上的稅務風險還包括企業經濟行為適用稅法不準確而導致未足夠享受的稅收優惠政策而導致多繳稅款。
二、企業稅務風險產生的主要原因
（一）管理者的經營理念以及企業從業人員的素質有待提高
首先管理者的經營理念、風險意識，對稅務管理的重視程度對企業稅務風險管理起到重要的作用。中國企業管理者的納稅意識往往存在這樣的誤區：在遇到棘手的稅務問題，往往是通過托關系、找路子解決問題，通過關系與稅務機關領導協調，達成減免部分稅收的意向。但是隨著稅務局交叉稽核、納稅評估、定期輪崗等措施，通過關系來解決稅務問題，必會給企業帶來更大的稅務成本和風險。其次“營改增”以來，增值稅貫穿了企業每個經營環節，合同的簽訂、票據的接收與企業生產管理人員密不可分；票據報銷、發票的管理、會計檔案、稅務申報與企業財務管理人員密切相關。企業人員的專業技能、工作態度、法律意識都影響著企業的稅收成本。浩瀚繁雜的稅收條款，企業人員如果沒有相應的業務素質與能力，也是稅務風險產生的原因之一。
部分企業內控管理制度形同虛設，建立制度只是為了應付檢查，并沒把內控制度要求傳達到每個員工；加之制度本身的不完善，操作性欠缺，執行力差。制度的不完善導致稅務風險控制不力，最終給公司經營造成名譽上和經濟上的損失。
（三）稅務環境的復雜多變
企業所面臨的稅務環境不僅僅包括國家稅務變革期間政策的多樣性與復雜性，還包括當地稅務機關公務員素質、稅企關系以及地方經濟發展水平，供應商的社會環境等等。稅制改革中各種政策出臺的復雜性與不完善性是企業稅務風險的重要因素。例如從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改增值稅試點。2012年8月1日起至年底，營改增試點擴大至8省市；2013年8月1日，將廣播影視服務業納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點；2016年5月1日起，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入“營改增”試點。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的一次最深刻的變革，各項制度規定也在變革中不斷修訂與完善。從營業稅到增值稅前后紛繁復雜的變革時間短，覆蓋面廣，涉及行業眾多。復雜多變的稅務改革期間容易導致稅務風險的產生
三、稅務風險應對措施
（一）夯實會計核算基礎，加強培訓，樹立全員風險意識
健全的財務管理制度，規范的會計核算辦法，電算化的信息管理平臺是完善稅務管理的基本保障。財務人員的專業知識、職業素養、責任心則是稅務風險防控的基本要求。浩瀚繁雜的稅收法律法規，財務人員很難準確而系統地把控稅務風險。企業應加強稅務風險管理培訓，特別是在稅制變革期，及時將最新的稅訊知識傳達到全體員工，樹立全員稅務風險意識。涉稅問題不能僅僅依靠財務人員的能力，還應廣泛借助中介和專家的智慧與力量，正確解決稅務問題。
（二）建立內部控制風險管理體系
1 建立科學有效的職責分工、制衡機制和稅務管風險管理的崗位職責。設置稅務管理機構和崗位，明確各個崗位的職責和權限，確保不相容職位分離、制約和監督。2 稅務風險的識別與評估。稅務風險的識別是指識別可能會對企業產生影響的潛在事件，并分別確定是否會對企業實現目標的能力產生負面影響。稅務風險的識別應充分考慮可能給企業帶來的有利和不利影響的內、外部因素，從而進一步分析相關事件并進行風險評估。風險評估要側重對高風險和重要業務單位、重要事件進行評估。重點關注企業在收入確認與稅法上的區別，優惠政策的使用與備案等等，這些都需要企業在風險的識別上做進一步評估。3 稅務風險應對策略和內部控制。定期開展稅務自查是企業防范稅務風險的重要手段之一。重點監控發生頻率較高的稅務風險，把控其重要性和全面性原則，定期自檢，避免在稅務大檢查前被稅務稽查機關要求企業被動進行自查。根據自查的結果從定性和定量兩個方面來分析，及時修正和完善內控管理辦法。
（三）加強內、外部信息溝通，建立誠信互動的稅務環境
企業應從經營環節的源頭上抓起，加強供應商的管理，嚴格管理供應商信用評估，從合同簽訂、票據收取等方面控制稅務風險，建立誠信的合作關系，杜絕虛開增值稅發票等行為。同時加強與稅務機關的聯系與溝通，對于新業務新問題主動請教稅務專家。重視稅務稽查，給予積極的協助與配合，并與稅務稽查人員進行充分地溝通，加強內、外部信息與溝通，建立誠信互動的稅務環境。
參考文獻：
[1]蔡昌.《稅務風險揭秘》，中國財政經濟出版社[D].2011-07-01
[2]欒慶忠.《企業稅務風險自查與防范》，中國市場出版社[D].2012-12-01
稅務內控管理問題及建議范文2
一、 稅收執法內部監控運行現狀
（一）執法內部監督控制發展歷程
自上世紀90年代末，各級稅務機關就開始注重對稅收執法的監控，并提出了稅收執法檢查的概念，國家稅務總局于20__年制定了《稅收執法檢查規則》（國稅發[20__]131號），將執法檢查內容界定為具體稅收行政執法行為和抽象稅收行政執法行為，方法主要采取了全面執法檢查、日常執法檢查、專項執法檢查和專案執法檢查，同時還就執法檢查的組織、實施、處理、責任追究等方面做出了明確的規定。在制定《稅收執法檢查規則》的前后，配套出臺了《稅收行政執法公示制》、《行政執法責任制度》、《行政執法過錯責任追究制度》等一系列執法監督控制管理制度。20__年對稅收執法人員進行執法資格考試，20__年開始全面推行行政執法責任制，20__年全面推行全國稅務系統“兩個辦法”和“兩個范本”，即《稅收執法責任制評議考核辦法》、《稅收執法過錯責任追究辦法》和《全國國稅系統稅收執法責任制崗位職責和工作流程范本》、《全國地稅系統稅收執法責任崗位職責和工作規程范本》。20__年全面推行 “稅收執法管理信息系統”，對稅收執法行為實施計算機科學監控，初步形成了科學化、精細化的“人機結合”監控新模式。
（二）現行執法內部監控運行的特點
經多年的實踐與探索，現行稅收執法內部監控格局基本形成，主要有五大特點：
1.明確了執法監控責任部門。從當初稅收執法監督控制職責掛靠辦公室，至后來成立政策法規部門專司政策法規工作，從其機構演變和職責定位來看，充分體現了各級稅務機關對稅收執法監督控制的重視，為稅收執法監督控制提供了組織保障。
2.明晰了崗位職責和工作規程。制定了《稅收執法責任制崗位職責和工作流程范本》，對稅務登記崗等69個崗位的崗位職責、工作規程及崗位間工作關系圖進行了詳細闡述，對15個公共職責涉及的崗位和工作規程進行了明確，建立了明晰的執法崗責體系和工作流程體系，使身處不同崗位的執法人員明確了需辦理的工作事項、履行職責必須遵循的各項要求以及與其他崗位之間的業務流轉配合關系，實現了稅收執法權的合理分解和相互制衡，為稅收執法人員提供了良好的執法標準，也為實施流程環節控制奠定了基礎。
3.明確了人機結合考核的模式。在對稅收執法進行內部考核、外部評議的基礎上，著重推廣運用了“稅收執法管理信息系統”，加強了計算機網絡對稅收執法的適時監督控制，形成了人機結合的監控管理模式。
4.制定了執法監控制度體系。先后制定出臺了《執法公示制》、《重大案件集體審理制度》、《規范性文件會簽審核和備查備案制度》、《稅收執法檢查規則》、《稅收執法考核評議辦法》、《稅收執法過錯責任追究制度》等一系列制度，構建了較為完備的執法監控制度。
5.規范了責任追究。制定了《稅收執法過錯責任追究辦法》，對責任追究進行了全面規范。一是規范了責任追究的形式。對稅收執法人員在執行職務過程中，因故意或過失導致稅收執法行為違法的，明確了行政處理和經濟懲戒兩大類責任追究形式，其中行政處理包括批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執法資格，經濟懲戒包括扣發獎金、崗位津貼。二是規范了責任追究的適用范圍。按責任追究的形式分類，采取正列舉法對每種責任追究適用范圍進行了界定，對不予追究、從輕從重追究、主次責任也進行了規范。三是規范了追究程序。
二、 現行執法內部監控存在的主要問題
（一）執行與控制難對稱，執法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監督控制的單一性、局限性、滯后性之間不對稱。
從執法內容來看，僅國稅而言，稅收執法涉及83個業務流程，適用稅收法律、規章和規范性文件更是紛繁復雜；從執法客體來看，每個基層縣（市）局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經營納稅情況千差萬別；從執法主體上看，除開辦公室、人事教育、監察室、財務核算中心等人員外，其他人員均具有一定的執法權，均是執法的主體。因此，不論從執法的主體、客體和內容上看，稅收執法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性。它客觀要求有一個組織體系和一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監督，但從目前稅收執法內部監控的運行情況來看，存在著監控的單一性、局限性和滯后性，一是監控組織單一。根據當前稅務部門內設機構的職責分工，各級政策法規司、處、科、股是實施執法監控的部門，按編制看，基層縣（市）局政策法規股（科）的人員為3－4名，而一般縣（市）局在執法崗位的人員有100多名甚至更多，以一個部門的力量應對眾多執法人員、各個環節的執法行為進行有效監控是相當困難的。二是計算機監控的局限性。目前稅收執法管理信息系統主要對106個執法過錯點和32個執法監察疑點進行監控，其監控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監控的點進行了監控，并未全面涵蓋每項業務各個環節的執法監控點，尤其信息系統無法對虛假信息進行識別，只對執法行為進行表面和形式上的控制，難于對執法行為進行深層次控制。三是人工監控的滯后性，目前執法檢查是對稅收執法進行人工監督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結果且監控面窄、不深入，不能對稅收執法行為進行事前、事中、事后全方位全過程地監控，難于實現事前預警、過程監控、及時校偏糾錯的功能。
（二）監控難統籌，稅收執法內部監控工作職責不清、要求不一。
隨著稅收執法責任制推行和稅收執法管理信息系統上線運行，初步形成了科學化、精細化的“人機結合”監控新模式，但在工作實踐中，稅收執法內部監控卻因各種原因難于統籌，主要表現在：一是監控職責不明晰，監控職能難統籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執法進行監督控制的職責定位于政策法規部門，其他部門雖然對職責
范圍內的稅收執法行為進行了監控，但因其監控的內容、重點、方法以及結果應用未進行明確規定，部門執法監控處于各自為政狀態，難于實施統籌管理，不能形成監控合力。二是管理要求不統一，執法監控難操作。各業務部門之間在平時缺乏及時溝通，在任務下達、流程設計、標準設定、業務銜接、資料流轉等方面未進行統籌規范，致使基層執法人員難于操作，執法監控也難于實施。
（三）信息難互動，監控信息流轉呈無序性。
由于稅收執法具有廣泛性、復雜性和時效性，要對稅收執法進行全面系統的監督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。而部門良性互動的關鍵在于各類執法內控信息的有序傳遞、分析和運用。但在部門職責定位中，稅收執法監控的職責定位在政策法規部門，而在其他部門、單位的職責定位上沒有對稅收執法行為進行監控的字眼界定，雖然在稅收工作實踐中，稅政、征管、計統以及各基層分局對稅收執法進行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監督控制的地位，自己對職責范圍內稅收執法進行監控發現的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時糾正，實施“內部矛盾內部消化”，并未將這些信息進行有序地分析、傳遞和運用，稅收執法監控信息流轉處于無序狀態，部門之間的良性互動機制尚未建立。
（四）責罰難對接，現行責任追究與公務員法不能對接。
在現行的執法責任追究中主要有兩類形式，即行政處理和經濟懲戒，其中行政處理包括批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執法資格，經濟懲戒包括扣發獎金、崗位津貼。而其中責令待崗、扣發獎金、崗位津貼難于與《公務員法》進行對接，如責令待崗，在公務員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎金等方面的規定，在實際操作中有違法的風險。又如扣發獎金、崗位津貼，在《公務員法》中規定：“公務員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現工作職責、工作能力、工作實績、資歷等因素，保持不同職務、級別之間的合理工資差距；公務員工資包括基本工資、津貼、補貼和獎金；任何機關不得違反國家規定自行更改公務員工資、福利、保險政策，擅自提高或者降低公務員的工資、福利、保險待遇；任何機關不得扣減或者拖欠公務員的工資?！背酥?，國家未對扣發獎金、崗位津貼做出其他任何規定，因此對執法過錯行為實行扣發獎金、崗位津貼難于從法律上找出依據。
因此，要對稅收執法進行全面有效監督控制，單憑一個部門的力量，或者僅靠制定并實施幾項制度、辦法很難實現目標，它是一個系統工程，需要建立一個科學完備稅收執法內控機制，要在不斷完善的執法崗責、流程、制度、標準體系基礎上，通過建立執法內部監控組織，完善事前、事中、事后監控管理辦法，強化內控信息流轉分析和運用，加強對稅收執法全方位全過程監控，才能達到規避執法風險、提高執法水平、實現稅收職能的作用。
三、稅收執法內控機制建設必須堅持的原則
（一）要堅持有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究的原則
這是我國的法制原則，也是內控機制建設的基本原則。在這里所謂的“法”是一種廣義的法，它既包括法學意義上的法律、法規、規章以及規范性文件，而且應包括執法內控機制建設中配套的一系列制度、辦法、流程和操作指南，即在稅收實踐工作中不斷建立健全的制度規范體系，通過制度的實施、執行，充分發揮其規范、指引、評價、制約、懲治、教育的作用。
（二）要堅持全面覆蓋、重點突出、簡捷高效的原則
我們在對稅收執法進行監控中，既要對稅收執法內容進行全面覆蓋，又要突出監督的重點，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點內容重點控，一般內容一般控。要充分體現效率原則，在監控方法上必須簡捷高效，必須突出稅源管理的核心，不因監控耗費大量的人力物力而影響正常稅收管理活動，不能本末倒置，這是內控機制建設的設計原則。
（三）要堅持人機結合、過程監控的原則
既要充分發揮計算機監控的功能，又要注重人工監督，既要對執法的事后監控，更要突出事前、事中監控，在監控方法上，事前預防、事中監督往往比事后“亡羊補牢”更有效，也更有意義。這是執法內控機制的重要方法原則。
（四）要堅持責任追究與校偏糾錯相結合的原則
對稅收執法人員在執行職務過程中，因故意或過失導致稅收執法行為違法的，必須實行責任追究，但責任追究不是目的，重要的是要通過崗責、流程、制度和標準制定起到指引和標桿作用，要能全方位全過程的監督起到警示、督促、糾錯作用，要通過責任追究起到懲前毖后的作用，這才是實施執法內控機制主要目的。
四、稅收執法內控機制建設應建立的相關體系
要建立科學完善的稅收執法內控機制，應建立執法崗責體系、執法流程體系、執法制度體系、執法標準體系、內控組織體系、內控方法體系、內控信息流轉互動體系和責任追究體系。其中執法崗責體系、執法流程體系、執法制度體系、執法標準體系是建立科學完善執法內控體系的基礎和前提，這四大體系業已成形，待實踐中進一步完善，在本文中不再贅述。內控組織體系、內控方法體系和內控信息流轉體系和責任追究體系是建立科學完善的稅收執法內控機制的核心要素，在這里進行一下探討。
一）建立統籌的內控組織體系
要按權責統一、條塊結合的原則，對稅收執法監控職責、層級及監控對象進行科學分解設定。法規科為執法內控管理的組織協調部門，監察、稽查、稅政、征管、計統、辦稅服務廳及稅源管理部門為執法內控管理的參與實施部門，人教、辦公室、信息中心為稅收執法內控機制管理的服務保障部門。政策法規部門主要負責執法內控方案、辦法、制度的制定，全局執法內控的組織、協調，對執法內控部門的職責履行及全局范圍內的執法行為進行監督控制。監察室主要對法規部門執法行為及內控職責履行情況進行監督?；椴块T除塊對本單位執法人員執法行為進行監督外，還要通過實施稅務檢查主要對稅源管理部門稅源管理情況進行監督。稅政、征管、計統、辦稅服務廳按職責分工，對稅源管理單位、稽查局和本部門執法行為進行監督。稅源管理部門按管轄范圍分塊對本單位的稅收執法行為進行監督。人教、辦公室、信息中心主要負責執法內控管理的人員培訓、執法事務的督查督辦及執法信息管理運行維護。這種由監察室監督法規、法規監督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監督基層分局、基層分局分塊監督管理人員的職能定位，就形成以政策法規科為核心，各部門共同參與，分層閉合監督的內控組織體系。
（二）建立多元的內控方法體系
內控的方法有多種多樣，我們可從內控的手段和內控的時段進行分類。從手段上可以分為兩類，一是微機監控，從狹義上講就是“稅收執法管理信息系統”，從廣義上講就是在稅收工作中所有業務工作應用軟件和系統，只不過“稅收執法管理信息系統”為專司執法監控的信息系統，其他管理系統和軟件主要用于稅務管理，但也有對執法進行監控的功能。二是人工監控，目前人工監控主要有執法檢查、流程控制等。從時段上可以分為三
類，一是事前監控，二是事中監控，三是事后監控。鑒于目前微機監控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個階段探索一下人工監控的方法。
1.事前監控。事前監控就是在實施稅收執法行為之前，對執法人員進行規范指引和預警提示，于事前規避執法過錯和執法風險。主要方法有：（1）強化標準指引。合理設置執法崗位，科學分解執法權力，明確各崗執法內容、責任和要求，建立科學的崗責體系；優化業務流程，細化執法環節，明晰執法標準，建立執法流程及標準體系；加強配套制度建設，建立健全執法內控制度體系。通過合理的職責定位、科學的流程設置、嚴格的執法標準、完善的配套制度，為稅收執法人員的執法制定規范統一的標準，達到規范、約束和指引作用。（2）提高素質支撐。素質包括思想素質和技能素質，通過加強對稅收執法人員理想信念、職業道德觀和廉政勤政的教育，弘揚愛崗敬業、恪盡職守的公務員精神和聚財為國、執法為民的核心價值觀念，倡導以愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公為基本內容的稅務干部職業道德規范，促使干部職工樹立正確的執法觀；加強技能培訓，通過業務培訓、以案說法、專家講座以及自學等形式，加強對各類實體法、程序法以及各項執法監控管理制度的學習，督促每名執法人員清實體、明程序、曉規章，增強執法人員規范執法技能和執法風險意識，為規范執法行為、提高執法水平提供思想和智力支撐。（3）加強信息預警。加強各類信息分析和運用，通過異常信息的分析和傳遞，對執法中存在薄弱環節以及可能存在執法風險的問題進行預警提示。如征管、稅政部門應定期對征管“六”率、行業稅負進行分析，對稅源管理的薄弱環節和稅收執法可能存在的傾向性、集中性問題進行預警提示；計統部門應定期對稅收宏觀稅負進行分析，對稅源管理中薄弱環節和后期稅源管理的重點進行預警提示；辦稅服務廳應加強普通發票開具情況的審核，對普通發票開具超定額補稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應加強上述納稅人的定稅管理。
2.事中監控。事中監控就是在一項稅收業務辦理過程中對稅收執法人員的執法行為進行監控，它有利于執法過錯行為在稅收業務辦結之前及時糾正，能較好地規避執法風險。事中監控主要方法是流程環節控制，一是明確環節監控的職責，在建立規范的執法流程體系基礎上，對流程中下一個執法環節設定對上個環節進行監控的職責。二是明確監控重點，對執法流程環節進行梳理，將自由裁量權大、容易產生執法風險的環節納入監控的重點，實施重點監控。三是規范監控方法，根據業務流程和政策法規的要求，明確執法標準、監控內容、監控方法，既要監控程序，還要監控實體。對一般性監控點，只對其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準確性、程序的合法性、數據之間邏輯性進行書面審查；對納入重點監控的環節，在進行書面審查的同時，還要采取到納稅人進行實地調查核實、檢查管理員原始記錄、進行數據信息分析對比等辦法進行重點監控。事中監控除流程環節控制外，還有對規范性文件進行會簽審閱、對重大案件的集體審理審查等。
3.事后監控。執法檢查是目前主要的事后監控辦法，除此之外，對具有調查管理權、審核審批權、行政許可權、檢查權、行政處罰權等自由裁量權大、容易出執法風險的崗位和人員要加強監控，實施下列監控方法：
（1）記錄抽查。業務部門按職責范圍、稅源管理單位按管轄區域，通過分線、分塊抽查稅收執法人員的工作底稿、證據文書等，對稅收執法人員職責履行情況以及執法規范性、合法性實施監督控制。
（2）工作復查。各單位（部門）按內控職責范圍，采取資料文書調閱審查、實地調查核實、人員談話詢問等方式，按比例對執法事項的規范性、合法性、準確性進行檢查。
（3）集中檢查。主要形式為法規部門按季組織開展執法檢查，監察部門按季組織開展績效考核，其它業務部門按內控職能組織開展的專項工作檢查，通過執法檢查、績效考核、專項工作檢查對稅收執法情況進行集中、全面檢查。
（4）動態巡查。通過巡查責任部門實施多元化巡查、監察部門明查暗訪，對稅收執法人員的職責履行、稅收執法、工作紀律、廉政建設的動態進行不定期監督檢查。
（5）一案雙查。在檢查納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳義務的同時，對稅收管理員執行稅收法律制度的情況進行審查，制作《征管質量評估分析報告》，并對稅收管理員稅源管理責任問題提出處理建議；對稅收管理員的廉政行為進行監督，對為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報告》，并按程序向相關部門進行傳遞和處理。
（三）建立互動的內控信息流轉體系
1．規范執法內控信息的傳遞
建立以法規部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內控信息由內控責任部門傳遞給處于內控樞紐的法規部門，由法規部門在核實分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關的內控責任部門處理。其中對于需要績效考核扣分、行政黨紀處分的向監察部門傳遞，需要實施經濟懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責任單位傳遞，讓所有處于稅收執法監控范圍內的部門和人員能隨時明晰自身工作的進展情況和不足，確保執法過錯行為在第一時間發現并改正。
2.強化執法內控信息分析
主要是加強個性分析和共性分析，個性分析即由內控部門對內控管理獲取的內控信息及時進行調查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規部門傳遞。共性分析即實行定期分析制，制定執法部門聯席會制度，聯席會按季召開，由執法內控責任部門通報責任范圍內的內控信息，分析執法內控機制運行情況以及執法問題的集中表現和特點以及發展趨勢，并對執法內控機制建設運行以及執法工作中存在問題的整改落實提出建議和意見。
3.充分消化內控信息，堵塞工作缺漏
在對內控信息進行分析基礎上，要加大對內控信息的運用力度，不僅要對責任人和單位進行責任追究，還要對發現的執法工作缺漏進行整改建制。一要建立整改督辦機制，凡是發現的執法工作問題，均要納入督辦工作內容，限期進行整改，定期進行回訪復查，確保整改落實到位；二要建立調研完善機制，對執法內控中發現帶普遍性的問題，要組織相關部門進行深入調查研究，對本級可解決的問題，制定或完善相關制度、辦法，對本級不能解決的問題，提出工作建議積極向上反饋。
（四）建立有效的責任追究體系
1.明確責任追究處理權限。由于總局的《稅收執法過錯責任追究辦法》（國稅發[20__]42號）仍在執行，沒有廢止，在現階段實施責任追究時，應對處理權限進行明確。（1）一般性執法內控信息由執法內控責任單位進行調查分析，擬定處理意見，由法規部門、監察部門進行績效考核扣分處理。（2）較復雜、重大的內控信息由執法內控責任單位進行調查核實后，報法規部門、監察部門擬定處理意見，由分管領導或局長審核，分別給予績效考核扣分、經濟懲戒、整改建制處理。（3）復雜、重大的內控信息由執法內控單位報法規部門、監察部門調查核實、擬定處理意見后，根據具體情況分別由執法部門聯席會、局長辦公會、黨組會集體研究決定后，給予績效扣分、經濟懲戒、批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執法資格等處理。
稅務內控管理問題及建議范文3
關鍵詞：中小企業；會計實務；內部控制；納稅征信
一、當前我國中小企業會計實務中存在的問題
(一)會計核算不規范
中小企業財務造假已成常態，偷稅漏稅現象嚴重。企業設有一套內賬一套外賬，內賬記錄公司全部經濟業務，外賬用來應付稅務局、銀行。中小企業為了逃避納稅，對于小規模納稅人和一些零售商購買者常常不開增值稅發票，讓對方將屬于公司收入的款項打入法人賬戶。另外，在進行產品促銷活動時，隨貨贈送的商品均不做賬務處理，以減少納稅。中小企業的會計核算基礎工作薄弱。在原始憑證方面，原始憑證填寫不完整，有些緊急情況填寫的原始憑證缺少主管負責人、經辦人的簽字、蓋章，無法在發生問題時明確追究相關人員責任。某些企業甚至無特定格式的原始憑證，采用手工自制原始憑證。在記賬憑證方面，中小企業不能規范會計科目，及時進行賬務處理。部分企業為了簡化會計工作，月底填寫一張收入記賬憑證，后面粘貼多張不同日期的原始憑證。在其他方面，會計人員不能對賬簿發現的錯誤及時進行更正。根據利潤需要隨意調整固定資產使用年限，固定資產賬目存在少提或多提折舊現象。在賒銷時沒有取得具有法律效力的賒賬單據，企業應收賬款掛賬時間長，有些企業甚至不對難以收回的賬款提取壞賬準備。
(二)缺少有效的內部控制制度
內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。中小企業往往缺少健全的內控體系，會計人員內控意識薄弱，日常會計工作的展開總是受到領導或者管理人員的制約，無法做到及時、準確、公正的操作。由于中小企業所有權與經營權大都不分離，業主可支配所有經營管理活動，沒有特定的規章和人員約束業主，這樣可能造成業主對公司利潤和會計做賬的干涉，而且頻繁隨意地以私人目的支取資金。其次，缺乏嚴格的內部監督還會導致很多實際問題。例如，差旅費不能定期清算，一些員工因為私人原因擾亂正常結算報銷順序或者延時上交記賬單據。在計算員工薪資時，沒有固定、統一的核算標準，公司對中基層管理人員缺乏績效考核。
(三)電算化沒有徹底實現，缺乏高素質財會人員
在計算機廣泛普及應用的今天，中小企業也在充分利用軟件處理公司的各種業務。會計人員能使用金蝶、用友、遠光、管家婆等會計軟件，填制記賬憑證、結賬、報賬。但中小企業對于財務軟件的應用范圍還不夠，有的僅在收入核算項目中應用，不會在材料成本核算中應用。部分企業銷售、庫存、財務采用不同的軟件，數據不加以匯總，造成公司數據難成體系，會計人員對其他部門的情況了解不足。中小企業的會計人員流動性大，學歷水平、能力經驗參差不齊。由于企業規模小，難以留住高素質的會計人才。多數企業會計人員后續教育培養匱乏，會計人員知識老化，不了解國家最新法規制度，不具備財務分析和風險預測能力，不能很好地適應現代企業核算需求。
二、建議與對策
(一)規范會計核算體系，加強內部控制
中小企業在落實國家法律法規的同時，可以根據自身情況靈活建立企業會計核算制度。對于核算水平較低的小微企業可采用委托記賬，但委托人必須提供真實、全面的原始憑證。企業應杜絕兩套賬、多套賬的會計造假行為，合理進行稅收籌劃，利用國家優惠政策，科學避稅。企業應加強各個部門、崗位之間的相互聯系、相互控制，建立一個簡單的預算、考核、評價體系，一旦發現影響公司效率、可能造成損失的情況要加以督促、警告、處罰。會計人員和高層管理人員應保持各自的思想獨立，公司應賦予會計人員對高管和其他人員財務上的監督權，通過制定公司規章制度來約束管理層行為，避免其濫用公司資金。會計人員應嚴格記錄高層管理人員的取錢行為，盡量按照公司的財務預算執行管理層的薪金發放。
(二)完善外部監督檢查工作
首先，稅務機關應加強日常監督指導工作，建議企業財務人員嚴格按照法律法規開展賬務處理，依據有效憑證記賬入賬。為了促使納稅人的財務經營狀況被稅務機關等部門了解、掌握，納稅人需要積極向稅務機關報送材料。這是一項義務，如果納稅人沒有做到，就要對其追究相應的法律責任。其次，建立企業納稅征信制度和誠信獎勵制度。在行政區劃內，將所有企業納入納稅征信體系中，以誠信加分和違法減分的形式，進行征信評定工作。設定幾個分數的警戒線和獎勵線，對此范圍內排名靠前的企業進行警示教育或者貸款政策優惠、榮譽獎勵。此外，稅務機關在日常工作中應加大稅務稽查力度，嚴格整頓偷稅漏稅的中小企業，仔細審查企業提供的賬簿、財務報表，對違反規定的企業負責人處以相應數額的罰款，對作假嚴重的企業會計人員，吊銷會計從業資格證。
(三)大力推進電算化，提高財會人員綜合素質
企業應建立通用統一的財務軟件協議，并與市場細分相結合。為了保證會計信息的真實、完整和安全，建立必要的防護措施。加強會計電算化檔案管理，提高會計人員電算化操作技能。要想擁有優秀的財會人員隊伍，就必須增加對會計人員的培訓教育力度，尤其是在國家新進法規、會計電算化、excel辦公軟件的培訓上。會計人員也應主動學習會計準則、工作規范、職業道德等相關知識，提高自己的專業勝任能力。
三、結語
中小企業是實施大眾創業、萬眾創新的重要載體，在增加就業、促進經濟增長、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用，對國民經濟和社會發展具有重要的戰略意義?？傊?，完善中小企業會計核算是一項長期而艱巨的任務，只有全面貫徹《企業會計準則》、《小企業會計制度》，立足企業實際，加強會計核算制度建設，完善內控管理和外部監督機制，培養更高素質的會計人員，才能切實提高中小企業會計核算質量，促進中小企業健康快速地發展。
參考文獻：
[1]鄧宜春.關于中小企業會計核算問題的探討[J].企業家天地,2008,3(10).
[2]趙寶卿.內部控制設計及運行[M].北京：經濟科學出版社,2005.
稅務內控管理問題及建議范文4
關鍵詞：會計；核算；管理
一、會計核算工作
會計核算是企業最基礎也是最重要的工作，是各項財務工作的基石和根源。隨著公司業務的不斷擴張，如何加強會計核算工作的標準化、科學性和合理性，成為我們財務工作的新課題。為努力實現這一目標，財務部主要開展了以下工作：
1.建立會計核算標準規范，實現會計核算的標準化管理。財務部根據路橋工程項目核算的需要、根據納稅申報的需要、根據資金預算的需要，設立會計科目，制定了詳細的二級和多級明細，并且對各個科目的核算范圍進行了明確規定。
2.引入用友網絡版財務軟件，全面實施會計電算化。經過前期加班加點數據初始化，終于將財務數據系統建立起來。財務部各個崗位基本掌握了財務軟件的應用與操作，財務核算順利過渡到用電算化處理業務。大大地提高了數據的查詢功能，為財務分析打下了良好的基礎，使財務工作上了一個新的臺階。
3.重新對原有的會計核算流程進行了梳理和制定，現在的財務部內部會計核算流程更加突出了內部控制，明確了各個流程所占用的時間，對什么時候報賬、出什么表、提供哪些單據，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規定。保證了財務信息能有序地、按時、按質地提供出來。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現象減少了，財務報告的及時性得到了有效的保障。
4.加強各業務單位及往來單位賬目的清理核對工作，定時與各單位打電話或親自上門清理核對賬目，使得我公司與上下游往來賬目清晰準確。
二、內控管理
1.建立了出納通核算系統，各項目部會計在經濟業務發生當日 及時登賬，真正做到日清日結，便于公司統一控制，為公司統一籌劃資金和控制費用提供了最快捷有效的第一手資料。
2.建立了材料核算系統，各項目部在當天材料出入庫時，及時將出庫材料和入庫材料登入系統，便于總部動態掌握各項目部的材料使用情況及庫存數，做到周轉快，庫存少，盡量少占用資金。
3.財務部全體人員通過學習公司財務流程及支付管理辦法，大大地增長了業務知識，有效地改善了前期支付勞務、租賃、工程款手續有時不齊全也付款的情況，以便條代票，以單代賬，財務只是被動付款等等不規范行為。同時實現了收支同步、債權債務關系及時反映 并能分項目及時正確核算成本費用，同步做出報表上報公司領導。
4.開展有多部門參與的資產清查工作，與資產管理部門密切配合，將財務賬面資產與現有資產核對開展實地清查。使公司資產利用率得到提高，有效地盤活了資產，并合理地做出折舊方案，合理計算經營成本。在內控方面，財務部相繼提出了關于財產管理、合同簽訂、費用控制等方面的合理建議。為完善公司各項內部管理制度，建設財務管理內外環境盡了我們應盡的職責。
三、稅務籌劃與融資
1.財務部除了負責處理公司內部財務關系外，為達成公司的目標任務，還要妥善處理外部各方面的財務關系。相繼和多家擔保公司合作，建立了良好的合作伙伴關系。
2.與稅務部門建立了良好的稅企關系，并圓滿完成了對稅務、銀行、統計局、街道、建委等相關部門所需資料的申報。
3.在日常資金管理上，財務部重點加強了以下工作：與各家銀行開通了網上銀行業務，幫助公司實時了解公司的銀行存款狀況；建立了資金日報體系，每日向公司領導上報昨天的公司資金狀況，為公司領導進行資金調度提供了依據；每月定期編制各家銀行的銀行余額調節表，保證了公司資金的準確性和安全性；不定期地對庫存現金進行盤點；在付款流程上增加了對出納填制的付款單據的復核程序；通過這一系列的工作，使得公司資金的收取和使用上的準確性及安全性大大提高，使財務部在資金管理的規范化方面上了一個新的臺階。
四、財務部存在的問題及解決方法
1.有關制度和規定執行力度不夠，比如我們在資金支付和費用報銷方面要真正發揮財務的監督職能，對于不符合規定的堅決不予支付。
2.固定資產賬務系統未建立起來，要充分利用現有固定資產模塊建立明細賬，便于公司對固定資產的日常核算管理。
3.財務人員來自各行各業，需加強財務人員內訓，通過學習、培訓、交流來逐步提高自我，促進內部溝通，更好地做到上傳下達。
一如既往地做好日常財務核算工作的同時，要更進一步加強財務的監督和管理職能，做到財務工作長計劃、短安排。使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。
1.資金調度和信貸工作：隨著公司業務量的加大，資金需求日益增加，我們將在公司高層的領導下，合理安排使用資金，搞好信貸工作的開展，期間要收集、整理大量的資料，編制各類貸款報告，與銀行、擔保公司人員充分溝通，把貸款工作落到實處。
2.與稅務的對接：結合新會計準則的實施，新稅法的動態，密切關注營改增及相關政策是否與本企業有關，并認真學習稅法，及時與相關稅務人員溝通，確保在稅改變動的情況下及時銜接。
3.以核算為基礎，加大內控管理。真正發揮財務人員的事前控制、事中監督、事后總結分析的管理職能。加大內部自查、對賬工作，時時確保每筆業務準確無誤。
參考文獻：
[1]薛麗，孫竟譯.淺析我國中小企業技術創新存在的問題及對策[J].科技資訊. 2011（10）
稅務內控管理問題及建議范文5
關鍵詞:企業稅務風險內控機制構建測評
一、前言
隨著社會的不斷進步和發展，國家經濟實力的不斷提高和全球化進程的不斷進步和深化，中國的市場經濟也實現了前所未有的繁榮，各種大型企業如雨后春筍般涌現。面對激烈的國際國內市場，企業的生存與繁榮在很大程度上取決于企業的管理機制。作為監控企業風險和減輕市場損失的稅務風險的內部控制機制，其重要性不小。現代的企業稅務風險內控機制隨著時代的進步變得越來越復雜化，因此對該機制進行分析與評估、改進顯得尤為重要。
二、企業稅務風險內控機制
(一)概念
一般認為，企業稅務風險是指企業的稅務相關行為，因為它沒有根據稅法進行適當和有效的監管。相關要求遵循而致使企業一段時間的利益相較于正常情況下獲得的利益而言受損，且損失具有不確定性。企業稅務風險主要分為：(1)企業所執行的納稅行為不符合或者違反了稅法的規定及要求，如果沒有納稅或減稅等，在這種情況下，稅法當局將采取懲罰措施。如退稅，罰款加滯納金或罰款處罰等，企業面臨的風險;(2)企業的經營行為由于稅法的誤差而導致的稅款繳納的不必要負擔。
(二)特點
1、主觀性特點由于企業與納稅人之間對于稅收制度的不同理解，使雙方難以做到統一認知，進而容易引發稅務風險的發生。2、必然性特點公司的業務基于利益最大化，因此公司將追求最小化稅收成本。加之以上的主觀性特點，更加促進了稅務風險的增加，使得風險的防范更加困難。3、預先性特點在計算企業日常經營管理中的財務時，還要計算企業風險。并對預算進行一定程度的評估，盡量降低風險的可能性。
(二)企業風險的防范措施與方法
1、不斷對企業的制度進行健全與完善(1)企業內控制度的完善與健全。我國當前正在建設完善的法治社會，隨著進程的不斷推進，我國的稅收制度也得到了不斷的完善與發展，對于仍然存在的財務會計和稅收規則，金融工作者必須努力把握差異。企業必須不斷提高管理水平，完善企業制度，增強法律風險意識。(2)稅務制度的完善與健全。根據國家的法律法規，稅務人是納稅人和扣繳義務人委托下的各種稅收行為的代表。稅制制度的完善有利于加強企業財稅的實施，有效降低風險的發生率。2、對于稅務風險預測系統的建立與完善(1)對于納稅人的權利要加以明確。任何人或者機構的權利與義務是相統一的，對于納稅人來說，其不僅有著依照國家的法律法規納稅的義務，它也有相應的權利，納稅人和稅務人員合理地澄清納稅人的權利具有重要意義。(2)正確合理地評估稅務風險。稅務風險的評估和檢驗是企業財務和稅務工作的重要組成部分，采用科學合理的手段和方法。專業性很強的評估人員全面系統地對企業內外環境的各種數據進行分析評估可以有效降低稅務風險的發生。(3)對于稅務風險要進行合理監控。企業應建立合理有效的監督機制，監督稅收風險評估和財務工作的有效實施。
三、企業會計內部控制的改進措施
(一)改進的必要性
(1)符合相關的法律要求。企業會計內部控制的發展可以為企業在業務過程中的財務信息得到很好的確認和完善。有效避免財務漏洞的出現，降低財務管理的風險，對于企業中的不規范行為可以起到有效的規避作用，提高企業財務信息的真實性，減少金融風險的發生。(2)加強企業內部管理。有效的企業內部管理可以加強員工的執行力與工作效率，提高員工之間的競爭性，有利于培養良好的企業文化，形成良性循環。(3)增強企業競爭的實力。在這個快速發展的時代，企業必須不斷提升自己的競爭力，強化自身實力，才能長久地發展下去，并在競爭中處于優勢地位。加強財務風險管理，完善企業內部管理制度，有利于提高企業綜合實力。
(二)改進措施
(1)加強企業的領導和指揮，大力宣傳和教育企業財務管理制度的重要性，并結合當代的發展。努力建立現代化的企業制度，加強對于國家政策的認識，不斷改進自身制度，建立和諧的企業文化，努力形成不怕吃苦、艱苦創業的精神氛圍，加強員工內部團結，充分發揮企業管理制度的優勢。(2)公司員工必須定期進行業務培訓，加強員工道德教育，提高員工業務水平。組織各種形式的教育和培訓活動，如培訓課程，研討會和會議。對于培訓和教育，應及時對員工進行檢查，鼓勵和表揚優秀員工，增強員工的積極性和創造性。(3)財政部門要加強指導工作，時刻關注國家的時政動態，努力跟上時代的發展潮流，不斷完善自身工作，健全企業制度，加強制度的普及。
四、企業內部控制財務管理制度
(1)為確保企業資產安全，企業必須加強資金管理和財產控制。資金周轉是業務運營中非常重要的一部分。首先要對資金做好全面監控管理，及時配合資金的來源以及運用，對其進行合理預算，做好分配工作。其次，合理預測資金的收入和支付，以實現資金余額。最后，要加強各部門和員工的觀念，做好自己的工作，增強責任感。(2)對于企業的財產控制要進行合理規范地操作，在采購物資的各個環節做到嚴格監控，標準化操作程序，以確保資產的注冊，存儲和驗證的準確性。運用科學合理的方法管理賬戶，完善賬戶管理方法。(3)強化會計信息管理制度。加強會計人員培訓，增強專業能力，加強會計人員問責制，保證會計信息的真實性和可靠性，加強數據信息的保密性，規范工作流程。(4)強化財務的內部控制管理。財務內部控制管理對企業的財產安全具有非常重要和直接的影響。聘用合適的人才進行管理工作，對于關鍵性的工作環節要把控好，例如審批程序資金調度等。對于企業內部的印章、發票、賬本等重要證件要合理保管。(5)強化企業內部的審計制度。企業的審計部門及人員要做好審計工作，有效監督和保護企業的資產安全，確保企業的業務能夠有序進行，為企業的健康發展保駕護航。
五、關于構建公司稅收風險內部控制機制的建議
(一)相關的法律法規要完善
國家必須不斷完善公司稅收風險內部控制機制建設的法律法規，為處理稅收風險提供法律依據。重視稅務風險內部控制機制建設，思想上加以重視。
(二)提高規范的強制性
明確公司權利義務的有關規定，提高法律約束力。加強法律法規的學習。
(三)對于制度規范進行細化
不斷調整和優化現有的規范及制度，增強制度的科學性，對其進行簡化轉化，提高其可操作性。
稅務內控管理問題及建議范文6
關鍵詞：企業管理；內控；失效；改進措施；研究
企業內控是指企業工作人員按照企業的規章制度和授權，對企業管理行為進行制約和規范的過程。目前我國多數企業至今沒有較為統一的內控管理機制，對于企業的內部管理工作造成了非常大的影響，甚至造成了內控工作出現混亂的不良局面，導致內控工作效率低和工作質量低下的惡性循環，從而造成了內控失效的不良現象，嚴重制約著企業的發展。為保證企業內控工作正常的、及時的、有效的進行，應當對企業的各個環節、各個方面，進行全方位、多角度的內控管理，也就是說把企業的各項經營管理活動都納入內控的范圍，并用合理的方式進行核算；實現內控的可操作性，使內控成為企業內控工作的重要環節，使其成為企業管理者的行動指南，成為企業工作人員的行為規范；有效的實現財內控效果，使內控的作用得到及時有效的發揮。
1、企業內控失效的主要原因
隨著社會經濟的快速發展和企業內部控制管理工作的不斷改進和完善，雖然企業內控工作取得了一定的成績，但實踐中依然存在著一些問題，其主要原因表現在以下幾個方面：
（1）企業員工對內控認識不到位，缺乏風險控制意識
目前，有很多的企業的領導者以及工作人員對內控沒有明確的認識，片面的認為內控是管理人員和檢查的責任，于己無關，因此在內控制度的執行上也存在應付、敷衍的不良現象。內控不是簡單的制度、文件的編輯，而是一種對控制管理工作的立體的、動態的監督方法，它貫穿于控制管理工作的全過程。另外，管理者與工作人員對風險的防范意識和控制觀念也比較淡薄，致使過分追求擴大經營規模和商業利益，而忽視了企業內控工作的重要性。基于以上問題的存在，實踐中可能會造成企業固定資產管理松懈、管理機制不健全以及內控管理失效等現象，嚴重影響了企業的財產及資料安全。
（2）企業內控制度不夠完善，管理機制難以有效落實。內控制度是內控工作的行動指南，管理者與工作人員是通過內控制度來實現風險控制的目標的。隨著市場經濟和科學技術的不斷發展和進步，計算機網絡技術也在企業工作管理中被廣泛應用，促使健康有序的運行和發展，與此同時，計算機網絡技術在企業的應用范圍和深度的擴大，也給內控帶來新的契機，使企業內控面臨新的挑戰。從實踐來看，當前我國多數企業雖然已經建立了內控制度，但是該制度依然不夠完善，存在著很多不足，尤其是具體的管理機制缺乏實際可操作性，因此難以有效的落實到實處。
（3）企業內控過程中缺乏監督管理機制。正所謂“無規矩不成方圓”，但僅有制度也是不夠的，還必須落實之，因此加強監督管理至關重要。但從實踐來看，當前有些企業即使有了相對完善的內控制度，但是該制度并沒有具體落實到實處，在執行過程中走形式主義，這是監督管理失職造成的。正是由于企業內控過程中缺乏有力的監督管理機制，才導致以上問題的存在，因此建立健全監督管理機制，勢在必行。
2、改進和完善企業內控的重要性
由以上問題可知，加強企業內控的改進與完善迫在眉睫，其重要性主要表現在以下幾個方面：
第一，改進和完善內控是企業管理層實現內控管理的重要保證。改進和完善企業內控工作是企業穩健經營的重要環節，也是確保企業日常經營管理正常有序運行的有效途徑。有效的落實和強化內控的工作，能夠確保企業管理的各項環節以及操作規程的規范運行，為更好的履行企業精細化管理提供有效的保障和堅實的基礎，從而促進了企業管理工作的發展，以及有效的提升企業的競爭力。
第二，改進和完善內控工作有利于落實企業的規章制度。企業內控工作的顯著特點是專業性和綜合性比較強，加強企業內控制度的改進與完善，實際上就是根據企業的實際發展狀況，不斷提高提高內控管理機制的實際可行性與可操作性，因此可保障企業的各項規章制度得以真正的貫徹執行。
第三，改進和完善內控工作有利于企業的可持續發展。在過去，我國許多企業對內控體系的觀念認識不夠，造成了企業經營管理無法正常運行。如今隨著企業經營管理環境的改善和公司治理結構的優化，這一情況得到很大改善，但是由于內控體系不完善、內部在控制制度難以落實等原因，造成內控失效，嚴重阻礙的企業的發展。改進和完善企業的內控工作環境，能夠從根本上改善企業的經營狀況，有效的提高企業的市場競爭力，實現企業的效益和經濟價值最大化，從而促使企業走上可持續發展的道路。
3、企業內控工作的改進措施
基于以上對當前我國多數企業存在的內控問題及其原因分析，筆者認為可從以下幾個反面著手應對：
（1）革新內控工作的管理理念，提高管理制度的執行力
對內控工作管理理念進一步創新，把內控工作看做一種創造價值的方法，做好內控工作，減少企業損失，就是增加了價值。反之，內控工作的不到位，就是造成了企業的損失；另外，在內控管理上，要避免教條主義的束縛，內控要隨著企業經營狀況的變化而變化，隨著企業經營環境的變化作出及時有效的調整，以保證企業內控的合理性、規范性和時效性；還有就是內控機構要具有獨立性，內控工作人員要強化監督檢查力度，提高內控工作的執行力；最后，要建立和完善內控工作制度，進一步強化內控制管理的工作能力。
（2）建立“以人為本”的內控管理體系
構建內控管理體系要堅持“以人為本”的基本原則，創造和諧的內控工作的文化氛圍。在內控工作中，既要重視企業的規章制度對工作人員的約束力，也要充分認識到和諧的內控工作的文化氛圍對員工的約束力和影響力，良好的工作文化氛圍有利于工作人員樹立正確的價值觀，有利于工作人員的道德規范和行為準則。據2010年度“中國上市公司內部控制調查”結果顯示，68%的參與調查企業認為內部控制專業人才儲備不足，是內部控制建設方面存在的最普遍的問題。隨著基本規范和配套指引的正式出臺，對各企業建設內控體系提出了嚴要求、高標準，企業必須培養自己的內部控制專業人才。因此，筆者建議將工作人員作為內控的主要載體，實行權、責、利明確的企業內控管理機制，并在此基礎上建立一支業務素質過硬、政治作風正的內控工作隊伍，才能更好的適應新時代內控工作的發展需要。
（3）強化內控的宣傳，提高企業內控管理人員的整體素質
要加強對內控的宣傳，提高工作人員的內控意識，通過積極宣傳和營造和諧工作氛圍以及建立考核激勵制度，贏得員工對制度及管理工作的肯定及支持。企業內控管理人員是企業內控工作的主要載體，所以只有建立一支業務素質高的工作管理人員隊伍才能從根本上保證內控制度得以實施和發展。因此要提高工作人員的整體素質來保證資料及企業資產的完整安全，因此人員要具有扎實的業務功底，深刻認識財務、稅務等多項相關的監管法規，掌握運用管理、風險計量、價值估值等理論，并且熟悉內控工作的制度、工作流程等內容，以促進內控工作的創新發展。
（4）完善內控工作的考核機制，對企業內部控制制度進行評價
樹立正確的內控管理觀念，逐步建立和完善內控的考核激勵機制，充分調動內控制工作人員的主觀能動性，以及企業內廣大工作人員的參與管理配合管理的積極性。建立管理水平的高低與其所得的績效成正比的考核激勵機制，消除對員工的扣罰所造成的負面影響，針對內控工作中出現的問題，定期的查漏補缺，及時的整理和完善，把內控工作作為一項重要的、經常性的工作。目前美國、加拿大及歐洲已經廣泛用之，我國一部分具有先進管理理念的企業也開始引進這一管理思想和方法，比如上海寶鋼國際經濟貿易有限公司在2004年實施了CSA試點，并取得預期的效果；2008年，財政部、證監會、審計署、銀監會以及保監會聯合制定的《企業內部控制基本規范》，以及2010年五部委聯合制定下發的《企業內部控制配套指引》，為企業內部控制評價提出了可操作的范式。企業可根據實際情況，定期對企業內部控制情況進行自評與他評，才能不斷促進內部控制的有效實施與持續改進，完善內部控制機制，堵塞管理漏洞，保證企業生產經營的正常有序進行。
結語：企業只有建立和完善內控制度，貫徹落實內控工作，改進和加強內控體系，從根本上避免和消除內控失效的不良現象，才能確保企業的各項規章制度規范有序的運行，才能確保企業穩健經營以及企業價值最大化，從而有利于企業在激烈的市場競爭中占有一席之地，進一步確保和促進企業的可持續化發展。（作者單位：中國電信股份有限公司培訓事業部）
參考文獻
［1］ 張朝暉.淺析企業內部控制及其改進措施［J］.行政事業資產與財務，2011.06.56.
