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財政政策體系范文1
關鍵詞 公共事業 財政制度 財政政策
隨著國有企業改革和政府機構改革取得重大進展推進事業單位體制改革，完善社會團體、民辦非企業組織管理，建立現代公共事業制度，為全面建設小康社會提供優質的公共服務，滿足社會公共需要，已成為我國公共管理領域深化改革的重點內容，其中構建與之相適應的公共財政政策環境，是不可或缺的重要環節。
一、公共事業制度的財政政策體系存在的問題
改革開放以來，我國科技、教育、文化等事業單位管理體制進行了一系列重大改革，民辦非企業組織迅速發展，社會團體空前活躍，傳統體制下財政獨家供給資金、政府壟斷社會事業的局面已經打破，改革取得了實質性進展，在政府財政關系方面的變革主要體現在：一是公共事業資金供給初步實現了多元化。事業單位除接受財政撥款外，還有為社會提供教育、科技、醫療等服務取得的事業性收費收入、從事各種商業活動取得的經營收入，以及社會捐贈收入等等。二是公共事業投資主體由政府一統天下轉向以政府為主、多方投資并舉的格局。近年來，民辦科技、教育、文化、衛生等機構迅速發展，既適應了市場經濟條件下社會需求多樣化的需要， 又減輕了政府財政的負擔。三是運用財稅政策工具促進了事業單位體制改革和社會公共事業發展。包括對向企業轉制的科技型事業單位給予減免稅，對向社會公益事業機構捐贈的組織和個人在所得稅前按比例或全額扣除等等。四是改革了事業單位、社會團體等公共事業機構的財務會計制度。經國務院批準，財政部于1997年1月1日起實行了《事業單位財務規則》，1998年起執行《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》，以及財政部與相關主管部門制定了行業財務管理規章。
但是，與發展社會主義市場經濟、全面建設小康社會對公共服務的迫切需要相比，我國現代公共事業制度尚未完全建立，改革任務十分繁重。在公共事業機構與政府財政的關系領域，突出的問題有：
1 事業單位對政府財政資金依賴程度高，財政負擔沉重。目前政府財政仍承擔著國家公共事業資金供給的主要任務，科技、教育、文化、衛生、體育等事業費支出在財政支出中仍占較大比重，民間投資還處在補充地位。
2 財政資金供給范圍過寬，超越了公共財政職能。目前對事業單位的資金供給仍然沒有從根本上突破傳統體制下的基本格局，政府財政仍然承擔著相當部分應由企業、個人通過市場提供的私人物品，如非義務教育、非公共衛生支出、開發性科技費用、新聞出版等等，對提供準公共物品的公共事業服務也存在包攬過多的問題。而應由政府保證資金供給的公共物品服務，如義務教育支出等等，面臨著諸多問題，成為誘發亂收費的重要原因。
3 財政資金使用效益有待提高，財務管理制度不夠健全，財務監管需要加強。建國后，我國對事業單位資金的供給方式，主要采取由財政全額撥款和差額拔款管理方式。全額撥款單位收支都納入政府預算統一安排，差額預算管理包括定向補助、定額補助、差額補助或上解等形式，1996年以后主要實行差額管理。上述資金供給方式與計劃經濟管理體制相適應，在建國初期各項社會事業百廢待興的條件下，對科教文衛等事業的發展，建立健全社會服務體系和改善人民生活，發揮了重要的歷史作用。但隨著我國市場經濟體制日趨完善，事業單位改革不斷深化，這種資金供給方式的弊端日益顯露。如資金供應缺乏競爭機制，容易形成等、靠、要的思想；資金使用效益不高，財政監督乏力，浪費、截留、挪用等現象較普遍；未能有效地引導社會資金投資，事業發展資金不足，等等。根據建立現代公共事業組織的需要，結合目前我國編制部門預算，需要實行國庫集中收付等財政預算體制改革，進一步改進公共事業單位資金供給方式，更多地利用市場機制，提高資金利用效率，以促進公共事業發展。
4 建立現代公共事業制度所需要的配套財政稅收政策還不完善?，F代公共事業制度的建立和發展，不僅需要財政資金的支持，還需要相關財政政策的支持。
第一，對公共事業組織本身的稅收減免政策。在增值稅、企業所得稅、營業稅、土地使用稅等稅法條例及實施細則中，規定了對教育、科技、文化、衛生、社會福利等公共事業機構的減免稅政策，但從現行稅收制度分析，對事業單位、社會團體、民辦非企業單位的各項稅收政策存在的問題有：（1）法律、法規之間存在矛盾與沖突。《教育法》、《社會力量辦學條例》、《社會團體登記條例》、《民辦非企業單位登記管理暫行條例》等法律、法規，對事業單位、社會團體、民辦非企業單位非營利性的界定，與對上述單位普遍開征企業所得稅之間存在一定的不協調。（2）現行事業單位、社會團體、民辦非企業單位的營利性與非營利性不分、法人制度不完善，使有關稅收優惠政策難以發揮應有效果。（3）有的稅收政策還不夠詳細、具體，可操作性不強。
第二，鼓勵企業、個人和其他社會組織向公共事業機構捐贈的稅收政策。從現行稅法的有關規定看，我國對捐贈的稅收優惠比較寬泛，有利于鼓勵向社會公益機構捐贈，促進各項公共事業發展，但同時還存在一些問題：（1）沒有區分公益性和互惠性公共事業機構。根據國際稅法慣例，對互惠性公共事業機構的捐贈不應給予稅收優惠。（2）對可接受捐贈的機構沒有具體界定，難以區分其營利性與非營利性。（3）對部分機構捐贈給予所得稅前全額扣除的優惠不一定有利于鼓勵經常性捐贈，也不利于體現對各類公共事業機構的公平待遇。
第三，公共事業服務的公共定價問題。隨著對一部分公共事業服務實行市場化、民營化改革，公共服務的定價難度大大增加，所面臨的經濟社會環境更加復雜。政府不僅要根據公共服務需求、財政收支狀況等因素制定政府的公共定價政策，而且還要明確公共定價的程序、方式、監管等制度和措施，在這一領域還存在許多問題需要解決。
5 需要采取切實有效的財政政策措施，加快事業單位體制改革。改革開放以來，我國科技、教育、文化等事業單位的管理體制進行了一系列重大改革，但改革任務仍十分繁重。突出的矛盾有：（1）政事不分、行政化管理的基本格局沒有突破。事業單位對政府依賴性強，有關業務活動仍受政府直接干預。（2）事企不分，其行為與公共事業組織的公益性、非營利性不完全吻合。一些事業單位利用國有資產、土地以及政府給予的各項優惠政策從事經營性活動，收益除部分用于事業發展外主要用于職工福利支出；有些單位還擅自提高收費標準、擴大收費范圍，且屢禁不止；有的事業單位的公益與經營性活動界限不清，等等。（3）事業單位內部機構臃腫、人浮于事，公共服務效率低下。有的教學、科研機構在第一線工作的人員僅占職工總數的三分之一。由于事業單位管理體制改革相對滯后，不少國有企業、黨政機構的分流人員通過各種途徑進入事業單位，進一步加劇了這種狀況。
二、構建現代公共事業制度的財政政策體系
根據公共財政與公共事業組織的內在聯系，結合我國各類事業單位、社會團體和民辦非企業組織的發展現狀，以及與政府財政的關系，構建中國現代公共事業制度的財政政策體系主要體現在：
（一）以公共需要為準則，重新界定公共事業類別，建立法定分類體系，實施相應的財政政策。
計劃經濟體制下以是否從事物質產品的生產為依據建立起來的事業單位制度，已不適應市場經濟的需要，必須進行改革，逐步廢除這一制度。其出路是以公共財政理論為指導， 對現行事業單位制度進行重新整合，建立適應市場經濟發展的現代公共事業組織。根據公共財政理論，政府等公共組織提供的公共物品服務包括純公共物品和準公共物品。純公共物品主要由政府直接供給，如國防、法律制度等等，而準公共物品則主要通過設立或資助公共事業機構來提供。公共事業組織可從以下三個方面分類：
第一，按公共事業組織提供服務的性質，可劃分為公益性公共事業組織、準公益性公共事業組織和承擔一定行業管理職能的公共事業組織。公益性公共事業組織提供的服務完全具有非競爭性和非排他性特點，是純公共物品服務，如公共圖書館等；準公益公共事業組織所提供的服務既具有一般私人物品的特點，同時又具有一定的公益性，如高等院校等；而承擔一定行業管理職能的公共事業組織，是接受政府委托，在提供公共物品服務的同時又承擔一定的行業管理職能的公共事業組織。這種劃分的實際意義，首先，明確公共事業組織、政府機構和企業的邊界，對現行事業單位體制重新進行分解和歸類。應由政府承擔責任的，由財政供給資金；而屬于企業性質的，逐步推向市場。其次，明確政府財政的職責范圍。公益性公共事業組織原則上由政府舉辦，由財政保障其資金需要，同時也鼓勵民間機構興辦此類組織，政府在資金、政策等方面給予扶持；而準公益性公共事業組織，政府根據政策需要和財力可能，只承擔部分資金供給任務；對承擔一定行業管理職能的公共事業組織則嚴格控制，誰委托就由誰提供資金支持。
第二，按公共事業組織提供服務的領域，參照聯合國的標準和一些國際學者的分類，結合我國國情，可將公共事業組織分為公共教育事業組織、公共科技事業組織、公共衛生事業組織、公共文化事業組織、環境保護事業組織、社會福利和慈善事業組織、宗教活動組織、商會和專業協會，以及其他公共事業組織等等。
第三，按法人性質，可將公共事業組織分為社團法人和公共企業法人。社團法人包括公益性社團法人和互社團法人；公共企業法人可分為純政策性公共企業和以提供基礎設施服務為主的公共企業。在公共事業管理中，凡享受政府財政支持和稅收優惠的公共事業機構，必須具備法人資格，以保障有關優惠政策真正服務于社會公共利益。
以上述公共事業組織的業務性質和法人制度為主要標準，建立我國科學合理的現代公共事業組織分類體系，為政府各項財政稅收政策的制定和實施提供依據。
（二）改革財政資金的供給方式，推動公共事業組織健康成長。
公共事業機構提供的服務，有的不能進入市場交換，不能以貨幣方式體現其的價值；有的只能部分進入市場，但其收費與成本支出之間是不對稱的。公共資金的供給方式要保證事業組織發展的資金需要，努力調動其積極性，為社會提供優質的公共物品服務。
1 建立競爭性撥款機制。某些公共事業發展資金不一定直接撥付給具體單位，可采用項目招標、投標的方式選擇使用機構，如國家重大課題研究項目、重點實驗室建設、公共文化設施投資等等。通過競爭性撥款機制，引導公共事業機構努力實現政府的經濟社會發展宏觀政策目標，嚴格遵守公共財政制度，千方百計提高資金使用效益，為社會提供優質公共服務，滿足公共需要。
2 建立公共事業財政補貼制度。對提供準公共物品的事業機構，不一定全由政府舉辦，對企業、個人和其他社會組織投資興辦的這類機構，經審核凡符合政府所制定的公共事業組織標準者，政府可給予一定補助，既支持有關事業發展，引導社會資源配置，又不形成財政拖累。公共事業財政補貼制度的建立，有利于逐步改變目前公共事業組織主要依靠政府舉辦、國家財政負擔沉重、效率不高的狀況，在各類公共事業組織中引入競爭機制，為社會提供所需要的公共服務。
3 建立激勵性財政資金供給制度。對一些純公益性的公共事業機構，如公共圖書館、博物館等，可主要根據其為社會提供的業務量，以及所產生的社會效益、生態效益，如參觀人數、讀者滿意度、污染指數等，確定財政資金供給量，以調動公共事業機構和人員的積極性，提高公共服務的質量和水平。即在部門預算編制過程中，對公共事業組織定員、定額的核定，以及定員、定額的調整，要科學地反映各類公共事業組織所提供公共服務的數量與質量，體現與社會公共需要的均衡，政府保證其所需要的公共資金，從而激勵公共事業組織合理配置資源，提高服務效率，更好地滿足社會需要。在資金供給制度安排中，迫切需要解決的問題是盡快建立科技、教育、文化、衛生、環境保護、社會保障等公共事業組織的業績評價體系，比較準確地反映其公共服務的效果，以決定政府財政供給的規模與結構。
4 強化公共事業組織零基預算管理，提高財政資金供給方式的靈活性。隨著經濟社會的發展和人民生活水平的提高，公眾對公共事業服務需求的規模、結構也會相應發生變化，有些公共服務需求增加了，就需要增加政府財政資金支持，而有的公共服務需求縮小了，就不需要維持原有的支出規模。因此，要通過公共事業組織零基預算管理，每年審查有關公共事業組織支出的必要性、可行性，在此基礎上編制預算、供給資金，及時調整公共事業組織支出的規模與結構，既保證社會公共需要，又減少公共事業組織對財政資金的過度依賴。
（三）完善財政政策支持體系，優化公共事業組織成長環境
1 對公共事業組織的稅收減免政策。在公共事業機構稅收優惠政策方面需要進一步改進：（1）實行公共事業機構免稅資格核準制度。即公共事業機構是否具有免稅資格，要由稅務機關核準。從國外的公共事業機構的情況看，有自動具有免稅資格和稅務機關核準其資格兩種情況，自動具有免稅資格一般指公共事業機構經政府主管部門審核后即具有免稅資格。我國目前還處在體制轉軌時期，實行稅務機關核準制度有利于加強稅收管理。（2）堅持免稅公共事業機構的公益性、非營利性。只有從事社會公益事業、不以營利為目的的公共事業機構，才能給予減免稅收優惠，公共事業機構來自與公益事業無關的收入要依法納稅。在目前我國事業單位、社會團體和民辦非企業單位實際上存在營利與非營利活動并存的情況下，稅務機關以公益性和非營利性為標準，才能正確界定是否給予減免稅。（3）要求免稅的公共事業機構具有法人資格。從事公益性、非營利性活動的公共事業機構具有法人資格，就能保證免稅收入用于其宗旨所規定的社會公益事業，其財產為法人占有，機構終止或解散時財產歸政府所有或轉移到其他公共事業機構，防止免稅收入形成的資產落入私人手中。（4）根據我國公共事業機構改革與發展的具體情況，對現行稅制中有關公共事業機構減免稅的政策進行調整修改，使之更加詳細、清晰，即有利于促進社會公共事業發展，又防范產生稅收漏洞。
2 鼓勵社會捐贈的稅收政策。對向公共事業機構捐贈的稅收優惠政策需要進一步規范：（1）明確對互惠性公共事業機構的捐贈不予減免稅，只對公益性公共事業機構的捐贈減免稅，以保證各項捐贈為公眾利益服務。（2）對捐贈給予減免稅優惠的公共事業機構進行具體界定，要求接受捐贈的公共事業組織具有法人資格和免稅資格，具有公益性的特征、范圍等。（3）對公共事業機構捐贈實行限額扣除，適當提高扣除標準，如按應納稅額的10%或應納稅所得額的50%扣除。
3 完善公共事業服務定價的政策體系。各類教育、科技、文化、衛生、社會福利等公共事業機構，在向城鄉居民提供服務時，可收取一定的費用，以補償其成本支出。由于其非營利性和接受了政府財政資金及社會捐贈，收費標準即公共服務定價必須受到政府管制。凡接受了政府財政資金、社會捐贈的公共事業服務定價，由各級政府財政主管部門審核。其要點包括：（1）維護社會公共利益。在公共事業服務定價政策決策程序中，建立相應的公眾參與機制，如舉行價格聽證會、公示、投訴等，充分反映公眾意見，維護公共利益，提高服務質量。（2）成本補償。即收費加政府補助和社會捐贈，可補償提供服務所發生的成本消耗。在政府財力許可的范圍內，有些服務可免費或低于成本收費。（3）激勵原則。在不違反非營利性宗旨、不損害公眾利益的前提下，公共事業服務定價需要一定的激勵機制，以調動公共事業機構及人員的積極性，提高服務質量，加快公共事業發展。
（四）采取有效的政策措施，加快事業單位制度改革進程，構建中國現代公共事業管理制度
財政政策體系范文2
2012年底，柳州市、來賓市和河池市三市共同簽訂了《柳來河一體化戰略合作框架協議》，以期通過三市優勢互補、互利共贏的原則共同推進“柳來河”區域經濟協調發展，將其打造成為我國西南地區最具活力和競爭力的區域經濟中心之一。但協議開展兩年以來，未能得到更多政府層面的同比支持，取得的成果并不顯著。為了“柳來河”更好地發展，只有了解其發展現狀，根據實際情況提出合適的區域經濟發展的財政政策，才能促進三市區域經濟協調發展。
一、“柳來河”區域發展現狀
“柳來河”一體化戰略合作從實施到現在已經歷時兩年多，但取得的成效并不明顯，三市各自的經濟發展水平差距仍然很大，河池市和來賓市仍是廣西自治區境內墊底的發展城市；也沒有達到協議中提到的近期目標：“到2015年，初步實現柳來河重點區域、重點領域一體化發展，成為我國西南地區重要的區域經濟中心”。而且從目前的總體發展情況看，三市并未被納入到廣西自治區的經濟發展戰略中來；在2013年、2014年廣西自治區統計局公布的“廣西各個經濟區域主要指標數據”中并沒有“柳來河”經濟區。可見，“柳來河”一體化戰略自實施后，并未取得實質性的突破進展，未來五年內的預期性發展將是非常艱巨的任務。
1、柳州市發展現狀
柳州市這兩年在廣西整體經濟發展中仍然占據第二。2013年柳州市全年的生產總值為2010.05億元，同比增長8.9%，占廣西全區生產總值的13.98%，第二產業的生產總值為1274.93億元，占柳州市全年生產總值的63.42%。2014年全年的生產總值為2208.51億元，同比增長9.9%，占廣西全區生產總值的14.09%，其中第二產業占生產總值的比例為59.43%，同比下降3.99%，其原因是2014年第三產業所占比例有所上升。2013年、2014年的財政收入分別為285.06億元、316.55億元，分別同比增長9.56%和11%；2013年、2014年的固定資產投資1566.71億元、1810.94億元，分別同比增長7.43%和7.59%。從這兩年的經濟指標參數來看，“柳來河”一體化戰略給柳州市的沖擊力并不大。主要經濟指標如表1所示。
2、來賓市發展現狀
來賓市這兩年的發展持續平穩，但是發展水平相對落后。2012年、2013年和2014年的國內生產總值分別為519.22億元、515.57億元和551.24億元，同比增長分別為11.8%、-0.7%和6.9%；2014年的生產總值占廣西全區生產總值的3.52%。而固定資產投資2012年是561.80億元，2013―2014年呈下降趨勢，2013年的投資額為453.22億元，2014年的投資額為431.18億元，主要因素是第一產業投資額下降所致。全年的進出口總額2014年比2013年下降10.7%，主要因素是2014年的進口額較2013年相比減少1342萬美元，為10688萬美元。
總體來看，來賓市的發展還存在瓶頸：基礎設施落后，產業集聚程度低，工業發展基礎薄弱。在發展的道路上還面臨著更為嚴峻的考驗。
3、河池市發展現狀
由于廣西自治區政府加大對“桂西資源富集區”的支持，河池市這兩年加快了發展腳步。自實施“柳來河”一體化以來，河池市財政支出與財政收入逐年增加（見圖1），2014年全年固定資產投資399.65億元，較2013年相比增長了14.5%。2014年實現地區生產總值601.39億元，較2013年相比增長了13.77%，其中第三產業生產總值占地區生產總值的比重為43.04%，主要得益于河池市旅游業及豐富的礦產資源。相對于廣西整體發展來說，河池市的發展還處在倒數的位置。
河池市被稱為“有色金屬之鄉”，享有“中國錫都”美譽，但其地處偏遠山區，交通運輸不便利，開采基礎條件差，導致礦資源的利用效率不高，造成極大的資源浪費。
綜上所述，這兩年三市的發展變化：第一，一體化發展框架還未顯現，產業集群和產業園未見成效；第二，交通方面，主要是河池市的地域因素，導致交通基礎設施落后；第三，2013年和2014年“柳來河”三市的地區生產總值分別為3054.24億元和3361.14億元，財政收入分別為391.42億元和429.33億元。而2015年三市的生產總值的增長比例需高達27.93%，財政收入增長比例需達到35.09%，才能達到規劃的預期。這意味著需在一年內翻3～4倍，這對于三市來說壓力巨大。所以“柳來河”目前發展任務非常重，在這種緊迫的發展形勢下，“柳來河”必須乘風破浪，開創新局面。
二、促進“柳來河”一體化戰略合作的財政政策分析
1、拓寬籌融資渠道
積極探索落后地區融資的模式，拓寬籌融資渠道，吸引企業來投資，提高投資者的投資熱情和效率。有柳州市作為堅強的后盾，來賓市和河池市更應該積極探索適應自身發展的籌融資渠道?！傲鴣砗印睉e極爭取廣西自治區的支持，爭取政府發行地方公債進行籌集資金。若能積極爭取國家的政策支持，比如國家的資金支持以及對國有企業進行化債等，勢必對“柳來河”發展是個利好。與國有銀行、民營銀行進行合作，特別是當地的小銀行，如柳州銀行等，從中獲得銀行低息或免息貸款。
2、實行更多的稅收優惠政策
政府應加大對“柳來河”的稅收優惠措施，在財政部、國家稅務總局針對西部大開發、廣西自治區出臺的相關稅收減免優惠政策的基礎上，增加其他具有本地經濟項目特色的稅收事項優惠。對在來賓市和河池市設立機構或新辦的企業給予更多的稅收優惠，如：延長“柳來河”轄區內企業享受相關稅收減免優惠的期限；降低稅目的征收率，減輕企業的稅負問題；對企業開發新技術、新產品、新工藝所發生的研究開發費用實施準予加計扣除、加速折舊等稅收優惠政策，有針對性的幫助企業解決科研經費加計扣除和固定資產折舊問題，使其得到實際利益，進一步提高企業研發創新能力，使企業加速將實驗成果轉發為產品，促使企業經濟利益最大化；對重點扶持項目的企業應落實其享受相關稅收減免政策條件，幫助企業做大做強。
目前廣西的有色金屬稅負偏低，開征本地特色的礦產資源相關征收稅目時，可根據實際情況適時提高稅額。稅務機關應繼續落實貫徹國家稅務總局的“便民辦稅春風行動”的精神，著力解決在行政審批、辦事效率、服務意識、辦稅負擔、納稅誠信、規范執法等方面存在的問題，為投資者納稅提供高效便捷的服務。
3、加大財政投資力度，改善財政支出結構
加大對來賓市和河池市的公共投資，建設基礎設施，改善當地的投資環境，增強配套能力，如完善當地的交通網絡，可加快推進公路、鐵路、高速公路等項目的建設，完善區域通信網絡一體化，實現“數字柳來河”，是目前迫切需要完成的艱巨任務。而且“柳來河”地處華南經濟圈、西南經濟圈和東盟經濟圈結合部，還是西南出海大通道的重要支撐，建設好基礎設施是帶動其經濟發展的重要舉措。
加大對“柳來河”重點產業園、高新技術產業以及優勢產業的投資力度。在產業園的用地方面，給予優先保證，每年做好重點工業園的土地利用指標，充分利用國有閑置土地。加強對工業園的招商引資，政府出面進行協調，加強與國內外知名企業甚至500強企業的合作。
4、加大對中小企業的扶持力度
中小企業生產具有靈活性，其在促進經濟發展方面比大企業更具優勢，但是其市場競爭力較弱，而且資金、技術及管理方面都不足，需要得到更多的政策扶持。因此，政府應給予中小企業一定的資金支持和技術支持，并為中小企業融資作擔保。加強中小企業科技孵化基地建設，加快建設孵化基地政策體系，如信貸方面，建設信用擔保體系，完善信用擔保機構的組織結構，加強培育孵化平臺服務能力。
5、完善財政轉移支付政策
財政政策體系范文3
―、國外支持中小企業發展的財政金融政策
中小企業的大量存在是一個不分地區和發展階段而普遍存在的現象，是經濟發展的內在要求和必然結果，是保證正常合理價格的形成、維護市場競爭活力、確保經濟運行穩定、保障充分就業的前提和條件。無論是在高度發達的市場經濟國家還是處于制度變遷的發展中國家，中小企業已經成為國民經濟的支柱。由于“麥克米倫”治理缺陷等原因，中小企業融資難是一個世界性問題。世界各國都積極通過財政和金融等政策扶持中小企業的發展。
(一)發達國家促進中小企業發展的財政政策
主要包括財政收入政策和財政支出政策。財政收入政策主要表現為稅收優惠政策，財政支出政策則主要體現為財政補貼政策和政府購買政策。
1、稅收優惠政策。稅收優惠政策是最直接的資金援助方式。發達國家都制定和實施了促進中小企業發展的稅收政策，其主要形式有稅率式、稅額式、稅基式和遞延式等稅收優惠政策。其中稅率式稅收政策是最常見的促進中小企業發展的稅收優惠政策。如美國1981年的《經濟復興稅法》規定，中小企業的個人所得稅率下調25%,雇員在25人以下的企業，所得稅率按個人所得稅率繳納，而不按公司所得稅率繳納;英國的中小企業公司稅率為20%,比大企業少10個百分點;德國則將中小企業所得稅上限降至53%，下限降低到19%，并且對免稅企業在期滿后仍實施50%的稅率優惠等。
2、財政補貼政策。其主要內容具體體現在以下四方面：一是以增加就業為目的的就業補貼政策。具體分為兩種：一種是直接對企業進行補貼，主要用于企業員工的上崗培訓，學徒津貼等費用;另一種是對自創企業的失業者進行補貼，為其發展提供啟動資金。二是以提高企業技術創新能力為目的的研發補貼政策，主要方式是設立政府專項基金。三是以促進出口為目的的出口補貼政策。四是以促進落后地區發展為目的的扶貧補貼政策。如歐盟為促進經濟落后地區的經濟發展而設立的歐洲地區發展基金。
(二)發達國家促進中小企業發展的金融政策
發達國家促進中小企業發展的金融政策主要體現在政府對企業的融資扶持上，具體體現在以下幾個方面：
1、間接融資支持政策。間接融資支持政策是指政府通過建立某種體制或機制使中小企業很容易獲得銀行等金融機構貸款的一種支持政策。它主要是通過貼息政策、信用擔保政策以及設立服務于中小企業的金融機構政策實現的。
2、直接融資支持政策。為了進一步拓寬中小企業的融資渠道，解決間接融資不足問題，發達國家制定了鼓勵中小企業到資本市場直接融資的政策，紛紛開辟了二板市場，為中小企業特別是科技型中小企業提供直接融資場所。最著名的如1971年設立的全美證券交易協會自動報價系統(NASDAQ)。
二、寧波市支持中小企業發展的財政金融政策分析
2009年，中國經濟遇到前所未有的困境，中小企業發展困難重重。沖擊主要來自三方面。一是全球金融危機的影響。二是經濟周期的調整。三是中國產業結構的轉型與升級。而對出口依存度超過82%的寧波來說，全球金融危機的沖擊數倍于內陸地區。2009年一季度寧波GDP增速一度下滑到1°%，三季度反彈至增長10.2%,全年GDP增長8.6%。寧波經濟的“V形”反彈，主要歸因于積極貫徹落實“保增長、調結構、擴內需”的宏觀政策。“保增長”就是“保企業”，一系列支持中小企業發展的財政稅收政策的實施，取得了良好成效。
(一)寧波支持中小企業發展的財政稅收政策
1、針對經濟運行中出現的問題迅速出臺“保增促調”系列政策。應對國際金融危機，寧波市政府及時制定保穩促調19條意見、金融保障18條措施和保增長、擴內需、調結構23條政策，全力幫扶企業發展。全面開展清費減負行動，落實稅收優惠政策，臨時下浮社會保險費繳費比例，暫停征收行政事業性收費150項，減輕企業、個人負擔60億元。加大財政補貼拉動內需，推動家電下鄉、汽車摩托車下鄉和汽車、家電以舊換新活動，全年共銷售10.6億元，補貼財政資金7359萬元。實施穩定房地產的稅費優惠和財政補貼政策，2009年僅契稅和個人所得稅補貼就達3.6億元。落實拓市場相關財稅配套政策，支持企業開拓國內外市場。在落實出口退稅政策的同時，統籌安排外貿發展專項資金3億元，支持重點商品出口和用于增量獎勵。統籌安排出口信保補貼資金7000萬元，鼓勵企業聯合，全市500多家企業受益。統籌安排8000萬元境外參展專項補助資金，惠及千余家企業。
2、支持經濟結構調整和產業轉型升級，積極推進工業創業創新倍增計劃。落實工業結構調整資金，重點培育創業創新示范企業和新興、特色優勢產業基地。加強對企業自主創新的政策引導，扶持科技型企業發展，主要涉及名牌商標、技改、信息化、規模企業、產品研發、科技合作、專利費等獎勵補助。新認定高新技術企業138家，落實高新技術企業所得稅減免政策。加大對節能減排和環境整治的支持力度，引導企業發展新能源、新材料等新興產業。
3、創新服務破解難題。全面開展“干部進企業、服務促發展”活動，通過建立領導干部聯系企業制度、中小企業公共服務咨詢8718服務平臺等措施，切實幫助企業發展。大力拓寬中小企業融資渠道，積極推動銀企對接，引導金融機構優化服務，促進企業上市融資。加強煤電油運的綜合協調，推進各類人才和勞動者的培訓，努力為企業發展提供資源要素保障。優化辦稅服務，完善網上辦稅流程，進一步減輕納稅人辦稅成本和方便納稅人辦稅。
(二)寧波支持中小企業發展的金融政策
1、認真執行適度寬松貨幣政策，促進寧波經濟平穩健康發展。多渠道傳導適度寬松的貨幣政策。認真貫徹國務院辦公廳《關于當前金融促進經濟發展的若干意見》等政策文件，及時出臺《關于做好金融保障，促進寧波市經濟平穩較快發展的若干措施意見》等文件，要求轄區內金融機構積極落實國家出臺的各項促進經濟發展的宏觀調控措施，增加有效信貸投入，滿足經濟發展的合理資金需求。適度寬松貨幣政策顯現積極效應。截至2009年12月末，全市金融機構本外幣貸款余額7715.9億元，比年初新增1900.3億元，同比多增1020.4億元，增長32.7%，增速比上年提高15.5個百分點.其中中長期貸款新增1011.41億元，同比多增640.36億元。
2、適應中小企業融資特性，積極發展新型金融組織。小額貸款公司試點工作穩步推進。截至2009年末，全市有12家小額貸款公司，貸款余額22.9億元，貸款客戶2081戶，戶均貸款余額110萬元。大力推進村鎮銀行、資金互助社等新型中小金融組織建設。大力引進包頭商業銀行、臨沂商業銀行、泰隆商業銀行、杭州商業銀行、浙江民泰商業銀行等中小金融機構，改善中小企業金融服務。同時積極引導商業銀行在各縣(市)設立機構，擴大了金融服務的覆蓋面，實現金融服務下鄉。引導和督促各大商業銀行設立專門為中小企業服務的內設服務機構，調整和充實營銷員隊伍，從管理體制、考核機制、人員配備上確保中小企業業務發展。
(三)寧波支持中小企業發展的財政金融配套政策
1、穩步推進信用擔保體系建設。自2002年起，與有關部門組織協調、共同推動，形成了包括政策性擔保和商業性擔保機構在內的市縣兩級擔保體系。建立健全中小企業信用擔保風險補償機制，在原有中小企業信用擔保風險補償資金1500萬元的基礎上，市財政2008、2009年每年再增加風險補償資金1000萬元。開展對擔保公司的資信評估，引導金融機構對規范運作、信用好的擔保機構加強合作，適當提高擔保倍數。2009年，全市36家備案登記的中小企業信用擔保機構累計擔保貸款63.05億元，比上年同期多增21.03億元。
2、建立小企業貸款和農戶貸款風險補償機制。由人民銀行牽頭，與市財政、經委、金融辦等部門共同建立小企業貸款風險補償機制。市財政2008、2009年共安排6000萬元補償基金，鼓勵銀行業金融機構加大對小企業的信貸投入。與此同時，建立農貸風險補償機制，按銀行業金融機構農業貸款月均余額的1%給予風險補償。
3、加強對私募股權投資的引導和支持。舉辦寧波股權投資發展論壇，與市金融辦等部門共同出臺《寧波市鼓勵股權投資企業發展的若干意見》。據不完全統計，全市有股權投資機構20余家，一般性投資公司878家。
(四)寧波市支持中小企業發展的其他政策
1、搭建融資平臺，加強對中小企業信貸支持力度。積極開展“融資洽談服務月”、“信貸員進廠下鄉”、“小銀行進外貿小企業”活動，并聯合市有關部門組織召開融資洽談會、產品推介會、銀匯貿協作洽談會。2009年共計召開各類融資洽談會70余次，融資金額180億元。與市外經貿局共同創建常態式的外經貿企業網上融資平臺，為轄區內金融機構與近7000家外經貿企業之間搭建了融資對接平臺，有效降低了銀企洽談的成本。截至2009年12月末，共有60家企業提交了66項融資需求，金額4.64億元，其中10家企業與銀行達成2.42億元融資協議。
2、加強中小企業信用體系建設。以良好信用，打造優異的區域金融生態環境，引導金融機構加大中小企業信貸投入。夯實銀企合作基礎，加強與政府部門合作，為尚未與銀行發生信貸業務關系的中小企業建立信用檔案庫。至2009年12月底，已有43358戶中小企業建立了信用檔案，其中2009年新增9979戶，更新檔案28085戶。組織推動對中小企業的信用評級。根據金融機構從中小企業信用檔案庫中篩選出來的潛在客戶名單，運用第三方評級機構的技術力量，對316戶建立信用檔案的小企業開展信用評級，其中171戶2008年已經貸款的小企業在2009年評級之后增加了貸款，134戶從未貸款的小企業評級后獲得了銀行貸款。指導涉農金融機構面向“三農”，加強制度建設，扎實推進“信用鎮、信用村、信用戶”創建活動。至2009年末建立農戶信用檔案20.52萬戶，初評信用村152個，信用鎮3個。全市涉農金融機構對已建立信用檔案的99794戶農戶發放了貸款，2009年全年累計發放204.75億元，年末余額122.61億元，比2008年末增加35.57億元，增長40.87%。
3、改善外匯服務，便利中小企業發展。開展“干部進企業、服務促發展”活動，立足“保增長”，積極促進貿易投資便利化，進一步增強外匯政策對涉匯主體的支持作用，優化外匯服務，加強政策指導力度，幫助企業化解匯率風險。便利進出口貿易，降低企業經營成本。積極推進出口收匯網上核銷，全市出口企業網上核銷率達99.34%。全面實現退稅無紙化，成為全國率先使用電子數據審核出口退稅的地區之一。支持企業開展境外投資，加大境外放款試點推介力度，滿足境外投資企業后續融資需求。
財政金融政策協調配合，使中小企業金融服務取得了較大拓展。2009年12月末，全市中小型企業貸款余額4064.31億元，占比為77.48%，比年初提高1.92個百分點，比年初新增945.65億元。但同時也應該看到，中小企業的融資還存在很多困難，財政和金融政策在改善中小企業發展環境方面還存在一些需要改進之處。如普惠式財政政策和“傍大戶”信貸模式對經濟結構調整作用十分有限，大量資金被配置到“鐵公基”領域，中小企業融資難的結構性特征仍然突出;小企業金融服務可持續性經營性弱，貸款的風險補償和稅收優惠等配套政策還應完善。
四、完善寧波中小企業發展的財政金融扶持政策體系建議
中小企業融資服務對鼓勵創業、增加就業、改善民生等方面具有正外部性，為此必須進一步加強對中小企業融資服務的財政政策、貨幣政策和信貸政策支持，不斷完善促進中小企業發展的財政金融扶持政策體系。
(一)加大財政支持，降低中小企業融資服務機構稅負
一是適當降低中小企業融資服務機構稅負。目前寧波小額貸款公司、村鎮銀行和農村信用社需要繳納的稅費(含營業稅及附加、所得稅、貸款合同印花稅)占各自營業收入的比重分別為18.36%，10.10%和7.52%。建議結合中小企業融資監測評價情況，適當降低中小企業融資服務機構稅負。二是提高對中小企業融資服務機構的風險補償力度，擴大補償覆蓋面。建議繼續實施財政補貼、營業稅減免，保持對涉農金融機構的扶持政策，營業稅、所得稅地方留成部分適當返還，或對其涉農貸款項下利息收入免征營業稅;重視對農村擔保體系以及農業、農村、農戶政策性保險財政支持力度，提高財政資金的使用效率和覆蓋面。盡快建立農貸風險補償機制，實現農貸風險補償的全覆蓋。三是明確中央銀行對設立在縣域和村鎮的村鎮銀行等新型金融機構的再貸款、再貼現支持辦法，探索擴大差別準備金率等政策的適用范圍。四是進一步降低小企業的營業稅、所得稅等稅率或提升小企業固定資產的折舊比率，提高小企業的發展后勁，從源頭上降低小企業貸款業務風險。
(二)積極推進民營企業上市，開拓直接融資渠道
地方政府要通過政策傾斜和扶持措施，指導重點企業盡快上市。積極引導、鼓勵企業把握時機，開辟多條渠道，引導規模較大、主業突出、業績優良的行業龍頭企業爭取在國內主板市場上市;引導科技含量高、成長性好的企業在中小企業板上市;引導實力雄厚、資金充裕的企業探索買殼上市;大力培育具有自主知識產權和自主創新能力的民營企業，增強上市企業的核心競爭力。對基礎較好的民營企業，政府要鼓勵其通過兼并重組擴大資產規模，提高經濟業績和行業地位。財政每年要安排專項資金用于企業上市培訓和推介，獎勵企業調整結構健康發展。
(三)加強金融創新，改善中小企業金融服務
一是深入推進金融組織創新。深入推進新型農村金融機構改革發展，促進金融對中小企業發展的支持。設立創業投資引導基金，積極探索發展各種股權投資基金，引導私募股權和產業風險投資基金的發展。規范、提高典當、擔保、寄售等非金融組織發展，發揮融資租賃、典當、信托等融資方式在中小企業融資中的作用。穩步擴大中小企業集合債券和短期融資券的發行規模。二是加強制度創新。探索多形式的中小企業貸款模式，如國開行的銀政合作投融資平臺模式，泰隆銀行的“三品三表”模式，寧波銀行的中小企業業務線模式以及中小企業信貸專營機構模式。
財政政策體系范文4
關鍵詞：城市循環經濟；財稅政策；體系構建
一、城市循環經濟發展的財稅政策體系的不足
目前的財政體制框架脫胎于1994年的分稅制改革，隨著形勢的變化和新的經濟社會情況的出現，原有的財政政策體制在保護生態環境方面顯露出不足。
一是財政分權為主導的中國中央政府與地方政府關系的劃分，對地方政府具有重要的激勵作用，是中國經濟取得成功的重要因素之一，但是，在分權的地方發展模式之下，地區經濟的增長成為單一考慮的因素，忽視了對環境的保護和對其他地區的責任，環境問題產生的副外部性考慮不足，因此地區的經濟發展常常以犧牲環境為代價；二是城市原有財稅政策中，關于環境保護、節能減排，促進循環經濟發展的相關規定還處于初期的探索階段，存在規定不夠細，范圍不夠廣，內容不夠全面的情況還有，城市涉及環境的財政政策缺乏統一的政策框架和實施規劃。目前，城市尚無專門的環境稅，環境收費的比例和征收范圍每年的變動較大。財稅決策部門與環保部門的溝通尚不充分，相關政策往往因為多部門的協調不力而難以達到政策設計的目標。
二、促進城市循環經濟發展的財稅政策體系構想
（一）優化城市資源開發利用的財稅政策
1.完善資源稅。城市稅法規定，對礦產和鹽等7種礦藏品征稅，按資源自身條件和開采條件的差異設置不同稅率，土地增值稅、城鎮土地使用稅和房產稅等稅種體現了對土地資源的保護。但當前資源稅很難起到保護資源的作用。建議擴大資源稅的征收范圍，將水、草原、森林和野生動植物等資源列入資源稅的征收范圍；提高不可再生資源稅稅額，拉大各檔稅額之間的差額，調整計稅依據為開采量；將城鎮土地使用稅和土地增值稅等有關稅種合并到資源稅中，統一進行管理，提高城鎮土地使用稅稅額，取消對外資企業和外籍人員不征城鎮土地使用稅的優惠。
2.開征燃油稅。目前，城市在能源供需方面的矛盾將越來越突出。針對這種“入不敷出”的局面，建議動用價格杠桿，利用稅收手段進行調節。發達國家的經驗表明，燃油稅對節油有明顯作用。開征燃油稅，同時取消公路養路費等其他收費，這一改革方向于1998年政府已經明確，并為此修訂了《公路法》，但目前仍有一些相關問題有待于解決，如農業生產者使用的汽油、柴油如何免稅，石油價格持續上漲等問題。
3.支持新能源的開發和利用。新能源是對現有能源特別是不可再生能源的替代，鼓勵開發干凈型能源、新能源和生物能源，降低對煤炭和石油的依賴，是促進循環經濟的重要著眼點。對新能源的研發給予財政貼息或低息貸款，所用設施給予加速折舊，對新能源和再生資源項目的進口設備，免征關稅和進口環節增值稅。所得稅方面，稅前全額扣除企業的新能源研發支出，對企業研發人員的工資也給予稅前全額扣除，取代按計稅工資扣除的政策。
（二）引導資源節約消費模式的財稅政策
1.增強流轉稅對消費模式的調節力度。擴大消費稅征稅范圍，采取差別稅率。對環境造成較大污染和難以降解的包裝物和產品征收消費稅；對是否裝有排污處理裝置的小汽車按不同稅率征收消費稅，適當拉大含鉛汽油和不含鉛汽油的稅額之差。降低環保產品在生產、消費過程中的增值稅，對節能設備、環保設施等環保項目實行消費型增值稅，對一些綠色服務企業實行營業稅減免，從而降低服務成本，通過降低相對價格來引導消費。
2.充分發揮政府采購作用。政府采購也會對公眾消費心理形成一定影響，引領消費者對環保友好型產品的消費，運用政府的綠色采購帶動整個社會綠色消費模式的形成。綠色消費模式是一種適度、節儉、健康、安全和無污染的消費模式，它是經濟進入良性循環的重要推動力量，進而提高循環經濟進程。
3.支持廢舊商品交易中心的建立和運營。建議抽出部分財政資金，建立廢舊商品交易中心，定時交易物品信息，為公眾提供舊貨購銷服務。產品在消費領域的循環利用，不僅大大減少廢棄物品的產生，延長產品生命周期，避免過早報廢，提高資源的利用效率和利用價值，而且為公眾帶來許多便利服務。
（三）鼓勵廢棄物循環利用的財稅政策
1.加大廢棄物綜合利用的稅收優惠支持。在鼓勵綜合利用資源的政策中，稅收優惠被稱為支柱性政策，調動了企業開展資源綜合利用的積極性，以往堆積如山的煤矸石、粉煤灰、爐渣等工業廢物，現在成了很多企業爭搶的“香餑餑”。自資源綜合利用增值稅優惠政策實施以來，各地在廢棄物綜合利用方面取得較大成效，環保節能效果十分明顯。
財政政策體系范文5
【關鍵詞】 “西江經濟帶”；財稅政策；研究
目前，在我國政府間財權與事權嚴重不對稱、地方債務普遍沉重與經濟快速發展態勢相矛盾以及“省直管縣”財政管理體制改革的情況下，如何既不違反國家現行財稅法律法規，又充分凸顯后發展區域的政策優勢，借鑒西部大開發等區域財稅優惠政策，研究設計促進“西江經濟帶”快速協調發展的科學合理、切實可行的財稅政策體系與實踐機制，已成為“西江經濟帶”政府部門和專家學者醞釀編制《廣西“西江經濟帶”發展總體規劃》的重要組成部分和研究課題。
一、我國區域經濟財稅優惠政策體系概述及其作用分析
改革開放以來，國家設立了經濟特區、開放沿海城市、實施西部大開發、振興東北老工業基地，采取實行減征企業所得稅、進口自用設備免征進口環節增值稅和關稅、財政貼息、設立專項資金、財政轉移支付等特殊的財稅優惠政策，利用財稅經濟杠桿為促進區域經濟的發展發揮了重要的作用。
（一）我國區域經濟財稅優惠政策基本體系
目前，我國區域經濟財稅優惠政策主要有西部大開發、振興東北老工業基地、北部灣經濟區等幾大類，其中：
1.西部大開發主要的財稅優惠政策。除了財政貼息、設立重大產業發展資金、財政轉移支付等財政優惠政策外，稅收優惠政策包括：一是對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業，從2001年起10年內，減按15％的稅率征收企業所得稅。二是經省政府批準，民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅，外資企業可以減征或免征地方企業所得稅。三是對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，實行兩年免征、三年減半征收企業所得稅的稅收政策。四是對西部地區公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航用地免征耕地占用稅。五是對西部地區內資鼓勵類產業、外商投資鼓勵類產業及優勢產業的項目在投資總額內進口的自用設備，除國家規定不予免稅的商品外，免征進口環節增值稅和關稅。
2.北部灣經濟區開放開發主要的稅收優惠政策。除了享受西部大開發財稅優惠政策外，國家給予北部灣經濟區最重要的優惠政策――產業支持政策，自治區也給予了北部灣經濟區發展產業項目的經費支持，一是凡屬北部灣經濟區重點發展的產業和基礎設施項目：對符合使用政府性資金的，優先列入申報中央預算內（國債）投資項目年度計劃，優先列入自治區財政預算內投資項目年度投資計劃，優先列入自治區前期工作計劃，并在前期工作經費方面給予支持。二是2009年起4年內，自治區本級財政每年安排一定的資金對落戶經濟區的重大產業發展項目給予項目業主及招商引資者一次性獎勵。三是產業園區建設資金支持：2008年起5年內，自治區本級每年預算安排10億元廣西北部灣經濟區重大產業發展專項資金，重點用于支持經濟區重點產業園區及其相關基礎設施建設。同時，還享受如下財稅優惠政策：一是2008年起3年內，經濟區內享受國家西部大開發15%稅率以及“兩免三減半”中減半征收期稅收優惠政策的企業，除國家限制和禁止的企業外，免征屬于地方部分的企業所得稅。二是2008年起5年內，經濟區內經批準實行減按15%稅率征收企業所得稅的高新技術企業，享受國家減半征收稅收優惠政策的軟件及集成電路生產企業其減半征收部分，均免征屬于地方分享部分的企業所得稅。三是2008年起5年內，經濟區新辦的石油化工、林漿紙、冶金、電子信息工業企業，除國家限制和禁止的項目外，自項目取得第一筆生產經營收入起，第一年免征屬于地方分享部分的企業所得稅，隨后年度減半征收的稅收政策。四是2008年起5年內，經濟區內石油化工、林漿紙、冶金、輕工食品、高新技術、海洋等工業企業，以及物流業、金融業、信息服務業、會展業、旅游業、文化業、廣播電視、新聞出版、體育、衛生等服務企業，免征自用土地的城鎮土地使用稅和自用房產的房產稅或城市房地產稅。五是經濟區內經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮土地使用稅5 年，第6年至第10年減半征收。六是城市基礎設施建設資金支持：2009年起4年內，以2008年經濟區的城市維護建設稅專項上解為基數，每年安排一定資金專項用于經濟區市政公用基礎設施建設與維修，逐年有所增長。七是外商投資企業到位資金在1億元人民幣以上的旅游開發建設項目，所在地政府可給予貸款貼息或以獎代補扶持。
（二）區域經濟財稅優惠政策作用分析
1.西部地區跨越發展。1999―2008年10年來，西部地區經濟總量和人均水平實現了大跨越，GDP由1998年的14 647.38億元增加到2008年的58 256.58億元，年均增長率11.42％，高于全國9.64％的年均水平。2009年面對國際金融危機的嚴重沖擊和挑戰，西部地區各省經濟社會發展仍持續向好趨勢回升，GDP平均增速超過12%，超過全國平均水平8.7%的3.3個百分點；工業增加值增速為15.5%，高于全國平均水平4.5個百分點；固定資產投資48 204.13億元，增長34.7%，增速比全國平均水平30.1%快4.6個百分點；社會消費品零售總額增速均超過全國平均15.5%的水平，達到18.71%；地方一般財政預算收入增速全部為正增長，平均增幅達到19.7%。自2001年以來，西部12省共計減免企業所得稅1 244.46億元，極大地支持了企業和地方經濟發展，稅收優惠政策發揮了積極的效應，實現稅收由2000年的1 360.83億元上升至2008年的5 242.87億元。①
2.北部灣經濟區風生水起。2008年1月國家實施《廣西北部灣經濟區發展規劃》以來，區域經濟保持強勁增長勢頭，各項主要經濟指標增速明顯高于全區平均水平。2008年，南寧、北海、欽州、防城四市的經濟總量占廣西的32.1%，增加400多億元。2009年經濟區生產總值達2 450.23億元，比上年增長15.9%，增幅比全區高2個百分點；財政收入332.39億元，比上年增長22%，增幅比全區高7.3個百分點；規模以上工業增加值570.9億元，比上年增長20.7%，增幅比全區高2.5個百分點；固定資產投資總額1 994.51億元，比上年增長54.8%，增幅比全區高4個百分點；社會消費品零售總額1 042.84億元，比上年增長19.7%，比全區高0.4個百分點；進出口總額66.39億美元，比上年增長9.6%，增幅比全區平均水平高2.3個百分點。2008―2009年減免企業所得稅7億多元。②
上述經濟區域實施區域財稅優惠政策的作用分析顯示，我國現行財稅優惠政策在促進區域經濟發展過程中起到了舉足輕重的作用。
二、“西江經濟帶”建設的財稅政策體系研究背景與現狀
西江流域，被稱為聯通大西南的“黃金水道”，貫穿云、貴、桂、粵四個省會城市，沿岸五十多個地級市，直達港澳，涉及GDP上萬億。正因為西江流域隱藏著巨大的經濟發展潛力，2009年12月7日，國務院《關于進一步促進廣西經濟社會發展的若干意見》提出了“西江經濟帶”概念，把打造“西江經濟帶”與發展北部灣經濟區相提而論，確立了江?；拥陌l展思路?！拔鹘洕鷰А绷饔蜓匕陡魇∈醒杆傩袆悠饋恚瑥V西壯族自治區黨委、政府立足廣西發展大局，通觀區域經濟發展形勢，作出“打造億噸西江黃金水道，推動區域經濟協調發展”的戰略決策。目前，正在抓緊醞釀編制《廣西“西江經濟帶”發展總體規劃》，力爭把“西江經濟帶”上升為國家發展戰略，作為我國“十二五”規劃時期的建設重點，爭取更多更好的財稅金融政策，帶動整個西江流域的開發與利用。
實踐證明，區域財稅政策是推動區域經濟協調發展的一個重要政策工具和價值杠桿。對比分析西部大開發地區、北部灣經濟區等區域經濟發展的財稅政策，研究顯示，目前“西江經濟帶”建設的財稅政策現狀不容樂觀，除了享受西部大開發部分財稅優惠政策外，作為欠發達后發展地區的“西江經濟帶”建設的財稅政策仍處于空白狀態。因此，推進“西江經濟帶”建設，或爭取“西江經濟帶”上升為國家發展戰略，“西江經濟帶”建設的財稅政策研究迫在眉睫且任重道遠。
三、構建“西江經濟帶”建設的財稅政策體系與實踐機制的建議與路途
圍繞國務院《關于進一步促進廣西經濟社會發展的若干意見》、《廣西“西江經濟帶”發展總體規劃》（框架）和廣西“十二五”發展規劃以及區域財稅金融政策在區域經濟發展中的地位和作用及相互關系，根據“西江經濟帶”資源環境承載能力、發展基礎與潛力，按照發揮比較優勢、加強薄弱環節的要求，堅持區別對待、分類引導的原則，既要考慮財稅、投融資、產業、土地、工商、城建、環保、綠化、生態、旅游、人口、資源等多種政策手段的有機結合，更要突出“西江經濟帶”與其他經濟區域的財稅政策重點差異，研究設計一套推動“西江經濟帶”港區、保稅區、開發區、出口加工區的產業一體化進程、創建循環經濟示范帶、沿江第二產業帶動第一第三產業，促進“西江經濟帶”快速協調發展的財稅政策體系與實踐機制。
（一）“西江經濟帶”建設的財政優惠政策
國內外區域經濟發展的經驗表明：控制區域差距擴大、實現區域經濟快速協調發展的問題主要來自市場機制作用基礎上政府政策的選擇。區域財政金融政策是針對市場機制在區域經濟發展中失靈領域進行調節與引導，優先發展具有發展優勢的地區，刺激和幫助落后地區快速發展。無論是政府財政產業投入和科技投入，還是財政轉移支付、稅收優惠、政府采購、政策性金融等措施，對于促進區域經濟快速協調發展發揮了至關重要作用。制定“西江經濟帶”財政優惠政策也離不開這些因子。
1.抓住機遇，發展經濟，培育經濟新增長極，擴增財源。借助國務院《關于進一步促進廣西經濟社會發展的若干意見》和《廣西“西江經濟帶”發展總體規劃》（框架）以及繼續實施西部大開發的有利時機，立足地方特色，發揮區位優勢，按照“輕重緩急，突出重點，有序推進”的原則，狠抓“西江經濟帶”財源建設項目的篩選論證、上報、評審、立項、籌資、項目建設等工作，以爭取國家、省級更多資金的投入，來加速“西江經濟帶” 內河港口體系以及產業一體化、創建循環經濟示范帶、沿江第二產業帶動第一第三產業，培植主體財源；通過發展西江航道交通、旅游、物流、加工制造及外向型經濟，加大東部產業轉移力度，努力培育經濟新增長極，不斷開辟新財源；加大對虧損企業的扶持力度，通過企業扭虧為盈，挖掘潛力財源，擴增財源。
2.設立“西江經濟帶”基礎設施建設和重大產業發展資金，實行財政轉移支付支持，提升“西江經濟帶”建設的起跑力。參照北部灣經濟區，國家應給予“西江經濟帶”最重要的優惠政策――產業支持政策，爭取“西江億噸黃金水道”內河港口體系以及現代物流、加工制造等一系列重要產業布局得到國家產業政策支持，爭取一批央企的重大項目落戶“西江經濟帶”，同時自治區在經費上也應給予“西江經濟帶”發展產業項目的資金支持。
（1）凡屬符合使用政府性資金的“西江經濟帶”重點發展的產業和基礎設施項目，優先列入申報中央預算內（國債）投資項目年度計劃，優先列入自治區財政預算內投資項目年度投資計劃，優先列入自治區前期工作計劃，并在前期工作經費方面給予支持。
（2）從“十二五”規劃起5年內，自治區本級財政每年安排一定的資金對落戶經濟區的重大產業發展項目給予項目業主及招商引資者一次性獎勵。
（3）產業園區建設資金支持。從“十二五”規劃起5年內，自治區本級每年安排10億元“西江經濟帶”重大產業發展專項資金，列入年度預算，重點用于支持經濟帶重點產業園區及其相關基礎設施建設。
（4）從“十二五”規劃起5年內，自治區本級每年安排10億元打造“西江億噸黃金水道”內河港口體系專項資金，列入年度預算，重點用于支持“西江經濟帶” 內河港口及其相關基礎設施建設。
（5）城市基礎設施建設資金支持。從“十二五”規劃起5年內，以2010年經濟帶的城市維護建設稅專項上解為基數，每年安排一定資金專項用于經濟帶市政公用基礎設施建設與維修，并逐年有所增長。
（6）中央和自治區應分別設立“西江經濟帶”生態保護基金，共建財政生態補償機制?！拔鹘洕鷰А苯ㄔO，會使西江沿江尤其是西江中下游生態環境受到一定程度的影響，容易產生西江流域地方政府區域利益博弈及矛盾糾紛。為了協調區際利益主體關系，防止狹隘的地方利益膨脹，有效糾正外部性，高效引導資源和要素的自由流動，最大限度實現區域利益博弈均衡，確?！拔鹘洕鷰А背掷m協調發展，中央和自治區應設立“西江經濟帶”生態保護基金，以彌補西江沿江尤其是西江中下游生態保護支出及所造成的直接經濟損失。
（7）特定項目的融資支持。外商投資企業實際到位資金在1億元人民幣以上的旅游開發建設項目以及現代物流、加工制造項目，所在地政府可以給予貸款貼息或以獎代補扶持。
3.加大政府對“西江經濟帶”建設的投入力度。
（1）切實保證政府的產業投入。充分利用“國內區域性綜合交通運輸樞紐”的定位，爭取國家、自治區給予“西江經濟帶”建設更多的產業投入支持政策。按照“統籌兼顧，合理布局，分類引導，分類支持”的原則，適當調整財政支出結構，強化財政投資導向，加大對龍頭企業和支柱產業的財政扶持力度，引導資金合理布局，不斷增強“西江經濟帶”自我保障和自我發展的能力。通過增加財政投入和調節資源增量，來聚集現有的存量資源，激發“西江經濟帶”依托單位和參與單位之間的聯合、協作、開放、共享的積極性，發揮市場主體在產業結構調整中的效應，驅動產業結構整合協調，優化產業結構，加快技術創新、管理創新、產品創新和機制創新，加大培育強優企業和名牌產品的力度，大力發展具有自主創新能力、擁有自主知識產權的“兩自型”企業，增加一批優勢明顯、市場競爭力強的龍頭企業和高技術含量、高附加值的名優產品，不斷提升“西江經濟帶”綜合競爭力。
（2）切實保證政府的科技投入。“西江經濟帶”產業群聚集園區、高新技術生產線、循環經濟示范帶、環保節能高效項目、勞動密集型企業、新型工業化和經濟發展方式轉變，須靠科技創新帶動。增加財政對“西江經濟帶”科研的直接投入，調整科技三項費用支出結構，強化關鍵技術和核心技術的攻關力度，努力培育前沿優勢技術的原始創新和集成型創新；采取投資補貼、財政貼息、補助等方式，大力支持高新技術園區和行業技術中心；運用BOT、TOT信用擔保等手段，加大對科技風險項目的財政投入，采取財政科技周轉金方式提供項目啟動資金；政府財力支持建立企業孵化器，為處于雛形階段的企業及持有科技成果擬創辦企業的科技人員提供場所、解決資金，輔以技術、營銷、人員培訓和管理支持，以加速成果產業化過程。
（3）加大對高級人才培養與引進的投入力度。政府要樹立人才是第一資源的理念，撥出一定的資金，設立人才基金，營造能夠吸引人才、留住人才的財稅政策環境，鼓勵各類高級人才積極參與“西江經濟帶”建設。
4.發揮財政融資功能，構筑融資平臺，創造良好的“西江經濟帶”建設投融資環境。針對“西江經濟帶”建設過程中的資金瓶頸問題，經濟帶地方政府既要注重用好政府投資、財政補助、政府采購、財政貼息、支付設備使用費、政府租賃等傳統方式，也要根據不同情況運用財政參股、財政擔保等創新方式，實施以政府為平臺和企業自主創新相結合的金融政策，積極為“西江經濟帶”建設構筑融資平臺，創造良好的“西江經濟帶”建設投融資環境。
（1）鼓勵境內外金融機構到“西江經濟帶”設立分支機構；設立西江銀行。
（2）政府引導，通過建立“政府支持、多方參與、風險共擔、銀企合作”的信貸擔保體系以及政府資助的企業信貸擔保制度，提供和支持信貸擔保，搭建企業與國內外銀行融資的舞臺，解決“西江經濟帶”龍頭企業和具有發展潛力而資金緊張的企業貸款難問題。
（3）通過政府引導和市場調節，充分利用經濟帶現有的基礎設施和條件，對“西江經濟帶”現有產業進行資產重組、新舊兼容、資源共享、資金增值。通過采取政府招商、企業招商、以商招商等多種方式，吸引更多的珠三角產業和資本進入“西江經濟帶”。此外，政府引導，通過地方債券、企業上市融資、發行債券、投資基金和增資擴股等方式擴大“西江經濟帶”的融資渠道。
5.建立健全“西江經濟帶”建設的財政配套政策。“西江經濟帶”建設的財政政策是一個系統體系，需要綜合制定市場準入、項目用地、環保審批、財稅支持、金融服務、外貿服務、勞動力支持、安全服務等更加優惠的措施或配套政策。比如，采取稅收優惠政策，激勵“西江經濟帶”企業加大R＆D的投入，實行稅前扣除、加速折舊、投資抵免、減免城建配套費和土地出讓金、轉讓土地優先使用權和參與開發利用權等直接或間接優惠措施以及風險投資鼓勵、政府采購等其他財稅政策，在企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅、風險投資、政府采購、財務管理以及工資分配制度等方面，逐步建立和完善“西江經濟帶”建設的激勵機制。
（二）“西江經濟帶”建設的稅收優惠政策
國家為了促進經濟社會發展，從經濟特區、沿海開放城市、高新技術開發區、西部地區、東北老工業基地、北部灣經濟區等，都在利用稅收優惠措施引進外資，但做法和側重點以及所實施的政策方案不盡相同，最終實施效果也不同。結合“西江經濟帶”底子薄、總量小、基礎設施落后等特點，要有效發揮稅收的宏觀調控職能，建議合理運用各種稅收手段，實行積極的稅收優惠政策，即在現有的稅基基本不變的情況下，調整優化稅制，做到“大局穩定，適當調整、總體增長”，實行“完善稅制、適當減稅”，充分發揮稅收在經濟調控中的作用。
1.制定能夠充分體現欠發達后發展地區的稅收政策。稅收支持“西江經濟帶”建設，必須制定比先行的東部沿海開發區、中西部地區、東北老工業基地、北部灣經濟區等區域經濟更加優惠的稅收政策，甚至以“西江經濟帶”為試驗田，創辦稅收特區或“西江經濟帶”保稅區和物流保稅業務。因為與東部沿海開發區、東北老工業基地、北部灣經濟區等區域相比，“西江經濟帶”存在許多先天不足。從開發時間看，起步晚；從地理位置看，交通、基礎設施與東部沿海地區相比屬于落后地區；從經濟基礎看，經濟總量小、實力薄弱。因此，要促進“西江經濟帶”的發展，縮小與發達地區的差距，稅收優惠政策的制定要凸顯“西江經濟帶”后發展區域的政策優勢，以加快“西江經濟帶”的發展進程。
2.采取靈活多樣的稅收優惠方式。一是實行直接稅收優惠，從“十二五”規劃起10年內，定期減免所得稅、適用低稅率、稅額扣除等，鼓勵招商引資和東部產業轉移。二是實行間接稅收優惠，如加速折舊、投資抵扣，即對資本投資按其投入額依照規定比例計算的金額抵扣當期應繳納的所得稅稅額，享受期限為5年；虧損結轉，“西江經濟帶”企業虧損可以通過以后年度的盈利抵補等，享受期限為5年。三是對“西江經濟帶”的老工業基地城市的國有企業，在處置不良資產、技術改造升級方面比照實施振興東北地區等老工業基地政策。四是建立更加合理的稅收返還財政架構。建議對中央稅以及共享稅的分成和返還比例進行適當調整，加大中央財政對“西江經濟帶”的稅收返還力度。可考慮將現有的增值稅地方分享的比例由25％適當提高至50％，享受期限為10年。另外，消費稅屬于中央稅，可考慮將消費稅改為中央占75%與地方占25%的比例分成共享，享受期限為10年。五是對經濟帶內技術轉讓、無形資產、不動產轉讓收入給予稅收優惠，尤其是對循環經濟的科技成果和技術轉讓實行免征營業稅。六是參照東北老工業基地的條件豁免歷史欠稅。
3.中央適當下放稅收管理權限。建議從“十二五”規劃起10年內，將資源稅、土地使用稅、房產稅、耕地占用稅等稅種的稅收管理權限全部下放給自治區政府，以促進地區企業改革和發展。
4.實行差異性稅收優惠期限。一是從規范投資行為、提高投資效率做優做強區域經濟的角度考慮，對在經濟帶內新辦企業按照投資額的大小，除在用水、用電、用地、環保、金融等方面給予特殊政策外，設定減免征收所得稅優惠年限，投資額越大優惠年限越長。參照北部灣經濟區，從“十二五”規劃起5年內，新辦的石油化工、林漿紙、冶金、電子信息工業企業以及物流業和金融業，除國家限制和禁止的項目外，免征自用土地的城鎮土地使用稅和自用房產的房產稅或城市房地產稅，并自項目取得第一筆生產經營收入起，第一年免征屬于地方分享部分的企業所得稅，隨后年度減半征收；對超過一定數目的大額投資或與經濟有重大關系的投資，給予更大的免稅優惠。二是適當延長所得稅的優惠期限為6年。
5.突出產業性稅收優惠政策。稅收優惠要充分體現國家在促進后發展區域中的政策導向，有選擇有重點地實施產業優惠，尤其是對加快科技進步、加大科技投入、加快知識經濟發展要實行全方位稅收優惠。如對軟件及集成電路生產的高新技術企業研究開發費和科技發展支出，可選擇作遞延資產處理或選擇即期全額扣除；對研究人員的工資、材料費等可直接抵免應納稅額；有效利用能源、廢物利用等方面的專項支出，按一定比例抵免稅額。
6.進一步完善消費型增值稅政策。建議完善具有區域調節功能的消費型增值稅政策，一是調整現行增值稅先征后返政策，對“西江經濟帶”優勢支柱產業、高新技術產業在增值稅上對返還部分實行“只報不征”。二是在固定資產進項稅額抵扣范圍的選擇上適當放寬，除允許企業將新增固定資產中的機器設備抵扣外，對非機器設備的房屋、建筑物等不動產按一定比例準予抵扣。三是擴大增值稅的征收范圍，將營業稅中的建筑安裝、交通運輸改為征收增值稅，以擴大稅基并解決增值稅和營業稅交叉征收、稅收負擔不平衡的問題。四是提高出口退稅率。提高經濟區內具有民族特色、地區特色出口產品的退稅率，如將松香產品退稅率恢復至5%，松香深加工產品退稅率恢復至13%等。
7.進一步擴大所得稅優惠。對在“西江經濟帶”內符合國家鼓勵類產業的企業，其享受所得稅優惠稅率由現在的15%降低為7.5%，并將其主營業務收入所占比例由現在的70%以上調整為50%以上，讓更多的企業享受到稅收實惠；對“西江經濟帶”內符合國家鼓勵類產業的新辦企業，自獲利年度起減半征收企業所得稅5年，引導各類資本到“西江經濟帶”城市投資興業。
四、研究設計促進“西江經濟帶” 建設的財稅政策體系與實踐機制應關注的幾個問題
1.利益博弈均衡問題。中央與地方因制度設計而存在利益博弈關系。區域生產要素差異，導致區域市場競爭，引發區域利益博弈：增加或外溢?！拔鹘洕鷰А笔‰H、城際間存在利益博弈關系，尤其是當區域經濟增長與環境問題發生矛盾時。研究設計和執行“西江經濟帶”建設的財稅政策體系時，應積極協調利益主體關系，改變博弈參數，引導博弈方向，推進政策體系創新，實現有利于政策執行的利益博弈均衡。
2.績效評價機制問題。建立和完善“西江經濟帶”建設投融資尤其是財政支出績效評價機制。對于績效評價，越來越重視財務、經濟、技術、環境和社會福利（公平）等方面的綜合評估?？冃гu價內容為5E（即：經濟economy、效率efficiency、效果effectiveness、公平equity、環保environmental protection）；績效評價對象和范圍包括國家投資、銀行貸款、業主自籌以及社會引資共同支持的建設項目；績效評價方法可以采用成本―效益分析法、綜合指數法、因素分析法以及定量與定性分析相結合；績效評價路徑從項目投入、過程、產出和效果尤其是項目實施內容、項目功能、資金管理、項目效益等全過程進行評估。完善的績效評價機制將為全面實行“西江經濟帶”財稅政策執行責任追究制和獎懲機制提供決策依據。
3.“省直管縣”財政管理體制改革對“西江經濟帶” 建設的財稅政策影響問題?！笆≈惫芸h”財政管理體制改革是一項從各級政府資源存量、權力結構、利益博弈“罅隙”中實現“需求誘致性”的制度創新，它明確要求省、市、縣各級政府的財權與事權相匹配，與區域財稅政策堅持的因地制宜、區別對待、分類引導、差異化財稅原則存在一定的偏差。因此，研究設計“西江經濟帶”財稅政策，必須充分考慮2012年在全國全面實施的“省直管縣”財政管理體制改革對其影響及對策。
【參考文獻】
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財政政策體系范文6
【關鍵詞】基層；財政資金；監管；問題；對策
一、基層財政資金監管工作概述
基層財政資金主要用于鄉鎮經濟建設活動，做好財政資金的監管工作，能夠保證資金的有效運用，防范資金風險。自從十召開以來，我國將重點放在了基層建設上，體現在財政資金大量投入，尤其是用于惠民的專項資金。監管工作的開展，能夠保證財政資金合理應用，對于經濟發展、基層建設具有重要意義。分析認為，監管工作的重要意義包括以下兩個方面：
第一，有利于轉變鄉鎮財政職能。在財政資金監管上，省廳、財政部門均出臺了各種文件，用來保證鄉鎮財政資金管理工作的順利進行，明確管理職責和方法，不僅轉變了財政資金的監管職能，也轉變了鄉鎮部門職能。第二，有利于落實各項惠民政策。國家對于基層財政資金的監督與管理更加重視，體現在出臺了多種基層資金補助項目。以我國某個鄉鎮為例，2015年全年的監管資金為25萬元，在糧食補助、農村低保方面的資金為29萬元，資金的應用涵蓋了鄉鎮所有的工程建設。由此可見，加強資金監管，才能夠落實惠民政策。
二、財政資金監管中存在的問題
1.制度不完善
2006年，我國財政部門要求鄉鎮財政由縣級管理，而后[2010]33號文件、[2010]58號文件、[2011]564號文件等，均要求對財政加強監管。然而，當前基層沒有形成完整的監管制度體系，表現在：第一，預算管理不合理，難以對資金的使用形成約束；第二，監管流程不規范，不僅管理環節多，而且沒有細化的操作流程；第三，監管工作沒有覆蓋事前、事中、事后，工作執行流于形式，難以充分發揮出監管的作用。
2.范圍不清晰
在基層財政資金中，包括一般預算收入、預算外收入，例如轉移支付的專項資金。考慮到資金來源渠道多，而且專項資金是由不同部門進行管理的，在分配上、使用上比較復雜，監管范圍不清晰，影響監管工作的進行。如此，容易形成監管盲區，基層缺少監管權限，或者監管范圍受到行政干預事項的限制。
3.職責不明確
當前財政資金的監管工作采用就地監管的模式，基層財務部門是監管主體，在實際工作中卻存在主體職責不明確的問題。具體來說：一是部分項目由上級部門主導，基層負責實施，卻難以實現就地監管；二是在分級負擔的條件下，基層管理權限有限，對于管理邊界模糊的情況往往缺乏主動性；三是個別基層監管部門在崗位、職責等方面不明確，而且沒有專業人員，導致監管力度不足。
4.信息不透明
其一，在財政監管工作上，上級政府和下級政府之間的溝通不到位，主要是下級主動向上級匯報，因此基層資料的獲取渠道窄；其二，縣級財政和上級部門的交流較多，但鄉鎮級財政和上級部門的交流少；其三，在地域、經濟、資金使用等因素的影響下，基層財政資金往往不能及時到位，因此O管工作缺乏實時性；其四，財政監管信息沒有全面公開，而且公開渠道有限，民眾對于財政資金的使用不了解，尤其是惠民方面的資金，容易形成誤解。
三、提高財政資金監管質量的有效措施
1.完善制度體系
首先，對基層財政資金的監管制度體系進行完善，依據實際情況制定詳細的管理辦法，避免出現制度盲區。其次，監管工作流程要規范、細致、具有可行性，滿足實際工作需要，促使監管工作順利進行。最后，對監管人員進行績效考核，將黨風廉政建設納入考核指標，從而增強領導干部的責任心，激發主觀能動性，對于監管工作保持科學、重視的態度。
2.明確監管范圍
第一，明確財政資金的監管主體，防止出現缺位現象、越位現象；明確監管目標、范圍、邊界，防止因為邊界不清晰而出現監管漏洞。第二，對于每一位監管人員，都應該明確職責和權限，從而逐步建立起崗位責任制。第三，以監管項目為核心，理清各個部門、各級的職責分工，遵循就近監管、就地監管的原則。第四，上級部門向基層布置監管工作時，應該避免交叉管理，會影響基層監管工作效率。
3.細化監管環節
以專項資金為例，具有管理環節多、內容復雜的特點，要想切實做好監管工作，一方面要對監管環節進行細化，分析不同項目的特點，制定針對性的監管方案，設計出具體環節，并保證監督工作的落實；另一方面，實現監管工作的常態化，工作中編制預算、管理賬務、結算統計等環節，均要嚴格按照規范制度進行，對各項業務流程進行規范，并最終形成長期機制。
4.改進監管模式
第一，對監管模式進行創新，監管模式的選擇，應該綜合分析資金的種類、來源、使用方向等信息。第二，監管工作的開展，要求各個部門分工協作，尤其是加強平級交流、上下級溝通，及時掌握各項工作情況。第三，對監督渠道進行擴展，將內部監督和外部監督有機結合，可以引入紀委部門、審計部門等，構建完整的監管網絡。第四，對監管工作的公開方法進行創新，充分利用各種公開環境，例如社會媒體、網絡平臺、業務窗口等，提高資金管理工作的透明度，自覺接受民眾的監督。
四、結語
綜上所述，基層財政資金主要用于鄉鎮經濟建設活動，監管工作的開展，有利于轉變鄉鎮財政職能、落實各項惠民政策。分析可知，當前監管工作中存在的問題，主要是制度不完善、范圍不清晰、職責不明確、信息不透明。對此，應該完善制度體系、明確監管范圍、細化監管環節、改進監管模式，從而提高財政資金的監管質量。
參考文獻：
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