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預收賬款管理制度范文1
預收賬款即銷貨定金，會計業務中的預收賬款的定義是指企業（即銷貨單位）按照合同規定向購貨單位預收的款項，這筆款項構成了企業的一項流動負債。它之所以成為流動負債，是因為企業必須在收款后的一定時期內向預付貨款單位發送商品或者提供勞務。如果到期后企業無法履行合同，則應該如數退還原預收款項。
港口企業的預收賬款指托運方與港口企業簽訂合同或協議，并按照合同或協議的規定, 向委托人或收貨人、單位或購貨單位等預收營運收入款項、為其他運輸單位代為預收的運輸款項和為其他有關方面代為預收的運輸款項。
由托運方預先支付一部分貨款給港口企業而發生的一項負債。“預收賬款”賬戶用于核算港口企業按照合同規定向托運單位預收的款項?！邦A收賬款”賬戶下應按購貨單位設置明細賬，進行明細核算。
港口企業同一般工業企業的生產相比，港口生產業務更為復雜，變化因素更多，其特點是企業吞吐量大，裝卸堆存業務收入較多。港口生產過程高度連續性、復雜性及港口生產的不平衡性決定了過港口企業財務管理的特點，使得港口企業預收款項比較多，可以單獨設置“預收賬款”科目核算，待用勞務償付了此項負債后，再進行結算。這種方法能完整地反映這項負債的發生及償付情況，并且便于填列會計報表。
二、港口企業預收賬款管理工作中存在的問題
財務部門預收賬款明細賬中反映的各貨主的賬戶余額與業務部門業務臺賬上的貨主賬戶余額可能因各部門各自下賬錯誤而導致余額不一致，缺乏準確性，直接影響了各部門的工作。
如果業務部門的數據產生錯誤而造成余額比實際數據大，則會造成因不能及時催繳預收款而負費裝運，甚至在辦理退款時，造成多退少退的情況。
如果財務數據有誤，會導致各賬戶余額混亂，錯誤發生時間愈長，查找調賬難度愈大，嚴重影響裝運工作及與和各貨主單位對賬、辦理退款工作。
三、建立預收賬款對賬制度的重要性
有建立每月財務部門與業務部門對賬制度，及時發現差異，查找更正錯，為貨主提供準確的信息，不僅能方便貨主單位隨時掌握正確的資金狀態，為托運裝運籌備充足必要的資金，提高港口的各方面的服務質量，還能減少因退款不及時，不準確而給企業帶來直接和間接的損失。
四、建立預收賬款對賬制度，加強企業預收賬款管理的措施
1、建立完善的預收賬款數據倉庫和收款制度，即預收賬款登記管理系統，逐筆辦理預收貨款合同登記，在預收貨款實際到賬之日起10個工作日內登記，建立定期與不定期核查制度。
2、建立“預收賬款登記管理系統”與核查制度聯動機制。
（1）定期檢查“預收賬款”賬戶明細賬，注意每一筆業務的發生金額及其業務記錄有無異常的疑點。
（2）若發現疑點則跟蹤追查，審查有關的記賬憑證和原始憑證，必要時與業務部門隨時對賬調查，經相關人員核實后，確認企業債務的真實性。
3、建立完善嚴謹的退款制度，規范退款業務流程。當貨主向業務部門提交退款申請后，業務部門與財務部門同時與貨主單位對賬，當三方數據一致后，由業務部門開具允許退款單據，經由業務主管簽字，企業負責人簽字后，由財務部門辦理退款手續，財務部門應嚴把審核關，經由兩個人員審核款項與賬戶一致時，再填開退款單據，辦理提款。
4、根據賬戶對明細賬進行分類，采取差異化的管理模式。
（1）對于短期的預收貨款（賬齡在一年以內或一至兩年），采用每月與業務部門一一對賬制度。
（2）對預收貨款長期掛賬的明細賬應進行標注，定期審查并歸類，依據相關的業務合同，逐筆核對企業是否存在長期未提供勞務、長期掛賬的情況。超過三年以上的預收賬款，在通過業務部門查對并確認無法退還時，應及時轉入營業外收入，并上繳稅金。
5、建立嚴格的考核與責任管理制度。只有建立嚴格的考核與責任制度，多方協調、監督、檢查，實行月、年雙重考核。制定每個部門當年和每月的考核指標，在每個會計期間，密切監督個部門的指標的完成情況，最后在會計期末，系統分析，獎懲分明，最大限度地加強預收賬款的管理。把具體工作與個人利益掛鉤，獎罰分明，責任到人，把好各個關口，使工作的失誤率降到最低。
6、為貨主提供方便的賬戶查詢系統，進行客戶滿意度調查，也能及時發現問題并加以改進。
五、總結
港口之間的競爭主要是經濟腹地的競爭和貨源的競爭，貨源的競爭也就是客戶的競爭，只有提高港口業務的服務質量，加大對港口企業預收賬款等涉及客戶切身利益的具體業務流程的全面管理，在各方面加強優質服務，把各項服務工作量化、細化，完善健全服務體系，使客戶方便，滿意，才能真正提高港口企業的競爭力，提高其市場份額。
參考文獻：
[1]祁燕.港口企業客戶關系管理研究.武漢理工大學.2007.
預收賬款管理制度范文2
一、企業應收賬款對財務報表的影響
應收賬款是企業流動資產的組成部分，其流動性從財務報表所列行次已得到表現，流動性僅次于貨幣資金。然而有些企業應收賬款的管理，財務報表中所列示的應收賬款并非真正具有其流動性。
（一）銷售收入確認不規范，應收賬款空掛
企業會計準則規定，銷售商品收入確認必須同時滿足：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量等條件。但實際中有很多企業未能嚴格按照準則的要求進行會計核算。有些企業采用以開具銷售發票確認收入，這種收入確認方式會計核算在確認銷售收入的同時相應增加應收賬款，財務報表則反映了應收賬款的增加，從而體現流動資產總額的增加。然而銷售發票開具往往與風險和報酬的轉移相脫節，存在提前開票確認收入、空掛應收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發票，從而造成銷售收入提前確認，應收賬款虛增。另外，有些企業為完成上級單位銷售收入的考核指標而增加經營業績，在貨物尚未發運或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認條件的情況下企業自行確認銷售收入，而這種情況同樣造成應收賬款空掛，從而影響財務報表的真實性。
（二）壞賬準備計提不合理，財務報表失實
壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項，由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。估計壞賬準備的方法包括應收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別計提法等。由于壞賬準備計提金額的大小，直接影響企業的當期損益，企業壞賬準備計提方法及標準的確定顯得極為重要。如有些企業單純的采用應收款項賬齡分析法，年末對應收賬款按賬齡計提了壞賬準備，然而通過成因分析，其中有些應收賬款尚未達到收款節點，實質上屬購貨方未確認的應收賬款，對此類應收賬款不應計提壞賬準備。又如對質保期限內的應收賬款、已有確鑿證據表明不能收回或收回可能性極小的應收賬款按余額百分比法計提壞賬準備都將影響財務報表的真實性。因而，不合理的壞賬準備估計，會影響財務影響報表數據使用者的正確判斷，影響企業運行資金的周轉及效益，從而影響企業生產經營及決策。
（三）會計核算不規范，資產、負債虛增
一般情況下，制造企業在出售商品、產品、提供勞務時，通常采用預收款、進度款、質保金等三段式的收款方式，當購貨方支付預付款時，會計核算計入預收賬款科目，進度款的收取則會隨著銷售發票的開具沖抵應收賬款或計入預收賬款，而質保金的收取需待質保期限到期后直接沖抵應收賬款。然而，有些企業由于會計核算的不規范，會計核算人員粗枝大葉，致使應收賬款、預收賬款未及時進行核銷，應收賬款、預收賬款科目長期掛賬，造成財務報表資產、負債總額同時虛增，從而影響財務報表數據的準確。
二、企業應收賬款管理現狀分析
市場經濟環境下，賒銷作為企業促銷的一項重要手段已逐漸被人們所認可，對企業擴大市場起到了促進作用。但由于受國家宏觀經濟調控的影響，企業間相互拖欠貨款的現象日益嚴重，致使企業應收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應收賬款管理存在諸多問題。
（一）應收賬款風險認識不足，客戶信用管理機制不健全
在激烈的市場競爭環境下，有些企業片面追求銷售，而忽視對客戶信用的評估，應收賬款催收機制匱乏，致使貨款回籠逾期，應收賬款壞賬風險增加?？蛻粜庞霉芾頇C制缺乏主要體現在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設置專門的管理機構對客戶信用進行管理、未定期對客戶的信用等級進行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據不充分等。
（二）企業內控管理意識淡薄，應收賬款管理不到位
應收賬款直接影響企業運營資金的周轉和經濟效益，有些企業只注重生產經營，關注利潤的增加，而忽視對應收賬款的管理，致使應收賬款上升迅速且居高不下，周轉速度減緩。應收賬款日常管理不到位主要體現在：應收賬款管理制度建設不健全、應收賬款成因分析不透徹、應收賬款客戶臺賬記載不清晰、經濟業務相關的資料保管不完整、應收賬款對賬機制缺失等。
（三）企業會計基礎管理薄弱，應收賬款核算不規范
應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，應收賬款與銷售收入密切相關，有些企業一味追求銷售虛增收入，而忽視對應收賬款風險的評估，致使銷售與核算脫節，應收賬款虛增。應收賬款會計核算不規范主要體現在：銷售收入確認與準則規定不符、壞賬準備計提不足、應收賬款、預收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。
三、企業應收賬款管理控制策略
應收賬款是企業生產經營活動過程中商品與勞務賒銷的產物，是被占用的企業資金。由于商品的賒銷行為增加了企業的經營風險，企業應建立健全應收賬款管理體系，通過應收賬款日常管理及時發現管理中存在的問題，并采取積極有效的應對策略，抑制應收賬款快速上升趨勢，盡可能減少壞賬損失，降低企業經營風險。
（一）健全應收賬款管理體系，建立客戶信用評價機制
加強應收賬款的日常管理，建立應收賬款定期對賬機制，避免因會計記錄、核算而造成的差錯。一般企業由財務部定期向客戶寄送對賬單，核對往來款項，及時發現、調查并解決存在的差異，以確保應收賬款和預收賬款記錄的完整性、準確性。對賬單需經雙方財務部相關人員簽章并加蓋財務印章，并由財務部妥善保管，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據，為后續可能開展的法律訴訟提供支撐。企業應建立客戶信用評價機制，對客 戶的資信狀況進行調查和評價，以確定合理的應收賬款信用政策，從源頭遏制應收賬款增加和降低壞賬風險。一般企業由營銷部門的項目經理通過對客戶的品質、貨款償付能力和財務報表質量等信用狀況進行調查，出具客戶信用狀況評價報告。企業再根據信用狀況評價報告對不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業帶來的經營風險。
（二）加強應收賬款成因分析，創建應收賬款催收機制
應收賬款分析是企業應收賬款日常管理的重要內容，企業應建立應收賬款定期分析、報告機制。一般企業由財務部門會同營銷部門相關人員對應收賬款進行定期分析，及時了解逾期的原因，針對應收賬款成因制定相應的跟進措施，并形成書面文件報告管理層。應收賬款分析方法主要包括應收賬款賬齡、應收賬款成因、應收賬款結構、應收賬款收現率等分析方法。企業應建立統一的貨款催收機制，制定合理的獎懲制度。根據應收賬款分析結果落實專人實施跟蹤催收，并定期向管理層匯報貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時的發現、跟進和回收，保證企業營運資產的周轉效率。例如：按月對應收賬款余額進行統計分析，根據存在的性質（貨款、調試款、質保金、自行確認部分等）進行具體細化分析，按項目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項目經理負責制由項目經理負責跟進催收，待整個項目閉環后按照獎懲管理辦法實施獎懲考核。
（三）規范應收賬款核算，完善壞賬風險評估機制
加強企業會計基礎管理建設，完善會計核算相關規定。企業應根據產品制造特點，按照會計準則的規定制定銷售收入確認、應收賬款管理及會計核算的相關制度，明確銷售收入確認標準以及應收賬款管理職責，規范銷售收入及應收賬款的會計核算。例如：財務部對計入當期損益的銷售收入所對應的銷售合同、銷貨發票、發貨運單逐一進行核對，并結合貨款回籠狀況開展會計核算工作，確保財務報表數據的真實、有效，符合企業會計準則的要求。企業應建立應收賬款壞賬風險評估機制，定期對應收賬款進行風險評估，對各項應收賬款的可收回性進行綜合分析，預計各項應收賬款可能發生壞賬的可能性。對于沒有把握能夠收回的應收賬款，按照企業會計準則的規定計提有關的壞賬準備。計提壞賬準備應按企業授權審批體系規定的授權限額進行審批，確保壞賬準備計提的準確性和有效性。
預收賬款管理制度范文3
往來賬款是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收、應付、預收、預付、其他應收款、其他應付款，按其基本性質可分為兩大類，應收賬款類和應付賬款類。往來賬款是用來核算債權債務關系的款項，往來賬款的產生涉及采購、銷售、管理等各個環節，其貫穿于企業的全過程。往來賬款的管理工作代表的是企業收款的權利或付款的義務，是成本費用、經營成果核算中不可缺少的經濟信息。
一、 往來賬款在企業中的重要性
長期以來，企業一直只注重資金和成本管理，而忽略往來賬款的管理。隨著市場經濟的發展和現代企業制度的完善，提高會計信息的真實性，加強往來賬款的管理是十分重要的。加強企業中往來賬項的管理，對提高資金周轉率，有效地防止虛盈或潛虧，真實地反應企業的經營成果，提高經濟效益具有十分重要的意義。
在日常經營活動中，往來賬款的流動性較強，業務內容較多，企業應加強管理。例如應收賬款是企業在銷售商品、提供勞務等日常經營活動中形成的一種往來收取款項的權利。企業的應收賬款應該適度，但不能過多的擁有應收賬款。應收賬款過多會加大企業收款的難度，應收賬款不能及時收回會導致企業資金運作困難；應收賬款過多還會大量占用企業的流動資產，影響企業的償付能力和資金支付能力，使得企業的資產機構不合理。應付賬款是企業因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務。一定金額的應付賬款不影響企業正常的經營活動，但應付賬款過多會影響企業的償債能力，使企業債務量過大，企業應加強對應付賬款的管理，使企業保持適度的資產負債率，確保企業的資金償付能力。
二、 往來賬款形成的原因
往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務風險意識淡薄，投資資金長期在往來賬款中掛賬。有時由于責任不清，手續不全，雖已發生損失但難以及時地進行賬務處理。二是管理意識淡薄，監督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態，甚至發生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未損失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務部門監督管理不到位。財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的監督管理。即使進行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務內部管理脫節，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受阻。財務人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。
三、 往來賬款管理中存在的問題
1.管理制度不健全，賬務處理不規范
有些財務人員在進行日常賬務處理時，未嚴格按照會計準則規定的科目核算內容進行經濟業務核算和分類。如一些與正常經營業務無關的款項計入應收賬款或應付賬款，應計入應付賬款的業務誤計入其他應付款；同一客戶的預收、應收不分業務隨意對沖后余額記賬，人為的造成往來賬目的混亂。
2.利用往來賬目弄虛作假，將應作收支處理的款項不作當期收益核算，而是列入往來科目核算，從而達到轉移隱瞞收入、虛列支出，肆意調節財務收支，造成會計資料核算不真實，嚴重影響了會計信息的真實性。
3.借用往來賬款轉移資金。
如有些單位將本單位不方便支出的費用通過往來賬轉入本單位職工食堂或下屬單位列支；還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位，通過往來賬的形式為對方結算收支業務。
3.往來賬清理不及時，形成呆賬、壞賬。
不少單位對于往來賬款是“只掛不結”，甚至出現舊賬未清有掛新賬，長期不予清理，致使有些往來款項的債權、債務人或單位已經倒閉，剩下無法收回的應收款項和無法支付的應付款項，形成呆賬、壞賬；往來長期不清不結，導致資金糊里糊涂地被占用或流失了。
4. 往來賬對賬方法不對。
一些企業既是客戶又是供應商，或者提供采購業務、修理性勞務等多重業務。而在企業中，銷售、采購、維修業務一般都是由不同的業務部門負責，在財務上處理相應的經濟業務也是分離的，這就出現一個客戶掛多個會計科目的現象。在實際對賬時，因受會計工作水平和工作習慣的影響，有的會計對同一個往來客戶，既設有應收、預收賬戶，還設有應付、預付賬戶，甚至還有借款等多個賬戶，可在對賬時，往往只給對方提供應收類賬戶的數據，對應付及借款類賬戶的數據很少甚至從不提及，從而導致雙方在對賬時經?！白矫圆亍保哟罅藢~的難度。而正確的對賬方法是，要將涉及到一個往來客戶的所以科目放在一起，經過相互抵消和對沖以后的余額，確定為最終應付或應收對應客戶的金額。
5.企業內部財務監督不完善
應收賬款日常管理不完善，風險防范意識淡薄。銷售部門往往只追求銷售業績，不重視銷售的回款，有些企業沒有嚴格的賒銷審批制度，隨意給予客戶優惠的付款條件，結果造成日后應收賬款的回收困難，導致大量的應收賬款長期掛賬，降低了資金的使用效率。
四、 加強企業往來賬款管理的措施
1.強化管理者財務意識，正確決策，防范風險
隨著市場經濟發展與機制的改變，財務管理工作主導作業日漸明顯，這就要求企業管理者不僅要具備現代化企業經營管理知識，而且還必須具備一定的財務專業知識。只有單位負責人掌握基本的財務知識，才能面對激烈競爭的市場，加強風險防范意識，從而做出適合本單位科學、正確的經營決策。
在往來賬款的管理中，要進行事前、事中、事后三方面管理。對合同簽定、采購過程、借款環節建立相應的制度，加以嚴格控制。對投資性、決策性事項，領導層要對其做好事前的充分準備，以減少失誤。往來款項形成后，相關業務部門要實行動態跟蹤管理，財務部門予以協同監督。
2.完善往來賬款的管理制度，加強應收賬款的催收力度，控制應收賬款的收回期限
往來賬的產生涉及采購、銷售、管理等各個環節，因此影響往來賬核算的因素比較多，往來賬的核算難度也比較大。
3.加強企業內部銷售與收款的內部控制
企業應制定信用政策，規定信用標準、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應授權批準，客戶信用期限、額度的調整必須經過相應權限審批人員審核批準。
預收賬款管理制度范文4
【關鍵詞】往來賬管理；問題；審計方法；研究
一、前言
在企業財務管理中，往來賬管理不同于一般的財務信息管理，其自身問題比較突出，不僅涉及到企業投入成本，還涉及到了企業的實際收入。從賬目上能夠判斷出企業的盈利與虧損。對于企業而言，為了做到知己知彼，企業的財務部門需要把好往來賬的關，幫助企業理清債權債務，以達到維護企業利益的作用。
二、往來賬管理弊端
在企業財務管理中，對于往來賬的管理過程中，暴露出來了很多問題，首先是往來賬的核對方面存在著問題，阻礙了企業財務信息管理。其次是往來賬管理方法上比較不科學。
1.往來賬的核對方面存在問題
企業財務部門通過對賬的方式來核對企業月季度的收入與支出，針對實際余額與賬面余額進行對比，發現企業財務發展中問題，以及了解企業財務動態。然而，事實上，財務對賬工作比較繁瑣，在很多企業中都忽視了對于企業往來賬的對賬。在缺乏對各個部門月份、季度、半年度、年度賬目的核對，不能確定賬目上的偏差，最終導致企業查賬環節對不上賬。
2.往來賬管理方法不科學
企業財務部門會計人員在處理企業之間的往來賬時，將同一個往來客戶的賬目通過“客戶應收”、“應付”、“預收”、“預付”等分項進行管理。但是在實際對賬過程中，企業一般只將應收類賬戶的數據信息告知對方，甚少提出該用戶名下的應付、借款類賬戶信息等。該種方式無疑加大了企業與客戶之間的往來賬對賬難度。此外，企業被延遲的處理項目在數年以后都未進行對沖，導致多年以后每一個賬戶上都存在余額。
三、基于審計的往來賬管理方法
在企業審計部門中，預付賬款、應收賬款等都是審計工作的重點?；趯徲嫷耐鶃碣~管理，主要體現在對企業預付賬款的審查、對企業應收賬款的審查、對其他類型賬款的審查。
1.預付賬款的審查
在審查企業往來賬中的預付賬款，需要立足于對于對方企業的經濟資本的審查。企業的資本審查合格時，才能夠具備后期資金償還的能力。首先，對方企業需要出具與預付賬款相關的購貨合同，并且證明該合同的合法性。審計人員通過這些信息確定客戶在訂購產品的真實性，并且判斷其是否存在著隱瞞收入和虛報賬款等情況。例如，對于一個大型的建筑企業而言，企業往往都會通過企業賬戶增資的方式來提升企業的資質，投資單位在對建筑企業缺乏了解的基礎上，很難做出正確的決策。對于投資企業的往來賬審計，需要嚴格的按照企業審計原則，對建筑企業增資之前的資金使用情況以及出資情況進行調查。實際審計環節中，可以通過翻閱企業近幾年的收入報告數據信息，與企業實際發展現狀進行對比分析。同時，深入到企業主營項目中，對其項目的實際收入與總體利潤情況進行{查。如果報表中的數據顯示為該企業每年的預付款項目余額較大時，還需要對建筑企業的工程結算進行調查。最終通過結算數額決定建筑企業預付賬款的正常與否。
2.應收賬款的審查
企業之間的往來賬目中，能夠通過對對方企業的應收賬款進行了解，掌握對方企業的財務狀況。此時，對方企業為了掩護企業現狀，可能會出現應收賬款弄虛作假的情況。因此借助審計工作，對對方企業應收賬款進行深入的審查。具體的審計環節中，主要包含以下內容：第一，確定應收賬款記錄中的銷售部門核準發票以及發運憑證；第二，判斷企業是否具備定期按照應收賬款的明細來收款的能力。第三，企業是否獨立應收賬款管理，并且將虛列的賬款項在報表中標示出來。為了進一步對企業應收賬款進行函證，注冊會計師能夠將以下目標作為函證：賬齡較長的項目、關聯方項目、交易頻繁且余額小的項目、非正常項目。
3.其他類型的賬款的審查
在企業之間的往來賬管理中，除了應收賬款和預付賬款，還包含了其他類型的賬款。這些賬款真實性也對企業財務會計管理帶來直接影響，因此需要對這些類型的賬款進行審查。非主營業務中包含了應收賬款和應付賬款，企業會計一般不了解這些賬款的重要性，在實際審查中的樣本較少。在實際的審查環節中需要關注企業對其他應收賬款的審計管理機制。
四、往來賬管理的優化
為了提升企業的往來賬管理質量，在后續的往來賬管理工作中，企業需要對以下幾種優化方法的應用加以重視：
1.觀念優化方法
在企業中，管理觀念的優化對象主要包含以下幾種：第一，企業的會計人員。在往來賬管理工作中，會計人員是會計信息收集、分析與處理的直接操作對象。為了提升往來賬管理質量，會計人員首先應該糾正自身的不合理認知，充分意識到往來賬對企業的重要性，更加盡職盡責、認真細心地開展各項往來賬管理任務。第二，企業的高層管理人員。高層管理人員承擔著重要的決策職能。他們的不合理認知會影響往來賬管理的效率，同時，會計人員對往來賬管理工作的態度、重視程度也會受到一定影響。因此，企業可以通過培訓的方式，幫助高層管理人員建立其合理的往來賬認知。在積極管理態度的作用下，及時配合會計人員開展往來賬的審批。當會計人員為其提供相應的往來賬信息之后，高層管理人員需要及時與會計人員進行溝通。在正確了解往來賬信息的基礎上，及時根據會計人員所得的具體的分析結果，作出相應的管理決策，變更企業的發展戰略和目標，進而促進企業的良性發展。
2.制度優化方法
在制度方面，具體的優化方法主要包含以下幾種：第一，影響因素控制方法。結合企業的實際往來賬管理經驗可知，采購環節、銷售環節等出現會計信息失真問題后，往來賬的核算質量都會受到不良影響。因此，企業需要保證會計人員能夠按照規范的流程，在保證各個環節會計信息真實性的基礎上，合理開展往來賬核算及管理工作。第二，懲罰制度增設方法。在企業中，員工出于主觀因素偽造會計信息的行為防不勝防。為了保證往來賬管理質量，企業可以將懲罰制度應用在管理制度中。例如，如果員工出現故意偽造會計信息行為時，視情節輕重控除員工一定比例的工資，甚至予以辭退處理。這種管理制度的增設能夠從一定程度上遏制員工偽造會計信息心理的出現。第三，獎勵制度增設方法。這種方法的作用原理為：通過提供獎勵的方式，提高企業會計人員開展往來賬管理工作的積極性。例如，可以將獎勵制度設定為：會計人員無錯誤完成往來賬管理工作3個月，當月發放自身工資5%～12%的獎金。第四，責任制應用措施。企業的往來賬管理工作十分復雜。當管理工作中出現問題時，會計人員可能會互相推諉。在這種情況下，企業高層管理人員通常會不了了之。事實上，高層管理人員的這種不作為行為助長了部分員工的氣焰，企業的往來賬錯誤問題不僅沒有得到控制，反而產生了一定的增加趨勢。對此，可以將責任制應用在管理制度中，使得往來賬管理工作落實到每一位員工身上。當管理工作再次出現問題時，負責該部分的員工需要承擔相應的責任。
五、結論
綜上所述，在企業財務管理中，對于往來賬的管理過程中，暴露出來了很多問題，首先是往來賬的核對方面存在著問題，阻礙了企業財務信息整理。其次，往來賬管理方法上比較不科學。為了改善這種局面，企業應該分別從管理觀念及制度兩個層面，開展往來賬管理的優化工作。在企業審計部門中，預付賬款、應收賬款等都是審計工作的重點?；趯徲嫷耐鶃碣~管理，主要體現在對企業預付賬款的審查、對企業應收賬款的審查、對其他類型賬款的審查。
參考文獻：
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[4]黃忠莉.高校經濟責任審計策略研究[D].貴州財經大學，2012.
預收賬款管理制度范文5
一、應收賬款對企業經營風險表現
應收賬款是企業在生產經營的過程中銷售商品或提供勞務而形成的債權。主要包括應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的貨款、稅金和代墊的運雜費等。應收賬款對企業帶來的風險主要表現在以下幾方面：
1.現金流短缺。應收賬款占有流動資金數額大，加劇了企業周轉資金不足的困難。企業在賒銷產品時，確認收入，貨款卻不能同時收回，而企業對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和正常生產經營，使企業陷入困境。賒銷增加了企業現金流出，賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。
2.機會成本增大。應收賬款作為企業用于強化競爭、擴大市場占有率的一項資金占用，而資金具有時間價值，因該部分資金被應收賬款占用而喪失投入其他方面為企業帶來的收入。在正常情況下，應收賬款天數越多，維持賒銷所需的資金量越大，應收賬款的機會成本就越大。
3.壞賬風險增強?！镀髽I會計準則》規定企業對應收賬款采用賬齡分析法對一年以內的應收賬款按照5%計提壞賬準備，該筆應收賬款計提的資產減值損失40萬元會減少企業利潤。如果實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業帶來更大的損失。
二、應收賬款風險產生的原因
1.企業片面的追求競爭，缺乏風險防范意識。在現代社會激烈市場競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、服務上下功夫，而且必須大量地運用商業信用促銷。但應收賬款風險控制措施不到位在尚未對購貨方做好資信調查的情況下，任意給予企業信用政策，并未經過科學的調查分析，而是憑個人感覺任意調整信用額度，造成企業大量難以控制風險的應收賬款，增加公司的經營風險和潛在損失。其次，相應部門未有效行使監督職能。作為業務部門的支持部門，財務部門一方面應與銷售部門做好定期對賬工作；另一方面還應根據管理制度對業務部門進行監督，檢查其是否有超越管理制度的行為。但在實踐中財務部門往往會忽略后一職能的行使，造成應收賬款的不合理存在，卻無法做到及時有效的糾察。
2.企業內部控制不嚴。企業應收賬款管理制度不健全。首先，企業缺乏應收賬款管理制度。有些企業缺乏應收賬款管理規章制度，或者雖然建立了相應制度，但卻并不照章辦事，造成有章不循。企業內控制度建設不到位，信用審批程序不通暢，不能對客戶信用進行有效控制，營銷部門與財務部門不能及時溝通，銷售與核算環節脫離，造成企業應收賬款居高不下。其次，企業銷售激勵機制不健全。有些企業為了調動銷售人員的積極性，只將銷售人員的工資與銷售工作量掛鉤，而并未將應收賬款的回收率納入考核體系。因此，銷售人員為了完成工作任務量，只關心銷售量的高低，導致應收賬款大幅度上升。再其次，績效考核機制不科學。對銷售人員追求個人業績產生的應收賬款，企業沒有建立有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追回，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。
三、應收賬款的管理及其風險控制
為了減少或降低應收賬款風險，加速企業資金周轉，提高資金使用效率，加強應收賬款的內部控制，加強對應收賬款風險的防范與控制，主要做好以下幾方面的工作：
1.增強企業決策者風險意識。企業決策者應該增強對應收賬款風險性的意識，盡量將應收賬款給企業帶來的成本控制在最小范圍內。一方面企業決策者應該根據國家產業政策和對未來市場的預測分析，確定最佳投資方案，使企業的產品能夠占領市場或以質取勝，在銷售過程中取得主動地位。在目前供過于求的市場經濟中，若銷售者能處于主動地位，那么即使是在銷售過程中產生了應收賬款，應收賬款的風險性也會大大降低；另一方面決策者在制定銷售政策時，不應該盲目追求銷量的最大化，要考慮到應收賬款所帶來的成本、費用及其風險性，制定合理的銷售政策和激勵體制，以避免或減少應收賬款給企業帶來的損失。
2.建立應收賬款的預警管理，做到應收賬款的事前控制。應收賬款積累過多，會影響企業財務狀況和正常經營，單純的事后催收和控制遠不能解決問題，不能清除應收賬款對企業各方面的消極影響，同時催收和控制本身也給企業帶來諸如費用增加、市場喪失、內部失衡等新的麻煩，這就督促企業要結合企業自身的經營情況，對應收賬款的管理方法和手段進行創新，即結合建立預警管理，把目光投向事前控制。建立應收賬款預警管理，首先就要建立客戶信用檔案。即企業在平時和客戶交往的基礎上，為每一個客戶建立一個信用檔案，詳細記錄其有關資料。企業應從自身業務實際出發，事先決定檔案的有關內容，以便信用控制人員能夠搜集到完整的資料?？蛻魴n案的主要內容一般可以包括：客戶與企業有關的往來情況以及客戶的付款記錄；客戶的往來賬戶、資產抵押狀況等情況；客戶的一些主要財務指標；信用評估機構、銀行、稅務等部門關于客戶的有關記錄和財務報告等資料。這樣，通過建立客戶信用檔案，為應收賬款的預警管理提供了可靠的資料。其次就是在客戶信用檔案的基礎上利用預警機制加強對客戶的管理。
3.制訂合理的賒銷方針。企業可借鑒西方對商業信用的理解，制訂適合自己的可防范風險的賒銷方針。如：①有擔保的賒銷。企業可在合同中規定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。②條件銷售。賒欠期較長的應收賬款發生壞賬的風險一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業可與客戶簽定附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權。若不能償還欠款，企業則有權收回商品，彌補部分損失。另外，企業可以根據客戶的盈利能力，償債能力和信用狀況，選擇適宜的結算方式。即盈利能力和償債能力較強，信用狀況較好的客戶，可以選擇風險較大的結算方式（如分期收款等方式），這樣有利于購銷雙方建立起一種相互信任的伙伴關系，擴大銷售網，提高競爭力。反之，則應當選擇風險較小、約束能力比較強的結算方式（如預收貨款等方式）。
4.強化企業內部控制管理。企業的應收賬款涉及到企業的銷售、財務、市場等多個部門，企業必須將與應收賬款相關的有關職責落實到各個部門和人員。因此，企業應建立起以財務部門為主，其他部門配合的應收賬款內部管理機制，做到在應收賬款的管理上部門之間分工明確、配合協調，以提高應收賬款的內部管理水平，從而有效地降低不必要的應收賬款占用，避免壞賬損失的發生，同時也可以有效地防止業務處理過程中的舞弊和差錯，避免或及時發現銷售等方面的不良行為，減少應收賬款風險。
預收賬款管理制度范文6
關鍵詞：上市公司；會計核算體系；策略
一、前言
從社會經濟環境的變化來看，全球經濟的發展呈現出了兩個基本特征:一是各國經濟發展的國際化趨勢加快，二是知識化經濟和信息化經濟逐步處于經濟發展的主導地位。在這兩大背景下，人們觀察經濟動態的理念、指導經濟活動的思路、組織經濟運作的方式、乃至追求經濟發展的目的都發生了很大的變化。就上市企業而言，人們對企業性質的認識、對經營目標的定位、對經營方式的選擇，乃至對日常經營活動管理方法的實施都有許多新的發展，比如:對上市企業的界定已經從傳統企業論發展成為契約經濟學導向下衍生的企業契約論;對上市企業目標的定位已經從企業利潤最大化發展成為企業價值增值最大化;上市企業的經營方式正在向外向型、多元化、集團化的方向發展。正是由于此，現行會計系統已不能滿足新經濟環境下企業經營管理觀念和方法的變化對會計的要求。特別是會計核算體系的缺失或不足，導致企業財務部門無法做到會計信息流與資金流、物流和人流的同步，大量經濟活動信息被會計核算存在的問題而過濾掉，降低決策的有效性。全文希望通過分析當前上市公司會計核算體系存在的問題，找出解決策略，期望全文研究對于提高上市企業財務管理水平有積極的推動作用。
二、上市公司會計核算體系存在的問題
隨著上市企業發展營運資金越來越大，在實際會計工作中暴露出的會計核算問題越來越多。具體分析，主要存在以下幾個方面：
1、預收賬款的會計處理不當
預收賬款科目核算企業按照合同規定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發出商品或提供勞務時預收的款項。目前，由于在大部分上市企業特別是科技型上市企業中，其承接的研究開發項目有很多是需要跨年度方可完成的，加之財會人員缺乏必要的業務培訓和指導，使得上市企業跨年度科技項目的會計核算相當不規范：一是部分企業年終結賬后在“產品銷售收人”以及“其他業務收人”科目中保留未完成研發項目的經費收入余額；二是部分企業將跨年度研發項目的收入放在“其它應付款”科目中核算，以使“產品銷售收人”和“其他業務收人”科目在年終結賬后余額為零；另外還有一些上市企業，對于跨年度科技項目，收到研發經費后卻不開發票，而是將研發經費記入“預收賬款”科目，等到研發項目完成后再開發票、對利潤進行核算。
2、未對間接費用進行真實核算
間接費用是指制造企業各生產單位為組織和管理生產所發生的各種費用，包括生產單位管理人員的工資和福利費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、機器設備的折舊費、修理費、低值易耗品攤銷等。在一般的上市企業中，會計部門通常是先通過“制造費用”科目對這些費用進行歸集，然后在每個會計期間終了，按一定的標準(比如生產各種產品所耗的工時)再把所歸集的制造費用進行分配，計入相關產品的生產成本之中。由于上市企業間接費用目前在我國無可參照的體系和指標這種由各類間接費用提取間接費用的做法過于粗糙，造成上市企業一些間接費用在核算上出現以提代支，未能按實際成本核算。另外，一次性提取研發間接成本，也給審計機構留下“虛列支出”的印象。
三、完善上市企業會計核算體系的對策
通過上文對上市企業會計核算存在的問題的探討，結合筆者工作實際，提出以下完善建議：
1、正確處理收入的確認問題
對上市企業來說，目前研發項目合同簽訂后會收到一定數量的前期資金，這些資金在到款時會計入“預收賬款”科目中。因而，預收的合同款對企業而言是一種負債，所收取的款項是預收賬款，不能確認為收入，只能等到研發項目全部完工并交付使用后，再從預收賬款轉入主營業務收入。但是，由于研發項目的周期較長，按照會計準則的相關規定來確認收入的話，使得企業在項目前期是大量的成本支出，而少有收入，反應在會計報表上是大量的虧損，而后期階段又少有成本支出，是大量的收入出現，反映在會計報表上是大量的利潤。這就不能真實的反映企業的經營狀況。
上市企業特別是科技型上市公司的研發項目收入，應根據合同于其實現時及時入賬：
(1)實行合同完成后一次結算價款辦法研發合同，應于合同完成、進行合同價款結算時，確認收入實現，實現的收入額為雙方結算的合同價款總額。
(2)實行旬末或月中預支，月終結算，完成后清算辦法的研發合同，應分期確認合同價款收入的實現，即：各月份終了，與外部單位進行已完工程或工作價款結算時，確認研發合同已完成部分的收入實現，本期收入額為月終結算的已完成研發項目部分的價款金額。
(3)實行按研發項目進度劃分不同階段，分段結算價款辦法的研發項目合同，應按合同規定的研發項目進度，分次確認已完成研發項目收入的實現。即：應于完成合同規定的進度或階段，與外部單位進行研發價款結算時，確認為研發項目收入的實現。本期實現的收入額，為本期已結算的分段研發項目價款金額。
(4)實行其他結算方式的研發項目合同，其合同收入應按合同規定的結算方式和結算時間，在與外部單位結算工程或工作價款時，確認為收入一次或分次實現。本期實現的收入額，為本期結算的已完成研發工作價款，或為合同完成后一次結算的全部合同價款。
2、采取全成本核算方式
對于間接費用，筆者建議采用全成本核算。即凡是與公司在建項目有關的各種成本費用都應該由該項目負擔，無論項目經費性質、組織管理體系，均實行此辦法。一個企業有多個在建項目，其所發生的成本費用應在所屬項目間進行分攤。這些費用包括生產單位管理人員的工資和福利費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、機器設備的折舊費、修理費、低值易耗品攤銷等都可以按需納入相關項目成本費用范疇。
四、結束語
隨著競爭的日益激烈，信息技術和企業管理水平的不斷提高，構建完善的會計核算體系是一種必然的趨勢。因此，我們急需研究上市企業會計核算體系存在的問題，形成一套完整的理論與實踐相結合的應用指導策略，為提高上市企業財務管理水平的提高提供有意義的指導和幫助。
參考文獻: