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稅收籌劃在企業中的應用范文1
稅收籌劃是市場經濟的必然產物, 是一種合法的節稅行為,是企業納稅意識不斷增強的表現，是企業在合法經營的前提下實現稅負最低的財務管理手段。隨著我國市場經濟和法制規范的不斷完善,稅收籌劃也得到訊速發展，其在企業財務管理中將占據越來越重要的地位。稅收籌劃是企業長期行為和事前籌劃活動，只有著眼于總體的管理決策之上，具有長遠的戰略眼光并與企業發展戰略結合起來，這樣才能真正發揮出節稅增收的作用。
一、稅收籌劃在現代企業中的作用
1、有利于提高企業的財務管理水平
企業稅收籌劃在理論和實踐的發展程度中需要衡量企業財務管理水平的各項指標，并對企業的財務能力和企業未來經營狀況作出分析。稅收籌劃依靠的是企業財會人員來進行具體操作，面對企業經營中的多樣性，也為企業的財務預測和計劃提供了導向的可能，這都將有利于提高企業財會人員素質，從而加強了企業財務的預測和決策能力，提高了企業財務管理水平，為企業以獲得更大的經濟效益。
2、有利于提高企業經濟效益
企業運用有限資金，合理安排資金結構,減少資金占用，能夠有效的提高企業的經濟效益。企業的盈利能力是決定其發展的關鍵，企業在一定稅前利潤額的前提下, 節稅越少,企業所得的稅后利潤就越少,企業的留存收益就比較少；而節稅越多,所得和稅后利潤就越大,企業就會有較多的留存收益。因稅收產生的成本支出將影響企業增加利潤的增長，關系到企業的可持續發展。為了增加企業的盈利能力和留存收益，企業在財務管理中應利用稅收籌劃進行科學的規劃，合理安排企業的稅金分配，從而降低企業運營成本、提高企業稅后利潤以實現稅后利益最大化，并達到增強企業經營能力的目的。
3、有利于提升企業整體形象
稅收籌劃符合國家立法意圖, 在實施中以稅收法律條文為依據,具有合法性，是一種合法又合理的行為。通過稅收籌劃，使企業在一定盈利水平的前提下, 盡可能地節稅,從而實現企業稅后利潤最大化。稅收籌劃是企業通過利用合法的手段達到減輕稅負的目的，企業減少稅負的動機是客觀存在的，但我們竭力反對采取偷逃稅的違法手段來達到減少稅負的目的。企業進行稅收籌劃有別于偷逃稅,它能夠按規定享受減免稅等稅收優惠,有助于企業增強納稅意識、遵守稅收法規,同時也保障了企業自身的合法權益,提升了企業作為經濟行為人的誠實、守信的形象。
4、有利于規范企業的生產經營行為
我國于1994年全面進行了稅制改革, 適應企業制度創新的需要，嚴格控制了減免稅的管理權限,使國有企業完全喪失了原來依賴國家在稅收方面給予多種減免稅款的特權，降低了納稅人期望通過爭取獲得減免稅來減少納稅的可能性;同時嚴格了稅收處罰, 完善了稅收征管制度,使得納稅人通過逃稅來減少稅負的風險越來越大，代價越來越高。這必然對自身納稅情況進行重新構筑和定位, 促使企業規范自身的生產經營行為,由依賴減免和偷逃稅款轉向合法節稅,通過納稅籌劃以達到納稅最優化，減輕企業自身的稅收負擔的目的。
二、企業稅收籌劃中應注意的問題
1、稅收籌劃的不確定性
由于環境及其他變量有時錯綜復雜,企業的稅收籌劃是一項復雜的前期策劃和財務測算活動，并不是每次稅收籌劃都能成功，其有很多不確定因素。要求企業對經營、投資、理財活動預測和策劃依靠以往的統計資料為礎和依據,進行事先安排,進而合理的控制經濟活動。但這些活動有的還未實際發生,因此,企業在進行稅收籌劃時,為減少不確定性, 應注重對相關信息的收集,據此編制可行的稅收籌劃方案,選擇實施其中最優方案,并分析實施過程中出現的各種情況, 以完善稅收籌劃的方案。
2、稅收籌劃方案的關聯性和經濟性
企業的稅收籌劃方案在財務管理中各稅種對財務的影響彼此關聯, 要著眼于整體稅負的科學合理,不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，力爭取得最佳的財務收益。企業進行稅收籌劃時, 各種行業的企業所涉及的稅種對財務的影響不同,企業應根據實際的項目決策的性質和經營現實,進行精心籌劃,對某些稅種有較大影響企業的財務狀況的考慮其關聯性,使稅收籌劃符合經濟性原則。
3、了解主觀認定與客觀行為的差異
雖然稅收籌劃、避稅及偷稅在理論上含義雖不同, 但在實踐中, 需要通過稅務機關來認定和判斷某一行為究竟是屬于稅收籌劃還是避稅或偷逃稅。因主觀與客觀條件的不同而認定和判斷的結果也會有所不同。因此,在運用稅收籌劃時, 應納稅義務人必須精研稅法及相關法律規定, 做出籌劃要建立在反復研討的基礎上。
4、密切關注稅法的變動
法律是企業安全的保障,也是決定企業權利與義務的依據。稅法作為處理國家與納稅人稅收分配關系的主要法律規范,其修正次數會隨著配合政策的需要和經濟情況的變動頻繁的修正而得多于其他法律。因此, 為使企業自身的行為符合法律規范，企業在進行稅收籌劃時,必須加以密切注意稅法修正的趨勢或內容，并適時對策劃方案做出調整。
三、稅收籌劃在企業的應用
1、企業投資中的稅收籌劃
(1) 固定資產投資方式的選擇。購買和租賃是固定資產投資的兩種方式。采用投資方式不足之處是，首先要交納固定資產投資方向調節稅，其次是購買固定資產一并計入固定資產原值，不能進項稅抵扣，好處是折舊可抵減賬面利潤，少納所得稅。融資租賃投資方式即可以減輕所得稅稅負，用支付租金方式沖減企業的計稅所得額，又可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險。
(2) 對擴大投資方式的選擇。企業如果想擴大投資，是選擇建廠房買設備，還是收購一家近幾年賬面虧損的企業，這其中有一筆稅收負擔的賬要算。由于收購虧損企業后，可將企業利潤轉到虧損企業賬上，對兩家企業進行合并財務報表，達到隱蔽利潤、減少稅收負擔的目的，表面上卻是沖抵虧損。
2、采購活動中的稅收籌劃
有的貨物、勞務只能向小規模納稅人采購，而有的貨物、勞務則不受質量、采購量、距離因素的影響，可以在一般納稅人與小規模納稅人之間選擇。企業在采購時應綜合考慮何時何地何種方式付款、質量、價格、能否抵扣等多個方面。貨物、加工、修理修配勞務在小規模納稅人的購進如果不能開具增值稅發票（稅務機關代開除外），就無法抵扣增值稅。這種情況下，在簽訂合同時，采購方可以通過談判壓低在從小規模納稅人處購進的貨物、修理修配勞務的價格。不能含糊其辭在合同條款中供貨方應提的發票，應當分清情況明確要求供應商提供的發票類型，以減少不必要的損失。
3、生產活動中的稅收籌劃
當企業處于所得稅免稅期，其得到的免稅額隨著企業獲得的利潤的增多也就越多。企業計提固定資產折舊時，應根據具體情況進行分析，對折舊方法企業納稅的影響的不同采取不同的方法，稅法中嚴格的規定，對于加速折舊法的采用，一般只能選擇平均年限法或工作量法。在企業享有減免稅優惠待遇的創辦初期時，企業可以通過對固定資產折舊年限的延長，到減免稅期滿后在將要遞延計提的折舊計入成本，從而獲得節稅。而對于在沒有享受稅收優惠正常生產經營期的企業來說，通過對固定資產折舊年限的減少，往往可以加速回收固定資產的成本，使企業前期利潤后移，后期成本費用前移，從而獲得延期納稅。
4、企業設立并購重組的稅收籌劃
在我國法人所得稅制度下，企業所得稅的計算要求總、分公司匯總繳納。因此，要使總公司匯總繳納企業所得稅，可以設立分支機構，使其不具備法人資格就可以得以實現。這樣可以合理減輕稅收負擔，實現總、分公司之間盈虧互抵。實現低成本擴張，可以通過并購有大量虧損的企業，使得納稅額得到減免或抵扣。并購可以實現合理規避流轉稅和印花稅，關聯性企業或上下游企業流通環節的減少。并購按出資方式可以分為現金購買資產式并購、股票換資產式并購、現金購買股票式并購、股票換股票式并購。對目標企業來說，后兩種并購以股票方式出資，其因交換而獲得并購企業股票所形成的資本利得在并購過程中不需要立即確認，即使這些股票需要就資本利得在以后出售要繳納所得稅，也已達到了延遲納稅的效果。
參考文獻:
[1]宋獻中.論財務管理的社會責任目標及相關財務指標的建立.四川會計,2006,（8）
稅收籌劃在企業中的應用范文2
摘要 對企業而言，依法納稅是其應盡義務，而采用合理、合法的稅收籌劃減輕稅負則是其享有的正當權利。對于以追求利益最大化為經營目標的企業來說，在財務管理過程中合理應用稅收籌劃有著重要的現實意義。本文就針對稅收籌劃的具體應用展開討論，首先分析稅收籌劃的相關概念與主要作用，然后分析其在企業財務管理中的具體應用，最后以某公司為例做進一步說明。
關鍵詞 稅收籌劃 財務管理
一、稅收籌劃的概念與作用
所謂稅收籌劃是指利用合理、合法的途徑獲取節稅利益，主要方式包括稅收優惠規定、選擇適用的納稅方法以及控制收支等。企業在進行稅收籌劃過程中，不僅要保證所選擇的財務決策稅負最低，而且還要保證稅收籌劃的合法性。具體而言稅收籌劃的重要作用體現在以下幾個方面：首先通過稅收籌劃可以有效提升企業決策的可行性與可操作性，幫助企業開源節流，對企業的會計核算行為做進一步規范；其次合理的稅收籌劃可以減輕稅負，更加直接的實現財務管理目標，提高企業流動資金的數量；最后，企業制定稅收籌劃方案過程中要充分了解國家稅收的法律政策，并與經濟效益、社會效益相結合，從某種程度而言，這也可以提高國家的財政收入。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的具體應用
（一）籌資活動中的稅收籌劃
企業籌資的方式包括吸收投資、發行股票、融資租賃、借款以及發行債券等。企業進行籌資過程中不僅要考慮籌集資金的途徑與數量，還要將相關的納稅因素考慮進來，采用合理的納稅方式尋求低稅點。比如采用舉債籌資時不能忽略債券發行過程中產生的手續費與工本費；如果采用借款的方式盡管無需支付上述兩項成本，但是需要繳納借款金額一定比例的印花稅；由此可見，借款費用起到一定的抵稅作用，所以如果企業具備足夠的償債能力，那么可以采取適度舉債的策略；再比如引進外資，由于生產性的外商投資企業可以從開始獲利的年度起享受企業所得稅的優惠，并且如果中外合作企業不組成法人則分別納稅，因此在引進外資時最好選擇一些技術密集、知識密集的項目進行合作經營，則中方企業享到的稅收優惠相對較多。
（二）投資活動中的稅收籌劃
從某種程度而言，投資者在投入資金時，應納稅款特別是所得稅的數量會對投資收益率產生直接的影響。對外投資活動中，針對債權投資的收益需要納稅，而針對股權投資收益可以享受到定期減稅或者免稅的優惠，投資者在排除風險因素后，要對投資收益進行全面分析比對。在本企業投資活動中，以投資抵免的政策性最強、優惠力度最大，且覆蓋面積比較廣泛，所以廣為企業所用。此外，稅法中規定，在我國境內向技改項目進行投資時，可以從企業技改項目設備購置當年比前一年新增企業所得稅中抵免所需的國產設備的40%。在進行固定資產投資時，折舊費用必不可少，企業的稅前利潤水平與應納稅款在很大程度上會受其影響，因此投資決策中要將折舊因素充分考慮進來。
（三）經營活動中的稅收籌劃
企業營運周轉階段集中了企業主要的經濟活動，并且正是通過科學、合理的經營管理才能實現籌資與投資的效益，因此稅收籌劃貫穿企業經營的整個過程。針對經營活動中的稅收籌劃，可以結合稅法采取下列措施：首先要考慮會計核算相關的稅收額外負擔。稅法中相關規定遵循稅負從高的原則，即如果納稅人兼營增值稅應稅項目的稅率不同，則要對其銷售額進行單獨核算，否則從高適用稅率；如果納稅人兼營貨物銷售與營業稅應稅勞務，要分別計算增值稅與營業稅，否則一律征收增值稅；如果由于納稅人帳薄混亂，或者缺少收入憑證、費用憑證等憑證資料，無法做到查賬明晰，則其應稅額由稅務機關予以核定，通常由稅務機關核定的稅款會高于實際應納稅額。其次要考慮納稅申報相關的稅務額外負擔：不得在稅前扣除未經主管稅務機關批準但企業實際發生的財產損失；不得將納稅人納稅年度內應計未計扣除項目轉移到以后年度予以補扣，而是作為權益放棄；不得將稅務機關查增的應納稅所得額用作公益救濟性捐贈扣除的基數；投資抵免稅款中不得包含稅務機關查補的所得稅；要在規定的期限內報批滿足減免稅條件的項目，否則稅務機關不再受理，視作權益放棄等等。因此，企業要進一步加強財務核算，做好納稅調整，在規定期限內完成各種報批手續的履行，主動爭取低稅負核算形式。
（四）增值稅稅收籌劃
作為我國主體稅種的增值稅不僅涉及面廣，而且稅收量大，因此做好增值稅的稅收籌劃也十分重要。限于篇幅此處介紹兩種策略：首先是利用流轉稅體系中不同稅種稅率存在的差別。流轉稅體系包括增值稅、消費稅以及營業稅，增值稅的名義稅率標準為17%，實際稅率則是一個從0到17%的范圍，營業稅中除了一些娛樂行業普遍稅率為3%與5%，如果企業實際稅負超出營業稅的范圍，則會通過分解應征增值稅來降低稅負，不過這種分解要求對方單位可以接受普通發票。另外一種策略則是針對兼營及混合銷售行為的稅收籌劃。由于納稅人如果兼營非應稅勞務，則要將應稅勞動與非應稅勞務的銷售額分開核算，否則合并征收增值稅，實際銷售過程中兼營項目稅種不同，稅率也會體現出一定的差異，比如某農村供銷社不僅銷售家用電器，還兼營化肥及農藥等，由于兩類產品的稅率不同，因此要分開核算可以有效減輕稅負；此外，針對無法分開核算的混合銷售行為，由于納稅人年貨物銷售各與非應稅勞務營業額合計數量中，年貨物銷售額大于50%，非應稅勞務營業額小于50%，則適用17%的稅率，而營業稅稅率相對較低，二者稅負差異非常明顯；因此可以采取一定的措施把營業稅業務分離出來，分別征稅則降低稅負的效果相對較好。
稅收籌劃在企業中的應用范文3
【關鍵詞】 稅收籌劃；決策；營銷手段
一、對稅收籌劃及房地產現狀的基本認識
稅收籌劃是企業的一種理財活動，是指納稅人為實現經濟利益最大化的目的，在國家法律允許的范圍內，對自己的納稅事項進行系統安排，以獲得最大的經濟利益。稅收籌劃的出現是稅收進步的象征，是經濟發展到一定階段的必然現象，也是現代企業必修的一門功課。企業管理者應該給予充分重視，合理運用會計政策及稅收優惠政策，通過合理、合法的手段，減輕企業稅負，增加企業收益，從而使企業得到穩步發展。
近年來，我國房地產發展迅猛，已成為我國國民經濟的重要支柱產業之一，對地方稅收有著顯著性影響。然而，隨著房價的不斷攀升，部分大城市的房地產市場也開始出現有價無市的局面。國家統計局數據顯示，2010年3月全國70個大中城市房屋銷售價格同比上漲11.7%，而在2010年的兩會召開期間，房價過高的問題再次成為最受關注的焦點?？偫碓谡ぷ鲌蟾嬷袕娬{：“要堅決遏制部分城市房價過快上漲勢頭，滿足民眾的基本住房需求?！?房地產“新國十條”及各地頒布一系列房價調控政策更是表明目前無論是從宏觀經濟形勢和政策層面還是需求層面，都不支持房價的持續高漲。在這種嚴峻的經濟形勢下，對于房地產企業而言，不能夠在房價上獲取高額利潤，那么通過選擇合理的稅收籌劃方案減輕房地產企業稅收負擔，增加企業利潤則是必不可少的。
二、稅收籌劃在房地產企業經營管理決策中的實際應用
筆者以營銷手段、投資方式、服務內容的決策選擇為基礎，闡述了稅收籌劃在房地產企業經營管理決策中的實際應用。
（一）房地產企業營銷手段的稅收籌劃
從房地產“新國十條”及各地頒布的一系列房價調控政策再到近期內關于開征住房保有稅的爭論，房地產界可謂是風起云涌。如此錯綜復雜的局面更使得消費者觀望情緒嚴重，房產成交量不斷下降。案例1，房地產開發公司為了加速資金回籠，刺激消費者的購買，往往會采用一些營銷手段，企業在進行決策時，面臨著以下兩個方案的選擇：方案1，促銷期內買房子送汽車（假設一套房子定價200萬元，一輛汽車價值20萬元）；方案2，促銷期內優惠原價的10％。
企業管理者進行初步分析發現：對于方案1，客戶如果買一套房子200萬元，就須贈送一輛汽車，花費20萬元，所以房地產公司收入180萬元；對于方案2，在促銷期內給予客戶原價優惠10％ ，則凈收入也為180萬元=200× （1-10％）。從銷售角度分析，兩種方案沒有差別，均可行。但是如果站在納稅的角度考慮，方案卻有優劣。
方案1，對于房產公司來講，銷售一套房子200萬元，需要繳納營業稅200×5％=10萬元，城建稅及附加10×（3%+7%）=1萬元；同時，房產公司用200萬元的20萬元購買汽車無償贈送給客戶，按照增值稅條例的規定，企業將外購的貨物無償贈送給他人應視同銷售貨物，須征收增值稅，因此企業還須多繳納增值稅：20×17％=3.4萬元。汽車是房產公司無償贈送給客戶的，客戶應作為“偶然所得”，須繳納20％的個人所得稅，房產公司負有代扣代繳的義務，即房產公司還需要代客戶繳納個人所得稅：20×20％=4萬元，房產公司代客戶繳納個人所得稅4萬元，按照所得稅規定不能作為成本費用在企業所得稅前扣除，還需要多繳納企業所得稅4×0.25=1萬元，房產公司還應繳納印花稅200×0.05％=0.1萬元。綜上，房產公司在此銷售過程總共應繳納的稅費19.5 萬元（10+1+3.4+4+1+0.1）。對于客戶來講，房產買賣需要繳納契稅：200×2%=4萬元，印花稅200×0.05％=0.1萬元?？蛻艉嫌嫅U納稅費4.1萬元。
方案2，按照優惠價的10%銷售，即以180萬元的價格銷售，企業需要繳納營業稅180×5%=9萬元，城建稅及附加9×（3%+7%）=0.9萬元；繳納印花稅180×0.05%=0.09萬元。綜上，房產公司在此銷售過程總共應繳納的稅費9.99萬元。比方案1相比，稅收減少9.51萬元，減少比例為48.769%。對于客戶來講，房產買賣需要繳納契稅180×2%=3.6萬元，印花稅180×0.05%=0.09萬元?？蛻艉嫌嫅U納稅費3.69萬元。與方案1相比，稅收減少0.41萬元，減少比例為10%。
通過分析得出的結論是：方案1繳納的各項稅收大于方案2繳納的稅收，因此，無論對于房產公司還是對于客戶，都應選擇方案2。
（二）房地產企業投資方式的稅收籌劃
房地產企業除了通過房屋銷售來獲取企業利潤外，往往還進行對外投資，來獲取更多的利潤或降低風險。房地產企業在進行投資決策時，往往面臨著以下兩種方式的選擇：一種是以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險。另一種是房地產企業以房產投資，不承擔聯營風險，只收到固定收入。為此，可通過以下案例說明，稅收籌劃對房地產企業投資方式選擇的影響和運用。
案例2，某房地產企業注冊資本為2 000萬元，其中辦公樓價值為500萬元。該房地產企業為進一步擴大企業規模，獲取更多利潤，企業管理層決定對外進行投資。根據上述說明，如果該企業以500萬元的辦公樓投資，每年能收回的租金收入為600萬元。在不考慮其他因素的情況下，僅從房產稅考慮，對于該企業而言，如果參與投資利潤分紅，共擔風險的，應按房產余值作為計稅依據計征房產稅，其應納房產稅=500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬元），但如果該房地產企業只是以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，則應按租金收入計繳房產稅，應納房產稅=600×12%=7.2（萬元）。
通過比較不難發現，共同承擔風險比不共同承擔風險要節省3萬元的稅款，但共同承擔風險會增加納稅人的風險系數，所以在選擇這種籌劃方法來進行稅收籌劃時，還應該從綜合方面考慮，如果共同承擔風險對納稅影響比較小，則可以考慮這種合作方式。
（三）房地產企業服務內容轉換的稅收籌劃
房地產企業在日常經營中還可根據市場行情的變化，靈活轉化服務內容，從而達到減輕稅負、獲取更多利潤的目的。
案例3，因受金融危機的影響，某房地產企業原來的主營業務不景氣，倉庫被閑置，為增加收入，公司決定轉型，把對外出租倉庫作為主營業務。當年取得租金收入800萬元，依據5%的稅率需交納營業稅40萬元，依據12%的稅率需交納房產稅96萬元。單此兩項稅收就達136萬元，占到總收入的17%（136/800）；若再加上其他一些稅費，則企業的稅負更重。
對于這個具體案例，可以根據當地物業管理標準，對年租金收入進行籌劃，把年租金800萬元，變成年租賃費400萬元，物業管理費400萬元。由于物業管理費只需交納營業稅，不用按租金收入交納12%的房產稅，因此，通過節稅籌劃前后的稅負比較，可以看到：節稅籌劃前，營業稅和房產稅合計136萬元；節稅籌劃后，營業稅不變，仍為40萬元，但房產稅現在只需按400萬元計算，即400×12%=48（萬元），總體稅負為88萬元。這樣可以使企業減輕稅負48萬元（136-88），稅負減輕35.29%（48/136）。
三、結束語
綜合上述分析說明，經過納稅籌劃房地產企業的稅負相對未納稅前大大減少?？梢?，納稅籌劃是房地產企業減少不必要的稅收上繳、壓縮成本、增加企業利潤必不可少的措施之一。與此同時，納稅籌劃還為房地產企業的持續健康發展提供了另一發展空間，這主要是由于考慮到我國房地產的現狀，我國政府對房價的嚴格防控和高壓打擊給房地產企業的經營管理造成的極大不利影響。
【參考文獻】
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稅收籌劃在企業中的應用范文4
一、稅收籌劃的博弈行為描述
博弈論的基本理論出發點是具有個體理性的經濟人追求自己利益的行為，既他們在做出一定的行動之前，總是對各種選擇的行為方式的成本和方式進行籌劃和比較，從中選擇成本最小化或收益最大化的方案。
從博弈論的角度，稅收籌劃可以理解為在不違反現行稅法的前提下，通過預先的合理籌劃和安排對稅法進行比較后，選擇最優的納稅方案，以求減少稅收支出，或者取得貨幣的時間價值，在稅收支出最小化和資本收益最大化綜合方案中進行納稅優化選擇（本文的稅收籌劃包括節稅和避稅）。
稅收籌劃過程實際上是對稅收籌劃政策進行選擇的過程。這種選擇是企業基于已有信息進行判斷的過程。從企業的角度出發，它對自己的籌劃意圖、經營狀況和財務狀況有著充分的了解，熟悉和掌握國家的各種稅收法律法規和政策。但是，相對于市場環境的變化，企業的信息又是不對稱的，它無法準確預測和掌握市場環境的變化時間、變化方向以及如何變化等情況。因此，企業和市場環境就成為了一個博弈的雙方。我們又知道市場的主體是企業，這個過程實際就是企業與企業之間的博弈。
在納稅申報活動中進行稅收籌劃時，國家既定的稅收政策對企業來說是透明的、公平的。但是，一旦作為立法者的政府修改稅法、完善稅制，納稅人如果不及時進行應變調整，就難免要遭受損失。同時，嚴格意義上的稅收籌劃雖符合立法者的意圖是合法的，但這種“合法性”需要稅務行政執法部門的確認。在這一確認過程中還存在著稅務行政執行的偏差。稅務行政執行的偏差使得企業開展稅收籌劃經常遇到一些來自基層稅務行政執法機關的觀念沖突與行為障礙，即使是真正的稅收籌劃行為，結果也極有可能被稅務行政人員視為偷稅或惡意的避稅行為而加以查處。所有的這些信息對企業來說都是非對稱的。他們無法準確預測到國家稅收政策的變化以及稅務機關對稅收籌劃的界定和行政執法人員的素質。從這一點來說，納稅人與代表國家的稅收機關成為博弈的雙方。
二、企業與國家稅收機關的博弈分析
（一）企業與國家稅收機關博弈分析的基本模型
1、建立模型的基本假設。我們在分析企業與國家稅收機關博弈分析之前，假定如下：（1）博弈的參與人為國家稅務機關和企業，但是國家稅務機關代表國家的意志。（2）國家稅務機關和企業各有兩種行動可供選擇：前者為檢查和不檢查；后者為非法籌劃和合法籌劃。（3）參與人關于對方的公開信息掌握是完全的。（4）參與人都是經濟人。國家稅務機關和企業的目標都是利益最大化。不同之處在于，前者要考慮的利益不僅包括自身的利益，還包括整個社會的利益。（5）如果納稅人在納稅過程中實施非法籌劃行為，設其偷漏稅額獲得的額外收益為T，預期支付罰款為F，稅務機關實施檢查的成本為C。（6）該經濟活動涉及的稅種可分為兩類：第一類是能夠合法規避，而且規避之后不影響經濟效率，如所得稅等；第二類是無法合法規避，或者是規避之后會影響經濟活動效率的稅收，如印花稅等。
2、企業與稅收機關博弈的具體模型。納稅人與稅務機關的博弈可以用圖1的支付矩陣來表示。政府面對的是一個納稅人的集合，假設這個集合中有K比例的納稅人將實施非法籌劃行為，政府又不知道他們的真實分布，為了最大化地擴大自己的監控目標，又盡量減少成本，稅務機關會選擇對一定比例的納稅人實施詳細的檢查，設此比例為P，此博弈模型存在均衡解。
給定K（代表納稅人非法籌劃的概率），稅務機關檢查（P=1）和不檢查（P=0）的期望收益分別為：
Ep(1，K)=(T－C＋F)K＋(T－C)(1－K)
Ep(0，K)=0K＋T(1－K)=T(1－K)
解Ep(1，K)=Ep(0，K)，得K=C/(F＋T)
如果納稅人非法籌劃的概率小于C/(F＋T)，稅務機關的最優選擇是不檢查，如果納稅人非法籌劃的概率大于C/(F＋T)，稅務機關的最優選擇是檢查；反之則相反。
給定P（代表稅收機關檢查的概率），納稅人選擇非法籌劃（K=1）和選擇合法籌劃（K=0）的期望收益分別為:
EK(P，1)=－(T＋F)P＋0(1－P)=－(T＋F)P
EK(P，0)=－TP＋(－T)(1－P)=－T
解EK(P，1)=EK(P，0)，得P=T/F＋T
如果稅務機關檢查的概率小于T/F＋T，納稅人的最優選擇是非法籌劃，如果稅務機關檢查的概率大于T/F＋T，納稅人的最優選擇是合法籌劃；反之則相反。
因此，混合戰略納什均衡是K=C/(F＋T)，P=T/F＋T，即稅收機關以T/F＋T的概率檢查，納稅人以C/(F＋T)的概率非法籌劃，這個均衡的另一個可能的解釋是，經濟中有許多個納稅人，其中，有C/(F＋T)比例的納稅人選擇非法籌劃，1－C/(F＋T)比例的納稅人選擇合法籌劃，稅務機關隨機檢查T/F＋T比例的納稅人的納稅情況。
（二）企業與稅收機關基本博弈模型的深化。當我們假定納稅人進行的就是非法籌劃，被稅務機關查獲，此時納稅人是否會選擇進行非法籌劃呢？可建模型如下：
設納稅人偷逃的稅款為T，其偷稅行為在被檢查時查獲的概率為P，查獲后應繳的罰金為F，滯納金為V，查獲后用于尋租以減輕處罰的支出為C，納稅人偷逃稅行為的預期收益為E，這里影響預期收益的因素有T、P、F、V(假定T和P是獨立變量)，由模型得出納稅人的支付矩陣。（圖2）
則納稅人的預期收益為：
E=T(1－P)－(T＋F＋V)P
=T(1－2P)－(F＋V)P
現在來看納稅人的選擇：
1、給定p，若E>0，即(F＋V)T＋F＋V，則納稅人不會選擇偷稅，因為這時偷稅行為是完全不經濟的；若C0時一樣了。
2、給定F和V。E>0，p
通過以上分析可知：納稅人只有在偷稅的預期收益E>0時，或雖然偷稅的預期收益E
三、企業與企業之間稅收籌劃博弈分析
（一）一個企業進行稅收籌劃對同行業其他企業的影響。圖3為一方企業稅務籌劃對同行業其他企業的影響。D為總需求曲線，S，SA，SB分別為總供給曲線廠商A和廠商B的供給曲線，在A企業未作稅務籌劃時，市場均衡點為E，這時均衡價格為P，均衡產量為Q，其中廠商A提量QA、廠商B提量QB，當廠商A進行了稅務籌劃而成本降低，其供給曲線推進到SA＊的位置時，總供給曲線也推進到S＊的位置，此時的均衡點移動到E＊，均衡價格為P＊，均衡產量為Q＊，其中廠商A提量QA＊，廠商B提量QB＊。從圖中可以看出，因為廠商A進行了稅務籌劃，刺激了供給，在市場需求不變的情況下，均衡產量擴大了(QA＊－QA)，而廠商B的均衡產量下降了(QB＊－QB)。
從圖中，我們可以明顯的看到，一個企業積極主動的進行稅收籌劃給自己帶來的利益。它可以減少稅務支出，降低企業的成本，提高自己產品的競爭力。
（二）企業與企業之間的具體博弈模型分析。假設在同等條件下的企業A與B，都面臨是否作稅務籌劃的選擇。他們經過估計得出：如果兩個企業都不進行稅務籌劃，各自的收入為20單位，繳稅10單位后，各自的凈收益為10單位；如果他們都進行稅務籌劃，各分得收入為22單位(成本下降，供給增多，收入上升)，繳稅為8單位，付出籌劃成本1單位，這時各自凈收益13單位；如果一個籌劃一個不籌劃，籌劃的收入為25單位(不僅搶得另一企業的市場份額，還擴大整體市場的規模)，不籌劃的收入為18單位，扣除各自的稅款與成本之后，凈收益一個為16單位，另一個為8單位。這里博弈的參與人為企業A與B，他們的行動或戰略組合為(籌劃，籌劃)、(籌劃，不籌劃)、(不籌劃，籌劃)、(不籌劃，不籌劃)；博弈中信息是完全的，A與B相互都知道對方的行為特征和可能的選擇，對對方都有充分的了解，他們同時選擇自己的行動且只選擇一次?？梢缘贸鋈鐖D4的博弈矩陣：
A企業的最優戰略是進行稅務籌劃，B企業的最優戰略也是進行稅務籌劃。因而，這項博弈中(籌劃，籌劃)是一個納什均衡的解，且還可以看出，它也是一個占優戰略均衡的解。因此，在理性的支配下，企業有能力就必然會選擇稅務籌劃的行為。
四、結論
通過對稅收籌劃中兩種博弈類型的分析，無論是對于國家稅收機關還是企業都有新的指導意義。一方面企業為降低成本，想盡辦法要進行稅收籌劃；另一方面國家通過一系列的措施，減少企業的惡意避稅，增加國家稅收。針對上述矛盾，提出下列措施：
稅收籌劃在企業中的應用范文5
【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 稅務管理
一、稅收籌劃的特點
稅收籌劃的目的是在合法的前提下，通過在生產、經營、投資和理財等活動中的“未雨綢繆”，最大限度節約稅款，以獲取可觀的稅收利益。為了避免稅務籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為混為一談，筆者認為有必要對稅收籌劃的特點進行如下總結：稅收籌劃的所有活動都是在國家稅法的允許范圍內開展的，具有合法性的特征；稅收籌劃具有明顯的目的性，采用的是合理避稅形式，通過避免企業不必要繳納的稅款，為企業在稅收方面節約成本，稅收籌劃與企業的價值目標同步，是企業長期發展過程中的重要財務管理手段；稅收籌劃是按照國家的稅法優惠政策行使的財務管理權利，具有政策的導向性，是政府引導納稅人呵護國家稅法的經濟行為；稅收籌劃的專業性要求很高，需要專業的財務管理人員加以應用，不僅要求財務管理人才熟悉國家相關法律法規，而且要求其具備扎實的風險投資知識。
二、財務管理中應用稅收籌劃的必要性分析
（一）稅收籌劃在財務管理中的作用
稅收籌劃是財務管理的重要組成部分，企業只有科學合理地應用稅收籌劃，才能有最大限度提升企業的財務管理價值和實現財務收益的最大化，具體來說，稅收籌劃在財務管理中具有以下幾方面的作用：
1.稅收籌劃通過提升企業決策活動的可行性和可操作性，推動企業經營活動的良性發展，并幫助企業開源節流，減少經濟浪費現象，在法律允許的范圍內，規范而嚴密地減少稅收，規范企業的會計核算行為，增強企業的競爭力。
2.企業生存和發展的目標是盈利的最大化，與財務管理目標是一致的，實際的財務管理工作中，盈利水平的提高，通常有兩種方法：一是企業改革，提高企業的運營水平，二是稅負的減輕，追求可觀的稅后利潤。在稅務籌劃的帶動下，后者實現財務管理目標更為直接，增加企業的固有資金和投資資金，讓企業擁有更多自由流動的資金。
3.企業通過掌握國家稅收等政策法規，針對性制定納稅策略，有利于進一步完善稅收籌劃，有機結合經濟效益和社會效益，增加國家的財政收入。
（二）稅務籌劃存在的問題
目前國內稅收籌劃機制尚未成熟，一般處于初步認識、理論成熟和廣泛推廣三個階段，這三個階段主要存在以下幾方面的問題：
1.在認識方面存在誤區，部分企業對稅收籌劃的意義不理解，將其與避稅和漏稅等混為一談，忽略了稅務籌劃的風險，因此無法發揮稅收籌劃的積極作用，甚至造成了稅收籌劃的失敗。
2.稅收籌劃屬于專業型的財務管理工作，專業人才的匱乏成為目前大多數企業開展稅收籌劃的心病，一方面，財務管理人員不具備稅收、會計和財務管理等的綜合管理能力，對企業經營、投資和籌集資金等活動也不了解，致使企業稅收籌劃工作的成本居高不下，企業也難以獲得更高的稅收受益。
3.稅收籌劃工作的稅收環境需要依靠稅務機關的監督和指導，但這一點恰恰是目前稅收籌劃所欠缺的，目前國家層面和企業層面的稅收籌劃尚未達到共贏的水平，導致企業偷稅、逃稅和漏稅的情況時有發生，制約了企業稅收籌劃事業的發展。
三、稅收籌劃在財務管理中的應用
（一）稅收籌劃在籌資階段的應用
一切的經濟活動都以資金籌集為前提和基礎條件，在資金籌集的過程中，除了要拓展資金的籌集渠道之外，還要考慮資金籌集過程中的納稅因素，通過稅收方式的適當處理，尋找低稅點。企業的籌資方式一般有內部積累、員工投資入股、銀行貸款、企業拆借、發行債券和股票等，不同的籌資方式將給企業帶來不同的預期收益，同時也給企業帶來不同的稅負水平。因此，企業在籌集資金的過程中，要對籌資方式進行比較和分析，綜合考慮企業資金結構方面的稅收籌劃及其風險，選擇可以減少稅收的籌資方式，以實現節稅和稅收利潤最大化的目標。
（二）稅收籌劃在投資階段的應用
企業的投資決策，旨在以最少的成本換取最大的經濟效益，而目前的市場競爭越來越激烈，企業的投資者在投資階段，需要以成本的競爭為核心，考慮企業納稅額在投資成本中的比例，換句話說，企業投資的最終收益受到應納稅額的直接影響。稅收籌劃在投資階段的應用，一要針對市場經濟的條件，選擇適合投資決策的組織形式，然后確定符合組織形式的稅收負擔，二是結合國家在具體地區的稅收政策和分析企業的經驗情況，綜合考慮國家給予的稅收優惠，進行稅收籌劃投資方案的制定，三是選擇合適的投資地點，譬如一些稅收政策比較優惠的偏遠地區，以此減少企業的稅收負擔，并可觀性地提高企業的盈利水平。
（三）稅收籌劃在利潤分配階段的應用
企業的利潤分配包含稅前和稅后兩個階段，前者涉及到所得稅的問題，企業要在虧損彌補階段的期限之內，用稅前的利潤填補年度虧損，以此減少稅務支出。而稅收的利潤分配將形成實收資本、資金公積、盈余公積等資本積累，從而形成內部融資的重要來源，企業可以利用這部分的融資資金，用來擴大生產規?；蛘唛_發新的項目，這樣一來就能夠享受投資退稅的優惠政策。換句話說，企業的投資者可以利用被投資利潤分配的政策影響進行稅務籌劃，以此達到節稅的目的。另外，稅收籌劃也可以包括企業的分紅和股息，譬如股份公司，為了避免股利分配影響到股東的個人所得稅和股份公司的現金流量，可以通過發放股票股利，增加企業的運營資金，股東也就可以避免上交個人所得稅。為了幫助投資企業獲得更多的稅后凈收益，在分配股利的時候，被投資的企業要綜合考慮稅收因素，并開展具體的稅收籌劃工作，股東的所得稅支出就能夠得以逐步減少。
（四）其他應用方法
首先，企業的稅收籌劃工作的開展，要發揮稅收籌劃工作專業人才的作用，為財務管理人員提供繼續教育和提升的機會，譬如舉辦講座、學術交流，使得財務管理的綜合素質得以提高，為企業的稅收籌劃工作服務。其次，企業的稅收籌劃工作要利用國家的稅收優惠政策，就必須立足企業本身的實際情況，確定能夠節約資金的項目，然后選擇適合企業發展的稅收籌劃模式。再次是企業根據實際情況選擇固定資產折舊計算法、存貨計價法、長期債券投資溢折價攤銷防范法等，實現延緩納稅和節稅的目的。
四、結束語
綜上所述，稅收籌劃是企業節約資金和另辟優化企業價值渠道的有效方法，通過在生產、經營、投資和理財等財務管理，最大限度節約稅款，獲取可觀的稅收利益，稅收籌劃可以提升企業決策活動的可行性和可操作性，并實現企業生存和發展目標盈利水平的最大化，增加國家的財政收入，但由于籌劃機制的不成熟，仍然存在一系列的問題。因此，企業要在籌資、投資和分配等階段，將稅收籌劃的應用進行合理設計，提高企業的財務管理水平，實現企業財務收益的最大化，促進企業的發展。
參考文獻
[1] 穆海寧.財務管理中的稅收籌劃問題初探[J].財會研究，2012（07）：141-142.
[2] 宋強.稅收籌劃在企業財務管理中的應用研究[J].現代商貿工業，2012（02）：240-241.
稅收籌劃在企業中的應用范文6
關鍵詞：企業會計；稅收籌劃；會計核算
前言
在當前的市場經濟當中，我國的經濟發展形勢在不斷的變化，這些變化為企業的生存帶去很大的壓力。因此在市場經濟壓力的背景下，企業如何降低自身經營上的成本，是當前企業需要主要面對的問題。而通過對企業會計各個方面進行有效的稅收籌劃，可以幫助企業減輕壓力、提高自身的競爭力。
一、稅收籌劃與企業會計核算之間的關系
企業的生產與經營離不開稅收，而對稅收進行合理的籌劃規劃，可以有效的減少企業在收入、支出、存貨等方面的納稅，幫助企業獲得更多的利潤。而會計核算就是計算企業在各個環節的財務上是否有浪費、是否達到最優。因此兩者之間息息相關。會計核算是稅收籌劃的基礎，企業的會計核算工作如果不規范、不嚴謹，那么企業的稅收籌劃就不會做到合理有效。如果會計核算不能正確反映企業增值稅、銷項稅、進項稅等，那么稅務籌劃工作就將發揮不了其真正的作用。并且企業可能還會出現偷稅。漏稅的違法行為，影響企業的發展。因此，在企業的實際應用中要把握好兩者的關系，在會計核算當中更好的發揮稅收籌劃的作用。
二、企業會計審核中的稅收籌劃需要遵循的原則
企業會計審核中的稅收籌劃需要遵循的原則主要有四個原則。第一是遵循合法性原則。企業會計審核中的稅收籌劃工作一定要遵循國家的相關法律法規，是一種通過對企業科學有效的統籌，降低企業稅負的方式，因此對于企業而言要嚴格的遵循《稅收征管法》；第二是遵循事前籌劃的原則，也就是在掌握國家相關稅法的前提之下，提前的制定好企業各方面的稅收籌劃方案，幫助企業獲得更多的利潤；第三是經濟原則，企業存在的最終目的就是盈利，因此企業對于稅收籌劃要著重于為企業盈利，在盈利的基礎上不斷提高企業的競爭力；第四要遵循適時調整的原則，由于我國的相關稅收法律根據當前市場的實際情況會不斷發生變化，因此企業要把握好與自己相關的稅收政策，根據企業的實際情況不斷地對稅收籌劃進行調整，避免企業出現違法亂紀的現象。[1]
三、稅收籌劃在企業會計核算中的應用
1.稅收籌劃在企業會計收入上的應用
在絕大多數的企業生產以及經營過程當中，對于銷售和結算采用的核算方法是不同的，而且國家稅法對于企業的相關稅務核算的要求也是不同，銷售的核算方式大致上可以分為：“直接收款類、委托收款類、賒銷收款類、分期收款類、預期收款類等”。而根據國家對預期收款的稅收核算要求規定，直接收款的結算方式，在經濟交易的當天賣家企業必須要把提貨單價給買方，同時雙方要提前確認好交易時間；對于委托銷售或銀行銷售的收入結算方法，首先要把需要付出的貨物做好相關的委托手續，當天要對收貨情況進行及時的確認；賒銷分期付款等銷售方式，要簽訂雙方銷售合同，合同當中要確認企業的收款時間?；谝陨蠗l款，會計核算人員在對企業的銷售進行結算時，要根據實際情況對于貨物的收款方式進行合理的調整，實現延緩企業的納稅時間。
2.稅收籌劃在企業會計成本、折舊上的應用
稅收籌劃在企業會計成本上的應用主要體現在對成本進行分配的過程當中，它的主要目的就是通過對有限的資金進行分配，盡可能的減少損失、多分配當期費用，從而間接地減少遞延納稅時間以及企業所得稅的時間。在企業當中的實際做法主要有，對發生的費用進行即時的核銷，例如企業的存貨發生虧損以及壞賬等情況，以及對當期的費用進行合理的攤銷等。稅收籌劃在企業會計折舊上的應用。有效的折舊方法可以減小企業的納稅額，因此企業科學的進行折舊也可以達到納稅統籌的效果。對于固定資產的折舊分為加速折舊以及直線折舊這兩種方法，在比例稅率每一年都處于不變或者下降的情況之下，就要運用加速折舊的方式對企業進行折舊，這樣可以保證將企業的前期利潤先后進行推移，可以對納稅統籌進行時間上的遞延。相反，如果比例稅率每一年都處于上升的狀態，那就要使用直線折舊法，對企業進行實際折舊，并且在超額累計稅率的情況下同樣要使用直線折舊的方法[2]。
3.稅收籌劃在企業會計存貨計價上的應用
稅收籌劃在企業會計核算上的應用當中，存貨計價是必不可少的一環節。企業在經營過程當中產生的相應存貨的計算，選擇貨物的核算計價方式是當前企業會計核算的主要問題。在企業的實際核算當中，存貨計價對企業盈利核算來說至關重要。主要可以通過四個方面對企業的存貨進行計價。第一方面，以先進先出的方式，就是指通過對先發出先收到的存貨這種假設的存貨流轉順序對企業實際發出的存貨，和企業期末結算時的實際存貨，對存貨進行計價的核算手段。利用這一核算方法，將計價之后收購存貨花費的成本與之前收貨花費的成本轉出，使已經發出的存貨和期末存貨的相關成本得到有效的核算。這種方法一定程度上使存貨發出的成本核算變得更加的科學，但是使用過程十分的復雜，容易出現錯誤；第二方面，利用加權平均的方法實施存貨計價，這一方法是通過對期初企業的存貨進行結余，企業存貨需要的成本以企業收入存貨量進行計算，之后在期末的結算時對存貨進行加權平均計算，以此作為當期存貨發出的成本以及期末結余的價值單價依據，計算出企業當期發出存貨的成本以及存貨結余的價值；第三方面，移動加權平均法計算存貨計價，這一方法就是在企業收獲結束時，對企業庫存和貨物的總成本進行統計，以此為基礎，計算出新的存貨平均單價和成本，這一方法的實行，可以及時地了解企業庫存的實際情況，并且計算出來的單位和存貨成本相比其他計算方式會準確很多，但是這種計算方式也存在著缺陷，那就是在每次的收貨之后都要對庫存進行計算，這樣就會加大會計核算的相關工作量，因此這種方法適用于那些存貨與發貨不是那么頻繁的貨物；第四方面，個別計價法，它是一種在每一次存貨收入的成本上，計算發出存貨的成本方式，這種計算方法的優點就是計算出來的結果誤差相對較小，不足之處就在于如果企業的收貨和發貨十分的繁忙，那么會計核算人員就需要花費大量的時間對貨物的成本進行辨別，這樣就會浪費大量的人力物力。因此這一方法一般都適用于企業不可替代存貨的計價當中。以上都是稅收籌劃在會計存貨計價當中的計算與應用，企業可以根據實際情況選擇不同的方式進行計算與籌劃[3]。例如河北建筑企業的實際應用，它向政府買一塊地，在實際與政府簽訂轉讓合同時，遇到了附加的免贈條款，要贈送給政府部門一億房產成本，企業跟政府部門進行溝通，將這一億元包含在實際簽訂的土地轉讓合同當中，以成本的形式支付給土地轉讓部門，并獲得相關票據，并且同時簽訂一份銷售合同，這樣就可以抵扣進項與銷項，減小增值稅的繳納。由此可見合理的將會計核算與稅務籌劃結合在一起，可以減小企業稅收，提高企業的競爭力。
