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融資擔保行業報告范文1
【關鍵詞】擔保會計準則；內容；擔保行業；影響
一、擔保會計準則的主要內容
擔保會計準則是由中華人民共和國財政部修訂的，用來規范我國境內擔保行業各擔保企業以及其他擔保機構的行為，其主要內容如下：
第一，擔保行業內各擔保企業要對會計科目進行編號。這樣一來，會計工作的各個科目就會有條有理，有利于監督會計的工作，同時也有利于企業領導以及負責人查詢賬目。各個科目要留有足夠的空號，這樣就為以后可能會出現的增設科目留有余地。企業在設置以及運作會計科目的時候，一定要確保該會計科目符合我國會計制度的相關要求，并且結合本企業或者機構的實際情況增加或者減少會計科目。此外，擔保行業內的各企業或者機構在填制會計憑證以及登記簿時，一定要注意在填寫的過程中合適會計科目，寫明會計科目的名稱以及編號。
第二，擔保行業要做好財務會計報告。擔保行業的各企業或者擔保機構在制定財務會計報告的時候，要嚴格遵循我國關于企業財務會計報告以及金融企業會計制度等規定，制定出真實的、完整的財務信息。財務報告可以分年度、半年度、季度以及月度，每一次的財務報告都要確保其真實性，且存入企業檔案，以便核查。
第三，如果擔保行業的擔保企業或者其他擔保機構對其他單位的投資具有一定的控制權，則應該與該單位制定相關聯的會計報表，做好財務記錄。
二、擔保會計準則對擔保行業的影響
（一）減少擔保行業價格競爭的壓力
雖然我國擔保行業的起步較晚，但是其發展速度十分迅速。在這種高速發展的背后，不可避免地會使擔保行業內部的競爭越來越激烈，換言之，擔保行業內部的各個擔保企業或者擔保機構為了爭取到合作合同，會在違反市場經濟的原則下，一味地降低自己的收費標準。但是擔保行業本身就是一個風險極高的行業，這樣一來，整個擔保行業的利潤就會降低，給擔保企業或者擔保人都會帶來一定的影響，從而形成一種惡性循環。擔保會計準則的出臺，就企業規定了企業在與被擔保人簽訂合同時，必須提取一部分的擔保代償準備金以及未到期責任準備金，稱為“雙金”。雙金的規定最明顯的作用就是增加了擔保企業或者機構的收費，降低了企業的經營風險，使企業不再單純地打價格戰，能夠促使企業從服務質量以及服務能力等方面入手，改善自己的經營，提高利潤的同時，也能減少擔保行業價格競爭的壓力。
（二）降低擔保行業的經營風險
擔保會計準則規定，擔保企業后者其他擔保機構在年末需要從企業的凈利潤中提取一定比例的風險儲備金當作是所有者的權益，這項規定就使企業的擔保費率高于企業的盈虧值，彌補企業可能會出現的虧損狀況，降低擔保行業的經營風險。其他的行業在制作會計報表時，一般只會有風險準備金，對于可能發生但是尚未發生的風險或者是虧損進行扣除后，歸入到所有者的權益。但是擔保行業則有所不同。如上文所說，擔保行業會提取“雙金”。這樣做，就會使擔保行業的擔保費率保持在2%以上，以保持擔保企業能夠處于盈利狀態，換言之，擔保行業的經營風險也就大大降低了。
此外，擔保會計準則還能夠對企業的經營風險做全程控制。當擔保企業或者其他擔保機構在與被擔保人簽訂擔保合同時，會面臨著較大風險，其一是被擔保的企業或者個人沒有能力按照合同約定的還款時間、還款金額等按時、足額進行還款，這樣一來，擔保企業或者機構就會面臨著資金墊付以及代替償還的風險；其二就是，被擔保的企業或者個人在合同到期之前結束合同，使得擔保費用縮水，這也是一種經濟損失。擔保會計準則能夠于預防這兩個風險，全程控制擔保行業的經營風險。擔保會計準則規定的擔保企業在年末需提取的雙金，這就使得擔保企業在年末可以提取到比其他企業更多的風險準備金到所有權者的賬戶，既能夠為企業增加利潤，還能夠降低金融風險。
（三）擔保會計準則使擔保行業的會計核算更加清晰
擔保會計準則出臺之前，我國的擔保行業會計核算十分混亂，處于各自為政的狀態。各個擔保企業之間的會計報表的真實性也無從考證，各企業的發展情況也不能給出準確的評判。擔保會計準則出臺，對擔保行業的收入進行了細分，同時也增加了擔保行業的會計科目，這樣就使擔保行業能夠更清晰地了解其收入、支出，以及財務的核算。此外，還可以將為被擔保人提供服務而獲得的保費納入一個固定的收入賬戶，其獲得的利息收入自動歸入到利息賬戶，被擔保企業或者個人支付的貨款收入劃入代償收入。該準則規定在簽訂合同以及合同生效期間，所產生的費用屬于成本費用。這種規定就使企業可以向被擔保企業或個人追加一筆款項，作為成本費用，這筆款項可以納入追償款賬戶。這樣每一筆收入以及該收入帶來的利潤就十分清晰，每一筆資金的收入以及支出都能有一個明細，便于查詢，使擔保行業的會計核算顯得有理有據，對整個行業的健康發展起著十分重要的作用。擔保會計準則也對成本核算方法做了明確規定，使擔保行業的會計核算變得更加清晰。此外，該準則碎語擔保企業或者機構的抵債資產的核算方法也做了明確規定。這些規定都是擔保企業在進行會計核算的時候有條理，核算更加清晰，結果更加準確。
（四）擔保會計準則使擔保行業會計信息透明化
從上文對擔保會計準則內容的介紹中可以看出，擔保行業或者機構要對其會計報表進行披露。一般的企業需要披露的信息有資產的負債表以及利潤表，擔保行業則需在此基礎上，披露被擔保企業或者個人的資金的變動情況以及被擔保的余額變動情況。從擔保企業或者機構披露的信息內容可以清楚地了解到擔保企業或者機構自身的經營狀況。該準則對擔保企業或者機構的披露的內容作了細致的規定，最大的特色就是在新的會計政策以及會計估計的說明中，增加了很多擔保內容，如擔保代償金、擔保準備金、擔保保證金、擔保業務等。一般的企業資產負債表上只有“或有資產”及“或有負債”兩個科目，擔保企業或者機構的資產負債表上則增加了“代管擔保金”這一科目，這樣就能對不同的擔保企業進行單獨資產核算。
通過增設會計科目以及對企業報表進行披露，能夠使會計信息趨于透明化。擔保行業的業務以及經營都具有著較大的風險，而在年末監督部門對于擔保企業或機構對于被擔保企業或者個人進行風險評估之后，將擔保機構應獲得的擔保準備金以及被擔保企業或個人的資產信息進行披露，這樣就使擔保企業或者機構的實際經營狀況十分透明，使投資者或者被擔保人都能對其能力有一個清楚的把握。
（五）有利于擔保行業進行融資
從國際社會發展的整體狀況來看，一般的發達國家內部都擁有完整的擔保體系。然而我國由于受經濟條件的限制，因而擔保行業的起步晚。再加上與之相對應的法律制度不健全以及行業風險性高，使得擔保行業在資金籌措方面缺乏吸引力、舉步維艱。此外，由于不同地區的擔保企業的會計核算方式不同，投資者很難從擔保企業的財務賬目上了解它的實際經營狀況，這就導致了投資者即使在最初有投資意愿，但是一旦看到賬目后，就會因為無法估計投資風險而望而怯步。不過，這種融資困難的局面隨著新擔保會計準則的出臺而有了很大的改善。它一方面統一了擔保行業的會計核算方式，另一方面設置了相關的明細科目，對擔保行業的會計核算內容提出了具體的要求，使擔保行業的在處理日常財務的過程中更加方便與簡潔。由此可見，新會計準則的出臺對于擔保企業開展融資活動十分有利。
參考文獻：
[1]劉姚.淺析新會計準則對企業的影響[J].商場現代化，2010（26）
融資擔保行業報告范文2
關鍵詞：福建省；茶葉企業；金融服務體系
中圖分類號 F324 文獻標識碼 A 文章編號 1007-7731（2016）21-0006-03
Conception and Implementation of the Financial Service System of Tea Enterprises in Fujian Province
Chen Qingwei et al.
（College of Horticulture，Fujian Agriculture and Forestry University，Fuzhou 350002，China；Collaborative Innovation Center of Chinese Oolong Tea Industry，Fuzhou 350002，China；Fujian Agriculture and Forestry，Tea Institute of Science and Technology and Economy，Fuzhou 350002，China）
Abstract：Based on the investigation data of 158 tea enterprises in fujian province， analyzes the characteristics of fujian tea enterprise risk，and financial requirements， combined with the current business process and service features of major financial institutions in Fujian Province， in view of the current assets evaluation and the tea product features cannot be effectively cohesion， loan relatively concentrated and the contradictions between widely distributed at the grass-roots level and financial product innovation and enterprise financing demand characteristic does not adapt the reality of the problem， financial institutions and intermediary services， and government security three aspects such as recommending opinions， gradually break the tea enterprises small in scale， high risk， less collateral， difficult to guarantee the financial services， build the system highly effective， the information， products， services， professional characteristic industry financial service system， so as to provide the beneficial reference for Fujian Province tea enterprise financial service system construction and implementation.
Key words：Fujian Province；Tea enterprises；Financial service system
近年來，福建茶業進入了發展新階段，正從茶業大省向茶業強省邁進。據不完全統計，福建全省與從事茶葉生產有關的生產、加工、運輸銷售、機械制造、生產資料供應等行業的人員約占全省人口的1/10。2014年福建茶葉產量29.86萬t，約占全國總產量的18%，居全國第一位；茶園種植面積21.73萬hm2，居全國第五，毛茶產值110.58億元，居全國第二位。當前，中國經濟新常態的格式正在加速形成，國內外金融環境復雜多變，茶葉企業經營環境受多種因素影響。如何幫助福建省茶企業面對未來5年間產生的500～800億元的資金缺口，如何解決其融資難等問題[1]，這些都是福建省茶企業金融服務需構建與發展中亟待解決的問題。
1 福建省茶葉企業發展概況
福建省茶企業眾多。據統計（福建省農村社會經濟年鑒、國家統計局福建省調查總隊、中國茶葉流通協會等），截至2014年底福建省擁有茶葉初、精制加工廠共7 000多家，精制茶加工類企業1 216家。福建省精制茶加工類企業分布如圖1。
在中國品牌建設促進會、中央電視臺等舉辦的“2015年中國品牌價值評價信息會”上，由省質監局申報的安溪鐵觀音地理標志產品以1401.38億元的區域品牌價值和910.0的品牌強度位居茶葉類區域品牌第一位。在所有區域品牌（地理標志產品）排行榜中僅次于茅臺酒。此外，茶葉的連鎖經營、加盟經營已成為茶葉銷售的一種主要形式[2]。
2 福建省茶葉企業的風險特性與金融需求
茶葉企業的風險是來源于多方面，既包括由內在因素而產生的茶葉市場變化。茶樹的生長過程中，由于環境因素，例如海拔、溫濕度和土壤等因子，不良的氣候變化對茶葉的產量造成影響。而茶葉產量的變化將決定價格的波動，也決定著茶行業買家市場和賣家市場的轉移波動。茶葉企業風險的外在因素一方面是企業經營風險。茶葉行業中，各企業之間的競爭關系一方面促進推動著企業的發展，而另一方面，面對著適者生存的市場法則，由于產品缺乏創新，銷售市場難以打開；生產技術落后，經營成本高；產品信息不對稱，有產品無顧客等問題，導致許多茶企業在行業競爭中被淘汰。茶葉企業風險的外在因素存在資金風險。例如茶葉種植、采摘、加工、包裝、運輸及儲存等過程的經營成本增加；批發商收購茶葉時要付現金，而且價格越來越高，銷售時經常會被拖欠貨款，利潤又比較低（凈利潤大多在10%以下），向銀行貸款難度大，所以資金鏈風險高[3-5]。
在158家受調查的茶葉多以自有資金為主，部分茶企通過工、農、中、建、交五大國有股份制銀行和農村合作進行融資。問卷調查顯示，通過以自有資金作為企業發展的主要資金源渠道的有134家，占84.8%；以向金融機構貸款作為主要資金源渠道的茶企有68家，占43%；民間借貸有32家，占20.3%（41/221）；政府資助16家，占10.1%。在8家獲得政府資助企業中，75%企業獲得財政貼息，50%是稅收優惠，還有25%獲得政府直接補助或投資或用地便利及優惠。
數據顯示，82.5%（85/103）的茶企申請短期流動資金貸款，僅25.2%（26/103）申請中長期貸款，主要原因可能是一方面由于茶葉采收具有季節性，企業對資金周轉的要求比較快。另一方面申請中長期貸款的要求相對較為嚴格，大部分茶企很難提供較好的抵押品和擔保。因此茶企更傾向于申請短期流動資金貸款。
3 福建省茶葉企業的融資困境與體制障礙
3.1 金融機構現行資產評定與茶葉企業產品經營特性的矛盾 在所有被調研的158家企業中，只有96家企業有專職的財務人員。而針對茶企業的財務管理狀況的結果顯示：36家企業報表沒有審計，58家企業則沒有報表。因此，金融機構側重于財務性的信用等級評定體系缺乏對茶企業的財務狀況不規范的事實考量。同時，由于企業產品的特性，茶葉企業所能提供的抵押物，例如茶企業提供的茶葉，也許這些商品在市場中價位很高，但作為質押物時，難以滿足金融機構現有的要求，金融機構在貸款擔保管理制度中對抵押物和質押物的范圍界定在一定程度上限制了茶葉企業的融資需求。
3.2 金融機構權限相對集中與茶葉企業廣泛分布基層的矛盾 當前，金融機構針對風險的內控制度和機制不斷集中至省級分行乃至更高的決策機構，貸款權限相對集中與茶葉企業廣泛分布于基層茶區的現狀不相適應。在所被調研的158家企業中，在2014―2015年兩年間曾以企業作為貸款對象只有68家，而近半數的茶葉企業無法從當地金融機構獲得資金支持；這些企業貸不到款的很大層面上受限于目前金融機構貸款權限過分上收，地方支行自行權限過小的授權授信制度[6]。
3.3 金融機構所提供的融資方式與茶企業的融資需求難契合 由于茶葉企業的產品多季特性和經營周期特點，茶葉企業具有明顯“短、頻、急、小”的融資需求特點，也就是說茶葉企業在貸款的時候，貸款期限短，貸款周期較頻繁、貸款金額較小且獲得資金的時間需較短，但就目前金融機構所提供擔保方式、貸款辦理時效、貸款辦理周期頻率、還款方式、還款期限等方面難以滿足茶企業的融資需求。因此，需要金融機構對傳統融資方式不斷創新，突破相關的機制“瓶頸” [7-8]。
4 增強福建省茶企業金融服務保障的政策意見
4.1 金融機構層面的政策保障
4.1.1 注重機制創新，形成高效信貸服務體系 金融機構可根據自身定位、區域特色和發展規劃，積極組建專門服務于茶企業的組織體系和服務團隊，設計有針對性的業務處理流程，使服務團隊專業化，審核體制標準化，服務機制靈活化，促進服務效率提升。茶葉企業在轉型升級的關鍵期，存在著經營不夠規范，財務體系欠健全，缺少必要的抵押品的特點。從信貸評審差異化服務角度出發，既要做到茶葉企業風險和信用評估的準確有效，又要避免評估和審核流程所產生的繁雜時間[9]。因此，金融機構可在單列信貸計劃、單獨配置人力資源與財務資源、單獨客戶認定與信貸評審、單獨會計核算的基礎上，通過對茶企業財務和非財務因素的分析，借鑒國外先進商業銀行事業部設置的經驗，研究出一套適合于茶企業的評價評級體系，建立適合國情的茶企業“信貸工廠”，通過流水化作業實現茶企業的批量授信。
4.1.2 推動技術升級，整合茶葉企業信息平臺 根據當前茶葉企業信息不對稱的現狀，可考慮將人民銀行的征信系統與銀監局的中小企業客戶征信系統，結合金融機構自身的客戶結算系統，整合海關、工商、質監、稅務等各個部門的相關資源，根據茶葉企業的成長性和相關業務的進展情況，及時更新補充信息平臺數據。在日常業務開展過程中，應注意收集成長性好，有合作潛力的客戶信息，充實數據庫，以便將來更好地開展業務。同時，可以利用信息優勢，提前介入，為茶企業提供全方位、多層次的金融咨詢服務，深度培養銀企關系，實現銀企共同成長。
4.1.3 提升管理效率，完善內部激勵約束機制 在組織與激勵策略設計方面，要明確以“市場為主導，客戶為核心“的管理理念，建設確定合理的考核指標。對于服務茶企業的金融經理或金融團隊，通過與借貸的中小企業進行有效溝通與對接，完成借貸工作，并成功完成到期貸款的回收工作，應將其收回的貸款與利息與個人經濟收入直接掛鉤。以激勵金融服務人員與茶企業開展更多個性化、人性化的服務，著眼于培養長期優質客戶[10]。
4.2 中介組織層面的政策保障
4.2.1 行業協會可利用信息和信用優勢與銀行聯手，共同破解企業融資難 行業協會應與銀行進行更多的溝通，簽訂合作協議；其次，行業協會同有意向融資的企業進行聯系溝通，了解企業情況，跟進貸款進程，收集企業反饋意見；再次，行業協會與銀行進行溝通，反映企業訴求和意見，共同探尋解決策略[11]。對此，以幫助茶葉企業發展為宗旨的茶葉協會應充分認識自身職責，千方百計為企業融資難尋出路，聯手一些非銀行金融機構，共同破解企業融資難。
4.2.2 創新融資形式，破解企業融資難題 為了解決茶企業融資難，應充分發揮金融租賃公司、擔保公司、股權投資公司等非銀行金融機構的作用，采用“非銀行金融機構+銀行+茶企業”的“鳥巢模式”[12]。非銀行金融機構的優勢在于其專業性，瓶頸在于其資金，所以銀行和融資租賃的合作可優勢互補，實現雙贏。銀行可為租賃公司提供充沛的資金，融資租賃公司可為銀行提供可靠的客戶來源和專業的貸后管理，雙方合作比銀行單獨開展業務能更好的控制風險。
4.2.3 行業協會要做好企業的信用評價體系建設 為了發揮“行業協會+銀行+企業”模式的成功運行。行業協會要做到，第一，要研究制定促進和規范行業協會開展行業信用體系建設的配套政策，制定指導意見，引導行業協會做好這項工作[13]。第二，要規范以提高信用、降低風險為核心的同業聯保機制和反擔保機制的建立，不斷創新聯保方式，推行相同行業的信用聯保與相同地域的信用聯保，在規避自身風險的前提下，有效轉嫁銀行信貸風險，最大限度地獲得金融部門的信貸支持。
4.3 政府層面的政策保障
4.3.1 建立專項信?；?針對茶企業的融資問題，成立合適的信保基金，由政府財政出資，成立專項茶企業貸款信保基金，由農業部門的茶葉專門機構進行管理，同時由另一機構對基金的使用和管理進行監督，形成常態的保障機制，從而降低金融機構承擔的風險，激勵金融機構為茶企業提供更多的貸款機會。但在信?；鸬墓芾砗瓦\用方面，也應注意不同地區遇到的諸如政府與企業、銀行之間的信息傳遞、基金的以及風險控管等問題，才能使這項政策得到真正的有效運行[14]。
4.3.2 提供財政貼息 在金融機構固定利率水平的條件下，茶企業只能承擔50%左右的利率，此時，應由政府財政承擔剩余一部分的利率，這樣既能夠幫助茶企業得到相應的貸款金額，也能夠使金融機構在保持利率不變的條件下提供貸款[15]。實行財政貼息，一方面能夠兼顧公平與效率兩個原則，是對處于弱勢地位的茶企業的補償和扶持，保證了市場競爭的良性環境，從而提升了這些企業的競爭力，促進整體茶業的健康有序發展。另一方面，政府的財政貼息對于商業性銀行而言，也降低了貸款業務的風險性，有效地保障了收益。
參考文獻
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融資擔保行業報告范文3
關鍵詞： 災后重建；會計師事務所作用； 損失認定；資金籌措
四川汶川大地震的災后重建工作時間緊、任務重，涉及面廣，很多事情需要統籌協調，科學安排。本文就作為中介機構的會計師事務所如何在災后重建中發揮應有的作用進行探討。
一、災后重建中企業急需解決的問題
（一）財產損失價值的認定
財政部、國家稅務總局下發的《關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》（財稅［2008］ 62號）明確規定，“企業實際發生的因地震災害造成的財產損失，準予在計算應納稅所得額時扣除”?！镀髽I財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令2005年第13號）規定：“企業的各項財產損失，應在損失發生當年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業未及時申報的財產損失，逾期不得扣除”；“企業因自然災害等不可抗力原因發生的財產損失，須經稅務機關審批才能在申報企業所得稅時扣除”；“企業申報扣除各項資產損失時，均應提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明和特定事項的企業內部證據”。
根據上述規定，在稅收政策的基礎上，企業需要盡快全面清理地震災害財產損失，提供損失確屬已實際發生的合法證據，及時向稅務機關申報審批財產損失稅前扣除。
（二）不能償還債務的認定
中國銀監會于2008年5月23日就銀行業金融機構做好汶川大地震造成的呆賬貸款核銷工作發出緊急通知。通知指出，各銀行業金融機構要根據《金融企業呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》的規定，對于借款人因本次地震造成巨大損失且不能獲得保險補償，或者以保險賠償、擔保追償后仍不能償還的債務，應認定為呆賬并及時予以核銷。通知明確，各銀行業金融機構在核銷貸款過程中，若不能取得法院出具的債務人無財產清償證明的，可依據相關政府部門出具的證明以及內部清收報告和法律意見書等作為核銷呆賬的依據?！督鹑谄髽I呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》（財金［2008］ 28號）規定：“不能提供確鑿證據證明的呆賬，不得核銷”。
根據上述規定，在明確呆賬貸款核銷政策的基礎上，因地震災害不能按時償還貸款的企業需要盡快全面清理地震災害財產損失，提供包括借款抵押資產在內的財產實際損失情況，及時向金融企業等債權人提出核銷貸款申請。
（三）重建資金的籌措
在銀根緊縮和汶川地震的雙重影響下，受災企業資金空前緊張，災后重建融資困難突出。據統計，六個重災市州中小企業恢復重建大約需要資金超千億元。截至2008年6月30日，四川省各銀行業金融機構已經向災區發放的貸款中，恢復重建貸款只占百億，相對于所需資金的千億元而言只是一個零頭。四川省人民政府下發了《關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見》，明確企業籌措重建資金的金融扶持措施包括：開啟綠色授信通道；增加重災區再貸款、再貼現限額；創新信貸產品；放寬機構準入條件；支持中小企業擔保機構建設；扶持地方金融機構；推動企業利用資本市場融資。
這些政策無疑給受災企業帶來了解決資金問題的希望，企業需要盡快準備相關資料，提供有一定水準的恢復生產和發展經營的前景證明材料以申請資金。
二、 會計師事務所在企業災后重建中的作用
（一）協助企業進行財產損失價值的認定
企業發生自然災害、永久或實質性損害需要現場取證的，應在證據保留期間及時申報審批，也可在年度終了后集中申報審批，但必須出具中介機構、國家及授權專業技術鑒定部門等的損失鑒定材料。一般情況下，受災地區的主管稅務機關會根據監管要求到“現場取證”，但受限于人手、時間等無法全面參與企業財產損失清理工作。因此，稅務機關會根據會計師事務所等中介機構的財產損失鑒定報告審批企業財產損失所得稅前扣除。在這個過程中，中介機構發揮著重要的作用。
（二）協助銀行對企業不能償還的債務進行認定
豁免地震受災企業的部分債權是災后重建的第一步。但如果沒有有效的監管舉措，豁免債權將會變成利益分贓。商業銀行作為債權人，有權利仔細審核損失情況，但卻可能出現其工作人員與企業內外勾結，趁核銷過程進行抽逃廢債。因此，地震損失到底有多少，到底該核銷多少債權，應該充分利用外部中介機構的審核結果。
（三）協助企業籌措重建資金
地震給很多企業帶來了巨大損失，但并不一定都是毀滅性的打擊。有的企業經營情況和市場前景都不錯，地震使它們遭受損失，經營暫時停頓，但只要有足夠的資金支持災后重建并幫助周轉，這些企業很快就可以恢復原來的生產規模和盈利水平，甚至可能通過重建升級原有生產能力、優化產品結構等而取得更好的發展機會。財政、金融機構、風險投資者等方面均有可用于企業災后重建的資金，但是需要企業提供有相當說服力的恢復生產和發展經營的前景材料。受災地區很多企業目前尚不具備災后恢復重建方案、項目計劃書、可行性研究報告等材料的制作能力和經驗，這就需要中介機構發揮專家優勢作用，協助企業做好相關材料，爭取外部資金。
三、 會計師事務所出具報告時需要注意的問題
（一）在財產損失價值的認定方面
為了降低風險，作為會計師事務所，在承擔地震相關工作時，必須按照國家有關規定，堅持財產損失認定原則，從嚴把握，做到界定準確、數字真實、證據充分；事實不清不核銷、程序不全不核銷、責任不清不核銷。由于在現行文件中，對地震損失的界定缺乏統一明確的標準，在執業過程中，注冊會計師要注意與企業、稅務、財政等方面加強溝通與交流，準確把握政策。注冊會計師還要綜合各方面意見，盡可能使專業報告在內容和形式上滿足各種需求。
（二）在對企業不能償還債務的認定方面
融資擔保行業報告范文4
一、銀企關系所面臨的問題
我國傳統的銀企關系是國家銀行與國有企業之間的內部性聯系，資金分配不存在市場交易特征。隨著市場經濟體制改革的推進，國有銀行走向商業化，銀企關系發生劇烈變化，面臨兩大問題：
一是企業經營效益不佳，資金周轉不暢，不能歸還貸款，從而制約銀行業務運作。在企業負債中，銀行為最大債權人，企業的巨額債務，加上企業償債能力差，直接激化了銀企矛盾。
二是銀行信貸資產質量低下，削弱了支持企業生產發展的能力。因為企業債臺高筑或大量拖欠銀行貸款本息，倒逼銀行不良資產猛增，直接削弱了銀行支持企業生產發展的能力。
市場經濟體制下企業和銀行都是責、權、利對等的追求收益最大的理性經濟人，銀企關系以市場為紐帶，通過“市場——價格（利率）”機制，在尊重和維護交易規則的基礎上，實現其協調和運作。
二、新型銀企關系的基本特征
新型銀企關系表現為獨立自主、平等互利、相互選擇、規范經營、融合生長五大基本特征。
（一）獨立自主
獨立自主強調必須承認市場活動的參與者是有其自身利益的經濟法人，必須自主經營，自擔風險，自負盈虧。不論是企業還是銀行，都是市場的參與者，必須確立其獨立自主的經濟法人地位。
（二）平等互利
作為市場的成員，企業和銀行的地位是平等的，而作為資金借貸的雙方，它們又是互利的。企業的生存和發展，離不開銀行資金的支持和各種服務；銀行各項業務的開展也離不開企業的需求。企業從銀行獲得資金，并得到銀行的各種服務，而銀行獲得利息及服務費收入。企業和銀行有各自相對獨立的經濟利益。任何損害對方利益的行為，都是違背市場規律的。
（三）相互選擇
市場活動必須遵循平等自愿、雙向選擇的原則，這就要求銀企之間進行公平、自愿、機會均等的競爭，實現相互選擇。銀行不再承擔對一批固定客戶提供貸款的責任，而是選擇效益好、信譽高、有發展前途的企業作為自己的基本客戶。同時，企業也要選擇實力強勁、誠實信用、服務周到的銀行作為合作伙伴，以滿足對資金和各種服務的需要。
（四）規范經營
市場經濟同時又是法制經濟，各種利益主體在參與市場活動時，必須嚴格遵守其嚴密而完善的游戲規則，恪守誠實信用、公平競爭的商業道德，依法規范經營。這是保證市場活動正常進行、避免混亂和無序、維護各市場主體的合法權益和維持他們之間正常關系的前提條件。
（五）融合生長
隨著市場經濟的不斷發展，產業資本和金融資本相互融合、相互滲透、混合生長。這是被歷史所證明的市場經濟成長的一般規律。盡管世界上有些國家限制銀行業對工商業的直接投資和經營，強調分業經營，但金融業資本與產業資本的融合仍表現出強大的生命力。當今在世界上有影響的大型企業集團，一般都是產業資本與金融資本聯姻，以產業為基礎，以金融為核心，多功能、全方位發展的，金融產業集團有助于銀企雙重效益的實現。
三、銀企雙向選擇機制下銀行對企業的財務分析
20世紀70年代以來，西方商業銀行十分注重貸款市場的調查和預測。隨著我國貸款市場的變化，貸款管理日益重要，對銀行信貸人員的素質要求已不是原先那種按貸款程序操作的操作型，而需要具有較高分析能力的信貸管理人員。
銀行放貸時主要對貸款企業進行三方面的財務分析。
（一）企業經營成果和財務狀況的綜合分析
銀行對企業財務分析應在掌握分析依據、把握分析要點的基礎上，對貸款企業的經營、財務狀況作出客觀、準確的評價，這也是對信貸員提出的最基本的要求。
1.審計報告、會計報表附注、年報中的“重要事項”是銀行進行財務分析的依據
審計報告是審計專業人員對被審單位的財務報表出具的職業判斷。銀行可將審計報告作為分析公司經營成果、財務狀況真實性的重要依據。了解審計報告的類型，掌握不同審計報告的區別，是正確應用審計報告進行財務分析的前提。審計報告有無保留意見審計報告、保留意見審計報告、拒絕表示意見審計報告、否定意見審計報告四種類型。信貸管理人員可通過審計報告中的關鍵詞來判斷企業被出具的是哪一類型的審計報告。無保留意見審計報告關鍵詞是“企業在所有重大方面都公允地反映了……”；保留意見審計報告關鍵詞是“除……有待確定之外，企業在所有重大方面都公允地反映了……”；拒絕表示意見審計報告關鍵詞是“由于……原因，無法發表審計意見”，否定意見審計報告關鍵詞是“企業未能公允的反映……”。如2006年審計人員由于無法查證st天橋來源于青鳥華光投資收益的可收回性，因此被出具拒絕表示意見審計報告。
會計報表附注是對會計報表的有關項目所作的解釋，包括公司基本情況、會計政策、稅收政策變動、關聯交易、會計報表主要項目注釋、其他事項。銀行通過會計報表附注可以客觀地判斷企業盈利增減變動的真實原因。如2007年1月1日起在上市公司施行的新企業會計準則和審計準則，對存貨管理取消“后進先出”法，一律采用“先進先出”法，如果企業原材料價格一直下降，則“先進先出法”將大幅度拉升成本，導致當期利潤的下降，但這并非企業主觀行為所導致，而是政策變動所引起的。再如新稅法“兩稅合并”，內、外資企業所得稅稅率統一下調為25%，這將大幅提高部分行業和上市公司的稅后凈利，同樣，當期利潤的上升也并不是企業主觀努力所致，而是稅收政策變化的結果。
年報中“重要事項”主要包括：（1）重大訴訟、仲裁事項。（2）報告期內公司、公司董事及高級管理人員受監管部門處罰的情況。（3）報告期內公司控股股東變更，公司董事會換屆、改選或半數以上成員變動，公司總經理變更，公司解聘、新聘董事會秘書的情況。（4）報告期內公司收購及出售資產、吸收合并事項的情況。（5）重大關聯交易事項。（6）上市公司與控股股東在人員、資產、財務上的“三分開”情況。（7）托管、承包、租賃情況。（8）市公司聘任、解聘會計師事務所情況。（9）其他重大合同（含擔保等）及其履行情況等。因為“重要事項”對公司正常持續經營會產生重要影響，因此，銀行要重點關注。如科龍控股股東變更重要事項，導致顧雛軍通過高價買進低價賣出的關聯交易，侵占上市公司資金；ST猴王為其母公司猴王集團提供了3億元的貨款擔保重要事項，對ST猴王財務狀況產生重大影響。
2.會計報表分析是銀行進行財務分析的核心
銀行對企業會計報表分析，主要是通過計算資產負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率、銷售增長率、利潤增長率十大財務指標，借助于對比分析、結構分析、趨勢分析、比率分析等分析方法，判斷企業財務狀況、經營業績以及企業成長性。一個具有盈利能力、具備償債能力、具有發展潛力的成長性企業是銀行的首選。
銀行還特別關注企業報表之間的勾稽關系，旨在判斷企業有無為取得銀行貸款而造假的可能?！百Y產＝負債＋股東權益＋（收入－成本費用）”，這一等式揭示了資產負債表與利潤表之間的關系。收入與成本費用之差利潤并不是一個虛無的數字，它最終要表現為資產的增加或負債的減少。3.銀行對宏觀經濟狀況、行業現狀及前景的分析
銀行從宏觀經濟狀況、行業現狀及前景分析企業在行業中所處的位置，也是銀行信貸分析的重要方面。如果一個企業的運行情況嚴重脫離宏觀經濟運行狀況和行業發展狀況，那么，會計報表的真實性應受到特別關注。如在水產品行業競爭激烈，利潤率不斷降低的情況下，而藍田股份2000年農副水產品收入約13億元，高于同業平均值約3倍，引起信貸分析者的重視。
4.銀行對企業進行現場分析
必要時，銀行可通過現場調查，判斷公司財務狀況、經營成果及現金流量情況。現場調查結果是判斷會計報表真實程度、確定貸款或投資對象的核心依據。如銀廣廈2000年度會計報表顯示主營業務收入主要來源于向一家德國公司銷售萃取產品，通過現場調查（因特網），發現其主業是機械產品而非萃取產品，從而得出銀廣廈虛列收入，有造假行為的結論。
（二）定性與定量相結合的信用分析
影響企業財務狀況的很多因素是不可量化的，銀行為了避免貸款風險，保障貸款安全收回，在量化分析的基礎上進行定性信用分析。定性信用分析主要是對被分析企業的“性質”要素進行評估的方法，通常可采用5C、5P、5W方法。5C指貸款人的品德Character、能力capacity、資本Capital、擔保Collateral和環境條件Condition。5P指貸款人People、借款的Purpose、還款能力Payment、還款保障Protection和貸款展望Prospective。5W指銀行對貸款企業信用風險分析、借款人是誰Who?為何借款Why?借款人以什么作擔任What?何時還款When？怎樣還款How?
（三）貸款五級分類風險管理
中國人民銀行制定的《貸款風險分類指導原則》將貸款按風險程度分為五類，即正常、關注、次級、可疑、損失類。其特點是以借款人最終償還能力確定貸款風險，對五類貸款實行分層控制，銀行針對貸款的不同形式，有的放矢地采取防范和化解措施，特別是明確了各項還款來源的主次地位，突出了主營收入為第一還款來源的地位。因此，銀行特別是信貸管理人員會借助對企業經營成果、財務狀況的綜合分析，關注借款人的經營、管理、財務狀況和實際償還貸款的能力，以加強貸款管理。
四、銀企雙向選擇機制下企業對銀行的財務分析
企業衡量銀行的優劣和對銀行的選擇可以通過銀行資本充足性、銀行表外業務及銀行報表三方面進行財務分析。
（一）銀行資本充足性財務分析
企業在選擇銀行時，應著重分析銀行財務狀況，用從量向質轉化的觀念去看待銀行，即根據資產風險管理原則，對銀行的資本充足性進行分析。按照國際《巴賽爾協議》規定的標準，資本充足率=核心資本/風險資產總額≥4%，或資本充足率=資本總額/風險資產總額≥8%。資本充足率過大，說明資本不能被充分利用，影響利潤水平；比率過小說明資本量太小，負債或借入資金過大，影響銀行信譽。
（二）銀行表外業務財務分析
銀行表外業務主要指賬外資產。有時，銀行為了逃避貸款規?？刂坪捅壤刂苹虺鲇谀承┰颍瑢l放的部分貸款不反映在資產負債表內。雖然《巴賽爾協議》列舉的表外項目有些在我國銀行并不存在，但其中一類重要的表外項目，即《巴賽爾協議》所稱的“貸款的替代形式”在我國同樣面臨。如負債的普通擔保、銀行承兌擔保和可為貸款及證券提供擔保的備用信用證。擔保、承兌和備用信用證對銀行來說是或有負債，也可以說是或有資產，《巴賽爾協議》將這類業務的信用風險轉換系數定為100%，可見其風險很大。要真實衡量我國銀行的資本充足率，就必須將這些表外業務考慮進去。
（三）銀行報表分析
針對商業銀行的各種報表，企業在確定其所計算的比率和其他指標時，一定要有所指向，這是運用各種數據的前提。如對商業銀行的未來趨勢分析，企業財務人員應以某個商業銀行的歷史資料對比該商業銀行以往年度的做法，來觀察和分析比率指標的變化，從而對商業銀行的經營狀況和財務管理水平作出鑒定。再如，當某個商業銀行的財務報表進行分析的結果達不到公平的評價和鑒定該商業銀行經營狀況的目的時，還需要把該商業銀行的主要財務指標與該商業銀行所屬的全行業的平均指標進行對比分析，通過這種與全行業有關指標的對比分析，可以相對準確地判斷該商業銀行經營的好壞，從而得出公正的結論。
融資擔保行業報告范文5
一、株洲市中小企業融資現狀：形勢喜憂參半
調查發現，近幾年來株洲市中小企業融資狀況，總體上看，比以往得到較大改善，融資渠道不斷拓寬，銀行支持力度不斷加大，中小企業融資難的問題得到一定程度的緩解，融資形勢正朝著可喜的方向發展，概括地講，體現四個特征：
一是融資總量快速增長。據企業征信系統數據庫統計，截止2007年末，全市中、小型企業貸款余額分別達到35.52億元、86.14億元，與2004年比，中小企業貸款余額合計增加了37.38億元，增長了44.35%，年均增長14.18%，高于同期大型企業貸款年均增幅11個百分點。中小企業貸款自2004年以來出現明顯轉折，呈現不斷加溫之勢。在2000年至2004年期間，中小型企業貸款比重一直下降，降幅達到4%，大型企業貸款比重則逐年攀升，升幅達到6%，而在2004年至2007年期間，大型企業貸款比重卻逐年下降，降幅為2%，中小型企業貸款比重則穩步上升，升幅達到12%，充分說明中小企業貸款越來越得到重視，并得到了實際支持。
二是融資結構不斷優化。一些技術含量高或產品有銷路、有市場的中小企業的信貸需求均能得到較好的滿足，而一些與國家產業政策不符的中小企業難以得到貸款，甚至曾有貸款而成為逐步壓縮和退出的對象。在本次調查中所走訪的節能環保、交通設施、農業產業化等5家效益較好的中小企業，雖然反映銀行貸款有一定難度，但通過他們對多家銀行的接觸，最后都獲得了不同程度的信貸滿足。在人民銀行監測的23戶中小企業中目前尚有貸款余額的有15家，占總數的65%。
三是融資渠道多元發展。除傳統的銀行貸款與民間借貸外，企業在股權融資方面有新拓展。譬如，醴陵市的瓷業較為發達，這里的企業大部分上通過集資入股組建而來。一些企業通過引入新的合作伙伴，增加資本金的方式成功解決了資金不足的問題。
四是融資環境逐步改善。中小企業融資問題得到各級政府的進一步重視，每年組織召開銀企洽談會，融洽雙方關系，同時，還積極引進中介機構輔助企業上市融資，幫助企業解決融資難問題；人民銀行與銀監局也加強窗口指導，引導商業積極開拓中小企業信貸市場；商業銀行不同程度地調整經營方向，主動研究中小企業融資問題，設立相應的專業部門，簡化手續，縮短信貸期限，為中小企業融資便利進一步創造好的環境。
盡管中小企業融資形勢不斷好轉，但值得憂慮的是，與株洲經濟加快發展的現實要求而言，仍存在較大差距：一是中小企業融資比重偏小。中小企業貸款只占全市企業貸款的56.09%、全市各項貸款46.57%，與沿海發達地區比明顯偏低。絕大部分中小企業難以通過證券市場融資。二是融資效率偏低。目前銀行信貸操作尚難以滿足中小企業小、頻、快的要求。三是融資成本偏高。據測算，中小企業貸款所要承擔融資成本包括評估、登記、評級以及銀行上浮的貸款利率等各項融資費用，一般要達10%以上。這些問題需要認真研究，合力解決。
二、株洲市中小企業融資問題：四大制約因素突出
株洲市部分中小企業融資難是多種因素作用的結果，具體地講，主要在四個方面：
1.融資觀念因素。“要融資找銀行”的單一融資意識目前在株洲還比較普遍，中小企業融資目光仍過多集中于銀行，對證券融資、股權融資、債權融資等方式缺乏了解，過份依賴銀行貸款；一些銀行也不能正確把握形勢發展趨勢，仍熱衷于大而集中的批發業務，不愿涉足零散而小額的中小企業貸款；地方政府對間接融資向直接融資轉換的金融格局變化趨勢的認識也不夠到位，以至在培育中小企業發展直接融資的戰略舉措不多，對銀行期望過高。
2.企業自身行為規范因素。最關鍵的是資信認證難度大。銀行貸款的前提是能獲得企業的資信證明。而目前，中小企業管理不規范現象突出，既沒有規范的法人治理結構，又無規范化的符合銀行審查要求的財務報表和資信證明材料，導致信用評級難。其次是中小企業缺乏抵貸資產。抵押資產是銀行貸款的第二還款來源，是銀行審慎經營的重要表現形式，抵押資產匱乏成為許多中小企業融資難以逾越的門檻。三是中小企業的信用風險整體相對較大。這是中小企業的固有特性決定的，也是經過檢驗的事實。據《2005年浙江中小企業發展報告》反映，2004年浙江省每天約有240家民營企業登記注冊，但同時，每天也有130家企業關閉注銷，存活率僅為45.83%，失敗率54.17%，浙江如此，株洲作為欠發達地區不會例外。四是中小企業缺乏對金融知識的了解以及與金融部門的協調配合。有不少企業不愿主動與金融部門接觸，對金融政策以及銀行信貸程序缺乏基本了解，導致銀行信貸操作層面難度較大。
3.銀行管理體制與機制因素。從體制上看，四大國有商業銀行的國有與垂直管理體制制約了基層行的經營活力。從機制上看，激勵與約束制度的不對稱制約了產品創新與制度優化的活力。反映到中小企業貸款問題上，目前存在三大障礙：一是“積極性不高”。國有商業銀行信貸人員對中小企業貸款營銷積極性不高，因為此類貸款具有“戶數多金額少、風險高信用低、成本高效益低”的特點，中小企業貸款的程序、手續和利率等與大企業大額貸款基本相同。中小企業財務信息不完整、不真實，銀行進行貸款調查和貸后管理需要耗費更多時間和人力，單位成本費用較高。據測算，銀行對中小企業貸款的管理成本約為大型企業貸款的5倍。二是“門檻不低”。目前銀行普遍要求企業信用級別在A或AA級以上，只有獲得這個級別才有可能受信。而銀行評定這個級別的標準和條件，是不分企業大小，標準一致，條件一樣。三是“手續不簡”。商業銀行貸款審批程序繁雜而嚴格，耗時長，基層行反映，對新增貸款企業的貸款申請需開三次審貸會(信用等級評定、額度受信、實際貸款審批)，一筆貸款從上報申報材料到審批發放下來至少需要一個月左右時間。各國有商業銀行二級分行及縣支行增量貸款審批權(包括借新還舊、收回再貸)上收以后，省分行以下分支機構只有個人消費存單質押貸款權，經營自嚴重弱化，限制了基層行信貸營銷的積極性，而省級行專職審查人員少，工作面廣，難以實地走訪，深入了解企業實際情況，往往是只看材料，按條條辦事。
4.社會環境因素。中小企業融資問題一定程度上受社會環境因素的制約：一是地區金融生態環境狀況直接影響商業銀行對中小企業信貸支持力度。譬如，各商業銀行總行對各地區信用度進行分類，凡信用度好的地區，所分配的信貸規模就大，信用度差的地區，則限制甚至壓縮規模。在實施規模管制的前提下，商業銀行當然首選大型優質企業，對中小企業開拓的積極性自然不高。二是地方政府對中小企業支持方式間接影響銀行信貸行為。建立健全擔保公司是政府支持中小企業融資的重要舉措。實踐證明，擔保公司運做好的地方，中小企業融資難的問題就不是很突出。三是地方經濟結構與金融市場發展狀況影響中小企業融資。凡能較好地依托當地大型企業，并成為當地支柱產業鏈條重要組成部分的中小企業，則融資相對容易。同樣，金融市場發展相對加快，競爭較為充分的地方，中小企業融資相對容易。
三、中小企業融資難題破解之策：對癥下藥
1.加強宣傳教育，增強市場經濟意識。在市場經濟條件下，市場的參與主體能否有效合作，核心在于雙方的利益能否達到平衡，公平、互惠才是合作的基石，無論采取何種手段、何種措施，只有交易雙方利益均衡才會發生作用。銀行與企業都是平等的市場主體，信用交易的形成同樣要遵循這一規則。因此，政府有關部門要搞好市場規則的宣傳與教育，弱化行政干預在金融資源分配中的作用，增強銀、企雙方的市場意識，促使雙方主動創造條件以達到互惠互利的合作目標。同時，要引導企業增強多渠道融資意識，積極拓展直接融資。
2.加強金融市場建設，大力完善市場資源配置功能。一是加強金融市場主體建設。要積極創造條件，引進各類股份制銀行到株洲設點，讓企業有更多的選擇對象，同樣，讓銀行有更多的競爭壓力，通過市場的充分競爭有效實現金融資源配置；二是要優化金融市場環境。有關行政職能部門要對違反、惡意破壞市場游戲規則的參與者進行嚴厲制裁。譬如對違規違法的信用評估、評級等相關中介機構予以堅決取締等。司法部門要嚴格執法，對騙貸、逃貸行為從嚴打擊，切實維護金融機構的合法權益。
3.深化改革，進一步促進產品創新與制度優化。政府要把中小企業融資工作納入對金融系統的信貸目標管理與考核機制中，要積極引導和鼓勵金融部門建立有利于中小企業融資的激勵機制。同時，地方政府應采取貼息、成立財政注資的擔保機構等措施適當承擔和分攤金融機構對中小企業融資的風險，降低金融機構壞帳比例。商業性金融機構應根據不同企業類型以及不同發展階段的特點，改革信貸管理制度，建立與中小企業發展相符合的信貸審批制度，滿足中小企業小額、頻繁、快捷的信貸要求。要加大融資產品的創新力度，積極探索包括股權、庫存物資為標的的抵、質押新方法。創建中小企業信貸服務專業化組織和部門，為中小企業融資提供便利通道。
融資擔保行業報告范文6
據有關數據顯示，在我國對外貿易中，以銀行信用作保的信用證結算比例已經下降至20%以下，而以商業信用為基礎的賒銷和承兌交單的付款模式的規模逐漸擴大，比例已經上升到80%左右。不僅如此，對于中小型外貿企業而言，傳統意義上的優質歐美客戶還傾向于延長付款期限，往往是貨到后90天甚至長達一年付款。付款期限的延長更是讓中小型外貿企業應收賬款的風險大大增加，在出口收匯時不僅面臨信用風險，而且還需要應對匯率波動風險。
一、中小型外貿企業應收賬款損失現狀
根據商務部研究院2005年對近千家出口企業的抽樣調查，我國出口企業平均壞賬率約為5%（同期發達國家僅為0.25%-0.5%）。如果以5%的壞賬損失率為靜態值測算我國近8年來的壞賬規模，中國經常項目下貨物出口的損失規模是驚人的（如表1所示）。
當然，以2005年平均5%的壞賬損失率作為靜態值來對出口壞賬規模進行估值缺乏科學性，政策性出口信用保險公司的報損數據更能直觀和準確的反映出口壞賬的基本情況。據中國信用保險公司統計數據表明，2003年到2007年，參保企業的報損率平均為1.3%，而2008年以來，由于國際貿易保護主義抬頭，國際信用環境惡化，收匯風險大幅度提升，無論是北美、歐盟還是新興市場，參保企業報損率均超過了3%，而這一數值還是中國信用保險公司在經過資信調查，剔除了資信欠佳的進口商基礎之上的。
另一方面，美國為刺激本國疲軟的經濟，實行量化寬松的貨幣政策，利用美元對外貶值促進出口；歐盟陷入歐債危機的深淵，世界對歐元信心不足，再加上中國對歐美長期的貿易逆差使得歐美等國積極施壓人民幣升值，不僅削弱了中小型外貿企業的出口競爭力，而且打壓了他們的利潤空間，遠期付款的結算方式使得出口商可能面臨匯率和資金時間價值的雙重損失。
從表2可以看到，在歐美政府的大力施壓下，人民幣兌美元和歐元在過去的五年多時間里匯率已經累計升值分別達9.54%和20%。雖然目前中國出口以人民幣結算的比例在增加，但主要集中在東盟地區。作為中國第一及第二大貿易伙伴，中國對歐盟以及美國出口主要以美元為主，從長期來看，人民幣升值預期使得外貿企業出口的外匯收入縮水，盈利空間被匯率上升進一步擠壓。
二、中小型外貿企業收匯風險成因分析
（一）出口結算方式的選擇
傳統的出口結算方式主要包括匯付（先付款后發貨，先發貨后付款）、托收（即期付款交單、遠期付款交單、承兌交單）、信用證結算（即期付款信用證、遠期付款信用證、假遠期信用證）等三種方式，同時還有銀行保函、備用信用證、國際保理以及福費廷（包買商）等四種附屬結算方式。由于大部分中小型外貿企業出口產品缺乏品牌價值，產品附加值低，同質化嚴重，在國際市場上還面臨越南等國的強力競爭，所處行業是典型的買方市場，普遍缺乏議價基礎，在國際商務談判中處于不利位置，為了增加出口，不得不將貿易條件作為提升出口競爭力的一個重要手段，賒銷（O/A）成為企業維系生存的無奈選擇。有調查顯示，目前，我國近七成的出口合同都是采用放賬賒銷的形式，已經取代了信用證和預付款等成為主流支付方式。這種方式雖然促進了出口的增長，但是壞賬損失風險卻大大提高。
（二）國際信用環境惡化
作為中國最大的貿易對象，歐美市場消費量大，商業信用好，支付能力強，是外貿企業出口的必爭之地。由于歐美等國有發達的信用監管體系，商業信用能很好的約束企業的交易行為，企業信譽普遍良好，是外貿行業傳統意義上的優質市場。然而，2008年金融危機以來，歐美等國國內經濟低迷，消費者消費意愿和消費水平大大降低，很多企業面臨流動資金緊張甚至破產的風險，貨款拖欠現象嚴重，給外貿企業帶來了巨大的出口損失。
（三）信用風險管理意識相對淡薄
目前，我國中小型外貿企業在發生貨款被拖欠之后，從成本控制角度考慮，對于拖欠期相對較短的往往通過訂單經手外貿業務員自身追收貨款，而對于拖欠時間較長的貨款則委托專業的機構追收貨款，部分投保了出口信用保險的則向保險公司申請索賠，而進口商身處世界各國的現狀使得出口商在追討賬款時困難重重，相當被動。外貿行業是高風險行業，從接單、制造、出運到交貨、結匯等各個環節都存在風險，要保證安全收匯，每一個環節都要加強風險管理，而很多企業缺乏風險的事前管理，未進行外企信用評估就在結匯方式上給予優惠條件，對授信額度缺乏控制，同時在合同履行過程中沒有加強客戶信用動態管理，賬款追討不及時。
（四）賒銷缺乏債權擔保
由于中國出口商缺乏等級債權人的意識，對于出口賒銷往往就是以信用做為擔保條件，如果由于進口商申請破產而出現貨款拖欠，往往很難收到貨款。以中國主要出口市場美國為例，如果進口商申請破產，出口商貨款的追收只能走法律程序。根據美國的法律，企業申請破產后，法院將通過破產程序保證同級債權人獲得同比例的金額分配。美國破產法規定的債權人主要有三個等級：擔保債權、無擔保優先債權和一般無擔保債權。一般只有在上一個等級的債務得到全部清償后，下一個等級的債務清償才能開始。而現實是，中國出口商的角色一般都是無擔保普通債權人，受償等級較低，在破產財產被用以償還銀行或者保理商的抵押擔保債權后，幾乎就很難再得到分配了。
（五）商品質量問題遭拒付
2008年金融危機以來，進口商除了在貨款拖欠上花樣百出外，還會找各種理由變相拒絕付款或者降低付款額度，任何細微的商品質量問題都可能成為進口商拒絕付款的一個重要理由。我國不少商品的出口是以打貨樣或者船貨樣作為標準來裝船出口的，但由于商品出口量大，在一批商品中難免出現個別商品存在質量問題，外商借此拒絕付款或者要求更低折扣，而出口商為了追討貨款，不僅需要提交證明材料，而且要與進口商據理力爭，這個過程往往需要花費時間成本和協調成本，進口商貨款拖欠時間越長意味著更大的匯率風險損失，而協商解決的結果往往是出口商的利率和折扣損失。
三、加強中小型外貿企業收匯風險管理的對策
（一）建立切實可行的信用管理制度
對于我國大部分中小型外貿企業而言，由于其出口總量相對有限，企業機構相對精簡，很多小企業甚至只有總經理以及外貿業務員兩級，外貿業務員負責外銷業務的所有環節，包括客戶開發、合同簽訂、合同履行、單據繕制、客戶管理及維護，總經理本身不僅從事公司的管理，掌控全局，自身也兼做本公司的出口業務，從企業成本管理的角度來看，建立一個獨立的應收賬款決策機構和信用管理部門相對困難。因此，筆者認為，可以根據企業規模的大小來配備專門的風險管理人員：如果是小型企業，行政管理工作相對有限，可以由企業行政管理人員負責整理外貿業務員提交的客戶資信等級分類情況，跟蹤和監控應收賬款并向總經理匯報，由總經理做最終決策；對于規模較大的中型外貿企業，可以在財務管理部門下設風險管理分部，并直接向財務經理匯報（流程如圖1）。
這種信用管理制度可以給企業決策層提供較為及時、完整的信息，提高決策質量，從源頭上加強對收匯風險的控制。在合同履行過程中，可以對交易各環節所出現的問題進行掌控處理，如果由于債務人的財物狀況出現了問題，亦能夠及時采取措施進行債務追討，實現事前、事中與事后控制，降低收匯風險。對于初涉外貿領域或者缺乏相應信用風險管理經驗的中小型外貿公司而言，也可以實施信用管理委托制，將客戶信用風險管理工作外包給專門的信用咨詢管理公司。
（二）充分利用中國出口信用保險公司提供的多種服務
中國出口信用保險公司自2001年12月運營以來，實現了超常規、跨越式的發展。根據中國出口信用保險公司提供的數據顯示，2002年中國出口信用保險公司承保金額僅為27.5億美元，而金融危機發生以來，2009年1月至2011年11月，出口信用保險承保金額達5405.7億美元，是中國出口信用保險公司2002年-2008年間累計承保金額的3.1倍；2012年1-11月總承保金額3072.2億美元。過去十年的年均增長率達到70.5%，其中短期出口信用保險實現承保金額2480.7億美元，重點服務群體是中小型外貿企業。截至2011年底，我國出口信用保險覆蓋率達11.2%，已經超過了世界10.5%的平均水平，部分省份如浙江、福建、廣東、云南均超過了20%，接近世界中上水平。2012年中國出口信用保險公司共向1838家企業支付賠款11.8億美元。
以上數據表明，我國中小型外貿企業已經越來越重視出口信用保險對于轉嫁企業收匯風險、促進出口的重要作用。但是，目前中小型外貿企業對于中國出口信用保險公司提供的其它風險控制服務還缺乏一定的認識和重視，需要及時轉變觀念，了解相關服務并充分利用：簽訂出口合同前選擇資信評估服務，將海外企業資信調查報告、企業信用評級和國家風險手冊及行業分析報告作為決策依據，防范各種商業風險；在商品出運后，繕制好所有單據，通過保險融資服務辦理押匯或人民幣貸款業務，加速企業資金周轉；在外商拖欠貨款時利用中國出口信用保險公司多年國際商帳追收經驗，解決逾期欠款難題，進一步降低收匯風險。
（三）依據客戶信用等級爭取多樣化的出口結算方式
近些年來，高額的出口壞賬損失和高比率的出口信用保險理賠率讓人觸目驚心。中小型外貿企業必須轉變觀念，在洽談出口業務時慎重考慮以賒銷為優惠條件的招攬客商方式，在實務中盡力爭取對自身相對公平甚至有利的結算方式。
在國際信用環境惡化的情況下，對于金額較少的出口業務，例如樣品單、尾貨單堅決選擇西聯匯款（WEST UNION）、速匯金（MONEY GRAM）等快捷匯付方式，先付款后發貨；如果出口量較大，盡量采用即期信用證作為結算方式，若無法滿足，可爭取假遠期信用證、遠期信用證或者備用信用證，獲取銀行付款承諾；如果由于信用證銀行費用以及資金周轉等原因，進口商堅決不采用信用證結算方式，出口商在了解進口商具體資信情況后可以給予相應的授信額度，靈活的采用匯付與跟單托收比例結合的方式，同時通過出口押匯降低風險，或者辦理國際保理業務和福費廷（包買商買斷）業務來轉嫁風險，也可以通過中國市場上一些融資公司的融資產品早日收匯。如中國出口融資（英國）有限公司就針對中國外貿企業出口賒銷量巨大的現狀推出了“創新型賒銷解決方案”，出口企業可選擇30天、60天、90天甚至120天的賒賬期限，并獲得在出貨后可立即獲得發票金額80%貨款的承諾；對于金額偏大的出口業務，可以選擇信用證與匯付、信用證與托收等方式，也可以在簽訂出口合同時規定分批發貨、分期付款來控制風險。針對不同的貿易額以及不同等級的外商，采用多樣化的出口結算方式組合雖然會增加公司的管理成本，但卻可降低外貿公司的非系統性風險，提高公司應收賬款的安全性。
（四）運用切實可行的金融工具規避匯率風險
對于采用賒銷（O/A）、遠期付款交單（D/P）、遠期承兌交單（D/P）結算方式或遭遇外商拖欠貨款的出口商來說，時間越長匯率風險越大。為控制匯率風險，中小型外貿公司應該利用合適的金融工具規避匯率風險。
目前，金融衍生工具主要包括遠期合約、金融期貨、金融期權以及互換協議四大類。由于金融期貨是在期貨交易所交易，實行會員制，需要交納一定比例的保證金并且逐日結算，交易會員往往要預留一筆數量相對可觀的流動資金避免被強行平倉，而在現行國際經濟環境下，中小型外貿企業準時回收貨款比較困難，資金鏈相對緊張，保證金制度會增加企業資金負擔；金融期權買賣的是一種執行合同或者不執行合同的權利，期權購買者既能實現保值，又有可能從匯率變動中獲利，但是期權費和期權交易傭金比較高，加上中國實行歐式期權，只能在到期日行使權力，無法在最有利的時機選擇執行或不執行合同，購買期權收益往往低于購買成本，因此匯率變動不大的情況下購買金融期權性價比不高，而如果匯率變動大且趨勢明顯，金融期權不容易購買；遠期合約是在場外進行的交易，通過實現約定幣種、金額、匯率和交割時間，到約定時間進行實際交割，交易程序簡單，交易方式靈活并且不要求實際資金支付，對中小型外貿企業而言是一種較為理想的規避匯率風險的工具；貨幣互換是通過不同幣種債權、債務的調換達到保值的目的，但尋求合適交易對象比較困難，搜尋成本較高。為提高中小型外貿企業規避金融風險的能力，政府需要加強對場外市場的引導。如證監會下設出口匯率風險管理部門，統一收集中小型外貿企業出口應收債務或者進口應收債權情況，將企業債權債務信息進行統一匿名，幫助企業尋找合適的交易對象，達到規避匯率風險的目的。
由于中小型外貿企業抗風險能力相對較弱，在世界經濟普遍低迷、國際信用環境惡化的環境下，企業必須加強風險管理，通過建立低成本、高效的風險管理制度，利用金融機構多樣化風險控制服務，采用靈活多變的結算方式降低應收貨款的壞賬損失風險，運用行之有效的金融管理工具規避匯率波動損失，保障企業資金安全，為企業持續發展提供經濟基礎。
參考文獻：
[1]朱幼鳳.金融危機下中小外貿企業應收賬款的風險管理[J]，經濟論壇，2009（7）.
[2]劉鑫，談外貿客戶信用風險管理及防范[J]，商業文化，2008（1）.
