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稅收籌劃與稅務籌劃范文1
關鍵詞：稅務師事務所；服務企業；稅收籌劃；涉稅風險
在我國市場經濟的條件下，稅務師事務所進行稅收服務，為新興產業提供一定的發展契機。稅務師事務所作為企業的人，在企業機關進行具體的稅收管理中，發揮了非常重要的作用。稅務師事務所作為稅收管理人，能夠形成良好的稅收意識。作為納稅人，應該進行依法納稅，減少稅務師事務所業務風險，因此進行合理的稅收管理已經成為當前稅收事務管理的重要體現。稅務師事務能夠規正稅收事務籌劃，不斷規避風險，根據稅收籌劃的基本定義，可以進行合理的操作和分析，提前做好稅收管理。準備為稅收管理服務能夠通過行為稅收的管理，做好行政法律規避，促進稅收風險控制和管理。
一、稅務師事務所服務企業稅收籌劃的涉稅風險
根據對稅務師事務稅收籌劃的具體涉稅風險分析來看，主要包括了以下3類風險：其中第一類為法律風險，這是稅收籌劃與稅收事務關系較為密切的一項風險，這類風險的分析具有一定的不確定性，如果進行合理的調整，則需要通過會計核算手段來調整的經營結構，根據法律法規合理規避相關風險，通過稅務師事務所來承擔風險的責任和義務不斷明確，形成一定的稅收業務義務層面的風險規避分析；二是行政風險。這一類型通過合理的稅收進行審核，有助于對稅收政策進行合理的分析，形成標準化的稅收服務和程序，鼓勵稅收資源進行合理運用，并在稅收中做到不浪費，具體的管理通過稅務師事務所服務企業的經營管理來實現市場化經營，做好預測和存在經濟風險的基本分析，形成一定的經營管理，做好成本規劃，減輕稅收的基本負擔大有裨益；三是誠信風險。稅務師事務所存在誠信風險，在一定的法律框架下進行具體的稅務服務，能夠解決法律風險中存在的誠信危機。一方面，企業嚴格遵守稅收機關的申報制度，更好的進行稽查和管理，同時稅務師事務所作出一定的稽查服務，也可以在一定程度上把控納稅風險。另一方面，對稅務師事務所所服務企業的納稅職責進行落實，督促其起到應盡的社會責任，有助于會計師事務所樹立良好形象和產品市場影響力，從基本層次上規避了事務所所服務的企業部門可能受到的風險，做到融資行為的最大收益。
二、稅務師事務所服務企業稅收籌劃中涉稅風險的規避措施
通過對納稅相關的稅收籌劃分析，可以從企業的基本情況進行籌劃，方案的設定根據稅收基本服務和涉稅風險進行具體的規避，可以采取相關的合理籌劃措施來達到風險的稅收風險規避，具體措施如下：
(一)稅收籌劃風險預警機制稅務師事務所服務企業的基本稅收籌劃風險，能夠在風險控制和管理意識上進行有效的分析。通過制定合理的方案來完善自身的發展。從國家稅收政策和法律制度方面進行合理的預期，制定具體而詳細的方案，能夠不斷的節約原有的成本，減輕稅收的負擔，更能夠通過稅收風險的涉稅風險的制度和政策的分析來了解基本的認識和監管，做好稅收管控和風險預警機制的建立，提高稅收涉稅方案的具體實施，具有一定的可行性。同時采取合理的稅收風險控制和預警機制的收稅收籌劃，能夠在一些商業活動和商業計劃中做到預警，借助現代化網絡可以實現你的監管，這種監管方式能夠形成風險預警和風險控制，也帶來一定的影響。因此，在做好服務企業的風險規避，進行合理的措施服務，有利于在合理的調整在稅收規避中的風險，避免稅收事務所服務企業在稅收籌劃風險中受到直接的影響，而且能夠為稅收事務所服務企業提供更好的優質化服務。
(二)優化稅收籌劃方案優化稅收籌劃方案，是對稅務師事務所服務企業稅收籌劃方案進行科學和有效性的制定。合理的籌劃方案能夠帶來諸多直接影響，為稅務師事務所服務企業提供基本的實際效果。從之前的稅務師事務所服務企業基本情況來看，采取合理的服務能夠達到預期效果，能夠在科學規避的前提下，根據一定的原則和方法，做到風險規避和認知科學，根據稅務師事務所服務企業的稅收籌劃方案所帶來的優化性可以從以下兩方面進行不同的措施制定。第一，可以采取服務納稅人的方式來進行稅收服務管理，這種服務方式能夠從業務活動上做到優化和完善，能夠在國家稅收政策調整的情況下及時調整。做好業務活動的拓展，不斷地形成基本的業務活動，鼓勵國家政策采取調整投資措施，為稅務師事務所服務企業計劃管理，做到科學性和有效性的結果；第二，通過對稅收服務稅收事務所服務企業的基本方案進行科學的評價，整理和調整稅收方案促進風險調整鼓勵稅收活動的應用和稅收籌劃方案的合理性，做到最大限度的風險規避。
(三)加強與稅務機關溝通交流從稅務機關的角度來看，由于企業人員與稅務機關政策理解略有偏差，需要客戶與稅務機關之間保持的良好溝通。在稅務機關審查的前提下，可以對執法以及相關的涉稅風險進行不斷的調整，稅收政策空間等多方面的因素，稅收事務所服務企業與稅務機關之間有必要形成良好的溝通，以規避行政執法風險。稅收事務所服務企業稅收籌劃受稅務機關審查，但受稅務機關行政執法因素影響，可能導致稅收事務所服務企業涉稅風險增加，與稅務師事務所服務企業進行良好的溝通以及服務意識的不斷增強，能夠提高納稅人依法納稅的意識。因此，在稅收事務所服務企業稅收籌劃中應與稅務機關形成有效的溝通與交流。稅務師事務所服務企業通過向稅務機關提供納稅人的主觀建議，向稅務機關確認和咨詢稅收籌劃中的各種問題，合理規避行政執法風險。通過稅收事務所服務企業與稅務機關的良好溝通，為稅務師事務所服務企業稅收籌劃提供更好的建議，進行基本機構稅收機關的審查和咨詢，做好雙方的互利共贏，采取合理的規避風險政策，促進雙方進行涉稅風險的規避，做好稅收的基本強化，為稅務師事務所服務企業在市場競爭中能夠具有更好的發展空間，形成一定的基礎，降低稅務師事務所服務企業涉稅風險，為稅務師事務所服務企業獲得更強的市場競爭優勢奠定良好的基礎。
稅收籌劃與稅務籌劃范文2
關鍵詞：企業財務戰略 稅收籌劃 問題 措施
企業為了實現長遠戰略及增強自身財務競爭優勢，通過對企業內外部環境因素對資金流動影響進行分析來謀劃企業資金均衡流動，即是企業財務戰略。稅收籌劃作為企業財務戰略實施的重要內容，需要基于財務戰略角度，進一步完善企業稅收籌劃基礎性工作，努力提高企業稅收籌劃水平，采取切實可行的措施來做好稅收籌劃工作，更好地促進企業的健康持續發展。
一、企業財務戰略和稅收籌劃概述
在企業制定財務戰略過程中，需要對企業所處經濟環境進行分析，科學規劃企業資金，以此來推進企業資金的合理流動，最大限度的提升企業資金的價值，企業財務戰略也是為了提升短期財務價值的財務籌劃。
稅收籌劃需要以遵守國家法律法規為前提，通過靈活運用稅收政策來提高企業稅收收益，屬于企業稅收戰略，從而有助企業價值的最大化。在稅收籌劃過程中，稅收政策發揮著重要的引導作用，通過合理及合法的手段來減輕企業稅負壓力，稅收籌劃作為企業的一項財務活動，科學合理的利用現有稅收政策來達到合理避稅、提升企業經濟效益的目標。
二、基于財務戰略的企業稅收籌劃存在的問題
（一）稅收籌劃的意識不強
我國企業稅收籌劃起步較晚，發展速度也較緩慢，一些企業領導沒有認識到企業稅收籌劃的重要性，稅收籌劃意識不強。再加之企業稅種繁多，這也使企業對于稅收籌劃所投入的精力較少。
（二）稅收籌劃風險的控制能力不高
稅收籌劃風險控制作為企業稅收籌劃管理工作中非常重要的一項工作。企業稅收籌劃風險的發生，主要是沒有按照相關的稅法進行籌劃，再加之企業風險控制管理機制普遍不健全，沒有設立專門的稅收籌劃管理崗位，這就更加大了企業稅收籌劃的風險。
（三）稅收籌劃人才缺乏
當前有我國大部分企業都沒有專業的稅收籌劃管理人員，稅收籌劃管理人員普遍無論是稅收知識還是業務能力都有進一步提升空間，這就導致稅收籌劃方案欠缺科學性和合理性。
三、基于財務戰略的企業稅收籌劃的有效措施
（一）完善企業稅務管理制度
在當前企業稅收籌劃管理工作中，需要對稅務管理制度進行完善，并做好稅務管理制度的落實工作，使每一名員工都能夠嚴格遵守，確保企業稅收工作的有序開展。稅收籌劃作為企業財務戰略中一項非常重要的工作，企業只有不斷對稅務管理制度進行完善，才能有效增強工作人員履職過程的內部控制，并為企業健康有序發展營造一個良好的環境。
（二）企業成本費用的稅收籌劃
在企業成本費用稅收籌劃過程中，以固定資產折舊率的選擇為例，可以有效與企業自身實際情況結合，來選擇適宜的折舊方法，使處于不同時期的折舊費用對企業的經濟效益帶來直接的影響。再比如，企業需要針對自身實際情況來選擇科學的存貨計價方法。在原材料價格下降時，存貨計價方法成本則較高，企業納稅額也會隨之增加，反之，則企業稅負t會降低。所以在企業財務戰略管理過程中，可以選擇合理的折舊方法、存貨計價方法等，科學對稅收進行籌劃，確保企業成本費用的降低，有效支撐財務戰略真正落地。
（三）完善稅收籌劃的基礎性工作
企業在發展過程中，各項工作之間都存在較大的關聯性，因此作為企業財務管理人員，需要建立溝通機制，及時與其他部門進行溝通交流，這對合理安排財務管理戰略及稅收籌劃工作十分有利。同時，財務人員還要進一步對企業財務報表內控管理，使其能夠真實有效的對企業的經營狀況進行反映，為企業管理層制定運營計劃提供重要依據，使企業能夠有序、健康的發展。同時，應將稅收籌劃作為企業財務戰略的重要內容，把企業稅收籌劃納入到財務管理工作中來，科學合理的進行稅收籌劃，有效降低企業運營成本，減少企業稅負，實現企業經濟效益的最大化。
（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法
當前企業在發展過程中，不僅要制定長遠的財務戰略目標，同時還要對企業稅收籌劃途徑和方法進行不斷地拓寬，從而為企業健康穩定發展提供有力的保障。在當前市場經濟環境下，企業在發展過程中，只有注重稅收籌劃途徑和方法的創新，有效結合企業自身的發展的實際經驗，才能充分轉移企業稅費負擔，為企業的更快更好發展奠定良好的基礎。
四、結束語
企業稅收籌劃是一項系統性和復雜性的工作，基于企業財務戰略角度出發，企業需要努力提高自身的市場競爭能力，因此可以通過對自身稅務管理制度進行完善，創新企業稅收籌劃方法和途徑，科學合理地設計企業稅收籌劃，從而降低企業的稅務負擔，實現企業的健康、持續發展。
參考文獻
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稅收籌劃與稅務籌劃范文3
關鍵詞：稅收征納主體關系；稅務籌劃；博弈均衡
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02
一、稅收征納主體關系和稅務籌劃理論闡述
（一）稅收征納主體關系理論描述
稅收法律關系的兩個基本主體是納稅主體和征稅主體。政府是真正的征稅主體，具有法律意義的征稅主體是稅務機關。納稅主體在狹義上，就是通常所謂的納稅人，即法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人。納稅主體與征稅主體在稅收法律關系中的地位體現了一個國家稅收法制水平的高低。 “稅收債務關系說” 是反映稅收法律關系的基本理論學說，強調人民和國家與人民在基本法律地位上的平等，強調征稅主體和納稅主體都受到稅法的制約，在稅法法律關系中都嚴格按照稅法的規定平等地行使權力和履行義務。國家作為人民的服務者，納稅主體的權利得到了切實保障，從而構建了一個獨立平等、公平公正的稅收征納關系。我國的稅法強調，作為征稅主體的稅務機關和納稅主體的納稅人具有相同的法律地位，互享權利，互負義務，這是稅收法律關系中最實質的東西。
在稅收征納關系中，征納雙方之間的關系是分配與再分配之間的關系，二者存在此消彼長的關系。作為征稅主體的稅務機關運用強大的國家權力來保障國家稅收，納稅人出于自身利益的考慮，會盡量少繳納稅款或延遲納稅。雖然政府稅收與企業可支配利益存在沖突，但是我國國家利益和個人利益從根本上是一致的。在西方國家，納稅和民利是相對應的，而我國歷史上缺乏民主法制的傳統，權力本位的影響長期存在，稅款的供給與需求之間的矛盾常常引發稅收征管中很多問題，通常是稅務機關在尊重和保護納稅人的合法權益方面以及納稅人規避納稅義務方面存在著很多的問題，因此，正確認識征稅人和納稅人之間的關系對于構建和諧的稅收征管制度、保障國家利益和個人利益的統一性具有重要的意義。
（二）稅務籌劃涵義解析
稅務籌劃又稱節稅（ Tax Planning 或 Tax Saving），是指納稅人在既定的稅法和稅制框架下，在實際納稅義務發生之前，通過設計或規劃自身經營、交易及財務事項，使自身稅負得以減輕或延緩的一切行為的總稱。稅務籌劃是一項專業性很強的綜合性涉稅理財活動，涉及稅收、會計、財務、企業管理等多方面的知識技能。稅務籌劃充分順應國家的政策導向，符合國家立法意圖，是國家倡導的企業行為，同避稅、偷逃稅有著本質的不同。因為可達到降低稅負或延遲納稅，實現稅后利潤最大化，因此，進行稅務籌劃對任何企業納稅理財都有重要意義，同時稅務籌劃理論和實踐的發展可以推進國家稅收法律制度更趨完善。
稅務籌劃在西方國家得到法律界和政府當局的認同，從西方引進我國，大約是在 20世紀90年代中葉。 近幾年，隨著我國市場經濟的不斷發展以及稅收環境的日漸改善，我國企業的稅務籌劃意識不斷提高，理論研究也不斷深化。雖然稅務籌劃符合國家立法精神，但是，稅務籌劃是一個綜合多方面知識技能的涉稅高級理財活動，如果操作失當而不被稅務機關認定將會受到嚴厲懲處。因此，在實際稅收征管中稅務籌劃是有風險的，主要源于征納雙方有限理性的風險。從經濟學角度來看，由于在現實生活中諸多不確定因素的存在，經濟主體表現為有限理性。在稅務籌劃的過程中，征納雙方在行為理念、管理機制、知識結構和水平方面存在著較大差異，以及二者信息不對稱等因素的影響，使得雙方難以協調各自行為并在實現自身利益最大化的過程中達成一致，從而導致稅務籌劃風險，構成籌劃風險的因素主要包括：
1.納稅人的稅務籌劃成本。稅務籌劃具有收益性，作為高級理財活動，必須考慮成本效益原則，否則籌劃方案將很可能面臨“收不抵支”而失敗的風險。稅務籌劃成本主要包括三類：一是直接成本，即納稅人為設計、實施籌劃方案而發生的人力、財力、物力的耗費；二是機會成本，即納稅人如果不實施某一項籌劃方案，而選擇其他方案所能獲得的最大收益；三是風險成本，即稅收籌劃方案由于種種不確定因素失敗而使納稅人蒙受的經濟損失及所須承擔的法律責任。
2.稅務機關對稅務籌劃方案的認定。稅務籌劃具有合法性，然而，稅務籌劃方案實施結果如何、能否給納稅人帶來節稅收益，很大程度上取決于稅務機關對納稅人籌劃方案的認定。如果稅務機關不認定納稅人的方案，那么稅務機關會將該方案視為避稅或偷逃稅。這樣，納稅人不僅無法得到任何節稅收益，反而可能因行為違法而被面臨稅務機關處罰。
二、基于稅收征納主體關系的稅務籌劃博弈均衡分析
作為理性經濟人，征稅主體和納稅主體在稅收利益上有著不同的價值取向，二者之間的信息不對稱主要表現在企業無法準確預測稅務機關對企業稅務籌劃行為的認定態度，而稅務機關不可能完全掌握企業所有真實的納稅信息。從博弈論的角度來看，企業納稅主體與稅務機關成為非完全信息博弈下的雙方主體，在博弈的過程中，博弈雙方可以在遵守稅收法律制度這種協議的條件下實現一種理想狀態，即“納什均衡”。假定企業所處的環境是一個穩定的市場經濟環境，博弈雙方是企業和稅務機關。當企業選擇開展稅務籌劃或不開展稅務籌劃，稅務機關具有進行稅務稽查或不進行稅務稽查兩個選擇。由于受稅收征管力度和資源的影響，稅務機關客觀上對企業開展稅務稽查存在不確定性，并且，稅務機關認定企業的稅務籌劃合法與否也存在著不確定性，因此，引入概率進行全面衡量。
（一）征納主體雙方博弈模型分析
1.博弈模型的建立：局中人（1）企業，局中人（2）稅務機關。
2.博弈雙方的策略：企業行動選擇為籌劃或不籌劃，稅務機關行動選擇為稅務稽查或不稽查。
3.模型變量的含義：企業開展稅務籌劃的直接成本為C1，機會成本為C2，企業稅務籌劃不被稅務機關認定的風險成本為C3，企業稅務籌劃的節稅收益為T；稅務機關進行稅務稽查的稽查成本為C，稅務機關開展稅務稽查的概率為P1，則不開展稅務稽查的概率為1-P1，稅務機關開展稅務稽查的情況下，對企業稅務籌劃認定概率為P2，對企業稅務籌劃不認定概率則為1-P2。
4.博弈模型的分析：
（1）企業選擇籌劃或不籌劃，稅務機關選擇稅務稽查或不稽查時的綜合期望收益如下：
①企業選擇稅務籌劃的期望收益為：
EU1=（T-C1-C2）×（1-P1）+（T-C1-C2）×P1×P2 +（-C1-C2-C3）×P1×（1-P2）
②企業不選擇稅務籌劃的期望收益為：EU1=0
③稅務機關開展稅務稽查的期望收益為：EU2= -C×P2 +（T+C3-C）×（1-P2）
④稅務機關不開展稅務稽查的期望收益為：EU2=0
（2）當企業選擇稅務籌劃并且稅務機關開展稅務稽查時，令：EU1=EU2，得出企業稅務籌劃被認定均衡概率P2=（T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3），則企業稅務籌劃不被認定均衡概率1-P2=（T-C1-C2+C）/2（T+C3）。
可見，當P2=（T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3），企業和稅務機關雙方期望收益達到理想的均衡狀態，即EU1=EU2；當P2> （T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3）時，企業稅務籌劃的期望收益大于稅務機關稅務稽查的期望收益即EU1>EU2，企業應選擇稅務籌劃策略；當P2< （T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3）時，企業稅務籌劃的期望收益小于稅務機關稅務稽查的期望收益即EU1
（二）征納主體雙方博弈模型結論
1.納稅企業稅務籌劃收益與稅務機關稽查成本呈反向關系。稅務稽查成本越高，稅務機關稽查的頻率、范圍和深度等都會受到削弱，這時企業稅務籌劃的被認定的概率就會增大，稅務籌劃的期望收益隨之提高。
2.納稅企業稅務籌劃收益與不被稅務機關認定的風險成本呈反向關系。稅務機關不認定企業稅務籌劃，處罰力度越大，意味著納稅企業選擇稅務籌劃帶來的損失越有可能大于收益，這時納稅人就會傾向不選擇稅務籌劃。
從以上分析可以得出結論，即在征納主體雙方博弈模型基本假設下，當企業選擇稅務籌劃并且稅務機關開展稅務稽查時，博弈的關鍵點在于納稅企業的稅務籌劃能否被稅務機關認定，這就關系到 “納什均衡” 理想狀態的前提條件也即博弈雙方能夠遵守稅收法律制度這種協議的條件。在這樣的前提下，征納雙方在稅務籌劃中才能達到博弈利益均衡，而稅收法律制度的完備是保證“雙贏”的根本條件。
三、我國稅務籌劃現狀評價
西方國家稅收法律體系比較完善，征納雙方在納稅征稅的長期博弈實踐中，促進了稅務籌劃在西方國家市場經濟蓬勃發展，同時又推動了稅收法律制度趨于完備。由于我國市場經濟體制的建立時間短，1994年我國才建立起比較適應市場經濟需求的稅收制度，稅收法律體系處于不斷完善中，稅務籌劃起步較晚。一方面，作為納稅主體的企業出于自身利益考慮稅務籌劃意識日趨強烈，但由于納稅人整體稅務籌劃水平較低，稅務籌劃實踐處于初級階段；另一方面，作為征稅主體的稅務機關為確保國家稅收，稅務稽查日趨嚴謹，但由于稅務機關人員執法觀念和專業素質參差不齊，影響執法的公正性，沖擊了我國稅務籌劃實踐的和諧性和統一性。
我國正處于經濟轉型期，國家稅制變動頻繁且復雜。在經營能力和外部環境既定的情況下，政府稅收與企業可支配利益是一個相互消長的關系。而稅收法律體系是征納雙方博弈利益均衡的重要前提，稅務籌劃實踐能夠促進稅收法律體系不斷完善，因此，推動當前落后的稅務籌劃實踐向更高層次發展，不僅能夠使得征納雙方博弈取得共贏，而且有利于推動我國稅收法律制度的建設和市場經濟的健康發展。
四、和諧稅收征納主體關系下的稅務籌劃發展路徑
（一）加強稅務籌劃意識，建立和諧的稅收征納關系
征納雙方正確認識稅務籌劃，有利于構建和諧的稅收征納關系。稅務籌劃反映了國家的立法意圖，具有合法性和收益性，納稅人必須在保持稅務籌劃收益性的同時，兼顧合法性，以保證稅收籌劃的成功從而最大限度地降低籌劃風險；稅務機關在執法過程中對稅務籌劃的認識需要上升國家宏觀調控的高度，以“為納稅人服務”的意識，主動參與到納稅人稅務籌劃的過程中，充分調動納稅人的主動性，積極性和創造性。這樣不僅有助于國家立法意圖的實現和政策的落實，有利于改革和完善稅收法律體系，充分發揮稅收調控經濟的杠桿作用，優化資源配置和理順收入分配。
（二）構建稅務籌劃績效評估指標體系，完善稅務籌劃制度
由于外部環境以及諸多不確定因素的存在，納稅人應該建立微觀層面的稅務籌劃制度應對稅務籌劃風險，在稅務籌劃實踐中逐步構建企業稅務籌劃績效評估指標體系進行稅務籌劃風險管理；政府在稅務籌劃實踐中逐步完善稅收法律制度，鼓勵納稅人在政府宏觀層面稅務籌劃的框架下積極實施微觀層面稅收籌劃。我國政府大力推行“金稅工程”等金字電子政務工程，在這樣信息化的綜合平臺上，循序漸進地建立稅務籌劃績效評估指標體系數據庫，構建稅務籌劃方案信息的全程溝通機制，通過現代網絡手段實現稅收籌劃信息充分共享，使得納稅企業稅務籌劃在稅務機關的監管下糾偏查錯，保證籌劃方案的穩步實施，實現征納雙方共贏局面。以此充分發揮社會監督的職能作用，保障國家和納稅人個人利益在根本上的一致。
（三）培養稅務籌劃專業人才，提高稅務籌劃技術水平
稅務籌劃是一項專業性很強的綜合性涉稅理財活動，要求稅務籌劃人員應具備扎實的理論功底和豐富的實踐經驗，必須熟悉稅收政策、法規，對納稅人涉稅經濟行為有充分了解，對稅務籌劃方案的運行效率和效果及其被稅務機關認可的程度有準確的把握，才能保證籌劃的成功。因此，在全社會相關范圍內包括稅收征納雙方廣泛開展稅收籌劃理論和實踐的研究，培養稅務籌劃專業人才，保證稅收籌劃的權威性和可靠性，對于稅務籌劃實踐中出現的問題應該反復論證，及時反映在國家立法中，由此推動我國稅收法律制度建設和稅務籌劃水平發展。
參考文獻：
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稅收籌劃與稅務籌劃范文4
關鍵詞:稅收籌劃 財務管理 資金時間價值
一、稅收籌劃概述
(一)稅收籌劃的含義
稅收籌劃亦稱納稅籌劃,是指納稅人在稅收法律許可的范圍內,當存在多種納稅方案可供選擇時,以稅收政策為導向,通過投資、理財、組織、經營等事項的事先安排和策劃以達到稅后財務利益最大化的經濟行為。在西方發達國家,納稅人對稅收籌劃耳熟能詳,而在我國,人們對它的認識尚處于初始階段。
一般而言,納稅籌劃應包括一切采用合法和非違法的手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排,主要包括節稅籌劃、避稅籌劃、轉退籌劃和實現涉稅零風險。
(二)稅收籌劃的特點
我認為正確理解稅收籌劃的概念必須緊緊抓住其以下三個特點:
1.合法性。稅收籌劃不同于偷稅漏稅,其首先要符合稅法的規定,“籌劃”的前提是合法,此外,稅收籌劃還要符合稅法立法的目的。
2.超前性?！盎I劃”就是事前謀劃、安排、設計的意思。稅收籌劃的前提是將稅收作為影響納稅人最終收益的一個重要因素,對籌資、投資、經營和分配等財務活動進行事前的設計、規劃和安排。
3.整體性。稅收籌劃的最終目的是使納稅人稅后財務利益最大化。對個人而言,是使個人所得稅后利益最大化;對企業而言,是使企業實現交納各種稅金后的價值或財富最大化?？傊?稅后籌劃的目的并不僅是為了少繳納稅金,也不是使某一稅種稅負或者納稅人的整體稅負下降。這是因為稅收籌劃只是企業整體財務計劃的一個有機部分,企業稅收籌劃與財務計劃是部分與整體的關系,因此作為部分的稅收籌劃目標必須從屬于納稅人整體財務計劃目標。
二、稅收籌劃與財務管理的關系
(一)二者的目標是一致的
有關財務管理的目標在理論界長期存在爭議,存在著若干種不同的觀點。但本人認為應該將財務管理的目標表述為以所有者為核心的企業價值最大化,這一目標包含了兩層含義:其一要實現股東價值最大化;其二,在追加股東價值最大化的同時要兼顧企業應承擔的社會責任,為社會價值創造作出應有的貢獻。而稅收籌劃既是一種事前籌劃活動,也是一種財務管理活動。在稅收籌劃中,企業的財務管理目標決定了具體的選擇和安排。從廣義上講,稅收籌劃是企業財務管理這一大類活動里的一項分支活動,其目標是從屬于企業財務管理目標的?？紤]我們前面提到的財務管理目標,企業在籌劃納稅具體方案時,必須要考慮采取某一稅收籌劃方案最終能否給企業股東帶來絕對的財富并增加社會的價值。
企業管理者在以財務管理目標為基礎選擇籌劃方案時,要做到以下兩點:第一,不能單純的追求減輕納稅負擔,因為稅負的降低并部意味著股東財富的增加;第二,不能一味追求減少納稅成本,因為納稅成本的減少可能是以其他費用的增加或收入的減少為代價的,而且增加的其他費用或減少的收入可能會大于減少的納稅成本。
(二)稅收籌劃受到財務管理對象的影響
財務管理的對象是企業的資金活動。資金只有投入使用,并且在企業內部段循環周轉,才能產生價值增值,從而使企業發展壯大,這一點與人肌體里得血液是一樣的,血液不斷流動才能使人保持健康。企業繳納的各種稅金具有強制性,其金額和現金的流出存在一定的剛性,這一點和企業經營性債務本息支付和向投資者分紅是不同的,后者存在著很大的彈性。企業如果想要法律承認并且保護其自身應有的權利,遵紀守法是首先需要做到的。就稅法而言,企業需要承擔其納稅人的義務,向稅務機關及時足額地繳納各種稅款。企業的各種稅款需要以現金的形式上繳,一旦出現現金短缺無法及時全額繳納稅款的情況,其企業形象、信譽和未來的發展都將受到極大的損害,更有可能會受到法律的嚴厲懲罰。由此可知,一個合格的財務管理人員在對企業的現金流量進行預測和分析的時候,必須要對稅金予以足夠的重視,因為稅金會形成企業的剛性現金流出,是很難避免的。這就要求企業將稅收法規作為納稅籌劃的基礎,在籌劃企業各財務活動中的納稅問題時,首先需要保證資金的周轉正常。
(三)稅收籌劃還受財務管理職能的影響
財務管理職能包括財務規劃、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析等。以下重點論述稅收籌劃對財務規劃、財務決策和財務控制的影響:
首先,對納稅進行事前的規劃構成了稅收籌劃的核心,財務規劃是指對特定期間的財務計劃、財務預測和財務預算。財務規劃同時又是財務管理工作的一個重要環節,起到了指導和約束納稅籌劃的作用,而作為財務規劃有機組成部分的納稅籌劃反過來又要為服務于企業的財務目標。因此,在納稅籌劃時必須要有戰略的高度和整體的意識,不能只關注單一稅種稅率的高低和稅額的多少,而是要著眼于減輕整個企業的稅負。如果為了少繳一種稅而帶來其他稅費更大金額的增加,或者某一期間少繳稅卻帶來了其他期間更大金額的稅金多繳,則是一種得不償失的籌劃。
其次,稅收籌劃也是財務決策的重要組成部分。財務決策系統是由決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法以及決策的結果這五個基本要素所組成。作為財務決策重要組成部分的稅收籌劃對這五要素提出了相應的要求:它要求企業樹立全員參與納稅籌劃的觀念,不論是董事長還是普通財務人員都要有這一觀念;在實施籌資、投資、資金營運和分配等財務活動時要重視納稅問題;要將納稅信息作為決策的一個依據并予以提供;財務決策常用的各種定量和定性分析方法和工具在納稅籌劃中也同樣需要使用;籌劃的結果不僅用于指導企業的納稅行為還要用于企業的財務分析。由此可見,財務決策受納稅因素影響,財務決策的一個重要環節就是搞好納稅籌劃,納稅籌劃將有助于企業財務決策目標的最終實現。
最后,離開了控制,稅收籌劃就成為了空談,甚至會變成偷稅和漏稅。財務控制就是對規劃和決策的執行進行追蹤監督、對執行過程中出現的問題進行調整和修正,以保證規劃目標的實現。同樣道理,就納稅籌劃而言,籌劃方案和決策作出后,在具體落實時,切實可行的監控時必不可少的。為了使監控落到實處并實現籌劃目標,還需要配套建立分析、考核和獎懲系統。
三、稅收籌劃在財務管理中發揮的作用
(一)降低稅收負擔,最小化總成本
納稅籌劃產生的初始原因是納稅人追求直接減輕稅收負擔。不可否認的是,稅收籌劃的目標之一是直接減輕稅收負擔。對貨幣資金的需求貫穿經濟組織的整個生產過程,而生產經營的目的就是經濟利益最大化。因此,可以說,企業法人對經濟利益的追求是第一位的,是首要的。對經濟利益的追求構成企業法人全部需要內容的主干。既然企業法人對經濟利益的追求是第一位的,那么企業法人納稅人以及推而廣之全部法人納稅人對經濟利益的追求也是第一位的、首要的。我們知道,經濟利益最大化的實現,不僅要求總收入大于總成本,而且要求盡可能擴大總收益與總成本之間的差額,如果考慮貨幣時間價值,則要求總收益現值與總成本現值之間差額的最大化。無論怎樣表述,在納稅人總收益一定的條件下,要實現經濟利益最大化,就是要使得總成本最小化。例如:按照現行所得稅法規定,企業籌建期間發生的利息支出,應該計入開辦費,自正式投產經營開始,按照不少于五年的時間分期攤銷并在稅前予以抵減;而生產經營期間發生的利息支出,一般計入財務費用在稅前扣除,但與購建固定資產或無形資產有關且符合資本化條件的,在資產尚未交付使用或雖已交付使用,但尚未辦理竣工決算以前,應計入購建資產的價值,待辦理竣工決算后通過折舊的方式計入費用并在稅前扣除。由此可見,同樣是利息支出,計入財務費用在當期損益中一次性全額扣除,而計入開辦費和其他長期資產價值當中的,則要分期攤銷,在以后各期損益當中扣除。二者的差別是:一次性全額扣除的財務費用可以獲得更多的貨幣時間價值,從而會減少風險,相對會節約稅金。因此,從納稅籌劃得角度,應盡可能加大計入財務費用的利息支出,從而獲得稅收上的好處,提高企業的經濟利益,增加企業的價值。通過縮短籌建期和資產購建期的做法就可以在不違反稅法的前提下實現上述目標,這就是正當的稅收籌劃在財務管理當中的作用。
(二)實現涉稅零風險,從而降低企業的經營風險
涉稅零風險是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,繳納稅款及時、足額,不會出現任何關于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒有任何風險或風險極小可以忽略不計的一種狀態。可見,稅收籌劃應達到的目標之一就是要使納稅人處于涉稅零風險的狀態。這是因為:第一,實現涉稅零風險可以避免發生不必要的經濟損失;第二,實現涉稅零風險可以避免發生不必要的名譽損失;第三,納稅人通過稅收籌劃,實現涉稅零風險,不僅可以減少不必要的經濟和名譽上的損失,而且還可以使企業賬目更加清楚,使得管理更加有條不紊,更利于企業的健康發展,更利于企業的生產經營活動。賬目不清不利于企業進行各項成本的核算,當然也不利于企業進行各項成本費用的控制,從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。因此,從企業管理的角度出發,實現涉稅零風險不應被排除在納稅籌劃目標體系之外。
(三)獲取盡可能多的資金時間價值
財務管理理論告訴我們資金是存在時間價值的,今天的一元錢比明年的一元錢價值要大。納稅人在合理合法的前提下延緩稅款的繳納可以增加貨幣的時間價值,這也是稅收籌劃的目標之一。既然貨幣具有時間價值,盡量減少當期的應納稅所得額,以延緩當期的稅款繳納就具有理論和現實的意義。雖然這筆稅款遲早是要繳納的,但現在無償地占用這筆資金就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款,其經濟效用是非常大的。
(四)提高自身長遠經濟利益
企業要想在競爭中獲得優勢,良好的企業形象是非常重要的,而在維護企業形象方面,稅收籌劃可以提供相應保證。心理學告訴我們,很多企業和個人之所以違犯法律是因為違法的人心理不平衡,他們因某些事情想不開但是又找不到有效的平衡心理的辦法。繳納稅款就是一件很容易造成人心理不平衡的事情,這很大程度上是因為人們認為自己沒有得到納稅上的好處,沒有得到一個納稅人應有的權利或者是認為因納稅帶來的益處要遠小于其承擔的成本。在這種情況下,違法的偷稅、逃稅和漏稅就成為了一些人和企業平衡心理的一個重要方法,各國市場經濟發展早期偷逃稅成風的現象恰恰證明了這一點。但是目前我國的市場經濟秩序基本建立、法律法規基本健全,現階段企業如果還要通過偷漏稅來獲取更大的利益,其結果將是得不償失的。一方面,日益健全的稅收法律法規、日益嚴密的稅收征管和日益加大的執法力度大大降低了偷漏稅成功的機率并加大了偷漏稅的成本;另一方面,社會日益增強的法律和平等競爭意識使得偷漏稅者會因其破壞正當的規則而受到來自各方面的譴責,造成名譽掃地,一旦失去信譽企業將無法生存。那么,怎樣才能既保持企業的良好形象,又能保證企業利益最大化呢?答案就是進行納稅籌劃。一句話說得好:野蠻者抗稅,愚昧者偷稅,精明者進行稅收籌劃?？傮w經濟利益最大化是企業從事經濟活動的最終目標,少繳稅款并不是目標。如果少繳稅款是企業從事經濟活動的目標的話,那么企業最好關閉,因為這種情況下基本不需要繳納稅款?？傊?為了保持良好的形象并提高自身長遠經濟利益,納稅籌劃是文明社會下企業的必然選擇。
參考文獻
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稅收籌劃與稅務籌劃范文5
關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；應用
財務管理作為現代企業的重要經濟活動，關聯到企業生產運營的各個方面，并最終影響其市場決策。而稅收籌劃作為現代企業財務管理系統的有機組成，直接反映了其運營情況及財務決策信息，兩者之間存在著緊密的相關性，其有效應用是實現企業最大利益追求的重要手段。時至今日，企業稅收籌劃與財務管理的關系及策略研究，備受學術界關注和熱議。
一、企業稅收籌劃與財務管理的關系
財務管理作為現代企業管理系統的重要組成，是在合法合規范圍內的系列財務活動組織，關聯到企業生產經營的各個方面，對實現企業最高資本收益意義非凡。稅收籌劃則是指，企業在國家相關法律政策的規范下，預先計劃和科學安排財務經營，繼而減少稅務成本的財務活動，與偷稅漏稅有著本質區別。綜合來講，稅收籌劃具有合法性、前沿性以及目標性等特點，對實現企業最大利益追求有著重要意義。由此看來，從企業發展的角度上講，稅收籌劃與財務管理緊密相關，是推動企業可持續發展的有效路徑。具體而言，在我國宏觀法制框架結構下，企業財務管理作為一項系統化工程，其質量受稅收法規、金融改革、市場價格等多重因素影響，而稅收籌劃作為其中重要的服務性工作，亦會受外界因素的干擾。因此，企業稅收籌劃與財務管理在相同的目標導向下，應彼此適應，盡量避免外界因素影響，從而實現經濟效益最大化。同時，企業稅收籌劃貫穿于財務管理全流程中，包括籌資、投資、經營、銷售等等，提高了其財務決策效力。尤其是市場經濟體制運行生態下，面對激烈的競爭挑戰，企業要想獲得可持續發展，必須要重視稅收籌劃，保證資金合理使用，并實現財務管理風險有效控制，增強償債能力。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的應用策略
稅收籌劃與財務管理保持目標一致性，是保障企業持續、穩定發展的重要手段，其應用貫穿整個財務管理流程。作者基于上述認識，結合實際情況，著重從以下幾個方面入手，針對性地提出了稅收籌劃在企業財務管理中的應用策略，以供參考和借鑒。
（一）意識方面思想意識是行為實踐的先導，該方面的建設奠定了稅收籌劃在企業財務管理中的應用基礎。市場經濟體制改革背景下，面對激烈的行業競爭挑戰，基于稅收籌劃的價值，是實現企業利益最大化的重要手段，對提升財務管理水平有著顯著作用。因此，企業應樹立高度的可持續發展戰略意識，深刻了解稅收籌劃系統，包括概念、目標、原則及方法等，并不斷提高其重視程度，強調在財務管理全流程中的植入，同時加緊建構與之相匹配的制度環境，從而最大限度地釋放其功能價值。尤其對于中小企業而言，財務管理可能關涉到中介參與，要注重加強內部溝通建設，并與稅務管理部門保持良好聯系，推動稅收籌劃科學化、規范化開展。除此之外，知識經濟時代，人才是企業可持續發展的核心力量，更是財務管理中稅收籌劃有效落實的關鍵支撐。對此，企業應精準定位人才戰略價值，結合自身稅收籌劃需求，細化、量化對財務管理人員的要求，并針對性地組織相關培訓教育活動，及時更新其思想理念，豐富他們的理論知識構成，邀請業務能手共享有效實踐工作經驗，進而打造一支專業化的人才隊伍，支持稅收籌劃工作提質增效。
（二）籌資方面籌資作為現代企業重要的財務活動，是實現其可持續發展戰略目標的有效手段，對積極迎接市場競爭挑戰意義非凡。近年來，隨著企業規模擴張，業務量的增加，對資金量的需求不斷提升，在日常經營實踐中，一旦資金鏈斷裂，則可能使之陷入倒閉的危機。因此，科學的籌資，能夠保證企業足夠的運營資金支持，常見的方式有內部集資、發行債券、銀行貸款等，而在此過程中，由于籌資環境的日趨復雜化、多元性，對稅收籌劃的應用導入至關重要，在提升自身盈利能力的同時，有助于其規避籌資風險。具體而言，企業如果通過發行債券的方式進行融資，則需要達到一定的收入及資產等指標要求，同時還需向券商支付相對較高的承銷費用。而如若從其他企業拆借資金進行融資，則在享受企業所得稅前抵扣標準時會受到一定程度的限制。相比之下，金融貸款無疑成為了企業籌資的最佳方案之一，如此企業則可享受所獲利息稅前抵扣優惠，有利于其稅收管理的優化，是實現經濟利益最大化追求的有效方式。因此，企業應在充分做好稅收籌劃的基礎上，結合自身實際情況，選擇最佳的籌資方案，以降低運營風險，提升自身收益水平。
（三）投資方面在積累了足夠的生產運營資本之后，投資作為獲取回報的重要方式，是企業邁進更高發展層級的關鍵一環。如籌資類似，時至今日，企業投資亦是不斷朝著多元化的方向邁進，大致可分為直接投資和間接投資兩類，并伴生著一定的風險存在。企業投資環節的稅收籌劃應用，對提升其經濟收益有重要價值。例如，企業在進行擴張投資時，連續性投資行為可使之納稅日期得以延遲，從而獲得更大的利潤收入。同時，科學的稅收籌劃，還保障了企業財務決策的合理性，繼而使得有限投入獲得更大經濟效益產出。事實上，為了進一步促動我國社會經濟發展，中央出臺了系列稅收優惠政策，加大了對高新技術產業的扶持力度，提高了相關企業的投資收益水平。對此，企業應當緊密關注國家系列政策動向動態，全方位衡量投資的稅收影響，包括財產稅、所得稅等，結合所屬行業特點，進行科學的籌劃，并對投資后的現金流量進行測算，最終制定科學的投資規劃。同時，值得著重指出的是，不同組織形態的公司后期凈收益略有差異，從而對稅收產生一定影響，因此企業投資時還需在組織形態上進行稅收籌劃。
（四）經營方面經營在投融資之后，是企業獲利的根本手段，亦是財務管理的重要環節，對稅收籌劃的應用尤為必要，可從銷售、內部核算、轉讓定價等多個維度入手。綜合來講，企業經營方面的稅收籌劃，主要包括稅率籌劃與會計政策兩方面內容，從而為高質量的財務管理鋪筑基礎。在具體的踐行過程中，企業應當加強與稅務機關的實時溝通，了解所在地及所屬行業的稅收優惠政策，并秉持增加成本、降低收入的原則，開展科學的稅收籌劃工作，達到降低稅負的目的。根據我國稅法之相關規定，企業當年經營產生的虧損可以在未來5年內抵扣應納稅所得額。在此期間，無論企業虧損還是盈利，都可享受納稅抵扣額度。同時，國家相關法制還對企業房屋、機器、設備等折舊年限進行了規范，常規的固定資產折舊方法有年限平均法、工作量法、加速折舊法等，直接影響了企業會計期間的成本費用支出，進而影響了其當期的所得稅。因此，企業科學的稅收籌劃還需合理選擇固定資產折舊方法，保證與企業發展實際情況相適應。除此之外，在經營銷售方面，企業應盡量選擇銀行支票、匯總結算等方式進行支付。
稅收籌劃與稅務籌劃范文6
【關鍵詞】企業 財務管理 稅收籌劃
企業的經營活動從始至終都涉及到稅收，企業的稅收籌劃不僅僅是一種節稅行為，也是企業財務管理的一個重要組成部分，企業都是以追求企業價值最大化為目標的，就是追求效益，而通過稅收籌劃能夠使企業合法節約稅款支出，使企業獲得財務效益，因此，稅收籌劃方案都是圍繞企業的財務管理目標來展開的，在稅收籌劃過程中考慮稅收成本降低的同時，也要考慮綜合成本，將稅收籌劃融合進財務管理的各個環節之中，互相配合實現企業價值最大化。
一、企業財務管理與稅收籌劃的關系
稅收籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，在企業的生存和發展中日益受到重視。企業財務管理與稅收籌劃是相互聯系、相互影響的。
首先，財務管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關的，通過稅收籌劃可以使企業合法節約稅款支出，為企業獲得財務效益，提高資金利潤率，使整個企業的經營、投資行為合理、合法、經營活動良性循環，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。
其次，稅收籌劃的任何一種應用，都是同企業的財務管理密切相關的，通過財務策劃，可以充分進行稅收籌劃的可行性分析、收益預測以及成本認定。稅收籌劃方案的認定是以企業的財務管理為基礎的，通過財務管理手段，才能預計不同的納稅方案，如果運用手段不當，那么就可能會導致稅收籌劃方案的失敗。而且，稅收籌劃方案單單做出來是不行的，還需要有效的執行，這就需要財務控制，如果納稅人的生產經營情況發生變化或者稅收政策出現調整，企業都必須運用財務手段對稅收籌劃方案做出調整。因此，稅收籌劃方案的有效執行是離不開企業的財務管理的。
二、企業財務管理進行稅收籌劃需注意的問題
（一）投資、籌資、利潤分配稅收籌劃需注意的問題
財務管理包括財務活動涉及的一切可以用貨幣表現的事項，主要包括投資決策、籌資決策以及利潤分配決策。另外，企業在出售資產時也可以利用稅收籌劃，減少稅收，這也是企業財務管理中的一個重要組成部分。
1.投資稅收籌劃應該注意的問題
投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對投資規定的有關減免稅政策以及優惠政策，設計多種投資方案，實現為企業節稅的目的。在稅收籌劃過程中要考慮公司的創立形式以及附屬公司是分公司還是子公司，或者是否將公司設立在稅收優惠地區，這些都是要考慮的。這都是為了節省稅收，但是企業投資稅收籌劃要注意一些問題，這樣才能真正實現企業節稅的目標。首先，企業在進行投資稅收籌劃時要考慮成本效益原則，稅收籌劃不僅僅是為企業節省稅收，同樣進行稅收籌劃也要企業支付相關費用，不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行，更要符合成本效益原則，在稅收籌劃時，不能單純的只考慮節稅帶來的現金流量，要考慮增量現金流量。企業往往為了達到節稅的目的，選擇對企業并不是最有利的投資方案，這對于企業的發展并不會非常有利，也就不能真正實現企業財務管理的目標。其次，企業在進行投資時，稅收籌劃自身是存在風險的。企業能否把握好國家相關的稅收優惠政策，是否按照國家稅法的規定對投資進行納稅，如果不能深刻理解國家相關法律政策，整個稅收籌劃方案很可能是失敗的。因此，企業在進行投資稅收籌劃的同時也要注意防范稅收籌劃的風險，不要讓企業陷入兩難境地。
2.籌資稅收籌劃應該注意的問題
企業籌資稅收籌劃，即企業采用稅收籌劃方法為企業減少籌資成本的方法。企業籌資的渠道包括兩大方面，一個是權益融資，一個是負債籌資，無論哪一方面，都要付出一定的資金成本。企業籌資稅收籌劃的過程中，不能片面的考慮成本的節約，負債籌資資金成本可以抵稅，但是也要考慮對其它因素的影響，只有稅收籌劃方案帶來的收益大于費用支出時，稅收籌劃方案才是可行的。對于籌資利息支出，在稅收籌劃的過程中也要密切注意國家的相關規定。對于租賃問題，經營租賃以及融資租賃二者之間要進行權衡，對于企業不同的角色即出租人或者承租人考慮不同的節稅方法，這樣才能達到有效減稅的目的。因此，在企業籌資決策中，不僅要考慮企業的資金需要量，而且必須考慮企業的籌資成本，在企業資本結構的基礎上進行籌資，選擇最佳資本結構方案。
3.企業收益分配納稅籌劃應該注意的問題
企業在進行收益分配的過程中，對企業自身是沒有太大的影響的，關鍵是要注意對投資者的影響，不同稅率地區對投資者利潤分配的形式要加以區分，為投資者創造利潤，減少稅收負擔。另一方面，股利發放形式也影響著股東的收益，發放現金股利，需要繳納所得稅，發放股票股利，投資者可以獲得增值收益。因此，在收益分配的過程中也要注意各種形式的選擇，為投資者減少稅負，確保企業財務管理目標的實現。
（二）資本運營稅收籌劃需要注意的問題
財務管理的各個活動都是通過資產的運營展開循環的，因此，在展開資本運營的過程中，要注意為企業節稅。在資本運營的過程中可以通過會計政策的選擇為企業節稅。例如，在營業現金流量中，固定資產可以抵稅，而且不同的折舊方法納稅是不同的。存貨也有多種計價方法，選擇不同的計價方法對企業的利潤有著直接的影響。而且企業在出售資產時，按照規定是需要繳納流轉稅以及所得稅的，但是如果企業出售資本時，就可以獲得稅收優化，企業在資本運營的過程中不僅僅可以運用會計政策進行節稅，也可以通過將某些出售資產的行為轉變為出售資本的行為，從而減輕稅收負擔。但是企業在資本運營稅收籌劃的過程中是面臨著稅收籌劃風險的，企業要密切關注這一點，如果企業處理不當，就會受到稅收部門的懲罰，稅收罰款也會加重企業的經濟負擔，而且利用會計政策來進行節稅的同時，也面臨著不確定性，會計政策雖然是固定的，但是風險是伴隨而來的，如果企業財務人員對稅收政策不清晰，對具體的經營活動處理不恰當，不會為企業節省稅收，相反會為企業帶來風險。因此，企業必須合理掌握好會計政策以及資本以及資產的靈活運用，最大限度的為企業創造收益，實現稅后收益最大化。
由于稅收籌劃是實現企業整體利益最大化的方法與手段之一，所以要將其放在整體經營決策中加以統籌考慮，始終圍繞企業財務管理目標來進行，并結合企業特定的經濟環境、經營目的來選擇。對待稅收籌劃的正確態度即以企業的整體利益為出發點，選擇可能使稅負并非最輕，但卻使企業稅后利益最大化的方案。
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