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簡述稅收籌劃的概念范文1
【關鍵詞】會計政策選擇；企業所得稅；籌劃；運用
企業稅收籌劃的方式可以是多樣的，合理運用會計政策具有方便以及簡捷的優點，是企業的首選。納稅人根據相關稅法要求與生產經營特點，對會計政策進行合理選擇，從而確保企業依法納稅，同時還能享受相關權利與優惠政策，實現企業財務決策的價值最大化。
1 概念與原則
1.1 概念簡述
納稅籌劃，是指通過對涉稅業務進行策劃，在不違反稅法的前提條件下，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。
企業所得稅，是指對中國境內的企業和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。即國家參與到納稅人利潤分配，實現財政資金的積累從而改善民生的一種手段。
會計政策，是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。由于企業經濟業務的復雜性和多樣化，某些業務在符合會計原則的要求下，可以采用多種會計處理方法，只有在對同一經濟業務存在不止一種會計政策，才具有研究和探討的意義。
1.2 籌劃原則
（1）合法性原則：納稅籌劃是不違反國家現行的稅收法律、法規為前提條件下進行的，是在對國家制定的稅法進行比較分析研究后，進行的納稅優化選擇，否則，就構成了稅收違法行為。
（2）適用性原則：企業選用會計政策時候，理所當然應該與企業生產經營特點相互結合。
（3）成本效益原則：只有在納稅籌劃成本低于策劃收益時，才可行，否則應該放棄。
（4）計劃性原則：因為會計政策應該在下一納稅年度開始前確定并備案，所以對會計政策的選擇應該結合企業的經營計劃和預算財務報表合理規劃。
2 運用
2.1 用存貨計價法進行籌劃：
在制造業、商業、建筑業為首的行業中主要成本是庫存材料的耗用。所以，在進行納稅籌劃時存貨的計價方法比較重要。（1）當物價呈現上升趨勢或者價格變動比較劇烈的時候適宜加權平均法或者個別計價法。（2）當物價呈下降趨勢時，則采用先進先出法。按上述原則處理期末存貨總價較低，營業成本較高?？梢詫⒗麧欉f延到下一年度，達到延緩納稅的效果，也可以避免前期有利潤繳納了企業所得稅，而以后年度出現虧損的不利局面。
2.2 固定資產折舊方法進行納稅策劃：
會計規定企業固定資產折舊可以采用直線折舊法和加速折舊法，原則上應該采用直線法計提折舊，但如果是對促進技術進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用酸堿腐蝕的機器設備，可以申請縮短折舊年限或者采用雙倍余額遞減法或者年數總和法加速計提折舊，但需經稅務機關批準后方可實施。包括技術進步比較快的電子生產企業以及在國名經濟中占重要地位的船舶、飛機、汽車、化工等行業。上述行業的企業采用加速折舊可以使成本與收入相互配比，降低企業的稅賦，從而降低企業的風險。
2.3固定資產修理改良與其他長期待攤費用的納稅策劃：
長期待攤費用是指企業發生的攤銷期限在1年以上的下列費用：
（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
（2）租入固定資產的改建支出；
（3）固定資產的大修理支出；
（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。
其中第一項已經提足折舊的改建支出按照預計使用年限分期攤銷； 第二項租入固定資產的改建支出在剩余租賃期與尚可使用年限兩者較短時間內攤銷；第三項中修理支出可以計入當期成本，符合條件的大修理支出是指修理費達到計稅基礎50%以上和資產使用年限延長2年以上，計入資產原值并在固定資產尚可使用年限分期攤銷；其他的長期待攤費用按支出的次月起不低于3年攤銷。上述長期待攤費用，很多都依據于預測，稅法并無過多的硬性規定，企業可依據實際經營情況調整列報科目和折舊、攤銷年限，做到利潤均衡化。
2.4 低值易耗品納稅策劃：
低值易耗品指不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。其特點是能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態且不確認為固定資產。一般來說，主要的攤銷方式有兩種：一是一次性攤銷；二是五五攤銷。企業可依據實際經營情況確定相適應的攤銷方法，做到利潤均衡化。
2.5 銷售收入的納稅策劃：
按照《企業所得稅法》收入確認時間的規定，企業在發出商品、提供勞務，同時收取價款或者取得收取價款的憑據的時候確認收入的實現，不同的銷售方式有不同的收入確認時間：
（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦理完畢托收手續時候確認收入；
（2）銷售商品采用預收款方式在商品發出時候確認收入；
（3）商品需要檢驗和安裝的，在購買方確認安裝完畢并檢驗合格后確認收入；
（4）銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的在收到代銷清單時候確認收入；
（5）分期收款發出商品，按照合同約定的收款日期確定收入；
（6）現銷方式在商品主要的風險和報酬轉移時，沒有實施有效控制，收入、成本的金額可以可靠計量的前提下確認收入的實現。
企業在以上這些銷售方式中選擇企業適用的，就可以控制收入確認的時間，特別是到年終發生銷售業務確認收入時間的籌劃，可以達到平滑各年所得及納稅的效果。
2.6 其他特殊收入的納稅策劃：
（1）租金收入的確認時間是按照合同約定的承租人應付租金的時間來確認收入；
（2）特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入，收入確認的時間也是按照合同約定的使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
上述收入的確定時間可以根據企業的實際經營情況依據簽訂的應付款時間來確定，而特別是到年終發生銷售業務確認時間的籌劃，可以達到平滑各年所得及納稅的效果。
3 結語
綜上所述，企業在利用會計政策選擇進行所得稅籌劃時，要遵守《企業所得稅法》及《會計法》相關規定，還要結合會計制度和稅法差異。如果企業中有較多方案可以進行選擇時，就要著眼于整個行業發展及企業自身生產經營情況，結合企業的經營目標和經營政策，從中選擇出有利于企業發展的方案。
參考文獻：
[1]2013年度注冊會計師考試全國輔導教材《會計》中國財政經濟出版社.
