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中級經濟財政稅收范文1
我國城市經濟增長方式的轉變成為重點、難點問題，阻礙了城市經濟的健康、順利發展。因此，要根據經濟增長的方式，給予一定的財政稅收政策支持，從而促進城市經濟增長方式的轉變。下面就對其財政稅收政策給予簡要探討。
二、影響城市經濟增長方式轉變的因素分析
（一）經濟因素
在不同的階段，各種生產要素會出現不同的特征，技術、市場及組合方式有較大的差異。加上當前經濟增長仍是粗放型增長，影響了技術、文化及資本等。
（二）制度因素
我國城市經濟增長方式與體制、制度相關，但當前屬于民主的社會主義時期，若還采用行政命令來安排經濟，將制約經濟增長方式的轉變。
（三）科技因素
我國的科技水平不斷提高，但科技自主創新能力不足，使得經濟增長中出現重污染、高能耗的產業，制約了經濟增長方式的轉變。
（四）人口因素
我國屬于?r業大國，勞動者的文化素質整體不高，領導干部的綜合素質也有待提高。但城市經濟增長中需要業務素質與道德素質高的勞動者，這樣一來，就造成就業結構的矛盾，不利于經濟發展。
三、促進城市經濟增長方式轉變的財政稅收政策
（一）對財政投資政策進行優化
就現階段的情況進行分析，加大投資的力度能夠在一定程度上保證城市居民收入的穩定性及長期性。我國地方政府的財力十分有限，我們若想擴大財政投資，則需要增加相關燃油稅、遺產稅等，加強對稅收的監管與稽查，建立相應的收入申報制度，防止偷稅、漏稅現象的發生。同時，還應完善分稅制，尤其是地方縣級以下的分稅制，明確各個地方政府單位的分工及職責。除了加強投資力度外，還應加強對城市企業科技的投資，創新城市企業科技體制，支持龍頭企業走產學研相結合的道路，構建科技承包創新的主體，讓產業科研機構走向高校，發展技術。創新財政投資機制，拓寬財政投資融資渠道，增加其資金量，調整政策性金融投資結構。當前，我國的財政投資參股經營農業綜合開發項目作為創新投資機制的突破口，可與企業建立“利益共享、風險共擔”的機制，引進民營資本、外資及其他資金，最終促進城市經濟方式的轉變。
（二）完善稅收政策
首先，改進稅收優惠政策?？煞龀值胤街攸c企業，提高城市產業化經營程度，將優惠政策的范圍擴充到所有產業化經營企業中，并把民營企業納入稅收政策中。注意各項優惠稅收政策之間的內在關系，如營業稅、消費稅、增值稅、對外貿易稅等，有效避免各種稅收政策帶來的弊端。其次，完善增值稅制度?？山梃b國外的先進經驗，對出口產品實行零稅率政策；調節流轉稅額；在企業產品加工過程中，引進先進的技術及設備，實施減稅優惠，增強企業產品的國際競爭力。最后，優化稅收管理服務。清理、歸納及總結各個不同時期、不同條件下的稅收優惠政策，并制作成宣傳手冊，擴大宣傳范圍。完善相應的稅務機制及行為，確保稅務透明、公開，從而為稅務創造良好的環境，確保稅收的公平性、科學性。
（三）提升經濟發展潛力
當前，在城市經濟發展的過程中需要面對很多挑戰。因此，城市應該借助財政稅收政策來推動城市經濟增長方式的轉變，促進經濟的穩定發展。在部分區域，關于外需經濟的發展并不景氣。在這種情況下，應該增大赤字，同時發行固定比例的國債。與此同時，還應該重視提高經濟預算中的支持資金，地方政府也應該重視跟緊建設項目，確保具有足夠的資金。另外，應該重視投入到城市的改造方面、企業科學技術的更新以及人們生活水平的提高等，確保增加城市經濟發展的動力。同時，也應該重視支持高新技術，促使工業化的發展，加大投資力度，促進高新服務行業的發展。特別是現代化服務業，應該重視培養高素質、高水平的人才。因此，政府還應該重視培養服務型人才，發展服務型人才隊伍，創造更多培訓與教育的機會，建立科技支持、人才培養的發展機制，促進城市競爭力的提高。
（四）做好財政各項專項支出
梳理當前經濟發展的各項資金政策，從直接補貼向間接補貼轉變。采用財政支持發展應用于市場秩序、市場競爭等。就當前來看，我國不少的財政資金多用于社會資本競爭較激烈的企業，如新聞媒體、服裝、航空等?？蛇m當調整這些財政資金，將其投入到促進城市發展的項目中。根據當前城市經濟發展趨勢，適當調整政策，減少對競爭性領域的直接投入，加大財政資金對城市環境的投入。
（五）建立績效考評體系
現階段，我國績效考核的方式還不夠健全，應該考慮在已有的考核方法的前提下，借鑒國內外的成功經驗，形成完整、有效的財政部門資金配置的績效考核系統。有關部門應該創建對應的約束體制，系統調查地方的具體情況，還應該具備透過現象看本質的能力。在完成對財政稅收工作的分析后，還應該充分掌握城市發展的可能性，以及個人的努力等。根據監察部門的意見，適當更新考察與評價資料。利用現代統計學以及管理學等知識全方位地考核財政稅收政策，提高結果的客觀性。此外還應當建立績效評價公示制度，發揮考評結果的作用。通過書面形式，對測評結果所表現出的問題進行分析，并提出針對性的意見。
（六）實現財政―貨幣協調
首先，不斷調整財政稅收政策的支出結構，縮小財政稅收對競爭性產業的投入，重點支持通信、交通及能源，通過財政協助，促進城市工業發展。加強對服務業、科技產業的投入，提高城市核心競爭力。其次，合理使用國債，適當增加地方債券發行規模，同時也可允許地方財政擔保的公共投資。最后，調整稅收結構，為城市經濟競爭創造公平的環境。適當調整銀行利率，緩解通貨緊縮給產業帶來的壓力。
四、結語
中級經濟財政稅收范文2
中級經濟師證書不需要每年進行例行審查，但每5年會審核一次。 經濟專業中級資格實行注冊登記制度，資格有效期一般為5年，有效期滿，持證者要按規定主動到發證機構辦理注冊登記。
“中級經濟師”是中國職稱之一，屬于經濟師類別。要取得“中級經濟師”職稱，需要參加“經濟專業技術資格考試”； 按專業可分為農業經濟、商業經濟、財政稅收、金融、保險、水路運輸、公路運輸、鐵路運輸、民航運輸、人力資源管理、郵電經濟、房地產經濟、旅游經濟、建筑經濟等。
（來源：文章屋網 ）
中級經濟財政稅收范文3
稅――取之于民，用之于民
高中政治課中我們都學過，稅、利、債、費是國家財政收入的來源，其中最重要也是所占比例最大的一部分就是稅收，約占財政收入的85%。稅收作為各級政府支出經費的主要來源，是維持教育、國防、科研等公共事業正常運行的物質基礎，包括2008年汶川地震中的救災撥款和物資發放、高校的各種經費、“神舟”系列飛船的研發等都離不開稅收。
稅收的作用不僅體現在財政支出上，還有對經濟的調節作用。舉個簡單的例子，同樣是iPhone，為什么中國的售價會比美國高許多呢？這是因為商家從美國進口iPhone時須向中國海關繳納一筆進口關稅，這筆關稅經銷商不可能自己承擔，所以他自然要提高售價，將這筆額外的稅額轉嫁到消費者身上。如果你是個iPhone的消費者，或許會被海關氣得牙癢癢，憤憤地想如果沒有關稅可以省下一大筆錢。但是換個角度想，與美國相比，國內的手機行業在技術上無疑是落后的，面對國外先進手機的競爭，如果連價格優勢都不能保持的話，長此以往，市場份額將被國外先進手機所占據，這無疑不利于國內手機行業的發展。而國家征收的這筆稅收，既可以保持國產手機的價格優勢，又能將其再次投入到支持本國科技發展的政策中，可謂一箭雙雕。
相較于稅收的“用”，大家可能會更加關心它的“取”，這是與個人的利益最直接相關的。國家取得多了，個人利益相對就會少?；蛟S大家并未作為直接納稅人向稅務機關進行納稅申報，對納稅的概念比較模糊，其實日常的各種消費活動都有可能讓我們間接地納稅，如在商場里購買文具、服裝、零食，乘坐公共汽車，去飯店聚餐，觀看電影和演唱會，包括你現在買到的這本《求學》，我們所支付的價款中都包含著稅收，所以稅收是和每個人息息相關的。
稅務專業――不僅僅是計算
稅務專業，可以理解成學習與稅收相關事務的專業。
作為應用經濟學下的一個分支專業，基本的經濟學理論是我們在大學里首先需要掌握的知識，這些理論知識可以教會我們如何系統有條理地去分析一個問題。稅收學是學習稅務專業的核心課程，這門課程涵蓋了中國現行的17個稅種，是稅務專業的同學必須掌握的知識，也是以后學習其他的專業課程的基礎。了解了中國現行的稅制之后，會繼續學習各種與實務應用聯系緊密的課程，如稅務會計、稅收籌劃、國際稅收等。
稅收學中的各項稅額計算是基礎內容，但僅僅會根據法律條例計算出數額并不是我們學習的目的，因為這只是最基層的稅務工作，其他專業的學生經過一段時期的崗前培訓后同樣能做到。稅務專業的學生更需要做的是進行更深入的思考，站在不同的利益主體的角度研究稅收所帶來的影響，利用稅收達到最大效用，這是我們與非稅務專業學生的最大區別，也是我們的核心競爭力。
稅務學的課堂總是不乏生機，因為稅收無處不在，我們可探討的問題也各式各樣。有時老師在課堂上也會跟學生嘮嘮嗑，講述他當年奮斗創業的風云往事，或者大談當今的股市樓市，還會“不小心”透漏他有幾套房產。
在課外，有許多參加集體活動或者社會實踐的機會，如每年一屆的“德勤稅務精英挑戰賽”就是專門為稅務專業學生量身打造的一場全國性比賽，在今年的比賽中，由我們學校稅務專業的4名精英組成的上海財經大學代表隊以超群的實力獲得了全國總冠軍，獎品不僅包括10萬元現金獎勵，還有進入著名的“四大”【四大會計事務所，包括普華永道（PWC）、德勤（DTT）、畢馬威（KPMG）、和安永（EY）】之一的德勤會計師事務所實習的機會，并有直接簽offer的可能。
那么會計與稅務學兩者有何關系呢？這兩個專業有很多交叉點，《會計學基礎》《中級財務會計》是稅務專業必修的兩門課程，因為在實務中大部分稅額的計算都會涉及企業的會計記賬，如果不清楚企業是如何記錄交易等事項的話，計算稅額也無從下手。稅務學專業的課程設計里還有一門課叫做《稅務會計》，這門課就是把稅法中的條例與會計的知識相結合，是門實用性很強的課程。會計學專業也會學習現行稅法，但只是作為財務會計的一個必要的補充，不會像稅收學專業那樣學習其他稅收理論、稅收稽查等更專業的課程。簡單地說，財務會計基礎知識是學好稅法的基礎，但兩個專業側重點和今后工作的立足點不同。
就業競爭少+高薪的誘惑
在4年的學習中，如果你對稅收產生了濃厚的興趣，并且希望將來從事這方面的工作，那你可以說十分幸運，因為你有許多其他專業可望而不可即的優良選擇。不僅就業面廣泛，并且就以上海財經大學的稅務學專業來說，它的就業質量相對其他高校來說也實屬中上乘。大概有4個方向可供稅務學畢業生選擇：
其一，通過參加公務員招考進入財政稅務機關。公務員招考中多數崗位會對考生的專業有所限制，作為稅務專業的學生報考財政局和稅務局就資格審查這第一關來說毫無壓力。有的崗位會限定財政或稅收專業，鑒于這兩個專業開設的學校及招生規模都比經濟學、會計學少很多，競爭當然就沒那么激烈了。
其二，進入大型內資、外資企業的稅務部門。往往是規模越大的企業，稅收對其利潤的影響也就越大，企業財務的分工越細化。有的企業會設立專門的稅務部門，而且任職的級別不低，財務總監下面就直接是稅務總監。
其三，進入會計師/稅務師事務所。會計師事務所中會有專門負責稅務業務的部門，其他諸如審計、金融部門等稅務學學子也同樣可以加入。眾所周知，會計師事務所待遇不錯，尤其是“四大”，即使不打算長期呆在事務所，把它作為繼續發展的跳板也是很好的選擇。
其四，進入銀行。每年各大銀行都會招收大量財經類專業的畢業生，待遇穩定，福利也不錯。
中級經濟財政稅收范文4
專業方面，首先是基礎會計，然后是中級財務會計和財務管理。這是比較基礎的。掌握這幾門，專業知識就基本掌握。
會計專業是研究企業在一定的營業周期內如何確認收入和資產的學問。會計師除了準備財務報表以及記錄企業交易行為外，更重要的是能夠參與企業間的合并、質量管理、信息技術在財務方面的應用、稅務戰略以及很多企業的管理決策活動。
會計專業領域涉及面廣：鑒證、審計、稅收、公司會計、管理會計、財務管理、破產清算、法務會計、預算制定、商業咨詢等都是會計專業將要涉及的領域。課程設置包括關系型數據庫、基礎會計、財政與金融基礎知識、稅收基礎、統計基礎知識、經濟法律法規、會計基本技能、企業財務會計、財務管理、政府與非營利組織會計、會計電算化、審計基礎知識、會計模擬實習、會計崗位實習、企業管理基礎知識、成本會計、工業經濟學基礎知識、成本會計模擬、流通業會計實務、商品知識、商業會計模擬等。
（來源：文章屋網 ）
中級經濟財政稅收范文5
一、財政學的學科基礎
縱觀財政學科發展歷史，我們不難發現一個明顯特點，就是其他學科向財政領域滲透，即移植其他學科原理和方法研究財政問題和解釋財政現象，為現代財政學的建立和發展奠定了堅實而寬廣的學科理論基礎，使財政學演變成為一門融經濟學、政治學、管理學、法學以及社會學于一體的交叉學科。
1、財政學的經濟學基礎
2、財政學的政治學基礎
現代財政學在具有經濟學基礎的同時還具有政治學基礎。首先，財政學與政治學研究的行為主體具有一致性。政治學以國家或政府機構為中心進行研究，而財政是以國家或政府為主體的分配活動，因此政治學的理論與觀點，尤其是政治學上的國家理論或政府理論會直接滲透到財政學研究中來。在財政學著作中，有些直接冠以《政府經濟學》來體現財政學與政治學之間的密切關系。在西方財政學中，一直存在著將財政學與政治學相聯系的傾向，西方經濟學家道爾頓在其《公共財政學原理》一書中更是開宗明義地指出，財政學是界于經濟學與政治學之間的一門學科。[3]其次，財政決策過程需要通過政治決策機制來完成。財政所研究的公共資源配置依賴于政治過程，政治決策機制與方法的差異對配置效率具有重要影響，因此財政收支活動與過程同時又是政治活動與過程。隨著1960年布坎南（Buchanan.J.M）《公共財政學：教科書導論》的出版和公共選擇理論的興起，為政治學建立了與經濟學相同的分析基礎，使得經濟學分析范式成功地拓展到政治領域，以經濟學為紐帶將財政學研究與政治學研究打通。公共選擇理論的政黨理論、官僚理論、投票理論在財政學中的運用，開辟了從完善政治決策機制的角度來提高公共資源配置效率的新領域，使經濟學、財政學和政治學更為有機的結合起來，便于我們從經濟學和政治學兩個層面共同研究財政問題。
3、財政學的管理學基礎
財政從來都是同國家或政府的職能連在一起的，財政收支活動的目標就是要有效實現國家或政府的社會經濟管理職能，從這種意義上說，財政可以界定為政府的一種經濟管理活動。從經濟學角度考察財政，主要側重于財政運行規律的分析和揭示；從管理學角度考察財政，則側重于財政管理機制的構造和操作，兩者具有內在統一性。當今世界，傳統意義上的公共管理或稱公共行政已經或正在為“新公共管理”所取代。按照“新公共管理”理論所謂“產業型政府”的解釋，政府部門實質上是一個特殊產業部門。因此，財政問題不僅是經濟學和政治學問題，同樣是管理學問題。[4]基于新公共管理理論，吸收管理學的合理內核是構建合理的財政機制、提高財政管理水平的必然要求。財政管理歸結為一系列的制度安排，通過這種制度安排構筑利害相關主體的約束與制衡機制、規范財政經濟運行過程中的各種權利配置關系和利益分配關系，通過吸收企業治理理論來謀求財政的科學控制。從管理學角度出發，按照管理學的范式，將管理學中的制度、行為、組織和決策理論引入財政學來研究財政，必然會使財政學的學術基礎得到進一步夯實。
4、財政學的社會學基礎
財政制度運行于特定的社會環境之中，社會文化制度會通過財政行為主體對財政運行產生重要的乃至決定性影響。自德國宗教社會學家馬克思·韋伯提出其“韋伯命題”以來，人們越來越重視一國社會文化環境在經濟發展中的地位與作用，透過經濟現象去探究隱藏其背后的社會文化根源日益成為人們洞察經濟問題的新視角。社會文化環境對經濟主體行為的影響，一方面是通過影響經濟主體的價值觀念進而影響其行為取向與方式，從而發揮其對經濟主體行為的導向功能與約束功能，進而使制定出的政策帶有較為濃厚的倫理色彩；另一方面，根源于社會文化傳統的非正式規則對約束、規制與調整人們行為起重要作用，其對正式規則的作用發揮將產生積極或消極的影響。事實上，就是在同種經濟運行機制（如市場機制）下，由文化傳統所決定的非正式規則的差異，會在經濟運行機制層面上得到反映，呈現不同特點，最終體現出制度效率的差異。由此我們不難理解，為什么同種制度在不同國度有著不同的運行狀況和運行結果，為什么一項制度在具體運行中會出現偏差，為什么我們不能完全照搬產生于西方社會環境下的某些做法。因此，我們研究財政現象與問題時不能忽略社會文化環境的客觀影響，否則，會使現實財政制度流于形式抑或趨于無效。
在經過幾個世紀的學科日益分化的歷程之后，人們已經開始強調學科之間的互相融合，甚至出現了學科綜合的趨勢。[4]財政學科的綜合性要求我們對財政學科中一些重大或重要問題必須結合有關學科進行交叉研究，將財政學建立在一個寬廣而堅實的學科基礎之上，并體現于財政學的課程體系設計之中，這樣才能達到“厚基礎、寬口徑”的財政人才培養目標。
二、財政學課程設置存在的主要問題
1、目前課程設置難以完全體現財政學的多學科基礎
為了滿足我國財政學科發展與財政人才培養的需要，許多院校對財政學的課程體系進行了優化調整，一個明顯的特征就是增加了經濟學基礎課程，但仍然存在缺陷。首先，財政專業主要學習的經濟基礎課程是《西方經濟學（初級）》，很少開設中級（或高級）《微（宏）觀經濟學》課程，而其中的經濟理論或分析方法正是許多財政問題分析所必備的，如稅收效應中的收入效應和替代效應分析、最優稅制設計等。由于這方面知識的缺乏，大大降低了財政專業學生的分析能力。其次，隨著數學在經濟分析中的廣泛運用，數學分析方法日益成為財政領域的一個重要工具，基本的數理經濟學和計量經濟學知識對于財政專業學生是不可缺" 少的。但在目前的財政課程體系中，許多學校將《計量經濟學》僅作為選修課程開設，《數理經濟學》更是一個空白，導致學生對數學公式與推理只知數學含義而不知經濟含義，遇到財政專業課程中的數學分析內容，則以囫圇吞棗的方式死記結論，知其然而不知其所以然。最后，財政學的管理學基礎、政治學基礎以及社會學基礎未能有效的通過相關的課程設置體現出來，財政專業學生的分析視角過于單一，對財政現象與問題的理解難以深入，就財政論財政的現象沒有得到改觀。[5][6]尤其是社會學知識的缺乏，使得學生無法準確理解中國財政制度的本土化要求，死搬硬套西方理論分析財政現實問題的現象較為普遍。
2、學科基礎課程與專業課程的結構、專業課程內部結構不夠合理
撇開公共基礎課不論，在財政學科基礎課程和專業課程的結構方面，存在較為嚴重的“頭重腳輕”現象，即學科基礎課程偏少而專業課程偏多，其直接反映出財政專業的口徑較窄而專業性過強，導致財政專業人才培養的市場適應性偏低；在專業課程內部結構方面，由于課程門數過多，過分強調單項課程結構完整，導致各門課程大而全、小而全，在不同課程名義下講授相近的內容，內容交叉重復，知識容量狹小。[7][8]如《稅收與實務》、《中國稅制》、《稅務管理》、《稅務稽查》和《稅務會計》等課程相互之間都存在著比較嚴重的直接重復，極大地降低了教學效率。
3、財政實驗課程相對貧乏
財政學科是實踐性較強的學科，實踐應用能力培養是財政人才培養的重要目標之一。在財政學教學過程中，無論是稅收和稅收管理知識，還是政府預算管理和預算會計知識，基本上全部依賴傳統的“空對空”的課堂講授方式，既給教師授課帶來困難，同時也無法激發學生的學習興趣，可謂是事倍功半，不僅效率低下，而且無益于提高學生的實踐應用能力。
三、財政學課程體系建設的建議
1、優化財政學課程體系結構
財政學課程體系結構的優化應從這么幾個方面入手：第一，加大學科基礎課程的數量比例和課時比例，充分體現財政學的多學科相融合的發展趨勢。增加經濟學理論課程的門數和教學課時，如加大《計量經濟學》的課時量，增設《中級微（宏）觀經濟學》（針對本科層次）或《高級微（宏）觀經濟學》（針對碩士、博士層次），同時將反映政治學、管理學、社會學基本理論的課程納入學科基礎課程體系當中，在選修課程中擴大反映上述學科理論發展以及分析方法創新的課程，如《制度經濟學》、《信息經濟學》等。第二，適當壓縮財政專業課程門數或教學課時，或者將某些課程從必修課降格至選修課，為學科基礎課的教學留出課時空間。如取消《稅務會計課程》，將《公債管理學》、《稅收與實務》《比較稅收學》等課程作為選修課開設。第三，新設部分財政實驗課程或從現有課堂教學課時中劃出部分課時進行實驗教學。
2、整合現有財政學科各專業課之間的內容
在維持財政主干專業課程基礎上，對部分專業課程進行歸并整合，避免單項課程內容交叉重復，擴大知識容量，節約教學時間，提高授課效率。[7]如《稅務管理》與《稅務》可以合而為一，稱為《稅務管理與》；《國家預算》與《預算會計》聯系緊密，部分內容存在較大程度的重復，建議合二為一，改造為《國家預算與核算》課程；《財稅專題講座》則改造為《財經專題講座》以擴大其適用范圍和突出課程內容的一般性與實踐性，等等。
3、加強相關課程內容講授的協調與分工
在財政專業教材的編寫中，為了保證內容體系的完整性，內容的重復與交叉在所難免，因此需要我們就相關內容在講授過程中予以協調與分工。這樣做的優點除了可以盡可能避免授課內容的重復之外，還可以確保學生接受知識的邏輯順序以及連貫性，同時使各科課程的教學重點更為明確。在這方面，可以依據理論與制度兩大模塊來對教學內容進行分工。[9]在理論部分，授課的重點應該是基礎理論的傳授和分析思維與分析方法的訓練；在制度部分，則應該將重點置于分析方法的運用和具體問題的解決。如對于《財政學》中的“國家預算”部分，只著重講述預算的一般理論與分析方法，而對于預算的具體做法、存在的問題以及解決方案可以不加介紹，留待《國家預算管理》中進行講述，遵循從一般到具體的認知規律。
「參考文獻
[2]加雷斯·D·邁爾斯 公共經濟學[M] 北京：中國人民大學出版社，2001.
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[7]李櫻木大 適應高等職業教育要求的財政學科建設的思考[J] 遼寧財專學報，2003，（1）：59-61 .
中級經濟財政稅收范文6
【關鍵詞】 簡易實例； 解讀； 所得稅會計； 一般程序
一、一般程序
1.按照相關會計準則規定確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外的其他資產和負債項目的賬面價值。資產、負債的賬面價值，是指企業按照相關會計準則的規定進行核算后在資產負債表中列示的金額。對于計提了減值準備的各項資產，是指其賬面余額減去已計提的減值準備后的金額。
2.按照會計準則中對于資產和負債計稅基礎的確定方法，以適用的稅收法規為基礎，確定資產負債表中有關資產、負債項目的計稅基礎。
3.比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎，對于兩者之間存在差異的，分析其性質，除準則中規定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定資產負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的應有金額，并與期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額相比，確定當期應予進一步確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額或應予以轉銷的金額，作為遞延所得稅。
4.就企業當期發生的交易或事項，按照適用的稅法規定計算確定當期應納稅所得額，將應納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結果確認為當期應交所得稅，作為當期所得稅。
5.確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅（當期應交所得稅）和遞延所得稅兩個組成部分。企業在計算確定了當期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差）是利潤表中的所得稅費用。
二、實例解讀
例：甲企業于2009年10月5日對外銷售產品一批，售價為1 000 000元，成本為700 000元，至年底款項尚未收到。甲企業對該項應收賬款計提了100 000元的壞賬準備；2008年12月外購一臺管理部門使用的固定資產，其購置成本為200 000元，會計與稅法均采用直線法計提折舊，會計按4年計提折舊，稅法規定的折舊年限為2年；甲企業于2009年計提了50 000元的產品保修費用；甲企業于2009年2月5日以120 000元的價格購入某公司發行的股票，并將其確認為交易性金融資產，2009年12月31日該交易性金融資產的公允價值為115 000元；2009年8月15日甲企業支付了一筆20 000元與稅收有關的滯納金和罰款。甲企業適用的所得稅率為25%，適用的增值稅率為17%，所得稅采用資產負債表債務法核算。
要求：（1）計算上述資產與負債的賬面價值；
（2）確定上述資產與負債的計稅基礎；
（3）計算暫時性差異并確認其類型；
（4）計算利潤總額、應納稅所得額以及應交的所得稅；
（5）計算利潤表中的所得稅費用；
（6）編制與所得稅有關的會計分錄。
參考答案：
（1）資產與負債的賬面價值
1）應收賬款：
期初賬面價值＝0
期末賬面價值＝1 170 000－100 000＝1 070 000
2）固定資產：
期初賬面價值＝200 000
期末賬面價值＝200 000－50 000＝150 000
3）預計負債：
期初賬面價值＝0
期末賬面價值＝50 000
4）交易性金融資產：
期初賬面價值＝0
期末賬面價值＝115 000
（2）資產與負債的計稅基礎
1）應收賬款：
期初計稅基礎＝0
期末計稅基礎＝1 170 000－0＝1 170 000
2）固定資產：
期初計稅基礎＝200 000
期末計稅基礎＝200 000－100 000＝100 000
3）預計負債：
期初計稅基礎＝0
期末計稅基礎＝50 000－50 000＝0
4）交易性金融資產：
期初計稅基礎＝0
期末計稅基礎＝120 000
（3）計算暫時性差異并確定其類型（表1）
（4）計算應交所得稅
1）利潤總額＝1 000 000-700 000-100 000-50 000
-50 000-5 000-20 000＝75 000（元）
2）應納稅所得額＝75 000＋100 000－50 000＋50 000
＋5 000＋20 000＝200 000（元）
3）應交所得稅＝200 000×25%＝50 000（元）
（5）計算所得稅費用
1）當期所得稅費用＝50 000（元）
2）遞延所得稅收益＝（100 000＋50 000＋5 000）×25%＝38 750（元）
3）遞延所得稅費用＝50 000×25%＝12 500（元）
4）利潤表中所得稅費用＝50 000－38 750＋12 500
＝23 750（元）
（6）編制會計分錄
借：所得稅費用23 750
遞延所得稅資產38 750
貸：應交稅費――應交所得稅50 000
遞延所得稅負債12 500
【參考文獻】
