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財政稅收優惠政策范文1
關鍵詞：稅收優惠；缺陷；完善思路
一、稅收優惠的作用
稅收優惠在政府宏觀調控中發揮著不可替代的作用，它本質上是一種財政政策工具，具有明顯的優越性和局限性。
（一）優越性
財政具有資源配置、收入分配和經濟穩定三大職能。稅收優惠作為財政政策工具，發揮著調控經濟的作用，體現著財政的三大職能。
1.資源配置
宏觀資源配置主要表現在兩個方面：區域間的均衡配置和部門間的均衡配置。稅收優惠政策可以依據國家經濟整體發展目標，從區域經濟均衡發展出發，引導要素流向落后地區，優化該地區資源配置，促進區域經濟的發展；依據國家的產業政策，通過稅收優惠對某些鼓勵發展的產業進行激勵和扶持，引導資源流向這些產業，促進產業結構的優化升級。
2.收入分配
收優惠能夠促進社會分配的公平，對低收入者減免稅，降低低收入者的稅收負擔，保障低收入者基本生活需要，使社會成員收入差距保持在合理的范圍內，從而維護社會的穩定和長治久安。
3.穩定經濟
對流轉稅實施稅收優惠，可以降低商品生產成本，增加商品生產者的凈利潤，擴大再生產能力，增加社會總供給；對所得稅實施稅收優惠，可以增加居民的可支配收入，增強他們的投資和消費能力，擴大社會總需求。因此，稅收優惠能夠平衡社會總供求，實現經濟的穩定增長。
（二）局限性
稅收是調控經濟的特殊手段，但它并非是萬能的，而是存在著客觀局限性。
1.減少了財政收入
從財政支出的角度來看，稅收優惠屬于稅式支出的范疇，勢必會擴大財政支出規模；從財政收入的角度來看，稅收優惠減輕部分納稅人的稅收負擔，是將部分稅收利益讓渡給納稅人，減少了稅收收入，從而縮減了財政收入規模。
2.不利于保持稅收中性
為提高稅收經濟效率必須盡可能地保持稅收中性原則，以免造成商品比價關系的和人們經濟行為的扭曲，擾亂市場配置資源的正常機制。對一部分納稅人給予稅收優惠，沒有享受稅收優惠的納稅人在同等條件下則承擔了相對較多的稅負，稅收負擔的不公平會影響市場行為選擇，扭曲資源額配置，增加稅收的額外負擔，不利于保持稅收中性。
3.增加了征管難度
一方面，大量稅收優惠政策的存在，使得稅制復雜化，稅收征管工作難度加大，增加了稅收征收管理成本；另一方面，稅收優惠政策的存在同時提供了避稅的有利條件，部分納稅人利用稅收優惠政策或其漏洞，進行避稅甚至偷逃稅款以達到少繳稅的目的。
二、我國稅收優惠政策存在的問題
稅收優惠在調節社會經濟方面發揮著不可替代的作用，但我國稅收優惠政策中存在的問題制約著稅收優惠優越性的發揮。
（一）稅收優惠規定混亂、散亂，缺乏系統性和規范性
我國現行的稅制中，稅收優惠層次多、劃分復雜、條文零散，加之立法層次不高，使得稅收優惠項目泛濫，稅收優惠規定雜亂，甚至會出現優惠條例之間相沖突的情況，不僅給稅收征管工作增加了難度，還有悖于法律制度的規范性，不利于樹立稅法的權威。
（二）稅收優惠透明度低
在商品稅制中，作為稅負最終承擔者的消費者無法得知所購商品中含有多少稅款、該商品是否享受稅收優惠以及享受了多少稅收優惠；在所得稅制中，稅收優惠紛繁復雜，變動頻繁，常常出現優惠政策時間滯后于實施時間的情況，而征收機關的宣傳力度不夠，納稅人無法完全掌握稅收優惠政策信息，難以得知自己究竟能夠享受多少稅收優惠。
（三）優惠政策缺乏深入的調研和成本―收益分析
目前，我國稅收優惠在頒布前往往缺乏理論的分析和實證的調研，而盲目出臺一系列優惠政策和措施，不僅無法達到預期的調控效果，反而不利于經濟的健康發展。此外，我國稅收優惠因地區而設、因人而設的現象較為普遍，這樣人為地制造稅收優惠也是導致我國稅收優惠政策實施效果差的重要因素。
（四）稅收優惠被賦予過多的社會經濟職能
稅收優惠政策并不能解決社會經濟中的所有問題，承認稅收優惠的合理性和必要性并不等于夸大其作用。在我國，稅收優惠被賦予了過多的社會經濟職能，從調整產業結構到縮小收入差距，再到平衡社會總供求，涉及社會生活的方方面面，倘若優惠政策導向出現偏誤，可能致使社會經濟呈現出不良運行狀態。
（五）稅收優惠形式單一、方式不合理
我國稅收優惠主要以直接優惠為主，間接優惠的使用較少，雖然直接優惠操作簡單、具有確定性且短期效果明顯，但間接優惠具有彈性，且在長期效用和激勵納稅人調整生產經營活動方面的效果卻是直接優惠所無法達到的。
三、完善我國稅收優惠制度的思路
針對我國稅收優惠制度中存在的問題，可以從以下幾個方面進行調整和完善。
（一）規范稅收優惠政策，樹立稅收法律權威
針對目前我國稅收優惠過多、過雜的現狀，一方面應明確稅收優惠范圍，調整稅收優惠的規模，整合零散的稅收優惠規定，統一相沖突的優惠條例，廢止不合理的優惠政策，形成一套系統、規范的法律體系；另一方面提高稅收優惠的立法層次，樹立稅收法律權威，防止優惠政策被濫用，以免對政策的執行造成不利影響，有悖于政策頒布的初衷。
（二）加強宣傳工作，提高稅收優惠的透明度
稅務機關應加強稅收宣傳，完善制度、優化流程，切實發揮稅收優惠政策的最大化社會效益。一方面積極開展優惠政策宣傳，及時向社會公開最新稅收優惠政策最新動態，讓納稅人掌握稅法常識和相關稅收優惠政策，防范涉稅違法風險；另一方面加大政務公開，落實公示制度，設立舉報電話，接受社會監督，提升優惠政策透明度和公正性。
（三）深入調查和研究，完善稅式支出制度
在稅收優惠政策頒布前，必須經過充分的調查、深入的研究、反復的論證，以確保政策的合理性，避免盲目出臺優惠政策，不利于引導經濟健康發展。為保障稅收優惠政策目標的實現，最有效的辦法是構建稅式支出制度，將稅收優惠納入財政預算。
（四）客觀看待稅收優惠，合理制定優惠措施
無論稅收優惠政策有著怎樣充分的理論意義或現實必要性，終究在一定程度上否定了稅制的統一性和公平性，不可避免地伴隨著負社會經濟效應的產生。因此，稅收優惠政策的推行必須確定一個合理的界限，包括廣度與深度、時間與空間。此外，必須正確客觀看待和運用稅收優惠，有助于稅收優惠的優越性的發揮，從而強化稅收杠桿作用。
（五）借鑒外國稅收優惠方式，優化我國稅收優惠形式
借鑒發達國家“直接優惠與間接優惠相結合、以間接優惠為主”的稅收優惠方式，減少直接優惠的使用，增加間接形式的稅收優惠，將直接優惠為主轉為間接優惠為主，優化稅收優惠形式，使稅收優惠富有彈性。
我國稅收優惠作為重要的宏觀經濟調控手段，必須進行調整和改革，以克服其問題和缺陷，減小負面效應，適應社會經濟的發展需求。
參考文獻：
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財政稅收優惠政策范文2
關鍵詞：經濟；稅收；政策
一、博弈論與稅收優惠政策
（一）什么是博弈論。博弈論又稱對策論，主要考察不同群體之間的行為及其相互影響。博弈論又可以分為合作博弈和非合作博弈?，F在博弈論已經成為經濟學標準分析工具之一，本文所分析的博弈論屬于經濟學的范疇。
（二）稅收優惠的實質也是一種博弈。稅收優惠是指國家在稅收方面給予納稅人和征稅對象各種優待的總稱。是政府通過稅收制度，按照預定目的，減除或減輕納稅義務人稅收負擔的一種形式。無論是何種形式的稅收優惠，從理論和實踐上看，都包含有博弈的思想。因為稅收優惠的實質是國家在一定的時期內讓利給納稅人，以期在較長的時間內獲得較多的回報；對納稅人而言，能在短期內獲得利益最大化，符合經營者的意愿。政府雖然減少了短期的稅收收入，但為納稅人創造了良好的生產經營環境，有利于當地經濟的長遠發展；對納稅人來說，稅收優惠減少了稅收負擔，降低了稅負，增強了發展和盈利的能力，在大多數情況下政府和納稅人都從稅收優惠這種環境中享受到益處。
二、北部灣地區實施稅收優惠政策存在的主要問題
（一）現行稅制不科學、不完善制約北部灣地區經濟發展
1.涉及三農的稅制比較單一，優惠面窄，三農受益有限?，F存涉及三農的稅種主要集中在營業稅和個人所得稅，能享受稅收優惠的勞務和人群非常少。而在一些對三農利益影響較大的領域，如對三農投入取得的收入以及對三農基礎設施、農村學校、養老設施的投入和建造取得的收入方面，則沒有多少的減免和照顧，阻礙了農村經濟發展，也加重了農民負擔；涉農稅收優惠直接受惠者不多，或稅收方面的一點優惠往往被農藥、化肥、種子等各種生產資料價格上漲所抵消。北部灣地區的農業、林業、漁業、水果在廣西占有重要的地位，始終無法擺脫以種養殖業為主的粗放的、單一經營的格局。
2.目前的工商稅制不利于發揮北部灣地區的比較優勢。該地區一直沒有出臺有利于建立廣西新興工業基地的特殊的稅收優惠政策和其他配套措施，而且2008年以前的生產型增值稅也不利于企業進行設備更新和技術改造，直接影響了該地區重工業的發展。在生產型增值稅的制度安排下，使得該地區企業的增值稅負擔明顯高于以輕工業、加工業為主的東部沿海地區。資源稅稅負過低，不利于該地區的資源優勢轉化為經濟優勢和財政優勢。資源稅征稅范圍窄，既不利于該地區增加財政收入，更不利于實現資源的有效配置和合理利用。
3.生態稅收缺位制約了循環經濟的發展和生態環境的保護。北部灣經濟基本上是一種從“資源一生產一消費―廢棄物排放”的物質單向流動的線性經濟，其增長模式是“大量生產―大量消費一大量廢棄”，對該地區經濟發展產生了極大的負效應。
（二）缺乏有針對性的稅收優惠政策
現行的稅收優惠政策在某種程度上弱化了廣西北部灣經濟區的吸引力，北部灣經濟區屬后發達地區，各種配套措施與經濟特區和沿海地區有很大的差距，因此北部灣經濟區現行的稅收優惠政策沒有其特殊性，企業將選擇其他經濟特區和沿海地區作為重要的投資市場，而不會選擇北部灣經濟區，這就不利于政府的招商引資工作，不能很好地將企業引向亟待發展的北部灣經濟區。
（三）優惠政策不當制約北部灣優勢產業和國企改制
以南寧為例，享受高新技術產業開發區有關減免稅政策的，僅限于南寧高新技術開發區。真正需要扶持、發展的農業、能源、交通、重要材料等基礎產業及技術密集型、知識密集型等先導產業由于不在規定區域而得不到政策支持。相反，不屬于國家扶持、發展的一般加工工業和勞動密集型企業由于身在優惠區而享受了不應有的稅收優惠，致使稅收優惠政策被濫用，實施效果不明顯。同時，上述地域稅收優惠也不利于該地區國有及國有控股企業的改制和脫困。
（四）稅收環境不優延緩了北部灣地區經濟發展進程
1.稅收收入長期高于GDP增長速度。以南寧市為例，2009至2013年，地稅收入增長年年高于GDP的增長速度，稅收年均增長速度為23.57%，超過GDP年均增長速度的10個百分點。稅收收入長期大幅度高于GDP增長速度，長期的超經濟增長必然容易導致竭澤而漁，從而嚴重削弱了該地區經濟可扶持發展的能力。
2.不規范的稅收競爭阻礙了區域經濟一體化發展，使北部灣地區依靠稅收優惠政策促進經濟發展的作用大打折扣。現階段，區域之間的稅收競爭異常激烈，尤其是欠發達地區地方政府為了保護本地企業和產品以及招商引資、吸引人才和技術，往往采取包稅、隨意減免稅以及稅收返還等不當的稅收手段。
3.財政轉移支付制度不科學使北部灣地區財政難以走出困境。目前我國財政轉移支付雖然形式多樣，但從實際情況看，卻不盡科學、不夠完善。尤其是稅收返還和體制補助由基數法確定，只能增不能減，成為一種機械的基數法。加之，諸多補助分配缺乏科學依據，具有較大隨意性，透明度不高，由此帶來新的分配不公。
（五）北部灣稅收優惠政策的優惠力度還不夠
北部灣現在普遍適用的中西部大開發稅收優惠政策，西部大開發稅收優惠政策主要以直接優惠為主，多集中在降低稅率、減稅、免稅、退稅等幾個方面，而允許加速折舊、投資抵扣等間接優惠方法較少，而且優惠稅種主要集中在企業所得稅和地方稅小稅種，還未涉及到流轉稅。面比較窄，力度也不夠，有的缺少具體內容，有的是過去優惠政策的重復，不能稱之為新的優惠?？傊愂照邇瀯菔峭ㄟ^與其他地區的政策差別來顯現的，現行的中西部大開發稅收優惠政策，與其他地區的政策差別不是很大，沒有體現出高于東部發達地區的稅收優勢。
（六）北部灣地區財政承受能力制約所得稅優惠政策的發揮
目前北部灣地區的財政狀況普遍不利于稅收優惠政策發揮應有的作用。南寧、北海、欽州和防城港市四個市2012年和2013年財政收入合計分別達到714億元和783億元，分別占全區財政收入的39.45%和39.12%，財力的不足嚴重制約稅收優惠政策的制訂和發揮。
三、圍繞北部灣發展目標，構建有利于促進北部灣發展的稅收優惠政策模式
結合新一輪稅制改革的精神和《北部灣規劃》總體要求，提出以下“四個有利于”作為制訂和實施促進北部灣地區崛起的稅收優惠政策模式的思路：一是稅收優惠政策要有利于把北部灣經濟區建設成為中國―東盟開放合作的物流基地、商貿基地、加工制造基地和信息交流中心的要求。二是稅收優惠政策有利于以產業發展為導向。三是有利于進一步加強農業、能源、原材料基地建設和交通運輸等基礎設施建設，促進有競爭力的制造業和高新技術產業發展，加快發展第三產業，整體提升北部灣地區的經濟實力。四是有利于兼顧效率和公平。基于以上考慮，北部灣地區應選擇構建以產業導向稅收優惠政策為主，輔之以其他配套優惠的稅收優惠政策模式。
（一）產業優先是《北部灣規劃》對北部灣地區提出的基本要求。發展是北部灣地區的第一要務，要發展成為新的一極，首先離不開產業的帶動。提出要建設石化、造紙、冶金、輕工、高技術和海洋六大產業，就體現了以產業帶動發展的思路；其次，產業優先是全國其他沿海發達地區重要而成功的經驗。從全國沿海的發展來看，18000多公里的大陸海岸線上，已形成的長三角、珠三角、渤海灣和海峽西岸經濟發達地帶，在發展的初期無一例外都是以產業先行，非常值得北部灣學習和借鑒。北部灣與上述地區相比，發展的基礎更差、工業更加薄弱、基礎設施更加不完善，更需要以產業為導向，帶動整個地區的經濟發展。
（二）北部灣的發展現實需要實施產業優先，項目帶動。目前，北部灣經濟區總體經濟實力還不強，由于缺乏大項目的帶動，導致該地區GDP和財政收入長期在低水平徘徊。大項目的建設和存在，對后發展地區至關重要。如欽州中石油一千萬噸煉油廠建成后，估計年產值在500億，每年稅收60多億元，加上燃煤電廠的產值和稅收，相當于再造兩個欽州?？梢姡l展產業尤其是大型的工業對北部灣地區有多重要。
（三）構建北部灣地區稅收優惠模式的主要內容：一是調整稅收優惠結構。改變以前新辦企業（除淘汰類和限制類外）全部給予減免稅的一刀切的做法，將稅收優惠的重點放在重大工業項目、重大市政基礎設施項目、涉及三農的項目、交通物流項目和環保項目。二是改革享受優惠的主體。將稅收優惠的主體從投資經營者，擴大到上述項目的承包、建設單位以及對上述項目發放貸款取得利息收入的單位和個人。以鼓勵更多的單位參與北部灣的建設，鼓勵更多資金投入到北部灣的建設中去。三是稅收優惠以減免企業所得稅為主，減免營業稅和其他稅種為輔。企業所得稅是直接稅，繳稅者即是負擔者，減免該稅才能真正減輕納稅人的負擔，發揮稅收的調控作用。四是保留和擴大廣大社會弱勢群體的稅收優惠。繼續對涉農、下崗失業人員、個體工商業戶實行減免或其他減輕稅收負擔的政策。
四、促進北部灣地區經濟發展和社會進步稅收政策建議
（一）加大對北部灣農民和農村地區的稅收扶持力度
1.對北部灣所有農村地區，采取特殊的稅收優惠政策，以吸引投資。實行積極有效的減免稅政策，特別要以中央稅收收入（或分成）減免為主，真正體現國家對北部灣農村地區的實際扶持。
2.對北部灣農村地區的私人診所給予營業稅等方面的減免，加大財政補貼力度，逐步將其納入公共衛生管理范圍。
3.實行差別化的稅收共享政策，建立生態補償機制。北部灣地區是廣西重要的旅游區，對政府設立的旅游區內，在房屋出租稅收上給予一定的照顧，充分發揮旅游業的帶動作用。
4.完善現行增值制，提高農產品競爭力。一是對合作社自產自銷農業產品和初加工產品視同農戶自產自銷，免征增值稅；二是對合作社組織收購的農副產品增值稅進項稅額與銷售產品實行同率抵扣；三是擴大產品初加工范圍，對一些沒有納人農產品初加工項目或不合理的項目重新進行界定。四是對深加工采取―定的優惠政策。對從事農產品深加工的合作社，建議3年內免征增值稅。
5.積極運用稅收政策，引導資金合理流動。將房產稅資源稅等確立為地方財政的主體稅種，完善政府間轉移支付制度，加強地方財政提供公共產品和公共服務的能力。同時通過免征放貸與農業生產相關收益的營業稅稅收政策，吸引和鼓勵其他商業銀行對三農的投入。
（二）要在基礎產業、能源產業和支柱產業方面實行比沿海地區和廣西其他地區更為優惠的政策
1.對于在北部灣設立的符合產業政策的基礎產業、生態和環保產業、資源開發和深加工產業、特色產業、優勢產業、支柱產業和高新技術產業，均可以考慮實行5至10年免征企業所得稅的辦法，也可以稅還貸或稅前還貸，這樣有利于引導資金投資到最有利于北部灣發展的行業。
2.對在北部灣地區從事承包經營、承包建設基礎設施建設的企業，應給予投資經營者同等的免征企業所得稅的照顧。
3.對外來的企業從事上述行業投資的，2020年以前繳納的企業所得稅，屬于地方所得部分，由地方全額返還。以支持上述行業在北部灣的長遠發展。
4.對在北部灣利用開山填海的土地從事生產經營的上述行業，十年內免征房產稅、土地使用稅；
（三）積極運用稅收政策，引導資金向北部灣合理流動
1.對商業銀行取得來自于北部灣地區的收入，五年內免征其企業所得稅；
2.對商業銀行貸款給北部灣地區基礎設施建設、高技術企業、農村、農業和林業項目以及相關收益的收入，五年內免征營業稅；對其他項目的收入五年內減半征收營業稅。以吸引部分商業資金從部分產業（如房地產）上撤離，投入到北部灣的開發中去。
3.借鑒巴西的做法，對在北部灣地區設立機構的金融單位規定其吸收存款的一定比例，如30%-40%的存款，必須投資于北部灣地區，否則加倍征收營業稅。
（四）加大稅收優惠政策向廣西北部灣經濟區“傾斜”的力度
1.繼續實施國家西部大開發稅收優惠政策，并在優惠時間上予以延長。建議在制定廣西北部灣經濟區的稅收優惠政策時，將西部大開發稅收優惠政策的執行時間從2010年到期延長至2025年，以利于為北部灣經濟區的快速發展提供政策執行依據。
財政稅收優惠政策范文3
稅收政策及稅收優惠政策概述
稅收政策作為經濟政策的重要組成部分，是政府根據經濟和社會發展的要求而確定的指導制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準則。
稅收優惠政策作為一種特殊的規定，是國家利用稅收進行經濟調節的具體手段，只對特定的納稅人、征稅對象給予照顧或鼓勵，例如，對納稅人、應征對象應繳的全部或部分稅款進行免除，扶持某些特殊地區、產業、企業和產品的發展，返回所繳稅款的一定比例等，減輕其稅收負擔，促進產業結構的調整和社會經濟的協調發展。
稅收優惠政策對煤炭產業的必要性
保護煤炭產業及企業的利潤
稅收是國家的財經命脈，也是一項重要而政策性很強的工作，為滿足社會公共需求，按照法律所規的標準程序，通過稅收工具強制地、無償地征收方式參與取得財政收入和社會產品的分配方式，具有無償性、強制性和固定性的形式特征。稅收三性是一個完整的統一體，它們相輔相成、缺一不可。稅收收入是國家財政收入最主要的來源，因此要依法進行征收，同時也是對納稅人資產、行為、所得等的法律認可。稅收雖然會減少企業所得的利潤，但是如果可以在法律允許的框架內少納稅或者不納稅，那么企業同樣獲得相同的法律認可和保護，而且花費的費用少。同時，稅收作為企業的經營費用，這樣企業的經營費用減少，利潤增加。因此，稅收優惠政策能夠保護煤炭產業及企業的利潤。
促進整個煤炭產業及企業經營管理水平的提高
企業為了能夠享受使用國家及地方的稅收優惠政策，必定要詳細研究政策，并從企業內部進行整改工作，如：進行稅務籌劃，規范財務管理，建立健全財務會計制度等，這樣在無形中就促進了技術開發、技術人才培養，從而促進了企業經營管理水平不斷躍上了新的臺階，也促進了整個煤炭行業的整體經營管理水平。
維護煤炭行業及企業的形象
追求利潤最大化是每一個企業的經營目標，煤炭企業也不例外，而稅收屬于企業的經營費用，前面提到稅收會減少企業的利潤。因此，有些企業會利用稅收優惠政策上法律漏洞，鋌而走險，違背國家法律法規偷逃稅款。但是，在目前稅收法律法規執法力度日益嚴密和加大的情況下，整個煤炭行業在偷稅漏稅上定會受到約束。且一旦某個煤炭企業偷逃稅被追究被處罰，在整個煤炭行業中的形象必將受損，嚴重的還將影響聲譽。因此，在一定意義和程度上，對于煤炭行業及企業的的形象能起到維護。
用足用好稅收優惠政策的建議
應用稅收優惠政策必須嚴格按法律法規執行
如前面提到的，在應用稅收優惠政策時，企業相關人員必須建立合法的納稅觀念，企業要以合法的方式合理安排經營活動，從根源上杜絕偷稅漏稅現象，這樣以后，煤炭企業的所有經濟活動才能被稅務部門認可，才能受法律及稅收優惠政策的保護，最大限度的享受稅收優惠政策。
提高財務人員素質
面對企業競爭激烈、煤炭行業整體不景氣的現狀，企業想要用稅收優惠政策，必定要有熟知政策的財務人員。因此，對于財務人員，要從根本上提升他們的素質，他們除了要必須具備的會計、稅務、經濟等專業素質外，還要注重對稅收政策的研究、理解與熟記，及時搜集煤炭行業的相關政策信息，以便為領導進行決策、判斷提供可依靠和信賴的依據和材料。這樣才能使企業在使用優惠政策的時候游刃有余、輕車熟路。
增值稅減免優惠政策
稅收作為政府調節經濟的重要杠桿，對于企業來說，如果能夠最大限度地利用稅法中對企業有利的條款，發展項目、擴大經營規模等，無疑可以使企業效益達到最大化。
自2009年1月1日起，國家在全國所有地區和行業推行了增值稅轉型改革，將生產型增值稅轉型改革為消費型增值稅，即在征收增值稅時允許企業將外購固定資產所含的增值稅進項稅金一次性全部扣除。這將有效降低企業設備投資的稅收負擔，消除生產型增值稅制所產生的重復征稅因素。這對于煤炭行業而言，較之前因為沒有原材料購進、其輔助材料（主要包括采煤用電費用）的進項稅抵扣相對較少造成的煤炭行業稅負明顯大于其他行業，將在很大程度上減少煤炭企業所承擔的稅負，增加利潤。同時，增值稅改革將提升電力企業的盈利能力，使其新增固定資產的折舊數額相應下降，電力企業將有能力購入更多的煤炭，增加煤炭的消費量。
利用優惠政策進行產業鏈條延伸的籌劃
《財政部、國家稅務總局關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策問題的通知》（財稅[2001]198號）規定：對企業利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力，實行按增值稅應稅稅額減半征收的政策。后又做出補充，《財政部、國家稅務局關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充規定》（財稅[2004]25號）規定：利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖生產電力，煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量（重量）占發電燃料的比重必須達到60%以上（含60%），才能向后財稅[2001]198號文件和本通知第一條規定的增值稅政策。
財政稅收優惠政策范文4
關鍵詞：稅收優惠政策；市場經濟；經濟發展
作為稅收法律制度的重要組成部分，稅收優惠政策是指在維持總稅收政策不變的前提下，國家為了應對某些特殊狀況及實現某項政策目標的需要，對一些特定的課稅對象、納稅人或地區采取減輕或免除稅收負擔的措施，以對其給予照顧或鼓勵。
一、稅收優惠政策對我國經濟發展的促進作用
政府制定并實施的稅收優惠措施并不是一種隨意行為，而是為了滿足政策需要采取的財政性手段，其實質是財政通過稅收方式，將納稅人應繳納稅額的一部分或全部“讓渡”給納稅人。根據近20年來學者們的研究（郭平和洪源， 2010； 周品愛， 2010）和企業實際運行，作為我國主要的稅收支出形式，稅收優惠政策在很大程度上促進并推動了我國的社會穩定和經濟發展。主要表現在以下幾個方面：
第一，調節收入分配，有效配置經濟資源，促進市場經濟體系的成熟和完善。由于市場經濟初期，許多制度體系還不健全，經濟資源的配置不夠合理，尤其是收入的初次分配在市場機制內尚不公平，通過多項稅收優惠政策的實施，如農業稅的廢除、牧業稅免征及個體經營者納稅起征點提高等，使財政介入到國民收入的分配過程中去，運用稅收安排來充分發揮稅制對收入的自動和人為調節及穩定功能，將資金收入再分配給那些應該增加收入的群體。此外，通過其他經濟資源的合理配置，進一步鼓勵社會投資，促進技術進步，協調并彌補國家宏觀經濟政策中某些不完善之處，以間接矯正市場失靈，提升政策實施效果，發揮其“微調”作用，從而促進工業經濟的快速發展。
第二，通過稅收政策的傾斜，有效促進了國家區域發展戰略的實施。國家運用布局經濟學，相繼出臺并實施了一系列傾斜于東部地區及西部地區發展的稅收金融優惠政策，這些稅收優惠政策促進了我國東西部地區經濟的快速發展。同時，這些稅收優惠政策也對縮小局部地區的經濟發展水平差異有所促進，對我國的區域間梯度發展戰略發揮了重要作用。
第三，積極的配合我國經濟產業政策的改革和調整。通過制定相關的稅收優惠政策，可以促進我國相關行業的產品發展和技術更新。如我國目前在許多新型的高科技領域及國家急需發展的行業，如軟件行業、通信業、光電子企業、汽車行業、材料產業及家電業等等都采取了相關的稅收優惠，從而吸引并鼓勵企業和社會資本進行投資，從而積極引導并促進這些領域和行業的迅速發展，盡快縮短與發達國家之間的差距。
第四，以寬松的投資環境和條件吸引外資企業，并促進其發展。很長一段時間里，我國對外資企業都有相關的稅收政策優惠。外資企業在中國的發展環境更為寬松。這使得我國市場對外資企業來講十分具有吸引力。從無到有，從有到繁榮，外商投資企業已成為我國企業運作的主要形式之一，其在一定程度上促進了國內企業的技術進步、產品創新和管理水平提升，并成為促進我國經濟水平高速增長的一支重要力量。
第五，通過稅收優惠政策的綜合運用來擴大內需促進消費。我國政府通過對各項稅收優惠政策進行綜合運用，采取了多項結構性減稅政策，如增值稅起征點調高、增值稅轉型、再就業稅收減免、小規模納稅人征收率降低、高新技術企業減稅、出口退稅率的調整等，這些稅收優惠政策對我國有效應對全球金融危機的不利影響有著巨大的作用，并促進了國民經濟的快速平穩增長。
第六，通過出口退稅等相關政策的實施來大力推動我國出口貿易的發展。作為拉動經濟的“三駕馬車”之一的出口與國民消費及投資一樣對我國的發展具有不言而喻的重要性。而出口退稅等相關政策，促進了我國進出口貿易的飛速發展，在增加國家外匯儲備的同時，大大提升了我國的綜合實力和國際競爭力，并進一步推進了我國企業向國際化方向發展。
二、稅收優惠政策對我國經濟發展的消極作用
稅收優惠政策在促進我國經濟和諧發展的同時，也存在如下幾個方面的消極作用：
第一，過多過繁的稅收優惠政策有悖于我國稅收法定原則。依據我國的稅收法定原則，要求稅收主體必須依法律規定征稅，納稅主體則須相應的依法律規定繳稅，而我國名目眾多的稅收優惠政策，使得法定稅率與實際稅率間產生了較大的差距，導致法定稅率重而實際稅率輕的現象，并使得我國擔負著重稅負國家之名的同時，卻只征收了相對微薄的稅款（黃海梅，2009）。
第二，稅收優惠政策的雙重作用將不利于我國社會主義市場經濟條件下的公平競爭。首先，稅收減免優惠政策會被少數不良的納稅人利用來偷稅和避稅，導致稅收收入的流失；其次，在對享受稅收優惠政策的納稅人群體發揮積極作用的同時，也會對那些不享受優惠政策的納稅人群體產生逆向的消極作用，從而損害了稅收公平及社會效率。
第三，直接減免稅額的稅收優惠政策容易產生短期化的投資行為，對我國投資結構的良性發展產生消極影響。我國政府目前在稅收優惠政策的操作上，大多采取的通用措施是直接優惠形式，如稅率降低、定期減免、再投資退稅等。這些直接減免優惠的操作形式一方面很容易導致國家稅收收入的流失，另一方面只是對盈利企業有一定的鼓勵作用，但對基礎設施、基礎產業、農業開發、交通能源建設等投資規模較大、經營周期較長、獲利相對較小的投資項目，則不能有效的發揮其宏觀調控效果，無法很好體現國家的產業政策導向。
財政稅收優惠政策范文5
關鍵詞：稅收籌劃 優惠政策 稅收管理
一、稅收優惠政策專業工作描述
（一）專業工作的內容
通過開展持之以恒、周期性的稅收籌劃管理工作，及時對各項稅收政策進行解讀，發現符合公司業務范圍的稅收優惠政策，并進行深入分析，按政策法規要求進行備案、利用，充分享受稅收優惠政策對公司發展的促進作用，提高公司經濟效益。
稅務會計對與公司業務相關的稅收優惠政策進行深入分析，研究政策利用相關要求和可行性，針對公司實際業務找出政策利用切入點，確保與稅收部門溝通效果。充分運用縱向（省市縣）貫通，橫向（國地稅）協同的常態化稅企交流機制，強化國地稅對公司的稅收政策支撐，詳細規定優惠政策內涵、外延、稅務處理口徑，具體操作程序，推動優惠政策全面落地。對提交的反饋問題進行審查，診斷出稅收優惠政策利用過程中存在的問題是屬于業務調整不到位、利用形式不規范、資料充分性等何種原因造成的，避免以后年度稅收檢查中對稅收優惠政策利用提出異議，降低或規避潛在的納稅風險，保證公司依法納稅、合理節稅。
（二）專業工作的范圍
爭取利用稅收優惠政策包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價四個環節，工作范圍涉及公司日常經營管理各方面。
（三）專業工作的要求
不斷拓寬稅收政策的分析范圍，加大對稅收優惠政策的分析深度，并結合實際業務充分加以爭取利用，體現稅收優惠政策的導向、扶持作用，充分享受稅收方面的利益。
二、稅收優惠政策專業工作的組織架構
（一）完成工作的組織機構
稅收優惠政策利用涉及到公司的各個職能部室，由財務資產部具體做好日常管理工作，對分管經理和總經理負責。辦公室負責協調和監督，各業務部室予以配合。
（二）組織機構中各層次分工
總經理：負責對稅收優惠政策利用相關材料的審批，按集體研究意見進行重大稅收問題的決策。
分管經理：負責稅收優惠政策利用有關具體業務，對公司重要稅收問題與稅收部門進行溝通、協調。
財務部：負責稅收政策的分析，提報稅收優惠政策利用相關資料進行上報審批，并對具體業務進行賬務處理。
辦公室：負責協調財務部與相關部門的工作關系，并對各業務部室涉稅業務按規定落實情況進行督辦。
各業務部室：按稅收優惠政策利用管理要求對具體業務實施進行調整，反饋實施過程中存在的問題，并接受辦公室的監督考評。
三、稅收優惠政策專業工作流程
稅收優惠政策爭取利用管理流程主要包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價、資料歸檔五個環節，管理范圍涉及公司的各項經濟業務。
四、爭取稅收優惠政策取得的主要成效
公司財務部按“三集五大”要求，緊緊圍繞公司經濟活動開展有針對性的稅收政策學習培訓，規范提高了稅收管理水平，從節稅、財政資金支持方面增加了公司的經濟效益。具體表現在以下三個方面：
（一）提高了稅收管理發現問題、解決問題的及時性
2012年12月份開展稅收政策學習時，通過對稅收【2006】162號印花稅優惠政策的深入分析，發現國家電網公司系統各級電網之間、電網與用戶之間購銷合同免征印花稅。財務部稅務會計立即向公司領導進行了匯報，并向稅收部門遞交了請示，及時進行了減（免）稅情況備案，維護了公司利益。
（二）體現了稅收優惠政策的導向、支持作用
2015年末通過開展稅收政策學習，共發現電力行業稅收優惠政策26個，為我公司所用的5個。在2015年為公司節約印花稅8萬多元，審批備案1份企業所得稅方面的稅收優惠政策，減免企業所得稅19.53萬元，真正做到了依法納稅、合理節稅。
（三）提高了稅收管理水平，提升了公司形象
2011年以來，通過及時、持續性地開展稅收政策學習培訓，在提高稅收工作管理水平和提升公司形象方面，起到了良好的促進作用。2013年，被贛西供電公司評為2012年度財務工作先進集體；2014年被江西省國（地）稅局評為2012-2013年度納稅信用等級A級納稅人。
財政稅收優惠政策范文6
全面的涉外稅收優惠政策的實施以及多層次的涉外稅收優惠格局的確立，為我國的經濟社會發展帶來了有目共睹的巨大推動作用。
――外商投資企業在我國從無到有，蓬勃發展。從1979年至1995年，簽約外商直接投資項目總計為258788個（年均15223個），總金額達3958.8億美元。其中，1994年和1995年的簽約外商直接投資項目分別為47549個和37011個，外商直接投資金額分別為826.8億美元和912.82億美元。外商投資企業已經成為保證我國經濟高速增長的一支舉足輕重的重要力量，在整個經濟和社會生活中扮演著重要角色。
――隨著外商投資企業的涌入，在我國，先是紡織行業繼而家電等輕工行業蓬勃發展起來，諸如電腦零配件等的生產亦從無到有成為高新技術產業的增長點，汽車工業也因此起步。由此刺激了一些工業迅速地更新換代，甚至直接帶動建立起某個或某幾個全新的產業。
――作為市場經濟原則貫徹的最為徹底的企業，外商投資企業的成長，為我國市場經濟體制的建設提供了一個現代企業的參照物。這種參照的示范效應，使國內企業的改革具有了重塑微觀基礎的動力。
――尤為重要的是，對外開放局面的形成和擴大，也在相當程度上推動了我國由計劃經濟向市場經濟的轉軌，催化了市場經濟體系的發育。建立市場經濟體系框架，最核心的問題是確立市場配置資源的主體地位。對外開放，意味著我國經濟實體要在世界范圍內進行貿易和運作。這種根據國際慣例配置資源的機制不斷向國內傳遞，由此帶來了我國為適應對外開放而進行的一系列市場化的改革。
二
然而，如果說在改革開放之初，我國的市場經濟建設和對外開放步伐剛剛啟動，各方面的條件都待改善，而通過全國的涉外稅收優惠政策和多層次的涉外稅收優惠格局，可以在吸引外資方面取得立竿見影的短期功效的話，那么，隨著市場化改革的逐步深入和對外開放度的日益擴大，這種全面的涉外稅收優惠政策和多層次的涉外稅收優惠格局的功效不僅已經趨于減弱，而且面臨著越來越嚴峻的挑戰：
――市場經濟的靈魂之一是公平競爭。市場經濟條件下各經濟行為主體之間的競爭，必須是有規則的、平等的競爭，不能因所有制、隸屬關系或投資來源的不同給予差別待遇，使它們處于不平等的境地。我國現行的涉外稅收優惠政策，顯然與上述的要求相違背。比如，內外資企業的所得稅稅率，目前雖然名義上同為33％，但設在經濟特區和經濟技術開發區等特定地區的外商投資企業，可以減按15％、24％，甚至減按10％的稅率征稅。同時，給予內資新辦企業的減免稅，一般是從開業之日起，減免1或2年（或前1年免稅，后1年、2年減半征收）；對外商投資企業，則是從獲利年度開始，前2年免稅，后3年減半征收（甚或前5年免稅，后5年減半征收）。其結果，整個外商投資企業的所得稅稅負，不到內資企業所得稅實際負擔率的1/3。差別如此懸殊的稅收負擔，妨礙了內外資企業之間的公平競爭和資源的合理配置，也妨礙了內資企業在大體同等的條件下同國外進行經濟交往，甚至導致一些冒牌的外商投資企業不斷出現，嚴重損害了國家的權益。
――在給予外商投資企業普遍稅收優惠的基礎上，又將側重點放在不同的區域，按“經濟特區――經濟技術開發區――沿海經濟開放區――其他特定地區――同地一般地區”實行不同層次的優惠。由于層次多，地理界限難于劃清，既影響了地區間的生產力布局，也給實際管理工作帶來一些困難。特別是我國的中西部地區客觀條件差，基礎設施簿弱，信息閉塞，本來就存在著經濟發展的不利因素。相對于中西部來說，東部地區則交通便利，信息靈通，本來就具有相當的發展優勢。在涉外稅收優惠政策上向東部沿海地區的傾斜，在一定程度上產生了拉大地區間經濟發展差距的負效應。這種負效應，不僅不利于各地區間的均衡發展，而且，從政治上考慮，長此以往，亦有可能加劇地區間的貧富差距，給國家的長治久安帶來負面影響。
――過多的稅收優惠，從兩個方面帶來了國家財政收入的流失。一方面，大量的稅收減免，嚴重侵蝕稅基，直接減少財政收入。另一方面，各種復雜的稅收優惠項目也給納稅人（特別是外商投資企業）鉆政策空子，逃稅、避稅提供了土壤，致使國家稅收出現大面積流失。
深一步看，由過多的稅收優惠所帶來的國家財政收入流失，在各方面政府支出增勢迅猛、財政收支存有較大“缺口”的情況下，各級政府出于彌補財政收支缺口的需要，不得不以收費的形式另辟財源。并且，自收自支，游離于預算管理之外，進而在全國范圍內形成了一股自定收費項目的浪潮。由于這類收費規范性差，透明度低，其趨勢的蔓延和規模的擴大，又進一步沖擊了稅基，加劇了國家稅收的流失狀況，也使政府收入機制以至整個國民收入分配機制因此陷入了不規范狀態。
――稅負高低只是外商投資環境的因素之一，而非它的全部。除此之外，基礎設施狀況、政府部門辦事效率和服務水準以及法律規章是否完備等等，都是決定外商投
資能否盈利或盈利多少的重要因素。因此，單純地把主要注意力放在稅收優惠上，寄希望于以稅收上的優惠待遇來吸引外資，即使可以取得短期的效果，但從長遠來看，由于稅收優惠的作用終歸有限，最終肯定會妨礙大規模地吸引外資目標的實現。無論從哪方面說，這些年來，我們對稅收優惠的作用多多少少是存在著一種夸大傾向的，在客觀上也多多少少忽略了其他諸方面因素的建設。可以說，基礎設施建設、法制建設、政府機關辦事效率和服務水平等方面因素的相對滯后，已經在相當意義上成為制約我們進一步擴大對外開放的“卡脖子”工程。
三
說到這里，作出如下論斷可能是適當的：以給予外商投資企業全面的稅收優惠和地域性的多層次稅收優惠為主要特征的我國的涉外稅收優惠政策，已經成為有礙于市場化取向改革進一步深入和對外開放進一步擴大的因素之一。因此，重塑并規范目前的涉外稅收優惠政策格局，是非做不可的一件事情。
問題是如何來做？
――80年代中期以來世界性稅改呈現的“中性化”浪潮，帶來了人們對涉外稅收優惠作用認識的巨大轉變，也在世界范圍內降低了人們對稅收優惠作用的期望值。我國今后的涉外稅收優惠政策取向應當是，“適當”地把握稅收優惠，把給予外商投資企業的稅收優惠控制在“適當”的水平上。這里所說的“適當”，包含兩層意義，其一，從發展的方向看，我國的涉外稅收政策要逐步向國民待遇原則靠攏。就這個意義來說，過多、過濫的稅收優惠同國民待遇原則的要求不相符。應當加以嚴格清理和堅決壓縮。其二，向國民待遇原則靠攏并不意味著要完全廢除涉外稅收優惠政策。因為，國民待遇原則的基本政策精神，是在國內稅費的征收和有關方面，給予外國產品（企業）的待遇不低于給予本國產品（企業）的待遇。就這個意義而言，保留、設置一定的涉外稅收優惠，不僅是必要的，而且是可行的。
――在低調處理涉外稅收優惠的前提下，將優惠的重點轉向以國家產業政策為導向的軌道，做到優惠方向、目標、范圍、內容、形式和方法諸方面的統一。今后的涉外稅收優惠政策取舍，應當以國家產業政策的要求為基本依據，逐步改變目前對外商投資企業給予全面優惠和對特定地區實行地域性的多層次優惠的辦法。在對待不同產業的發展上，可以體現效率優先，采取必要的稅收優惠政策，把外商投資的重點引導到那些急需發展、應當鼓勵發展的產業上來。
――清楚地評價涉外稅收優惠作用的效果，統盤考慮外商投資的整體環境建設。前面說過，外商投資的整體環境包括諸多方面的因素，而且，各個方面的因素彼此依存，缺少了其中任何一個方面的因素、外商投資的環境都不能說是良好的。目前我們的當務之急，是在重塑、規范涉外稅收優惠政策的同時，努力改進其他方面的工作。特別是要在轉變政府觀點、提高行政辦事效率、加強法制建設以及培育市場體系上下一番功夫。從某種程度上說，在當前，對與外商投資環境有關的任何一個方面工作的改進，其對外商的吸引力都有可能超過單純的稅收上的優惠。
――把吸引外資與發展民族經濟有效地結合起來，在對內外資企業采用同一套稅法的基礎上，改對外商投資企業的全面優惠為特定優惠。鑒于內外資企業之間不平等競爭，特別是國有經濟單位經營困難加劇的現狀，應當盡快采取措施，統一內外資企業所得稅制，創造內外資企業平等競爭的市場環境。與此同時，對外商投資企業采取按某些特定項目給予不同程度的適當的稅收優惠的辦法，加強稅收對投資方向的引導作用。
