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稅收籌劃的重要意義范文1
【關鍵詞】石油企業;稅收籌劃;風險控制
稅收支出是各個企業不可避免的主要支出之一，該支出視稅收籌劃的水準不同，往往存在較大的彈性，所以稅收籌劃對企業的競爭力乃至市場發展都有非常重要的影響。如果稅收籌劃出現問題，企業有產生利益或信息損失的可能性，所以風險控制也是稅收籌劃的一部分，對企業的安全運作有重要意義。
一、稅收籌劃中的風險控制對石油企業的意義
（一）風險控制對石油企業未來發展的意義
石油企業的集團化發展模式日趨成熟，各類子公司和下屬企業越來越多，這些子公司和下屬企業具有中小型企業的特征，難以負擔過高的納稅支出。因此，從企業的總體發展角度考慮，可以抑制納稅支出的稅收風險控制，是石油企業發展的必要手段。
（二）風險控制對石油企業市場競爭的意義
隨著全球化經濟的發展，我國的石油企業也不能再局限于國內市場，而是要把目光朝向國際市場。這意味著石油企業將面臨更加激烈的競爭態勢，只有有效運用起每一分資源才能保證市場競爭力，為此必須要避免無意義的風險與財政損耗，稅收風險控制的意義由此體現出來。
二、石油企業實施稅收籌劃風險控制的問題
（一）風險意識問題
我國的石油企業基本都是國有企業，在經營運作上享有一定的保障，兼之石油企業的市場份額相對穩定，因此石油企業長期以來對收支內控缺乏重視。尤其是在稅收籌劃方面，一直有輕視納稅風險的傾向，這種風險意識的低下令石油企業的納稅風險控制呈現一種相當松散的狀態，納稅風險時有發生，為企業帶來了不必要的經濟損失。
（二）外部環境問題
我國目前的稅收環境稱不上理想，一方面經濟的高速發展令舊有的稅收政策很難跟上，稅收政策的漏洞與滯后在所難免，另一方面以“營改增”為代表的各種大規模稅收改革令稅收政策變動頻繁，企業的稅收籌劃往往會很快失效，需要重新制定。在這種嚴峻的稅收環境下，企業在稅收籌劃方面的風險控制變得非常復雜，一方面稅收風險加大導致風險控制的重要性加大，另一方面環境的復雜化要求風險控制具備更多的控制手段，加大了其難度和工作負擔。
（三）征納矛盾問題
稅務機構的征稅行為和石油企業的納稅行為通常需要稅收信息作為連接點，但雙方的稅收信息往往是不對等的，這種不對等是導致征納矛盾的最主要原因。由于稅務機構在稅收行為中屬于優勢方，所以一旦征納矛盾產生，不只稅收籌劃風險會大幅增加，而且風險控制措施有失效的可能。另外一方面，現有的稅收優惠政策中有相當一部分是通過迂回手段來對企業納稅進行彌補的，但這些優惠政策往往需要企業自行申報才能生效。許多石油企業對這些政策不關心、不了解，沒有及時申報，白白浪費了國家的優惠政策，造成了不必要的稅收風險，這可以說是征納雙方的另一種認知矛盾。
（四）籌劃方案問題
作為市場的一部分，石油企業的稅收籌劃往往會受到市場變動的影響，此外，上文所述的政策環境變動也會直接影響稅收籌劃方案的能效。因此，稅收籌劃方案必須具備足夠的靈活性，能應對這些影響帶來的變化，才能保證風險控制能效。但目前來看，石油企業實際應用的稅收籌劃方案大多失于僵硬，市場敏感性非常差，部分稅收籌劃案只要市場稍有波動就無法享有政策優惠，風險控制功能名存實亡。
三、石油企業實施稅收籌劃風險控制的措施
（一）強化石油企業的風險意識
石油企業整體對稅收風險的不重視已經持續了相當長的一段時間，因此，想要強化石油企業的風險意識，首先要領導層加以重視，一方面加大宣傳力度，將稅收風險控制的重要性自上而下地灌輸給每一名員工，另一方面訂立合理的稅收籌劃規章，為風險控制措施的落實提供必要的制度保障。其次，要積極收集企業的稅收籌劃經驗，對其中的問題及時反饋，及時修訂，這也需要全體員工的共同努力才行。
（二）關注石油企業的政策環境
在這個多變而嚴峻的稅收環境下，石油企業想要實現對稅收籌劃風險的動態控制就必須及早根據稅收政策的變換調整稅收籌劃方案。因此，石油企業必須密切關注國家的稅收相關政策，以便在第一時間甚至先期調整稅收籌劃。需要注意的是，部分稅收政策與石油企業本身并無直接關系，但與其上游或下游企業相關，這部分政策也會對石油企業的稅收籌劃產生影響，在收集稅收環境信息時要格外予以注意。
（三）加強石油企業的納稅交流
為了加強石油企業和稅務機關雙方對彼此的了解，石油企業可以考慮設立專門的納稅交流機構，平衡雙方的稅務信息。這樣一來，石油企業的稅務信息可以完整地反饋給稅務機構，避免了雙方交流不暢導致的征納矛盾，而且石油企業也可以通過交流機構這個接口，第一時間掌握各種稅收優惠政策的動向，還可以及時進行各種稅收優惠的申報，這對稅收風險的降低和風險控制及時性的提高都有幫助。
（四）優化石油企業的納稅方案
石油企業現有的納稅籌劃方案有必要進行兩方面的調整，一方面要盡可能細化，以應對越來越復雜的稅收風險問題，另一方面要盡可能事先考量各種可能出現的納稅情況，訂立多種不同的納稅方案以供選擇。這樣一來，企業在納稅籌劃方面的靈活性會大幅提升，風險控制的控制范圍也得到了拓展，對稅收風險的規避有著正面意義。
四、結語
石油企業的資金流動往往較為龐大、頻繁，因此牽扯到的納稅項目相對繁多，納稅風險也更大。在這種背景下，稅收籌劃中的風險控制具有更為重要的意義，相關人員務必要通過多方面的措施加強稅收籌劃的風險控制能效，以盡可能規避納稅風險，保證企業在利益和信譽兩方面的利益。
參考文獻：
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稅收籌劃的重要意義范文2
關鍵詞:稅收籌劃 重要意義 有效策略
企業有效掌握稅收籌劃工作的基本原則和實現途徑，有助于深化企業的改革，充分發揮企業在經濟運籌中的重要作用，以便實現企業效益的最大化，同時推動社會經濟的發展。
一、企業加強稅收籌劃工作的重要意義
稅收籌劃的內涵是企業在相關法律法規所允許的范圍內，通過合理安排企業內部的經營活動，從而達到享受稅收優惠、減小企業稅負和支出、不斷實現企業經濟效益的目的。如果企業能夠對自身經營的活動有效地分析利益得失，并靈活合理地進行稅收籌劃的工作，就可以實現企業的可持續發展。
企業加強稅收工作具有重要的意義，主要體現在以下幾個方面：
首先強有力的稅收籌劃策略可以有效增強企業的競爭實力，稅收籌劃有利于增加企業的收益，提高企業競爭力。企業可以通過利用稅收的優惠政策，當企業投資額確定的情況下，可以進一步減輕稅負，從而實現稅后的最大利潤。稅收在一定程度上影響著企業投資的決策，特別是出現兩個企業有著相似的成本結構和經營管理條件時，加強稅收籌劃就等于提高了企業競爭能力。
其次強有力的稅收籌劃策略，可使其企業的日常經營活動當期享受盈虧互抵優惠，而且在納稅期間降低一定量的納稅額度、使企業在資金調度上更具有靈活性和科學性。還有一些集團性企業或有對外投資項目的企業，在稅法上允許企業的當期盈虧互抵。
最后合理可行的稅收籌劃策略還可以科學有效地規范企業的經濟行為，使整個企業投資行為合理、合法，企業內部的財務活動健康有序發展，從而更進一步規范和提升企業管理水平。稅收法律、法規是規范經營者合法經營管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場經濟秩序持續有效發展的有力保障。經營者只有依法投資營，企業才能收到良好的回報。任何違法的經營行為必將受到處罰，企業也就不可能健康發展。
二、企業加強稅收籌劃工作的有效策略
加強企業的稅收籌劃工作可以從以下幾方面來實施：
一是明確稅收籌劃的總體目標。實現企業最大的經濟價值是進行稅收籌劃的基本和總體目標。我們要知道企業的稅收籌劃不是單純的節稅策略，而是在依據國家法律和法規的前提下，利用科學合理的運籌方法，促使企業的成本達到最高效益的過程，所以進行成本核算與規劃是企業的財務管理方面的重要內容。稅收籌劃針對的內容是企業的生產經營管理方面，經營投資等的經濟業務和行為的涉稅事項都必須要實現企業利益的最大化。因此我們先要實現總目標的戰略，具體途徑主要是：
首先在作業過程中實施稅收籌劃，這主要分為采購過程、生產過程、銷售過程等，每一過程是相互聯系，密不可分的，每一環節都有可能涉到稅收工作，所以要采用科學的方法在企業項目作業過程中就制定適宜的策略和進行科學的管理。其次是對企業的財務工作進行有效的稅收籌劃管理，包括對企業財務的籌資、投資和資金的回收等方面。在財務管理的每一個階段，由于存在所得稅，在一定程度上會影響到財務管理的決策，例如項目投資決策時，可能會因為企業所得稅和會計政策對于折舊計算的方式不同或者規定不同，在一定程度上影響企業項目的決策中的現金流量，所以要實施對財務的有效管理。最后是要對企業的組織結構和管理人員進行稅收籌劃的策略管理。各個企業之間的組織形式不同，同樣它們所承擔的稅負也有著較大的差異。所以要對企業的組織狀況進行全面的分析與考量，企業的地點不同，或者所在區域不同，相應的稅收籌劃工作就會有所不同。
另外要注意的事項是我們要清楚稅收籌劃是具有一定風險程度的，所以在收益與風險之間進行利益權衡的過程中，要充分論證各種情況的優勢和劣勢，并做出戰略性調整。當今企業所面臨的內部和外部的環境處于不斷的變化中，特別是外部環境，國家的宏觀調控政策，金融政策以及稅收的法律法規也處于不斷的變化之中，并不斷進行著完善狀態。所以稅收籌劃工作也應該適應內外部環境的變化作出適當的調整，以規避稅收風險的產生，有效保證企業的利益。
二是我們可以將稅收籌劃的戰略目標分成若干個層次，加強對每一層次的戰略化管理，從而有效提高企業稅收籌劃工作的經濟效益。具體看來，可以分為三個層次，第一層是要有效規避和控制稅收處罰，具體內容有稅收罰款、滯納金、取消一般納稅人資格等，這是很多企業在開創初期進行稅收籌劃的主要目標，也是進行稅收規劃的最基本層次。第二層是有效利用稅收優惠政策。在我國的現行稅法中，有著很多的優惠政策，這不僅是稅法中規定的減免稅政策，還有對納稅人有益的稅務處理方式，包括對增值稅納稅人身份的選擇，對折舊方法的選擇，對稅前扣除方法的選擇等等。有些企業是初涉稅收籌劃項目，利用好稅收優惠政策是比較理想的選擇。第三層是對稅收的全面籌劃層，也就是將稅收籌劃納入到企業的整體戰略運營中來，應該從企業的全局出發，采用最佳的納稅方案，以實現最大的經濟效益。所以我們要盡量實現涉稅零風險的同時，也要全面維護企業的合法權益。
實現以上三個層次的稅收籌劃戰略目標就要做到以下方面：
首先企業必須要依法納稅，不能存在任何僥幸的心理，這就要求企業的管理者必須提高依法納稅的意識，從思想上認識到偷稅、漏稅行為給經濟和社會帶來的不良影響。不斷加強相關技術人員對稅法知識的學習、應用，使他們牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法規的內容，提高行為的自覺性。同時要建立健全企業內部的財務制度，使企業稅收籌劃工作有序進行。
其次要充分利用國家規定的稅收優惠政策，這就要求納稅企業必須全面了解該企業所能涉及和享受到的優惠政策，仔細分析具體條款，深入了解文件精神，同時要仔細分析本企業在行業或區域中所處的優勢和地位。在全面掌握相關信息的基礎上，企業要根據實際政策和稅收狀況及時靈活地調整策略和措施，在享受優惠條件的基礎上實現企業的最大效益。如果有的企業不全具備享受優惠的條件，可以通過合法途徑運作和籌劃，還可以通過設計出不同的納稅方案，對成本和效益進行科學的規劃和決策，這樣也能逐步加強企業的稅收籌劃效益。
最后企業必須要實現全面的稅收籌劃，因為企業的納稅籌劃目標與企業的整體目標方向上是一致的。我們不能將降低稅收成本作為納稅籌劃的終極目標，企業納稅籌劃是納稅人在將企業的利益得失進行比較之后的綜合決策，并不是所有的稅收政策都能降低企業的納稅額，也并非企業通過偷稅漏稅就能夠增加企業效益。企業的效益不斷提高才有利于企業利益的最大化，這時的納稅籌劃是有效的。我們可以通過以下三個步驟來有效實現：一是依據所收集的多種有利于納稅人的納稅成本減少的籌劃方案，來對比計算各種方案下的納稅成本和納稅收益。二是在多種不同方案的組合過程中，我們要選擇納稅成本最低且收益最大的一組方式，這就有利于實現企業經濟效益的最大化，特別是一些大型的企業和企業聯合集團，更要考慮到企業集團的整體利益。企業的規模不同，對企業稅收籌劃成本就有一定的影響，一般來說，隨著企業的規模的不斷擴大，企業的稅收籌劃就逐漸趨于成熟和穩定，在全面的稅收籌劃階段，稅收籌劃方法的科學化和全面化會在一定程度上境地企業的稅收籌劃成本，如果從企業整體利益上而言，這就實現了企業效益的最大化，同時將負稅成本降到最低。通常企業規模越大，納稅的數額越大，所以企業一定要根據自身的情況制定適宜的稅收籌劃策略，保證企業的經濟效益和社會效益的統一。
三、結束語
綜上所述，企業加強稅收籌劃工作對企業的發展具有重要的影響，隨著市場經濟的不斷發展，企業通過稅收籌劃能夠不斷降低稅收成本，使納稅人充分享受稅收的優惠政策，從而提高企業的經濟效益。
參考文獻：
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稅收籌劃的重要意義范文3
房地產企業的稅收成本在一個企業的運行之中扮演著至關重要的角色，是一個企業必須面對、不可忽視的問題。因此，合理健康的房地產土地增值稅稅收籌劃必須擺在首要位置。本文分析了房地產企業土地增值稅稅收籌劃存在的問題，也提出了一些具體方法，并且分析了它的重要意義。
關鍵詞：
房地產；土地增值稅；稅收籌劃
當前，我國房地產企業正處于低迷期，雖然國家出臺了一系列政策控制房價，但房價卻居高不下，令人望而生畏，也給我國的經濟和人民生活帶來了很大的問題。在房企處于嚴冬期，稅收籌劃迫切萬分，不可等待。土地增值稅是房地產企業三大稅種之一，啟征稅率比企業所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個房地產企業都必須考慮的問題。雖然在稅收籌劃過程中可能會出現各種問題，但采取合理方法則能帶來大驚喜。
一、房地產企業土地增值稅稅收籌劃的現存問題
土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產市場帶來了新的希望，但是也存在著很多問題：
(一)房地產企業稅收籌劃趨于片面
從近期房地產企業土地增值稅稅收籌劃的實施上來看，總體來說取得成效，但是依舊趨于片面，稅務籌劃目標不夠明確，難以有效減少企業的經營成本，因而也很難給房地產市場降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務人員個人素質、法律保障等方面的工作并沒有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導致稅收籌劃的片面發展。
(二)對國家出臺相關政策理解淺顯
21世紀以來，我國經濟發展迅速，而關系民生首要問題的住房問題迅速被炒熱，且熱度持續上升。為了解決房地產行業這種‘高溫’現象，政府利用土地增值稅對房地產行業進行宏觀調控。但是，在實際政策的實行過程中，有很多企業無法適應國家政策，不能帶來成效。更有甚者對這一政策的理解出現錯誤，影響企業的健康發展，給房地產市場帶來了新的波動。
(三)在稅收籌劃中風險意識較薄弱
房地產企業土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產市場的經濟發展問題，在稅收籌劃中不可避免地存在風險，這種風險包括房地產市場經濟的波動幅度不減反增、不良企業利用稅收籌劃進行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽，給不法企業可乘之機。在房地產企業土地增值稅稅收籌劃過程中，稅務人員和企業的風險意識薄弱，這具有極大的隱患性。
二、房地產企業土地增值稅稅收籌劃的具體方法
面對波密詭譎的房地產市場，企業進行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：
(一)合理籌劃增值稅的扣除項目
房地產企業在開展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項目金額，以此達到降低增值率，減小稅收負擔的目的。這其實也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲存力量，減輕企業負擔。企業在籌集資金的過程中，應該采取科學、合理的方法，僅靠貸款不是長久之計，只會讓負債一直增加，對企業來說并無益處，而通過扣除項目金額的方法則能夠在這方面減小企業壓力，給企業帶來信心。
(二)合理利用國家出臺相關政策
為了保證房地產企業的平穩運行，國家出臺了一系列政策，合理利用國家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進房地產市場的健康發展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產企業帶來了福音。據《土地增值稅暫行條例》，房地產企業的納稅人在出售建造的普通住宅時，如果增值稅額中沒有超過扣除項目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業會想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對房地產市場必要的經濟調節，還能夠降低房地產企業的負稅壓力。
(三)合理通過建房進行稅收籌劃
在稅法相關規定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產企業代表客戶進行房地產的開發。這樣一來，不僅能給房地產企業帶來經濟效益，還減少企業繳納費用。其二是合作建房，即在土地開發過程中，一方負責土地，一方負責資金，雙方進行合作建房。通過這種方式，企業可免交增值稅，而且對于合作雙方來說都是互利共贏的結果，值得采納。
(四)積極尋求稅務機關支持
政府稅務機關是服務于企業的部門，具有對企業的相關政策咨詢有解答的義務，企業在稅務籌劃的過程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務人員進行咨詢，給予專業的指導，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務籌劃人員應當多與稅務機關溝通，及時獲得溝通，達成雙贏的共識，將稅收籌劃風險降低到最低。
(五)事后采取積極有效的補救措施
稅務籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進行籌劃，但是風險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業必須在一定范圍內將風險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發生的可能性降低到最低。
(六)土地增值稅的核心是增值率
房地產企業項目的應稅收入和扣除項目，是房地產企業進行納稅籌劃的關鍵點，因此，房地產企業必須緊緊圍繞這兩個因素進行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。
三、房地產企業土地增值稅稅收籌劃的重要意義
房地產企業土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對房地產企業具有重要意義：
(一)有利于房地產企業更好適應市場競爭
在當前日趨激烈的市場競爭條件下，房地產企業進行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對企業稅收制度的一種調整，也促使房地產企業適應市場競爭。目前，政府針對房地產行業的弊端進行了宏觀調控，大大增加了房地產企業的稅收成本，也減少了利潤。正因如此，合理的房地產企業土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業減少納稅成本，獲得經濟效益，在激烈的市場競爭之中獲得生存機會。
(二)有利于提升房地產企業財務管理水平
房地產市場的‘高溫’現象促使國家加大對該行業宏觀調控的力度，雖然解決了一些問題，但也給房地產企業的財務管理造成不少麻煩。國家干預力度加大，必然使各企業改變自身的管理制度，財務管理水平自然會降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業資金流動率，并且是在企業自身的籌劃之下，避免干預力度過大的問題，從未提高房地產企業的財務管理水平。
(三)有利于實現房地產企業利益的最大化
在房地產企業的營運中需要繳納各種稅，而在這些形形的稅務之中，土地增值稅給企業帶來的負稅壓力是最大的，是房地產企業必須繳納的稅務。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業的負稅壓力，給企業喘息的機會，減少稅務成本，從而提高企業的經濟效益，為企業帶來巨大利益。
四、結束語
房地產企業做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業的負稅壓力，還能給企業帶來經濟效益，幫助企業渡過房地產市場低迷階段，從而走上正軌。企業采取合理適合的方法進行稅收籌劃，不僅對企業自身有好處，對房地產市場也是個很好的調控。因此，房地產企業應該吸取教訓，積極配合，用好的方法達到好的目的。
參考文獻：
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稅收籌劃的重要意義范文4
論文關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅
0 引言
稅收是企業的一項重要經營成本，稅收政策對企業的生產經營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經濟的逐步建立和完善，企業相應地有了節約成本、創造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業的稅收籌劃做簡單探討。
1 稅收籌劃的原則
稅收籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據稅法的規定比較不同的納稅方案，根據結果做出的優化選擇。一切的違反法律規定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節稅目的，而不能在納稅義務已經發生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。
2 當前我國商貿企業中稅收籌劃存在的問題
2.1 對稅收籌劃的認識不夠
一些企業簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.2 稅收籌劃方式單一
目前，企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業的經營規模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業發展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。 轉貼于
3 我國商貿企業稅收籌劃方法
3.1 謹慎選擇采購廠家，實現合理避稅
企業所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發票可以抵扣17%，而從小規模納稅人處購入，經稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業的稅后利潤。如果小規模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業從小規模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規模納稅人作購貨對象對企業加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。
3.2 注重結算方式的選擇，實現合理避稅
從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿企業贏得一筆無息貸款，但應注意企業自身的信譽。結算方式有賒購與現金采購之分:當賒購與現金采購無價格差異時“則對企業稅負不產生影響”賒購為好;當賒購價格高于現金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業需要進行納稅籌劃以權衡利弊。
3.3 注重物資入庫種類的種類選擇，實現合理避稅
按照財稅［2009］113號文件的《關于固定資產進項稅額抵扣的通知》，構建固定資產和購買無形資產的進項稅額不得抵扣，因此在物資采購時貨物的歸類方式會影響到企業的稅負。在不違背稅法規定的條件下，適當選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負，將與構建固定資產時一起購進的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購進的與技術有關的支付，如果計入無形資產則不得扣稅，所以最好計入材料成本。
3.4 選擇最優存貨計價方法，實現合理避稅
對企業存貨的計價方法，稅法允許企業各項存貨的領用和發出，其成本計價可以從先進先出、后進先出、加權平均等方法中選擇，但是計稅方法已經選定，不得隨意進行改變。會計準則在存貨計價上也提供了多種計價方法.從理論上分析，存貨計價也是納稅人進行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業所處的經濟環境是物價上漲時，應該采用后進先出法，使本期的銷售成本提高，達到本期降低所得稅的目的，相應的，如果物價漲落幅度不大，可以采用加權平均法，避免高估利潤，多繳納所得稅。從理論上說，存貨計價方法可以調節當期的利潤水平，但是在會計準則取消了后進先出的計價方法后，當前的籌劃空間還不是很大。
稅收籌劃的重要意義范文5
【關鍵詞】企業；稅收籌劃；必要性；對策
一、我國企業實施稅收籌劃的必要性
（1）稅收籌劃是企業實現利益最大化的渠道。眾所周知，稅收有著法律強制性、固定性、無償性的優勢特征。實際上，這一依法征收就是對個人及納稅單位的行為、財產等所作的一種法律認可。企業在對稅收法規進行分析與研究過程中，應嚴格根據政府部門的稅收政策導向對自身經營項目、經營規模等進行合理的安排，盡可能合理的利用稅收法規中有利于自己的條款，從而實現利益最大化目標。（2）稅收籌劃對企業經營管理水平的提高具有積極的促進作用。毫不夸張的說，稅收籌劃就是一項高智商的增值活動，隨著稅收籌劃的實施，培養了一批綜合素質高且專業水平強的人才，這對于企業經營管理水平的進一步提升具有重要意義。稅收籌劃的根本目的就是合理的謀劃資金流，將財務會計核算作為基礎，企業要想實施稅收籌劃，就必須構建一套完善的財務會計制度，加強財會管理，以不斷提高企業經營管理水平。綜合素質高的財務會計工作人員以及規范、完善的財會制度、有效的財務信息資料是推動稅收籌劃順利實施的重要途徑。
二、企業稅收籌劃存在的問題以及改善對策
（1）問題。一是稅收籌劃缺乏穩定的基礎。當前，稅收籌劃并沒有得到我國各企業的普遍認可，這主要是因為企業實施稅收籌劃，需要一個良好的基礎條件作為支撐。所謂稅收籌劃基礎，指的是企業管理層與有關人員對稅收籌劃這一概念的認識度有多高，是企業財務管理水平、涉稅誠信等各方面的基礎條件。假如企業管理層對稅收籌劃所具有的意義沒有充分的認識，并且錯誤的認為稅收籌劃是偷稅與漏稅的不良行為，或者企業缺乏完善的會計核算、賬證不夠完整。有的企業的會計信息真實度低，并存在偷逃稅款的歷史，導致稅收籌劃缺乏穩定的基礎，而這時實施稅收籌劃，就會發生嚴重的風險問題。企業經營決策層應形成依法納稅的理念，加強會計核算，編制完善的財務會計賬冊、報表、憑證開展會計處理工作，這是確保企業稅收籌劃順利實施的根本前提。二是稅法建設與宣傳較為滯后。現階段，我國關于稅法方面的建設還缺乏一定的完善性，仍有諸多地方需要進一步改進和完善，而在稅法的宣傳方面，僅僅在專門的稅務雜志中定期進行刊登，納稅者根本無法從大眾媒體中對稅法的具體情況加以全面的了解與掌握，對于企業稅收籌劃的實施造成了嚴重的影響。（2）改善對策。一是加強企業籌資稅收籌劃力度。企業進行籌資決策過程中，除了要對自身的資金需求量加以充分的考慮外，還要對自身的籌資成本情況全面了解。企業籌資過程中主要采用以下方式：財政資金；企業內部集資；發行債券與股票等諸多的方式。對于稅收籌劃而言，上述所述的籌資途徑最終形成的稅收后果存在著較大的差異。對于部分籌資途徑的利用可有助于降低企業稅負，得到稅收上的好處。二是加強企業投資稅收籌劃力度。企業進行投資決策時，應對自身的投資活動最終帶來的稅后收益加以充分的考慮。例如，比如某甲乙兩方聯合投資設立合資企業，投資總額為10000萬元，注冊資本為5000萬元，甲方4000萬元，占80%，乙方1000萬元，占20%。甲方現有機器設備4000萬元和房屋4000萬元可用于投資。甲方現有兩種投入方式可供選擇：方案1：以機器設備作價4000萬元作為注冊資本投入，房屋作價4000萬元直接轉讓給合資企業；其具體應納稅額為：營業稅=4000×5%=200（萬元）城建稅、教育費附加=200×（7%+3%）=20（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業繳納）。方案2：以房屋作價4000萬元作為注冊資本投入，機器設備作價4000萬元直接轉讓給合資企業。其具體應納稅額為：增值稅=[4000/（1+4%）]x2%=76.92（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業繳納）。由以上案例可知，由于出資方式的改變，使得甲方在投資過程中節約納稅成本143.08（200+20-76.92）萬元。三是積極推動稅務事業的全面發展。隨著國家引進了稅收籌劃機制后，使得企業在稅收籌劃的投入上具體有人力、資金的投入等大大降低，并且，其所涵蓋的專業化服務能夠創造出更佳的稅收籌劃方案，進一步縮減了企業稅收籌劃成本，稅收籌劃質量更上一層臺階，對于企業稅收籌劃的實施具有積極的推動作用。四是健全稅收中的相關法制。當前，我國應不斷健全稅法，編制出關于稅收籌劃方面的法律條款，進一步提升立法級次，對稅法中的不足地方加以補充，規范稅收籌劃的具體定義，以確保納稅者與稅務機關對稅收籌劃的看法一致；稅收征管范圍應清晰，明確規定稅務機關職能，保證納稅與征稅過程中依法進行；增強稅收征收監督管理力度，實現稅收征收的公平性、嚴肅性以及統一性；另外，稅務執法人員應轉變觀念，掌握與了解新知識，以將自身的業務水平不斷提高；培養專業的稅務律師，有效處理稅收籌劃過程中的爭議問題，從而對企業合法稅收權益予以一定的保障。
參 考 文 獻
稅收籌劃的重要意義范文6
Abstract: M & A activity is becoming increasingly fierce in China. Associated with mergers and acquisitions tax planning is increasingly becoming the focus of attention. M & A tax on reasonable planning can effectively reduce costs and improve competitiveness. The article based on the economic setting, gives the M & A and tax planning a brief introduction and makes a detailed consideration on the feasibility and necessity of implementing the tax planning in M & A.
關鍵詞：企業并購；稅收籌劃；可行性；必要性
Key words: M & A；tax planning；feasibility；necessity
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2011）13-0140-01
0 引言
當今世界經濟格局已經進入以大公司、大集團為中心的時代。在過去的一百多年間，全球共發生過五次比較大的企業并購浪潮。前四次并購浪潮，一次比一次規模大、涉及行業多、影響范圍大。在世界范圍內，大型企業的兼并、收購再次浪潮迭起，并呈愈演愈烈之勢。稅收作為宏觀經濟中影響任何一個微觀企業的重要經濟因素，是企業在并購的決策及實施中不可忽視的重要規劃對象。有些企業甚至將獲得稅務優惠列為并購行為的直接動機之一。本文將對企業并購和稅收籌劃進行簡要說明，在此基礎上對企業并購中實施稅收籌劃的可行性與必要性進行論證。
1 企業并購與稅收籌劃的相關概念
企業并購是指產權獨立的兩家或兩家以上企業，其中占優勢方企業采用現金、債券等方式控制目標企業股份或資產，從而使企業控制權發生轉移的一種經濟行為。在我國，并購涵蓋兼并、收購、合并三種模式。稅收籌劃是指納稅人在不違反稅收法律的前提下，通過對生產經營和財務活動進行合理、科學的事先策劃和安排，選擇多種納稅方案，達到節省稅款或遞延繳納稅款的效果，最大限度地實現企業價值最大化的財務管理活動。稅收籌劃具有合法性、超前性和目的性等特征。稅務籌劃的終極目標應該是實現企業價值最大化。這一目標定位對于確定稅務籌劃的原則和指導稅務籌劃實踐都具有重要意義，從稅務處理方法的選擇方面著手設計籌劃方案，通過比較不同方式下來選擇稅務籌劃方案，以實現企業價值最大化。
2 企業并購中實施稅收籌劃的必要性與可行性
2.1 企業并購中實施稅收籌劃的必要性 ①虧損抵補。即企業可以利用稅法中的虧損遞延條款來達到合理減輕稅負的目的。當某企業在一年中出現了虧損，該企業就不但可以免付當年的所得稅，而且它的虧損可以向后遞延，以抵消以后幾年的盈余。這樣，如果企業在一年中嚴重虧損，或連續幾年不盈利，擁有相當數量的累積虧損，就會被考慮作為兼并對象，或者該企業考慮兼并盈利企業，以達到利用其在納稅方面優勢的目的。②延期納稅。若被并購企業的股票被企業轉換成可轉換債券，一段時間后再將其轉換為普通股票，這在稅法上可以在收入中預先減去可轉債利息，具有抵稅效應，同時可以保留這些債券的資本收益，在債券轉為股票后再支付，使企業享受延期支付資本收益稅的利益。③免稅并購。在企業并購活動的過程中，當參與并購的雙方企業沒有通過現金進行支付，而是通過股權交換的手段進行，把被并購企業的股票依據特定的比率轉換成并購企業的股票，這樣一來，因為交易雙方的股東在整個過程不但沒有收到資金，同時也沒有達到資本利益的要求，因此，此過程是免稅的。經過此種兼并手段，在不納稅的條件下，企業達到了資產流動與轉移的目的。
2.2 企業并購中實施稅收籌劃的可行性 ①稅收收益的存在。企業的稅收收益主要來源于兩個方面：一是根據國家的稅收優惠政策，納稅人的納稅額得到減免或抵扣。稅收抵扣指的是稅法規定的可以在稅前作為扣除項目的各種費用支出。企業可根據稅法，采取各種有效的經營方法，最大限度地獲得稅收利益。二是依據稅法規定，納稅人的納稅期限得以遞延。雖然納稅的遞延本質上不會減少企業的稅負，只是支付稅款的時間延遲，但考慮貨幣的時間價值，遞延納稅相當于企業得到了一筆不帶時間成本的資金，這樣有利于收益增加。②稅收環境的優化。稅收籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅和避稅，它是在稅法許可條件下的合理行為。因而，實施稅收籌劃的外部環境不代表是一個稅收法制混亂或不健全的市場經濟環境，這樣為了避免由于稅法不完善導致的企業人員對稅收法律條文的片面詮釋，只有逐步完善稅收的法制化，才能規范每個企業的納稅行為，否則，企業進行稅收籌劃毫無意義。③多種納稅方案的存在。稅收因素影響著并購的動機和過程，并購的稅收籌劃在實務中是完全可能的。首先，不同企業的納稅差別形成不同的稅收收益；其次，不同并購出資方式造成納稅金額和納稅時間的差別；最后，不同的并購會計處理方法造成不同的稅前收益和納稅時間的差別。當然，這種做法并非沒有風險，企業在規定的時間內是否有充分的獲利能力是這一預期實現的前提條件。
綜上所述，企業并購與稅收籌劃相互促進，二者目標具有一致性。從宏觀層面能看出，稅收籌劃與企業并購都是一種優化設置，是為社會資源服務的，對社會經濟的發展起共同促進作用。一方面，企業并購是一種主要的企業產權的交易形式，使優勝劣汰的競爭法則在市場經濟下得到充分體現，它合理流動了存量資產，從而把增量資產的合理使用帶動起來，有利于規模經濟的實現與社會資源優化配置。同時，在社會主義市場經濟環境下，國家的宏觀調控直接的作用于市場，要想達到國家稅收政策的目的，企業必須依靠國家的政策作出積極主動的反應。稅收籌劃在企業并購過程中，有效發揮了稅收杠桿的職能作用，使資源配置得以優化，經濟增長得以實現。從微觀的角度來講，稅收籌劃與企業并購有著共同的目標：企業經濟利益能夠獲得最大化的實現。不管企業的并購活動是取得協同效益還是規模經濟效益抑或是經濟杠桿效益，也都是在整合與重組社會資源，實現稅收籌劃與企業并購的共同目標。
3 結論
稅收籌劃是達到企業利益最大化的重要途徑。稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。在企業并購的過程中，企業應在仔細研究稅收法規的基礎上，按照政府的稅收政策導向安排自己的經營項目、經營規模等，最大限度利用稅收法規中對自己有利的條款，這樣可以使企業的利益達到最大化。
參考文獻：
[1]莊粉榮,陳麗花編著.資產重組業務的稅收籌劃[M].機械工業出版社,2009．
