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稅收籌劃的分類范文1
關鍵詞:稅收籌劃;規避;稅收籌劃風險
中圖分類號:F8
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)09-0161-01
1 稅收籌劃風險的種類
1.1 政策風險
一般來說,稅收政策是有時效性的。許多稅收政策只適用于某一特定時期,隨著經濟環境的變化,國家的稅收政策也在進行不斷的調整。因此,在進行稅收籌劃方案設計時(尤其是中長期稅收籌劃方案),面臨著稅收政策時效性的風險。
1.2 執行風險
執行風險是指籌劃方案實施不到位導致的風險。稅收籌劃是一種合法、合理的事先籌劃行為,具有很強的計劃性、前瞻性和系統性,而一旦方案實施,就會依賴企業生產經營活動,產生“稅收鎖定效應”。即使有了科學的稅收籌劃方案,如果在實施過程中半途而廢,或者突然變更實施條件,或者實施措施不落實,都有可能導致整個稅收籌劃方案前功盡棄。
1.3 條件風險
稅收籌劃需要滿足一定的條件才能獲得成功,該條件包括主體條件和客觀條件兩個方面。首先,主體條件風險是指籌劃主體能力不勝任導致的風險。稅收籌劃不同于一般理財行為,不僅關系企業的自身利益,還涉及國家稅收利益,這就要求籌劃人員具備很高的專業素質和實際操作能力,不僅要熟悉稅收、財會、金融、法律等領域的專業知識,還要有豐富的實踐經驗和專業勝任能力,才能確保籌劃質量。而客觀條件風險是指稅收籌劃基礎不可靠導致的風險。如果企業納稅意識淡薄或者對稅收籌劃有誤解,認為籌劃的目的就是盡可能地少納或不納稅,甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段以期達到偷稅的目的,從事這類籌劃事項的風險就很高。
1.4 設計風險
設計風險是指籌劃方案設計不科學導致的風險?？茖W的稅收籌劃方案是稅收籌劃成功的關鍵。在稅收實踐中,不科學的稅收籌劃方案大致有以下幾種表現:一是稅收籌劃方案嚴重脫離實際,如要求企業在短時間內轉變組織形式或轉行、轉產等;二是稅收籌劃方案的誤用,有些企業認為本企業與另一企業情況類似,就生搬硬套別人的做法,卻未對本企業的情況作具體分析,容易出現張冠李戴的錯誤;三是稅收籌劃方案違背了成本效益原則,即稅收籌劃所取得的稅收利益不足以彌補開展該項稅收籌劃工作所發生的實際成本和機會成本。
2 躲避風險,進行成功的稅收籌劃
2.1 樹立正確的稅收籌劃風險意識,在依法納稅的前提下開展稅收籌劃
由前所述,稅收籌劃風險的存在具有必然性,所以無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人,都應當正視風險的存在,給予足夠的重視。此外,稅收籌劃具有合法性的特征,這就要求稅收籌劃符合現行稅法的規定,力求方案與稅收政策導向趨同,實際籌劃時,要學法、懂法、守法和用法,準確理解和全面把握稅法內涵,關注稅收政策的變化趨勢,在依法納稅的前提下開展稅收籌劃。
2.2 建立籌劃風險體系,加強稅收籌劃風險管理
企業應采用系統化、規范化與科學化的管理方法建立稅收籌劃風險管理體系,關注公司面臨的所有關鍵性風險與機遇,對風險較大的方案反復論證,綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇實施方案,在方案實施過程中建立相關的稅收籌劃風險評估機制,對其進行全程化監控,密切關注相關稅收政策環境的變化,針對新情況及時調整或變化方案,切實提高風險管理能力。
2.3 注重綜合性,稅收利益服從企業的整體利益
從根本上來說,稅收籌劃是企業財務管理的一個重要組成部分,因此,它的目標必須服從企業財務管理的目標――實現企業價值最大化。納稅負擔的減輕以納稅人的整體利益增長為前提,因為納稅負擔減輕并不等于資本總體收益的增長,只有企業整體利益提高了,企業的稅收籌劃才有意義。納稅人應具有發展戰略眼光,在稅收籌劃過程中,要將稅收因素與非稅收因素結合起來考慮,在重視分析節稅利益的同時,也不能忽視對納稅人有重大影響的政治利益、環境利益等非稅收利益?？傊?應從企業全局利益出發,通過稅收籌劃使納稅人的經濟、政治、環境等利益達到最優化狀態,不能只注重個別稅種或個別環節稅負高低。
2.4 采用科學的稅收籌劃評估方法,提高方案的可行性
科學的稅收籌劃方案是稅收籌劃成功的關鍵。因此,準確計算稅收籌劃的預期報酬率和采用科學的方案評估方法顯得尤為重要。按照諾貝爾經濟學獎獲得者威廉•夏普的CAPM(資本資產定價模型)理論,經濟行為的收益與風險成正比,即稅收籌劃的預期報酬率=無風險報酬率+風險報酬率,無風險報酬率一般可以根據無通貨膨脹下的短期國債的利率確定,風險報酬率則是籌劃者根據職業能力判斷。一個籌劃方案的實施需要經過一定時期,在評價收益時應考慮資金的時間價值,所以可以采用貼現財務指標進行評估,即凈現值法、獲利指數法和內含報酬率法。當稅收籌劃方案互斥時,采用凈現值法;當稅收籌劃方案相互獨立時,采用獲利指數法或內含報酬率法,來比較稅后收益現值,哪個方案的凈現值最大或內涵報酬率最高,即為最優方案。該方法不僅考慮到稅收籌劃的風險,同時堅持成本效益原則,在評估方案時,不僅考慮了稅收籌劃的直接成本,同時還考慮了方案的機會成本,只有當凈現值為正或內含報酬率大于籌劃者的期望報酬率時,該方案才是可行的。
參考文獻
稅收籌劃的分類范文2
關鍵詞：施工企業 稅收籌劃
一、施工企業稅收籌劃的基本方法
（一）減免稅方法
減免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減免稅是在一定時期內給予納稅人的一種稅收優惠，同時也是稅收的統一性和靈活性相結合的具體體現。這在施工企業的異地經營中是可以的，財務人員通過合理的稅收籌劃，可以相應的降低稅款。
（二）稅率差異方法
稅率差異方法是是指在合法、合理的情況下，盡量利用稅率差異，最大化節稅的方法。一個國家的稅率差異，往往是要鼓勵某種經濟、某種類型企業、某類地區的發展，體現國家的稅收鼓勵政策。對一個施工企業來說，異地業務是需要納稅的，但若有特殊情況或特殊規定的除外。如個別國家重點項目（青藏鐵路）建設期間就減免建設期間的各項稅收。
（三）扣除方法
扣除方法是指在法律允許的范圍內，找出不屬于征稅范圍的內容。任何稅種都明確規定了征稅對象。進行稅務籌劃要利用這些規定作反向思維，找出不屬于征稅范圍的內容，然后利用這些規定開展籌劃工作。
（四）延期納稅方法
延期納稅方法是指在法律允許的范圍內，找出有利于延遲納稅的稅法規定，使納稅人通過延期繳納稅款，降低資金成本相對節稅的方法。這在施工企業中是很常見的。施工企業可以利用這些具體規定，簽訂對自己有利的合同，可最多延遲納稅義務三個月。
（五）分割納稅方法
分割納稅是指在法律允許的范圍內，使所得、財產在兩個乃至更多的納稅人之間進行分割或將兩個乃至更多的納稅人的所得、財產合并，為少數納稅人所有，從而最大化節稅的方法。
二、 施工企業異地經營稅收籌劃的分類
（一）利用優惠政策的稅收籌劃
我司要盡量挖掘不同地區的信息源，多渠道獲取稅收優惠政策。有條件的盡量利用，沒有條件的或條件不充分的要在成本效益原則的基礎上盡量創造條件利用。
（二）合同簽訂的稅收籌劃
我司主要涉及的是勞務及其他地基處理。由于收款期較長，價值較大，因此，該經濟活動一般需要簽訂經濟合同，在簽訂經濟合同時，根據不同的經營項目，需要運用不同的稅目，只有這樣，才能為稅收籌劃提供良好的契機。
（三）會計處理的稅收籌劃
《企業會計制度》規定了會計人員可以根據職業判斷采用不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法的選擇又會導致企業會計利潤的實現在時間上形成前移或者后移。因此，在經營過程中可以通過會計處理方法的選擇進行稅收籌劃。
三、 施工企業稅收籌劃的問題
（一）對稅收籌劃的前期準備不足
我司在做重大及日常經營管理決策時，未考慮稅收籌劃，導致很多情況下事后采取補救措施時，才發現“生米已經煮成熟飯”，無法進行稅收籌劃。
（二）對稅收籌劃的涵義不清晰
在市場機制相對較完善的西方國家，稅收籌劃是一種普遍的經濟現象。目前我國很多人對稅收籌劃的涵義不清楚，誤認為稅收籌劃就是偷漏稅等非法手段減少應納稅款。實際上它們兩者有著本質的區別，偷漏稅屬于違法行為，而稅收籌劃是順應立法意圖的，動機是合理的，手段是合法的。
（三）對稅收籌劃的風險不重視
納稅人在進行稅收籌劃過程中多數考慮減輕納稅負擔，很少甚至未考慮籌劃風險。稅收籌劃風險主要體現在兩個方面：一是稅收籌劃是納稅人根據個人的主觀判斷，選擇自己認為合理的方案，這給稅收籌劃造成直接的風險；二是稅收籌劃存在著征納稅雙方的認定差異，由于征納雙方對同一項目的稅收籌劃方案持有不同的意見，因此會造成分歧，這對稅收籌劃造成了間接的風險。
四、施工企業稅收籌劃的建議
（一）做好稅收籌劃的基礎工作
首先，要規范企業的會計行為，其次要注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務管理目標。必須建立內部涉稅制度，企業在制定經營計劃或投資政策、融資計劃時，應聽取涉稅風險審查部門的意見，。稅收籌劃必須圍繞企業價值最大化這一總體目標進行綜合策劃。
（二）正確理解稅收籌劃的涵義
正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“偷稅”和“避稅”區別開。首先要認清稅收籌劃是一項合法的活動，稅收籌劃不但為了減輕稅負，還要追求零風險，從手段是看，稅收籌劃主要側重于事先調整，而不是事后補救。在工作中，不僅要堅決杜絕偷稅漏稅，還要從根本上維護國家利益。
（三）稅收籌劃風險的合理規避
首先，研究掌握法律規定和充分領會立法精神，準確把握稅收政策內涵。施工企業所有的外地工程項目都必須辦理外出經營證明，未辦理外出經營證明，將被代征企業所得稅。其次，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使稅收籌劃行為得到當地稅務機關的認可。
（四）培養稅收籌劃人才
首先，對在職會計人員進行在崗培訓，提高他們的專業素質，同時，委托稅務師事務所、會計師事務所等中介機構培養稅收籌劃專業人才，聘用某些專業籌劃人員對財務人員進行培訓，提高他們的業務素質。
參考文獻：
[1]中國注冊會計師協會.稅法[M].經濟科學出版社，2006年版
[2]田敏.淺析施工企業稅務籌劃[J].金融天地，2010年
稅收籌劃的分類范文3
摘要收籌劃是一項非常有意義的財務管理方法，本文從企業財務管理中稅收籌劃的運用分析，探討企業在進行稅收籌劃時可能存在的風險因素，并提出了風險控制的合理建議。
關鍵詞稅收籌劃財務管理風險控制
在現代企業財務管理的目標理論之中，企業利潤最大化是其中的一個重要的目標。稅收負擔作為企業的一項支出，其大小直接影響企業的利潤，而不同的稅收籌劃能不同程度地減輕企業的稅負負擔，爭取企業稅后利潤最大化。所以，稅收籌劃是財務管理中的一項重要內容，這對企業實現財務管理和理財目標是具有十分重要的意義。
一、稅收籌劃的概念及特點
稅收籌劃是指納稅人在不違反稅法及其相關法律、法規的前提下，對企業經營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現最低稅負或延遲納稅的一系列策略和行為。
稅收籌劃的特點總結起來說是：合法性、籌劃性、目的性稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃是在法律法規的許可范圍內進行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策?；I劃性是指事先規劃、設計、安排。目的性是指納稅人做稅收籌劃具有很強的減輕稅負、取得節稅收益的動機。
二、企業財務管理中稅收籌劃的風險
（一）企業財務管理中稅收籌劃面臨的外部風險
1．法律政策風險
法律政策風險又可以分為法律政策選擇風險和法律政策變化風險。法律政策選擇風險是指法律政策選擇正確與否的不確定性，企業很有可能把因理解偏差導致的偷稅行為錯誤地當作稅收籌劃方案來運用。法律政策變化風險是指法律政策時效的不確定性。當前，隨著市場經濟的不斷發展變化，國家產業結構和經濟結構不斷優化調整，為適應國民經濟變化發展的需要，國家的稅收優惠政策在不斷變化，具有很強的時效性。
2．經濟環境風險
企業的稅收籌劃是建立在對當前經濟形勢進行分析與判斷的基礎上的，與企業面臨的經濟環境緊密相關。由于經濟環境的發展變化不能事先完全預知，這必然會對企業的稅收籌劃產生影響，成為影響稅收籌劃風險的一個重要因素。
3．執法風險
企業進行稅收籌劃的合法性需要稅務行政執法部門的認定，在這一認定過程中可能存在稅務行政執行偏差。首先，稅務法律、法規的不完善導致稅收政策執行偏差。其次，稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，在一定的范圍內，稅務機關擁有自由裁量權，客觀上也為稅收政策執行偏差提供了可能性。再次，行政執法人員的素質參差不齊也是導致稅收政策執行偏差的一個不可忽視的因素。
（二）企業財務管理中稅收籌劃面臨的內部風險
1．企業在籌資過程中稅收籌劃面臨的內部風險
企業在籌資過程中稅收籌劃面臨的內部風險主要是指財務風險和片面性風險。企業在籌資過程中確定資本結構時，考慮利用債務資本。企業籌資的債務資本額越大，則稅務籌劃的空間越大，獲取可能的納稅籌劃收益也就越多。然而，過多的債務負擔可能會產生負面效應，一方面是企業的
財務風險增加，另一方面也會減少股東的財富。企業借貸資金比例越大，財務杠桿的收益較高，獲取稅收收益也較多，但由此帶來的財務風險也相應增大。而企業在進行稅收籌劃時可能僅僅從節約資本成本的角度進行考慮，片面地進行稅收籌劃，沒有從整體和全局出發，忽視了企業整體長遠發展的利益
2．企業在投資過程中稅收籌劃面臨的內部風險
企業在投資過程中稅收籌劃面臨的主要內部風險是指投資扭曲性風險。投資扭曲性風險是指納稅人會因稅收因素而放棄最優的投資方案而改為將資金投向次優的投資方案，而給企業帶來機會損失的可能性。
3．企業在運營過程中稅收籌劃面臨的內部風險
企業在運營過程中稅收籌劃面臨的主要是經營變化所帶來的風險。市場經濟條件下，企業已逐步成為自主經營、自負盈虧的獨立主體，企業的納稅籌劃是對企業未來行為的一種預先安排，具有很強的計劃性和前瞻性。因此企業自身經營活動發生變化，或對預期經濟活動的判斷失誤都將改變稅收籌劃的適用條件而導致籌劃的失敗。
三、企業財務管理中稅收籌劃風險的控制
（一）樹立科學的稅收籌劃風險意識，健全稅收籌劃風險防范體系
樹立稅收籌劃風險意識，認識到稅收籌劃是有風險的，也要認識到稅收籌劃風險的存在和發生具有一定的規律性，稅收籌劃風險雖然不能完全避免，但可以通過有效的措施來防范和降低風險。要規避和防范稅收籌劃的風險，首先要建立稅收籌劃風險評估機制。事先對稅收籌劃項目進行風險評估，綜合考慮企業的各個因素，發現企業潛在存在的風險。其次要建立完善的稅收籌劃質量控制體系。要制定稅收籌劃工作規程，對于稅收籌劃的工作制定內部控制制度，明確稅收籌劃人員的內部責任。
（二）密切關注稅收政策的變化趨勢
密切關注稅收政策變化，不斷調整稅收籌劃方案。稅收籌劃的關鍵是準確把握稅收政策，但是國家的稅收政策是不斷地調整的，這就要求企業在進行稅收籌劃時，密切關注稅收政策調整，充分收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，甚至還要預測經濟發展與稅收政策調整的變化趨勢，稅收籌劃前和方案實施中要對相關國家政策進行跟蹤、分析和預測。充分考慮籌劃方案的風險，然后再做出決策。
（三）稅收籌劃方案從企業全局出發，力求整體效益最大
企業稅收籌劃方案應當著眼于整體收益，使稅收籌劃與企業的財務管理目標保持一致，把成本收益原則作為重要衡量因素。稅收籌劃應該著眼于企業整體稅負的降低，而不能片面地追求個別稅種稅負的減少。因此稅收籌劃既要考慮帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益，充分考慮稅收籌劃相關主體的利益。
參考文獻：
[1]張秋艷.淺析企業稅務籌劃的風險及防范.會計之友.2007(7).
[2]談多嬌.稅務籌劃的經濟效益研究(第一版).中國財政經濟出版
稅收籌劃的分類范文4
關鍵詞：稅務管理；稅收籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01
隨著我國經濟的不斷發展，企業經營范圍的擴大和涉稅事項的不斷增多，加之我國稅收政策的復雜性，使企業的納稅風險越來越大。企業稅務管理是企業財務管理中一個重要組成部份，已滲透到企業生產經營的各個部份、各個環節。企業作為獨立的經濟主體，追求利潤最大化是企業生產經營的根本目標。稅負成本是企業的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通過這種管理，使企業稅負成本最低，以實現企業利潤最大化。因此，通過加強企業的稅務管理，可使企業在合法安全經營的前提下，實現企業利潤最大化。企業稅務管理是企業在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。企業應及時轉變觀念，積極面對當前稅收環境，加強企業稅務管理，減少企業納稅風險并通過一定的稅收籌劃，實現企業稅負成本最低。
一、企業稅務管理現狀分析
1.稅務管理意識淡薄?，F在部份企業還沒有稅務管理的理念，認為繳稅是會計的事，會計按會計形成的會計資料計算繳稅，稅務管理的意識不足。
2.滯后性。投資決策時期或項目開展前期，對相應經營行為的涉稅分析不足，往往到事后，納稅行為已發生才關注稅收成本。
3.沒有專職稅務管理人員，稅務管理由財務人員兼任，財務人員對稅法及稅務管理技能的掌握程度有限，使企業的納稅成本加大，納稅風險出現的幾率加大。
企業規模的擴大，經營方式趨向多樣化，企業的涉稅種類及涉稅環節增多，企業的納稅問題愈加突出，另一方面，國家稅法體系的復雜性，企業潛在的納稅成本和涉稅風險上升。為此企業進行有效的稅務管理意義更加突出。
二、企業進行稅務管理的意義
1.加強企業稅務管理有助于降低稅收成本。企業的稅收成本主要包括：一是稅收實體成本，即企業依法應繳納的各項稅金；二是稅收處罰成本，即企業因納稅不當而交的稅收滯納金和罰款。因此，加強企業稅務管理可以降低或節約稅收實體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。
2.企業稅務管理有助于提高企業的財務管理水平。企業進行稅務管理的過程，就是不斷加強稅法的學習和運用的過程，同時管理人員不僅要熟知各項稅收法規，還要熟知《會計法》、會計準則，對稅務管理人員的稅法知識要求高，同時增強了企業經營者依法納稅的意識。從而提高了企業的財務管理水平。
3．企業稅務管理，有利于增強納稅意識，提高涉稅風險防范能力。企業的納稅風險主要來源于：一是企業管理人員因不能及時、全面掌握稅收法規，從而失去運用該稅收法規的最佳時機，造成經濟損失；二是企業管理人員因不能正確理解和運用稅收法規，受到稅務機關處罰，造成經濟和名譽損失；三是企業管理人員因不懂得充分運用稅收政策技巧，造成經濟損失。加強企業稅務管理，企業正確運用稅收政策的能力不斷提升，無形中增強了企業的納稅意識，提高涉稅風險的防范能力。
4.加強企業稅務管理有助于企業內部產品結構調整和資源合理配置。稅收作為國家引導資源合理配置的經濟手段，企業通過加強企業稅務管理，可以根據國家的各項稅收優惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。
企業要進行有效的稅務管理，實現稅務管理目標，其核心主要方法就是進行稅收籌劃，通過稅收籌劃，實現企業稅負最小化的同時，為企業經營活動的總目標服務。
三、加強稅務管理，合法進行稅收籌劃
所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。它本質上是企業為實現收益最大化對涉及稅收的經濟事項進行的安排。稅收籌劃一般應具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導向性、普遍性、專業生特征。
1.稅收籌劃的合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內實施，以法律為界限，不能為了違法意圖而進行籌劃。企業進行稅收籌劃時，周密考慮每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規范。若實施了違法的籌劃方案，有可能被認為是偷稅，將對企業產生不利影響。
2.稅收籌劃的籌劃性。稅收籌劃必須事先規劃、設計安排。企業的經營活動是多方面的，稅收規定也是有針對性的，納稅人和征稅對象的不同，稅收待遇也往往不同，這為企業提供了可選擇較低稅負決策的機會。如果經營活動已發生，應納稅收已確定而去偷逃稅或欠稅，都不是稅收籌劃。
3.稅收籌劃的目的性。目的性表示企業要取得“節稅”的稅收利益。這有兩層意思：一是選擇低稅負，另一層意思是滯后的納稅時間，通過稅收籌劃，實現納稅期的推后，從而降低企業的資本成本，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。
4.稅收籌劃的普遍性。由于稅種的不同，稅率的不同，減免及優惠的不同，為企業提供了稅收籌劃的機會，也決定了稅收籌劃的普遍性。
5.稅收籌劃的多變性。由于稅收政策隨著政治、經濟形勢的變化在不斷變化，因此稅收籌劃具有多變性，企業只有隨時關注國家稅收政策的變化，相應調整稅收籌劃，才能使稅收籌劃合法有效。
6.稅收籌劃的專業性。稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作，稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之，若稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，給企業帶來經濟損失，影響企業正常生產經營活動。
企業加強稅務管理，進行有效的稅收籌劃，有助于提高企業的財務管理水平，有利于實現企業稅后收益最大化，但我們進行稅收籌劃時，應把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的本質區別，及稅收籌劃的局限性，避免籌劃不當給企業帶來更多的經營、稅務風險。
參考文獻：
[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].北京:中國財政經濟出版社,2002,5:7-27.
稅收籌劃的分類范文5
關鍵詞：公司體制；稅務管理；稅收籌劃風險
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
中國鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場成為現實，伴隨著公司全力推進貨運組織改革的同時，我們財務系統也將面臨新的挑戰，如何適應改革需要，如何適應市場發展，對于我們來講，都是新的課題。隨著我國稅務政策的日趨完善，所有企業都希望能在遵守國家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強企業稅務管理是達到企業經濟效益利潤最大化目的的根本途徑。同時，世界經濟一體化的發展則使更多國外企業進入國內市場，加入原本就相對激烈的市場競爭當中。鐵路企業在求生存謀發展的過程中，除了要應對原有的競爭對手，還需要與實力強大的外資企業相抗衡。如此條件下，要解決企業融資困難，提升企業資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業稅負的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業稅負成本的同時，也有可能使企業陷入稅收籌劃風險。何為稅收籌劃風險？企業稅收籌劃主要特點有哪些？而鐵路企業又該如何針對稅收籌劃的特點對其進行防范與控制呢？以下主要從這幾個方面對企業稅收籌劃風險的防范與控制問題進行簡單分析。
一、加強企業稅務管理進行稅收籌劃的重要性
加強企業稅務管理進行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業財務管理水平，有助于實現企業的各項財務目標，實現企業資源的合理配置。
（一）加強企業稅務管理進行稅收籌劃有利于提高企業財務管理水平
企業在遵守稅法和相關會計法規有關規定的基礎之上，明確企業的業務流程和財務政策的規定，做好會計核算工作，進一步加強企業稅務管理，這樣才能有效降低企業的涉稅風險。如果企業沒能做好稅務管理的相關工作的話，一旦被稅務機關查到有偷稅或漏稅現象的話，將會受到嚴厲的制裁。因此，加強企業稅務管理有利于企業財務管理水平的提高。
（二）加強企業稅務管理進行稅收籌劃有助于實現企業的各項財務目標
企業作為市場經濟主體，需要在市場環境的公平競爭機制下取得發展，無論是工業企業還是商業企業，其經營的最終目標就是為了盈利，所以企業的各項財務目標的制定也都是圍繞如何讓企業獲得更大的經濟效益進行的。而稅務管理工作作為一項可以有效降低企業的成本支出、增加企業盈利的方式。因此，加強企業稅務管理將有助于企業的各項財務目標的順利實現。
（三）加強企業稅務管理進行合理的稅收籌劃有助于實現企業資源合理配置
企業在精通和掌握以及正確理解國家的各項稅收政策的基礎上，通過加強企業稅務管理，可以進行合理的投資，通過科學的籌資和先進的技術改造，進而實現企業資源的優化和合理配置，進而提升企業的核心競爭力。因此，加強企業稅務管理有助于實現企業資源的合理配置和優化。
二、現代企業稅收籌劃風險概述
（一）現代企業稅收籌劃風險
稅收籌劃風險，就是現代企業稅收籌劃工作在未來所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進行企業稅收籌劃的過程中可能出現的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標落空等而造成的企業現金流出的風險。當然，這種風險所造成的不確定性同時包含正反兩面。從風險發生的具體情況來看，現代企業稅收籌劃風險包含多方面的內容。
1.合規性稅收籌劃風險。這種風險又稱為法律風險，主要指納稅人在進行稅收籌劃的過程中所面臨的因籌劃結果的不確定性而使其承擔補繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風險。
2.經營性稅收籌劃風險。經營性的稅收籌劃風險是納稅人進行日常稅收籌劃活動而面臨的風險。
3.效益性稅收籌劃風險。效益性稅收籌劃風險是因企業籌劃成本與收益之間的不對等而引發的風險。
4.操作性稅收籌劃風險。操作性稅收籌劃風險是指因企業稅收籌劃工作在操作上的不規范性而引發的造成稅收效益存在不確定性的風險。
5.環境性稅收籌劃風險。環境性風險則是因企業稅收籌劃所處的宏觀及微觀環境的變化而造成的企業稅收籌劃失效的風險。
（二）現代企業稅收籌劃風險的主要特點
根據從現代企業稅收籌劃風險現有的研究成果，結合近幾年所發生的各種具體案件可知，我國現代企業稅收籌劃風險主要具備以下幾方面的特點。
1.系統性與綜合性。稅收籌劃風險是企業經營活動中各種風險的一種綜合與轉化，因而具備系統性與綜合性的特點。
2.時效性與可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經濟條件下發生的，這些條件既包含企業內部環境，又包含政策及社會環境，當環境發生變化時候，稅收籌劃效果也發生變化，因而稅收籌劃風險也存在一定的時效性與可變性。
3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風險也是層次各異，種類多樣。
4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風險是一種客觀性的存在，是不以人的意識為轉移的，而同時，在一定的經濟環境下，稅收籌劃風險也普遍存在于企業的稅收籌劃活動中。
5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對于風險的計量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標準或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動的文化性和理念性的指導。
三、現代企業稅收籌劃風險的防范與控制
針對以上對稅收籌劃風險的介紹，結合稅收籌劃風險的基本特點，現代企業稅收籌劃份的防范與控制應當從以下幾個方面著手進行。
（一）樹立對風險的防范意識
思想意識上的重視是保證企業稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對很多企業而言，由于思想意識上的不足，往往使其對稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領域的系統性工作，稅收籌劃的處理相對復雜，稍不注意便有可能使企業陷入稅收籌劃的風險之中。因而，企業要合理且有效地對稅收籌劃這一管理手段進行利用，就必須積極主動且及時地樹立起風險意識，以風險防范與控制的理念，對稅收籌劃的彈性、空間及時間等進行科學性與藝術性的選擇。
（二）嚴守底線，保證稅收籌劃的合法性
合法性是企業稅收籌劃的基本準則，也是企業防范稅收籌劃風險的基本要求。因而，企業在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴守底線，嚴格遵守我國相關法律法規及制度規范的要求，保障稅籌劃活動的合法性；其次，企業應該對國際相關法規以及行業準則的約束進行考慮；另外，企業稅收籌劃還必須對國家法律環境的變化進行密切的關注。總之，企業稅收籌劃要避免各種風險的發生，就必須嚴格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證企業稅收籌劃工作的合法性。
（三）提升對籌劃環境的變化的敏銳性
基于企業管理系統風險的存在以及信息上的不對稱，使其對整個稅收環境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業陷入環境性稅收籌劃風險。從宏觀上來講，企業稅收籌劃所處的宏觀環境保護政策環境、經濟環境、法律環境、資源環境以及文化環境，所以企業要對稅收籌劃風險進行有效防范與控制，就必須對稅法的變動、宏觀經濟的走向、行業管理準則的調整、宏觀政策的導向等各種與稅收籌劃工作相關的因素的變動情況進行關注，以較強的敏銳性提高對環境的洞察力。
（四）加強對籌劃收益與成本的權衡
要通過稅收籌劃的方式實現企業經濟效益與整體價值的最大化，并體現出稅收籌劃手段在企業財務管理中的顯著性，并對風險進行有效防范與控制，企業稅收籌劃實務就必須對成本與收益的問題進行全面的權衡，以避免因收益與成本的考慮不全而使企業陷入效益性稅收籌劃風險。當然，這里所謂的成本同時包含直接成本、機會成本和風險成本；而收益則包含企業稅負的降低、管理水平的提升、罰款支出的建設以及企業形象的樹立等。
稅收籌劃的分類范文6
摘 要 近些年來，由于經濟的不景氣，加之建筑企業之間競爭的加劇，建筑企業的利潤有所下滑。與此同時，現代企業管理的最小成本理念，使許多建筑企業越來越重視經濟主體稅負最小化的問題。本文針對性的對建筑企業的稅收籌劃策略進行了分析研究。
關鍵詞 稅收籌劃 建筑企業 策略
稅收是一個企業的外部成本，其數額的大小直接影響了企業的成本，直接影響了企業最大化利益的效果，所以加強對國家稅收政策的分析研究，利用正當合理的稅收籌劃管理方法，使企業的效益保持最佳狀態，是一個非常有實踐意義的課題。
一、稅收籌劃的注意事項
1、合法、守法原則。稅收籌劃本身就是以法律為基礎前提的，這是與偷稅漏稅最重要的區別。所以企業任何的稅收籌劃手段，都必須是合法的，只有這樣才能使企業健康持續的發展，才能使企業的遠大目標和理想得以實現。
2、利益最大化原則。一方面企業的最終目的就是追求獲取最大化的利益，稅收籌劃也是出于此目的；另一方面，稅款的繳納固然重要，但應以企業的正常發展為前提，盲目的設定稅收目標可能會對企業的經營狀況產生影響，所以籌劃也是出于此目的。
3、權衡利益和風險的原則。企業的稅收籌劃方案，也是風險與利益并存的。所以，企業在進行稅收籌劃時，應該同時重視節稅收益和節稅風險，科學地權衡兩者的利弊輕重，在稅收安全的基礎上追求利益的最大化。
4、保持稅收籌劃方案適度的靈活性。由于納稅人所處的市場環境隨著經濟的變化，瞬息萬變，國家的稅收政策和和地方的一些稅收規定都在為經濟走向而時刻變化著，這就要求在稅收籌劃時，要根據納稅人具體的實際情況，制定稅收籌劃方案。稅收籌劃方案要保持相當的靈活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關政策的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達到最佳，并保證稅收籌劃目標的實現。
二、建筑施工企業的經營特點
建筑施工企業包括橋梁、公路、房屋等土木工程施工企業，此類企業一般投資數額較大，納稅金額較多，進行科學的稅收籌劃很必要；此類企業的一個顯著特點就是項目建設投資周期較長，不確定因素較多，科學的稅收籌劃很關鍵；此類企業異地施工現象普遍，為稅收籌劃提供了活動空間；此類企業投標承包方式以合同形式為主，產品具有唯一性，計價方法特殊等為籌劃提供了空間。建筑企業的以上特點決定了其直接涉及的稅費主要有營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、企業所得稅、代扣代繳的個人所得稅。
三、建筑施工企業的稅收籌劃策略
1、規范財務會計核算。目前，國內施工企業普遍存在的問題是：會計科目混亂，會計人員素質不高，會計自動化水平差。這樣以來，企業內很容易出現費用疊加、混淆、與實際應稅額不符的情況，無形中增加了企業的稅負。例如：建筑施工企業把研究開發新技術、新產品和新工藝發生的折舊費用都列入工程施工；發生的會議費等都列入業務招待費。對這些費用的所得稅稅前扣除的限額是有規定的，一旦混淆了這些規定，就會對企業的所得稅造成影響。解決此類問題，除了節約開支之外，還可以通過對所歸屬的會計科目進行調整來加以避免。例如，對于會議費，稅法規定，只要提供真實可靠的原始憑證，會議費可以在所得稅前全部扣除；新產品的設計費、設備的調整費、半成品的試制費等都可以納入技術開發費項目。
2、企業組織形式的籌劃方案。建筑施工企業組織形式也是稅收籌劃的一個重要方面。首先，可建立集團公司，適當地選擇子公司或者分公司的組織形式、集團公司的匯算清繳方式以及注冊地址等來進行稅收籌劃，這樣更利于協調和平衡企業內各納稅主體利益。其次，建筑施工企業應積極響應政策的號召，多建設稅收上優惠的項目，如高新技術產業來得到政策的優惠與扶持。第三，建筑施工企業可多收購一些業外虧損企業或業內的虧損企業，從而得到稅法規定的五年內虧損抵補盈利的優惠政策。
3、合同的籌劃方案。建筑企業投標承包方式以合同形式為主，而經濟合同中許多條款對企業的稅負影響十分大，因此對合同條款的應稅分析也成為籌劃的重要一部分。在經濟合同的簽訂中，應重視影響稅負的各個因素，如建筑施工費與建筑材料費的異同、包工包料與包工不包料形式的區別、土地轉讓合同中關于轉讓辦法等，應將這類合同中的細節理順清楚，避免擬定合同失誤造成稅收支出的不合理。
4、承包方式和設備安裝的籌劃。包工包料和包工不包料是目前施工企業主要的承包方式。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定，其一，無論何種承包方式，營業額均按包工包料工程以料工費全額征收營業稅。這樣看來，施工企業無論采取何種方式都必須交納全額的稅款。然而企業的包料明顯有一定的利潤空間。因此在承包工程時，企業應盡量承包包工包料的工程，然后通過管理，控制材料開支等辦法達到減稅和增加利潤的目的。其二，安裝工程作業中，如以安裝設備衡量作業產值的，營業額包括設備價值。因此，建筑安裝企業在從事安裝工程作業時，應盡量只負責安裝，取得的只是購買原材料和安裝費收入，使其產值中不包含所安裝設備的價款，從而達到合理避稅的目的。
此外，合理的稅收籌劃的方法還有很多，如：在銷售不動產的過程中，各個流轉環節都需要繳納一道營業稅。所以，應最大限度的地減少中間環節，盡量合理合法地避免繳納營業稅。其他的在此不一一列舉了。
總之，建筑企業的納稅籌劃一項系統工程，研究國家稅收政策和相關法規，綜合考慮企業自身的特點，將納稅籌劃貫穿于整個生產經營過程，才能抓住機遇，為企業贏得最大效益。同時要加強與當地稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求。事實上，如果不能適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以體現它應有的收益。最后，依法納稅是每個納稅人的義務，企業在自身發展的同時，要注重企業的社會責任，
參考文獻：
