前言：中文期刊網精心挑選了關于稅法的知識點范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
關于稅法的知識點范文1
2006年度CPA考試報名工作剛剛落下帷幕，考生們就開始了緊張的溫書復習。面對越來越厚的CPA教材，許多考生不知如何應付，到底哪里才是重點值得花大量時間和精力復習，成了他們關注的中心問題。希望本文能對2006年考生有所啟發和幫助。
一、確定章節重要性
正如證券的歷史價格信息是證券價格預測的主要依據一樣，歷年CPA考試試題也是考生們把握復習重點的主要參考資料?？忌梢詮木W上下載幾份近年考試的試卷，然后對它們進行簡單地統計分析，就可以把握住考試重點，確定CPA考試對各章節的考核程度，使復習有的放矢。筆者建議根據近三年各章節的分值平均情況來確定每個章節的重要性程度，進而根據重要性安排各章節復習時間。
例如，筆者在輔導2005年“經濟法”考試時，就從網上下載了2002―2004年的經濟法考題，分析結果如表1。
圖1中兩條折線分別是根據經濟法考試各章節三年平均分值畫出的折線（估計的各章節重要性）和2005年經濟法考試各章節實際分值（實際的各章節重要性）畫出的折線。從圖中可以看出，兩條線的波動情況基本一致，在某些章節上甚至重合。因此，用平均法進行各章節的重要性估計是行之有效的，可以摸準CPA考試重點出現的規律，為當年的考試復習提供指引。
二、關注教材變化內容
每年CPA教材增加及變動的知識點雖然沒有歷史信息可以參考，但往往都是考試的重點。例如，2004年《財務成本管理》教材新增了一章“企業價值評估”，在當年的CPA財管考試中就多次涉及此章節知識點，所考分值高達22.5分，而在2005年的考試中這章分值就大幅下降到10分。再如，2003年《經濟法》教材新增“知識產權法”一章，這章所考知識點占當年所考分值10%，而次年就迅速下降到5%。由此可見，每年教材變化的內容一般都是當年的考試熱點。
2006年五本注會教材中，《經濟法》是變動最為顯著的，特別是第四章“公司法”和第七章“證券法”。這兩部法律都是2005年10月份通過，2006年1月1日開始實行，且新法律不是在舊法律上的修修補補，而是翻天覆地的變化。例如，原“公司法”共有230條規定，其中只有20多條沒有調整，其他都有重大變化。因此為了適應新的法律法規，《經濟法》教材也隨之調整，具體表現為：第三章根據新“公司法”進行重大調整，刪掉了“上市公司章程指引”、“獨立董事制度”全部內容；第七章根據新“證券法”重大調整，刪掉了中國證監會關于“股份的發行條件”、“保薦人制度”、“詢價制度”、“可轉換公司債券的發行條件”、“上市公司收購”、“信息披露”等全部內容。其中，“公司法”的調整主要為：1.關于公司章程的規定；2.關于公司轉投資的限制；3.關于控股股東的義務和責任；4.關于公司的擔保；5.公司資本最低限額的規定以及注冊資本的繳納；6.股東的會議制度，比如，臨時會議召開的條件，特別決議表決的事項，決議有瑕疵如何處理；7.法定代表人制度；8.監事會的組成；9.股份轉讓的限制性規定；10.公司股份的回購；11.法定公積金、公益金的提?。?2.公司的合并、分立；13.關于上市公司的對外擔保。
其他四本教材變動不大?！?a href="http://www.www-68455.com/haowen/207792.html" target="_blank">稅法》教材中，“增值稅法”、“營業稅法”、“企業所得稅法”、“外商投資企業和外國企業所得稅法”、“個人所得稅法”、“稅收征管法”分別根據新規定有些許調整，但對考試影響不大。《審計》教材主要變化為：第一章中對審計類別按目的、內容的分類做了較為詳細地介紹，并加入了審計方法的內容；第二章增加了新的注冊會計師業務范圍的內容?！敦攧粘杀竟芾怼沸陆滩闹皇菍υ滩腻e誤的糾正，變動最小。
值得注意的是，雖然我國已經頒布了新的會計、審計準則，并宣布從2007年1月1日起正式執行，但是剛拿到CPA教材的考生卻發現教材內容還是遵循舊的會計、審計準則，2006年考試大綱也是圍繞舊準則編寫，只是第四章新增了“股權分置會計處理”，那是不是意味著參照歷年章節重要性安排會計考試復習就足矣呢？恰恰相反，筆者認為存在新舊準則差異的知識點很有可能是今年會計考試的熱點。因為明年起執行新的會計準則必然要求被審計單位對會計報表的一些項目按照會計政策變更進行調整，如果不了解新舊準則的差異，注冊會計師又怎能對這些調整進行審計呢？因此筆者認為，雖然今年會計科目考試對新準則不做要求，但考生必須對新舊準則差異做到心中有數，并重點復習涉及差異的知識點。這些差異主要為：1.資產減值的處理；2.存貨的計價方法；3.商譽的確認、計量和處理；4.固定資產的確認和計量；5.投資性房地產；6.債務重組收益或損失的處理；7.非貨幣易收益或損失的處理；8.投資的確認和計量；9.企業合并的權益法和購買法運用；10.借款費用的資本化。
三、熟練主觀題必考點
CPA考試包括主觀題和客觀題兩類題型?？陀^題主要是選擇題和判斷題，考查的知識點分布范圍較廣，不易預測；主觀題包括計算題和綜合題，主要考核考生在模擬實際工作環境下的業務能力，一般占總分值的60%左右。與客觀題不同，主觀題很多知識點基本上每年必考，考生若能利用有限時間反復練習這些必考點，就能提高主觀題得分率，起到事半功倍的效果。
筆者通過分析近十年的CPA主觀題，歸納出各個科目的主觀題必考點，供2006年考生參考（如表2）。
關于稅法的知識點范文2
【關鍵詞】 稅法課程;教學方法;實踐教學;師資隊伍建設
目前,會計學本科專業基本設置了以基礎會計、財務會計、財務管理為主干的專業課,輔之以會計模擬實驗、會計信息系統等加強學生動手能力培養的課程體系,一般同時設置稅法相關課程。正如美國著名會計學家亨德里克森在《會計理論》一書中所說:“很多小企業,會計的目的是為了編制所得稅申報表,甚至不少企業若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說,納稅也是會計師們的一個主要問題。稅法對于提高會計實踐水準具有極大影響,并促進一般會計實務的改進及一致性的保持。通過稅法還可以促進會計觀念的發展”。
由于稅法與會計工作有密切聯系,在很多情況下對會計政策選擇、會計方法等有決定性影響,要求會計學本科學生能夠熟練掌握稅法知識。隨著經濟的發展,稅務籌劃已經成為企業理財的一個重要方面,稅務籌劃對納稅人的技術要求較高,要求納稅人系統、熟練掌握稅法知識,并掌握一定的稅務籌劃技術。會計學本科專業系統地進行稅法課程建設十分必要。
一、稅法相關課程的設置
稅法相關課程主要包括《稅法》、《稅務會計》、《稅務籌劃》(或稱《稅收籌劃》、《納稅籌劃》)、《稅收實務》和《國際稅收》等課程。目前各院校會計學本科專業對稅法相關課程的設置不盡相同,其中《稅法》一般為必修課,《稅務會計》、《稅務籌劃》、《稅收實務》和《國際稅收》一般為選修課。由于大學壓縮理論教學時間,增加實踐教學時間,多數會計本科專業或開設《稅法》及《稅務籌劃》或開設《稅法》和《稅務
會計》,部分側重注冊會計師方向或側重稅務的院校開設《稅收實務》和《國際稅收》。
二、教材及教學參考書選擇
1.教材選擇。開設《稅法》及《稅務籌劃》的專業有兩種開設方式,教材的選擇根據開設方式不同而不同:一種方式是分別開設《稅法》和《稅務籌劃》。先開設《稅法》,一般每周3學時,然后開設《稅務籌劃》,每周2學時。這樣的課程設置可以使學生系統學習稅法知識和稅務籌劃技術,學時較充裕;缺點是學習稅務籌劃時要求對稅法知識相當熟悉,因為稅法是以前學期開設,需要復述一些稅法規定。作為兩門課程來開設,每門課程選擇獨立教材即可,可供選擇的教材很多,一定要注意稅法更新非?？?教材必須選用能跟上最新稅法變化的相應教材。
另一種方式是只開設一門課《稅法及稅務籌劃》(或稱《稅法及稅收籌劃》),每周4課時。這樣的教材不多,許多院校是選擇一本稅法教材和一本稅務籌劃教材,同時使用。一般先學習某稅種的稅法規定及稅額計算,接著學習該稅種的籌劃技術。這樣設置的優點是在學完某稅種后即學習該稅種的籌劃,效率比較高,限于學時不多,往往顧此失彼,各院校可考慮學時選擇開設。
開設《稅法》和《稅務會計》同樣也有以上兩種開設方式以及相應教材選用,一是分別開設《稅法》和《稅務會計》。這樣的課程設置可以使學生系統學習稅法知識和稅務會計知識,學時較充裕;缺點是《稅務會計》中有關所得稅會計部分與《財務會計》中重復,設置教學計劃時要做好調整。另一種方式是只開設一門課《稅法及稅務會計》,將《稅法》和《稅務會計》進行整合。
2.教學參考書選擇。稅法的一大特點是更新非?？?教材往往跟不上稅法的變化。如果選用的教材上有已被廢止的稅法規定,任課教師必須補充相應最新條文,勢必增加老師和學生的負擔,可以考慮使用最新的稅法考試用書作為教學參考書,如注冊會計師考試《稅法》教材(或注冊稅務師考試教材)?？荚囉脮膬烖c是最新最權威,缺點是體系不太合適,它的體系是為考試用的,不如一般的高校教學用教材知識點講解系統全面,不過這一缺點可以通過任課教師的講解彌補?？傮w來說,因為注會《稅法》教材的權威性及更新快,許多院校用它做教學用書。
三、教學方法與教學手段
教學方法除了課堂講授外,要積極嘗試其他方式,尤其突出實踐教學、案例教學。教學手段可以充分利用多媒體技術,支持教學方法創新。對如何提高教學效果的研究已經很多,本文強調以下兩點:
1.重視實踐教學。稅法相關課程的性質決定了課程必須結合案例,結合實踐?？梢酝ㄟ^錄像觀看、稅法專家講座等方式讓學生學習實際操作。如現在企業普遍實行電子報稅,可以請稅務部門工作人員利用多媒體講解模擬電子報稅過程,或購買仿真電子報稅軟件,建立電子報稅實訓室,由學生獨立完成電子報稅業務;對《稅務籌劃》的教學,應將會計師(稅務師)事務所和企業作為主要實踐場所,讓學生在真實的情境下運用所學理論知識分析和解決實際問題,或利用中稅網等互聯網上的實際稅務籌劃案例讓學生分析,練習綜合運用會計、稅法和稅務籌劃知識的能力。
2.習題庫試題庫作用有限。在建立精品課的過程中,一般會建立該門課程的習題庫試題庫,但稅法課程更新快的特點決定了稅法課程的習題庫試題庫作用有限。稅法是以現行稅法條文為標準,兩年前建立的習題試題庫可能因稅法的變化已經不再適用,即使建立了習題庫試題庫也必須不斷更新?？梢钥紤]使用當年注冊會計師考試《稅法》習題(或注冊稅務師稅法習題)作為參考。
四、師資隊伍建設
1.稅法課程的教師應具備綜合專業基礎
首先,稅法課程的教師應具有一定會計知識,熟悉企業會計核算實務。這在企業所得稅的稅務處理上表現得非常明顯。我國的企業所得稅實行納稅申報制度,需要納稅人具備相當專業的稅收知識和會計知識。尤其對《企業會計準則》與《企業所得稅法》的差異要非常熟悉,這樣才能把所得稅講好。
其次,稅務籌劃課程的教師除精通稅法外,還必須具備財務管理知識。如稅務籌劃在計算時一般會用到折現計算,另外,稅務籌劃中有企業籌資的籌劃,就需要用到財務管理中籌資方式的相關知識等。
2.重視“雙師型”教師的培養。會計專業教師的“雙師型”隊伍建設問題,一直是近幾年各高校普遍關注的問題。有些院校鼓勵專業教師參加注冊會計師、注冊稅務師考試,借此提高稅法專業素質,提高稅務操作能力;有些院校鼓勵專業教師到校外實習,教師實行輪流實習制度等。通過這些措施,目的是增加教師的實際經驗,提高教師的專業素養,這樣對提高授課水平、增強教學效果有很大幫助。
總之,稅法相關課程有其特殊性,在組織教學時應科學設置課程體系,合理選擇教材及參考用書,精心選擇教學方法,重視師資隊伍建設等,通過以上措施提高教學效果,滿足企業對會計專業學生稅法知識結構的需要。
參考文獻
[1]寧宇.關于高等工科院校開設稅法相關課程的探討[J].會計之友.2007(6)
[2]姚愛科.試論《稅務會計》課程與《稅法》課程的整合[J].會計之友.2009(6)
關于稅法的知識點范文3
(一)考試方向的變化 一是更加符合國際通行慣例。很多國家的注冊會計師考試都區分了不同階段進行，改革后的考試制度更加符合國際慣例，與國際上大多數同類證書的考試模式接軌，在不遠的將來，CPA證書將成為國際通行證書的曙光，也進而全面提升了CPA證書的含金量。二是更加注重對解決實際問題能力的測驗。在這次改革中，注冊會計師考試兩個階段對注冊會計師執業所需的專業知識、職業態度、職業道德、運用專業知識有效解決實務問題的能力進行了全面測試。這樣的測試有利于考生通過考試后在執業時準確判斷執業風險所在，減少因缺乏必要的執業常識和素養產生的問題，更好地保護從業人員。三是更加利于復習備考。新的考試設置，看似延長了考試周期，增加了考試科目，其實更關鍵的是考試科目的內容將發生變化。新的考試制度并非簡單地在原有五科的基礎上增加兩科，而是按勝任能力要求和考試規律要求對現行考試內容進行分拆、補充和整合，使兩個階段各科目的考查目的更加清晰，知識理解層次更加單一，復習備考更有針對性，無形中更有利于考生參加考試。這樣的考試方式，更符合考生對知識的學習過程。
(二)考試科目的變化 一是考試兩階段的設置。在現行考試制度5個科目的基礎上，進行分拆、補充和整合，對考試科目作以下調整：第一階段，即專業階段，設會計、審計、財務成本管理、公司戰略與風險管理、經濟法、稅法等6科；第二階段，即綜合階段，設綜合1科。根據中注協的解釋，公司戰略與風險管理就是對現行考試制度的財務成本管理科目的分拆，并補充了現代市場環境下風險管理方面和內部控制方面的內容，調整和補充考試內容。在近年來考試內容調整完善的基礎上，充實公司戰略、風險管理、內部控制等內容。第一階段的單科合格成績5年有效，對在連續5年內取得第一階段6個科目合格成績的考生，發放專業階段合格證；第二階段考試科目應在取得專業階段合格證后5年內完成。對取得第二階段考試合格成績的考生，發放全科合格證。二是考試科目的增加。第二階段的綜合科目是對現行考試制度主要科目有關實務內容的歸并、補充和整合。相應的，新考試制度下的會計、審計、財務成本管理、經濟法、稅法要比現行考試制度下同名科目的綜合應用要求相應減少。第二個階段注重考生綜合應用技能的考核。由此可知，第一階段增加的內容并不是全新的，所以廣大考生也不需要為此驚慌失措，根據以往的經驗，考試改革的初期階段，考試難度不會很大，所以考生只需要對自己原來的備考計劃略作調整即可。第二階段是綜合能力考查，這也說明第一階段的專業考試將更加理論化，對于備考而言該點也是非常有利的。
(三)考試內容的變化 新制度的實施對原各科目的考試內容會產生影響，其中對《財務成本管理》和《審計》的影響最大，其他科目次之，通過對制度的分析可知：
《會計》：新制度對本科目的內容和體系基本上沒有什么影響，目前推測難度可能略有降低。從2008年的考題來看，考試的客觀題形式發生了重大改變，改為大題套小題形式，與注冊稅務師考題中的計算、綜合題類似。從某種程度上講，似乎難度增加，但考核點和內容變化不大，主要還是廣大考生不適應。2009年《會計》的考試形式、出題思路是否還會延續這個改變，現在還不得而知。
《審計》：在注冊會計師考試5科中，屬于難度較大的，往年的通過率中它經常是5科中最低的?？荚嚫母锖螅瑢徲嫊尤菀淄ㄟ^，原因如下：一是考試難度降低，根據改革文件的說明，原考試科目的難度均會有所降低。二是內部控制的知識有了全面的講解。往年考生中面對審計中內部控制的內容一籌莫展，因為該項內容在審計教材中并沒有過多的說明，且也找不到合適、恰當的教材學習，但考試改革后新增的《公司戰略與風險管理》科目中，會對內部控制的知識進行全面地講解，這樣考生學習起來就會更加輕松。三是綜合性、實務性內容放在綜合科目中考核。根據改革文件，會將五科中的綜合性和實務性的內容，劃分到綜合科目考試中。往年考試中，考生對于實務性質的題目處理能力總是不強，此次改革后，《審計》科目考試會更加專業化，主要是對專業知識的考核，從而難度降低了。四是針對2005年通過審計的考生要注意，如果選擇了2009年按照新制度考試的，則2005年的成績有效期到2013年；如果是2006年通過審計的考生，選擇2010年按照新制度考試的，2006年成績有效期到2013年。對于先通過審計的考生而言，無疑屬于一次非常好的機會。五是對于注冊會計師而言；雖然并不是每個取得全科合格證書的人均會執業，但該項考試的目的是獲得注冊會計師的執業資格，審計就是注冊會計師的主要業務，對于這個科目學習的好壞，關系到將來執業能力的高低，所以是尤其重要的。目前的審計理論是風險導向審計，許多的考生在學習時，對于這個理論的運用掌握得并不好，其中一個原因就是相關的內容在教材中并沒有具體地講解，僅僅講解的是思考的思路，根據改革文件中的內容，新增的松《戰略與風險管理》中，會包括關于公司風險管理的內容，可以說為考生的《審計》學習，又提供了相關的資料和學習內容，也為將來的執業提供了更加充分的專業能力提高的資源。
《稅法》：由于2008年國家了一系列新的稅收文件，將導致注會《稅法》教材發生比較大的變化，其中增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅變化較大，但因為考試制度改革帶來的直接影響不是很大，目前推測極有可能主要體現在稅法知識將與會計知識更加緊密結合的綜合階段測試。這樣的考核方式有利于解決稅會分離、稅會差異的問題，幫助考生在復習《會計》和《稅法》科目時更好地達到融會貫通。
《經濟法》：從單一科目經濟法來說，這次改革對其影響不是很大，注會考試中經濟法本身是5門課程中比較簡單的一門，近年來隨著新法律、法規的出臺速度加快，該門課程基本上每年都有大的調整，預計2009年也會延續這樣的教材編寫思路，緊跟時代，對教材中的一些舊內容進行修改。雖然經濟法教材這幾年都在逐步地增厚，內容也逐漸增多，但是2009年考試的難度很可能會因為改革第一年而相應降低，考生只要在學習中做到在全面復習的基礎有所側重，學會抓住主線來進行學習，這樣來應對2009年的注會經濟法考試是沒有任何問題的。
《財務成本管理》：新制度將該科分為了兩個部分：一部分是“財務成本管理”，一部分是“公司戰略和風險管理”。這兩門課程總體的框架也是在現有考試制度的五門中，新制度下的財務成本管理應是對現有的知識予以細化，有利于考生的理解，不會再增加更多的新知識點?！豆緫鹇院惋L險管理》是一門新課程，但就知識而言，其在舊制度下大多均有體現，預計是現行制度下的《財務成本管理》中的風險分析(第四章)，價值評估(第五、十、十一)，戰略管理(十七章)，再加上審計中的內控部分組成?？荚囍?，也并不像大
家想象的那么難，因為按照以往的經驗，新內容考察主要是以教材為主，所以最近三年，該門課程考察的難度應該不會太高，甚至有可能出現考題和教材例題相仿的情形。
綜合測試：主要測試考生是否具備在注冊會計師執業環境中運用專業知識，保持職業價值觀、職業態度與職業道德，有效解決實務問題的能力。英語水平測試：根據中注協的介紹，注冊會計師全國統一考試與注冊會計師英語水平測試是兩個相互獨立的考試。是否參加英語水平測試，由本人自愿，不參加英語水平測試，不影響取得全科合格證，也不影響其注冊。所以考生如果有意提升自己的專業英語，可以在通過注會所有考試時再考慮，這樣更有利于專一地進行備考，也不會耽擱任何一項考試。
二、注冊會計師考試報考技巧
(一)考試新舊制度的選擇 一是考試制度的銜接。新的考試制度實施后，現行考試制度下考生有效期內的單科合格成績將自動轉換為新制度下同名科目的合格成績。其中，現行考試制度下《財務成本管理》科目的合格成績，轉換為新的考試制度下《財務成本管理》、《公司戰略與風險管理》2個科目的合格成績，以轉換方式取得的單科合格成績有效期限統一至2013年。在2009年，如果考生按照原考試制度報考，其2006至2009年度的合格成績可以在2010年考試中轉換，成績有效期限統一到2013年；如果考生按照新考試制度報考，其2005至2008年度的合格成績可以在2009年考試中轉換，成績有效期限統一到2013年，使現行考試制度下的單科合格成績有效期有所延長，最多達4年。二是新舊制度選擇的要點。2009年注冊會計師考試考生有了更多的選擇，但這種選擇需要根據自己的實際情況決定。例如，考生在2005年通過了多科考試，如果在2009年按照原制度考試，則存在2009年考試沒有通過全部科目，造成2005年考試成績作廢的風險；如果是2006年之后才通過的考試科目，則可以先給自己一次機會，在2009年按照原制度考試，這樣即使沒有全部通過5科，其成績仍然可以保留到2013年有效。對于改革前通過科目較少的考生，選擇新的考試制度報考會比較合適，畢竟新的考試制度開始執行，在題目難度上不會特別高，同時考生也可以先開始適應這種考試制度，為以后年度的備考積累經驗。三是報考舉例。有考生2005年通過經濟法，2006年通過稅法，如果今年按現行制度報考只通過財管并順利通過，那么可以抵新制度下的財管與風險管理這二科，但又可能要損失2005年的經濟法合格課程了。有考生2005年考過了會計，之后未再考，2009年想繼續考，由于通過會計以后幾年未考，可能對這個考試已經有些陌生了，建議今年按新制度報名，這樣，2005年過的會計課程可以延到2013年均有效。有的考生只剩二科，如果2005年沒有單科合格成績，或者只有1科合格成績，那么建議按舊制度去沖一沖；如果2005年有多科合格成績，那請謹慎考慮，因為選擇了舊制度，如果2009年沒有將剩余課程全部通過，2005年的成績就作廢了，損失還是比較大的。
(二)考試科目的選擇考生在報考科目選擇上要根據自己對各課程的掌握程度和以前考試的情況，以及時間和精力安排上慎重考慮。整體計劃安排：新考試制度下一共六門課程，建議以每年三門的速度報考，這樣兩三年的時間大體可以通過專業階段考試，兩三年的時間也是考慮到知識的更新問題，因為要應對綜合階段考試，所以考試周期最好不要拉的太長，所以建議考生認真規劃自己的考試計劃，每年三門基本上符合大多數人的能力和要求。科目聯系分析：會計和審計是聯系最為緊密的科目，審計中有關內部控制的內容和風險管理中的部分聯系緊密，稅法中也會涉及到會計的部分內容，那么以后考試的時候審計和會計的聯系可能會加強，會計中涉稅會計處理也是考察的重點和難點。財管和風險管理科目的聯系是最為緊密的，因為風險管理主要是從財管中分離出去的，兩門課程建議一起報考比較好。風險管理能夠幫助審計的學習，因為審計中有很多內部控制的內容，但教材中介紹的都比較淺顯，風險管理這個新科目解決了審計學習的難點和切實需要，兩門也比較適合一起報考。建議考生在2009年財管和風險管理一起報考，但也要根據以前考試通過的情況來確定。今年是政策變動第一年，財管內容少了，風險管理還不健全，所以考試難度不會很大。另外，風險管理中也有內部控制的內容，這對學習審計的考生也是很有幫助的，所以風險管理和審計是不錯的組合。新考生報考建議報考風險管理，配合財管或者審計；對老考生來說，財管科目需要重點把握，因為舊制度下通過了可以抵頂新制度下兩門成績；由于新制度的影響，審計難度有降低的趨勢，但也不容樂觀，需要重點學習?？紤]到今年是新制度改革，改革基本精神是要降低難度，因此審計和財管需重點把握。經濟法仍然是比較獨立的科目，與其他科目關系不大，也是最簡單的一門，如果時間允許可將經濟法作為搭配考試比較好。
三、注冊會計師考試學習時間安排與方法掌握
(一)注會學習的時間安排 考生大概需要五、六個月的時間來準備當年注冊會計師考試。一是基礎學習階段。學習以點為基礎，弄懂、弄透每一個知識點，對于需要記憶的內容，需要通過反復看書的方式加深印象。在基礎學習階段，不能忽視了對基本內容的記憶。從記憶的規律看，眾多人類學科學家的研究證明，多次重復是高效記憶、牢固記憶的唯一方法，對記憶能力差的考生就更要強調重復記憶。同時，在記憶的過程中，不能簡單地采用“背書”的方式，還需要有總結、有聯系的記憶，這樣才能強化記憶。對于那些不需要記憶，理解為主的內容，則需要采取“地毯式”搜索學習，切不可以為哪個知識點不重要，根本不學或者留待以后學習。二是提高學習階段。在基礎學習階段的基礎上，梳理要點，建立由點到線，再到面的知識體系。重要的學習方法就是多做練習、反復演練。做題的時候，先不要去查閱答案，待到全部題目做完了，再與答案對比，挑選出那些解答錯誤的題目，針對其所涉及知識點，再反復學習，直到徹底弄透為止。三是沖刺學習階段。最后的戰役――：調整、鞏固、充實、提高。調整心態、鞏固記憶、充實信息、提高應試技巧。知識上通過前兩個階段扎實的復習，最后階段一方面可用快速瀏覽讀書法鞏固。多做一些綜合性的練習；另一方面需要適當做一些高質量的模擬試題。四是時間安排。注會復習的關鍵是要根據自身時間、精力、學習的狀況，制定好學習規劃，做好時間安排。復習時一定要嚴格要求自己按照進度進行，考生應在五、六月份正式開始學習，如果以前基礎不太好的話，時間還要提前。特別是《審計》科目，由于教材的編寫基本上是借鑒了西方教材的內容，直譯內容占了較大比重，理論與實務結合不太緊密，加上沒有實踐經驗，所以是最難學的一科?！秾徲嫛分辽僖慈椋渌颇恳彩且粯?。首先決速將教材通讀一遍，這階段最好不要中斷學習，一氣呵成，不要急于做練習，否則會降低學習效
率，沒有成就感，且會挫傷對教材學習的積極性；第二遍開始精讀，參加培訓班或做練習，復習時要了解各章的基本內容和知識框架，細心領會老師的講解，要做到對教材體系有一個全面系統的了解；最后是第三遍是對重點難點內容仔細研究和掌握，要摳細節、抓難點，將時間花在重點內容上，對自身薄弱環節進行強化，每周至少通看一次教材(不用花太多時間，抽出半天時間即可)。做一些綜合性強、水平較高的題目，特別是高質量的模擬題、歷年考題；臨考前一周，主要看看教材和歷年考題?？记耙惶?，將教材基本內容過一遍。實際上，到考前為止，教材不止看了三遍，這里所說的三遍是指以上學習的三個階段或層次。
(二)注會學習方法的掌握 首先，了解新的法規、會計準則的變化及與注冊會計師有關的熱點問題，有的放矢地復習。復習時應了解法規的變化，會計中的熱點問題、上市公司審計案暴露出的問題、近年國家出臺的有關會計處理方面的新規定等，這些問題往往會在考題里出現，近年的考題中就多次出現過根據上市公司的案例改編的考題。其次，多看多做以前的考題。如果認為以前考過的內容就不會考了，那就大錯特錯。一方面，考題重復的機會是比較大的；另一方面，通過做以前的試題，可以了解其命題的風格，知其答題思路，明確考試的重點，理解出題和解題思路，能夠從容答題，對獲取好的成績很有幫助。最后，合理利用輔導書，參加培訓班。筆者認為要考試，聽輔導課和做練習都是必須的。一本好的輔導資料，猶如一個專家親授，能使復習取得事半功倍的效果，但市面有些資料近乎粗制濫造，把考試領人歧途，所以考生必須專心挑選高質量的輔導書。注會考試教材有難度，需要根據自己的情況到輔導班聽課。聽課之后，考生的理解就會不同了。一本好的輔導書會很清楚地重新闡述知識并配有恰當的練習，同樣聽老師講課比自己看書效率要高，自己看書不僅自己理解慢，而且可能理解不到，聽老師講課可以迅速找準重點，為解開難點節約時間。如果購買網校課程，不懂的問題還有老師解答，而且學習和提問不受時間限制。不過要選對網校，選擇一個適合自己的老師才是關鍵。
《審計》，內容很抽象，很多人沒有接觸過審計實務，所以理解尤其重要。在所有課程中，審計教材翻譯成份較重，文字表述有時讓人琢磨不透，所以學審計一般要參加輔導班，否則很難通過。如果聽課，一定要注意在聽課前對教材的預習，這樣聽課前在腦子中形成一個框架和模塊，會更加利于對知識的吸收和理解。在預習階段不用做大量的題目，這樣會比較打擊學習的積極性?！皩徲嫴皇潜吵鰜淼摹?，這是筆者在《審計》輔導課堂上常對學生所說的一句話。學審計，應抓住審計脈絡，以風險審計為主線是非常重要的，其與審計實務有緊密聯系，包括認定、目標、計劃、程序、證據、意見等。每一部分都需要理解清楚，做到思路清晰，再加以適當記憶，但有些報告內容雖然較長，也必須一字不差地背下來。
《財務成本管理》，財務成本管理的知識本身具有很強的理論性，同時也是計算量比較大的科目，要求考生理解和掌握公式的運用，所以可以將其作為數學來進行學習。關于如何更熟練地做題，只能是做很多題目，讓自己很熟練，對各個公式的運用都要熟悉，最后做題的靈感就會出來?！豆緫鹇耘c風險管理》是新增科目，但根據目前來看，風險管理的計算可能會延續財管的特點，而且有關企業風險的內容計算量可能是比較大的；風險管理還加入了企業內部控制等的內容，使得該學科兼具財管和審計的雙重特點，所以安排的順序也不能太靠后，須留出時間讓自己回味和理解。
《經濟法》，這門課程記憶很重要，這個特點決定了考前兩三個月學習效果是最好的。因為注會難度比較大，兩三個月的學習時間大體上是要保證的。在注會《經濟法》的考試中，不能單純靠記憶，對于考生的要求會更加高一些，要求在熟練掌握經濟法知識的基礎上，能夠靈活地運用和分析，需要理解法律的基本原理和分析的方法才能解決，否則考點會把握不全。所以在學習中?？忌貏e注意該點的調整。
關于稅法的知識點范文4
重點內容有：征稅范圍；銷售額；稅率；應納稅額的計算；特殊經營行為的稅務處理；出口退稅以及專用發票管理。
(一)重要知識點提示一是計稅銷售額的確認，指納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的不含增值稅的銷售收入。計稅銷售額不包括：受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；同時符合兩個條件的代墊運費；同時符合三個條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費；銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。特別注意：商業折扣，現金折扣，銷售折讓的銷售額的確認；納稅人銷售自己使用過物品的銷售額的確認；以舊換新銷售，還本銷售，以物易物等特殊銷售方式銷售額的確認。其中重中之重為視同銷售的確認，注意代銷的稅務處理，注意與所得稅視同銷售的區別聯系，與消費稅組成計稅價格的區別聯系，特別注意增值稅視同銷售和進項稅額轉出業務的區別。不可混淆，融資租賃業務注意與營業稅業務的區別?；旌箱N售中，注意施工企業提供建筑勞務同時銷售資產貨物的相關規定，兼營業務中注意原則上依據納稅人的核算情況判定：分別核算，各自交稅；未分別核算或者不能準確核算貨物或應稅勞務和非增值稅應稅勞務銷售額，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。銷售額確定后，銷項稅額的計算應無問題，但考生要熟知納稅義務發生時間的確定，特別是跨期提供應稅勞務的規定。
二是稅率，記憶適用13％低稅率的列舉貨物；記憶可選擇按照簡易辦法依照6％和4％征收率計算繳納增值稅的業務及貨物。
三是進項稅額抵扣。法定抵扣憑證主要有：從銷售方取得的增值稅專用發票；從海關取得的進口增值稅專用繳款書；購進免稅農業產品收購發票；運費結算憑證。掌握不得抵扣進項稅額的情況，注意抵扣憑證認證與抵扣的時限規定。
四是生產企業出口貨物“免、抵、退”稅。這一直是考生難以理解的一個節點，特別是存在進料和來料加工的情況下，注意兩種加工方式的區別，進料加工業務和一般貿易出口業務同時存在時，注意兩個抵減額的計算，來料加工不適用“免、抵、退”稅處理。
五是稅收優惠，記憶免稅項目內容，記憶即征即退和先征后退的相關規定。
六是專用發票管理，掌握開具紅字增值稅專用發票的相關內容與程序。
(二)計算運用提示一是銷項稅額計算。銷項稅額=不含增值稅的銷售額×稅率。如果是價稅合計收取的，要將含稅價折算成不含稅價，以下幾種情況大多屬于含稅收入：價外費用、零售收人向普通消費者銷售商品、開具普通發票上注明的價款一般是含稅價，這時需要折算成不含稅價。不含稅收入=含稅收入／(1+適用的增值稅稅率)。價外費用中注意逾期付款利息，違約金等的處理，價外費用是含稅銷售額，還原成不含稅銷售額。金銀首飾以舊換新銷售，是差額計稅的，增值稅和消費稅計稅價格一致。
二是進項稅額計算。包括：從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額；從海關取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；購進免稅農業產品準予抵扣的進項稅額，按照收購發票的買價和13％的扣除率計算；支付運輸費用按7％的扣除率計算進項稅額，這里的抵扣基數是運費結算憑證一的運費和建設基金；切記隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額；
三是進項稅額的扣減(轉出)。包括：發生進貨退出或者折讓：發生不得抵扣進項稅額的相關事項時，包括非正常損失的購進；對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金；
應沖減進項稅金的計算公式調整為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率；應納稅額計算，當期的銷項稅額小于當期進項稅額，這時，尚未抵扣完的進項稅可以結轉下期繼續抵扣。
五是小規模納稅人稅款計算。小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率，銷售額比照一般納稅人規定確定。小規模納稅人如采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
六是生產企業出口貨物“免、抵、退”稅計算。(1)退稅計算中的
+關鍵點：熟悉fob價和cif價：成本(可視同fob)+保險費+運費(指從國內起運港口運輸到購買方港口的保險和運費)+傭金。出口貨物退稅率不一定等于貨物購買時的稅率，大多貨物的退稅率要低于購買時的稅率，故存在征退稅率差的問題，這個稅率差的處理是免、抵、退計算測試中的重點。免、抵、退稅的計算分四步走：①免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算：計算征、退稅率差，公式1；a.免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率)一免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，b.免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率)。也可以簡化為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=fob×外匯牌價×征退稅率差一免稅購入原材料價格x征退稅率差，這里免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅。②當期應納稅額的計算，公式2：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額一(當期進項稅額一當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)一上期留抵稅額。③免抵退稅額的計算。公式：免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率一免抵退稅額抵減額，免抵退稅額減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率，也可簡化為：免抵退稅額=fob×外匯牌價×退稅率一免稅購進原材料×退稅率，免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅，本公式計算的免抵退稅額與期末留抵數哪個小，按小的數據申請辦理出口退稅。④當期應退稅額和當期免抵稅額的計算(就低不就高)，當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額；當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0。
二、營業稅
重點內容有：納稅義務人與扣繳義務人；稅目與征稅范圍；稅率；稅額計算；免稅項目；混和銷售與兼營行為的稅務處理；納稅義務發生時間與納稅地點地點。
(一)重要知識點提示一是營業額的確定。包括全部價款和價外費用，不包括符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業 性收費，相關的條件可參閱增值稅中的規定。注意各個稅目中余額計稅的情況，如交通運輸業中：a.境內運輸旅客或者貨物出境，在境外其載運的旅客或貨物該有其他運輸業承運的，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。b.運輸企業從事聯運業務的營業額為其實際取得的營業額，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業額。建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。納稅人從事安裝工程作業有關差額計稅的規定。金融商品轉讓，買人價中不含交易過程中支付的費用和稅金；賣出價中，不扣除賣出過程中支付的費用和稅金。還要注意保險企業儲金業務計稅營業額的計算。單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。納稅人自建自用的房屋不納營業稅，但納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業繳納營業稅，再按銷售不動產繳納營業稅。2009年1月1日起，納稅人按規定扣除有關項目，取得的憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，該項目金額不得扣除。必須掌握什么是合法有效的票據。
二是混合銷售行為處理。(1)集郵商品的生產征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，應當征收營業稅，郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅；(2)郵政部門發行報刊，征收營業稅；其他單位和個人發行報刊，征收增值稅；(3)電信單位自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話等不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅。
三是轉讓無形資產的處理。征稅范圍是采用列舉法的，要注意。特殊規定：電影發行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權在一定限期內轉讓給電影放映單位的行為按“轉讓無形資產”稅自征收營業稅。土地租賃，不按轉讓無形資產稅目征稅，屬于“服務業一一租賃業”征稅范圍。對提供無所有權技術的行為，不按轉讓無形資產稅目征稅，而應視為一般性的技術服務。以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。在投資后轉讓其股權的也不征收營業稅。單位和個人轉讓在建項目的有關規定需要熟悉。
四是銷售不動產的處理。銷售不動產時連同不動產所占土地使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產征稅。單位或者個人將不動產無償贈與他人的行為視為銷售不動產。納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應照章征收營業稅。個人銷售住房的有關營業稅政策要熟悉。
五是稅收優惠和納稅義務發生時間，要求能記憶。
(二)計算運用提示一是一般業務營業稅的計算公式：應納稅額=營業額×稅率，因為營業稅是價內稅，故價外費用計算營業稅時，不需要價稅分離，直接以價外費用乘以適用稅率即可。
二是融資租賃營業稅計算。以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額。計算方法為：本期營業額=(應收取的全部價款和價外費用一實際成本)×(本期天數÷總天數)，實際成本=貨物購入原價+關稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出，注意：(1)殘值收益也是價外費用，要一并計稅；(2)按本期天數占總天數的比例計算本期應稅收入。
三是儲金業務營業稅計算。“儲金業務”的營業額，為納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50％。注意：一年期存款的“月利率”；儲金要簡均，即月初加月未之和再乘50％。
四是核定征收的計算。對納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關有權依據以下原則確定營業額：(1)按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；(2)按其他納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；(3)按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1一營業稅稅率)，上述公式中的成本利潤率，由省、自治區、直轄市地方稅務局確定；(4)應納稅額=計稅價格x營業稅稅率。
三、消費稅
重點內容有：征稅范圍中的14個稅目；應納稅額計算；自產自用和委托加工應稅消費品抵扣消費稅的稅務處理；出口退稅。
(一)重要知識點提示一是計稅方法，從價定率：應稅銷售額×適用稅率；從量定額：應稅銷售數量×單位稅額(“單位稅額”要記)；復合計稅：從價+從量；主要涉及：卷煙；糧食白酒；薯類白酒。
二是銷售額的確定。與增值稅規定基本一致，注意視同銷售計稅價格中，納稅人用于換取生產資料和生活資料、投資人股、抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據計算消費稅；但在計算增值稅時，一般按加權平均價格作為計稅基數，這一點是比較特殊的。在消費稅產品委托加工中，消費稅組成計稅價格和增值稅是有區別的。注意有關文件中關于白酒消費稅最低計稅價格核定標準的規定。
三是課稅數量的確定。(1)自設的，非獨立核算的門市部銷售自產消費品，按門市部對外銷售數量為準；(2)自產自用的，移送數量；(3)委托加工的，以收回的數量為準；(4)進口的，海關核定的數量為準。
四是用外購已稅消費品和委托加工收回的已稅消費品連續生產應稅消費品抵扣問題。(i)可以抵扣的稅款是以“生產領用”數量為準的，而不是直接以外購和委托加工收回的已稅消費品含有的消費稅；(2)消費稅的抵扣，除了石腦油外，其他的都是一對一的，一般是在同一稅目中相抵，例如煙絲對卷煙，化妝品對化妝品。(3)尤其要記憶，消費稅征稅稅目中，酒及酒精；高檔手表；游艇；小汽車這四個大稅目不存在抵扣問題。(4)對于在零售環節繳納消費稅的金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品已納消費稅不得扣除。(5)對從境內商業企業購進應稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。
五是掌握各個稅目內應稅貨物與免稅貨物的種類，不可混淆。
(二)計算運用提示一是用外購已稅消費品連續生產應稅消費品抵扣的計算；當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率；當期準予扣除外購應稅消費品買價=期初買價一期末買價+當期購進買價。
二是視同銷售業務消費稅的計算。(1)按納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；(2)沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1一比例稅率)；注意適用最高計稅價格的幾種情況。
三是委托加工應稅消費品消費稅計算。受托方代收代繳消費稅時，應按受托方同類應稅消費品的售價計算納稅；沒有同類價格的，按照組成計稅價格計算納稅。其組價公式為：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)，(1一比例稅率)
四是出口應稅消費稅退免稅的計算。注意生產企業自營出口免稅不退稅，因為銷售環節免稅，就不存在退稅了。外貿企業從生產企業購進應稅消費品直接出口或受其他外貿企業委托出口應稅消費品的應退消費稅稅款，分兩種情況處理：(1)屬于從價定率征收的應稅消費品，應依照外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算，其公式為：應退消費稅稅額=出口貨物工廠銷售額×稅率，注意這里應該是出廠價，而不是出口銷售價。(2)屬于從量定額征收的應稅消費品，應依照貨物購進和報關出口的數量計算，其公式為：應退消費稅稅額=出口數量×單位稅額，注意這里是購入數量或者報送出口數量。
五是進口應稅消費品應納稅額計算。(1)從價定率辦法計稅：計稅依據為組成計稅價格，組價中應包含進口消費稅稅額。應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率，組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)；(2)進口卷煙(計算思路相對特殊)，計算公式：從量稅：進口應稅消費品數量×單位稅額，從價稅：應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)÷(1-進口卷煙消費稅適用比例稅率)×進口卷煙消費稅適用比例稅率，應納稅額=從量稅+從價稅，注意進口卷煙消費稅適用比例稅率的確定，其計算比較特殊。
四、企業所得稅
重點內容有：稅率；資產的稅務處理；扣除項目與稅收優惠；企業境外分回利潤已納稅款的限額扣除和抵免限額的；房地產開發的所得稅處理；企業重組的所得稅處理；財稅差異調整。
(一)重要知識，占提示一是納稅人。注意居民納稅人的兩個判斷標準，特別是對所得來源地的判斷，以及個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。
二是稅率。(1)注意小型微利企業的判斷標準，從三個方面同時進行，年應納稅所得額，從業人數，資產總額，要求同時滿足。(涉及20％優惠稅率)。(2)預提所得稅稅率的適用范圍，是非居民企業，來源中國境內所得，在境內無機構場所或有機構場所但與所得無聯系(符合條件的10％稅率)。
三是收入的確認，稅法強調權責發生制原則(涉及納稅調整)。(1)區分不征稅收入與免稅收入，目前不征稅收入的種類，免稅收入中關注在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，免稅的前提條件。(2)視同銷售收入的確認和流轉稅的有區別，如將本企業生產的產品用于在建工程，不視同銷售，所得稅是以產權轉移為銷售確認標志的。(3)收入確認時間，最好學習國稅函[2008]875號：國家稅務總局關于確認企業所得稅收人若干問題的通知。關注企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
四是扣除項目的學習，絕對是要求掌握，稅前扣除，一定要求實際發生，稅法在這里強調謹慎性原則，會計處理與稅法抵觸的，絕對按照稅法調整，會計準則和制度法律層次沒有稅法高。(涉及納稅調整)。(1)掌握“合理工資薪金”的判斷標準。其他三項費用首先是實際發生，后是按照計稅工資比例計算扣除限額，就低扣除，注意工會經費扣除的憑證，福利費的和職工教育經費的開支范圍；對補充保險，可以學習財稅[2009]27號：《關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》：分別在不超過職工工資總額5％標準內的部分允許稅前扣除；注意商業保險的扣除規定。(2)借款費用的扣除，除了教材內容外，學習國稅函[2009]312：《國家稅務總局關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》，圄稅函[2009]777號《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》，還有有關資本弱化的關聯企業之間利息扣除的規定。學習財稅[2008]121號《財政部國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》。(3)計算業務招待費扣除限額的依據是銷售(營業)收入：包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入，但不包括營業外收入。兩個計算結果就低扣除；傭金和手續費的扣除，學習財稅[2009]29號《財政部國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》；廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。學習財稅[2009]72號《財政部國家稅務總局關于部分行業廣告費和業務宣傳費稅前扣除政策的通知》。(4)公益性捐贈扣除，計算扣除限額的依據是年度會計利潤，注意納稅人向受贈人的直接捐贈不能在稅前扣除；企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除；非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。居民企業，集團企業總部向其子公司分攤收取的管理費，總分支機構：匯總納稅，母子公司：作為勞務費用處理。(5)資產損失，把握一定是實際發生的損失，稅前允許扣除的是凈損失，學習財稅[2009]57號《關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》和《企業資產損失稅前扣除管理辦法》，注意分為企業可以自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。
五是不得扣除的項目(涉及納稅調整)。關注?？嫉亩愂諟{金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，還有未經核定的準備金支出；注意：違約金、罰息、訴訟賠償可以在稅前扣除。
六是資產的稅務處理問題(涉及納稅調整)。切記稅法中固定資產折舊的計提年限是可以使用的最短年限，加速折舊法的使用范圍，加速折舊法中包括縮短折舊年限；記憶無形資產的攤銷年限的規定；把握長期待攤費
用的稅務處理。
七是企業重組的所得稅處理。學習(財稅[2009]59號《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》，關注普通重組和特殊重組的區別，主要涉及稅務處理的不同。企業重組的稅務處理辦法分為普通重組和特殊重組兩種。普通重組是在企業并購交易發生時，就要確認資產、股權轉讓所得和損失，按照交易價格重新確定計稅基礎，并計算繳納企業所得稅的重組。普通重組沒有特定條件要求。特殊重組在過去的規定中稱為免稅重組，是指符合一定條件的企業重組，在重組交易發生時，對股權支付部分，以企業資產、股權的原有成本為計稅基礎，暫時不確認資產、股權轉讓所得和損失，也就暫時不用納稅，將納稅義務遞延到以后履行。特殊重組須符合特定條件，就是所謂合理商業目的的把握，即具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規定的比例；企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動；重組交易對價中涉及股權支付金額符合規定比例；企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權等。
八是房地產開發的所得稅處理。學習國稅發[2009]31號《國家稅務總局關于印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知》，關注特定事項的稅務處理。該辦法適用于中國境內從事房地產開發經營業務的企業，內外資企業不再有區別。且不得事先確定企業所得稅征收方式為核定征收，代收的各種基金、費用和附加等是否確認為銷售收入視具體情況而定，把握確認銷售收入的條件及方法，把握視同銷售的情形及收入確認時間、方法，把握開發產品計稅成本支出的內容和成本的計量與核算方法以及主要成本費用的分配方法，把握非貨幣易取得土地使用權的成本以及可以預提費用的幾種情況。特定事項的稅務處理包括：(1)企業以本企業為主體聯合其他企業、單位、個人合作或合資開發房地產項目，且該項目未成立獨立法人公司的稅務處理；(2)企業以換取開發產品為目的，將土地使用權投資其他企業房地產開發項目的稅務處理；(3)注意企業應在首次取得開發產品時，將其分解為轉讓土地使用權和購入開發產品兩項經濟業務進行所得稅處理，并按應從該項目取得的開發產品(包括首次取得的和以后應取得的)的市場公允價值計算確認土地使用權轉讓所得或損失。
九是稅收優惠(涉及納稅調整)。(1)加計扣除，現在用于研究開發費用和支付給殘疾職工工資，注意研究開發費用開支范圍。(2)稅額抵免，企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。(3)免征、減征，從事農、林、牧、漁業項目的所得，從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，符合條件的技術轉讓所得等。(4)高薪技術企業優惠，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。注意經濟特區和上海浦東新區設立高薪技術企業過渡性稅收優惠。(5)小型微利企業的稅收優惠20％的稅率和創業投資企業的稅收優惠(注意計算方法)。(6)減計收入，資源綜合利用減按90％計人收入總額。(7)民族自治地方的優惠和非居民企業優惠，注意適用的條件和內容。
十是應納稅額的計算。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一減免稅額一抵免稅額；抵免稅額分為投資抵免和境外所得稅收抵免，境外所得抵免稅額問題把握“多不退、少要補”；“分國不分項”，掌握境外所得稅收抵免的計算。
十一是核定征收，學習國稅發[2008]30號國家稅務總局關于印發《企業所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(適用居民納稅人)；國稅發[2010]19號國家稅務總局關于印發《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》的通知(適用非居民納稅人)。
(二)計算運用提示應圍繞企業所得稅年度申報表主表以及附表項目展開復習，重點是納稅調整的正確性，關注扣除類調整項目、資產類調整項目、準備金調整項目、股權投資調整項目(權益法與成本法)、公允價值變動調整項目、特別納稅調整應稅所得的計算等，還應關注稅收優惠附表的項目計算。
五、個人所得稅
重點內容有：稅目；稅率；不同稅目的費用扣除標準；應納稅額計算；減免稅優惠；境外所得稅稅額扣除、納稅辦法；自行申報納稅。
(一)重要知識點提示一是納稅人身份的判定標準。居民納稅人承擔無限納稅義務，非居民納稅人承擔有限納稅義務。重點在于非居民納稅人納稅的相關規定。
二是應納稅所得額的確定。個人所得稅應分項計算各項目應稅所得額，以某項應稅收入減去稅法規定的該項費用扣除標準后的余額為該項所得稅計稅依據。注意個人所得稅適用的應稅項目，尤其是工資薪金所得與勞務報酬所得的區別。關注財產租賃的扣除費用。
三是收入確定中有關“次”的規定，涉及多個稅目。
四是取得全年一次性獎金的征稅規定，適用特殊算法。
五是稅收優惠要記憶。關注職工與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入的稅務處理。企業為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
(二)計算運用提示一是計算程序。明確稅收優惠，有無減免稅所得；明確適用的應稅項目；根據所得額確定應納稅所得額，一定要注意扣除的問題；如為累進稅率，根據應納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數；計算應納稅額；比例稅率：應納稅額=應納稅聽得額×適用稅率；超額累進稅率：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數；如有稅收優惠，注意減免稅額。
二是對在中國境內無住所人員工資薪金征稅計算，比較重要。(1)對于在中國境內無住所而在一個納稅年度內在中國境內連續或累計工作不超過90日，或者在稅收協定規定的期間內，在中國境內連續或累計居住不超過183目的個人。應納稅額=(當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數)×(當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額)×(當月境內工作天數÷當月天數)，(2)在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計工作超過90日，或在稅收協定規定的期間中，在中國境內連續或累計居住超過183日但不滿1年的個人。應納稅額=(當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數)×(當月境內工作天數÷當月天數)，擔任中國境內企業董事或高層管理人員取得的由中國境內企業支付的董事費或工資、薪金，不論個人是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅。(3)在中國境內無住所，但居住滿1年而未超過5年的個人，應納稅額=(當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數)×(1-當月境外支付工資÷當月境內外支付工資總額x當月境外工作天數÷當月天數。注意：a.個人在中國境內居住滿5年，是指個人在中國境內連續居住滿5年，即在連續5年中的每一個納稅年度內均居住滿1年。b.在中國境內有住所的居民納稅人不適用上述規定。
三是個人所得稅特殊算法。(1)先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和
速算扣除數。(2)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數計算征稅。(3)如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數
四是單位負擔個人所得稅的計算。(1)將不含稅收入換算成應納稅所得額，應納稅所得額=(不含稅收入額一費用扣除標準一速算扣除數)÷(1一稅率)；(2)應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數。
五是關注勞務報酬的加成征收的計算，特別存在公益性捐贈的情況下。人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的計算，注意投資者的工資不得在稅前扣除。
六是個人出租房產，在計算繳納所得稅時從收入中依次扣除以下費用：(1)財產租賃過程中繳納的稅費(營業稅、城建稅、教育費附加、房產稅、印花稅)；(2)由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用(每次800元為限，一次扣不完的下次繼續扣除，直到扣完為止)：f3)稅法規定的費用扣除標準(800元或20％)，應納稅額的計算公式：每次月收入不超過4000的應納稅所得額：每次(月)收入額一準予扣除項目一修繕費用(800元為限)-800元；每次月收入超過4000的應納稅所得額=[每次(月)收入額一準予扣除項目一修繕費用(800元為限)]×(1-20％)。
七是境外所得已納稅款的扣除，分國分項確定抵免限額。
八是關于股票期權所得性質的確認及其具體征稅計算。員工行權日所在期間的工資赫金所得，應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：股票期權形式的工資薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場價一員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量，應納稅額=(股票期權形式的工資薪金應納稅所得額／規定月份數x適用稅率一速算扣除數)×規定月份數。上款公式中的規定月份數，是指員工取得來源于中國境內的股票期權形式工資薪金所得的境內工作期間月份數，長于12個月的，按12個月計算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數，以股票期權形式的工資薪金應納稅所得額除以規定月份數后的商數，對照《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題>的通知》(國稅發[1994]089號)所附稅率表確定。
九是核定征稅(難度較低)。應納所得稅額的計算公式：應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數；應納稅所得額=收入總額×應稅所得率；或=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率。
六、土地增值稅
重點內容有：征稅范圍的判定；應稅收入的種類；扣除項目的計算；應納稅額的計算；稅收優惠。
一是征稅范圍的界定。(1)土地使用權、地上建筑物的“產權”必須發生轉讓。房地產的出租、抵押，不繳納土地增值稅。(2)轉讓房地產過程中，轉讓方交營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方交契稅、印花稅。
二是扣除項目金額的確定。(1)取得土地使用權所支付的金額包括地價款，有關費用和稅金。納稅人分期、分批開發、分塊轉讓的：扣除項目金額=扣除項目的總金額×(轉讓土地使用權的面積或建筑面積÷受讓土地使用權的總面積)。(2)房地產開發成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等。(3)房地產開發費用不是按照納稅人實際發生額進行扣除，注意：超過利息上浮幅度的部分不允許扣除；對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。注意罰息支出在企業所得稅前可以扣除。利息支出能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的：允許扣除的房地產開發費用=利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×5％；利息支出不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的：允許扣除的房地產開發費用=(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×10％。(4)與轉讓房地產有關的稅金，從事房地產開發的納稅人：營業稅、城建稅、教育費附加。(5)財政部確定的其他扣除項目。從事房地產開發的納稅人適用；按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本計算的金額之和，加計20％扣除。
三是應納稅額的計算。應納稅額=土地增值額×適用稅率一扣除項目金額×速算扣除系數重點掌握計算思路，分五步走：確定收入；確定扣除額；確定增值額；確定增值率(以確定土地增值稅的適用稅率)；計算稅款。注意稅收優惠：建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20％的，予以免稅；超過20％的，應就其全部增值額按規定計稅。
四是房地產開發企業與非房地產開發企業扣除項目的差異。(1)日房及建筑物的評估價格是按重置成本法并經主管稅務機關確認的評估舊房及建筑物價格；(2)與轉讓房地產有關的稅金，除營業稅、城市維護建設稅和教育費附加外，還包括與轉讓房地產有關的印花稅。
七、印花稅
重難點問題有：納稅人；稅目；稅率；稅額計算；稅收優惠與處罰；納稅方法。
一是簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
二是應納稅額不足一角的不征稅。應納稅額在一角以上，其尾數按四舍五入方法計算貼花。
三是由受托方提供原材料的加工：定做合同：凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅；合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
四是貨物運輸合同，計稅金額中不包括裝卸費。
五是購銷合同，以貨易貨行為，應按合同記載的購貨與銷貨金額合計貼花；以電子形簽訂的各類應稅憑證也要按規定計繳印花稅。
六是財產租賃合同，計稅基數是租賃金額，即租金收入；稅額超過1角，不足 1元的按照1元貼花。
七是技術合同：含開發，轉讓，咨詢，服務等合同。(1)轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓合同；不包括專利權轉讓，專利實施許可所書立的合同(適用產權轉移書據)；(2)一般的法律，會計，審計咨詢不屬于技術咨詢，不征印花稅；
八是已稅合同修訂后增加金額的，應補貼印花。
九是對于簽訂時無法確定金額的應稅憑證，在簽訂時先按定額5元貼花，在最終結算實際金額后，應按規定補貼印花。
十是記憶處罰規定(印花稅屬于輕稅重罰)
八、房產稅
一是自用房產計稅。從價計征：應納稅額：房產計稅余值×稅率(1.2％)。(1)工業用途房產，以房屋原價的50％～60％作為應稅房產原值；(2)商業和其他用途房產，以房屋原價的70％～80％作為應稅房產原值；(3)房屋原價折算為應稅房產原值的具體比例，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述幅度內自行確定。關注房屋附屬設備和配套設施的計稅規定。
二是出租房產計稅。從租計征：應納稅額=房產租金收入×稅率(12％)。2008年3月1日起個人出租住房，不區分用途，按4％的稅率征收房產稅(回顧營業稅)。
三是計算方法。如表1所示
四是稅收優惠。注意征免界限的劃分，如納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅。五是納稅義務發生時間，注意次月和之月的規定。如納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅，其他都是次月起。
九、復習方法與技巧
稅法考試有相當的難度，考生應慎重對待，制定合理的學習計劃，進行全面、系統、深入的學習。
(一)精讀教材，揣摩考點教材應在泛讀的基礎上，結合最新財稅法規政策再行精讀，力求全面把握，突出重點。把學習的重心放在實體法中流轉稅和所得稅，土地增值稅，印花稅等幾個主要的稅種上，通常這幾個稅種在考試中占分值較多。另外，考生應對新增內容給予重視。教材中出現的新內容，某種程度上也就等于增加了新考點。一般來說，新增內容或多或少必然會出現在當年試題中，但出現的概率和所占分數取決于新增內容的重要程度。對教學大綱的能力等級要求和列示要關注，從而揣摩考點。能力等級l的一般是屬于簡單記憶的內容；能力等級2的往往屬于理解性記憶的內容；能力等級3的一般帶有運用性理解的內容。能力等級越高的知識點難度越大。但是對于自己實在無法理解而難度太大的東西可以放棄，把剩下的有限時間放在對其他知識點的掌握上。
(二)跨章連節，對比分析試題大多都是以跨章節的考點出現的，尤其是計算題和綜合題的命題思路，輔導教材的內容排序不一定適合復習思路，不少輔導書和習題的出題思路也是和命題人有較大差距的，所以考生在復習特別要注意各章節有聯系的內容，而且對稅收政策的理解要準確、熟練，不能死記硬背。如果孤立地學學習每一章的知識，掌握的只能是支離破碎的稅收原理和稅收制度，很難應付綜合性越來越強的考試，一定要把知識系統化、形成網絡化、立體化知識體系，要做到這一點并不容易，其前提是牢固地掌握基礎知識，在此基礎上，對知識進行橫向比較，找出各稅種的差異和共同點，這樣才能事半功倍。
關于稅法的知識點范文5
關鍵詞：教學方式；自主學習；引導；記憶
中圖分類號：G427 文獻標識碼：A 文章編號：1992-7711（2013）17-052-1
教師在課堂教學過程中，不能包辦一切，要起引導作用。精心設計課堂導入，調動學生積極性，順利完成課堂教學；學生只有參與教學實踐，參與問題探究，才能建立起自己的認知結構；引導學生記憶，力圖使學生學得活潑、學得愉快。
一、精心設計課堂導入，激發學生學習的熱情
1.通過活動導入。
新課的導入是課堂教學的重要環節。精彩的導入可以為整節課的教學打下良好的基礎，一開場就能吸引眼球。例如：在教學《經濟生活――按勞分配為主體，多種分配方式并在》時，讓學生在紙上寫出父母在什么單位上班和他們的收入。然后，收部分學生寫下的紙章，讀一讀并說出他們父母工作的性質，并分析他們父母收入的分配方式。不難看出，這樣導入很貼近生活，學生對知識點的把握很快、很輕松。
2.通過時政導入。
政治課是理論性、時代性較強的課程。如果政治課脫離生活，那就很空洞無味，就無法引起學生的興趣。因此，把鮮活的時政知識融入政治課堂，不但可以增強課堂氛，而且就可以使每個學生積極參與。根據教學內容，有選擇地融入時政熱點，讓學生根據所學的知識分析問題，嘗試解決問題，從而加深對課本理論的認識和理解。例如：在教學《政治生活――國際社會的主要成員：國家和國際組織》時，讓學生看關于我國視頻，在問題上，我國政府稱其為核心利益，不惜使用武力，說明我政府在捍衛我國的，從而引導出國家的知識點。
3.溫故知新導入。
根據教學的內容設計一種恰當的導入，能為學生的學習起到承上啟下、溫故知新的功效。在檢查學生上節課所學知識的同時導入新課。這種導入方法既可以使學生對新知識不感到陌生，又可以降低新知識的難度，幫助學生克服心理上的恐懼，使學生在學習新內容時既有了思想準備，又有了知識基礎，學習起來輕松自如。例如：在教學《政治生活――民族區域自治制度：適合國情的基本政治制度》時，先復習前一節的知識處理民族關系的基本原則，再引導出我國民族自治的知識點。以復習舊知識為橋梁，符合學生的認知規律，激發了學生的求知欲望，調動了學生的積極性。運用該方法，既復習了學過的知識，又降低了本節的難度，順利地導入新課。
二、通過設問，引導學生自主學習
1.在情境導入中設問，激發學生學習的興趣。
如果脫離生活現實進行政治教學，給人感覺往往是枯燥的、抽象的。因此，在新課導入時，注意把知識內容與生活實踐結合起來，精心設問，一方面要是學生關心的話題，能激發起學生的學習積極性，另一方面使學生迫切想知道如何運用所知識解決問題，能喚起學生的求知欲。例如：《經濟生活――征稅和納稅》，先用視頻《稅收由來》導入，然后設置問題：稅收有哪些特征？稅收有哪些種類（主要種類）？違反稅法的行為有哪些？這些問題緊扣教材，也是教材需要解決的問題，學生可以帶著問題進入新課的學習，從而得到答案就能掌握知識。
2.在探究過程中設問，引導學生主動參與。
建構主義學習理論認為：新知識的學習都是在學生已有知識經驗基礎上進行的。探究活動是政治教學中常有的環節，為了讓學生積極主動地參與到教學活動中去，精心的設問是關鍵。例如：《經濟生活――我國的商業銀行》，可以設計一個探究活動。讓學生談一談我們經常去銀行辦理哪些業務？通過銀行為我們辦理的業務引導出商業銀行的主要業務，然后再分別談一談銀行的基礎業務、主體業務和其他業務。這樣對商業銀行的知識學習通過學生的積極參與，才能將新知識納入已有的認知結構。
3.在課堂小結中設問，有助于課后的自主學習。
課堂小結在政治課堂教學中往往起著提綱契領、畫龍點睛的作用，它通常是本節課的基礎知識和思想方法及關鍵點。小結時，教師精心設問，有助于學生主動認清所學知識的本質，理清所學知識的脈絡，使知識系統化，同時，更有助于學生課后的主動學習。例如：《政治生活――民主監督：守望公共家園》在小結時，教師可提出一個或一系列的問題，以一種懸念性，有助于學生課后主動探討。民主監督的合法渠道是什么？負責任行使監督權的意義和要求是什么？我們還可以考慮讓一部分課堂，教師不作小結，由學生來作小結，然后其他同學補充，最后由教師點評。
三、給學生時間，引導學生記憶知識點
1.化繁為簡。
每節政治課都有新的知識點，貼近生活的知識點容易記，理論性較強的知識點，教師要把該知識點化繁為簡，越簡潔的知識點學生就越容易記住。新授的內容不要過多，當堂課的知識點，盡量在課堂上給學生時間讀和背。每節課要求學生記憶一點點，時間長了，知識就像滾雪球一樣，會越來越多。
2.講練結合。
引導學生記憶知識點另一個方法，就是講練結合。檢驗是否掌握一個知識點的最好的方法就是應用。教師可以通過選擇題或判斷題，把剛學習的知識點鞏固一下。這樣加深學生對所學知識的理解和運用，從而提高課堂效益。
教學有法，卻無定法，需要我們不時的摸索、總結和創新，才能不斷地滿足學生學習的需要，才能提高政治教學水平。
[參考文獻]
[1]郭素芹.搞好課堂導入設計激發學生學習[J].中學教學參考，2012（15）.
關于稅法的知識點范文6
(一)2008年CPA《會計》客觀題解析單項選擇題與多項選擇題解析如下。
單項選擇題：
1、甲公司2007年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本500元。甲公司于20x7年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30％。至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產品實際退貨率為35％。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(3)題。
(1)甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響是( )。
A 0 B 4.2萬元 C 4.5萬元 D 6萬元
[答案]B
[解析]
①甲公司銷售商品時作如下分錄：
借：應收賬款 304200[=650×400×(1+17％)]
貸：主營業務收入 260000(=650×400)
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
44200(=650×400×17％)
借：主營業務成本 200000(=400×500)
貸：庫存商品 200000
借：主營業務收入 78000(=260000×30％)
貸：主營業務 60000(=200000×30％)
其他應付款 18000
②由此可見，2007年因此業務形成的利潤總額=(260000-200000)×70％=42000(元)。
(2)甲公司因銷售A產品對20×7年度確認的遞延所得稅費用是( )。
A -0.45萬元 B 0 C 0.45萬元 D -1.5萬元
[答案]A
[解析]由于預計退貨率對收入和成本的調整在稅法上不承認，由此產生稅務上先認收入待到實際退貨時再抵減的情況，進而派生可抵扣差異18000元，形成遞延所得稅資產借記4500元(=18000×25％)，相應地所得稅費用應減少4500元。
(3)下列關于甲公司20x8年A產品銷售退回會計處理的表述中，正確的是( )。
A 原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
B 高于原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
C 原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期銷售收入
D 高于原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期的收入
[答案]D
[解析]2008年3月3日會計分錄如下：
借：主營業務收入13000(=260000×5％)
其他應付款 18000
庫存商品70000(=200000×35％)
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)15470(=260000×35％×17％)
貸：銀行存款(或應付賬款)
106470(=260000×117％×35％)
主營業務成本 10000(=200000×5％)
2、甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉發生測試費600萬元，外聘專業人員服務費360萬元，員工培訓費120萬元。20×5年1月，該設備達到預定可適用狀態并投入使用。因設備剛剛投產，未能滿負荷運轉，甲公司當年度虧損720萬元。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態時的公允價值分別是3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術進步等原因，甲公司于20×9年1月對該設備進行更新改造，以新的部件E替代了A部件。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至8題。
(4)甲公司建造該設備的成本是( )。
A 12180萬元 B 12540萬元 C 12660萬元 D 13380萬元
[答案]B
[解析]設備的入賬成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。人員培訓費應計入當期損益，不構成資本化。
(5)下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是()。
A 按照稅法規定的年限10年作為其折舊年限
B 按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限
C 按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別做其折舊年限
D 按照整體預計使用年限15年與稅法規定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限
[答案]C
[解析]固定資產的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益，企業應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。
(6)甲公司該設備20x5年度應計提的折舊額是( )。
A 744.33萬元 B 825.55萬元 C 900.60萬元 D 1149.50萬元
[答案]B
[解析]
①首先將固定資產入賬成本分解至ABCD四個部分：A部件的入賬成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)；B部件的入賬成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(萬元)；C部件的入賬成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(萬元)；D部件的入賬成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(萬元)；
②各部件2005年折舊計算過程如下：A部件的2005年折舊=3192÷10×11/12=292.6；B部件的2005年折舊=2736÷15×11/12=167.2；C部件的2005年折舊=4560÷20×11/12=209；D部件
的2005年折舊=2052÷12×11/12=156.75；合計折舊=292.6+167.2+209+156.75=825.55(萬元)。
(7)對于甲公司就該設備維護保養期間的會計處理，下列各項中，正確的是( )。
A 維修保養發生的費用應當計入設備的成本
B 維修保養期間應當計提折舊并計入當期成本費用
C 維修保養期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理
D 維修保養發生的費用應當在設備使用期間內分期計入損益
[答案]B
[解析]修理期間正常折舊且修理費用不得資本化，而是直接列入當期成本費用。
(8)對于甲公司就該設備更新改造的會計處理，下列各項中，錯誤的是( )。
A 更新改造時發生的支出應當直接計入當期損益
B 更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認
C 更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本
D 更新改造時發生的支出符合資本化條件的應當予以資本化
[答案]A
[解析]更新改造支出屬于資本化支出。
3、甲公司為境內注冊的公司，其30％的收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產產品所需原料有30％進口，出口產品和進口原材料通常以歐元結算。20×6年12月31日，甲公司應收賬款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為2 000萬元；應付賬款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3 500萬元。20×7年甲公司出口產品形成應收賬款1 000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10 200萬元；進口原材料形成應付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6 578萬元。20×7年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10.08。甲公司擁有乙公司80％的股權。乙公司在美國注冊，在美國生產產品并全部在當地銷售，生產所需原材料直接在美國采購。20×7年末，甲公司應收乙公司款項1 000萬美元，該應收賬款實質上構成對乙公司凈投資的一部分，20×6年12月31日折算的人民幣金額為8200萬元。20×7年12月31日美元與人民幣的匯率為l：7.8。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9至13題。
(9)下列各項中，甲公司在選擇其記賬本位幣時不應當考慮的因素是( )。
A 融資活動獲得的貨幣
B 上交所得稅時使用的貨幣
C 主要影響商品和勞務銷售價格的貨幣
D 主要影響商品和勞務所需人工成本的貨幣
[答案]B
[解析]記賬本位幣選擇應考慮的因素有：①從日?；顒邮杖氍F金的角度看，所選擇的貨幣能夠對企業商品和勞務銷售價格起主要作用，通常以該貨幣進行商品和勞務銷售價格的計價和結算；②從日常活動支出現金的角度看，所選擇的貨幣能夠影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行這些費用的計價和結算；③融資活動獲得的資金以及保存從經營活動中收取款項時所使用的貨幣。
(10)根據上述資料選定的記賬本位幣，甲公司20×7年度因匯率變動所產生的匯兌損失是( )。
A 102萬元 B 106萬元 C 298萬元 D 506萬元
[答案]D
[解析]①應收賬款――歐元的期末匯兌收益=(200+1000)×10.08-(2000+10200)=-104(萬元)；②應收賬款――美元的期末匯兌收益=1000×7.8-8200=-400(萬元)；⑧應付賬款――歐元的期末匯兌損失=(350+650)×10.08-(3500+6578)=2(萬元)；④總損失=104+400+2=506(萬元)。
(11)下列關于歸屬于乙公司少數股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產負債表的列示方法中，正確的是( )。
A 列入負債項目
B 列入少數股東權益項目
C 列入外部報表折算差額項目
D 列入負債和所有者權益項目之間單設的項目
[答案]B
[解析]教材441頁，企業在編制合并財務報表時，應按少數股東在境外經營所有者權益中所應享有的份額計算少數股東分擔的外幣報表折算差額，并入少數股東權益列示于合并資產負債表。
(12)下列關于甲公司應收乙公司的1000萬美元于資產負債表日產生的匯兌差額在合并財務報表的列示方法中，正確的是( )。
A 轉入合并利潤表的財務費用項目
B 轉入合并利潤表的投資收益項目
C 轉入合并資產負債表的未分配利潤項目
D 轉入合并資產負債表的外幣報表折算差額項目
[答案]D
[解析]教材441頁，實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵銷長期應收應付項目的同時，將其產生的匯兌差額轉入“外幣報表折算差額”項目。
(13)甲公司對乙公司的外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用交易日期即期匯率折算的是( )。
A 資本公積 B 固定資產
C 未分配利潤 D 交易性金融資產
[答案]A
[解析]略
4、20x6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5 000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于20x6年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當日、20x6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進度款1 200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達到預定可使用狀態，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益債券，月收益率為0.4％。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20×8年7月1日償還該項借款。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答14至17題。
(14)乙公司專門借款費用開始資本化的時點是( )。
A 20×6年7月1日 B 20×7年5月1日
C 20×6年12月31日 D 20×6年10月1日
[答案]D
[解析]①借款費用發生日為2006年7月1日；②第一筆資產支出日為2006年10月1日；③開工日為2006年10月1日；④開始資本化日為2006年10月1日。
(15)下列關于乙公司在資本化期間內閑置的專門借款資金取得固定收益債券利息的會計處理中，正確的是( )。
A 沖減工程成本 B 遞延確認收益
C 直接計入當期損益 D 直接計入資本公積
[答案]A
[解析]略
(16)乙公司于20x7年度應予資本化的專門借款費用是( )。
A 121.93萬元 B 163.6萬元
C 205.2萬元 D 250萬元
[答案]B
[解析]①2007年全年為資本化期間；②2007年度專門借款總利息費用=5000×5％=250(萬元)；③2007年度閑置資金創造的收益=2800×0.4％×4+1300×0.4％x8=86．4(萬元)；④2007年度專門借款利息費用資本化額=250-86.4=163.6(萬元)。
(17)乙公司累計計人損益的專門借款費用是( )。
A 187.5萬元 B 157.17萬元
C 115.5萬元 D.53萬元
[答案]C
[解析]①2006年度專門借款所對應的非資本化期間為2006年7月1日至10月1日；②2006年度專門借款在非資本化期間產生的利息費用=5000×5％×3/12=62.5(萬元)；⑧2006年度專門借款在非資本化期間產生的閑置資金收益=5000×0.4％×3=60(萬元)；④2006年度專門借款在非資本化期間產生的凈費用=62.5-60=2.5(萬元)；⑤2008年度專門借款產生的利息費用=5000×5％×6/12=125(萬元)；⑥2008年度專門借款產生的閑置資金收益=500×0.4％×6=12(萬元)；⑦2008年度專門借款產生的凈費用=125-12=113(萬元)；⑧累計損益=113+2.5=115.5(萬元)。
5、丙公司為上市公司，20年7年1月1日發行在外的普通股份為10 000萬股。20x7年，丙公司發生以下與權益性工具相關的交易或事項：(1)2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發行合同。4月1日，定向增發4 000萬股普通股作為非同一控制下企業合并對價，與當日取得對被購買方的控制權；(2)7月1日，根據股東大會決議，以20×7年6月30日股份為基礎分派股票股利，每10股送2股；(3)10月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員2 000萬股股票期權，每一份期權行權時可按5元的價格購買丙公司的1股普通股；(4)丙公司20×7年度普通股平均市價為每股10元，20×7年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12 000萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(18)至(20)題。
(18)下列各項關于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是( )。
A 在計算合并財務報表的每股收益時，其分子應包括少數股東損益
B 計算稀釋每股收益時，股份期權應假設于當年1月1日轉換為普通股
C 新發行的普通股應當自發行合同簽訂之日起計入發行在外普通股股數
D 計算稀釋每股收益時，應在基本每股收益的基礎上考慮具稀釋性潛在普通股的影響
[答案]D
[解析]備選答案A：在計算合并財務報表的每股收益時，分子應當是歸屬于母公司普通股股東的當期合并凈利潤，即扣減少數股東損益后的余額；備選答案C：新發行的普通股應當自實際發行日為持股計算起點。
(19)丙公司20×7年度的基本每股收益是( )。
A 0.71元
B 0.76元
C 0.77元 D 0.83元
[答案]C
[解析]基本每股收益=12000÷[(10000+4000×9/12)×1.2]
(20)丙公司20×7年度的稀釋每股收益是( )。
A 0.71元
B 0.72元
C 0.76元 D 0.78元
[答案]C
[解析]稀釋每股收益=12000÷[(10000+4000×9/12)×1.2+(2000-2000×5/10)×3/12]≈0.76
多項選擇題：1
1、甲公司20x7年度資產負債表日至財務報告批準報出日(20x8年3月10日)之間發生了以下交易或事項：(1)因被擔保人財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，20×8年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任2000萬元。因甲公司于20×7年末取得被擔保人相關財務狀況等信息，未確認與該擔保事項相關的預計負債。(2)20×7年12月發出且已確認收入的一批產品發生銷售退回，商品已收到并入庫。(3)經與貸款銀行協商，銀行同意甲公司一筆將于20×8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規定，甲公司無權自主對該借款展期。(4)董事會通過利潤分配預案，擬對20×7年度利潤進行分配。(5)20×7年10月6日，乙公司向法院提訟，要求甲公司賠償專利侵權損失600萬元。至20×7年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于20×7年度確認預計負債300萬元。20x8年2月5日，法院判決甲公司應賠償乙公司專利侵權損失500萬元。(6)20×7年12月31日，甲公司應收丙公司賬款余額為1 500萬元，已計提的壞賬準備為300萬元。20×8年2月26日，丙公司發生火災造成嚴重損失，甲公司預計該應收賬款的80％將無法收回。要求：根據上述資料，不考慮其他情況，回答下列第(1)至(2)題。
(1)下列各項中，屬于甲公司資產負債表日后調整事項的有( )。
A 發生的商品銷售退回 B 銀行同意借款展期2年
C 法院判決賠償專利侵權損失 D 董事會通過利潤分配預案
E 銀行要求履行債務擔保責任
[答案]ACE
[解析]略
(2)下列甲公司對資產負債表日后事項的會計處理中，正確的有( )。
A 對于利潤分配預案，應在財務報表輔助中披露擬分配的利潤
B 對于訴訟事項，應在20x7年資產負債表中調整增加預計負債200萬元
C 對于債務擔保事項，應在20x7年資產負債表中確認預計負債2000萬元
D 對于應收丙公司款項，應在20x7年資產負債表中調整減少應收賬款900萬元
E 對于借款展期事項，應在20x7年資產負債表中將該借款自流 動負債重分類為非流動負債
[答案]ABC
[解析]D和E屬于非調整事項。
2、甲公司20x7年的有關交易或事項如下：(1)20×5年1月1日，甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發行的5年期債券30萬份，支付款項(包括交易費用)3000萬元，意圖持有至到期。該債券票面價值總額為3000萬元，票面年利率為5％，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20×7年乙公司財務狀況出現嚴重困難，持續經營能力具有重大不確定性，但仍可支付20×7年度利息。評級機構將乙公司長期信貸等級從Baal下調至Baa3。甲公司于20×7年7月1日出售該債券的50％，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為1300萬元。(2)20×7年7月1日，甲公司從活躍市場購入丙公司20×7年1月1日發行的5年期債券10萬份，該債券票面價值總額為1000萬元，票面年利率為4.5％，于每
年年初支付上一年度利息。甲公司購買丙公司債券支付款項(包括交易費用)1022.5萬元，其中已到期尚未領取的債券利息為22.5萬元。甲公司將該債券分類為可供出售金融資產。(3)20×7年12月1日，甲公司將某項賬面余額1000萬元的應收賬款(已計提壞賬準備200萬元)轉讓給丁投資銀行，轉讓價格為當日公允價值750萬元；同時與丁投資銀行簽訂了應收賬款的回購協議。同日，丁投資銀行按協議支付了750萬元。該應收賬款20×7年12月31日的預計未來現金流量現值為720萬元。(4)甲公司持有戊上市公司(本題下稱“戊公司”)0.3％的股份，該股份仍出于限售期內。因戊公司的股份比較集中，甲公司未能在戊公司的董事會中派有代表。(5)甲公司因需要資金，計劃于20x8年出售所持全部債券投資。20×7年12月31日，預計乙公司債券未來現金流量現值為1200萬元(不含將于20×8年1月1日收取的債券利息)，對丙公司債券投資的公允價值為1010萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(3)至(6)題。
(3)下列各項關于甲公司對持有債券進行分類的表述中，錯誤的有()。
A 因需要現金仍將所持丙公司債券分類為可供出售金融資產
B 因需要現金應將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產
C 取得乙公司債券時應當根據管理層意圖將其分類為持有至到期投資
D 因需要現金應將所持乙公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產
E 因需要現金應將所持乙公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產
[答案]BD
[解析]可供出售金融資產不會重分類為交易性金融資產，因此備選B的論斷錯誤。
(4)下列關于甲公司20×7年度財務報表中有關項目的列示金額，正確的有( )。
A 持有的乙公司債券投資在利潤表中列示減值損失金額為300萬元
B 持有的乙公司債券投資在資產負債表中的列示金額為1200萬元
C 持有的丙公司債券投資在資產負債表中的列示金額為1010萬元
D 持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的投資損失金額為125萬元
E 持有的丙公司債券投資在資產負債表中資本公積項目列示的金額為10萬元
[答案]BCE
[解析]備選答案A：持有的乙公司債券投資轉化為可供出售金融資產時形成資本公積借記300萬元而非資產減值損失；持有的乙公司債券投資在資產負債表中列示的金額=1500-300=1200萬元；持有乙公司債券投資的處置損益=1300-(3000+3000×5％/2)/2=-275萬元，當期利息收益=3000×5％12+3000/2×5％12=112.5(萬元)，合計凈損失=275-112.5=162.5(萬元)；甲公司持有丙公司債券投資于20×7年末的賬面價值=1000+(1010-1000)=1010萬元；持有丙公司債券投資在資產負債表中列示的資本公積金額為10萬元。
(5)假定甲公司按以下不同的回購價格向丁投資銀行回購應收賬款，甲公司在轉讓應收賬款時不應終止確認的有( )。
A 以回購日該應收賬款的市場價格回購
B 以轉讓日該應收賬款的市場價格回購
C 以高于回購日該應收賬款市場價格20萬元的價格回購
D 回購日該應收賬款的市場價格低于700萬元的，按照700萬元回購
E 以轉讓價格加上轉讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購
[答案]BDE
[解析]在回購日以固定價格回購表明風險報酬沒有轉移不得終止確認，B、E即為以固定價格回購，所以BE屬于不應終止確認的情況；以回購日公允價值回購表明風險報酬已經轉移應當終止確認，A、c即為公允價值回購應終止確認應收賬款；“選項D”屬于繼續涉入，不應終止確認應收賬款。
(6)下列關于甲公司就戊公司股權投資在限售期間內的會計處理中，正確的有( )。
A 應當采用成本法進行后續計量
B 應當采用權益法進行后續計量
C 取得的現金股利計人當期損益
D 應當采用公允價值進行后續計量
E 取得的股票股利在備查簿中登記
[答案]ACDE
[解析]《企業會計準則解釋第1號》規定，企業在股權分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權，應當劃分為可供出售金融資產核算。
3、甲公司經董事會和股東大會批準，于20×7年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：(1)對子公司(丙公司)投資的后續計量由權益法改為成本法。對丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調整為500萬元，未發生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本4 00萬元。(2)對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為6800萬元，未發生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面余額相同。(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產，其后續計量由成本與市場孰低改為公允價值。該短期投資20×7年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為560萬元。(4)管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產每年折舊額為230萬元(與稅法規定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20×7年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其賬面價值相同。(5)發出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權平均法。甲公司存貨20×7年年初賬面余額為2 000萬元，未發生跌價損失。(6)用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法。甲公司生產用無形資產20×7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規定相同)，累計攤銷額為2100萬元，未發生減值；按產量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產的計稅基礎與其賬面余額相同。(7)開發費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。20×7年發生符合資本化條件的開發費用為1200萬元。稅法規定，資本化的開發費用計稅基礎為其資本化金額的150％。(8)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。甲公司使用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間不會發生變化。(9)在合并財務報表中對合營企業的投資由．比例合并改為權益法核算。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法，不存在追溯調整不切實可行的狀況；甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列(7)至(10)題。
(7)下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。
A 管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年
B 發出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權平均法
C 投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式
D 所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法
E 在合并財務報表中對合營企業的投資由比例合并改為權益法核算
[答案]BCDE
[解析]備選A屬于會計估計變更。
(8)下列各項中，屬于會計估計變更的有( )。
A 對丙公司投資的后續計量由權益法改為成本法
B 無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法
C 開發費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化
D 管理用固定資產的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
E 短期投資重分類為交易性金融資產，其后續計量由成本與市價孰低法改為公允價值
[答案]BD
[解析]A、C和E均屬于會計政策變更。
(9)下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續的會計處理中，正確的有( )。
A 生產用無形資產于變更日的計稅基礎為7000萬元
B 將2007年度生產用無形資產增加的100萬元攤銷額計人生產成本
C 將2007年度管理用固定資產增加的折舊120萬元計入當年度損益
D 變更日對交易性金融資產追溯調增其賬面價值20萬元，并調增期初留存收益15萬元
E 變更日對出租辦公樓調增其賬面價值2000萬元，并計人2007年度損益2000萬元。
[答案]BCD
[解析]備選答案A：生產用無形資產于變更當日的計稅基礎-7000-2100=4900(萬元)；備選答案E：應作追溯調整，即貸記“遞延所得稅負債”500萬元(=2000×25％)，同時調增年初留存收益1500萬元。
(10)下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關所得稅會計處理的表述中，正確的有( )。
A 對出租辦公樓應于變更日確認遞延所得稅負債500萬元
B 對丙公司的投資應于變更日確認遞延所得稅負債125萬元
C 對20×7年度資本化開發費用應確認遞延所得稅資產150萬元
D 無形資產20x7年多攤銷的100萬元，應確認相應的遞延所得稅資產25萬元
E 管理用固定資產20×7年度多計提的120萬元折舊，應確認相應的遞延所得稅資產30萬元
[答案]AE
[解析]備選答案B：對母公司的投資由權益法改為成本法屬于會計政策變更，應作追溯調整，但由于母公司和子公司稅率相同，不產生暫時性差異，也就不會出現遞延所得稅負債；備選答案C：資本化的開發費用不作遞延所得稅資產認定；備選答案D：此無形資產的攤銷是列入制造費用的，而制造費用只有在產品完工且售出時才會出現損益影響，也只有此時才會出現納稅差異，題目未作詳盡交代，因而此備選答案有瑕疵。
