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農業企業稅收籌劃范文1
關鍵詞：農業產業化；稅收籌劃；現狀；流程
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
一、稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專家趙連志認為： “稅收籌劃是指企業在稅法規定許可的范圍內，通過對投資、經營、理財活動進行籌劃和安排，盡可能地取得節約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業的稅收負擔。稅收籌劃的外在表現就是‘繳稅最晚、繳稅最少’?！?/p>
稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎上通過對生產經營活動進行籌劃和安排，以促進稅收負擔減輕的一種活動。
稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導性、預見性的特點，需要根據企業自身特點以及稅收法律環境的變化和市場形勢的變化來不斷進行調整和完善，使其更加符合企業發展，促進企業經濟效益的提高，促進現代企業制度的建立，以高效、優質管理來提高企業發展內動力，促進企業競爭力的增強。在農業產業化發展還不完善的今天，農業產業化企業規模小、實力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進其經濟效益的提高，另一方面也可以促進其轉變管理理念，促進現代管理體系的建立，促進現代化農業的發展。
二、農業產業化企業發展現狀
農業產業化是以市場為導向，提高效益為中心，依靠農業龍頭企業帶動，將生產、加工、銷售有機結合，實現一體化經營的農業。目前我國農業產業化經營模式有七種：公司+農戶、公司+基地+農戶、公司+協會+農場、合作社、市場+加工企業+基地、農村專業技術協會+農戶、專業批發市場+農戶。
農業產業化自上世紀90年代初在山東濰坊出現之后，迅速在全國范圍內得到了普及，到今天，農業產業化發展速度越來越快。農業產業化企業達20多萬個，企業實力不斷增強，主要涉及領域為：糧油、果蔬、茶葉、水產品等20多個行業，目前已形成門類齊全、產品豐富、規模不斷擴大的農產品加工體系。
雖然農業產業化有很大發展前景，但是農業產業化企業發展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農業產業化企業規模相對較小，沒有形成完善的法人治理結構，企業所有權、經營權和監督權沒有完全分離，企業自身管理上還有很多問題。但是商業銀行對貸款對象的要求比較高，因此農業產業化企業融資較為困難，這成為了企業發展的瓶頸。
為促進農業產業化發展，國家給予農業產業化企業更多的稅收優惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農藥、農機、農膜等初級產品的生產和銷售按13%的低稅率計征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農產品新技術的開發、轉讓以及相關的技術服務的，免收營業稅。從總體上來說，農業產業化企業的增值稅、營業稅、企業所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優惠政策。
三、農業產業化稅收籌劃的方法和基本流程
為了降低成本，增加利潤，農業產業化企業稅收籌劃的方法主要是從以下幾個方面進行的：
第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種?？s小稅基就是在法律允許范圍內盡量增加成本費用，如將資產盤虧中的合理部分列為費用。
第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國家給予的稅收優惠政策，如：初級產品的生產和銷售征收13%的增值稅，免收企業所得稅，那么企業就可以根據自身發展狀況適當進行生產經營活動的調整，使之適應較低稅率。
制定科學合理的稅收籌劃流程可以促進農業產業化企業經濟效益的提高，促進稅收籌劃有條不紊地開展下去，促進企業朝著現代化管理一步步邁進。具體來說，稅收籌劃的基本流程可以分為8個步驟：
第一步，詳細分析企業基本情況。農業產業化企業是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產規模大小、銷售結構等。只有充分了解企業情況才能制定針對性的稅收籌劃方案。
第二步，財務狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業的財務狀況，對企業的財務報表、賬簿記錄資料進行分析。
第三步，如何看待稅收籌劃風險。稅收籌劃是有一定風險性的，不同的風險態度就會產生不同的稅務籌劃方案。節稅多，風險大；節稅少，風險小。明確領導者的風險態度，制定合適的稅收籌劃方案。
第四步，財稅政策盤點。對財稅狀況進行盤點之后將各個政策融會貫通，才能更好地利用國家給予的優惠政策來做好稅收籌劃。
第五步，進行企業納稅評估。根據企業以往的納稅情況進行科學評估，如：按照稅種的不同來進行評估。進行納稅評估后充分了解到企業納稅中存在的問題。
第六步，稅收籌劃方案設計。根據前面幾步所得到的信息來進行稅務籌劃方案的設計，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優化的稅收籌劃方案。
第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據相關的法律條文來開展的，但是制定者對某些稅收法規的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務機關人員進行交流，做好涉稅糾紛處理，進一步優化稅收籌劃方案。
第八步，稅收籌劃方案實施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實行后，要不斷進行跟蹤調查，分析其經濟效益，并促進稅收籌劃方案根據稅收法律環境的變化而不斷調整。
農業產業化是促進我國農業經濟發展、農民增收的重要方式。為了提高農業產業化企業的經濟效益，企業應正確認識稅收籌劃，通過制定靈活多變的稅收籌劃方案來促進企業效益提高。
參考文獻：
[1]楊天平.農業科研單位稅收籌劃的探析[J].江蘇農業科學，2011（3）.
農業企業稅收籌劃范文2
關鍵詞：管理會計人才；能力；框架
中國正處于全面推進會計管理體系建設的階段，國家力求在3到5年之內能夠培養出一批對社會有用的管理方面的會計人才。會計管理人才能力框架的建立，在我國現階段的人才培養進程中擁有不可磨滅的重要性以及緊迫性。
一、國外管理會計人才能力框架方面的研究
1999年，美國的會計管理師協會成功地將《哪些更重要，哪些不重要：1999管理會計實務分析》完成了，同時把管理會計職能劃分為一般會計、管理和成本會計、業務規劃、業務分析和決策、控制、理財和現金管理、稅收、組織變革和發展以及行政管理等9個模塊，對管理會計從業人員的勝任能力進行考核評價。IFAC下屬的管理和財務會計委員會在2002年也了相關的報告――第12號研究報告，即《管理會計實務及管理會計師的勝任能力檔案》。另外，全球特許管理會計協會在2014年10月成功地發表了設計出全球管理會計師所勝任的能力框架的《全球管理會計原則》。
二、中國現階段管理會計能力框架與會計能力評價體系
（一）中國現階段的會計人才能力框架體系
我國現行會計人才能力框架主要有三部分組成：一是會計從業資格能力框架（針對企事業單位會計人員和注冊會計師考試、繼續教育）。二為會計專業技能資格能力框架（主要是針對評審、高級會計師職稱考試、助理會計師、會計師）。三為高端的會計人才技能框架（主要針對總會計師提高素質工程、會計領軍/后備人才的培養、選拔）。但是，當前在技能框架當中，管理會計有核心技能不夠明確的缺陷，考試偏重于會計財務方面，會計管理方面不足，有培養方法同質化、行業類型區分度低等等一系列弊端，對培養優秀的會計管理人才會造成影響。
（二）中國在會計管理人才技能框架上的摸索與研究
1. CFO技能的框架研究。上海國家會計學院于2004年4月形成《成為勝任的CFO――中國CFO能力框架》。我們認為，在CFO所必須具備的職能核心有八項包括業績管理、決策技術、財務戰略、財務服務供應、會計核算與控制、財務信息提供、有關的維護關系、經營管理責任；核心技能七項有分析能力、決策能力、領導能力、戰略規劃能力、控制和資源管理能力、協作能力七個核心技能；技能要素三個有核心知識、職業價值觀、核心能力三個技能要素；知識板塊十七個有成本管理、審計內控、風險管理、財務戰略、戰略、財務分析、公司治理、購并重組、價值管理、系統思維、溝通協調、職業道德、財務呈報、信息系統、稅收籌劃、資產管理、領導團隊十七個知識板塊。
CFO作為高端會計人才，其核心職能中包括了財務會計和管理會計領域，其核心能力正是管理會計所要求的。
2.國內企業會計管理人才培訓方式上進行了研討。上海國家會計學院與英國ACCA聯合，在2013年12月成功發表了《中國企業管理會計人才培養模式》報告，提出會計管理上說應該具備的能力。在基本技能之外，還應該有管理成本技能、管理會計工具的知識、數據分析技巧以外，還需要具備潛在風險的認識、戰略選擇的評估能力、把握宏觀經濟對企業影響等能力。
在今年的7月1日，中國的總會計師協會聯合財政部，正式簽訂下“管理會計能力框架及人才評價體系”委托合同，開啟了“中國會計管理人才培訓體系建設研討項目”， 計劃是在四年之內完成對會計管理能力框架以及人才考評體系的全面、系統的研究。
三、建立中國會計管理人員技能框架的基礎思路
建立起中國會計管理人才的技能框架，不僅需要以發達西方國家做法作為參考，也應該以中國現階段的實際情況重點考慮，建議對現行框架調整完善，采用了先融合過渡、后獨立認證，形成“1+4+X”的框架體系。
（一）融入到現階段的會計人才評估制度當中，增多在會計管理勝任技能檢測方面的內容
一是將管理會計的勝任能力融入會計初級、中級、高級職稱考試和職稱評定中進行考核評價；二是把會計管理的勝任技能融合到了會計人員從業資格還有注冊會計師資格當中，實行統一的測試與考核。三為研究會計中不同崗位的技能框架，明白確定下財務總監、會計部門負責人在總會計師中需要的會計管理的主要技能，給用人單位在聘用人才以及測試考核當中提供相應根據；這種做法的優點是：在現行能力框架的基礎上完善，實施起來相對比較容易。但是也存在著一定的缺陷：在技能方面，財務會計以及管理會計融合到了同一個框架當中，屬于管理會計的核心技能變得不突出；要求所有會計人員要參加管理會計勝任能力考評，對提升整體素質有好處，卻也抬高了從業人員的準入門檻。
（二）建立會計管理人才技能的單獨框架，管理會計師實行專業資格的認證
借鑒美國CMA和我國CPA能力框架的成功實踐，開展管理會計師專業資格認證。優點是管理會計師的勝任能力框架更加清晰更加突出，便于單獨考核評價；還可以引導企業在招聘時強調管理會計師資格，促使更多的人才去參加專業資格認證，對促進財務會計轉型和高端會計人才培養有促進作用。缺點是目前國務院正在清理執業資格許可，需要修改相關會計法規，方能實施專業資格認證。
建議在“中國管理會計人才培養體系建設研究項目”完成前，先按照上述 “1”的模式試行，并積極創造管理會計師專業資格認證條件。這樣既不耽誤管理會計人才的培養，又可整體提高會計人才的素質能力，也為今后實施專業認證儲備了人才。
四、中國會計管理人員技能框架建立的主要內容
中國管理會計人才技能框架，能夠考慮使用 “1+4+X”這種體系框架?！?”指會計管理師的資格專業認證；“4”是四大重要領域的會計管理人才的專業技能；“X”是各種重要的行業/部門中，會計管理人才所具備的特別技能。
（一）管理會計師之專業資格認證
會計管理師之專業資格認證，則為對從業有沒有具備可以勝任的能力一種考核測試?？己藘热葜饕蓄I導能力、商業技能、專業技能、公共能力等必需具備的技能。
公共技能：主要有適應外界環境、綜合分析、心理調節、表達學習、組織應變、判斷決策、自我認知等技能。
專業技能：如能夠熟練使用財務會計技能、各種管理會計工具、大數據分析等能力。
商業能力：是指在不同的商業條件下，可以運用合適的專業能力解決問題的技能。
領導技能，包括戰略規劃技能、協調溝通技能、決策能力、團隊中的互相合作能力等等。
（二）主要領域會計管理人才的最核心技能
企業類管理會計人才：戰略規劃、投資決策、項目管理、成本控制、產品定價、預算控制、信息管理、績效評價、內部控制、風險管理等。
行政事業類管理會計人才：預算管理、公共投資決策、內部控制、風險管理、公共資源管理、項目績效評價、部門協調能力等。
中介咨詢管理會計人才：專業持續提升、信息收集分析、戰略規劃咨詢、流程優化能力、客戶風險診斷、學術交流等能力。
教育研究類（含會計領軍）類管理會計人才：學術研究創新、學科體系建設、標準規范研究、知識教育傳播、研究成果轉化、對外交流合作等能力。
（三）重點行業或者部門中會計管理人才的特別技能
由于在管理會計中，不同的行業會有著或大或小的差異，因此我們提議把行政事業和企業單位再進行細分，分成了若干個（即“X”）重點行業（部門），構建符合行業（部門）特色的能力框架。如企業類可分成工業制造業、農業企業、商品流通業、旅游餐飲服務業、交通運輸業、建筑施工企業、房地產開發、金融企業、信息產業等行業；將行政事業單位分成行政管理類、投資審批類、行業監管類、教育培訓類、研究咨詢類等。
參考文獻：
[1]黃湘.高端會計人才核心能力框架探究[J].河南商業高等?？茖W校學報， 2013，10，26（5）.
