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審計的基本方法范文1
在課堂教學方法的選擇上，一些教師習慣于高僧大德向廣大信眾傳授經文的模式，自己坐在高處，臺下是蕓蕓眾生，學生不能對教師講授的經典提出問題或者懷疑，只要用心傾聽，做好筆記，學生們就會接受福音，得到點化。雖然教師授課時對法學知識進行了客觀、全面、系統的闡述和介紹，但不帶主觀情感和價值判斷，缺乏激情和對現實社會的擔當，此種教學方式還被美其名曰理性和價值中立，其實質不過是目前普遍存在的填鴨式教育的縮影。
依法治國的基本方針使得目前對于法律人有了更為嚴格的要求：要有崇高的法治信仰！要有公正的法治理念！要有不屈的法治精神！要有純熟的法律技藝！要有清醒的法律思維！要有理智的法律頭腦！作為培養未來法律人的基地，法學課堂肩負著重要的使命：不僅要培養學生成為中國法治進程的踐行者，更要培養學生成為中國法治進程的開創者！
目前我國法制建設剛剛起步，在諸多領域都沒有涉及或者雖有涉及但并不完善，在這樣的背景下，我們就需要強調批判的學習精神，落實到法學教育中，就是書本上白紙黑字寫著的，不一定是對的，老師在課堂上慷慨激昂給大家講述的，不一定是正確的，目前一些法律案件的判罰，不一樣是完全公正的。這就需要學生學習過程中敢于思考，敢于批判，敢于本著內心的公平正義，去質疑任何不公之嫌。
那么，如何培養學生的批判精神呢，運用法律教育的通用方法：以案說法，效果明顯。2006年的“許霆案”足以擔當重任。2006年4月21日晚10點，被告人許霆到廣州市天河區黃埔大道某銀行的ATM取款機取款，結果取出1000元后，發現銀行卡賬戶上只被扣了1元錢，許霆先后取款171筆，合計人民幣17.5萬元。許霆潛逃1年后被抓獲。廣州市中院一審以盜竊罪判處無期徒刑。
對于此案，重點在于一審判決：無期徒刑。此案例介紹時學生普遍反映一審判決太重，認為銀行有錯在先，多取幾次錢就判無期不能接受。此時教師提醒學生記住自己的第一印象，而后進行法律分析。教師在進行法律分析時還原廣州市中院做出判決的依據。
定罪上，運用分割法，將許霆所取171筆分割為第1筆和后170筆，第一筆為民法上的不當得利，僅發生返還問題。后170筆許霆有主觀侵占銀行財產故意，客觀上有危害行為，符合盜竊罪的犯罪構成，且案發時盜竊罪的定罪標準為1998年《最高人民法院關于審理盜竊案件具體應用法律若干問題的解釋》，其中第3條第3款又明確規定，個人盜竊公私財物價值人民幣三萬元至十萬元以上的，為“數額特別巨大”，所以可以認定為盜竊罪。
量刑上，案發前刑法修正案八并未出臺，當時的刑法第264條明確規定：盜竊公私財物，數額較大的，或者多次盜竊、入戶盜竊、攜帶兇器盜竊、扒竊的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產。
所以可以分析出廣州中院作出的一審判決是完全“依法辦事”的結果。此時再讓學生自己思考，為什么“依法辦事”的結果卻還是讓人難以接受。罪刑法定原則，法無明文規定不為罪，法無明文規定不處罰，廣州中院作出的判決真的是“于法有據”嗎，還是法條本身有缺陷呢。當學生面臨這一困惑時，引出法律的運用問題。刑法第264條本身是沒有缺陷的，之所以依據這一法條審理許霆案會得出大眾普遍不能接受的判決，原因就在于廣州中院的法官生搬硬套法律，司法技藝嚴重缺失。法條是死的，人是活的，刑法第264條所規定的刑罰追溯立法者本源應該是在犯罪行為人主動形成犯意，主動實施犯罪并產生所期望的后果時運用的，許霆案中，銀行有錯在先，許霆明顯是“被引誘”犯罪，主觀惡性、人身危險性明顯偏低。這個時候再生搬硬套刑法第264條無疑是不恰當的。分析到這里，學生普遍接受到了貌似公正的判決其實也可能存在問題的信息，再強調“批判”的精神對于中國法制建設的重要性，學生對于“批判”精神就會印象深刻，并對以后的學習產生重要影響。最后，再引出二審判決加強這一印象。2007年1月10日，許霆案由廣東省高院發回廣州市中院重審。2008年3月31日下午3時，二審宣判，許霆以盜竊罪被判5年，追繳所有贓款17.5萬元，并處2萬元罰金。
通過這一個案例的分析，目的在與讓學生深刻的體會到目前我國法制進程并非一帆風順，作為未來的法律人，任重而道遠。在目前的學生階段，學生不應養成盲從、全盤接受這一學習態度，而是應該養成批判的學習精神，多去思考為什么，多去思考實質的公平該如何實現。在課堂上，敢于思考，敢于質疑，在思想不斷碰撞的火花中去尋求中國法制進程的良好路徑。
2 授人以魚不如授人以漁的教學方法
當代大學生普遍接受能力較強，教師根據課本所教授的知識普遍學生都能夠明白，但是師父領進門，修行在個人，授人以魚不如授人以漁，與其教授給學生一門門具體的知識，不如教會他們自我學習的方法，培養學生的法律思維。這里可以引入一個寓言故事：古時候有個青年，很虔誠，每天拜佛，終于感動了天上的一個菩薩，菩薩就下凡了，決定給這個青年一點回報，于是菩薩就用他的一個手指頭朝一塊石頭一點，這塊石頭就變成了一塊金子。遞給這位青年，這位青年搖搖頭，不要，菩薩有用手指頭朝更大的石頭一點，又遞給青年，青年還是不要，菩薩怒了，問：你到底要什么？青年說，我要你點石成金的那根手指頭。正如這一寓言故事所說，學習知識固然重要，但是學習到好的方法更為重要。
對于教師而言，在教學過程中，需要運用啟發式教學，多問學生為什么，逐步引導學生抽絲剝繭分析法律問題，培養學生一步步分析問題，解決問題的能力。這比對照書本逐行講解效果要好得多。對于學生而言，在聽課時，一定要勤于思考，要多思考“為什么”，要知其然，又知其所以然。除了得到這個“魚”外，更重要的是得到這個“漁”。要變被動的接受為主動地追求。
審計的基本方法范文2
關鍵詞：邊坡；自組織映射神經網絡；BP神經網絡；權值
中圖分類號：TU753.8
文獻標識碼：B
文章編號：1008-0422(2008)05-0157-03
1引言
自從上世紀80年代以來，神經網絡技術已經得到了長足的發展。運用強大的神經網絡功能，可以對許多難以解決的問題求解。BP網絡現在已經廣泛應用于工程的各方面[1]，但是由于其自身的缺點，也存在很多問題。對于邊坡工程，由于測量手段、儀器、人的主觀性等原因，得出的數據不可避免的具有干擾性[2]，即用于訓練神經網絡的學習數據存在很大的噪聲，影響網絡的推廣及泛化能力[3]。
為了解決工程數據樣本在進行網絡計算時噪聲較大的問題，本文闡述了一種新的方法，即：首先將邊坡樣本的數據歸一化到[-1，1]區間，實現對樣本的“獎優罰劣”；然后利用自組織映射(SOM)神經網絡對各學習樣本數據進行分類，優化BP網絡的初始狀態，從而有利于適度控制BP網絡求解的誤差范圍。
2SOM網絡過程的推導
自組織競爭的主要目的是將任意維數的輸入信號模式轉變為一維或二維的離散映射，并且以拓撲有序的方式自適應實現這個轉變[4]。本文采用Kohonen模型推導適合用于工程樣本分類的自組織競爭神經網絡結構。
2.1 競爭過程
令m表示輸入數據的維數。從輸入空間中隨機選擇輸入模式記為
(1)
網絡中每個神經元的突觸權值向量和輸入空間的維數相同。神經元j的突觸權值向量記為
(2)
其中是網絡中神經元的總數。這里假定所有的神經元有相同的閾值；閾值是偏置取負。在通過選擇具有最大內積WjTX的神經元，確定興奮神經元的拓撲鄰域中心的位置。
因為基于內積WjTX最大化的最優化匹配準則在數學上等價于向量X和Wj的Euclid距離的最小化。用標號i(x)表示最優匹配輸入向量x的神經元，可以通過下列條件確定i(x)：
(3)
2.2 合作過程
設hj,i表示以獲勝神經元i為中心的拓撲鄰域，設di,j表示在獲勝神經元i和興奮神經元j的側向距離。它們必須滿足的條件為：
1) 當di,j=0時，hj,i達到最大值；
2) hj,i隨di,j絕對值的增加而單調遞減；
3) di,j∞，hj,i= 0。
本文選取高斯函數滿足以上條件，即：
由于對工程樣本的劃分采用一維模式即可，這里假定di,j是整數，而且有：di,j = | j - i |。
som算法中hj,i的寬度σ是隨時間的推移而收縮的，這里設定一個指數函數來描述這一衰減過程：
其中σ0是σ的初值，τ1是時間常數。將式(4)代入式(5)中可得：
2.3 自適應過程
由Kohonen模型可知網絡中神經元j的權值向量表示為：
式中：η是算法的學習率；g(yj)是響應yj的正的標量函數；wj是神經元j的突觸權值向量。
這里將g(yj)設定成一個線性函數以簡化計算：
將式(7)和式(8)代入式(9)可得：
由此可得更新權值向量wj(n+1)為：
為了得到更好的網絡性能，可以將學習率函數η(n)設定成時變形式，這也是它用于隨機逼近的要求。η(n)和hj,i一樣，從初始值開始，然后隨時間n增加而逐漸遞減。因此將它設定為一個指數函數：
其中τ2是另外一個時間參數。
3自適應過程的排序和收斂
根據式(11)，可以把網絡權值的自適應分解為排序和收斂兩個階段。要求對上述公式中的參數進行合適的設定。
3.1排序階段
3.1.1學習率函數η(n)初始值η0=0.1；然后遞減，但應該大于0.01;并設定時間常數τ2=1000。
3.1.2鄰域函數hj,i (n)的初始化應包括以獲勝神經元i為中心的所有神經元，然后隨時間慢慢收縮。這里通過設定時間常數τ1=1000/logσ0來實現。
3.2收斂階段
3.2.1當學習率η0.01。
3.2.2鄰域函數hj,i (x)應該僅包括獲勝神經元的最近鄰域，并最終減小到一個或零個鄰域神經元。
4無量綱化方法的選用
邊坡穩定性受到多種因素的影響，在分析各影響因素時，由于各分指標具有不同的量綱，且類型不同，故指標間具有不可共度性，難以進行直接比較，因此在綜合評價前必須把這些分指標按某種效用函數歸一化到某一無量綱區間[5]。顯然，構造不同的效用函數將直接影響最終的評價結果，因此效用函數的構造十分重要。
設P={P1,P2,???,PM}是評估對象集，Z={Z1,Z2,???,ZM}是綜合評價指標體系中的n個分指標，評價指標矩陣X如下：
式中，Xij代表第i個評估對象的第j個分指標值。記第j個分指標Zj的平均值 ，
則將原始指標值按以下公式(3.7)轉換到[-1,1]區間上的效用函數值Xij。
5實例及算法檢驗
將資料收集到的57個邊坡樣本[6~8]作為學習樣本，數據從略，并將原始數據歸一化到[-1，1]區間之后的邊坡樣本作為SOM網絡的輸入向量。
現在取目標邊坡如表1所示：
將待求邊坡樣本歸一化后與其它邊坡樣本一起輸入到已經訓練好的SOM網絡進行分類，可以得到與這兩組邊坡樣本相近的樣本集合。
網絡學習1000次后分類結果如圖1所示,其中箭頭所指的兩個樣本即為目標邊坡在分類結果中所處的位置，它們的網絡分類數值為57、81。對于56號樣本，可以取分類數值為39~76之間的17個樣本作為其學習樣本；57號樣本可以取分類數值為62~100之間的18個樣本作為其學習樣本。它們的學習樣本集合見表2。
為了驗證SOM網絡對邊坡樣本的歸類確實能夠提高網絡的性能，本文利用BP網絡設計了兩個試驗：
試驗(1)：用SOM網絡歸類后的學習樣本分別對兩組目標邊坡進行求解，然后觀察其網絡性能；
試驗(2)：用已得的全部55組邊坡樣本中的前20組樣本作為BP網絡的學習樣本，對兩組目標邊坡求解，然后觀察其網絡性能。
因為此處僅用來驗證SOM網絡的歸類結果，所以兩組試驗所用的BP網絡模型用同一初始設置。初始網絡權值為(-1,1)之間的隨機值、學習速率0.1、隱含層個數為1，隱含層單元數12。
在試驗1中，網絡在對樣本學習了4000次左右的時候，達到了收斂。網絡性能可以在圖2、圖3、圖4、圖5中看到。
試驗2，將55組邊坡樣本的前20組樣本作為網絡的學習樣本。網絡結果分析及誤差分布如圖6、圖7所示：
從以上兩個試驗的結果可以看到，試驗1的網絡結果明顯要好于試驗2；試驗1中兩個網絡的誤差也均較試驗2中的網絡誤差要小。這就證明經過SOM網絡分類得到的目標樣本確實能夠提高網絡的泛化、推廣能力，而且分類之后BP網絡的學習次數也較不分類時要少。
6結論
實際工程中，由于測量手段、儀器、人的主觀性等原因，得出的數據不可避免的具有干擾性，造成以往的邊坡樣本數據對網絡的學習形成很大的噪聲。
6.1本文推導的自組織映射神經網絡過程，可以自動對外界未知環境進行學習和仿真，適用于對邊坡樣本進行歸類。
6.2本文所述的方法可以剔除一些隱含的網絡干擾太大的樣本，通過對學習樣本的選擇提高BP神經網絡的計算精度。
6.3通過對55個邊坡樣本進行分析計算，相對于將不分類樣本作為學習樣本的同一BP神經網絡，本文所述的方法能得到精度更高的近似解。
6.4由于神經網絡方法的局限性，本文所述的方法不能反映邊坡樣本之間的實際區分界線，且計算中各參數的物理意義不明確。
參考文獻：
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審計的基本方法范文3
【關鍵詞】模糊神經網絡；建設工程；成本估算
當前我國建設工程的規模和數量急劇增加，在社會信息化建設的背景下，建設工程也要適應社會的需要加強建設管理部門的社會信息化建設。而工程項目的成本管理則是信息化建設的重要組成部分。原有的成本估算的方法，大多依靠工程造價管理人員的主觀經驗，但是在社會信息化背景下，這種估算方法已經不能滿足工程建設精細化的需要，此時神經模糊網絡系統結合了模糊理論和神經網絡的優勢開始出現，并逐漸成為當今建設工程成本估算的主要應用方法。模糊神經網絡可以有效的處理非線性、模糊性的問題，擁有巨大的發展潛力。模糊神經網絡主要是由人工神經系統和模糊系統結合而成。人工神經網絡主要是模仿人腦的思維而形成，具有強大的自主學習和聯想的能力，但是卻不能很好的利用已有經驗，因此存在一定的局限性。而模糊系統，可以很容易的利用已有經驗，使問題推理的過程更加簡捷。所以兩者的結合，可以起到良好的優勢互補的作用[1]。
一、模糊神經網絡的基本狀況
1.模糊神經網絡的產生
模糊神經網絡最早出現在日本，時間大致為上世紀80年代末。經過一段時間的發展，直到上世紀90年代初，歐美國家開始在此基礎上加深了模糊神經網路在眾領域的應用。目前模糊神經網絡已經被應用到眾多領域中，如工業控制領域、模式識別應用、軟件估算領域等。而軟件估算的應用就是本文主要探討的應用方面。
2.模糊神經網絡的特征
模糊神經網絡實際上是模糊技術和人工神經技術有機結合的產物。這兩種技術方法可以有效的對信息進行智能化處理。但是分開來看兩者之前存在明顯的優勢互補的作用。具體的可以分為四個方面進行比較：（1）知識表達。模糊技術在知識的表達上具有表達清晰，便于理解的優勢，而人工神經網絡卻存在知識表達不明確，不易理解的缺陷。（2）知識存儲。模糊技術的知識存儲特點是規則集中，而人工神經網絡技術的存儲特點則為分布式存儲。（3）知識運用。模糊技術在知識的運用上具有計算量小的特點，而人工神經技術卻正好相反具有計算量較大的優勢。（4）知識獲取。模糊技術具有不能自動獲取的缺陷，而人工神經系統卻可以自主進行學習 [2]。
二、模糊神經網絡的建模應用
（一）模糊神經網絡的設計
模糊神經網絡，通常是由n個輸入組合而成，并具有一定的結構特征（如圖一所示）。模糊神經網絡結構的設計，主要由四個層次組成。
在函數式（1）和（2）中，W1和W2可以看做是輸入層到規則層的網絡權值矩陣；而W2和B矩陣則可以看做是模糊子集在函數中的具體參數。此時可以對W2和B進行調節（即調節模糊子集在函數中的形狀），這樣做的目的是可以更好的對模糊規則進行調整。
3.推理層
每一條If-Then規則在表達上可以將其表示成在模糊集空間上的一個相關的模糊蘊涵關系。實際上模糊蘊涵具有多樣的預算模式，而每一種不同的運算模式都可以對不同的模糊算子進行選擇，這樣便會產生多樣的模糊推理規則。比較經常用到的規則通常有“乘積規則”以及“最大和最小的規則”，而再此設計中我們主要對“乘積規則”進行具體利用。具體如下所示：我們設T為模糊的算子，此時經過模糊推理的應用，可以將此層的輸出表示為：
（二）網絡權值調整
對模糊邏輯的參數的具體網絡權值進行調整的目的，是為了更好達到輸入和輸出的取值。通常情況下這種調節方法被稱作網絡的參數訓練。而常用的訓練方法則為遺傳算法。這種算法的形式主要是對生物進行的過程進行隨機抽取的通過交叉和變異以有效減少初始值的一種具有全局性特征的優化方法，主要的實施步驟分為編碼、適配度、遺傳操作三個過程。
三、在建設工程成本估算中的具體應用
例如我們可以基于組合模糊神經網絡，來估算某一建筑工程的成本估算。首先要采集相關的樣本數據，然后經過討論，選擇出對工程成本影響較大的因素（如建筑整體面積、建設層數、裝飾墻材料應用、房間構成等），將其設為X，此時可以看出建筑面積和建設的層數為一個確定的向量，設為X1，而裝飾墻材料應用。
結語：
當前，有效的簡化工程成本編制工作，完善成本估算數據的精確度的首要方法就是先進的成本管理手段的運用。而模糊神經網絡進行工程成本估算的方法，具有簡捷、精確的特性，對于彌補我國建設工程成本管理中的問題，具有重要的應用價值，需要通過我們不斷的努力，使其更好的應用發展。
參考文獻：
[1] 郝勝蘭.基于模糊神經網絡的房產軟件項目成本估算研究[D].大連海事大學，2012.
審計的基本方法范文4
一、關于制定依據
我國《國家審計基本準則》是依據《中華人民共和國審計法》及其實施條例制定的，《獨立審計基本準則》的制定依據則是《中華人民共和國注冊會計師法》。
二、關于適用范圍
我國《國家審計基本準則》是我國政府部門規章性的審計規范。是審計署領導全國審計機關開展審計業務活動的審計規章，適用于國家審計機關和審計人員依法從事的審計活動，對注冊會計師依法進行的獨立審計活動沒有法律約束力。我國《獨立審計基本準則》是注冊會計師行業自律性的審計規范，是中國注冊會計師職業規范體系的重要組成部分，適用于注冊會計師執行獨立審計業務的全過程，對國家審計機關和審計人員依法從事的審計活動則不具有法律約束力。
三、關于一般準則
我國《國家審計基本準則》中的一般準則是審計機關及其審計人員應當具備的基本資格條件和職業要求。其中，對審計機關應當具備的資格條件和職業要求的專門規定有第七條、第十三條與第十四條共三條，包括審計機關辦理審計事項應當具備的基本條件審計機關錄用審計人員的規定；審計機關建立和實施繼續教育培訓制度的規定，以及審計署和省級審計機關建立審計專業技術資格考試、評審制度的規定等具體內容。對審計人員應當具備的資格條件和職業要求的專門規定有第八條、第十一條與第十二條共三條包括；承辦審計業務的審計人員應當具備的條件，審計人員回避制度的規定、保密責任的規定等具體內容。對審計機關和審計人員共同應當遵循的職業要求和規定有第九條、第十條共兩條；一是審計機關和審計人員辦理審計事項應當客觀公正、實事求是保持應有的獨立性和職業謹慎。二是不得參與被審計單位的行政或者經營管理泛動，在審計過程中必須遵守有關廉政紀律的規定。
我國《獨立審計基本準則》中的一般準則是注冊會計師資格條件和執業行為的準則，主要包括獨立審計的目的；擔任獨立審計工作的注冊會計師應當具備的專業知識、實踐經驗與工作能力；注冊會計師應當具備的職業道德條件（獨立、客觀、公正、職業謹慎、保密等）；審計責任與會計責任；審計意見的性質等具體內容。
通過對上述一般準則的比較不難看出，無論是《國家審計基本準則》還是《獨立審計基本準則》，都有對其執業人員資格條件和職業道德條件的規定，其中對其執業人員職業道德條件均作了獨立、客觀、職業謹慎與保密的規定，這是由審計監督的性質所決定的。二者比較，存在的主要區別一是《國家審計基本準則》既有對其執業機構——國家審計機關的相關規定，又有對其執業人員——國家審計人員的相關要求；而《獨立審計基本準則》只對其執業人員——注冊會計師作了相應的規定和要求。二是《國家審計基本準則》對其執業人員資格條件與職業道德條件的規定較為具體詳細；而《獨立審計基本準則》對注冊會計師資格條件與職業道德條件的規定則更為簡約明了。
四、關于作業準則
《國家審計基本準則》中的作業準則是審計機關和審計人員在審計計劃、準備和實施階段應當遵循的行為規范。按照實施審計的基本程序，這些行為規范的主要內容包括（一）編制年度審計項目計劃。審計機關要根據法律、法規和國家其他有關規定，按照上級審計機關和本級人民政府規定的職責，確定審計工作重點編制年度審計項目計劃（二）組成審計組，編制審計方案。審計機關根據審計項目計劃確定的審計事項，選派審計人員組成審計組。審計組在實施審計前應當熟悉與審計事項有關的法律、法規和政策，了解被審計單位的基本情況，在此基礎上編制審計方案，確定審計的范圍、內容、方法和步驟（三）下達審計通知書。審計機關應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書，同時書面要求被審計單位法定代表人和財務主管人員就與審計事項有關的會計資料的真實、完整和其他相關情況作出承諾，并將被審計單位交回的承諾書作為審計證據編入審計工作底稿；（四）實施審計。審計組實施審計時，應當深入調查了解被審計單位的情況，對其內部控制制度進行測試可以運用檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法取得證據；如有特殊需要，可以聘請專門機構或者有專門知識且符合審計人員條件的人員參與某些特殊項目的審計；對實施審計過程中遇到的重大問題應當及時向審計機關請示匯報。審計人員在實施審計時應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對其真實性負責。
《獨立審計基本準則》中的作業準則（又稱外勤準則）是注冊會計師在執行審計業務過程中應遵守的準則。按照審計的基本程序這些準則的主要內容包括（1）簽訂審計業務約定書。注冊會計師應當在了解被審計單位基本情況的基礎上由會計師事務所接受委托簽定審計業務約定書。（2）編制審計計劃。注冊會計師執行審計業務；應當編制審計計劃對審計工作作出合理安排。（3）實施審計。注冊會計師實施審計時，應當研究和評價被審計單位的相關內部控制制度，據以確定實質性測試的性質、時間和范圍，可以運用檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法獲取審計證據；可以根據需要配備相應的業務助理人員和聘請專家協助工作，并對其工作結果負責；應對被審計單位的期后事項、或有損失及持續經營能力等重要事項予以關注。注冊會計師應當將審計計劃及其實施過程、結果和其他需要加以判斷的重要事項，記錄于審計工作底稿。
通過上述作業準則的比較可以看出，兩個基本準則都規定了審計人員在實施審計時應對被審計單位的內部控制制度進行調查了解、研究和評價以進一步確定審計的重點和方法，這體現了現代審計的基本特點；對審計過程可以運用的取證方法，必須編制審計工作底稿等；兩個基本準則也都作了類似的規定。二者的主要區別表現在審計實施前的準備工作有所不同?！秶覍徲嫽緶蕜t》規定審計機關要編制年度審計項目計劃，在實施審計前，要根據具體審計事項成立審計組，制定審計方案并要在實施審計的三日前，向被審計單位下達審計通知書?！丢毩徲嫽緶蕜t》規定會計師事務所在接受委托后必須簽訂審計業務約定書，在實施審計前，應編制審計計劃。
五、關于報告準則
《國家審計基本準則》中的報告準則是審計組反映審計結果、提出審計報告以及審計機關審定審計報告時應當遵循的行為規范。其主要內容包括（一）審計組向審計機關提交審計報告前應當征求被審計單位對審計報告的意見；（二）審計組對審計事項實施審訂結束后，應當及時向審計機關提出審計報告提出時間一般不得超過60日；（三）審計機關應當設立專門機構或配備專門人員，對審計報告進行復核并提出復核意見，作出復核工作記錄，審計報告經復核后，由審計機關審定。
《獨立審計基本準則》中的報告準則是注冊會計師編制審計報告時應當遵守的準則。主要內容包括（一）出具審計報告：的條件。注冊會計師應當在實施了必要的審計程序后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計意見，出具審計報告；（二）審計報告應當載明的基本內容。審計報告應當說明審計范圍、會計責任與審計責任、審計依據、已實施的主要審計程序和最終形成的審計意見等；（三）審計報告的類型。注冊會計師可以出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種類型的審計報告。
通過上述報告準則的比較可見，《國家審計基本準則》側重于對出具審計報告的程序作出明確的規定，而《獨立審計基本準則》則更側重于對出具審計報告的內容作出詳細的規定。
審計的基本方法范文5
關鍵詞：基本建設項目；內部審計；探討
基本建設項目是企業利用積累基金進行的固定資產再生產，是資本性支出的重要組成部分。對企業增強可持續競爭力具有重要意義。同時，由于基本建設項目本身具有的投入金額大、建設周期長、投資回收慢、建設過程復雜等特點。使得這些項目的風險較大。國家在治理商業賄賂活動過程中，基本建設領域已經成為治理和監督的重點。為保證基本建設項目質量，提高企業投資效益，規范基本建設領域的市場秩序，必須搞好基本建設項目的審計，以保證企業未來的安全、生存與發展。
一、基本建設項目內部審計的作用
審計的作用是隨著審計內容和審計范圍的發展而逐步擴大的?；窘ㄔO項目內部審計作為一項重妻的管理活動和企業固定資產投資內部控制的有機組成部分，它與社會中介機構的外部審計有所區別，其側重點突出服務職能以及對風險的事前防范，在企業中發揮著越來越重要的作用。
(一)監督與評價的作用
內部審計人員通過對基本建設項目的建設活動進行檢查和督促。一方面可以將項目的實施情況與企業的經營方針、目標、計劃進行對比，保證項目建設符合企業目標；另一方面可以確定這些項目是否符合國家的方針、政策和有關法律法規，保證項目建設沿著正確的方向進行。
同時，基本建設企業可以通過內部審計來分析企業內部控制制度的建立和執行情況，評價企業內部控制體系的運行情況，從而對企業運行過程中可能引發風險的制度缺陷和管理漏洞進行診斷，以逐步完善企業內部控制。
(二)支持和促進的作用
基本建設項目內部審計通過應用內部控制分析和評價、風險基礎審計、經濟效益審計等專門的審計方法，可以提出改進項目管理、提高資源利用效率、實現項目目標的新途徑，將審計活動與管理活動結合起來，當好企業的顧問。
內部審計對基本建設項目支持和促進作用的一個最重要方面是對建設項目內部組織、人際關系方面的改善。項目要想成功，不僅要有一定的物質條件，更重要的是要有合理協調的組織結構和良好的內部合作關系，以減少“內耗”。
二、基本建設項目內部審計的主要風險
基本建設項目自身的特點決定了對這些項目的內部審計工作具有審計范圍廣、審計周期長、審計方法復雜、技術經濟性強等一系列特性，所以基本建設項目內部審計的風險較大?；窘ㄔO項目內部審計風險主要有以下幾種形式：
(一)基本建設項目本身的復雜性和建筑市場的非規范性同時存在
基本建設項目本身具有很強的技術經濟綜合性，不僅涉及到財務會計，而且涉及到工程技術。同時，我國目前的建筑市場上，施工隊伍魚龍混雜，招投標過程程序不規范，壓價競爭、泄漏標底、行賄受賄等現象普遍存在。這些情況使內部審計人員的工作面臨內部外部的雙重壓力，審計風險增加。
(二)審計范圍難以確定，審計依據來源復雜
基本建設項目審計的范圍，涉及到項目建設的全過程和與之相聯系的各項工作。審計內容和范圍如何確定，審計的廣度和深度如何，都依賴于內部審計人員的專業判斷，由此必然帶來審計風險的增加。
審計依據是內部審計人員衡量評價基本建設項目的標準，其來源主要有：涉及對基本建設項目的法律法規紛繁復雜，包括《建筑法》、《合同法》、《招標投標法》、《價格法》、《稅法》、《土地法》以及各種不定期的規定等，內部審計人員在操作中常感到難以把握。同時，內部審計人員在工作過程中，常常發現來自不同部門的規定不一致甚至相互矛盾，無法判斷應該執行哪一類標準，導致審計質量難以保證，審計風險增加。
(三)內部審計人員構成不合理
從事基本建設項目內部審計的人員，除了具備財務知識以外，還應具備建筑施工、工程管理、工程造價等方面的專業技術知識。在我國目前內部審計人員的構成中，絕大部分是財務人員，其專業知識不足以勝任對基本建設項目的審計工作，審計實務停留在財務審計階段，無法有效地降低審計風險。
三、控制審計風險的主要對策
內部審計應增強風險防范意識，采取有效措施控制基本建設項目的審計風險，提高審計質量。
(一)提升內部審計機構在公司組織結構中的地位，增強內部審計的獨立性
獨立性對保持內部審計人員的客觀和公正具有重要意義。我國企業中的內部審計機構一般由企業的負責人領導，形成了評價者與被評價者角色混同的矛盾現象，這必然給內部審計人員的獨立性帶來壓力，不利于內部審計監督作用的發揮。要解決這一問題，必須提升內部審計在公司組織架構中的地位，審計委員會的設立是解決這一問題的有效途徑。
(二)明確基本建設項目的審計內容
基本建設項目的內部審計，按時間順序可分為開工前審計、建設期審計和竣工后審計三個階段。各階段的具體審計內容見表1。
審計的基本方法范文6
關鍵詞：審計監督 鐵路建設
一、加強建設項目審計監督的必要性
目在資金管理上存在很多問題，主要是：地方投資沒有足額及時到位，影響工程進度；建設單位成本列支依據不充分，缺少必要的原始憑證；沒有嚴格按概算口徑歸集成本，造成成本列支串項；財務部門對驗工計價的審核不嚴格，與工程管理部門缺乏溝通，造成驗工計價數量失真、手續不完備；招投標費收支核算不規范；甲控物資管理不嚴格；建設單位對施工單位的資金監管不到位，施工單位上調資金的現象時有發生，給工程進度和資金使用帶來隱患；施工單位非法分包或轉包工程；未嚴格履行招投標程序；工程資料管理不規范；竣工財務決算不及時；會計核算不規范；漏繳稅費等。由此可見，必須加大審計監督力度，扭轉項目管理機構的現狀，解決建設領域存在的突出問題，確保大規模鐵路建設安全有序推進。
二、加強建設項目審計監督的有效方法
大規模鐵路建設投資項目多、情況復雜、資金管理難度大，必須打破常規做法，及早下手，超前防范，主動跟進，針對不同的審計對象采取不同的審計方法，有時需要各種方法的結合運用，這是確保審計監督質量和成效的重要保證。實踐中，注重堅持并運用好賬戶入手詳查法、問題線索抽查法、全程跟蹤審查法、和風險導向審計法。
⒈賬戶入手詳查法。這是加強建設項目審計監督的基本方法，體現了抓源頭、抓過程的要求。我們在已經審結的15個建設項目、6個更改項目中，都使用了這種方法。使用賬戶入手詳查法前，我們下發審前調查表，摸清項目管理機構底數，編制詳細的審計方案。
⒉問題線索抽查法。這種方法主要是在詳細查證的基礎上，對一些問題線索進行落實，主要用于施工單位以及重要的施工現場。抽審法針對不同的審計對象，具有針對性強、節省時間、提高審計效率的特點。它是對詳查法的有效補充，經常與詳查法結合使用。今年以來，我們以查證線索為切入點，針對15個項目中56個線索，對18個參建單位進行了抽查。抽查中，堅持以現場踏勘為主要方式，有針對性進行查詢、盤點，核實實物工作量，看有沒有虛假驗工計價問題，看建設資金有沒有被轉移、挪用的問題，從而查證了一些問題線索，取得了非常明顯的成效。
⒊全程跟蹤審計法。全程跟蹤審計法是指對建設項目從立項開始到竣工決算的投資管理活動全過程進行連續、全面、系統的審計。這一審計方法的特點是將常規的事后審計與事前、事中審計相結合，實現審計關口前移，通過提前介入、及時跟進，增強審計監督的時效性，改事后審計“秋后算賬”為及早預防，及時發現和糾正建設過程中出現的問題，充分發揮審計“免疫系統”的預警功能。這種方法的審計對象不僅有施工單位，還有設計單位、監理單位、業主單位以及與建設過程的相關單位。
⒋風險導向審計法。風險導向審計是指審計人員從控制審計風險出發，在綜合考慮企業內外環境因素并對企業環境和經營活動進行全面分析的基礎上，運用審計風險模型，制定審計策略和采用積極而有效的分析性審計程序，在審計工作中對企業風險、檢查風險進行評估和管理，以規避風險、確保審計質量、實現審計目標的方法。這一審計方法是當前最前沿的先進方法，審計重心從以測試為中心轉變到以最初的風險評估為中心。對風險的根源進行評估，從本質上看問題，也可以說基本完成了由被動審計到主動審計的轉變，具有很強的預見性、超前性。有助于提高審計質量，降低審計成本。采取風險導向為基礎的審計方法，對項目的資金風險應對將更加全面，這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯系起來，能夠起到整體防范的作用,更加適應當前推進大規模鐵路建設的新要求。
三、加強建設項目審計監督的體會
通過扎實有效的審計監督，建設資金管理方面問題明顯減少，地方投資的到位率明顯提高，虛報投資完成及管理費支用問題已經基本杜絕，驗工計價未開具發票、漏繳稅費問題明顯減少，2010年驗工計價方面金額明顯下降，保證了建設資金的安全，促進了大規模鐵路建設的有序推進。實踐中主要有以下五點體會。
1.必須加大宣傳教育力度，營造良好的審計氛圍，不斷提高審計的公信力。良好的審計氛圍有助于審計職能的發揮。教育和引導審計人員樹立誠實守信意識，切實加強審計文化建設，堅持用先進的審計文化武裝頭腦。
2.必須適應大規模鐵路建設的新形勢，前移審計關口，構建“立體式”跟進審計系統，不斷加強建設投資過程審計。對風險的根源進行評估，變被動審計為主動審計，增強審計的預見性、超前性，是審計監督發展的方向，也是審計監督追求的最佳效果。要向以風險導向審計過度，因此拓寬建設項目審計領域，構建立體式跟進審計體系，重視建設投資過程監督，以施工期間的現場審計為主要環節，對工程建設的各階段投資的真實、合法、效益性進行審計，從不同側面防控資金風險。
3.加強建設項目的審計監督，推行扎實有效的審計實踐活動，不斷探索適應新形勢的審計方法。大力推行計算機輔助審計，提高審計效率。實踐中綜合運用不同的審計方法，有效地防范了資金風險，監督工作收到了事半功倍的效果。通過審計監督，促進財務人員管理理念提升，主動參與建設管理。審計實踐表明，必須加強對建設單位內控制度的執行進行審計。
