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經濟責任審計的含義范文1
【關鍵詞】電力企業 經濟責任 審計 控制
隨著我國市場經濟進一步完善，經濟責任審計也伴隨著我國政治、經濟的發展而不斷發展，儼然已經成為我國審計事業發展的一個壯舉，經濟責任審計已經成為我國審計工作體系中的重要組成部分。由此對今后經濟責任審計工作提出了更高的要求。經濟責任審計需要根據我國經濟發展的規模和形式來進一步完善和健全自身的工作。企業經濟責任審計經過幾十年的發展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進步，還在監督企業管理層等方面取得了較大的作用。但是我國經濟責任審計發展較晚，當前的經濟責任審計還有許多問題需要進行解決。
一、企業經濟責任審計的含義和作用
（一）企業經濟責任審計的含義
企業經濟責任審計是指審計部門對企業的管理者在其任職期間企業的財務狀況和經營成果的真實性、合理性以及效益等進行監督和審核的活動，是在企業財務審計的基礎之上，將審計結果與管理者的責任相聯系?？梢哉f，企業經濟責任審計一般具有特定的審計對象，由企業管理者的任期時間作為審計期間，主要審查企業管理者在任期內的所有經濟活動。同時，企業經濟責任審計的內容涉及較多方面，不僅包括一般審計所具有的內容還包括其他經濟效益審計等內容。通過對企業管理者任職期內的管理行為及結果進行審計，以此來評價管理者的管理水平。
企業經濟責任審計主要是對水平，確定企業財務審計的真實性及合理性進行審計，并在此基礎上正確評價企業管理者的經濟，以此為人事部門評價管理者提供依據。并且經濟責任審計的評價標準不僅能夠對評價內容提供標準，還能夠提出相應的審計意見。
（二）企業經濟責任審計的主要作用
第一，完善企業監督機制，企業經濟責任審計主要是對企業管理者在任期內的經濟活動進行評價，提高了對企業管理者的考核質量。
第二，增強企業財政監督機制，經濟責任審計主要是以財務審計為主要內容，因而能夠重點監督企業管理者的財政情況。
第三，增強企業管理者的自覺性，經濟責任審計主要是對管理人員在任期內的經濟責任進行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評價，而違反了經濟政策的管理者則會得到查處，從而進一步促進管理者認真履行自身職責。
第四，提升企業管理效率，通過經濟責任審計，能夠進一步查清企業的資產，了解企業的效益，發現企業經濟管理過程中存在的問題，以期進一步加強企業的內部控制。
二、電力企業經濟責任審計的主要內容
（1）管理者任期內企業的財務合法性。企業財務合法性主要是指企業的財務核算是否符合相關的會計法律法規，是否客觀、真實且合理，同時財務報告是否完整及合法，以及企業財務狀況和經營成果是否真實、合理且有效。
（2）企業的資金周轉情況。企業的資金周轉狀況主要是指企業的各項經濟資源的使用效率和周轉狀況，經營狀況是否有所改良，資產的完整性如何，企業是否存在資產質量下降的狀況，且對企業未來的發展狀況有何影響。
（3）企業的重要經營決策狀況。企業的重要經營決策主要是指企業的經營決策中風險較高的投融資決策、公司經營結構、資本變革以及企業資產重組等對企業當前狀況及未來發展具有重大影響的決策。
（4）企業電力銷售管理狀況。電力企業的電力銷售管理審計主要是指以評價電力銷售業務的健全性和有效性為主要內容，采取抽查驗證的方式，驗證電力銷售相關信息的狀況，為審計提供依據。
三、電力企業經濟責任審計中存在的風險
一是審計力量較為有限，且與審計任務相矛盾。從總體來看，審計對象較多，但是企業的審計力量較為有限。電力企業的經濟責任審計是一定的，并且每年都會安排一定數量的審計工作，而審計對象的數量卻并不確定，這就導致審計力量不足。經濟責任審計不僅比一般審計有更廣泛的內容，還會對被審計的管理者的經濟責任進行評價。
二是電力企業的經濟責任審計的主體不夠明確。電力企業的內部審計是我國審計工作的主要內容，具有信息、資源、人員及組織等優勢，電力企業通過內部審計來提升自身的經濟責任已經越來越重要。電力企業基本都制定了企業自身的內部審計制度，但是企業內部的經濟責任的主體并不明確，阻礙了經濟責任審計在電力企業中的作用。
三是電力企業的經濟責任較難確定。企業經濟責任審計的主要內容包括企業是否能夠完成各項經濟指標、企業內部控制制度的建立以及企業收支的合法性等。但是在企業實際經營狀況中有一些經濟責任難以進行劃分。
四是電力企業經濟責任審計的評價標準不統一。當前，電力企業經濟責任審計缺乏完善的法律規范，相關的制度并不完善。并且審計的評價主要是針對審計范圍內的特定事項，審計的職責并沒有對人的審計范圍進行規定，并且對人的評價缺乏依據。
四、有效控制電力企業經濟責任審計風險的對策
（1）建立電力企業經濟責任審計的議會制度。建立電力企業經濟責任審計的議會制度是能夠真正實現高效和統一的主要基礎。可以說，它并不是企業審計能夠單獨完成的，而是需要聯合組織、紀律監督等部門進行工作協調。企業經濟責任審計的議會制度需要企業內部的組織、審計和紀律部門等能夠統一分工，共同完成經濟責任審計工作。
經濟責任審計的含義范文2
隨著改革開放、社會主義市場經濟發展和審計環境日趨復雜化,審計風險已成為一個無法回避的問題,尤其經濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經濟責任審計風險的成因,才能在經濟責任審計工作中進行有效的防范,提高經濟責任審計的質量。
1.1產生經濟責任審計風險的內在因素
(1)審計程序的實施不合理。審計機關出于各種主觀或客觀的原因,導致審計機關要在各個階段、各個單位合理分配技術力量,審計人員嚴格實施審計程序進行審計產生一定的困難。一旦簡化了審計環節,減少了必要的審計力量,就會導致審計風險的產生。
(2)審計材料不規范。審計材料不規范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經濟責任審計產生風險。
(3)審計證據不充分、復核不嚴謹。審計復核,也就是后續審計,是審計結果進行的復核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復核只是走走過場,相關人員工作態度不端正,工作作風不嚴謹,導致加大審計風險產生的可能。
(4)審計人員綜合素質低。經濟責任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規,具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業務素質不夠全面,嚴重制約和影響審計工作的質量。
1.2產生經濟責任審計風險的外在因素
(1)審計對象的復雜性。隨著經濟管理體制改革的深化,經濟結構的不斷調整,經濟活動日益復雜,而經濟責任審計的難度加大,風險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領導復雜的社會關系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關系復雜,審計風險就越復雜。
(2)被審計單位內控制度不完善。各單位內部規章制度的建立與執行程序是否嚴格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準確性和可靠性,對經濟責任審計產生一定的影響。
(3)審計技術方法的局限性。審計工作本身在不斷發展,審計技術為了適應審計工作也隨之不斷發展,然而目前的審計技術方法弊端突出,已遠遠不能適應現代審計的要求。
(4)審計法律法規制度的不完善險。改革開放以業,我國的審計法律法規不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應當前經濟形勢和經濟活動的完善的法律法規體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產生了一定審計風險。
2經濟責任審計風險的防范對策
防范和控制經濟責任審計風險關鍵是提高審計工作質量,避免和預防引發事件,堅持“積極穩妥,量力而行,提高質量,防范風險”的經濟責任審計工作指導原則,采取各種措施對審計質量進行有效的控制,才能提高審計檢查質量和評價質量。通過責任審計風險成因的明確,我們要想防范經濟責任審計風險,就必須采取有力的措施和對策。處理經濟責任審計風險,應從預防階段開始。
2.1建立健全各項法律法規、制度、避免審計風險
經濟責任審計是一種監督領導干部經濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經濟責任審計制度的確立,經濟責任審計將從由政策推動轉化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規和指標體系,使得經濟責任審計有法可依,執法必嚴,由其重要的是完善審計評價指標體系,這樣才能提高并逐步完善經濟責任審計實踐的規范性,從而使經濟責任審計成為一項對于領導干部的強有力經濟監督形式。
2.2履行相關審計程序,減少審計風險
嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質量可靠的前提。在審計準備階段,審計立項必須有受托依據,審計方案的編制必須詳細、認真,做好事前調查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴格遵守國家經濟責任審計法規的日期要求;在審計實施階段,應貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領導千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結論的復合關。
2.3有效利用社會審計、內部審計的工作成果
部分工作委托給社會審計執行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結果資料。國家審計機關應當與相關的會計師事務所進行聯系與溝通,在了解會計師事務所及注冊會計師獨立性及專業能力的基礎上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據。
2.4加強教育和培訓,增強審計人員風險意識
經濟責任審計要求審計人員具良好的綜合素質、政治修養和道德品質。各級審計機關要提供必要的職業培訓,開展后續教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應培養審計人員良好的審計風險意識,提高其在復雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現代化建設服務。
經濟責任審計的含義范文3
[關鍵詞]：中小學校長任期經濟責任審計關注的問題
根據教育改革不斷深入和發展，教育部頒布的《教育系統內部審計工作規定》規范了教育系統內部審計的工作范圍和職能，要求通過內部審計工作把帶有傾向性、普遍性的問題披露出來，并提出解決問題的方法和建議，促進有關單位內部管理水平的提高；把工作重點放在提高辦學效益上，充分發揮內審工作的建設性作用。
中小學校長任期經濟責任審計是教育系統內部審計工作的重點之一,是對學校的資產、負債、凈資產、收支情況的真實、合法以及有關經濟活動應當負有的經濟責任所進行的監督和評價。審計內容是校長任期內的財務收支、重大經濟活動、債權債務、流動資產、固定資產保值增值等情況以及有關的工會賬、食堂賬；審計目的是為了加強對經濟責任人的管理和監督，正確評價其經濟責任，促進學校加強對學校的財務收支、國有資產的管理，提高教育資金投入的使用效率。
太倉市教育局明確：內審機構對中小學校長進行經濟責任審計，是加強對校級領導監督考核的重要切入點，要把學校的發展、教育資金的使用、學校資產的管理與校長所擔負的責任緊密結合起來，并做出公正的評價，為領導的決策當好參謀助手。隨著教育事業的迅速發展，各級政府對教育的經費投入和其他多渠道辦學經費來源的增長，學校的經濟活動日趨復雜化，財務管理的任務也日益繁重。如何管好、用好教育經費，是辦好教育事業的關鍵，通過加強經濟責任審計，可以幫助領導管好、用好教育經費，提高經費使用效益。
通過審計實踐，太倉市教育局內審機構在中小學校長任期經濟責任審計工作中著重關注以下幾個問題。
一、摸清家底，核實存量資產
在實施審計中，審計人員通過查閱賬目，計算分析、調查、咨詢等方法收集審計證據，檢查主要經濟指標和財政財務收支指標是否真實，了解被審計對象工作的實際政績；檢查資產、負債的凈資產是否真實、合法，了解學校國有資產的管理、保值增值情況；檢查財政財務收支的真實性、合法性，了解有無隱瞞轉移收入、私設“小金庫”和擠占、挪用專項資金的現象；檢查內部控制制度是否健全有效，了解學校內部財務管理和監督的作用，執行財務制度、遵守財經紀律的情況；檢查被審計對象任期內經濟活動是否符合財經法規，是否存在損失浪費、違規開支、違規占用公物等行為，了解有無侵占國家財產，和其他經濟方面的違法違規的問題。
實踐中，存量資產的清查確認是經濟責任審計中的難點之一，其表現：首先是數量上的差錯，賬面的資產價值與實際使用、管理的資產價值不符。原因有二，一是鎮級政府直接投入、建設的，在資產完成到使用過程中，缺少了資產轉移交接這一重要環節，學校的賬面支出中沒有此類資產的支出，更沒有資產移交的相關手續，造成此類資產管理的真空，資產的賬面價值無從體現。二是學校資產管理的隸屬關系不明晰，農村學校隸屬鎮級財政管理，有相當多的農村中小學未設置固定資產明細賬，只是按大類管理、登記，無法定期與學校的實物資產及統計臺帳進行核對。因管理制度的不完善，對存量資產數量上的差錯，很難界定是誰的責任。其次是存量資產報廢的確認。在資產清查中，學校往往遇到有相當的資產屬于應淘汰或作報廢處理，審計人員不具備對需要報廢處理資產做出質量鑒定的技能和知識，也沒有審批報廢資產的權限，對此類資產的最終界定較難把握。還有存量資產的價值確認。在學校發展中，既有接受捐贈的資產，也有政府建設、調劑撥入的資產，但因種種原因，學校賬目上未能準確反映此類資產的價值，若按重置完全價值估價入賬雖說可行，但也存在著一些人為的因素在里面。
二、注意工作方法，提高審計質量
經濟責任審計是一項政策性強、涉及面廣、工作量大的審計工作，審計難度較大。必須依據有關內部審計規定的要求，有計劃、有步驟地進行校長任期經濟責任審計工作。
1、做好審前準備，編寫審計方案。審前準備工作是為了正常開展審計而事先通知被審學校做好接受審計的各種工作，也是依法審計的第一步。根據教育局提出的離、調任校長名單，制定出審計工作方案，明確審計重點，安排審計時間。在審計前，由局領導和內審人員一起找被審計對象談話，在明確對其任期經濟責任進行審計，提出審計要求的同時，自談話之日起凍結資金與財務賬目，為確保校長變動期間的資金安全和審計工作的順利實施提供了保證。審計人員根據審計要求，通知被審學校準備好審計中必需的材料，并按照審計程序，進行審前調查，擬定審計工作方案，明確規定審計范圍和涉及年限。審計范圍包括學校的整個經濟活動、全部財務收支狀況、各項內部控制制度等等，對于任期特別長的則明確涉及年限一般是近三年，在審計過程中，發現疑點和其他情況也可以延伸到以前年度和其下屬單位。
2、運用科學方法，實施審計過程。在實施審計過程中，審計人員采用審
閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關的審計證據，對所取得的審計證據進行鑒定、評價，篩選出有用的，具有充分說服力的證據。對被審計單位和人員懷有異議的審計證據，審計人員應該進一步核實，做到事實清楚，責任明確?，F場審計結束以后審計人員應對所取得的證據加以歸類、整理和分析，做到條理化、系統化，并記錄在審計工作底稿中，作為日后做出審計評價的重要依據。三、實事求是評價，防范審計風險
審計風險是指審計人員由于受各種主客觀因素的影響，沒有依法行使審計監督權或不能有效履行審計監督職責，而造成一切不良后果的可能性。它包括兩層含義：一是在審計監督過程中，違反了行政法律法規，沒有依法行使審計監督而應承擔的法律責任的可能性；二是不能減少或有效控制審計結果與客觀事實的明顯誤差，不能有效地發現違反財經紀律和貪污舞弊行為，不能對審計事項進行實事求是的評價，致使審計監督職能不能有效以及審計信譽受到不良影響的可能性。
如何正確認識和對待風險問題，對審計人員來說，應從自身的業務工作中尋求有效的辦法。明確任務和責任是防范風險的第一步。審計任務目的必須明確，能夠正確理解審計意圖，在此基礎上，參加審計的人員要明確各自承擔的責任，做到計劃分工；二是要執行復核、復查內控制度。內審工作的實際操作必須認真仔細，做到一步一個腳印。為了防止可能出現的差錯，在實際操作中，每步工作都做到真正的到位。三要公正、客觀地做出評價。
中小學校長任期經濟責任的審計評價是對被審計校長在其任職期間應負有的經濟責任的狀況，評價結果將成為組織人事部門考核任用干部的一個重要依據，隨著對經濟責任審計越來越受到重視和關注，審計評價就變得相當至關重要。作為委托者，希望對被審計者有一個全面的結論，作為被審計者，期望對自己的經濟活動等各方面有一個全面的評價，但經濟責任審計不是萬能的，它不能面面俱到地在短時間內對被審計者任期內所有的經濟活動有非常透徹的了解。所以在審計評價中，審計人員應客觀、公正、謹慎地來進行評價。審計人員應站在公正的立場上，按照事物本身的性質說明問題，審計評價的依據和結論都應建立在客觀事實的基礎上，要以法律為準繩，不得加入個人的感彩；應謹慎地對待審計中的證據，在審計過程中未涉及到的問題不評價，證據不足的不評價，不屬于審計范圍的不評價，另外，還應在文字表述中注意不使用主觀性的評語，這樣才能防范和規避審計風險。
四、離任審計與任期中審計相結合，重視審計后續監督
經濟責任審計一是對被審計對象做出客觀公正的評價，二是對被審計對象所在學校的經濟活動和財務狀況進行分析，發現存在的問題，以利于學校的內部管理、資金的有效使用和財務管理監督機制的健全。把離任審計與任期中審計結合起來，有利于發現及時問題，解決問題。這樣，既可以分解學校換屆時任期經濟責任審計的工作壓力，又有利于學校內部管理水平的提高，更進一步地規范學校的財務管理和經濟活動。
審計人員根據審計過程中存在的問題，提出加強學校經濟活動的內部管理和內部控制的建議和要求后，還應對學校執行審計意見或決定的情況和結果進行跟蹤，督促被審計學校及時整改。
隨著教育事業的發展和教育改革的不斷深入，中小學校長任期經濟責任審計工作還會出現許多新問題、新情況，需要在以后的實踐中不斷地去總結、探索、完善。為了不斷完善中小學校長任期經濟責任審計，內審人員應該認真學習和借鑒審計工作的新理論，堅持與時俱進，積極創新，要牢固樹立“服務經濟，服務教育”的新觀念，強化依法審計意識，學習教育審計工作中的先進經驗，探索和運用先進的審計觀念、技術方法，不斷激發創新意識，營造創新氛圍，提高教育內審工作的質量和效率。（吳永紅方云龍）
參考文獻：
[1]中華人民共和國審計署法制司《審計法修訂釋義讀本》中國時代經濟出版社20__年3月第一版
[2]審計署審計科研所《任期經濟責任審計理論與實務》中國時代經濟出版社20__年5月第一版
經濟責任審計的含義范文4
風險導向審計是當今主流的審計方法。是以審計風險模式為基礎進行的審計。它是指注冊會計師通過了解被審計單位的經營管理、戰略目標及其內部控制。評估被審計單位的風險程度，確定剩余風險，明確審計重點，執行額外審計程序。將剩余風險降低到可接受水平的一種審計方式。
注冊會計師財務報表審計中。審計風險是指財務報表存在著重大錯誤而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。審計風險模式認為，審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，而重大錯報風險又是固有風險與控制風險的綜合，重大錯報風險以固有風險為主要內容，同時由于固有風險并不是孤立的，與企業的戰略目標、經營環境、公司治理結構以及內部控制等緊密相關。故以“重大錯報風險”涵蓋包括固有風險在內的諸多因素，即“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”；“重大錯報風險=固有風險×控制風險”。該模式的出現，從理論上解決了以制度為基礎采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域，這成為注冊會計師風險導向審計模式的核心內容。
風險導向審計重心在源頭，因為現代公司治理的缺失抑或不到位以及管理舞弊是風險的集中來源，它從全局的觀點出發，從戰略風險入手，通過“經營環境――經濟產品――經營模式――剩余風險分析”的基本思路，克服了制度基礎審計簡化主義的認知模式，在源頭和宏觀上判斷和發現會計報表存在的重大錯報。在將環境變量引入審計風險模式的同時。也將審計的觸角擴展到對非財務信息的分析，通過多樣化的風險評估分析，將審計的重點定格在重大風險區域，并設計有針對性的個性化審計程序，既降低了審計風險，又節約了審計資源。
二、內部審計中風險導向審計的內涵
現代內部審計理論認為，內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動。它的目的是為機構增加價值并提高機構的運用效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及監管過程進行評價進而提高它們的效率，幫助機構實現它的目標。為實現企業增值目標服務，內部審計必然要關注風險，因此，以風險為導向的內部審計成為內部審計職能發展的必然要求。
風險導向內部審計是指在內部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制制度的符合性測試、實質性測試，并進行監督和評價，提出建設性意見和建議。
現階段風險導向內部審計包含兩層含義：一是將審計計劃與風險相聯系。即內部審計部門的計劃應該反映機構的風險戰略。機構的風險管理與內部審計程序之間應該協調一致，使這兩項工作產生協同增效的作用。在制定內部審計計劃時，應該在對可能影響機構的風險進行評估的基礎上，確定審計計劃的范圍、從而確定審計項目，并對審計范圍適時更新，以反映風險管理過程的結果，以風險因素來確定審計業務工作重點。二是指內部審計在風險管理過程中的作用。國際內部審計師協會在《內部審計實務標準》指出，內部審計師應該通過檢查、評價、報告風險管理過程的充分性和有效性并提出改進建議來協助管理人員和審計委員會的工作。
三、將社會審計的風險導向審計模式引入內部審計的必要性和優勢
不論是獨立審計的風險導向審計模式還是內部審計風險導向審計的第一種內涵，其精髓都是：以風險為導向，確定審計重點，降低審計風險，提高審計工作效率。但由于獨立審計的風險導向審計模式形成早，且理論體系相對完善，將其思路引入內部審計風險導向審計中，將有利于促進處于摸索階段的內部風險導向審計工作的開展。內部審計人員可以通過比對、的方法，更好地適應風險導向內部審計方法的要求。合理規劃內部審計工作，將審計資源配置到最有效的區域。為企業增值服務。
四、風險導向審計模式在內部審計中的應用
(一)多渠道獲取信息，辨認風險
一是參加企業的相關例會，以獲取相關領域的控制關鍵點和風險因素；二是利用基礎審計中得到的線索發現風險點。整理分析；三是參與相關的決策過程，比如重大的投資決策，及時獲知風險；四是積極利用企業管理部門征集的年度合理化建議的信息，建議中必有可靠的控制弱點和失控環節；五是認真聽取各主要職能部門聯合大檢查的講評，仔細搜羅管理中的風險信息；最后是通過新聞媒體關注企業的政策風險和行業風險。
(二)采取科學方法進行風險評估
風險評估是對可能出現的不利情況或事件進行評價和綜合的一個專業判斷過程。風險評估，包括識別可審計的活動，有關的風險因素和評價它們相關的重要性。風險評估的步驟是：(1)識別可審計的活動；(2)分析可審計主體會給組織帶來的風險；(3)對風險進行排序，確定審計先后次序。
內部審計師在進行風險評估時應考慮以下各種風險因素：金額的重要性；資產的變現能力；管理水平和能力：內部控制的質量；變化或穩定性程序；上次審計的時間：復雜性等。在對風險高低程度進行確認和排序之后，審計主管應當對高風險的活動優先考慮實施審計。
(三)以風險為導向、以企業增值為目標，合理安排審計項目計劃
根據企業經營目標和發展戰略及風險狀況，合理配置審計資源，制定科學的中、長期審計規劃和年度審計項目計劃。
1、以內部控制制度的可行性、有效性和完備性為基礎開展管理審計工作，為管理的“高壓線”設防。
2、以開展任期經濟責任審計為載體，為優化考核指標體系提供建議，引領企業價值取向。
經濟責任審計的含義范文5
關鍵詞：事業單位，內部審計;質量;體系
隨著我國社會主義市場經濟體系的不斷發展，事業單位的改革也在不斷的深化，這些變化直接影響了事業單位內部審計的監督和服務職能，成為事業單位能否取得更大發展的瓶頸區域。傳統的內部審計體系已經無法滿足事業單位取得進一步發展的需要。因此，事業單位要想實現進一步的發展，就必須要做到不斷提升內部審計質量控制體系的構建水平。本文主要分析了事業單位內部審計質量控制體系構建的有效措施。
一、事業單位內部審計質量的科學內涵
內部審計質量實際上就是指事業單位內部審計工作和結果的優劣程度。在一個組織機構之內，內部審計單位的存在價值是為該組織服務，并形成對該組織內部所有業務的獨立審查和評價的職能部門。由此可見，相比較于組織內的其他業務，其質量既具有與他們一致的共性，同時也具有與之不同的個性。具體來講，內部審計質量有以下幾個特點。第一，系統性。這種系統性具體是指內部審計的質量并非只是受到單因素的制約，而是取決于多方面的因素，例如：審計人員的專業素養、審計環境的好壞以及審計方法是否正確使用等等。也就是說，審計工作過程中的任何一個細節都將直接關系到審計質量的高低。這一特點也決定了，在進行內部審計質量控制體系的構建時，必須注重體系的系統性，這樣才能在多層次、全方位和全過程的角度上完成對審計系統的質量控制。第二，經濟性。內部審計質量與內部審計成本之間存在著正比例的關系，也就是說，內部審計質量越高，其相應的內部審計成本也就越高，但是同樣的，事業單位組織目標實現的可能就越大，單位整體價值也就越大。但是，根據邊際效用遞減規律，隨著內部審計質量的不斷提高，其內部審計成本的增長速率會大于效益的增長速率，這實際上也說明了一個最佳內部審計質量的范圍。在這個最佳的范圍之內，內部審計帶給單位的的價值逐漸趨于最大。當然，實現單位整體價值最大地前提是，內部審計成本的最小化。第三，模糊性。根據相關準則證明，內部審計質量的優劣程度是根據組織是否遵循了這一準則規定：遵守準則，內部審計質量就高，否則就低。但是，在組織進行實際運轉的過程中，內部審計的工作環境會相當復雜，而且由于個人的專業素養不同，其對于同一準則或者是不同情況下的同一準則的認知都會存在著諸多的差異，恰恰是由于這些主觀性因素的存在，內部審計質量具備了模糊性質，這在很大程度上增加了內部審計質量控制的難度。
二、事業單位內部審計質量的目標及原則
（一）事業單位內部審計質量的目標
任何一個組織都是具有其運作目標的。而控制體系正是根據組織內部的目標而建立的。換句話說，有目標存在，才會有控制體系的存在。反之，就不存在控制體系。在我國，相關規定對內部審計質量控制的目標做出了詳細的規定。首先，事業單位的內部審計活動必須遵循事業單位內部的審計準則，以及審計部門的工作手冊規定。其次，審計活動的效率必須能夠達到既定的標準。最后，審計單位審計活動是促進單位目標實現，并能夠進一步提升組織整體價值。因此，在事業單位內部其審計質量的目標必須是符合相關法律法規，工作效率滿足既定標準，并同時能夠輔助事業單位實現自身運作目標和提升事業單位整體價值。但是，隨著經濟的發展，內部審計職能也在發生著一定的變化，這些變化使得內部審計形成了不同的審計模式，而模式的不同又造成了人們對其質量的認識差異。所以，在經濟的發展過程中，內部審計質量控制目標也發生著變化，傳統的內部審計以查漏補缺，防止而存在，并且其工作的重點也以財務審計為主，其內部審計主要發揮著監督的職能。這些因素決定了傳統內部審計質量的控制目標是提高財務報表的可信度。而現代的內部審計以提升組織價值，提高組織運作效率為目標，工作的重點也轉向了全方位的審計，主要發揮著保證和咨詢兩大職能。因此，內部審計質量控制的目標也轉變為組織審計活動以促進其目標實現和增加整體價值。
（二） 事業單位內部審計質量的原則
一個組織機構要想保證內部審計質量能夠達到預期的審計目標。其審計工作就需要按照必要的原則進行。在事業單位內部，審計單位的質量原則主要有以下幾點。第一，獨立性原則。獨立性本身就是審計的特性，這一特性的存在是保證事業單位審計部門獨立發揮審計監督作用的重要保障。因此，在進行審計工作時，事業單位必須保證其內部審計質量的獨立性原則。另外，這種獨立性包含業務和組織上的雙重獨立。第二，有效性原則。內部審計單位的一個重要的工作目標就是提高事業單位的整體價值。因此，在進行事業單位內部的審計工作時，應當盡可能的以更少的人員投入，而獲得更高的工作效益，這既是單位成本的節約，也是提升審計工作價值的需要。第三，權威性原則。隨著經濟的發展，內部審計已經越來越多的受到組織的重視。并且，國家相關法規也明確規定了審計工作的權威性和不可違抗性。因此，事業單位在進行內部審計工作時，必須授予審計工作以權威性，這是保證審計質量的強制性舉措。第四，分工協作原則。在事業單位審計質量控制的工作中，其分工協作原則具體包含審計人員明確分工和員工之間的相互協作兩個方面，這兩方面的含義實際要求審計人員能夠以組織內部的目標為前進方向，摒除個人觀念，在審計工作中形成統一，不難看出，這一原則的存在正與審計質量目標中的促進組織實現工作目標相一致。
三、 事業單位內部審計質量控制的方法
（一）優化事業單位內部審計質量的控制環境
影響事業單位內部審計質量控制的一個因素就是其環境。優化這一控制對于提升內部審計的質量具有重要的意義。具體的可以從以下幾個角度入手。 第一，做好行業協會的監管工作。在我國政府職能的不斷變化以及事業單位自主管理權的進一步放寬的背景之下，事業單位內部的審計工作應當逐步轉變成社團性質的行業自律管理和集中管理。而要做到這一點就需要內部審計單位做好相應的組織和制度建設。同時還應當制定并執行相關的法規和準則。另外，要進一步完善內部審計規范體系的建設。在遵循國際建設規范的基礎上，還應當具體結合本國的國情及單位的具體情況，這既是內部審計單位工作規范的要求，同時也是保證內部審計單位得以順利開展工作的需要。除此之外，事業單位內部審計工作還應當注意先進經驗的推廣，并設置相應的先進項目的獎勵，做好優勝劣汰的工作處事原則。在必要的時候還可以與政府有關部門聯合工作，這樣能夠進一步提升審計部門工作的質量和保障水平。第二，提高內部審計的獨立性和權威性。內部審計部門需要具備工作的獨立性和權威性，既是保障審計工作順利開展的措施，同時也是提升審計工作質量的要求。一方面，內部審計工作具備獨立性，還應當保證內部審計組織設置上的獨立性，這樣能夠保障審計部門獨立開展審計工作。同時，必須提供審計人員以充足的工作權限，這樣，在其有限的權限內，能夠最大程度的保證其工作上的獨立性。一般來講，內部審計的獨立性越強，其組織內的地位也就越高，其權利的權威性也會相應很高。另一方面，在保證內部審計機構合理設置的基礎上，還應當盡可能的保證內部審計的權威性。通常情況下，一個組織內部的審計工作的性質特征決定了其管理層次的高度，也就是說，內部審計工作的獨立性和權威性越高，其管理層的工作也會受到更多的保證。第三，明確內部審計人員的審查權限。這也是保證內部審計人員能夠獨立完成審計工作的保障。在事業單位的內部審計工作中，審計人員一般具備調閱、復制、選文等等權利。
（二）建立健全內部審計質量的人員控制機制
建立健全內部審計質量的人員控制，需要做好主體權責和內部審計的職業化管理體系。而在落實內部審計質量控制主體權責時，有需要注意兩點內容。第一，建立健全內部審計質量控制機構。這一有效的組織機構建設和相應的專職人員，都是內部審計工作質量和效率的保障手段。第二，建立健全內部審計質量控制崗位責任制。內部審計工作的質量控制需要具體到每一個員工，這樣才能真正將審計的工作效果發揮出來。而在建立審計職業化的管理體系上，主要是要求事業單位嚴格要求審計人員的選拔機制，進一步實行內部審計職業資格制度。這樣才能從起初就保證內部審計人員的專業素質，這對于內部審計質量的控制來說，是一個非常重要的環節。也為將來的事業單位內部審計質量控制體系建設提供了充足的人力資源。
（三） 加強內部審計質量的業務過程控制
一個完整科學的內部審計業務過程主要包括準備、實施和終結三個階段。因此，在開展全過程的內部審計質量控制時，必須注意把握每個階段之上的關鍵點控制。并在每個關鍵點上提出具體的質量要求。這一節點的控制，將直接關系到事業單位能否實現控制目標和最佳的工作效率。一般來講，一旦工作階段的關鍵控制點確定下來，審計部門就應當做好整體的業務過程計劃方案，以控制審計工作的質量和工作節奏。
綜上所述，事業單位的內部審計質量控制因素是多方面的。因此，審計部門必須做好全面的因素分析，既要做好審計人員質量控制，又要做好審計業務過程控制。另外，還應當不斷優化審計部門的工作環境，既要保證審計部門工作的獨立性，同時還應當保證其工作的權威性，這是為審計部門審查工作提供便利的前提和保障，同時也是審計部門工作質量和效率的措施。只有這樣，才能夠保證事業單位內部控制的適當、合法和有效，提升單位的整體價值，實現最終控制目標。
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經濟責任審計的含義范文6
摘 要 近年來，如何對高校專項經費的應用進行績效評價，是財政部門、高校主管部門和高校管理者面臨的重大問題。本文從績效審計的基本含義出發，剖析開展高校專項經費績效審計的必要性、存在的問題和所需的條件，并對其審計的目標、主要任務和審計重點進行了詳細介紹，提出了績效審計的相關對策。
關鍵詞 高校 專項經費 績效審計
隨著高校辦學自的擴大，資金籌集渠道日益拓寬，加之國家加大了對高校的投入力度，教育經費大幅增加。為了改善辦學條件，提高教學質量，增強競爭力，各高校不斷增加對教育和科研的投入。怎樣合理、高效地使用資金，實現資金的最優使用效果，是高校在發展壯大過程中要深思熟慮的關鍵問題。
一、高校專項經費的概念界定
高校專項經費，是指政府財政部門或上級部門撥付給高校，具有專門、指定用途或特殊用途，用于完成專項工作或工程的資金。它是與高校基本經費相對應的概念，在高校年度預算中安排或下達，主要包括基本建設經費、大型修建和購置經費、科技三項費用、三重建設（重點科研、重點實驗室、重點學科）項目、“211”工程、“教育振興行動計劃”科研專項、課程建設經費和后勤專項及其他具有專門用途的院控經費等。
二、績效審計的概述
1．績效審計的含義
績效審計是效率審計、效果審計和經濟審計的總稱，又稱“3E”審計?？冃徲嬍秦攧諏徲嫲l展到一定階段后走向深化的必由之路，是適應現代行政管理和經濟管理的需要而產生、并伴隨其發展而發展。高校專項經費指高校除維持日常運轉外，結合學校長期規劃，以預算專門經費的方式用于教學平臺搭建、科研平臺建設、校園環境治理等的專項經費，其經費來源包含財政部門和教育主管部門專項財政撥款、學校事業收入以及經營收入等。
2．與傳統的財務收支審計比較
傳統的財務收支審計以查錯糾弊、保證財務收支真實合法性為目的，其對管理改革以及風險防御的作用極為有限，已經遠遠達不到現代高校管理對內部審計的要求。而績效審計則是以評價被審計單位經濟管理活動的經濟性、效率性和效果性，尋求進一步提高績效、完善管理的途徑為目的，與傳統財務收支審計相比，審計范圍更廣，評價系統更豐富，建設性作用更為突出，更能滿足高校管理的需要。所以，推行績效審計，特別是在專項經費管理中推行績效審計，加強專項經費的績效評價，是高校內部審計職能轉變的必然趨勢，對高校改革發展有著極其重要的意義。
三、高校專項經費績效審計開展的必要性
1．強化權力制約和監管、杜絕腐敗的需要
只有加強內部審計控制，堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防的方針，通過財務收支審計、專項審計、經濟責任審計、績效審計，建立健全制度與監督并重的懲治和預防腐敗體系，才能從源頭上預防和治理腐敗。
2．優化資源配置的需要
通過績效審計的評價功能，可以發現不足，明確優勢，改進管理水平，調整資金投放結構和比例，以期將有限的資金發揮最大的效用。
3．提升高校內部審計水平的需要
審計的職能要從單純的堅持違紀違規、錯報錯漏，專項報告及建議改進影響效益的環節和制度。
四、高校專項經費績效審計的主要內容
1．審計目標
對高校專項經費的績效審計，目的是對審計資金使用的合法性、合規性、效益性，有針對性地提出完善政策、法規，改進工作、加強管理的意見和建議，既可以提高資金使用效果，服務學校發展大局；又可以完善績效審計理論，推動高校專項資金審計的績效審計化發展，同時，利用專項資金審計的結果，進一步積累績效審計的工作經驗，為全面開展績效審計奠定良好的基礎。
2．主要任務
（1）年度預算安排的合理性
查看決算報表中，一些每年度均有預算安排的專項，二級單位在上報下年預算計劃時，是否同時送報該專項結余結轉下年安排使用預算。
（2）審核專項經費申報的預算
在決算報表中查看，上級財政在預算安排時，是否考慮該專項當年結余情況，如何安排預算。
（3）專項經費結余資金的處理情況
財政撥款項目是否嚴格按照申報的預算使用和管理、按時高效地完成；校內預算項目如有結余，是否考慮調整該專項項目預算金額，財務部門和相關業務職能部門對已完成項目專項經費結余掛賬是否進行及時清理和調賬歸零。
五、開展高校專項經費績效審計的對策
1．相關法規的完善
法規制度的完善對于提高高校專項資金績效審計的權威性，降低審計風險，提高審計質量，指導審計工作有著十分重要的意義。
（1）目前，我國對高校專項資金績效審計還缺少高層次的專門立法，現有的國家關于績效審計的法律規定仍停留在較高的原則性層次上，缺乏可操作性。因此，應制定有關高校專項資金績效審計的專門法律，進一步提高高校專項資金績效審計的法律地位。
（2）加快建立相關法規的配套制度，對高校專項資金績效審計的基本原則、審計參與主體的權利與義務、審計范圍、審計內容、審計程序、審計方法、審計評價、審計結果運用、外部審計力量利用以及法律責任等做出具體的規定，建立一套完整、科學的高校專項資金績效審計操作指南和審計準則，促進高校專項資金績效審計工作的制度化、規范化。
2．加強績效審計宣傳，樹立績效審計觀念
