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財務審計會議范文1
關鍵詞：財務會計 審計 關聯性
財務會計工作以及審計工作都是企業經濟活動中必不可少的環節，兩者的目的都以服務企業經濟為主，從根本上促進企業經濟活動的順利開展。財務會計與審計工作在具體的實踐活動中存在著很大的關聯，但是卻由于自身性質的差異，在工作中也存在一定的矛盾與沖突。隨著新技術以及新趨勢的不斷發展，處理好財務會計工作以及審計工作之間的關系成為財務管理的重中之重，只有如此，才能從根本上保證企業的財務信息更加公正、客觀，才能成為現代財務的主要課題。
一、財務會計與審計活動的關聯性
（一）財務會計與審計的主要聯系
眾所周知，財務會計與審計都屬于財務管理的重要組成部分，無論是在內容還是目標、范圍上都存在著很多聯系。首先，財務會計與審計的內容都包含了對企業經營活動的監督與管理。財務會計在發生經濟業務以后，能夠合法的對企業的經營目標以及運行軌跡進行監督與管理。審計是在財務監督的基礎之上進行再次監督，在財務認定的基本內容上進行再次認定。其次，財務會計與審計兩者的目標都以促進企業經濟活動，促進企業不斷改善。最后，財務會計與審計兩者的范圍都與企業的內部環境有關，財務會計是對內部進行一定的控制，審計則是對企業內部控制的完備性、有效性進行檢測，從根本上提高審計的效率，保證審計活動的順利開展。
（二）財務會計與審計的主要區別
財務會計與審計的主要區別表現在兩者在實際操作中所追求的利益不同，容易發生沖突。首先，財務會計主要指與企業有經濟關系的投資人以及債權人向有關部門提供相應的財務狀況以及盈利能力，在通過財務會計程序之后，對企業已經完成的資金運轉情況進行全面核算與監督，從而促進經濟管理活動。審計是具有地位的審計機關在接受委托后依法對其進行獨立審查與評價。從根本上保證審計單位所持有的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及收支狀況具備真實性與合法性。其次，財務會計工作的重點內容在與處理企業財務與理財之間的關系，在現代企業制度的不斷改革下，現代企業財務與審計的重點在與對企業進行鑒定，保證企業的有效性、真實性，并且還從資金、內部控制、人事資源等各個方面對企業中的經營活動進行監督與評價。最后，財務會計屬于低層次的監督控制，日常的業務包括了監督，但是卻缺乏獨立性。而審計監督屬于層次較高的經濟監督，內容上不僅包括了會計資料，并且還包括了與財務有關的其它活動，在一定程度上具有獨立性。
二、對財務會計與審計管理的會計操作進行探討
經過研究可以得知，財務會計與審計工作存在著共同點，并且在不斷發展中已經成為了財務會計監督部分中的重要組成部分。但是由于兩者性質不同，因此在發展的過程中存在著較大的差異性，并且在實際工作中產生一定的矛盾與沖突。因此，要想從根本上促進財務管理的發展，那么就要對兩者進行管理，從根本上提高企業的經濟效益，維護市場的健康發展。
（一）明確財務會計與審計之間的本質關系
財務會計與審計工作的根本目的與本質有著不同，不能將兩者混為一談。財務會計的本質為理財，主要的發展目的是促進企業的健康發展，審計工作的本質是財務監督，主要的發展目的是對企業與活動進行評價，它涉及到的企業資源、人事以及環境等各方面的內容。財務會計的監管工作與審計工作是一致的，兩者為了能夠促進經濟活動的開展，建立了相應的關聯性。會計監管反映的主要內容是以貨幣為主的經濟活動，所涉及的范圍比較廣泛，但是卻無法從根本上反應出企業活動的真實性，因此，要想從根本上促進企業活動的發展，那么就要借助審計工作，調整發展方向，補缺審計工作的不足，從根本上維持企業經營的穩定性與真實性。
（二）促進內部控制與外部控制相結合
要想從根本上防止企業出現現象，那么就要在加強企業自身建設的同時，建立相應的控制制度。內部控制涉及各個方面的內容，不僅包括具體政策、制度，還包括相關程序，在發展的過程中，內部控制為了實現管理層的基本目標二制定，簡而言之，內部控制滲透于企業內部的各個方面，只要企業內存經營的環節，那么就需要管理與控制，只有如此，才能有效的貫徹企業的經營方針。除此之外，通過制定各種項目程序，在明確分工的情況下，能夠促進內部控制與外部控制的結合，從而對企業的各種信息采集以及記錄進行規范化發展。
（三）分清財務會計與審計的職權
在財務會計工作中，監管部分與審計工作有著區別，但是兩者都在一定程度上保障了財務信息的真實性、準確性，從根本上保證了企業在規范化中不斷發展與管理。在財務會計中，監督管理是審計工作的重要環節，但是審計工作在發展的過程中以加強企業經營作為主要的發展目標，從而保證企業能夠廉政建設。除此之外，還要明確分析財務會計中監管與審計的職權范圍，從而提高工作人員對審計監督的認識與理解，從根本上促進審計工作的順利開展。
三、結束語
伴隨著現代財務管理技術的不斷發展，我國財務會計與審計工作發生了重大變化，財務會計人員與審計人員都業務的認知得到不斷更新，在掌握新技術與新方法的同時，也在一定程度上實現了財務會計與審計工作的合作互贏。但是，兩者之間由于本質不同，因此在密切合作的同時也產生沖突與矛盾，只有從根本上實現兩者的默契配合，不斷進行完善，才能促進我國企業財務會計管理工作的有序發展。
參考文獻：
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財務審計會議范文2
新《會計法》并非只強調了會計監督，同時使單位開展內部審計監督工作獲得了法律依據，它的頒布、實施為單位健全內部審計監督提供契機，讓內部審計監督和評價獲得更加完善的、科學的尺度。內部審計監督是經濟監督活動的一種，是單位內部審計人員要做好會計監督的再監督處理，并且審計人員還需要按照具體的規定，做好方法和程序的選擇，然后利用專業的技術知識進行審核與鑒證，并且對于下述單位經濟活動的合理性、合法性以及合規性等進行直接的評價，并且分析經濟活動的真實性，同時針對單位工作的改進提出建議。
2 內部審計和財務會計之間的密切聯系
通過審計和會計對象、原則、職能以及任務方面的比較，就可以清晰的了解到：會計的對象是商品生產環境的價值運動，而審計對象是經濟效益以及財務收支效益;反映經濟活動、對費用開支的控制與監督是會計最基本的職能，而監督經濟活動是審計最基本的職能;會計的基本原則包含了社會性、真實性、統一性和政策性，而權威性、依法性、客觀性以及獨立性就是審計的基本原則;經濟管理的強化、經濟效益的提高是會計的任務，而審計監督、改進并完善管理是審計的任務。從中可以發現：
一是會計與審計都擁有監督職能，會計主要體現在事中監督，而審計主要體現在事后監督，這兩種是彼此配合，相輔相成的。
二是會計與審計擁有共同的目的，也就是對違法違紀的預防，做好相關制度的完善，幫助其提升效益。
三是會計與審計在基本原則和對象方面的相同之處較多，從發展史可以看出，會計衍生出審計，而審計師將會計作為其基礎。也就是說，審計師來源于會計的，但是卻又需要對會計進行監督控制。
3 單位進行內部審計的必要性
一方面，在組織內部確保內部審計更加深入，這樣才可以對會計舞弊目標實現預防處理，在具體的分析方面，也可以實現主觀化和個性化，如果刻意掩飾，就無法發覺。另一番見過面。對于會計信息的是真，內部審計擁有治理功能，主要通過監督工作，就可以找出問題，然后做好相對應的糾正，要求每一位員工都能夠遵紀守法，能夠嚴格的按照制度來執行相應的操作，實施各項經紀業務的會計核算，并且將會計信息真實披露出現，以此來確保財務報告的真實性和可靠性。此外，單位還需要考慮到內部設計職能對于風險降低的有利性，同時能幫助單位提高經濟效益，進而提高會計信息質量。
4 單位進行財務會計和內部審計的意義
(1)進行內部審計在治理好單位方面的意義：管理的實質是一組制度安排，對單位相關各方的責權利進行規范，它對現代社會而言是最關鍵的制度架構。從廣義來看，管理指的是有關單位的經營者、投資者、勞動者以及監督者的責任、權利、義務和與外部關系的一種法規體系;從狹義來看，管理指的是單位的決策人員、執行人員、監督人員之間的一種制度安排。因此，將一個單位的收支管理好的本質就在于對各個利益相關者契約關系的規范，有完善治理結構的公司往往設有股東大會、監事會、董事會。
(2)企業和行政事業單位之間的經濟關系通過財務會計這一紐帶來聯系。在信息時代下，財務會計就會根據制度和特定的會計準則，來監督與核算單位經濟活動，也就是對于信息的提供與解釋，主要是為了實現現代企業的經營目標，服務于管理目標。如果想要實現這一目標，財務管理目標的明確不可或缺。目前，人們將財務管理目標定格在最大化利潤、產值以及股東財富這幾個方面，所以，在設定財務管理目標的時候，就需要考慮到科學性與合理性。企業的所有者、債權人以及職工等都是最關鍵的財務管理目標的組成成員，他們需要共同分享利益，承擔一切的風險。實際上，市場經濟就是一個廣泛聯系社會的，并且將每一個單獨的經濟主體進行相互的整合聯結，而這種經濟活動就通過會計記錄來反映，因而企業經濟聯系的紐帶是財務會計。
財務審計會議范文3
一、夯實固定資產核算、負債信息
1、固定資產核算更加全面、真實。新《醫院財務制度》取消了修購基金科目，增加了累計折舊科目。新制度第四十七條規定醫院原則上應當根據固定資產性質，在預計使用年限內，采用平均年限法或工作量法計提折舊計提固定資產折舊不考慮殘值?？紤]了因折舊給醫院固定資產核算帶來的資產總值和凈資產額的影響因素。而在舊制度中固定資產按賬面價值的一定比率提取修購基金，用于固定資產的維修和更新。它存在以下弊端，(1)固定資產的賬面價值與實際價值是相互背離的。固定資產提取修購基金后，其賬面價值并未減少，反映的永遠是原值，造成固定資產的價值失真。(2)由于公立醫院的建院時間都較早，房屋等建筑物原值較低及修購基金提取比例較低，造成提取的修購基金遠遠無法滿足房屋修繕和固定資產更新需要。
2、固定資產的負債信息更加準確。集中體現在資產負債率指標上，資產負債率=(負債總額資產總額)100%，而資產總額是扣除累計折舊后的凈額。在新《醫院財務制度》下，由于固定資產提取折舊，資產負債表中的資產總額更加真實，計算出來的資產負債率也就更準確，從而更加全面披露資產負債信息，有利于加強資產管理與財務風險防范。在舊制度中，固定資產計提修購基金，不計提折舊，醫院資產負債表上固定資產項目只反映原值，不能反映固定資產使用過程中提取的修購基金，由此形成的固定資產總額、資產總額、凈資產總額和資產負債率等財務指標失真。
二、反映的科目更加全面，更具有實用性
1、反映的科目更具有實用性。新《醫院財務制度》第十八條規定的收入包括醫療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。與舊制度相比，取消了上級補助收入，增加了科教項目收入，并將藥品收入納入到醫療收入的明細項目里，同時在醫療收入項目中增加了藥事服務費收入。筆者認為把醫療、藥品收入核算全都合并在醫療收入中核算，比較符合醫院醫、教、研三位一體的實際情況，弱化了藥品加成收入對醫院的補償作用，同是增加了藥事服務費收入，既體現了公立醫院的公益性核心，又規范加強了醫院各項收入的核算與管理，也更符合國際慣例。舊制度中將醫療收入與藥品收入分開核算，極易造成人為分攤管理費用處理不當，而影響醫院的收支結余。
2、反映的科目更加全面。新《醫院財務制度》采用了一個新會計科目待沖基金。來記錄用財政性資金購買資產提取的折舊，提取時，預存在待沖基金科目里，等到該項資產要被攤銷、清理的時候，沖銷待沖基金。這樣，醫院就可以把財政性資金和非財政性資金形成的資產區別開來核算，通過待沖基金對財政性資金形成的資產進行有效的過程性管理。同是也兼顧的滿足了預算管理需要，會計科目更具全面性。
三、強化成本核算、控制
1、強化成本核算。新《醫院財務制度》第二十九條指出成本核算一般可以分為科室成本核算、床日和診次成本核算等。三級醫院和其他有條件的醫院還應該以醫療服務項目、病種等為核算對象進行成本核算。在進行以上成本核算是還可以開展醫療全成本核算和醫院全成本核算。新制度第三十條還對醫院科室的分類、科室成本的歸集、科室成本的分攤等均做出了明確規定。第三十四條還特別指出一般不應計入成本的范圍。相比較，新制度重點強化了對成本管理的細則要求。而舊制度則是簡單的把成本費用分為直接成本和間接成本，間接成本按人員比例分攤，成本費用管理較粗放。
2、加強成本控制。新《醫院財務制度》第三十五條指出醫院應針對成本核算的結果，采用趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法及時對實際成本變動情況及產生原因進行分析，提高成本運營效率。第三十六條也指出公立醫院應在保證醫療服務質量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制。總之，要求公立醫院建立健全成本定額管理、費用審核等制度等，控制醫院成本費用有效、合理支出。而舊制度只提出哪些應計入直接費用和間接費用，對于成本控制只是簡單指出醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度的開支范圍及開支標準并無具體成本控制的方法、措施。
四、加強內部監管，強化外部審計
1、加強內部監管。新《醫院財務制度》第六條指出三級醫院須設置總會計師，其他醫院可根據實際情況參照設置。醫院的經濟效率并不是簡單地表現為像企業那樣的利潤結余，而是和社會效益還有著很大的關系， 設置總會計師就是協助院長處理好經濟效益和社會效益的關系，制定綜合目標管理等計劃、措施、反饋、修正等工作。舊制度則只提出符合條件的醫院應建立總會計師制度，從應建立到須建立，僅一字之差，卻傳遞著一個積極且重要的信號，即無論是從醫院自身發展到配合政府部門的監管需求，體現了設立總會計師的緊迫性和必要性。
2、強化外部審計。新《醫院會計制度》第六條指出醫院對外提供的年度財務報告應按有關規定經過注冊會計師審計。 為此，中國注冊會計師協會于2011年1月，還專門了《醫院財務報表審計指引》的通知。旨在配合深化醫藥衛生體制改革和創新醫院財務監督機制;促進公立醫院加強醫院內部預算和成本管理;加強政府衛生投入的使用監督;加強風險防范意識和措施;健全完善激勵約束機制。從而形成科學有效的外部審計監督，對于推進公立醫院的資金績效評價、強化財政監督都具有極其重要意義。
五、加強醫療風險意識管理
新《醫院財務制度》第六十二條中，專用基金的范圍，取消了修購基金，增加了醫療風險基金，并規定醫院累計提取的醫療風險基金比例不應超過當年醫療收入的1-3。由于醫療行為是一個高風險的行業，當前醫療事故及其經濟賠償不斷加大，嚴重的醫療事故會造成當月的支出大幅增加，特別嚴重的事故及經濟賠償會影響到醫院的正常工作進行，為此，醫療風險基金勢在必行。而舊制度中沒有進行醫療風險防范要求，缺乏抵抗醫療風險的內容。醫療事故經濟賠償在只有在發生時，列入其他支出科目,未涉及抗風險問題，也有違會計的穩健性原則。
六、完善財務報告體系
財務審計會議范文4
根據國家局整頓規范工作信息通報制度的要求，現將____20__年第一季度內部管理監督的主要工作匯報如下：
一、認真貫徹國家局文件精神，布署全年整頓規范工作。
3月25日，____工業公司召開20__年整頓規范專題會議，貫徹落實《國家煙草專賣局關于20__年煙草行業整頓規范生產經營秩序和加強內部管理監督工作要點》，布置____20__年整頓規范生產經營秩序和加強內部管理監督工作。公司原料供應部、市場營銷部、綜合計劃部、審計部、財務管理部、物資采購中心、法律與改革部、生產制造中心、監察部部門負責人及公司所屬三家卷煙廠、兩家直屬公司分管領導、整頓辦全體人員參加了會議。
公司整頓辦周游副主任傳達了《20__年煙草行業整頓規范生產經營秩序和加強內部管理監督的工作要點》（國煙辦〔20__〕89號文件），趙彭弟主任傳達《《____工業公司20__年整頓規范生產經營秩序和加強內部管理監督工作要點》（討論稿）。
黨組書記、總經理蔣洪喜就20__年____工業公司整頓規范工作作了總結講話。蔣總強調全系統要深入貫徹落實國煙辦〔20__〕89號文件，深刻理解國家局“嚴格規范”重要意義，按照國家局20__年整頓規范工作重點，做好以下幾項工作：一是提高工作標準，把“嚴格規范”要求具體化。二是認真把握工作重點，提升內部監督管理工作的水平。三是加大工作力度，確保內部管理監督工作取得實效。
會上，公司各直屬單位分管領導作了表態發言。大家表示，要將《國家煙草專賣局關于20__年煙草行業整頓規范生產經營秩序和加強內部管理監督工作要點》（國煙辦〔20__〕89號）傳達到每個職工，按照公司要求，認真組織好《____工業公司20__年整頓規范生產經營秩序和加強內部管理監督工作要點》（討論稿）的學習討論，及時上報公司《工作要點》的修改意見，根據《工作要點》討論稿的總體布署，認真組織好本單位20__年整頓規范生產經營秩序和加強內部管理監督工作。
二、嚴密組織，認真做好稅收自查工作。
根據國家局“關于開展稅收自查工作安排意見”及有關會議精神的要求，公司領導高度重視，成立了以黨組書記、總經理蔣洪喜為組長，財務、審計部門為主體，公司所有部門緊密配合的稅收自查專門機構，嚴格按照國家稅務總局的檢查提綱，認真、細致的開展自查工作。蔣總對稅收自查工作提出三點要求：一是認真學習國家局財務審計工作會議精神，保證全面貫徹落實；二是按照嚴格規范的要求，切實加強財務管理和審計監督；三是嚴密組織，嚴肅認真地搞好稅收自查。
公司分別于07年12月25日，08年2月2日分別召開了由公司領導班子、所屬企業主要負責人、財審部門全體人員及公司機關各部門負責人參加的“稅收自查工作專題會議”和“財務審計工作視頻會議”，全面布置稅務檢查工作。本次自查在財務部門自查基礎上，邀請年報審計會計師事務所、專業的稅務師事務所、稅務征管部門對企業涉稅事項，從不同層面、不同角度進行全面系統的第三方檢查。自查范圍主要包括20__、20__年度的涉稅事項，對重大事項追溯到以前年度。2月19日，公司組織召集各單位財務部門負責人對稅收自查工作進行了專題匯報和討論。
截止3月初，除07年度企業所得稅匯算清繳應在08年4月底繳納外，06-07年補繳稅款已按照國家局要求全部申報繳納。
三、初步建立分層級的內部監督管理專欄。
為全面貫徹落實國家局整頓辦的各項工作部署，進一步加強江*煙草工業系統整頓規范和內部管理監管工作，3月份，公司整頓辦在公司網站上設立了整頓規范與內部管理監督工作
專欄。
整頓規范與內部管理監督工作專欄共設：領導講話、文件通知、工作動態、整頓辦通知、規范性文件、通訊錄等六個欄目和各卷煙廠內部監督管理的網頁鏈接等內容。其中：“領導講話”及時報道國家局、國家局整頓辦以及公司有關領導關于整頓規范的重要講話；“文件通知”主要涵蓋國家局及____制定下發的有關整頓規范工作方面的重要文件和工作安排；“工作動態”全面反映貫徹落實國家局文件精神和國家局整頓辦布置工作的完成情況；“整頓辦通知”主要包括公司安排布置各有關部門、所屬卷煙廠、直屬單位整頓規范工作的各類通知和工作安排，“規范性文件”主要囊括公司層級的各類規章制度；通過“企業網頁鏈接”，及時反映所屬企業完成公司部署工作的完成情況，并及時掌握各廠的內部監督管理專欄的建設和使用狀況。專欄的開通不僅為加強內部管理監督工作開辟了一個輿論宣傳陣地，更為重要的是建立了一個能夠實現工作布置－組織實施－適時檢查，動態管理、全面反映內部監督管理工作的平臺，使之成為推動整頓規范和內部管理監督工作的一個有力抓手。
四、組織開展統一修訂匯編規范性文件工作。
隨著公司體制改革不斷深化，組織機構調整逐步到位，為進一步落實責任，完善制度、規范程序，嚴格監管，建立嚴格規范的現代卷煙工業企業管理制度體系。公司對20__年9月成立以來的規范性文件組織進行統一修訂匯編工作。公司黨組數據、總經理蔣洪喜擔任組長，紀檢組長俞惠梅擔任副組長，各部門負責人作為規范性文件修訂領導小組成員，各部門抽調了精兵強將負責各自部門相關規范性文件的整理修訂工作。規范性文件統一修訂匯編將分收集、清理；修訂、補充；科學分類、匯編成冊等三個階段，歷時半年。截止3月底，已經完成了第一階段工作。
以上匯報，不當之處請指正。
財務審計會議范文5
關鍵詞：董事會；獨立董事；審計委員會；公司治理
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）05-00-01
董事會如何有效履行自己的決策職責，是企業利益相關者最關注的問題。公司治理結構發展的歷史表明，董事會專業委員會的設置和有效運作，是做實董事會職責、提升董事會運作效率和質量的有效治理方式。在以董事會為核心的現代公司治理系統中，審計委員會越來越受到有關方面的重視。
一、G公司簡介
G公司設立于1993年，并于1996年在上海證券交易所上市。目前，公司注冊資本約13億元，是一個以供應鏈服務、房地產經營和金融服務相結合的服務型企業。自2001年起，G公司逐步開始設立董事會下屬專業委員會，經過十余年的運作，董事會及董事會專業委員會已運行較為規范，獨立董事參與經營決策的參與度較高、參與效果較好，為公司的經營發展和重要決策起到了重要作用。
二、G公司董事會審計委員會設立、人員構成及職責
在公司的六個專業委員會中，審計委員會為設立時間最早。它由3名具有財務和管理經驗背景的董事構成，在公司的貿易、物流、地產、金融、工業等多方面提出了大量合理化建議，有效地健全了公司的內部監控機制。[1]擔任委員會主任委員的C獨立董事，為某知名高校會計學資深教授、博士生導師，具備豐富的會計專業知識和財務管理、內部控制建設經驗；另外一位委員D獨立董事同為某知名高校管理學教授、博士生導師，在企業管理及房地產投資等專業領域頗有建樹。
公司審計委員會主要職責包括：提議聘請或更換外部審計機構；審核公司的內部審計制度，并監督執行；審核公司的財務信息；審查并監督公司內控制度及其實施，對重大關聯交易進行審計等。審計委員會對董事會負責，委員會的提案提交董事會審議決定。審計委員會應對監事會的審計活動給予必要的支持和協助。[2]
根據審計、監督工作的日常性和持續性需要，審計委員會指定公司內控與審計部為日常工作部門，收集、準備委員會所需公司以及內外部審計等各項工作報告，董事會秘書所轄證券事務部則負責協調委員會日常會務性工作。
三、董事會審計委員會實質運作情況及特色
經過多年的運作摸索，目前審計委員會基本形成了定期會議為主臨時會議為輔的審議形式，通過內部審計檢查和外部審計監督的雙重模式對公司整體內部控制架構和財務體系實施全方位監控。
1.內部審計檢查與外部審計監督。公司審計委員會內部審計檢查主要項目有：（1）每年定期檢查內部控制結構；（2）制訂審計計劃；（3）負責設置并監控主要業務板塊，對異常風險指標及時提出預警。
在監督和支持外部審計檢查方面，審計委員會主要有如下工作：對公司選聘年度審計會計師事務所給予建議和評價，與會計師溝通，制定年度審計時間安排，敦促會計所審計工作進行并審核會計所出具的審計報告等。
2.審計委員會運作特色。在多年運作實踐中，公司審計委員會形成如下幾個特色。
第一，預審聯席會制度。公司重視預算審計管理，審計委員會、預算委員會均為首批建立的董事會專業委員會。鑒于預算、審計存在事前預算事后審計的內在聯系，在實際操作中公司逐步形成了預審聯席會制度，負責對公司預算制定、執行以及階段審計工作進行審議，將預算審計相結合，以便更好地對公司財務收支、資金使用進行管理。
第二，審計深度廣度不斷提升。審計委員會從最早的財務審計，發展到現在財務資金審計、內部控制審計、基礎建設項目審計、各類專項審計等多形態審計，大大拓展了審計的寬度與深度。針對公司審計工作偏事后審計，偏貿易業務審計特點，公司審計委員會提出將審計前移，加強風險導向的審計，注重針對性地對公司管理流程中的風險點進行主動和重點的審計要求。針對2008年金融危機后企業業務風險有所增大的問題，公司審計委員會提出內控審計工作應注重加強訴訟案件和貿易風險的管理，完善應收款項、庫存等方面制度和流程，對應收款項壞賬準備和存貨跌價準備等應時向委員會報告，增加了專項審計的工作深度。
第三，問題發現及糾錯功能。審計委員會通過階段審計及專項審計工作來發現公司經營管理中的各項問題，并且建立了對檢查問題的整改與反饋機制，確保整改措施落實。為加強集團公司內部風險控制，減少和規避經營風險，公司審計委員會提出建立風險控制指標體系，加強事前和事中的控制。根據此要求，公司審計部門及時制定了《風險指標監控管理辦法》并實施至今，對公司貿易、地產、物流碼頭等主要業務板塊以及公司資金財務、投資訴訟等風險指標進行實時監控，起到了良好效果。
四、獨立董事在審計委員會的角色和作用
公司的審計委員會能夠充分發揮自身作用與委員會中占多數席位的獨立董事委員有很大關聯。獨立董事的參與，對審計委員會的獨立、專業、有效運作起到了積極作用。
1.獨立性立場。在公司受托責任框架中，審計委員會的地位類似于在公司“內部”的外部人：一方面，隸屬于董事會的身份使得審計委員會可以全面、及時獲取公司信息，參與公司的決策；另一方面，鑒于獨立董事的獨立性特質以及審計委員會超半數為獨立董事的人員結構，又能確保其在行使職責時能夠客觀、全面的看待公司，及時發現風險、提出問題。[3]
財務審計會議范文6
關鍵詞：事業單位；經濟責任；經濟責任審計；內容；措施
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01
一、經濟責任和經濟責任審計的內涵
1.經濟責任和經濟責任審計的概念。經濟責任是指法定代表人在任職期內對其所在部門、單位的資產、負債、凈資產的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動應該負有的責任。
黨政領導干部任期經濟責任審計是指審計機構接受委托，依據國家法律、法規和有關政策，對黨政正職領導干部任職期間所在部門、單位的財政收支、財務收支活動的真實性、合法性和效益性以及黨政領導干部個人履行經濟責任、遵守財經紀律和廉潔自律情況所進行的監督、評價和鑒證行為。經濟責任審計是財務收支審計的深化，深在思路中，化在結果上。
2.黨政領導干部經濟責任審計的作用。經濟責任審計是為適應我國社會主義市場經濟發展需要而產生的，完善了干部管理監督制度，給考核使用干部提供了參考依據，在嚴肅財經法紀、維護正常經濟秩序、促進黨風廉政建設、增強黨政領導干部的責任感和自我約束意識等方面起到了舉足輕重的作用。
二、事業單位黨政領導干部任期經濟責任審計的內容
根據國家財政對事業單位管理的特點，對其黨政領導干部任期經濟責任審計的主要內容有以下幾個方面：
1.審查主要經濟指標的完成情況。重點審查事業單位綜合預算執行及其結果是否達到規定的目標，具體考核指標有：資產負債率；經費自給率；人員經費占全部經費比率；公務費占全部經費比率；社會貢獻率；資本保值增值率。
2.審查財務收支活動是否真實、合法、完整、有效。重點審查財政補助收入是否嚴格按照國家規定并按預算級次反映；各項收費是否報經有批準權限的主管部門批準，并按核定標準執行；事業性收費收入和經營服務性收入是否分賬核算；應存“財政專戶”的事業性收費收入是否按規定繳存；經營服務性收入是否依法繳納各項稅費等。
3.審查資產、負債、凈資產。重點審查任職初期和任職終結時的債權、債務；審查賬表、賬賬、賬證、賬實是否相符；各項資產、負債、凈資產是否真實、完整、合法。
4.審查內部控制制度是否健全。重點審查內部控制制度是否建立、健全，執行是否有效；是否能夠加強單位內部管理、堵塞漏洞，提高資金使用效率和單位工作效率。
三、事業單位黨政領導干部任期經濟責任審計的程序
審計機關組織實施經濟責任審計的過程開始于經濟責任審計委托的接受，終止于經濟責任審計結果報告、審計意見書等法律文書的出具或送達。
1.編制經濟責任審計工作方案。審計機關在接受經濟責任審計委托后，應當根據經濟責任審計的具體要求編制工作方案，對審計的組織方式、分工、協作、匯總、處理等事項做出具體規定。
2.進行審計前調查。要求被審單位提供財政財務隸屬關系、機構設置、人員編制和其他有關情況；職責范圍或者業務經營范圍；銀行賬戶、會計報表及其他有關的紙質和電子會計資料；內部審計機構和社會審計機構出具的審計報告等。
3.編制經濟責任審計實施方案。根據委托部門的要求、審計工作方案和審前調查結果，依據重要性和謹慎性原則，在審計風險評估的基礎上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內容、步驟和方法。
4.送達審計通知書。審計機關應當在實施經濟責任審計三日前向被審計領導干部所在單位送達經濟責任審計通知書，并將該通知書抄送領導干部本人。
5.實施經濟責任審計。收集與任期經濟責任審計有關的資料：被審單位領導干部履行經濟責任情況的報告；有關重大經濟決策事項和重大經營決策事項情況等。
6.起草審計報告并征求被審計單位意見。現場審計結束后，由審計組負責起草審計報告，征求并充分考慮被審計單位和被審計領導干部的正確意見，修正審計報告。
7.出具審計結果報告等法律文書。審計機關根據經濟責任審計的結果制作經濟責任審計結果報告，報送本級政府主管部門及相關部門。同時向被審計單位出具審計報告，也可以抄送被審計領導干部本人。
四、黨政領導干部經濟責任審計的方法
1.黨政領導干部經濟責任審計內部控制測評方法。內部控制調查方法：通過詢問被審單位有關人員，查閱相關內部控制文件；檢查生成的文件和記錄；觀察被審單位正在進行的業務活動和內部控制運行情況等。
內部控制調查記錄方法：運用調查問卷法、文字表述法、流程圖法等方法對了解到的相關情況做適時記錄。
內部控制測試方法：選取內部控制測試的范圍和重點，運用相互印證式的詢問、實地觀察、審查書面資料的方法對擬信賴的內部控制進行測試，以確定內部控制的實際執行效果。
內部控制評價方法：通過測試不同的控制程序和控制環節，可以確認每個控制環節或業務循環的內部控制是否存在和有效，有哪些弱點，從而確認內部控制是否可以信賴。
2.黨政領導干部經濟責任審計實質性測試方法。實質性測試的一般方法：對于經濟責任審計基礎的財務審計而言，應結合具體會計賬戶審計目標，對不同的審計目標采取適當的審計方法，包括：對經濟業務合法性進行審計；對會計記錄完整性進行審計；對會計賬戶真實性進行審計等。
實質性測試的特殊方法：根據復式記賬原理，借鑒西方國家先進的審計理論和方法，對不同的賬戶根據其余額是借方還是貸方的方向性，采用審計測試矩陣，重點測試某個賬戶的借方高估或貸方低估，而不需要對每個賬戶借貸雙方均進行測試，以減輕審計工作量，提高審計工作效率。
總之，為了深入領會全國經濟責任審計會議精神，深化經濟責任審計工作，提高審計人員業務水平，促進黨風廉政建設，強化對權力的制約和監督，從而提高認識，做到廉潔自律。
參考文獻：
[1]王德仲.事業單位主要負責人經濟責任審計的內容與方法[J].湖北審計，1998（10）.
