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財務管理審計重點范文1
關鍵詞：地方投融資平臺；財務管理；內部控制系統；審計重點；存在問題；對策
投融資平臺在城市建設中擔當著較為特殊的角色，它既有政府部門的職權又具有企業法人的特征，它的特殊角色促進了城市基本設施建設的速度，政府投融資平臺在完成了已有的歷史使命后，現正面臨新的機遇和挑戰，為了配合新形勢下的經濟建設，政府的投融資企業已經開始實施完成企業內部的體制改革，而大多數的企業還在體制改革的初始階段，所以，怎樣健全地方的投融資平臺的財務管理和內部控制系統的審計工作，成為了企業在內部機制改革中需要重視并建全的最根本的問題。
一、地方投融資平臺財務管理.內部控制系統的審計重點
1.地方投融資平臺在工程中審計重點內容
現在，地方投融資平臺的財務流程在審計管理方面還不夠完善，各個地方的財務審計管理是以地方工作內容特點來自行決定財務審計內容，所以，地方投融資建設工程合理.合法的財務審計需要經過實踐的過程來進行逐漸地健全。
（1）地方投融資建設工程的審計過程，財務部門所作出的投資的評估、財務的基本參數的預算的實際性、安全性與實施性，決定方式的合理性、決定的內容上的完善性與深層次性，到最后結果的可信任性，都是對地方投資的工程進行的風險評價。一旦發現地方投融資在項目實施中.在財務管理方面有問題，就要及時地讓被審計的企業進行管理程序修訂。
（2）在對地方投融資工程的考量過程中，財務審計的重點就是設計案的合理性，設計制定的實際性、健全性和科學性。需要對設計案進行檢查，找到不符合規定的內容和數據的不真實性，要進行更改，這樣能夠節省了投資的費用，增強了設計的經濟合理性。
（3）進行地方投融資工程的招標與投標的過程，需要重點審計的是招標與投標的公平、公正性、合法性與科學性。
（4）在進行地方投融資工程的實施過程，需要重點審計的是施工企業和承包企業的工程的費用支付的合法性、規范性和準確性。合同里所指定的工程的施工量需要嚴格地實施，而合同中沒有提到的工程施工量，比如，工程項目的施工量的變更等，就更加需要進行重點審計，避免承包單位的費用計算的不真實性。
（5）地方投融資工程的完工檢驗的過程，需要重點審計的部分是地方投融資工程完工的決算的可靠性、完善性與合法性。把完工的計算跟投資的評估計算同設計案的計算進行對比，找到地方投融資工程的預算的實施狀況，如果發現有不符合規定的情況，就需要進行深層次的研究來找到原因；還需要把工程完工的決算數據跟同一類的投資的工程的投融資的要求進行對比，找到決算價格設置的真實性，還能夠幫助分析出預算地方投融資工程的經濟效益性。
2.地方投融資平臺的財務內部控制系統審計方法
（1）編制企業內部財務審計制度包括預算、費用、資產管理，財務部門核對計算等一系列財務內部控制系統的過程，在經過核對和批準之后需要認真地嚴格實施。管理好企業各個環節在財務運轉過程中實時監督和控制，管理好企業財務、費用和稅務等運轉風險預防。管理好企業的經營運轉過程中財務報告及相關資料，以上措施是企業安全運行機制中必有的保障。
（2）明確企業的內部體制與責任的分配，企業授權審批工作和業務辦理工作進行分離；企業的業務辦理工作和審計核實的監督工作進行分類；企業的業務辦理工作和財務記錄工作進行分離；企業資產的保護工作和財務的記錄工作進行分離。
（3）經過審計咨詢或者是實際考察，知道財務報表制定的每個部分的責任的實施狀況，對各個部分的運轉的合理性進行評價，各種控制的制度能不能夠真正地落實。對報表的制定的籌備工作是不是執行進行檢查，主要檢查的是財務的賬目的核對、清查等工作的效果。并且對一些報表進行不定期的抽查，這樣的檢查方式能夠方便企業掌握財務工作者對報表的制定的方式和原理的情況。
（4）想要了解損益表的組成的主要因素需要進行企業的財務的內部控制系統的審計工作，需要查看審計工作的計劃是否健全；了解損益表的內容和編寫格式，要看它的內容的組合是不是合適；查看損益表的內容跟成本的費用的賬戶是不是符合；查看損益表內容中對利潤的計算是不是準確；核實利潤數目的有效性。
（5）根據財務的內部控制系統的審計進行現金的支出表格的制作形式進行查看，查看內容是不是健全，結構符不符合標準；要求查看現金支出表格的制作底稿，還要查看跟資產的負債表格相關的工程的資料的準確和真實性和損益表相關的工程資料的準確性；還有賬戶余額的核對的準確性和真實性。
（6）將被審計的財務表格和近期的財務表格進行對比，分析有沒有什么重要的變更的工程，在管理部門那查找有關資產的負債表格到審計表之間有沒有什么重要的經營項目和項目的環境變化，重點觀察有沒有股票與債券發行、合并或者購買的權利、企業資產的損失等問題的披露。
二、地方投融資平臺財務管理內部控制系統審計重點存在的問題
隨著經濟與社會的快速發展，地方的投融資平臺的財務管理內部控制系統的審計方式有了一定的發展，財務部門已經可以根據企業的真實狀況來制定切實可行的財務內部控制系統，內部控制系統的制度也在完善。但是企業財務的內部控制系統的薄弱部分還是依舊存在的，有一些制度還不能夠完全地實施。
1.財務的內部控制制度中的薄弱環節
（1）會計的管理制度不夠規范。記錄賬目的憑證上填的制度、審計核對、記錄賬目、主要的管理人的印鑒不全面，最開始的記錄的主要因素不全面，如，一些發票沒有種類、價格，一些餐費的發票沒有具體日期等。還存在著一些憑證上交不及時，因為一些管理人員不能夠把相關的憑證交接給上級，就會出現工程項目的成本費用與收益出現跨期的入賬狀況。
（2）崗位的責任分配不明確。一些企業會拿裁員為借口，讓企業的出納工作者還管理報銷方面的工作，企業的財務的專門的印鑒也都讓出納一個人掌握，這樣的行為已經不符合法律的規定，這樣的工作方式和管理方法不僅會導致財務工作中的誤差，還會為經濟犯罪分子提供犯罪條件。
（3）往來的財務賬目的管理不清晰。把往來的賬本當作萬能的，實施企業的經營的責任的體制滯后，一些管理的責任者為了自己的利益或者是企業的經濟利益，把一些潛在的盈利和虧損的賬目都一直放到往來的賬目里面不進行解決，一些所投資的企業經濟倒閉，資金已經無法拿回，但是還將它放到網絡的賬目中進行核對計算，債務中的一些賬目有的甚至幾年來都沒有什么改變，也沒有什么調整和解決的方式，這樣的做法讓企業的債務與實際不符合。
2.地方投融資平臺的財務管理的內部控制系統的自身的限制性
不管財務內部的控制系統的制度有多完善，實施地多到位，也不能做絕對的保證。
（1）財務管理的內部控制對人為而產生的錯誤不能預防。因為企業財務部門的內部控制制度無法預防員工的不認真、精神不集中、在理解上出現錯誤等問題。
（2）財務管理的內部控制對管理的越級行為和亂用權利的問題不能夠預防。
（3）財務管理的內部控制的更新速度無法跟上企業的經營的管理的變化速度，以前的控制制度對新的業務的管理沒有作用。
3.地方投融資的工程的設計的人力資源的系統還沒有形成
現在，我國的地方的投融資平臺的工程的設計的進行的主體就是各個地方的審計機關，但是地方的審計部門從事的固定的財產的投資的審計的人力資源很少，不但在數目上難以負荷投資的工程經濟效益的審計的標準，并且審計工作者的專業知識也有很多的不足，在管理、法律工程等多方面的專業人才是非常匱乏的，這種情況現在了投資工程的效益的審計的實施。投資項目的審計工作的人力資源的分配不均勻，一些人才沒有被審計部門充分使用。
三、地方投融資平臺財務管理內部控制系統審計重點問題的解決措施
1.強化審計的工作素質，完善財務管理的內部控制的實行
內部的審計管理部門是投融資平臺的重要部門，它的工作責任就是對企業的財務管理內部控制制度落實與實際的監督工作。并且強化員工的工作素養。即使特別完善的企業制度也需要工作者進行實施和管理，所以，工作人員的素質對工作的質量有著決定性的作用。第一步需要強化領導層的素質的培訓和教育工作，加強領導干部的政治思想的正確性、遵守法律的自覺性，加強他們的責任使命感，這樣才會對財務管理的工作更重視，監督各個部門的實施情況。
2.加強財務的上崗管理，完善財務的風險管理體制
由于市場的經濟沖擊，以前的政府在進行財務投資和管理的時候是不存在風險的，但是現在還需要面對財務中存在的風險和工作人員的工作質量的考驗。企業需要健全財務管理的內部控制體系的構建，達到預定的財務管理的目標，一定要穩定地樹立財務中存在的風險理念，成立財務風險的預警系統，確定財務的風險預警的要求，構建一支素質高的、能力強的財務風險的分析的專業團隊，把風險理念當作財務管理的內部控制的分成重要的部分進行規范。并且需要嚴格地執行財會工作者的持證上崗的管理制度。企業的財務的管理的成功與否，財會工作人員的專業技術和職業道德素養是非常關鍵的因素，所以，一定要對財務的工作人員作定期的培訓和教育。
3.加強財務管理的審計程序，完善責任的追究體系
構建互不相融的職能分離的控制管理體系，強化授權的審批的管理，健全投融資平臺的財務管理的分析系統，明確責任的考核評價和獎勵、懲罰的體制。完全地實施稽核的制度，，讓財務部門的所有工作都必須按照一定的業務程序進行，財務的管理者需要承擔必要的法律責任，在工作中如果發現不負責任，給國家與企業帶來巨大的經濟損失的情況，一定要追究責任。
4.建立地方投融資的工程審計的人力資源系統
地方投融資工程的審計的人力資源的成立有兩個方面：一個是國家的審計機關和地方的投融資的平臺的內部設立工程的審計的人力資源系統；另一方面是通過社會的審計與內部的審計的人力資源的建設。讓各個地區的審計部門的人力資源進行相互的調整，互相學習，形成國家投資的審計的人力資源系統，實現審計的工作人員之間的業務交流和經驗溝通。
5.加速地方投融資平臺工程的審計制度的制定
地方的投融資工程的審計制度能夠促進投融資工程經濟效益的審計的發展，投融資工程的審計制度的制定可以分為兩個部分：一是先編制投融資工程審計的制度，將審計的目的、過程、方式等一些內容都包括在內；二是制定地方投融資工程的審計的指南，慢慢地建設成為科學的，規范性的地方投融資工程的審計系統。
四、總結
綜上所述，想要做好地方投融資平臺財務管理內部控制系統的審計工作，尤其是政府的民生項目的審計，一定要按照原則和規范進行，做到實事求是，符合法律。并且可以把財務管理的內部控制當作專題性的審計工程來開展，還可以把財務官的內部控制中的每個部門當作審計的指標進行單個的審計工作，正確地掌握好財務管理的內部控制的比較弱的部分和容易產生失誤的部分，并且經過合理的審計監督管理工作，逐漸地強化和健全地方投融資平臺財務管理內部控制系統的審計工作，讓財務部門的內部控制系統發揮其最大程度的作用。
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財務管理審計重點范文2
一、基建審計如何實現從查錯糾弊向管理審計轉化；
1、審計方法要從查錯糾弊向改革管理、提高效益、促進發展轉變；審計內容從審計合規性為主向以效益性為主轉變，把提高經濟效益作為基建審計的重點，幫助各單位改善經營管理，提高經濟效益。
2.審計范圍要從財務管理審計向包括財務管理在內的各方面轉變；要在財務管理審計基礎上，進一步拓寬內部審計的范圍，把基建審計工作的重點轉移到內部管理審計、決策審計、合同審計等方面上來，從而提高內部審計的層次。審計部門要適時轉型，擴大審計范圍，深入到基建的各個方面，在加強管理控制、防范風險、保證基建運行質量和提高經濟效益等方面發揮積極作用。
3.審計時效要從事后審計逐步向事前、事中、事后轉變。目前的基建審計多為事后審計，主要起監督作用。今后基建審計的作用不僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，它將對基建進行全過程、全方位的監督和評價。審計內容也應變為建設的全過程、建設的各個環節的審計，其結果不僅能收到事半功倍的效果，而且也使審計工作的自身價值得以實現。
二、開展基建項目全過程審計的思考與實踐
（一）開展項目投資效益審計的做法
1、做好審前調查，精心制定審計方案，為實施審計工作打下堅實基礎
為了順利開展審計工作，在審計前要進行前期調查，掌握以下信息：一是摸清立項程序，包括審查該項目是否執行國家投資、基建管理政策的有關規定，為審查項目決策立項的程序作準備。二是摸清工程招投標情況，包括對投標單位資質的審查，熟悉招標文件的內容，工程的施工方法。三是摸清施工合同內容，包括合同中約定的承包范圍、結算方法。四是摸清結算資料編制情況，包括工程計量、設計變更及簽證手續是否齊全，竣工圖紙的審批手續是否完善。五是深入現場實地，與相關人員座談，了解工程建設情況等。
2、理清思路，突出審計重點，把握好審計實施的關鍵
這里主要抓好三方面工作，一是建設項目管理審計。二是資金管理審計。三是竣工決算審計。
（二）開展投資效益審計中存在的問題及困難
1、投資效益審計的評價標準難定，操作難度較大。財務審計已經有一套評價財務收支真實合法的會計準則，效益審計卻沒有統一的可評價的標準。要盡快制定比較系統、操作性較強的投資效益審計準則，對投資效益審計對象、審計目的、審計程序、審計報告形式等作出明確規定，以指導和規范投資效益審計行為。要建立統一的、普遍適用的投資效益審計評價體系，為投資項目效益審計的開展提供科學的評價依據。
2、基層審計機關缺乏投資效益審計專業人員。投資效益審計既要查處問題，又要宏觀分析問題；既要審查合法性、合規性，又要評價經濟性、效率性、效果性，需具備宏觀經濟學、工程設計、概算、施工財會、工程預決算等相關知識，做到這一點，需要高素質的審計人員。
3、審計手段有待加強，計算機輔助審計作為現代審計的重要手段之一，對提高投資效益審計起到了重要作用，由于這項工作涉及到專業性強，還沒有一個規范、統一的審計軟件。
財務管理審計重點范文3
黃金企業的生產是建立在地質探礦基礎之上的，生產前先進行探礦，探明經濟儲量后方可進行采礦作業。采礦過程又由采場設計、礦石崩落、出渣運礦、充填膠結等環節組成。采出的礦石經過破碎進入選礦流程。為了提高經濟效益，這一階段降低生產成本是十分重要的。要降低采掘比，使采礦成本降低，減少損失率以減少資源浪費，降低貧化率盡可能地提高出礦品位。采礦階段技術經濟指標的控制對經營管理起著決定性作用。在選礦流程中，礦石首先被磨碎，磨成200~400目的礦粉，礦粉經過浮選開成金精礦，金精礦具有一定的價值，對此，加強生產管理非常關鍵。金精礦進入氰化流程，經過浸出、置換、洗滌、壓濾工序制成金泥，金泥含量達到30%，具有很高價值。金泥出柜需要保衛部門參與，生產部門、財務部門、質量計量部門共同完成。金泥進入煉金室實行全封閉生產作業，經過冶煉和電解形成金塊。降低藥劑消耗、提高選冶總回收率、防止金屬流失是選冶過程生產經營的重點。由此看出黃金企業生產階段的經營管理決定整個企業經營管理。黃金企業不存在市場競爭、產品銷售問題，那么降低成本、提高回收率、增加產量、減少流失、搞好生產管理，就是黃金企業搞好經營、提高經濟效益的關鍵。
（二）黃金企業管理審計的重點
管理審計是幫助管理人員改進決策、提高獲利能力和經營能力的活動。管理審計的重點是度量評價經營管理的經濟性、效率性和效益性。黃金企業的經濟性是由一系列相互聯系的生產管理活動構成，效率性、效益性由密切關聯的生產經營活動構成，通過一系列技術經濟指標反映。這些技術經濟指標歸納起來有損失率、貧化率、采掘比、出礦品位、浮選回收率、氰化回收率、尾砂品位、冶煉回收率、全員勞動生產率、克金成本等。由此可見，選擇和斷定一些反映經濟性、效率性、效益性的，影響企業效益、具有較高風險的審計對象，是黃金企業管理審計的重點。
確定黃金企業管理審計的重點是由審計對象確定的原則決定的。確定審計對象的基本原則就是企業中的風險。風險是指控制無效（或降效）導致損失發生的可能性乘以潛在損失，用數學方程式表示如下：
R=pr·（E）
R代表風險；E代表用貨幣表示的潛在的損失金額；pr代表用于控制失效（或降低效率）導致產生損失的可能性。
黃金企業生產環節風險是最高的。一方面因為黃金在產品價值高，潛在的損失較大；另一方面它處于現場當中，管理難度大，控制容易失效，導致損失的可能性大。因此，生產環節中存在的風險較高。確定黃金企業管理審計重點不僅由黃金企業特征決定，同時還是由黃金企業經營管理現狀所決定的。就黃金企業來講，一是組織機構比較完善，質量計量監督部門、保衛部門、財務部門一應俱全，能夠相互協調相互配合；二是職責明確，企業管理的各項制度比較完善；三是財務管理十分規范，職責落實，財務審計由上級指定的會計師事務所承擔，涉及資金財務方面風險較低。這些都決定了黃金企業管理審計重點不在采購、銷售、資金、財務等方面，而在生產管理環節當中。黃金企業，黃金生產集中于一線和基層，處于控制的末梢，容易形成空區和盲點，因此應當強化管理，重點進行審計。
（三）實施管理審計的幾個要點
那么，如何實施管理審計呢？筆者認為應當抓好以下幾點：
1、選準審計對象。實施管理審計，首先要選準審計對象，它既是實施管理審計的第一步，也是管理審計成效的關鍵。在選擇審計對象時既要看到現實的風險，又要看到潛在的風險。風險已經顯現出來的，說明問題已經存在；問題沒有暴露出來的，風險潛伏在管理過程當中，這就需要審計人員甄別篩選。比如，2003年5月份，三山島金礦一度出現出礦品位低下的問題。審計發現出礦品位低的影響因素有損失和貧化兩項，而損失和貧化既有與設計有關的一次損失和一次貧化，又有與出礦有關的二次損失和二次貧化，選擇哪一項內容進行審計呢？我們經過初步調查，確定將采礦車間鏟運機出礦作為審計對象。我們按采場、按單車進行審計排查，發現在鏟運機出礦過程中有廢石混入的情況，最后確認出礦品位低是由二次貧化造成的。對此，我們提出了整改意見，被采納后出礦品位很快得到改善。
2、要有一套完整的審計工作程序和工作思路。審計工作要有計劃性，應按一定步驟進行。要制定出年度、季度或月份工作計劃，指導階段性的審計工作。
開展審計工作不但要嚴格按照程序進行，同時頭腦中還要有一套完整的工作思路。進行審計時，首先，要看是否建立控制制度，制度規定是否嚴密，有無漏洞。其次，要看人員、職責是否落實。第三，審查制度、職責是否被有效（嚴格）執行。第四，發現的問題是否與審計目的相一致。第五，掌握的審計證據是否可靠、有力，能否說明存在的問題。第六，提出的建議、措施是否具有可操作性，能不能被管理者所接受。第七，所撰寫的報告是否恰如其分。
3、采取有效的審計方法。管理審計的方法很多，但對比測試和現場觀察兩種方法簡單而有效。對比測試可以從總的方面發現帶有傾向性的問題，現場觀察可以發現實質性的問題。很多時候通過詢問或聽取當場人員的反映是得不到真實情況和審計證據的，只有經過對比分析和親自到現場查看，才能掌握真憑實據。比如，我們在對金屬平衡問題審計時，經過對同組數據的對比測試，發現個別人在不同班次形成的數據有雷同現象。經過分析，我們認為取樣可能存在問題，于是針對取樣進行現場詳細觀察，從取樣數量、取樣時間到取樣頻率一一觀測，結果發現操作人員有延誤取樣時間問題，有的干脆一樣多代，化驗結果與實際指標不相符，造成理論產金與實際產金的差異。
4、要提出改進措施。發現生產、經營、管理中存在的問題，并提出改進措施，正是管理者夢寐以求的愿望。審計人員適時提出切實可行的改進措施。審計人員應當擔當起這份責任。
財務管理審計重點范文4
關鍵詞:管理審計;施工企業;內部審計
管理審計是對企業管理效益實現途徑的開發利用和發揮程度以及管理人員素質的審計,是在財務審計基礎上發展起來的一種面向未來的審計,是現代企業內部審計的重點和發展方向,它側重于改進和完善經營管理,提高效益,利于建設性解決問題。在我國,部分施工企業已經開始管理審計嘗試,但由于施工企業工程項目點多面廣、資源配置不統一、人員流動性較大等原因,使得管理審計工作在實踐中存在諸多問題,如何有效開展管理審計工作使其發揮真正意義上的作用,是當前施工企業亟待解決的問題。
一、管理審計在企業管理中的作用
管理審計代表了內部審計的趨勢,指內部審計機構或人員按照一定的程序和方法,以被審單位的管理活動為主要審計對象,查明問題并提出解決問題的辦法的一種審計活動,其目的是及時發現企業管理與內部控制等方面存在的問題并提出改善管理和提高效益的合理建議。管理審計對加強企業內部控制、防范企業風險和實現企業價值最大化等方面都起著積極作用。
(一)在加強企業內部控制方面
施工企業內部控制通過建立各項規章制度、崗位職責、財料采購以及各個作業單位的具體目標等來實現控制,管理審計的基礎工作就是檢查這些以內部控制為核心的各項基礎管理工作是否到位,并評價其中存在的問題,從而幫助企業進一步完善企業內部控制。
(二)在防范企業風險方面
隨著經濟的發展,企業面臨的競爭也日益加劇,審計人員要有足夠的風險識別能力,能全面認識企業可能存在各種風險。對于施工企業來說,其生產經營活動時刻受到自然因素及流動性的影響,管理審計要進行全面分析和量化評估,評價風險的影響程度,提出審計意見幫助企業補救,盡量減小和避免企業風險。
(三)有利于實現企業價值最大化
任何企業的發展都要求達到一定的經濟效益,管理審計通過檢查管理過程發現管理的漏洞和薄弱環節,進而達到改進管理、增加效益的目的。如施工中的工程造價審計,其核減金額就是建設資金的節約額,通過審計為組織增加價值,實現企業價值最大化。
二、目前施工企業開展管理審計存在的問題
(一)對管理審計認識不足
施工企業大多存在重攬輕管的弊端,事后核算的問題未能得到根本解決,認識不到位,很大程度上限制了內部審計工作的開展?，F階段,國內大多施工企業審計的主要功能是履行監督職責,審查財務收支的真實性、合法性。而管理審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制,其在公司治理結構中的管理職能尚未得到充分認識和重視,使得審計領域、范圍受到限制,管理審計發展受限。
(二)管理審計技術落后,缺乏系統的評價標準
隨著科技的發展,新知識、新工藝、新技術不斷涌現,許多先進的技術廣泛應用于各個領域,相對來說,審計工作就比較落后了。許多審計還停留在手工查賬的基礎上,對新技術的應用感到無所適從,更別說技術開發了,傳統的審計技術很難發現隱蔽問題,管理審計工作也很難收到實效。管理審計的發展剛起步,在審計方法和評價標準方面沒有統一要求,更多的是參照以往數據統計和定性分析。由于缺乏具體的評價標準,管理審計工作存在過多主觀性,影響了審計質量,也增加了審計風險。應該結合實際,獨立、客觀地開展管理審計工作,管理審計評審必須要有參照標準,除了定性分析外,應更多采用定量分析方法。
(三)審計人員的專業水平不能達到管理審計的要求
現代制度的建立和組織規模的擴大、市場和貿易的國際化,以及競爭的加劇等因素使得企業經營管理難度加大,對管理審計提出了更高的要求,相應地,對審計人員的綜合知識要求也越來越高。對于大多施工業來說,內部審計人員以財會人員為主,而在工程項目管理、材料采購管理、法律業務等方面的專業人才缺乏,審計人員的知識比較單一,缺乏工程管理的相關知識和經驗,造成內部審計機構結構不盡合理。此外,有部分審計人員根本不懂什么是工程,業務技能水平很有限,為管理審計工作的開展帶來很多不必要的麻煩,已不能滿足現代管理審計的需要。
(四)審計內容廣泛
施工企業工程項目點多面廣,所屬工程單位和部門也比較多,工程活動復雜多變等等,使得企業審計對象較為廣泛。凡是對企業利益和工程順利進行有影響的管理因素都是內部管理審計的得要內容,內部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會增加內部審計的難度,使內部審計人員難以做出正確判斷。
(五)審計效果不能立竿見影,容易被忽視
管理審計主要是通過檢查內部控制、對比分析有關數據,提出合理化審計建議,以促使被審計單位完善管理、降低風險、增收節支。這種效益所產生的結果并不直觀,不能在短期內顯現,有時賬面還無法計量和反映,難以取得領導的有力支持和關注,導致管理審計工作成效往往被忽視。
三、相關建議
(一)提高認識并完善管理審計法規體系
只有企業管理層充分認識內部審計在促進管理、加強施工企業內部控制等方面的作用,保證管理審計工作的有效開展才能使其真正擔負起企業監控和管理的職責。也只有在審計工作對經營管理起到實質性積極作用時,管理審計才能得到企業領導的認可和支持。同時,盡快將內部審計制度用法律的形式固定下來,明確內部審計人員的法律責任和權利,制定相應的實施細則和內部審計規章制度,用法律保障內部審計的獨立性。
(二)轉變觀念,樹立正確審計理念
應該逐步實現從財務審計向管理審計的轉變,內部審計以財務審計為基礎,建設性審理審計為主,其審計領域不能僅停留在財務數據表面,還要深入到實踐的方方面面。如工程項目虧損、投資決策失誤、工程合同簽訂不嚴密、施工組織設計不合理、用人決策不當等與項目管理失控都有很大關系,那么這些都應納入管理審計范疇。對于內部審計的準確定位,組織機構的建立,審計程序,不同審計類別的審計方法應遵循文件和評價指標等。
(三)全面提升審計人員素質
首先,改變現有內部審計隊伍,培養具有綜合素質的多元化人才。施工企業內部審計人員必須十分了解工程,才能保證管理審計工作恰當合理,同時,隨著如工程管理人員、項目預結算人員、材料采購人員的引入,施工企業內部結構單一、審計力量薄弱的局面也將大大改善。其次,加強內部審計人員專業技能的培訓。審計機構應積極安排有關人員參加培訓,如工程項目預結算知識、計算機操作技能知識等,相互交流管理審計工作經驗,靈活運用新技術、新方法盡量勝任管理審計工作的需要,不斷提高管理審計水平。最后,現代管理審計工作要求審計人員斷更新觀念,具有創新精神,樹立正確的審計價值觀,增強責任感和事業心,勇于實踐,積極進取,認真總結。
(四)靈活運用審計方法,提高審計效果
面對復雜的審計內容,我們要注重審計方法的運用,為使審計事項的成本最低、效果最好,就要把握全局,突出重點,抓住主要矛盾,采取措施,有效地解決問題。審計人員對工程有所了解才不會存在漏項,才能很好圍繞施工中心工作開展審計工作,在保證審計質量前提下,盡可能減少不必要的工作。因此,要選準審計的重點內容和事項,找到切入點,發現控制的薄弱環節,針對性地運用審計方法,多角度分析問題因果,捕捉改進企業各項經營管理的信息,推動企業發展。
(五)管理審計以財務收支的真實性為基礎
傳統的財務審計以企業會計控制制度的建立與執行為審計對象,主要檢查會計信息和控制的真實、合法、完整。管理審計的范圍相對較廣,除了會計控制外,還要檢查、評價企業管理活動的有效性以及供、產、銷流程中各個環節的內部控制情況。內審機構要在內部控制及監督機制逐步完善、財務管理日趨規范的基礎上,適時調整工作定位,將管理審計納入日常審計議程。在開展管理審計時,要進行充分的審前調查工作,評估企業會計控制系統的有效性,以降低審計風險。
參考文獻:
財務管理審計重點范文5
本文分析了我國農村信用社管理會計制度構建現狀及存在問題，有針對性地提出相應的解決策略：提高管理會計的獨立性；增強管理會計風險防范意識；加強農村信用社審計管理文化建設；實現全面預算制，加強財務控制。
【關鍵詞】
農村信用社；管理會計制度；存在問題；解決策略
建立農村信用社管理會計模式，是適應農村信用社體制改革的需要，對于強化農村信用社管理具有重要的意義。盡管我國農村信用社在管理會計制度構建方面積累了豐富的經驗并取得了重大進展，但是在實際的管理會計制度構建過程中，仍然存在很多問題。本文主要研究我國農村信用社在管理會計制度構建方面存在的問題，探討管理會計制度構建策略，為我國農村信用社在管理會計制度構建方面的進一步發展提供借鑒。
一、農村信用社構建管理會計存在問題
農村信用社構建管理會計是一項極其復雜科學的工作，很多問題的存在嚴重影響著農村信用社構建管理會計工作的進一步發展。總體來講，農村信用社構建管理會計存在的問題主要體現在以下幾個方面。第一，收入確認不謹慎。收入確認不謹慎主要體現在虛增農村信用社應收利息，對于農村信用社會計工作核實不及時，使得在實際的農村信用收益質量上出現問題。收入確認不謹慎還主要體現在虛增貸款利息上，有的信用社為了完成財務收入目標，往往將呆賬、壞賬無法做到合理處置，甚至出新將全部利息計入到當期損益上，導致農村信用社信貸資產風險增加。第二，應付利息計提不規范。農村信用社應付利息計提不規范主要體現在兩方面，一是提取不足，二是提取過量，這兩種問題的存在嚴重影響著農村信用社財務會計管理的進一步發展，甚至出現利率偏低的現象，使得農村信用社盈虧真實情況被隱藏。第三，抵債資產處置核算不到位。多數的農村信用社對于抵債資產處置方面不太嚴謹科學，甚至出現農村信用社抵押資產未計入到當期營業支出當中，造成農村信用社抵制資產核算不科學合理，甚至出現農村信用社抵制資產出現不規范操作，給農村信用社抵制資產核算帶來阻礙。第四，費用支出核算不準。一些農村信用社在清理各類費用時隨意性很大，往往根據當年財務經營狀況，一次性從成本中列支或是持續幾年掛賬，未能真實反映當期財務經營成果。
二、農村信用社構建管理會計策略探析
1、提高管理會計的獨立性
獨立性是管理會計的重要特征，管理會計工作的獨立性直接影響到管理會計的效率以及質量。如果管理會計獨立性受到外部環境的影響，或者管理會計師自身存在著問題，都會導致其獨立性受到威脅。為此，加強管理會計獨立性與政府之間的協調關系是做好管理會計獨立性的重要環節。首先，建立付費新模式，在我國傳統的管理會計模式里面，管理會計工作往往由管理當局來進行審查，但是一旦出現審計爭議，審計工作就很難開展。改變這種審計委托模式，建立付費新模式，是提高審計獨立性的重要舉措。其次，轉變政府角色。農村信用社與政府之間的關系是經濟發展中的重要問題，轉變政府角色，增強政府的引導和監督職能，減少對于農村信用社管理審計工作的干涉，推動管理審計工作的獨立性前進。
2、增強管理會計風險防范意識
農村信用社管理審計工作是帶有一定的風險的，增強農村信用社管理審計人員的管理審計風險防范意識，是做好管理審計工作的重要環節。為此，對于農村信用社管理審計工作，應該改變傳統的審計編制方法，改進科學的審計編制方法，從而增強農村信用社管理審計工作的科學性。另外，農村信用社在管理審計時，還應該加強對于資金的管理，資金管理是農村信用社管理審計工作的重點以及核心，做好了資金管理工作，也就做好了審計管理。為此，農村信用社管理審計工作應該把資金管理放在管理審計的中心環節，提高對于資金管理風險防范。增強管理會計風險防范意識，是做好農村信用社管理審計工作的重要舉措。
3、加強農村信用社審計管理文化建設
農村信用社審計管理工作是一個動態的管理過程，審計管理工作要想時刻面對不斷變化的農村發展實際，就必須在信用社審計管理文化上進行投入，增強信用社審計管理相關的文化建設。文化是一種潛在的生產力，從一定程度上講，文化決定著信用社審計管理工作的科學性以及有效性，也是衡量信用社審計管理工作的重要指標。為此，農村信用社有關部門應該注重審計管理人員對于農村審計管理文化知識的學習與灌輸，加強審計管理人員職業道德以及社會公德培養，增強信用社審計管理人員審計管理專業能力，提高審計管理人員審計管理科學性以及有效性。加強信用社審計管理文化建設，是做好農村信用社審計管理工作的重要舉措。
4、實現全面預算制，加強財務控制
預算從一定程度上來講是農村信用社控制支出的重要手段，現行的農村信用社預算管理被看作是信用社獲得更多利潤以及最佳生產率的重要措施。所謂的全面預算也就是將信用社的全部經濟活動過程進行相應的計劃，以表格以及數量的形式表現出來。為此，在實際的全面預算管理過程中，財務管理部門應該根據信用社自身的實際，包括全部資產、負債情況以及信用社的整體戰略目標相結合。同時，信用社各部門應該加強對于信用社全面預算的有效配合，對于信用社的全面預算以及進一步計劃做好規劃。做好全面預算制，加強財務控制，是做好農村信用社管理會計體系的重要舉措。
三、總結
長期以來，在特有的運行機制下，大多農村信用社形成了重信貸指標、輕內部管理，重數量增長、輕質量增長的經營特點，造成成本費用觀念淡漠，忽視成本效益的恰當配比，忽視經營中的成本控制，缺乏成本資料和必要的成本管理技術。各級農村信用社應充分學習和借鑒中外商業銀行在經營管理上的先進理念，運用管理會計的原理，全面管理分析成本、收益狀況，從而變粗放型增長為集約型增長，從分級式管理向集中式管理轉變，切實提高經營效益。我國農村信用社在管理會計制度構建方面積累了豐富的經驗，但是在實際的管理會計制度構建過程中，很多問題的存在嚴重影響著農村信用社財務管理工作的順利開展。農村信用社應該深入研究管理會計制度構建現狀，創新管理會計制度構建策略，為我國農村信用社在管理會計制度構建方面的進一步發展提供借鑒與參考。
【參考文獻】
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財務管理審計重點范文6
【關鍵詞】村級財務管理；農村集體經濟；規范化管理；農村經濟
一、規范村級財務管理對發展農村集體經濟的重要意義
1.有利于進一步壯大農村集體經濟，促進農村經濟持續健康發展
在當前農村經濟發展過程中，村級經濟作為其中非常重要的一部分，在當前農村建設過程中發揮著非常重要的作用。通過規范村級財務管理，進一步壯大農村集體經濟，這是當前農村精神文明和物質文明建設的重要保障，同時有利于保證集體財產物資的完整性和安全性，能夠正確處理積累和消費之間的關系，最大限度的提高資金的使用效率。使村集體的有效資金能夠在生產經營中高效率的使用，有效的改善農業基礎設施建設，為農村資源的開發及產前、產中及產后服務提供重要的物質基礎。另外，通過規范村級財務管理，還能夠加快推動當前農村現代化發展進程，對農村經濟的健康、持續發展及小康目標的實現奠定良好的基礎。
2.有利于促進基層黨風廉政建設，維護農村社會穩定
一直以來，廣大農村群眾都十分關心農村財務管理問題，農村財務管理的質量也直接關系到農村各項工作的順利開展。一些財務管理搞的好的地方，干部清正廉潔，領導班子具有較強凝聚力，在群眾中具有較高的威信，能夠更好的帶領當地群眾搞好農業生產，發展農村經濟，從而打造出村富民強的局面。而財務管理混亂的地方，則存在著黨群和干群關系緊張的情況，集體資產和資金存在被挪用、侵占及私用的情況，部分干部腐敗，導致群眾上訪事件增加，影響當地社會的安定團結。因此通過規范村級財務管理，有利于進一步促進村級組織建設，提高村集體的凝聚力，更好的開展基層黨風廉政建設，確保社會的安定團結，為農村經濟的健康發展提供重要的保障。
二、加強村級財務管理促進農村集體經濟發展的重要舉措
1.提高思想認識，加大監管力度
在當前農村工作開展過程中，村級財務管理作為其中非常重要的一項工作，通過規范村級財務管理，有利于黨群和干群關系的密切，為和諧鄉村建設打下堅實的基礎。這就需要各地村集體組織要將村級財務管理工作一項常規工作來抓，對村級財務管理工作給予充分的重視，并建立健全村級財務管理規章制度，在日常工作中，能夠針對村級財務管理工作存在的問題采取積極有效的措施。同時，還要進一步加強對村級財務管理的監管力度，及時對違規行為進行糾正，創造一個良好的村級財務管理環境，為村集體經濟的健康發展奠定良好的基礎。
2.建立健全財務制度，完善村級財務委托代管機制
建立健全村級財務委托代管機制，注重資金管理的同時并重資產、資源管理，出臺相應的資金管理辦法，建立相應的資產、資源臺賬，認真記錄村集體“三資”增減變動情況，讓村集體“三資”有賬可查，有冊記載，確實保障村級資產家底清、賬冊明。積極探索新的經濟形勢下，制定相應的村級財務賬戶管理制度、庫存備用金制度、開支審批制度、財務公開制度等。細化管理規定，以制度建設規范工作程序，以制度管理人，層層落實責任到具體的人和事；切實加強民主理財，強化民主監督機制，讓農民群眾參與到村級財務決策管理當中來，保障農民群眾的合法權益，促進村級財務管理制度化、規范化運行。
3.加大審計力度，嚴肅查處違規違紀行為
做好村級財務審計監督是加強農村財務管理工作的重要環節。要把村級財務審計監督作為一項常規工作，作為督查農村財務管理工作的一個重要手段，針對鄉村財務管理工作中存在的各種問題，配備專門的農村財務審計隊伍，加大審計力度，提高村級財務管理的規范性和嚴肅性。進一步規范村級財務管理審計制度，定期或不定期地開展審計督查，明確村干部任期和離任的經濟責任。對審計中查出的問題，嚴格按照財務制度的規定處理；對于情節嚴重的由紀檢監察機關給予黨紀、政紀處分，構成犯罪的移交司法機關依法追究其刑事責任，確保農村社會的穩定。
4.加強支出管理，完善財務公開制度
作為村級財務委托代管中心，需要嚴格按照村級財務管理的規定來對村級財務進行預決算。同時民主理財小組及村民代表還要充分發揮監督作用，對村委會資金使用額度進行嚴格控制，特別是對于大筆支出和非生產性支出要重點控制。在當前村級財務公開過程中，要采取明白易懂的方式來逐筆對村級財務收支情況進行公開，充分的按受廣大群眾的監督，并向村民征集意見和建議，使村民能夠有效的行使民利。
5.保持村級財務人員的相對穩定
當前村級財務管理工作中，需要確保中心及村級財務人員的相對穩定性，對于確實需要工作調動的情況下，需要由鄉鎮政府進行批準，并針對工作實際需要進行調配。同時，還要配備一定的農村財務管理審計經費，對于村級財務要定期和不定期進行清查，特別是對于干部任期及離任的審計工作要進一步強化，從而有效的實現村級經濟活動的規范化和制度化。
三、結束語
廣大農民群眾作為村級財務管理的受益群體，通過全面規范村集體的資金、資產和資金的管理，并制定有效的措施和方案來進一步對村財務管理進行規范，加快健全村級財務管理制度，提高財務管理人員的服務意識，這對壯大村集體經濟實力及發展農村經濟具有非常重要的意義。
參考文獻：
[1]張彥輝.當前農村財務管理中存在的問題、原因及對策[J].農村經濟與科技，2011，（07）.
