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財務審計監督范文1
一是由審計人員帶來的問題。對基層消防站建設環節進行的財務審計是一項十分重要的工作，而目前許多進行該項工作的財務審計工作人員專業素質較低，給整體審計效果造成了負面影響。因而，需要及時提高在基層消防站建設中進行財務審計的工作人員的綜合素養。一般從事審計工作的人員，必須具備很強的專業財務知識與財務處理能力，且由于其工作的特殊性，審計人員必須具備一定的道德素養，防止給整個財務工作帶來道德失信問題。除此之外，從事消防站建設財務審計工作的具體人員還必須懂得一定的建設基礎知識，在具體處理建設環節財務問題時，對錯漏、遺漏問題有一定的識別度，能夠快速地發現整體建設過程中存在的財務問題，進而及時與相關管理人員進行溝通協調。在現階段不少審計人員難以達到上述要求，不僅沒有具備自身審計能力，更加缺少對建設行業法律法規的熟悉，以及缺少將建設財務工作與一般財務工作結合的能力，對整體財務審計做不到全面的了解，也無法進行有效的數據處理工作。因此，在現階段基層消防站建設活動中，要想有效提高其財務審計類的工作效率，就必須提高進行該項工作的具體財務審計人員的綜合素質。
二是由財務審計體制缺陷帶來的問題。財務工作能夠順利開展主要依托于對整體制度體制的建立健全，而就目前基層消防站建設過程中實際開展的財務審計工作來看，相關體制的建設還存在較大漏洞，有較大的改善空間。具體的體制漏洞表現為財務審計方法的不明確性與財務審計工作缺乏合理監督。首先，財務審計方法有待改善。在目前基層消防站建設財務審計過程中，相關審計人員采用的審計辦法還比較落后，對于先進性設計軟件的應用缺乏，在一定程度上影響了整體的審計進度。具體地來說，目前的審計人員雖然通過了認證資格考試，卻缺乏對于審計方法的多樣化運用，不僅僅過于依賴手動操作，缺乏對于審計軟件的開發應用，而且在實際的財務審計過程中，所進行的往往都是獨立性質的工作。審計人員在對基層消防站建設進行財務審計的過程中，沒有建立良好的人際關系，也沒有在審計工作中發揮重要的交流技能，仍舊停留在傳統的審計方式中，進行一個人完成的獨立性審計工作。其次，整體財務審計工作缺乏相關監督管理。財務審計工作中的制度不健全具體表現在相關監督管理工作的欠缺性。在一些基層消防站的建設活動中，實際費用和預算費用之間可能存在著較大的偏差，而審計人員對這種偏差錯漏情況的具體措施將影響財務審計工作的有效性。為了多方面地把控財務審計工作的有效性，而不是單一地把這種決定權交到具體的某個審計人員身上，就必須建立合理科學的財務審計監督體制，切切實實地對基層消防站建設的財務審計進行全程跟蹤，把握每一個細節。而目前在其財務審計工作中，這一關鍵性的監督職能的難以發揮。
針對上述兩個方面的問題，基層消防站建設的財務審計工作應從如下四個方面將強監督管理。
一要落實對財務管理與審計監督理念的宣傳工作?；鶎酉勒窘ㄔO過程中能否順利進行財務審計工作，與建設人員和審計人員對審計監督工作的認識程度緊密相關，只有雙方同時肯定財務審計重要的監督意義，審計工作才能循序有效地進行，整體基層消防站建設才能繼續深入開展。審計活動所發揮的監督作用不僅體現在對事前事后的揭示和對違法違規問題的處理，審計更能發揮一種具有警示性的預防職能，能夠從審計工作的正式開展中對審計對象和整體建設中所涉及的人員進行法律法規的宣傳教育活動。因而對基層消防站的建設活動來說，必須首先加強各部門人員對財務管理與審計監督理念的理解與重視。
二要建立財務審計工作責任制。為了建立良好有效的財務審計工作責任制，有關部門必須進行嚴格的職位分配控制，一級抓一級，每一級的部門人員都有相應的工作職責與權力范圍，各部門人員之間不能越級，而應在自己所固定的崗位中發揮審計作用，推動基層消防站的建設。其中，在工作責任制的開展過程中，必須要求財務審計工作中的二級核算單位的工作切實得到落實，只有其二期核算單位進行定期的財務檢查，通過財務審計分析進行情況摸索之后，才能通過進一步的請示報告為建設進程做好監督工作。
財務審計監督范文2
關鍵詞：高校 財務管理 審計監督 加強策略
近年來，高等教育事業蒸蒸日上迅猛發展，國家與社會紛紛加大了對高校的投資與建設，高校的建設規模以及招生規模越來越大，各種科學研究、教育活動以及基礎設施、設備等經費投入越來越高，各大高校的經濟往來越來越頻繁，組織辦學以及財務管理越來越繁瑣。很多高校的財務管理工作漸漸暴露出諸多矛盾與問題，國家審計署在2010年對我國18所重點高校進行大規模的財務審計盤查工作，調查出的各種經濟浪費、等違規違紀問題令人觸目驚心，高校的財務管理文藝已經引起社會及人們的廣泛關注。當前在我國對各大高校的約束管理機制尚不健全，以及高校教學體制改革不斷深入的背景形勢下，加強各大高校的財務審計監督力度勢在必行。
1、當前我國各大高校財務管理常見問題
1.1、財務管理體系尚不健全
目前大部分高校財務管理缺乏科學、完善的內部管理體制，監管不嚴，導致財務管理工作缺乏一定的嚴謹性和規范性，財務決策上比較隨意，比如很多高校在進行財務時并未將后勤集團及教材的財務管理編制在決算報表中。一些高校中常常還帶有附屬院校以及獨立院校，財務管理制度難以統一。
1.2、教育收費及亂收費問題嚴重
國家教育部制定了明確的高校教育收費標準，但很多高校仍然對一些明令禁止收費項目明目張膽的亂收費，部分高校甚至無視教育收費制度自行擬定收費項目與收費標準，超標準收費以及搭車收費現象嚴重。還存在收費不公示，鼓勵學生家長捐款錄取學生以及跨年度預收學費等不合理現象。
1.3、財務收支管理不嚴
由于財務管理監督不嚴，很多高校出現收支不符現象，比如虛列支出項目或者故意漏記收入項目，一些預算外資金本應上報繳納但私自扣留；隨意設置賬外賬，私存公款；沒有很好的編制財務預算，貸款規模過大增大了財務成本及風險；教材管理費用不嚴，代購教材賺取價差以及拿回扣現象嚴重。其次，高校財務管理中會計核算編制不完整，基礎設施建設規模過大，造成投資損失，導致高校效益普遍較低。
2、加強各大高校財務審計監督工作的基本方針及策略
2.1、加強財務審計監督工作的基本方針
首先國家審計機關應重視對各大高校財務審計監督工作的重視及投入，制定科學、完善的審計監督管理體制及制度，對其工作多加管理以及正確的指導。各省級審計機關單位及教育行政主管部門應全面收集社會多方的審計意見，必要時應深入各大高校進行實地調研和考察。同時應根據本地區高校的實際發展定期組織高校內部審計以及會計師事務共同商討審計建議，并及時做出整改與完善，注意應將審計報告定期向外公布。其次應該注意與時俱進，根據時代及高校的實際發展創新審計監督工作，認真分析研究傳統的財務審計監督工作，吸取值得借鑒之處，借用現代化的審計監督手段在此基礎上進行完善、創新，進而制定更具現實意義的高校財務審計監督計劃。
2.2、加強各大高校財務審計監督工作的具體對策
2.2.1、加強審計監督管理體制的建設
目前大多數高校的財務審計監督機制無法滿足現代化審計監督的發展需求，各大高校管理者應注重對財務審計監督工作的結構及內容進行重新劃分與重組，首先應轉變傳統的財務審計監督管理理念，充分認識到傳統審計監督手段的弊端，創新審計監督方式，明確劃分各部門及崗位人員的職責與權利，讓部門之間以及員工之間相互監督，相互制約，使他們感受到適當的壓力。鼓勵各部門及員工之間相互交流，相互合作，營造良好的競爭環境，共同完成審計監督目標，提高審計監督的工作效率以及工作質量。
2.2.2、充分發揮高校內部審計監督工作的作用
在現代化的高校財務審計監督工作中提倡執行“國家審計機關――高校內部審計部門――注冊會計師審計機構”共同組成的三方審計主體體制，有利于提高高校財務審計監督的法制性、規范性。這種三方審計主體體制中，高校內部審計部門是落實高校財務審計監督工作的核心，因為國家審計機關以及注冊會計師審計機構畢竟屬于一種社會性質的審計組織，其審計監督職能可能并不完全適用于高校審計監督工作中的具體細節。因此在實際的高校財務審計監督工作中，應加強高校自身的內部審計部門的監督職能，加強對高校日常的資金往來以及各項財務運轉項目的審查和監督力度。
2.2.3、加強高校財務審計監督制度的執行力度
首先對于高校執行的三方審計主體體制應貫徹落實公正、公平及公開的原則，確保審計結果的客觀、公正性。各省級審計機關及教育行政主管部門應嚴格監督各大高校認真落實國家教育部及財政部下達的相關領導干部經濟責任審計、財務收支審計等項目，加強對高校一些重大經濟活動的監督、管理政策，確保高校財務資金的安全。同時還可以組織注冊會計師審計機構親自深入高?，F場對高校的審計詢證、實際盤點及計算等具體審計內容進行指導，高校的內部審計部門人員應積極配合這些審計項目的審查、復核及確認，并向國家審計機關出具完整的審計報告以及反饋意見。其次，高校內部審計部門應每年認真審計財務預算的執行及決算情況，可以借用現代先進的計算機網絡技術，建立高校財務審計互聯網，以便內部審計人員可以對高校的各項財務活動進行實時在線監督，提高審計監督的工作效率以及質量。
2.2.4、應加強高校審計監督工作人員的素質建設
人才建設是提高高校審計監督工作的重要前提與保障，高校管理者應注重培養高校審計監督隊伍的素質建設，提高整體審計監督水平。在選拔審計監督工作人員時，可優先挑選優秀的社會人才以及極具潛力的大學畢業生，在工作人員上崗之前應加強審計監督的專業培訓以及繼續教育工作，要求只有達到培訓要求的人員才能上崗。同時在平時的財務審計監督管理過程中，可以制定合理的激勵機制以及績效評估體系，充分調動工作人員的工作積極性，并促進形成良性的競爭循環機制?？冃гu估的內容應包括審計監督質量控制、審計監督的方法等，審計監督的結果應組織相關的審計專家進行全面、系統的評估。
目前，隨著高等教育事業的不斷發展以及教學體制的不斷改革的新形勢下，高校的建設規模不斷擴大，財務管理的范圍也逐漸擴大，大大增加了高校財務管理工作的難度。然而當前各高校的財務審計監督職能較薄弱，高校很多利益追逐分子做出很多違規違紀的行為，嚴重制約高校的健康發展，國家及高校管理者應充分意識到高校審計監督工作的重要性，加強審計監督力度。
參考文獻：
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財務審計監督范文3
一、財務管理方面
各單位必須嚴格按照國家政策、法律和法規的要求，建立健全各項財務管理制度，要有一整套既符合政策原則，又切實可行的科學管理辦法。
（一）財務工作的領導及責任
1、《會計法》規定“單位負責人應為本單位會計行為的責任主體”。因此，各單位負責人應認真學習《會計法》，熟悉、掌握會計基礎知識，依法履行法律賦予的職責。
2、各單位領導年初要組織領導班子及財會人員研究、修改和完善本單位的財務管理制度，編制年度預算和財務計劃，工作做到有章可循，按目標執行。
3、各單位負責人要堅持原則，嚴格按制度規定和審批權限審查簽批每一項財務開支事項，認真把好支出審批關。
4、各單位負責人應在本單位出具的月報表、年度預算、決算以及其他財務報告上簽名蓋章，以明確責任，并保證財務會計報告的真實、完整和合法。
5、實行“財務公開”制度。各單位年末要召開職工大會，由單位負責人做財務收支、經營成果、財務計劃執行情況的報告，單位職工有權對財務事項進行質詢，單位領導對職工疑義的事項做出明確的解答。
（二）財務工作的規范及要求
1、財會人員職責分工
（1）出納員
a、要按規定限額壓縮庫存現金，并保證現金、有價證券的安全。
b、及時準確、全面規范登記好銀行存款日記帳和現金日記帳，認真履行票據傳遞手續。
c、管理好各類票證，做到收據、支票存根序號相連，不能間斷。
d、不準公款私存或私設“小金庫”，不準“坐收坐支”現金。
e、日清月結，及時核對庫存現金、銀行存款，做到帳實相符。
f、不能兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務帳目的登記工作。
g、不準出借銀行帳戶（指利用單位帳戶辦理與本單位無關的業務）。
（2）會計
a、按《會計法》和《會計規范》要求，認真審查票據的合理、合法性。
b、充分發揮會計監督職能，嚴格按照法律、法規、預算、單位財務計劃的要求辦事，對違反法規、預算規定及財務計劃的業務事項要及時糾正。
c、按會計核算職能要求，認真做好記帳、算帳、報帳工作，做到數字真實，計算準確，內容完整，編報及時。
d、及時對帳，做到帳帳相符，帳實相符，帳證相符。
e、充分發揮會計參謀作用，積極參與經營、財務管理，幫助領導做好年度財務計劃。
2、帳據及印鑒使用管理辦法
（1）帳據必須使用由財政局統一監制的，無監制印章無效。
（2）財務印鑒由會計和出納員分開管理。
3、增收節支，加強資產管理
（1）努力節約支出，反對鋪張浪費。各單位要嚴格按預算、按定額支出，壓縮非正常開支，尤其要嚴格控制招待費。建立多種形式的責任制，實行預算包干制，把經費層層分解落實到各部門或具體項目，以保證不突破計劃指標。
（2）加強資產管理，防止國有資產流失。各單位要把各種固定資產全部納入帳內管理，并定期進行檢查盤點。購置、變賣和報損要嚴格履行報批手續。
二、審計監督
局財務室除了負責機關財務管理外，同時具有審計監督的職能。為更好發揮審計監督效力，維護財經秩序，提高系統內財務管理水平，現就審計監督內容和管理事項作出如下規定：
（一）財務審計管理事項
1、各單位年初的預算、財務計劃、財務管理制度，報局財務室審查備案。
2、各單位承包、房屋和場地租賃簽訂的合同（協議），必須報局財務室審查備案。
3、各單位與財務有關的各種報表（包括年末決算）報告，必須報局財務室審查后，方可按要求上報。
（二）審計監督的內容
1、原始憑證來源的合理、合法性，填寫內容的完整性、準確性以及審核的規范性。
2、記帳憑證內容登記、分錄和編號是否符合《會計基礎工作規范》要求。
3、現金和銀行存款明細帳是否做到日記月累，總帳和明細帳金額是否相符，財務人員是否按要求登記帳簿內容。
4、專項資金是否做到?？顚Ｓ茫袩o擠占、挪用和改變用途的現象。
5、經費支出是否按預算執行，執行中有無違反財務制度規定現象。
6、債權、債務的清理及回收是否及時。
7、固定資產管理制度是否健全，固定資產的增加減少是否履行了報批手續。
8、各項收入是否全額入帳，單位有無套支、坐支現金和私設“小金庫”現象。
9、財產的出售和出租是否符合財務管理規定。
10、有無不合理收費項目。
11、財務報告反映內容是否真實合法。
財務審計監督范文4
關鍵詞:高校財務 監督 人員規范
一、高校的財務狀況
財務管理是一個財政和物質作為保證良好的金融內部資金和物資管理的過程,必須發揮其潛力,也需要加強財政服務管理系統。在高校的財務管理廣泛擴張之后,普遍的存在著以下的一些問題:
1.1高校資金的管理原則和方法
不懂得進行對籌資方式風險的分析,資金成本和結構沒有進行科學的計算,沒有固定資產項目投資的概念等等;其次隨著高校的不斷發展和擴張部分高校發生了財務的緊張問題。為了融資或者其它目的,仍然按照高校財務預算的要求兒竭力掩蓋財政赤字和財政吃緊的事實,由于掩蓋了赤字,造成財務控制不力,使得得資金鏈斷裂,最終暴高校的財務危機。對高校的財務安全造成不可估量的損失此外,固定資產投資過程中,不提取折舊,也不反應固定資產的真實價值,以最終的支付總價進行入帳,造成表明上資產的增加。
1.2不正視自己的財務問題
對自身財政所不能解決的問題只是片面的掩蓋,不列出支出或者等待下一個年度來解決。不列支并 不能在現實上根本上解決問題,而只是片面的財政數據上的掩蓋。長此以往,當付款合同不得不兌現的時候,往往造成資金鏈的斷裂,就會影響高校自身的財政運作,引起財政甚至信用上的危機;最后,大部分高校財務沒有一套完整的指標分析統計系統,使得高校對自身負債情況沒有正確的認識。意識不到自身的財務危機,盲目搞一些面子工程與其他學院攀比所謂的基礎建設,舉債度日,造成了現在高校經費普遍緊張現象。擴招以后的高校仍然是事業單位卻采用了企業的生產行為,如果沒有采用企業的財務管理方式,將會使高校對自身的財力沒有正確的認識,甚至連資金的真實情況都不能得到反應。
二、高校事業會計制度與企業財務管理
我國高校財務管理制度和方法經過多年的改革和發展,雖然取得了一定的成績,總的來說,財務管理仍沿襲傳統的“報賬型”會計模式,對內對外提供有關的基本信息,這些信息業僅僅是用于歷史性的一些記載,未進行深入地財務分析、資金效益考核,而不具有實際意義。財務管理工作的有效進行必須依賴于高校會計所提供的信息,財務管理的各個環節都依賴于會計信息。財務制度與會計制度的相互配合可以起到全面監督的作用。彼此相互依賴,相互配合,已取得更好的效益。同樣,財務管理離開了會計就會成為空中閣樓。所以,財務制度與會計制度在理論上、方法上存在相互吸引、相互滲透的關系。高校規模的擴張,對財務管理將會提出更高的要求。學校之間的合并,分校區管理,二級財務管理,無紙化辦公等的發展,網絡化的發展也將給財務制度帶來一系列的發展甚至是革命,要求一級財務加強對二級財務的控制和指導力度。高校內部各職能部門和教職員工要求對自身在學校內的財務數據,能夠經常查詢、核實。所以,高校的財務管理可以采用事業會計制度,徹底實行企業財務管理方法。企業財務管理的基本內容包括:籌資管理、投資管理、營運資金管理和企業分配管理。把這些基本內容可以在高校的管理中起到較好的效果。如何進行這項企業化財務管理呢?財務管理的對象是指高校內部,從資源流入到流出的籌資、投資、用資、收入、分配等價值活動。在管理中引進企業全面預算管理,首先要確定并且為學校整體戰略服務的各責任中心提供預算目標。這樣能將學校的戰略目標財務數據化,從而將之具體為各部門、各層次教職工的工作任務。其次,則是對預算總目標根據責任單位的職責范圍和工作任務分解,將之模塊化。規定各項指標由各個部門保質保量完成,通過上下協調,制定出學校各部門、各單位直至每個教職工的目標,進而總目標指導分總體目標,用分目標保證總目標,從而形成相互促進的責任預算指標。因此,再將總體目標在分解為各級子目標。同時保證各級財政任務的完成,使得整個財政的架構穩定運行。
三、加強高校財務審計監督
好的財務制度建立離不開組織保障,高校在進行財務制度改革的同時必須進行保障制度的建設。為了高校的廉政建設,可以從以下幾個方面考慮:
3.1 財政制度透明化
一定要貫徹落實財政的公開透明制度財務部門要堅持以財務信息的廣泛公開為正常,這樣才能起到很好的民主監督作用。除了部分閑置的內容之外,都可以而且應當分層面多形式全過程按程序公開。各個部門應在預算編制審批結束后就將財政記錄公開,在年終公開各項開支、收入,讓廣大群眾做到心里有數,以起到很好的監督作用。
3.2 強化內部會計監督機制
核算與監督會計監督是會計工作的一個重要部分,作為學校財務管理的歸口主管職能部門。目前,大多數高校都存在一定程度上的負債,在資金鏈也隨時可能都會出現一些問題,不能及時報賬。這樣的情況既不利于會計核算也不利于會計監督。最好的辦法其實就是當時的費用入當年的帳目,即使無法支付,但是必須計入賬目。這種企業化的財務管理模式能起到很好的財務監督效果。
3.3 財務風險防范
財務管理作思路創新與工作理念創新、工作方法創新的協調和統一,發揮了財務審計工作的保障、監督、促進作用,保證了各項重大決策和重點工作的順利實施。堅持要以支付審計和資金流向審計為導向,不斷地創新工作方法。
3.3.1堅持求真務實,并在此基礎上不斷創新工作思路
高校財務審計作為高校管理工作的重要組成部分,是促進教育事業健康有序發展的有力保障。我們作為高校的財政管理人員我們有著高校展廉政建設的重大責任。在工作思路上堅持全面審計、重點審計、責任審計、決策審計相結合的工作方法,將高校財政管理為目標,較好地實現了工作思路創新與工作理念創新、工作方法創新的協調和統一。
3.3.2堅持以支付審計和資金流向審計為導向,不斷創新工作方法高校財務審計作為一種內部審計,是有別于國家審計和社會審計的,其工作定位主要是對單位內部經濟活動的監督。積極探索程序化審計的新方法,以網絡技術作為平臺全面推進和發展財政體系的改革和升級。
3.3.3在效益審計和經濟責任審計上實事求是
從高校管理不善、決策失誤造成的損失浪費等問題入手,從資金在高校行政運行中的小處入手,緊密圍繞資金流失和資產流失等兩個審計的關鍵性問題,力爭做到抓住要害,嚴肅查處,立即改善,較好地堵塞財務管理的的疏漏之處。堅持管理審計與財務機制約束相結合,不斷提升財務審計的工作質量與層次管理審計的建設性、務實性職能,決定了管理審計的實施必須有一套與之相適應的管理體制和運行機制。在這一思想指導下,我們把管理審計的最新研究成果運用于學院的財務審計和財務機制約束工作當中,通過建立規范化、程序化、科學化的財務審計工作機制,極大的增強了審計工作的剛性。力保單項審計與綜合審計相結合,不斷強化財務審計的監督職能和服務職能。我們要將先進的思想與本高校的現實相結合,把單項審計與綜合審計相結合作為主要思路,把單位或部門財經活動頻繁、數量大、帶有傾向性、易產生共性紕漏的問題或項目作為審計監督的重點,堅持從宏觀著眼,從微觀入手,對于群眾意見大、反應強烈的焦點、熱點問題,如基建工程、教學設備購置、學生公寓用品采購、辦公家具購置、食堂承包招標等,全面實行全程綜合審計,及時向學院領導匯報審計結果,極大地增強了這些工作的透明度,特別是通過審計工作的介入,更好地維護了學校的合法權益,提高了資金的使用效益。
四、總結
在市場經濟體制下,隨著高等教育改革的逐漸深化,高校自主辦學的法人地位會繼續得到加強,各類經濟決策行為將更加依賴于財務分析得出的結果,財務部門作為學校經濟信息中心的地位也將更加突出。為此,我們需要進一步改進財務分析方法,建立完善財務分析系統,將客觀的會計數據轉化為決策支持信息,提高會計數據的使用價值。
參考文獻:
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財務審計監督范文5
關鍵詞：高校物資采購 審計 監督
中圖分類號：F239.66 文獻標識碼：A
文章編號:1004-4914（2012）07-165-02
高校物資采購審計，指高校內審人員對校內有關職能部門使用學校資金進行物資采購行為的真實性、合法性、效益性和效果性進行審計監督的活動。隨著教育投入的加大，高校辦學規模迅速擴張，對于儀器設備的采購投入了大量的資金，如何利用有限的資金，盡可能多的采購高質量的儀器設備是各高校都面臨的一個課題，如何加強物資采購的審計監督值得探討。
一、加強高校采購審計監督的重要意義
1.從審計工作的職責看。高校審計工作的基本任務是通過對高校經濟活動的監督，促進高校資金的有效利用。目前物資采購審計已經是高校的常規審計工作，對物資采購活動從項目立項到采購實施再到最后的驗收入庫進行全面審計監督。通過對物資采購活動實行全程監督，不斷規范采購行為，促進學校的有關職能部門嚴格執行相關法律法規。
2.從學校的廉政角度看。通過加強物資采購審計監督，確保物資采購工作在公平、公正、公開的環境中進行，規范辦事程序，遏制采購過程中的暗箱操作、串標、圍標、收受回扣等現象，減少和防止腐敗行為發生，成為加強學校黨風廉政建設的有力措施，保護學校干部隊伍。
3.從高校自身發展的需要看。隨著高校的快速發展，教育投入總量逐年增加，物資采購經費占教育經費的比重也越來越大，如何更有效地使用和管理好高校資金，使其產生最大的經濟效益和社會效益，客觀上要求加強高校的內部管理，加強對高校物資采購工作的有效監督，避免和減少高校資金的損失和浪費，提高資金的使用效益，保障教學、科研工作的順利開展，促進學校各項事業健康發展。
二、高校物資采購存在的問題
1.高校物資采購制度不健全，執行不嚴格。有些高校物資采購實際操作中就由某一職能部門全權負責，所謂的“陽光”“透明”只是走程序，招標形式也往往采用邀請方式進行議標，這就為采購過程暗箱操作、提供了機會。這種做法不可避免地造成了高校采購工作運作不協調，采購物資質次價高，質量問題頻發，資金浪費等現象。還有些高校在物資采購工作中，雖然制定了一些規章措施，如成立招標小組、分管校領導把關等，但是由于制定的制度本身不完善或存在漏洞，實際執行中又不嚴格按章辦事，造成物資采購工作隨意性大。
2.物資采購計劃性不強，臨時性采購較多。大多數學校會制定有比較詳細合理的物資采購計劃，但在年度執行中，往往臨時性增加的采購項目也較多，又都是急用于教學、科研及學生活動的，由于時間緊，往往造成采購項目審批不嚴格，對采購項目進行市場調研不充分，采購活動不夠規范，采購的物資性價比不高，未達到物資采購物美價廉的要求。
3.合同會簽形同虛設。部分高校在合同簽訂階段都會有合同會簽程序，主辦單位擬稿，相關單位會簽，但是這種會簽，往往就是走形式，幾個會簽單位履行公事樣的在會簽稿紙上簽字，并沒有詳細研究合同的內容，對合同中應該由自己部門把關的內容細細琢磨，指出對校方利益有損害的條款。出現合同內容與招標文件不符，付款方式、送貨地址和運費支付方與談判文件不符等等，造成合同執行中問題頻出，這時卻沒有一個部門為之負責任。
4.驗收環節把關不嚴。部分高校在物資采購過程中，參與驗收的人員為招標小組成員，這樣招標小組成員自己驗收自己采購的物資，既做運動員又做裁判員，而且驗收的過程往往也是走過場，驗收時只是對采購物資的品名、型號規格、生產廠商進行核對，但對于儀器設備所具備的技術參數和達到的技術效果沒有能力進行驗收和評價，往往造成所采購儀器設備容易蒙混過關，以次充好，采購到質量和技術達不到使用要求的儀器設備，浪費物資采購資金。
5.重大項目重立項、輕采購。對于重大項目，往往在立項環節，申請部門非常重視，組成專家組，對為什么要立項、為什么需要采購論證的嚴謹、周密，一旦立項成功，就基本置之不理，等著儀器設備采購回來放到實驗室使用。在采購中關于儀器設備的技術參數等指標要求任由相關部門或者不太懂行的老師把關，造成所購買的有些儀器設備在使用中未能達到理想的技術效果。
三、加強高校采購審計的對策
1.開展物資采購內部控制制度的審計。建立健全學校物資采購及招投標相關制度并有效執行，使得物資采購工作制度化，招投標工作公平、公開、公正。并且，內部審計部門要定期或不定期對物資采購內部控制制度的合理性和執行的有效性進行監督檢查，并出具書面的評審報告，對存在的問題提出管理建議書,這樣可以維護制度的嚴肅性，以免制度形同虛設。
2.建立物資采購信息系統。為了采購到性價比高的物資，我們常常要貨比三家。建立物資采購信息系統的目的，就是要通過比價、比質、比服務，達到花最少的錢，采購到質量最好的物資。物資采購信息系統應該包括物資信息數據庫、供貨商數據庫、價格信息數據庫，并隨時進行數據更新。
3.對物資采購計劃的編制和執行情況進行審計。審計過程中，重點評審是否編制了采購計劃，采購計劃的編制是否科學和合規，是否有偏離實際的情況；采購計劃與使用計劃、教學計劃、科研計劃是否銜接配合，保障有力；有無存在超計劃、無計劃采購的現象等，嚴格要求相關部門按計劃進行采購。
4.把好采購合同會簽關。建立完善的合同會簽制度，明確相關部門的會簽責任，如財務部門應該負責合同審核中款項支付等方面的把關，招標部門應該負責審核合同條款是否與招標文件相符等等，審計部門在審核合同時，主要審核相關部門的審核意見是否明確，主辦單位是否按要求查驗修改等等。并建立責任追究制度，合同在執行中若出現了問題，應該找相關負責的部門問責。
5.把好采購物資的驗收關。儀器設備所應達到的技術能力和技術效果，只有經過專業的評審和測試才能真正驗收，比如對于多媒體設備、高科技設備等，唯有真正內行的專家才了解，只憑招標部門、采購管理部門、審計部門和實驗室管理人員不具有相關儀器設備的知識，容易造成所采購儀器設備在驗收中蒙混過關，以次充好，浪費物資采購資金。所以，在驗收環節中，審計部門在參與重大項目驗收時，要明確要求承辦部門邀請一定數量的有關專家參與驗收，對購買儀器設備的技術水平和技術效果進行評審，把好驗收關。否則，審計部門不應在驗收報告上簽字確認。
6.重大項目應該成立專家組，研究制定所需儀器設備的各項參數。重大項目采購，不能只重視立項而輕視采購過程中的嚴格把關。申請部門立項時組成專家組進行論證，而對于設備儀器的采購，認為是學校采購部門應該做的事，學校采購相關部門將儀器設備買回來用就可以了。殊不知大型的儀器設備所應達到的技術要求和具體的技術參數只有專家清楚了解，若沒有經過專家組細心的討論確定，采購的儀器設備有可能達不到預期的效果，造成采購資金的浪費。所以，在物資采購過程中，從采購項目的立項、設備的具體參數、設備的驗收都應該有專家組進行嚴格把關。
7.加強物資采購后續審計。有些采購項目并不是一次付清貨款的，對不是一次性結清的采購業務，審計部門應做好備忘記錄工作。對于驗收未通過的采購物資，需要辦理退換或索賠事宜，詳細記載處理落實情況，控制付款額，對供應商的服務質量、服務態度、服務承諾做到心中有數，為以后招標工作提供參考。
參考文獻：
1.鄭寶偉.淺談高校物資采購的審計監督.中國鄉鎮企業會計，2011（5）
2.鄭勇杰，楊偉明.芻議高校物資采購的審計思路及措施方法.中國管理信息化，2010（1）
財務審計監督范文6
【關鍵詞】 審計角度 水利建設 財務管理
一、將項目決策管理與投資決策審計結合起來
投資決策是基本建設過程的重要階段，決定工程項目投資效果，必須建立在科學性和可靠性的基礎上，減少和避免投資決策失誤及重復建設等問題，提高工程項目投資效益，是基本建設財務管理和審計的重要環節之一。
審計在投資決算審計階段的理念是對工程可行性研究報告進行審查，判斷其報告內容能否滿足作為項目投資決策的基礎和重要依據的要求。主要審計內容為：審計投資用途的前景預測研究、技術方案和建設條件研究是否經濟可行；審計投資估算研究考慮因素是否充分，標準是否規范，投資估算精度是否滿足投資決策的要求；審計資金籌措是否制定了相應計劃，籌資渠道是否選擇了最優，籌資成本是否最少，是否考慮規避籌資風險；審計可行性研究結論是否客觀公正，科學合理。
基本建設財務管理在項目決策階段，要根據審計的理念加強項目決策的參與和控制，為基本建設財務管理打下堅實的基礎。應主要做好以下工作：對項目建議書中財務分析和預測結論的可靠性進行分析和研究，發表具體的書面意見，上報項目決策部門參考；對投資估算進行全面了解，分析項目資金來源是否可靠，估算金額是否滿足基本建設項目的投資規模；對資金籌措渠道提出多種選擇方案，盡量優化投資組合，降低籌資成本，規避籌資風險，保證項目的資金供應；參與項目決策全過程，會簽相關決策決議，增強對項目的了解。取得項目建議書和可行性研究報告的書面批復文件。
二、將概預算管理與工程勘測設計審計結合起來
勘測設計階段，不僅影響工程質量和使用功能，對整個工程項目的投資影響也至關重要，必須做到技術上和經濟上的兼顧和統一，是審計和基本建設財務管理的重要環節之一。
在勘測設計階段的審計理念是在滿足工程項目使用功能的前提下，采用經濟合理的設計，降低工程造價。主要審計內容為：審計是否通過招標和方案競選方式來優化勘測設計方案，勘測設計方案是否經濟、安全、實用、美觀；審計是否采用限額設計法，各專業指標分解是否到位。是否運用價值工程進行優化，而非僅僅考慮投資成本；審計概算的正確性，分析概算是否嚴格按照批準的可行性研究報告所要求的建設標準及定額規定編制，有無擅自提高用料檔次等現象。
在勘測設計階段的基本建設財務管理，要根據審計的理念加強勘測設計管理工作，為勘測設計費、工程材料費及其他價款的支付做好有效的準備。應主要做好以下工作：建立勘察設計單位選擇程序和標準，擇優選取具有相應資質的勘察設計單位，嚴禁無證或不具備相應資質的單位承擔工程勘測設計；指定專門部門或委托設計監理負責勘測設計協調和管理，監督勘測設計單位推行限額設計和標準設計，防止設計單位以任何形式將工程設計任務轉讓給他人；對編制的設計概算進行演算和復核，審查編制依據的合法性、時效性及適用范圍，概算項目是否完整，是否存在漏列、錯列、多列的現象，將工程項目的實際投資額嚴格控制在設計概算之內。
三、將合同控制管理與工程招投標審計結合起來
招投標階段，是確定施工企業、降低工程造價、簽訂施工合同的重要環節，對保證工程質量、有效控制投資起到重大作用。在基本建設項目“四制”管理中，招投標制、合同管理制有著舉足輕重的地位，在審計和基本建設財務管理方面都非常值得重視。
1、在勘測設計階段的審計內容
在勘測設計階段的審計理念是提前介入、關口前移，參與工程項目招投標和合同簽訂全過程，進行有效監督，主要審計內容有以下幾點。
（1）審計招標人的準備工作。一是招標條件是否滿足，主要審計是否履行有關審批核準手續，資金來源是否落實，技術資料是否完備。二是招標方式是否正確，主要審計是公開招標還是邀請招標，是自行招標還是委托招標，是否做到談判、評標、決策分開。三是招標文件是否，主要審計招標文件中的投標報價要求、評標標準和方法、進度款付款辦法等內容，是否通過合適的媒介進行公布。四是標底是否編制，主要審計標底是否合法有效，有無提價壓價、人為調整標底的問題。
（2）審計投標人的投標文件。主要審計投標人是否按照招標文件的規定要求編制投標文件；是否對招標文件提出的實質性要求和條件做出明確響應，其內容是否齊全、規范，投標報價和施工組織設計是否合理，有無對招標人不利、不合理條款存在，是否存不平衡報價的問題等。
（3）審計評標委員會的評審行為。主要審計開標、評標和定標行為，一是開標是否由招標人主持并邀請所有投標人參加；是否當眾折封并宣讀相關資料。二是審計評標委員會是否按照招標文件確定的評標標準和方法，對投標文件進行評審和比較；是否向招標人提出書面評標報告并推薦中標候選人。三是招標人是否接受評標委員會推薦的中標候選人，是否在評標委員會推薦的中標候選人之外確定中標人。
（4）審計書面合同簽訂情況。審計招標人和中標人是否按規定時間訂立書面合同，合同條款與招標文件、招標答疑、中標通知書、中標人的投標文件是否一致，有無重大出入，合同的基本內容是否完整、規范，是否符合國家經濟等法規；是否再行訂立背離合同實質性內容的其他協議。
2、招投標階段的基本建設財務管理工作
在招投標階段的基本建設財務管理，要根據審計的理念積極參與招投標活動，掌握投標內容和投標報價，深入了解合同支付內容和方式，主要做好以下工作。
（1）要求投標人提供有關資質證明文件和業績情況，并按確定的標準和程序對潛在投標人進行資格審查。建設單位的會計機構或人員應當對潛在投標人的財務情況進行綜合審查，審查內容至少包括投標人以前年度經審計的財務報表以及下一年度的財務預測報告。
（2）建設單位會計機構或人員應當審核標底計價內容、計價依據的準確性和合理性，以及標底價格是否在經批準的投資限額內。
（3）法組建評標委員會負責評標。評標委員會應由建設單位的代表和有關技術、經濟等方面的專家組成。建設單位的代表應當包括會計人員。
（4）建設單位應當依據《中華人民共和國合同法》的規定，分別與勘察設計單位、監理單位、施工單位及材料設備供應商訂立書面合同，明確當事人各方的權利和義務。建設單位會計機構或人員應當參與合同的簽訂，審核合同的金額、支付條件、結算方式、支付時間等內容。書面合同應留存于會計機構一份，以便監督執行。
（5）建設單位應監督審查合同的履行情況，運用法律的手段保證工程項目的質量、投資、工期和安全。會計機構或人員應當審核有關合同履行情況的憑證，并以此作為支付合同價款的依據。對方單位違約的情況下，會計機構或人員應當拒絕支付有關款項。
四、將價款結算管理與工程結算審計結合起來
在工程結算審計中，審計人員必須以合同為依據，在竣工圖紙的基礎上結合招投標文件、招標答疑、施工組織設計、圖紙會審記錄、設計變更單、現場簽證單、批價單位、甲方單獨分包明細、甲方自行采購材料明細等資料，按照國家及省、市有關的文件規定，做好工程建設項目竣工結算審計工作。
1、工程結算審計主要控制點
（1）施工合同：進行工程建設項目竣工結算審計時要首先審核施工合同，以便對該工程建設項目有一個整體的了解。工程施工合同審核時要了解施工合同價款、工程內容范圍、確定造價的依據、工程價款調整的條件、變更確認的方式等有關造價確定方面的具體規定，以便決定審計重點和可以審計的范圍。當合同文件出現不一致時，按合同中組成合同文件的優先解釋順序確定。
（2）工程量：在工程結算審計中，要嚴格按照竣工圖紙、施工變更單、隱蔽工程記錄等資料，對施工單位所報的工程量逐一進行認真審核。工程量的計算方法，必須符合工程量計量規則，審查有關數字的演算是否有多算、重算、冒算和錯算現象；對按實計算部分，必須符合施工組織設計和施工現場實際情況，凡是更改設計增加工程量而未經約定和簽證的都不能增加工程量，因施工方的原因增加工程量也都不能認可。
（3）定額套用：工程定額套用必須符合實際，準確合理，關鍵是要與施工的實際情況一致。審核中發現采用定額與施工情況不符或計算不符合規定的都不予認可。注意選用定額的時效性，即定額開始使用和停止使用的日期；各分項工程單價是否與額單價相符，其工作內容是否完全與定額一致；補充定額編制的依據和方法是否準確，材料預算價格、人工工日及機械臺班單價是否合理；審核估價部分是否合理，是否計入直接費用；實行工程量清單報價的工程結算，要審核結算單價是否與中標時的報價相一致。
（4）工程取費：工程結算中的取費一般是指其他直接費用和間接費用的計取定額及有關文件中對不同級別的施工企業和不同類別的工程項目，分別規定了不同取費標準。審計人員要審核工程類別是否與實際工程相符，取費級別是否與企業實際相符，結算取費是否與地方文件規定的計費基數和取費標準相符，同時要注意取費文件的時效性。
（5）材料費：建筑工程的材料品種繁多，產品來源渠道不一，價格差別很大，致使施工單位以次充好，跨期高套單價、虛抬單價現象時有發生。要對照竣工圖紙按照核實的工程量計算確定各種材料的實際用量，材料用量有無高估冒算，是否按定額計算材料用量及損耗；材料價格應當以當地造價部門頒布的主要建筑材料市場信息為依據或者經建設單位簽字認可；對于價格不明確的材料，要進行必要的市場調查了解價格的真實情況，審查有無任意提高材料價格，增加工程造價的情況。
（6）簽證：分為設計變更簽證、施工變更簽證和材料價格變更簽證。審核簽證程序是否規范，設計變更簽證是否由設計單位出具，施工變更簽證是否由施工單位出具；審核簽證手續是否由建設單位、監理單位和施工單位共同簽字確認；審核有無重簽定額或文件已包括的工程內容；審核簽證記錄所列的工程內容、數量、單價和金額是否屬實，有無虛簽或虛夸工程內容和數量。
2、價款結算階段的基本建設財務管理工作
基本建設財務管理在價款結算階段，要根據審計的理念積極完善結算資料，按國家結算規定程序進行結算，主要做好以下工作。
（1）除承包合同外，招投標文件及在招標過程中形成和各種往來函件，承諾書、澄清函、談判記錄，經批準實施的施工圖設計，設計變更通知，其他與工程量及預算定額相關的文件和資料，都成為工程價款的結算資料。
（2）按照承包商申請、監理工程師審核、建設單位有關業務部門審核、建設單位負責人審批、承包商提供發票、財務部門辦理支付手續、信息反饋等程序進行工程價款結算。
（3）當合同變更等原因引起工程進度款結算與合同不一致時，按下列規定進行結算：變更部分工程價款的結算要在同一個工程價款結算賬單中反映，依據變更的內容進行結算；結算項目的增加，必須要重新核定結算單價。施工方案和工藝的變更，要重新核定單價后才可結算。
（4）預付工程款必須在合同已經簽訂，合同中應詳細注明預付款的支付金額、支付方式、抵扣方式和抵扣時間，施工單位提供經認可的銀行履約保函或擔保書后才能支付，對未批準開工的項目，不得支付工程預付款。
（5）質量保證金應按合同約定的比例在工程價款結算時足額扣留，待工程竣工驗收一年后再清算。質量保證金按合同項目和往來單位管理，做到一一對應，合同管理及相關部門配合財務部門定期與承包商核對一致。
【參考文獻】
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