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財務結算方式范文1
摘要：隨著經濟的不斷發展和人們生活水平的提高，人們對生活質量的要求也在不斷提高。醫療作為生活中的重要部分，政府在解決“看病貴”問題上出臺了相應的醫保政策，而醫院收入的增長很大一部分是來源于醫保病人的費用。醫保支付方式是現行醫療保險制度中的一個重要環節，本文針對現行醫保結算方式對財務管理的影響，有針對性地提出改善醫保結算方式的建議。
關鍵詞：醫保結算 財務管理
“看病難，看病貴”現象影響著老百姓們的就醫抉擇，隨著我國基本醫療保險的普及率的提高，醫保的參保范圍以及醫療體制改革的進一步深入，各醫院的醫保財務結算問題也逐步凸顯，這涉及到每個參保人員的切身利益。整個醫保體系主要涉及的三方是：參保人員、醫院、醫保中心，而醫院正是這三者中的資金使用的關鍵環節。然而，當前很多定點醫療機構對醫保中的財務結算，僅局限于一般的核算與報賬，未能引起醫院對醫保問題的關注。這種現象嚴重影響整個參保體系的可持續性發展。
一、現行醫保結算方式概述
自2009年醫療改革以來，基本醫療保險制度也在不斷完善，醫保的支付方式也從原來的直接支付方式向現在的預付方式等多元化方式轉變。截至2014年，我國城鄉人口的參保數量總覆蓋超過13億人，也就是說，95%的城鄉人口都有參加基本醫療保險，逐步走向全民參保，醫?；颊咭岔樌淼爻蔀獒t院的主要服務對象。現行我國醫療保險的主要結算方式有：按服務項目付費、按人頭付費、按服務單元付費、DRGs（按病種付費）以及總額預算制這五種方式。廈門市的基本醫療保險醫療費用結算遵循“以收定支、總額控制、質量管理、風險分擔、合理償付”的原則，實行按服務項目結算、按服務單元結算、按病種償付等綜合性結算辦法，采取年初總額預算、按月審核預撥、年終考核決算的方式結算醫療費用。門診醫療費用實行總額控制、按服務項目結算。住院醫療費實行按服務單元結算為主、部分病種償付和單列項目結算為輔的綜合性結算方式。廈門市從1997年開始實行城鎮職工基本醫療保險制度，有效地防止醫保資金的浪費，對醫院的醫療服務的運行起到了良好的規范作用，也充分發揮了醫保結算方式在醫保管理中的作用。
二、醫保結算方式對醫院財務管理的影響
醫院是醫保運營中的重要一環，而醫院的財務部門在醫保政策執行中具有財務收支、成本控制、分析監督等作用，所以醫保結算方式的改變會對醫院的財務收支產生直接影響，也會對醫院的改革和發展方向產生影響。
（一）拓寬醫院增收節支的內涵
傳統醫院的基本運行規律是政府的補助加上醫院醫藥收入等于醫院提供醫療服務的成本，其中醫院的醫療服務成本包括醫務人員的薪資、藥品及耗材成本等。而國際上主流的衛生資金是政府的財政撥款并建立醫療保險制度，醫院則通過提供相應有質量的醫療服務，從醫保中獲得間接的補償。2009年，是新舊醫療改革的分界點，隨著新醫療改革在全國范圍內的施行，廈門市作為新醫療改革的第二批示范點，政府對其投入力度也在不斷加大，建立起由政府牽頭開辦醫院，發展運行靠醫保的投入模式，醫院獲得政府的專項補助也逐漸增多，例如廈門市政府取消公立醫院的藥品加成，這部分收入的減少通過三種方式加以補助：第一部分是政府的10%財政補貼；第二部分是調整醫院82%診查費收費標準；第三部分，通過提高醫院運營效率，進行內部消化。醫院從醫?；颊咧蝎@得的收入在醫院總收入所占的比重越來越大，醫保結算方式做相應調整之后，也會對醫院經營行為和醫院財務收支產生影響。廈門市自采取“以收定支”的方式之后，也給醫院帶來巨大壓力，醫院為獲得醫保基金，醫院應主動與醫保中心建立良好的合作關系。而良好合作關系的確立，促使醫院采取配合醫保中心的費用控制，努力控制醫院成本，合理利用資源，減少浪費，獲得既定預算約束的利益最大化。并且隨著廈門市取消藥品加成和“以藥養醫”制度的革除，藥品和檢查收入將逐漸減少，醫院會轉而提供高質量的醫療服務，合理控制藥品成本，提高醫院財務管理水平，從而保證醫院的合理盈利。
（二）促使醫院進行內部成本控制
醫保結算方式的改革的目的是為了激勵醫院提供高質量的醫療服務水平、激勵醫院和醫院工作人員提供更好的醫療服務，促使醫療機構能夠加強自身管理和醫保職能實現，并使得醫、保、患三方利益平衡，保障參保者的健康得到保障。廈門市基本醫療保險醫療費用結算采取總額預付形式，在醫保支付方式中，是控制醫療費用效果較好的一種方式?？傤~預算管理正常是一般費用預算總額加上特殊費用，而一般費用預算總額和特殊費用預算總額有個調節系數對其進行計算。采取總額預算制時，如果醫院的實際費用超過當年的預定總量，費用就得由醫院自行消化；相反，醫保機構會按實際發生費用進行撥付。所以，采取總額預算管理，會促使醫院對各項開支進行精確計算，提高資源的利用效率，合理控制內部成本，保證醫院財務的收支平衡。按病種付費、按人頭付費與按項目付費模式相比較，按病種付費可以倒逼醫院和醫務人員轉變工作的扭曲狀態，更注重醫療服務的安全和質量，從而促使醫保結算方式更好的發展。
三、現行醫保結算方式在醫院財務管理中的對策建議
醫保結算方式改革基本原則是醫?；颊咦约褐Ц兜馁M用不能增加，醫院的醫藥收入又不可下降；既要提高醫療服務水平，又要對醫療費用進行合理控制；保護醫、保、患三方的合理利益。2014年廈門市定點醫院就診的報銷比例改革和支付方式的改變，對醫院的財務收支管理造成了影響。所以醫院必須規范醫療診療行為，合理控制醫院醫療成本，提高醫院財務人員的專業素質，保證醫療服務質量。
（一）積極開展成本核算和費用管理
廈門市醫保結算方式采取總額預算制，而當年的預算總額一般取決于上一結算年度的一般費用決算額和特殊費用決算額，決算指標依據醫療機構的年初預算額和績效情況，例如門診的績效情況視就診人次、發生的次均費用等而定，為了保證醫院的醫療服務質量和醫療安全，醫院會對其發生的費用進行合理控制，節約開支，進行成本控制?？傤~預算制一個最大的特點是由政府牽頭，組織相關部門和部分定點醫院進行商討，并依據相關決算指標進行醫保基金管理。因此，醫院必須積極投入醫保結算方式改革，積極參與政府部門開展的有關醫保結算方式的論證；在醫院財務管理的過程中，使用成本定價法，保持藥品價格的穩定，真正做到價格和價值的二者合一。
（二）建立和完善醫院財務風險規避機制
廈門市屬醫院的主要收入來自于醫?；?，醫院的財務工作人員，要積極與醫保結算中心聯系，對于醫院的各項保證金和違規款扣留、醫保結算款等問題進行及時處理，保證醫保結算費用掛賬屬實，確保醫院的資金回籠和周轉順暢；對醫院經營活動進行全程監控，確保預算內容明確，例如對醫院在提供醫療服務過程中所使用的藥品、器械納入預算管理，保證存貨不會積壓，提高醫院庫存的流動性，從而保證醫院資金的充足和減少存貨的保管費用，降低醫院的財務風險；減少醫院拒付和壞賬損失的情況。對于往年未要回的款項要及時整理，與醫療保險機構進行有效溝通，使醫院的資金得以及時回籠，提高醫院資金的周轉能力；隨著廈門市各醫院逐漸采取總額預算制，醫院所面臨的財務壓力更大，醫院要想保證合理的盈利區間，就要保證醫院的醫療成本控制在合理范圍內，提供更加有效、可靠的治療方案。
（三）建立和完善醫保管理機制
首先，要建立起規范、完整的醫保管理機制，促使醫保管理良性發展，例如設立相應的醫保管理員工作崗位，對醫保患者的收費進行透明公開地監督，實行醫保支付方式聽證制度，建立醫保費用網上查詢系統。其次，加強醫?；痤A算管理監督。廈門市自醫療改革之后基金結余一直處于收大于支的態勢，高結余的背后，還是有人看不起病，所以，一要建議設定合理的醫?；鸾Y余率，對醫保中的個人賬戶和基金統籌賬戶進行定期公開；二要建議提高醫保患者的報銷比例，適當提高在各醫療機構的預算額，降低醫?；颊叩钠鸶稑藴?。最終，要積極爭取財政補助的力度，保證醫院在新醫保結算方式下所造成的損失得以補償，保證醫院財務的正常運行。
（四）加強醫院財務人員的醫保政策培訓
醫院的財務部門在醫保政策執行中具有財務收支、成本控制、分析監督等作用，而作為醫院財務的管理人員，必須自覺提升自身業務能力和道德修養，自覺遵守醫保的法律法規，用于抵制不合法、不合規行為，同時刻苦鉆研醫保財務結算的管理方法，對醫保的財務收支活動進行監督和分析，保障醫院醫保收入的合法性和合規性，為醫院領導層決策提供參考依據；廈門市屬醫院的領導層也要督促醫院財務人員加大對國際和國內最新的醫保政策、法律法規的培訓和吸收，不斷更新財務人員的醫保財務收支管理觀念，同時對財務人員的工作行為進行監督。
四、結論
廈門市的醫保支付方式改革取得了較大的成功，但仍有不足之處，主要有復合式醫保結算方式指標確定不夠科學，廈門市醫保報銷率相對于醫?；疠^低，按病種付費的方式仍有待改進。步入深水區的醫療改革，仍要循序漸進，醫保結算方式的改革也不是一蹴而就，所以政府部門要高度重視，創新醫保管理工具，加強對醫療機構的監督，同時醫院應進行醫療成本核算和控制，提高醫療服務水平，使參保者的健康得到保障。Z
參考文獻：
財務結算方式范文2
一、財務公司支付結算體系
（一）結算模式 為滿足集團公司財務集約化的總要求，針對不同性質及類別的資金集中管理需求，財務公司主要配備三種結算模式，即銀行資金池結算、結算和內部結算。銀行資金池結算模式是指財務公司利用商業銀行的資金池產品（多級賬戶資金實時聯動功能），搭建財務公司作為資金池一級賬戶，集團成員單位為二、三級賬戶的結算體系，形成以“集團成員單位―財務公司―合作銀行”為直連通道的結算模式，實時歸集各賬戶余額，實現最大程度地資金集中，同時，財務公司依靠銀行提供的各賬戶交易明細，全面掌握成員單位的賬戶收支信息，核算其資金收付業務。結算模式是指集團成員單位在財務公司開立內部賬戶，由財務公司在商業銀行開立結算賬戶為成員單位辦理各類款項收付業務的結算模式。內部結算模式是指在財務公司開立結算賬戶的集團成員單位之間，由于商品交易、勞務供應等形成貨幣結算關系，通過財務公司辦理代收代付，進行集團內部資金匯劃的結算業務。
（二）結算賬戶管理 集團資金存放于結算賬戶中，因此，實現資金集中管理的前提，是實現集團賬戶的集中管理。根據不同的結算模式，財務公司的賬戶管理系統可分為兩大部分，即外部銀行賬戶和內部結算賬戶。對于外部銀行賬戶來說，成員單位的賬戶作為二、三級賬戶，與財務公司在合作銀行開立的一級總賬戶實現聯動，相關賬戶交易明細通過“銀企直連”等渠道傳遞到財務公司。而成員單位開立的內部結算賬戶則直接受到財務公司的監控和管理。由此，通過財務公司這一賬戶管理中心，集團公司既能準確掌握成員單位的資金狀況和存量資金分布，還能動態監控流量資金的運行方向和特點，從而有利于集團公司及時、準確、高效地掌握集團整體資金狀況，有利于控制風險，作出合理決策。
（三）結算業務類型 礙于相關金融政策的局限性，相對商業銀行來說，財務公司面向成員單位可開辦的結算業務類型較少，常見的主要有票據（包括支票、匯票等）、匯兌、委托收款等。票據和匯兌是由付款人向財務公司提供付款憑證，財務公司按付款憑證的要求辦理轉賬支付；委托收款則是由財務公司按收款人出具的憑證辦理付款。
（四）主要業務處理方式 根據不同類型的結算模式，可將財務公司主要的業務處理方式分為結算和經銀行辦理的收付業務。結算是指以財務公司作為集團成員單位和銀行之間的媒介，集團成員單位不直接面向銀行，由財務公司代表集團成員單位與銀行辦理具體款項收付業務。由于財務公司無法取得清算行號，所有業務開展均需依托銀行進行。經銀行辦理的收付業務，可分為提出收付業務和提入收付業務。提出收付業務是指成員單位以票據或電子指令的形式向財務公司及其分支機構發出收付款指令，財務公司受理后依托銀行完成款項收支。提入收付業務，是由成員單位的資金結算對象主動發起收支業務，通過銀行間清算提交到財務公司的開戶銀行，財務公司再根據銀行受理后傳遞的票據協助成員單位完成收支業務。
二、財務公司與商業銀行結算業務對比分析
（一）財務公司較商業銀行結算的不足 財務公司是伴隨著企業集團的發展而發展的，與成熟的商業銀行相比存在著明顯的先天不足。一是沒有聯行清算號。商業銀行直接參與人民銀行的支付清算體系，利用人民幣現代化支付系統等電子支付手段能高效地開展支付結算業務。財務公司沒有聯行清算號，不得不依靠商業銀行來滿足成員單位的對外支付結算需求，必然影響其結算業務的高效處理。二是分支機構少。由于政策限制，絕大部分財務公司沒有分支機構，只有某些大型集團設立地區性的分支機構，但一般商業銀行都擁有廣泛的營業網點，相較之下，財務公司所能提供的結算服務質量自然無法相提并論。三是支付結算系統不成熟。商業銀行面向社會公眾開展的結算業務更為豐富，逐漸形成了一套成熟的業務系統來完成高效率的資金劃轉。商業銀行的支付結算系統還與賬戶管理系統、信貸咨詢系統、現金管理系統以及其他各大商業銀行核算系統等實現對接，而財務公司的支付結算系統仍處于發展完善階段，其成熟度有限，結算業務的處理效率也遠不及商業銀行。
（二）財務公司結算業務優勢 作為企業集團內部專業化的金融機構，財務公司在開展結算業務時同樣存在著商業銀行所無法比擬的優勢。一是業務對象熟悉度高。財務公司直接面對成員單位并辦理結算，成員單位對其依賴性更強，且財務公司更了解集團公司的資金運作情況，可以為成員單位提供針對性更強的專業服務，財務公司與客戶業務人員更加熟悉，能夠有效地發現支付結算過程中的各項風險。二是銜接各商業銀行高效結算服務。財務公司建立了連接集團成員單位與商業銀行之間的通道，可以集中各商業銀行優勢為成員單位提供結算服務。三是內部轉賬優勢。集團成員單位的內部交易、資金往來之間可以通過財務公司直接實現內部轉賬，節約成員單位的轉賬成本。四是賬戶管理成本低。成員單位在財務公司開設賬戶可歸集多家商業銀行賬戶，大大降低其賬戶管理成本。
三、財務公司結算業務流程風險識別
（一）財務公司結算業務風險分類 具體如下：（1）賬戶管理風險?？蛻糸_立的賬戶是財務公司資金結算的節點，也是風險的重要監控點。賬戶管理包括開立、對賬和銷戶三個環節，相應的風險也隨之產生，主要體現在：一是開戶風險?？蛻籼峤坏拈_戶資料不全或不符合規定，業務人員未經審查即予以開戶的風險；二是對賬風險。因舞弊或交易信息記錄時差問題導致銀行提供的對賬單與內部賬戶余額顯示不一致的情況；三是銷戶風險。注銷內部賬戶時，賬戶余額清理及利息的支付結算問題。（2）結算票據風險。目前，大多數財務公司的日常支付結算還是以票據為載體，其主要風險在于：偽造、變造支票及簽章。票據審查主要依靠手工進行，營業接柜通過折角驗印的方式，人工判斷審查付款人簽章與預留印鑒是否一致，有時可能存在不能辨別真偽的情況，這就存在一定的漏洞；偽造內部結算憑證。由于內部結算憑證由財務公司自行印制，防偽手段不如商業銀行，可能接收到虛假的結算憑證，產生資金支付風險；票據傳遞不當。財務公司與銀行之間，財務公司內部崗位之間票據未做好交接，造成票據遺失。（3）業務操作風險。業務操作風險是指由于內部管理不充分，員工操作失當而引起的支付風險，可能表現為內部結算人員為獲得額外的利益而故意違規操作或者是偶然無意的操作失誤。目前財務公司的業務操作風險主要來自兩個方面：一是內控制度和業務操作流程的完整及是否被有效執行；二是業務操作人員的責任心和業務素質。由于財務公司每天要完成的業務筆數和金額都較大，故應對業務操作風險加以重點關注。（4）結算監督風險。由于結算業務操作一般在前成，資金劃轉速度快、覆蓋面大，結算監督的事后控制顯得有些滯后。同時，事中控制的執行到位與否都影響到結算監督的效果。（5）信息系統風險。隨著電算化的逐步推廣，信息管理系統的安全已經成為財務公司需要重點關注的內容之一，其風險可能存在于：系統訪問。無權限員工或計算機終端遭受黑客攻擊，登陸系統獲取交易數據，甚至篡改、編造業務信息；系統維護。發生緊急情況或專業性問題，運維人員如不能及時進行處理，會直接影響營業部的結算進度和數據安全，帶來很大的隱患。
（二）財務公司結算業務風險重點 按照業務處理方式的不同，針對風險事件發生的概率甄選出高風險類業務作為重點進行風險監控，從而提高財務結算業務的風險管理效率。（1）賬戶管理業務。盡管財務公司的客戶局限于集團內部成員單位，賬戶數量有限，但由于與成員單位之間存在著天然的紐帶關系，使得財務公司員工在賬戶管理過程中可能出現舞弊現象。高效有序的賬戶管理是結算業務順利開展的重要前提，防范和監控財務公司的結算風險，就需要對其賬戶管理加以重視。（2）經銀行辦理的收付業務。財務公司結算業務部門日常處理最頻繁的業務主要集中在內部轉賬和經銀行辦理的收付業務上，內部轉賬業務因其封閉性一般風險發生率低，而經銀行辦理的提出收付業務也隨著電子支付系統的的推廣與自動支付功能的應用使其操作風險大大降低，因此，主要風險控制點就落在經銀行辦理的提入收付業務上。財務公司需要根據銀行受理后傳遞過來的票據協助成員單位完成收支業務，目前業務人員完全依靠手工進行處理，即人工驗票后手工錄入系統，這就面臨著極大的票據風險和業務操作風險。
四、財務公司結算業務風險防范措施
（一）建立商業銀行提入業務信息接收系統 財務公司主要結算業務的開展不得不依托商業銀行完成，但財務公司也同樣可以充分利用商業銀行成熟的業務處理系統以求降低自身的結算風險。比如，目前商業銀行已經實現紙質票據電子信息的采集及直接導入業務系統的功能，財務公司便可考慮與商業銀行建立合作，由業務系統直接接收票據的電子信息并自動生成相關憑證。該方案最大限度地降低了人工操作風險及票據風險，也有助于提高財務公司結算業務的處理效率。
（二）嚴控結算票據風險，提高現有驗票手段 目前，大多數財務公司采用折角驗印方式對票據印鑒的真偽進行識別，驗票技術仍停留在初始階段，這直接影響到財務公司的資金安全問題。而商業銀行早已采取電子驗印系統來消除類似隱患，利用計算機技術能夠快速準確地給出待測印鑒的真偽結論。財務公司可直接引進該系統，但考慮到成本問題，也可與銀行合作委托其完成票據的驗印工作。
（三）充分利用后臺稽核、監測手段，提高稽核監測效果 財務公司后臺稽核人員有限，無法逐一審核每筆業務交易，可通過在現有業務系統中設置稽核系統以及監測預警參數進行風險管控。具體操作是在稽核系統中設置參數、預埋模型，由系統根據模型自動批量處理，過濾業務流水，篩選出需要稽核的業務，再由稽核人員調閱交易憑證進行重點審核。在設置模型參數時，可選擇交易金額、掛賬時間、重點關注賬號、交易發生頻率等作為建模的依據，但要確定一個合理的預警值，過低容易影響稽核效率，加大核查工作量；過高則使稽核失去了實際意義。同時，結算部門應充分利用稽核、監測結果，對發現的問題按嚴重程度進行分類，如區別為規范類問題、關注類問題，定期反饋給主管。同時對問題進行分析，找出癥結所在，從中發現結算業務處理中不足的方面加以整改。
（四）提高業務人員素質，加強員工隊伍建設 結算風險存在于財務公司支付結算的各個環節中，業務人員必須充分認識到防范結算風險的重要性、艱巨性和緊迫性，提高風險防范意識，從思想上和措施上構筑嚴密防線。主要表現在：（1）經常開展法紀法規教育，樹立員工依法經營觀念，強化規章制度的約束力，使業務人員能夠自覺運用法律、法規、法紀來規范自己的行為，防患于未然。（2）經常進行崗位培訓，形成良好的業務學習風氣，同時通過對典型案例的分析，宣傳反假、防騙知識，使結算業務人員在增強風險防范意識的同時，提高識別偽造、變造票據的能力。（3）對結算業務部門人員要執行嚴格的上崗前審查和上崗后的考核，實行動態管理，執行崗位輪換制度。由于結算人員多為公司的新進員工，缺乏一定的工作經驗，因此應在崗位培訓上加大力度，實行崗前培訓。
（4）充實辦理結算業務的員工配備，確定結算專職人員，嚴格實行崗位責任制，各崗位職務應完全分離，避免出現一人兼任多崗的情況。
財務結算方式范文3
【關鍵詞】 銀?；ヂ撓到y； 無現金結算； 現金流管理
中圖分類號：G647.5 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）31-0115-04
一、引言
無現金結算，主要是指在財務報銷過程中利用網絡信息技術將傳統的由現金收付款方式改為通過銀行卡來收付的方式。目前，高校無現金結算方式主要有POS機刷卡、支票、本票、匯票等。而基于銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理方式只有POS機刷卡收款和網上銀行轉賬支付兩種方式，該結算方式將成為創新財務管理手段、實現會計信息化、提高財務工作效率和財務工作質量的必然趨勢。目前，筆者所在高校采用的基于銀?；ヂ撓到y下無現金結算的現金流管理報銷流程如圖1。
二、實施銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理的主要原因
（一）內部需求
1.高校財務結算量大，出納崗任務繁重，現金安全問題凸顯。隨著高校規模的不斷擴大，財政補助收入和日常事業收入及科研經費都不斷增長，如果采取傳統的現金結算方式，現金出納崗和銀行出納崗任務都將很繁重，而現金出納崗還得承擔現金錯付的風險，并且留存的備用金越多就越容易滋生現金安全問題。
2.高校財務工作人員明顯不足。近年來，高校經費呈大幅增長趨勢，財務工作人員數量卻并沒有成比例增長，有的甚至無增反減，導致現有財務人員數與需求數的矛盾日益突出。這就要求高校要創新財務管理模式，尋求方便、快捷的結算方式，不斷提高財務工作效率。
3.多校區辦學結算問題凸顯。在多校區辦學的情況下，各個校區必須配備財務人員。如果采用傳統的現金結算方式，則會新增現金安全風險，而財務印鑒只有一套，轉賬或匯款業務亦無法及時辦理，影響教學和科研的正常開展。
4.推行網上預約報銷模式的需要。近年來，許多高校推行網上預約報銷模式（如圖1），教職員工在辦公室通過網絡即可進行預約報銷手續的填報，該模式既節省了排隊報銷等候時間，又降低了與財務工作人員面對面接觸的幾率，減少了矛盾的產生。
（二）外部推動
1.順應時展需要，符合國家政策需求。教育部、財政部在2007年印發的《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》中明確規定：“高等學校應逐步改變傳統的資金收付方式，借助銀行卡、網上銀行等先進手段，大力推行資金收支業務的電子劃轉，最大限度地減少現金流動。”根據《財政部、中國人民銀行關于印發中央預算單位公務卡暫行管理辦法的通知》（財庫〔2007〕63號）的有關規定推出公務卡，該卡是主要由預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡，利用該卡消費和報銷時原則上不能使用現金。
2.銀行卡在全球范圍的普及。銀行卡在全國的發行總量不斷增加，與銀行卡相配套的軟、硬件設施也有了很大程度的改善和提升，大家持卡消費的意識逐步增強。
3.網上銀行結算方式的推行。目前，個人電子支付主要是運用現代網絡和信息技術把銀行柜臺延伸到客戶端，隨著技術的日趨成熟，單位或個人借助電腦等智能設備，通過互聯網等技術，從銀行獲得多種金融服務的網上銀行結算業務隨之產生并快速發展。
4.網絡技術的日益發展。近年來，網絡技術滲透到社會各行各業，其在高校財務管理中作用越來越大，擴大了高校財務管理的內容和范圍，實現了高校財務管理的信息化進程，其為實現高校財務報銷系統與網上銀行結算系統進行無縫對接提供了技術上的保障。
5.國庫集中支付無現金報賬平臺的開發及應用。隨著國庫集中支付在中央及地方各級逐步推行，對高校零余額賬戶無現金報銷模式的探索成為高校財務部門、財務軟件開發商及開戶銀行共同探索的新課題，天津神州浩天科技有限公司早在2012年就已著手國庫集中支付無現金報賬平臺的研發。
三、銀?；ヂ撓到y下無現金結算的現金流管理的優勢分析
（一）大大降低現金流量，確?，F金安全
實行該結算方式后高校財務基本可以保持現金零庫存，教工報銷的款項可以通過銀校互聯系統直接轉入個人銀行卡中，而現金收款業務可通過POS機刷卡轉入，從而規避了現金安全風險。
（二）系統內控嚴密，確保資金安全
每位操作人員必須同時具備專屬U盾和操作密碼才能登陸銀校互聯系統，每次登陸操作，銀?；ヂ撓到y中都會留有記錄，安全可靠。另外，出納人員在登陸銀?；ヂ撓到y進行發放操作時無法修改其中任何信息，進一步增加了網銀支付的可靠性，確保了資金的安全性。
（三）優化高校財務管理，提高財務工作效率
該結算方式將大大降低出納人員現金錯收或錯付風險，也無需每天盤點庫存現金。在對外單位或個人進行轉賬付款時，出納人員只需核對原始發票上的單位名稱、開戶行、銀行賬號或個人姓名及銀行卡號，無需二次輸入。銀校互聯系統對單位信息、個人姓名銀行賬號或卡號有自動存儲功能，以后只需輸入關鍵詞即可調出完整信息，無需重新錄入。該系統還提供銀行對賬單下載功能，為銀行對賬提供便利。
（四）以人為本，提升財務服務質量
在該結算方式下，報銷人員無需到財務部門排隊領取現金或銀行支票，更無需到銀行排隊辦理，為報銷人員節省大量時間。每筆付款業務都是由財務工作人員先編制會計憑證，再由財務復核人員核對科目、金額、對方單位（或姓名）、銀行賬號（或卡號）、開戶行等信息是否準確，會計憑證經確認后才傳遞至出納人員處，出納人員在銀?；ヂ撓到y中再次核對相關信息，確定無誤后才進行支付操作。而在傳統的支付方式下，只有兩位出納人員核對支付信息?？梢?，新結算方式能提高付款準確性。在新結算方式下，對校內教工工資卡或學生銀行卡轉賬的，財務人員編制會計憑證時可以通過工資號或學號調出其姓名及銀行賬號等信息，無需手工輸入。教工在使用公務卡進行公務消費支出后，新結算方式保證還款的高效性。另外，財務部門為教工在學校備案的銀行卡或工資卡開通了短信提醒服務，當通過銀?；ヂ撓到y為該類銀行卡轉賬時，持卡人將會通過短信及時了解報銷到賬金額及到賬時間等。
（五）整合出納崗，優化崗位設置
在銀?；ヂ撓到y下高校完全實現無現金結算時，尤其在多校區辦公情況下，每個校區無須每天派專人跑銀行，節省了人力。出納人員既無需收付現金，又無需開具銀行票據，原來結算方式下的現金出納崗和銀行出納崗可以進行整合，為其他財務崗位提供人員保障。
四、銀?；ヂ撓到y下無現金結算的現金流管理在實踐過程中存在的問題
（一）報銷人員保持傳統觀念，難以接受新生事物
報銷人員長期養成報銷后立刻親自領到現金或支票的習慣，他們覺得這種報銷方式踏實、放心，而對報銷后由操作人員在后臺通過銀?；ヂ撓到y轉賬發放的方式持排斥態度。
（二）財務人員對使用無現金結算方式積極性不高
財務工作人員根據發票或預約單編制會計憑證時要補輸對方單位（或姓名）、開戶行、銀行賬號（或卡號）、結算方式等。財務工作人員只能按發票上開戶行的簡稱輸入，通過銀校互聯系統“對公”轉賬時必須要二次選擇開戶行的全稱。通過網銀發放的銀行回單很多，且要求將銀行回單附在原會計憑證后。而通過公務卡消費報賬的話，除了要編制“還款明細表”，還要生成“還款匯總表”，財務結算手續很繁瑣。這些將增加財務工作人員工作量，他們對推行該結算方式的積極性不高，延緩了無現金結算方式的全面推行。
（三）銀校互聯系統與銀行網銀平臺難以實現無縫對接
銀?；ヂ撓到y與銀行網銀平臺一般分屬不同軟件開發團隊研發，兩者很難實現無縫對接，主要表現為：不同銀行間網銀平臺不能相互支持，網絡資源不能共享，通過銀?；ヂ撓到y還不能實現跨行“對私”打卡；由于歷史原因，高校教職員工工資庫或學生信息庫中的數據與銀行系統數據庫中的數據不完全一致，導致財務審核人員根據報銷人員工資號或者學號通過網銀“對私”打卡時常會因姓名與銀行賬號不符而失敗。
（四）技術尚不成熟，銀校互聯系統尚不完善
在一對一“對私”打卡過程中出現過重復轉賬的問題。同一張會計憑證中有多筆“對私”打卡轉賬情況下，如果其中有一筆或多筆已發放而其他因賬號與戶名不符不能發放時，不能直接在原會計憑證中修改相關信息，只能通過調整原會計憑證來重新發放。通過“打包”方式發放的，諸如發放學生助研費或院系酬金等，偶爾會出現分屬兩個會計憑證的數據包被合并后傳遞至銀行，只有在收到銀行回單后或銀行對賬過程中才能發現。
（五）影響會計憑證裝訂及查詢工作
在無現金結算方式下，由于對網銀會計憑證發放時間的延遲，銀行回單傳遞時間不一且存在滯后性，網銀回單還要附在原始會計憑證上?？梢姡c原來的現金結算方式相比，無現金結算方式下會計憑證的裝訂時間將會延后，進而會影響會計憑證的查詢工作。
（六）其他問題
銀?；ヂ撓到y下無現金結算方式在實踐過程中除了發現上述問題外，還存在網絡安全隱患，財務內部控制制度不夠健全，財務工作人員業務技能還不能滿足工作需要，網銀會計憑證遺失，網銀手續費由誰負擔以及銀校互聯系統軟件更新不及時等問題。
五、完善銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理的措施建議
（一）積極宣傳，改變傳統觀念，提高意識
高校可以通過OA辦公網絡系統對銀校互聯系統下無現金結算方式進行廣泛的宣傳，也可以定期或不定期地舉辦有針對性的財務知識“宣講會”，讓所有教職工了解該結算方式的安全性及其優點，獲取全校教工的理解與支持。注意提高財務工作人員對使用該結算方式的積極性，財務審核人員在運行前期要做好耐心細致的解釋，對運行過程中發現的問題及時反饋并提出解決方案。在推行過程中必須先得到校領導的大力支持，各部門的領導在財務報銷過程中能帶頭使用該結算方式，這樣便會取得事半功倍的效果。
（二）加強與軟件開發商溝通，不斷完善財務報銷系統和網銀系統，保證無現金結算通暢
高校采取無現金結算，主要依靠財務報銷系統和網銀系統的完全對接來實現的，所以必須加強與軟件開發商溝通，保證系統內職工工資號及學生學號對應的銀行卡號提取準確，并且與銀行系統中的卡號進行實時校驗。財務人員在工作中善于總結和記錄，并及時反饋，尤其是在遇到問題時應及時與軟件開發商進行溝通，如果有必要還可要求軟件開發商派技術人員親自上門服務，在與軟件開發商簽訂合同時必須將這些內容考慮在內，用合同條款來約束、限制，保證銀?；ヂ撓到y軟件更新及時。相關人員要做好財務數據的備份工作，確保財務數據的安全完整。
（三）加強與銀行溝通，不斷提高服務質量
通過溝通，逐漸實現銀行間網絡資源共享，從而實現跨行“對私”打卡。實現高校教職員工工資庫或學生信息庫中的信息與銀行系統數據庫中的數據無差異，保證財務工作人員通過報銷人員工資號或者學號以便實現打卡支付。為方便銀行對賬，通過溝通必須規范銀?；ヂ撓到y中下載的電子對賬單的內容和格式。按時傳遞網銀回單，保證會計憑證裝訂的及時性，方便查詢。與銀行積極溝通，減免或者降低銀行手續費，降低學校無現金結算方式的使用成本。
（四）加強財務人員業務技能培訓，不斷提高服務水平
隨著銀?；ヂ撓到y下無現金結算方式的不斷推進，對財務操作人員和電腦維護人員的業務水平提出了更高的要求：實現無現金結算后，對財務操作人員的計算機操作能力也提出了更高的要求，必須盡快了解無現金結算方式下的財務操作規程，不斷提升專業技能水平，提高高校財務管理信息化水平；銀校互聯系統還提供網上酬金申報、網上集中繳費平臺、國庫集中支付、科研經費管理等，維護該系統需要專業人員，這就對現有電腦維護人員的專業技能水平提出了更高的要求，除要有過硬的專業技能外，還要熟練掌握各系統之間的內在原理。
（五）完善財務制度，加強內部控制
在傳統的結算方式下處理一筆銀行業務或者是現金業務，必須要有兩名出納人員先后辦理后才能完成。實現無現金結算方式后，有相當部分的付款業務只需有一名出納人員即可完成辦理轉賬，對現有財務制度及操作流程提出了新的挑戰。必須健全現有的財務制度，明確崗位分工和職責權限，不相容崗位或職務必須分離，嚴格授權審批制度，對公網銀支付業務中實行分級操作授權管理，數據錄入和授權審核工作分級操作。業務錄入員與授權審核人員不得為同一人。加強對業務錄入員和授權審核人員的網銀密鑰和登錄密碼的保管，需要不定期地更換密碼和注銷管理。發生操作員密鑰遺失時應立刻注銷并到銀行辦理掛失手續，同時做好記錄。操作員進行輪崗或臨時代崗時必須嚴格履行密鑰和密碼的移交及更改工作。在支付過程中當發生差錯或異常時應立即如實上報，及時查找原因并進行妥善處理，加強高校財務內部控制管理，保證資金安全，防范財務風險。
（六）加強網絡安全防范，確保高校資金安全
無現金結算方式下存在的安全隱患主要有黑客通過對網站主頁的攻擊來更換或篡改網絡、盜取賬號及密碼的蠕蟲病毒、潛伏于網絡系統中的木馬病毒等。為避免以上安全隱患，對于對公網銀操作時登錄網銀必須通過直接輸入銀行網址或通過網銀專用登陸界面登陸的方式，嚴禁使用超級鏈接等方式登錄。網銀操作電腦實行專機專用，不得進行有安全隱患的其他操作。有專門維護人員對專用電腦進行日常安全維護，及時更新最新的系統、安全補丁、殺毒軟件和病毒防火墻。在操作過程中，發現異常情況應及時向上級報告。每日終了，及時核對網銀發生額及網銀賬戶交易明細賬，并及時存盤備案。為確保網上支付安全，保證高校資金安全完整，網絡支付系統中必須要有相應的安全技術，如防火墻技術、加密技術、認證技術以及安全協議等技術。
（七）規范網銀會計憑證傳遞流程
隨著無現金結算方式的推廣，現金業務類會計憑證逐漸減少而銀行業務類會計憑證卻大幅增加，以前銀行類業務會計憑證主要是由報銷人員及時傳遞至銀行出納人員處辦理，丟失會計憑證現象很少。而實行無現金結算方式后，該類會計憑證主要是由財務復核人員集中傳遞，常常會發生會計憑證傳遞滯后或遺失的現象。必須規范網銀會計憑證的傳遞流程，明確劃分財務審核人員和出納人員的責任，網銀會計憑證不得由報銷人員傳遞，保證網銀會計憑證傳遞的及時性及完整性。
（八）推行無現金結算方式，創新財務報銷模式
隨著無現金結算方式和網上預約報銷方式的不斷推廣，教工對網上預約報銷模式和相關報銷制度熟悉后，可以將原來由財務審核人員輸入的相關信息提前至網上預約時由報銷人員填上，待預約報銷單傳至財務處后財務審核報銷人員只需核對、修改已填信息，出納人員再次核對無誤后即可完成付款。同時，可以考慮將公務卡報銷還款業務納入其中，不斷創新高校財務報銷模式，提高財務管理水平。
六、結論和展望
（一）結論
古人云“欲速則不達”，高校應根據實際需要選擇結算方式。銀?；ヂ撓到y下無現金結算方式作為新型結算方式，其優勢雖然很明顯，但傳統結算方式亦具有歷史悠久、應用廣泛、技術成熟等優點，這是新型結算方式所無法比擬的，所以不能只顧求新、求快而將傳統的現金、票據等結算方式徹底否決，而應根據實際需要，科學、理性地看待新型結算方式。另外，通過銀校互聯系統尚不能實現國庫零余額賬戶對外直接付款。隨著中央或地方財政的國庫集中支付制度在各高校的全面推行，國家對各高校實撥資金將會越來越少，取而代之的是國庫零余額資金。在軟件開發時，雖然通過設置非NC互聯即可實現銀?；ヂ撓到y與財政接口問題，從而在理論上實現國庫零余額賬戶進行銀校直連，但是財政部門目前尚未開通與各預算單位的直接接口，所以仍制約著銀校直聯系統在國庫零余賬戶對外直接付款的全面開展。目前，許多高校包括筆者所在的高校對國庫零余額賬戶資金的使用主要由實撥資金賬戶先行墊付，定期進行歸墊還款（如圖1），即從國庫零余額賬戶轉入實撥資金賬戶。
（二）展望
基于銀校互聯系統下無現金結算方式是高校最新的資金結算方式之一，和其他新興事物一樣，它將經歷不斷成長、發展、成熟和衰退的漫長過程。新型結算方式無論在建立還是在實施過程中都將會遇到許多問題和阻力，同時，隨著高校財務管理環境的不斷革新，對高校財務結算方式也將會提出更新、更高的要求。高校應根據網絡技術、電子商務技術、金融結算技術等，持科學發展的態度，結合自身實際情況，積極與銀行等金融機構加強溝通、合作，共同探索出適合自己的財務結算方式，持續建立健全高校資金結算制度，不斷提高資金管理水平，有效防范財務風險，提升服務水平和工作效率。
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財務結算方式范文4
[關鍵詞] 無現金結算；高校財務；財務管理；結算方式
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 021
[中圖分類號] F830.46 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）07- 0047- 03
1 無現金結算的內容
無現金結算含義很簡單，就是指在高效的財務往來時，不再以現金為結算手段，而是通過電子貨幣進行結算。是指高校的財務人員在辦理會計結算業務時，不再收付現金，而是依托銀企端通訊系統，通過無現金收付系統實現電子貨幣收付的結算。高校無現金收付結算的主要內容包括：
1.1 無現金付款的結算方式
無現金結算是隨著互聯網技術的發展才得以實現的，在結算過程中，財務人員根據正規憑證，在網絡銀行系統中如實填寫相應的信息，然后將指令發送給銀行，經銀行審核沒有問題即可完成結算。這就是無現金結算一般的流程。因為其諸多優點，無現金結算已經成為高校財務管理中付款的重要結算手段。
1.2 無現金收款的結算方式
無現金收款在高校日常財務往來中同樣重要，根據具體操作流程的不同，其應用范圍也有些許差異。下面根據收款的操作方式不同進行分類：
（1）學生住宿費的網上匯繳。這是高校中十分普遍的財務事務，由于高校人數眾多，每當開學季，學生繳費是十分繁重的一項工作內容?，F金結算不僅效率低，且容易出現差錯，反觀無現金結算，學校財務人員只需將學生需繳納的費用數據和相應的學生信息發送給銀行，銀行即可統一進行操作，大大節約了辦公成本，提高了辦公效率。
（2）指定銀行POS機刷卡繳費。這一類多用于往來次數不多的財務工作中，它實質上就是將銀行的POS機應用到學校的財務管理中，通過POS機實現資金的周轉，避免了許多中間步驟。我們所接觸到的校內門面租金繳納等費用的收繳都是通過這一方式完成的。
2 無現金結算方式與現金結算方式的區別與聯系
2.1 無現金結算方式與現金結算方式的區別
傳統的財務管理中，現金結算具有工作程序繁雜、工作量大、配套工作崗位繁多等特點。通常一套完整的現金結算程序為審核出納稽核憑證裝訂，相應的需要設置一系列相關崗位，包括出納、審核、稽核、收費管理、票據管理等。即使這樣，在開學季這樣的工作繁忙期，財務室的兩三個窗口很難滿足需要，同時在工作過程中還涉及大量的信息錄入，每天財務室工作人員都要忙于核對銀行回執單、記賬憑證以及當天現金結算是否有出入等問題。
無現金結算方式也在工作程序上、工作量上以及工作程序上有所區別。無現金結算需要財務工作人員執行的程序包括審核電子付款銀行回單處理稽核憑證裝訂。主要的工作崗位有審核、電子付款、稽核、銀行回單處理、憑證裝訂。在工作量上要遠遠小于現金結算，且對相應學生信息的錄入都是一次性的，財務工作人員的主要關注點在于相應的銀行賬單是否準確無誤，財務人力資源調配是否合理等。
2.2 無現金結算方式與現金結算方式的聯系
無現金結算與現金結算雖然在操作程序、工作崗位設置、工作量和工作重點上有所區別，但是其所實現的功能是大同小異的，都對高效的財務工作起到服務、核算、監管的作用。其工作目的也都是為了維護學校正常運轉，如實記錄資金流動情況，為學校進行合理的收支規劃服務，進而實現高校正常運轉，為高校實現更穩定的發展提供支持。兩種結算手段都是在中華人民共和國相關法律法規框架下進行的操作，需要符合國家的相關制度，接受國家的監管，工作人員在具體工作過程中都要遵守相關的工作章程，都應該做到盡職盡責，工作程序都應該做到權責明確，一旦出現問題，具體環節的經手人要對自己的工作負責。
3 無現金結算的優點
3.1 有效的規避了現金風險
這是無現金結算最直接的優點，通過無現金結算，可以有效規避假幣、現金遺失等常見的問題，也可以有效避免了財務人員接觸到現金，從而杜絕了監守自盜現象?？傊?，一切與現金掛鉤的問題都可以完美解決。
3.2 優化了財務報賬流程
雖然在程序上看起來并沒有簡化，但在實際工作中，無現金結算減少了現金的收取、保管等程序，在核算過程中，由于都是電子數據，可以采取多種方式進行數據的處理，效率更高。同時，電子檔案的填寫是一次性的，減少了很大的工作量。還款時只需確認具體還款金額即可通過刷卡方式直接轉賬至學校賬戶，憑刷卡簽字確認單據就可審核制單。無現金結算由于程序簡潔，數據調取快速，手續辦理時間短，可通過網絡實現綜合辦理，節省了來返的時間，因而大大降低了結算時間。
3.3 節約了資金成本
實行無現金結算，可以在財務室綜合辦理多項手續，不存在工作人員來返銀行和學校之間進行現金的提取與存放，節省了財力物力。
3.4 杜絕了財務漏洞
傳統現金結算過程中，財務人員存在偷稅漏稅的可能性，同時，由于財務人員接觸巨額現金，面對巨大的誘惑，一些專業素養不高，法律意識淡薄的財務人員容易鋌而走險，私自挪用公款甚至攜款潛逃。通過無現金結算，可以從根本上杜絕這些問題的發生。
4 無現金結算存在的問題
雖然無現金結算有著諸多優點，但由于我國無現金結算手段推廣時間還不夠長，相應的配套制度建設還不完善，在安全性、功能完善性等方面還存在一定隱患，需要在進一步的實踐中進行總結和解決。
4.1 無現金結算系統的安全性問題
無現金結算是建立在互聯網技術之上的。但互聯網的門檻較低，接觸到互聯網資源的人員魚龍混雜，素質參差不齊，法制觀念強弱情況相差較大，導致互聯網安全問題始終是社會上關注的有待解決的焦點問題。作為其衍生產物，無現金結算系統還存在系統不穩定的問題，出現過不明原因的遺失和轉賬誤操作。特別是一些高危險的病毒等對結算體系造成了難以預估的威脅。
4.2 系統個人銀行卡的局限性問題
目前在進行現金結算時，只能在與高校有合作的銀行之間，對于沒有合作的銀行，并不能實現這一功能。但對于許多學生來說，與學校有合作的銀行并不便利，比如說與高校合作的銀行在學生對于一些學生來說并不便利，為了可以無現金繳費，學生必須自行轉賬，這就增加了學生的經濟成本以及時間成本。這一問題普遍存在，且不是以高校一己之力可以解決的，需要高校、銀行、系統開發商共同商討解決辦法。
4.3 銀行對賬比較復雜
在原手工報銷模式下，報銷者可直接領取現金、現金支票、轉賬支票。財務人員審核制單時按單據的存根聯直接記賬，而無現金結算模式下報銷時，直接通過無現金支付系統電子付款，銀行于事后集中數據統一打印相關回單。但是，高校的開支十分驚人，來往財務數據很大，因此需要處理大量的銀行回單，大量的核對工作，直接導致了相應的各類憑證的整理和裝訂。而由于回單處理量過大，難免會出現紕漏，直接導致了會計憑證遲遲不能裝訂。同時還會有相同金額、相同日期報銷的款項，造成單位與銀行對賬工作量增大。
5 改進的措施
現金結算還處于推廣階段，雖然普及速度十分迅速，但還存在許多地方需要完善，也需要受用群體對無現金結算的習慣，特別是對一些年齡偏大的群體來說，短時間適應新的結算方式還有困難。同時，相應的制度和操作規范還有待完善。為此，要從多方面著手，借助政策傾斜和互聯網公司以及銀行的力量，協同作用推廣無現金結算，方能盡早實現無現金結算的普及，使其在高校的發展中起到更大的作用，為高校的長期健康運轉出一份力。
（1）統一思想，更新觀念。無現金結算雖然具有諸多優點，但作為一種新型結算手段，特別是年齡偏大的群體，對于互聯網技術的安全性還持有很大的懷疑態度。為了及早普及這一便捷的結算方式，高校應該多與銀行等部門合作，加大宣傳力度，對無現金結算的優點和操作注意事項進行宣傳，爭取早日實現無現金結算方式的普及。
（2）健全制度，規范程序。雖然相較于現金結算，無現金結算已經避免了大量的程序操作上的風險，但畢竟結算程序還是要財務工作人員參與，這就難免存在格式問題，因此，需要通過制度的建設，特別是監管制度的建設，防范潛在的風險，保證資金的安全。首先要做到權責明確，財務工作人員只能完成屬于自身責任范疇的工作，堅決杜絕一人完成多項工作內容，更不允許出現一人全權處理所有工作，從而避免違規操作的出現。其次，要對財務工作內容進行審核，不定期的抽查和定期的檢查相結合，部門之間交叉審查，降低財務工作出現失誤的概率，避免財務工作人員伙同作案的可能性，減少或避免違規操作的出現，從而最大限度保證資金的安全性。
（3）保證投入，建好平臺。無現金結算是在一定平臺上實現的，要想保證資金安全，首先要保證平臺的安全。但在互聯網這樣一個低門檻環境下，平全暴露在外面，很容易受到一些心懷不軌的不法分子的攻擊。為了有效避免這一問題，需要從多方面進行防范。比如采用雙服務器工作方式，加裝雙重防火墻，安裝入侵檢測、漏洞掃描、計算機病毒防范軟件，以保障無現金結算系統的正常運行和網絡信息傳輸的安全。定期更新安全防護措施，安排專人進行設備維護和備份，最大限度保證平操作平臺的安全，保護數據的安全性。
（4）加強培訓，提高財務人員素質。無現金結算雖然對于用戶來說，操作簡單，但是對財務人員的專業素養要求就較高了。互聯網技術發展迅速，勢必要求從事這一工作的人員不斷更新自己的專業技能，除了掌握傳統財務人員需要掌握的財務工作流程，還需要掌握大量的新形勢下無現金結算系統操作的相關知識。熟悉無現金結算的操作方法、實施流程、報銷金額的網上支付、銀行對賬等方面內容，再通過日常報賬實踐，不斷提高財會人員的業務水平，提高工作效率，提升服務質量。
6 無現金結算方式對高校財務管理影響分析
除了要了解無現金結算的操作流程以及利弊之外，還要考慮到其對高校財務帶來的深遠影響，這樣才能有效的把握住高校財務管理工作的發展方向，更好的為高校的長期運轉服務。
（1）收入核算工作。無現金結算方式勢必會使高校的財務管理呈現出收費項目清晰、明細，繳費渠道簡單、方便等特點，對高校的的長期發展有益無害。
（2）審核制單工作。無現金結算方式要求審核在填制記賬憑證時，就同時輸入各種收付款信息，如單位名稱、銀行賬號、開戶行、收付款方式、金額等。
（3）銀行存款賬目核對工作。無現金結算方式將原來的現金業務全部變成了銀行業務，而且按照《個人所得稅法》相關規定，勞務酬金采取實名制付款后，原來的一筆現金業務可能會變成幾筆、幾十筆銀行業務。銀行存款賬目核對工作量成倍增加，每天可能會產生五六百筆銀行業務，有時甚至會接近上千筆。
（4）專業系統維護工作。相較于現金結算，無現金結算多出了一系列網絡系統，越是功能完善，越需要大量的子系統，也就相應的需要系統維護，這是無現金結算對高校財務管理的較大的影響。
目前，無現金結算已經成為主流的結算手段，特別是八零后和九零后成為消費主要群體，無現金結算在大量的實際應用過程中，逐漸完善了整個支付系統。針對高校存在的工作量巨大，費用種類繁多的特點，無現金結算十分適合高校財務的管理工作。因此要大力推廣，并在實踐過程中不斷改進，查找不足，使無現金結算真正成為高校財務管理的主要方式。
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財務結算方式范文5
關鍵詞：財務管理；納稅籌劃；策略；優化路徑
在企業中，財務管理作為整體管理結構中的核心要素，其對維護企業各項經濟與業務活動的有序開展起到關鍵性作用。當前我國企業所處的市場環境愈加復雜，企業通過納稅籌劃來降低企業成本，提高自身競爭力，是確保企業整體效益提升的有效途徑。以財務管理的視角出發來展開納稅籌劃工作，不僅能夠有效的規避財務風險，還能進一步提高納稅籌劃工作質量，進而為企業的健康穩定發展保駕護航。［1］
一、納稅籌劃的相關概念
企業在開展納稅籌劃工作時，是將企業日常運營、投融資以及收益分配等諸多經濟與業務活動相結合的，其立于企業整體視角開展工作并與企業長期發展相關聯，進而所開展一系列的節稅活動。納稅籌劃工作開展的最終目標是為了企業實現經濟效益的最大化。納稅籌劃工作在企業中也屬于一項財務管理活動，其與企業整體財務管理的目標有著密不可分的相關性，均是通過科學的管理方式來加強對企業資金、業務等內容進行管理，以此來保障企業各項經營與財務目標的實現。納稅籌劃工作所涉及的領域是較多的，諸如財務、稅務、國家政策、法律法規等不同內容，由此也進一步要求企業從事納稅籌劃工作的相關人員要具備優秀的綜合素質，以此才能保障納稅籌劃工作在實際開展過程中具備較高的科學性與合理性。［2］
二、兩者之間的關系
其一，財務管理對納稅籌劃具備一定的約束力。企業各項財務管理活動的開展，其為了保障財務目標的有效實現，各項財務管控行為會對納稅籌劃范圍進行適當的限制，起到一定的約束作用。此外，在企業中，財務管理的環境是相對復雜的，其需要面對內外部環境中各類多變因素。由此，財務管理會受到環境影響，尤其是市場環境的變化會直接輻射到企業財務管理活動。而納稅籌劃工作同樣如此，環境變化與其也有著密切的關聯。此外，納稅籌劃工作在一定程度上是依附于財務管理工作的，這也就進一步體現了納稅籌劃與財務管理在目標上是具備一致性的，納稅籌劃工作得到科學合理的開展，也會反哺企業財務管理工作；其二，納稅籌劃會影響企業財務管理行為。各項財務管理行為的開展，要緊密聯系并充分重視納稅籌劃工作。納稅籌劃會在潛移默化中影響企業財務管理行為，由此企業要在開展納稅籌劃工作的同時考慮到是否會對財務管理工作產生有利或不利的影響。要積極建設財務管理制度，使納稅籌劃能夠起到為企業降低成本的作用，避免企業一味追求稅收降低但卻影響了企業自身的長遠利益；其三，財務決策中的會計處理行為能夠為納稅籌劃工作提供相關依據。當前，我國的稅務會計制度與財務會計制度之間是存在一定差異的。而企業在面對具體的業務或經濟活動時，稅務處理與會計處理之間如若存在差異或沖突，企業可依照正常的日常核算程序進行，在開展納稅籌劃工作時在進行適當的調整。因此企業在會計實務與稅務處理實際操作過程中，能夠通過會計處理的靈活性來開展納稅籌劃工作，例如無形資產的攤銷以及計提壞賬準備等，以此來進一步地降低企業自身的稅基。［3］
三、財務管理視角下的企業納稅籌劃探析
（一）對銷售結算方式進行合理的選擇
當前企業在開展實際銷售業務時有著諸多的結算方式，而不同的結算方式會對納稅籌劃工作產生直接的影響。企業所繳納的銷售額度與所得稅額度均與銷售結算方式有著直接關聯。由此，企業在進行納稅籌劃工作時，要通過財務管理行為來對銷售結算方式加以利用，以此來確立更有利于企業的銷售結算方式及納稅籌劃方案。目前，在相關法規中規定，企業可在銷售折扣、折扣銷售以及銷售折讓此三種銷售結算方式中進行自主的選擇，三種結算方式對納稅籌劃方案的選擇也會產生差異化影響：其一，銷售結算方式在選擇銷售折讓時，折讓后的貨款金額是確定企業納稅銷售額的基礎。產品在發生質量問題之后會通過銷售折讓來進行結算，其價格減讓的發生是處于售后服務階段。而在納稅籌劃的角度進行考量時，銷售折讓的結算方式相較于折扣銷售的結算方式需付出更多的稅收成本。因此，企業在進行商品銷售時，如果客戶具備較高的信譽度，且貨款的回收不存在較大風險時，應以折扣銷售的方式來進行結算；其二，銷售結算方式在選擇銷售折扣時，相關法律規定，企業在進行納稅申報的過程中，是不能夠將銷售折扣從銷售額中扣除。這也就進一步說明銷售折扣的結算方式，對企業納稅成本的降低沒有明顯作用；其三，銷售結算方式在選擇折扣銷售時，如若將銷售額度以及折扣額度開具在同一張發票上，且進行分別的注明，那么企業自身的增值稅能夠依據折扣額度減除之后的金額來進行計算。但是如果銷售額度、折扣額度是開具在不同的發票上，企業則無法在銷售額度中扣除折扣額度。
（二）合理列支相關費用
在企業進行納稅籌劃工作的過程中，需根據相關費用的列支來開展相應的納稅籌劃活動。在實際操作的過程中需著重的關注以下幾個方面：其一，對企業各項業務與經濟活動中，要通過事先的調研等方法搜集可能發生的成本費用的相關資料，并對可能發生的成本費用進行列支；其二，要對稅收相關法律及政策進行全面的了解與分析，要重點關注相關法律法規中所提出的對個別費用列支期間提出的限額要求。例如企業在正常運營期間所發生的工會費用、招待費用等均有具體的規定。如若費用超出了規定限額，企業要進行密切的關注，并對納稅方案進行適當的調整；其三，企業需對自身存貨進行定期的清查與盤點，當貨物出現損毀或是遺失等狀況出現時，需要與稅務部門進行配合，對倉庫存貨進行審核，以此來對相關損失進行確認，并在當期對成本費用進行列支；其四，稅法或是相關的稅收政策中明確了能夠提前列支的成本費用，要進行及時準確的入賬，進而確保期間成本費用的準確性與真實性。例如社保、公積金等；其五，企業需要對稅收政策中明確指出的，需要進行攤銷的成本的攤銷期限進行確認并準確掌握。企業自身要通過科學合理的納稅籌劃方案對區間利潤進行合理規劃，充分實現節稅目的。［4］
（三）固定資產需選擇合適的折舊方式
在企業的經營發展過程中，需要對固定資產進行定期的折舊，并且需在當期成本中將折舊費用計入。由此，企業最終的經營利潤與折舊費用的大小有著緊密的關聯?；诖?，企業則可通過固定資產折舊來開展納稅籌劃。企業在進行資產購置時，就應該考慮到折舊方法的選擇。例如企業在建設并投入運營的初期，收入與資產較高的狀況，企業可在此階段選擇將固定資產進行加速折舊，即是將折舊費用進行合理的前移，由此來降低利潤，進而起到延期納稅與節稅的目的。但值得注意的是，折舊方法在確定之后不可隨意更改，且此種方法更為適合短期的納稅籌劃，對于企業長遠發展及相關的納稅籌劃工作則需更為系統全面的考量。
（四）合理選擇存貨計價方法
在企業經營與業務實際開展的過程中，可采取多種不同類型的計價方法來對存貨成本進行計算。不同的計價方法會對存貨成本計算造成不同影響，這也會使得企業當期成本發生相應變化，進而由此展開納稅籌劃工作。在當前我國相關的法律法規中規定，企業能夠依據自身狀況來對存貨計價方法進行選擇。目前企業中應用較為普遍的存貨計價方法為：移動平均、先進先出、加權平均、個別計價等諸多方法。不同的方法應用會對納稅籌劃工作及當期成本產生影響，企業亦需根據自身經營所需來決定方法選擇。具體來講：其一，當企業自身經濟狀況不佳，且市場環境處于市場物價下跌的狀況，應當以先進先出的方法來進行存貨計價，此種方式能夠增加企業自身的銷貨成本，且能夠對存貨成本實現有效地降低，進而能夠使企業自身稅務負擔有所降低；其二，如果企業所處的市場環境是經濟波動較大的狀況下，那么可以選擇移動平均計價法，或者是加權平均計價法。此兩種存貨計價方式能夠使企業規避成本變動頻繁或異常而導致的自身利潤波動，且能夠有效地維護企業自身納稅的穩定性，幫助企業在開展各項財務管理工作的過程中，能夠合理地把握企業資金狀況，便于對資金的協調與安排。［5］
四、結語
隨著我國市場化經濟愈加成熟，企業之間的競爭亦是愈發激烈。通過財務管理視角來進行稅收籌劃工作的研究與探析，能夠使企業在開展財務管理工作的過程中，合理的發揮出納稅籌劃工作的引導作用，以此來對企業自身的稅務進行科學合理的安排，進而幫助企業實現價值最大化與稅務負擔最小化的雙重目標。
參考文獻
［1］張東民.探究現代企業財務管理下運用稅收籌劃時應注意的問題［J］.財會學習，2020（13）.
［2］蒙貞.企業財務管理中納稅籌劃的應用分析［J］.商場現代化，2019（10）.
［3］李秀欽.探析現代企業財務管理中的稅收籌劃應用［J］.現代營銷（經營版），2020（3）.
［4］蘇丹，張冠軍.企業財務管理中的納稅籌劃改善探討［J］.營銷界，2020（28）.
財務結算方式范文6
1.為了加強公司的資金管理，規范公司銀行存款的使用，根據中國人民銀行頒布的《銀行結算辦法》和《銀行賬戶管理辦法》，結合本公司的實際情況，制定本制度。
2.本制度適用于公司本部及所屬子公司、分公司。
第二章銀行存款開戶的有關規定
1.公司及所屬獨立核算單位可根據經營管理的需要，按規定的審批手續開設銀行賬戶，非獨立核算單位原則上不準開設銀行賬號，異地設立的分公司經公司財務部批準，可在當地設立銀行結算賬戶。
2.公司財務部統一管理各銀行賬戶，下屬分、子公司經批準獨立開設的銀行賬戶，必須報公司財務部備案管理。
3.銀行賬戶只能用于規定業務范圍內的銀行結算，不得出租、出借，不得用于個人結算。
4.公司只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶;不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。
5.在銀行開立基本存款賬戶時，必須填制“開戶申請書”，提供當地工商行政管理機關核發的《企業法人執照》或《營業執照》正本等有關文件，送交蓋有企業印章的印鑒卡片，經銀行審核同意，并憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證開立賬戶。
6.申請開立一般存款、臨時存款、專用存款賬戶，應填制“開戶申請書”，提供基本存款賬戶的企業同意其附屬的非獨立核算單位開戶的證明等證件，送交蓋有企業印章的卡片，銀行審核同意后開立賬戶。
7.基本存款賬戶是企業辦理日常結算和現金收付的賬戶;企業的工資和資金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。
8.一般存款賬戶是企業在基本存款賬戶以外的銀行存款轉存、與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。
9.臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動需要開立的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。
10.專用存款賬是企業因特定用途需要開設的賬戶。
第三章銀行結算方式
1.銀行匯票結算方式。
銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的票據。
2.商業匯票結算方式。
商業匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。按其承兌人的不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。商業匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內。
3.銀行本票結算方式。
銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發給其憑以辦理轉賬結算或支取現金的票據。
4.支票。
支票是銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據。
支票分為現金支票和轉賬支票?，F金支票不可以轉賬，轉賬支票不能支取現金。
5.匯兌。
匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。匯兌分信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。
6.委托收款。
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。
7.托收承付。
托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承兌付款的結算方式。
8.信用證。
信用證是在異地商品交易中，由購貨方先將貨款交存當地銀行，由銀行向外地銷貨方開戶銀行簽發的一種保證支付款項的書面證明。一般用于國際貿易，以保證購貨方不會拖欠銷貨方的貨款。
第四章銀行存款的管理
1.公司在兩個銀行賬戶之間轉存資金時，須經財務部負責人同意。
2.出納人員必須在辦理完畢收付款單據的當日將其及時轉交會計人員進行賬務處理。
