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財務授權審批制度范文1
關鍵詞：資金；內部控制；風險
中圖分類號：F275.1 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-0000-01
財政部于2012年印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并定于2014年實施，強調各單位要進一步提高事業單位內部控制水平，加強廉政風險防控機制建設。作為事業單位內部控制的重要組成部分，資金內部控制與風險防范成為了財務人員重要的研究內容。實現資金的控制才能保證事業單位其他工作的順利進行。那么怎樣保證資金風險的防范？怎樣更好地控制單位資金的使用？這些都是目前需要解決的問題。
一、事業單位資金內部控制存在的問題
（一）財務崗位工作劃分理
目前，事業單位財務管控中關于人員配置以及工作分配上還存在諸多不足。例如在收付款印章中出現的問題，某事業單位財務專用章以及負責人個人簽名章均由王某同一個人保管，后來發現王某數次挪用單位公共資金用于私人賭博。兩章歸同一人使用，互相之間的監管便形同虛設，起不到任何的制約管控作用，真正的持章者王某享有的權利過大，才會出現挪用公款等情況的發生[1]。由此可見，財務工作職責的劃分直接關系到權利的分配與制衡。另外，當項目出現一定問題的情況下，由于職權不明，具體是誰的責任就很難判定，找不到確定的責任主體，單位的權益必然會收到損失。因此，財務工作中切忌出現兼管性工作，如出納兼管會計檔案等工作現象是不能發生的。如果財務的工作職責分配不夠明確，實現資金的系統化控制管理就存在很大的阻礙。
事業單位資金使用審批制度是保證資金合理合法使用的重要方式，因此審批制度的建立健全直接關系到事業單位內部資金的安全防范問題。審批制度通過其多層級的審核方式來監控資金使用的正當性，因此多個層級之間的關系以及流程問題是審批最重要的問題。然而，部分事業單位存在領導一人審批或者上下級審批但下級完全服從上級等現象。例如某事業單位采購專員林某在進行單位物資采購時，原本需要三千元資金，但由于并無明細列表，其向領導李某申請了五千元的資金，李某工作繁忙不顧細查便簽字批準。那么多余的兩千元資金自然流失到了林某手中。這種由于審批不仔細導致的單位資金流失主要是由于審批制度不夠完善引起的。所以審批的流程以及層級分配還是有待完善與加強[2]。當然，如果一項資金的審批前前后后要經歷十幾個部門顯然也是不合理的，這種情況雖然保障了資金的安全，但嚴重影響到其他工作效率的下降。那么，到底怎樣的審批才是合理適度的，還是有待商榷的。
（三）事業單位資金風險意識不夠
事業單位作為公益性政府機構，主要從事文化、科技、教育等領域的的事務管理。不像企業從事盈利易，事業單位是非營利性機構，因此部分負責人及單位財務人員存在資金風險意識不足的問題。那么欠缺資金風險意識的情況下對資金風險的預測機制就不夠完整。在市場經濟以及金融危機的情形下就會出現閉著眼睛過河的現象，往往身處危險還尚不自知。出現財務漏銅等情況無法彌補。
二、事業單位資金內部控制與風險防范的措施
（一）合理進行崗位分配
合理的崗位分配能夠均衡財務工作人員的工作壓力，有利于各部門在資金利用上彼此制約，也為事業單位未來的資金風險增加一道屏障。進行崗位分配要從三個方面做起，第一，也是最重要的方面，單位要學會“識人”。事業單位作為國家供給財政的單位，難免會有一些工作人員會因私心而通過財務手段將公款公物據為己有。我國古代“伯樂識千里馬”最大程度地滿足了伯樂與馬。事業單位只有結合工作人員的品性、能力、優勢，對其進行全面了解，才能進行合理的崗位分配。第二，將崗位分配與績效分配相結合。單純地結合個人綜合能力與素質進行崗位分配，不一定能最大限度地實現資金控制。將崗位責任落實到部門、個人，將成績成果落實到具體主體，那么各崗位人員的行為都將與自己的工資掛鉤，資金控制與風險防范也在運籌之中。
（二）完善授權審批制度
授權審批關往往關乎不同部門、不同層級，完善授權審批制度，可以防止不同層級、不同部門間的利益糾紛，避免相互串通的牟利行為。完善授權審批制度包括程序與實質兩個方面，二者協調統一才能推進合理授權審批制度的有效運行。程序方面，首先要解決資金運行由誰審批的問題。筆者認為，各部門使用的飲用水、筆墨等日常運營資金由部門負責人審查批準，報單位備案即可；部分人員出差經費、工作人員培訓經費等必要性經費須單位專門部門審查批準；特殊項目經費、單位面積擴增等數額較大、重要性強的經費，應由所在單位集體討論審查進行批準后，報所屬政府及上級政府審批。實質方面，主要解決哪些事項不進行授權審批不會影響國家、社會利益。筆者認為，在事業單位內部一些私營性質的項目不需要進行授權審批，例如單位食堂由誰承包、費用多少之類不需要進行審批。
（三）加強風險預測，建立預警機制
事業單位雖然是社會主義性質的代表，但其居于市場經濟這一大環境下，難免會受到市場經濟的影響。因此不能以靜態的方式去看待事業單位的發展，從長遠來看，還應當進行風險預測，建立一種長效預警機制，才能強化資金內部控制，進行有效的資金風險防范。風險預測與預警機制是一項專業性較為明顯的活動，單位只有聘用專業性人士，進行合理分析，才有可能讓風險預測準確、預警機制有效[3]。做好風險預測與預警機制的一項基礎性工作是做好資金運行統計與市場相關事業運行狀況統計，在知己知彼的基礎上，才能讓預測貼近真實，最終建立長效預警機制。
加強事業單位資金內部控制是事業單位更好運營的重要手段，切實貫徹財政部關于事業單位內部控制文件的要求就要做到危機意識、責任意識、法律意識相結合。根據自身不足與其他事業單位互相學習借鑒，完善內部控制制度，有利于事業單位的長期發展。
參考文獻：
[1]張梅林.行政事業單位資金安全的內控建設和風險防范[J].中國鄉鎮企業會計，2015，06：165-167.
財務授權審批制度范文2
關鍵詞:內部控制;局限性;發展戰略;授權審批控制;全面預算控制
中圖分類號:F276文獻標識碼:A文章編號:1009-2374(2010)06-0045-02
內部控制先后經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構和內部控制框架四個階段,2008年6月28日,財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》,基本規范和三大指引(評價指引、應用指引、審計指引)構成了對企業內部控制事前標準、事中執行、和事后的評價審計全過程的內部控制監管體系。自2009年7月1日起首先在上市公司范圍內施行,鼓勵非上市的其他大中型企業執行,《企業內部控制基本規范》還要求執行該規范的上市公司應當對內部控制的有效性進行自我評價,在年度報告中應披露年度自我評價報告,并可聘請外部的中介機構對內部控制的有效性進行審計?，F階段,內部控制已不僅僅體現為企業內部的管理責任,國家正在通過立法,制定準則規范等形式對企業內部控制實施嚴格的外部監控和管理。
一、內部控制的目標
內部控制實質是企業為實現經營目標而采取的措施和手段,是企業各部門之間相互促進和相互制衡關系的體現,是一種過程化的管理,而這些管理活動所要達到的目標也就是企業內部控制的目標。從不同的角度審視企業內部控制,對企業內部控制就會有不同的要求,但是無論從管理的角度還是從審計的角度看,內部控制最基本的目標包括合理保證企業經營管理合法合規、維護企業資產安全、確保財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和經濟效果、促進企業實現戰略性發展。
二、實現內部控制的具體措施
企業如何有效地進行內部控制是企業整個經營管理中的一個重要內容,是企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制,也是企業必不可少的管理機制,企業應至少建立以下內部控制措施以保證內部控制有效性。
(一)建立不相容職務相分離的控制措施
內部控制的實質可以簡單地理解為相互控制、內部牽制。不相容職務相分離是實現內部牽制最有效的手段。不相容職務是指那些如果由一個人擔任,有可能發生錯誤和舞弊,且行為發生后有足夠的機會掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相融職務相分離這一控制措施要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理,避免單一的部門和人員全程處理一項業務,并使處理業務的各部門之間互相監督和制約。另外,在部門內部處理業務的人員之間也應做到相互分離。例如,在財會部門內,差旅費的審批與報銷職權應相互分離。
企業的經營管理是一個閉合鏈條,各部門之間在這個鏈條上既相互協調又要相互制約,例如:授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查業務就是企業經營鏈條上的幾對不相融職務。因此,企業在設計內部控制制度時,應確定哪些崗位和職務是不相容的,根據崗位的特性設置職責權限,使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約,形成有效的制衡機制。
(二)建立會計系統控制措施
會計系統是以會計理論為基礎,以會計信息為主要表達方式的信息系統,會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。對內向管理層提供有用的經營管理信息,對外向投資者、債權人等提供用于決策的真實信息。
會計系統控制作為企業內部控制強有力的管理措施,要求企業必須依據《會計法》及國家統一的會計制度,制定適合本企業的會計系統控制措施,依法設置會計機構,配備會計人員,按要求設置總會計師或財務總監,且不得設置與總會計師或財務總監職權重疊的副職,按照《會計法》和國家統一的會計準則制度的要求設置憑證、賬簿,并按要求編制、報送、保管財務會計報告。制定和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發揮會計的監督職能,確保企業財務報告的真實、可靠和完整。
會計系統的另一個重要控制措施是建立保密通報制度,確保關鍵業務人員在不暴露身份的情況下可以向管理高層及審計委員會揭發舞弊造假等不法行為,使內部管理實現多渠道控制。
(三)建立授權審批控制措施
授權批準是指單位在辦理各項經濟業務時,必須經過規定的程序進行授權批準。企業各部門必須建立嚴格的授權審批制度,例如財務部門必須建立資金業務授權審批制度,工程管理部門建立預決算授權審批制,人力資源部門必須建立用工授權審批制度等,授權審批控制制度必須明確規定審批人的審批職責、權限、程序、及相關控制措施。審批人在授權范圍內負有相應的職責并行使相應職權。經辦人員必須在授權范圍內辦理相關業務。授權審批形式通常有常規授權和特別授權之分。對于日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的業務進行常規授權,對例外的、非常規易事件建立特別授權。單位對于重大業務和事項,應當實行集體決策審批或者聯簽制度,任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見,授予絕對的權力就等于絕對的腐敗。例如:某企業在內部控制制度中明確了以下貨幣資金開支權限:30萬元以下由各部門負責人審批,30萬元以上50萬元以下由分管財務的副總經理審批,50萬元以上100萬元以下由總經理審批,100萬元以上由董事長審批的內部控制,規定違背了內部控制活動中的授權審批控制。單位對于重大業務事項,應當實行集體決策審批或聯簽制度,任何個人不得單獨進行決策。因此,對公司董事長的貨幣資金支付審批,也應設定上限,超過設定審批權限的業務,應通過集體決策和審批,實行聯簽制度。
(四)建立全面預算控制措施
預算的目的就是為了實現控制,幫助管理者實現計劃、協調、控制和績效考評,預算控制的內容涵蓋了單位經營活動的全過程,企業內部控制制度不僅要求企業能在合理預測的基礎上做出科學全面的預算,更重要的是要讓預算管理滲透到企業經營管理活動的各個環節。單位通過預算的編制和檢查預算的執行,比較、分析未完成預算的原因,并對未完成預算的不良后果采取改進措施,確保各項預算的嚴格執行。
(五)建立財產保護控制措施
建立企業財產保護控制措施主要包括建立財產賬務保護控制措施和財產實物保護控制措施
1.財產的賬務保護控制措施。財務部門、生產部門、行政部門和實物保管部門要定期進行盤點、賬實核對,并及時登記賬務,尤其在電算化處理環境下,要及時進行拷貝,安全起見要求異機保存,對重要的文件資料,應當留有備份,以便在遭受意外損失或毀壞時得到恢復,對于紙質文檔資料需妥善保管,避免受損、被盜、被毀。
2.財產的實物保護控制措施。嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸,只有經過授權批準的人員才能接觸實物資產。限制接近包括限制對資產本身的接觸和通過文件批準方式對資產使用或分配的間接接觸。一般情況下,對貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。例如:現金由出納保管,其他人員未經批準不得接觸現金;機器設備由生產部門負責,車間協助管理;家具和電子設備由行政部門負責,其他相關部門協助管理;存貨由倉庫負責管理,所有存貨都應當辦理入庫后,再按照規定的程序辦理出庫手續等各項實物保護措施。
三、內部控制的局限性
(一)內部控制僅具有相對的獨立性
由于內部控制僅具有相對的獨立性,決定了內部控制具有固有的局限性,所以再完善的內部控制體系也只能促進有關目標的實現,并不能完全解決差錯和舞弊的發生。管理層不能對內部控制提出過高的、不切實際的要求,不能完全依賴于內部控制體系來實現發展目標。內部控制各個方面的目標及措施是一個完整的系統,不能僅僅局限在某一個方面或幾個方面,其各方面是一個統一的、互相促進的過程。
某企業有關領導的觀點如下:加強內部控制建設十分重要,可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現象的發生,這是關系到集團可持續發展的重要舉措?？梢钥隙ǖ卣f管理層的這種觀點對內部控制的理解是片面的、不恰當的。內部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮,只能合理保證有關目標的實現,不能完全杜絕上述現象的發生。隨著我國新企業會計準則和審計準則的制定和實施,對企業內部控制體系也提出了新的要求,企業內部控制的目標也定位到保證單位經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進單位實現發展戰略,而不應僅僅局限在某一方面。
(二)內部控制僅是控制過程的一部分
內部控制,嚴格地說只是控制過程的一部分,管理層不能過分地依賴于內部控制,也不能無視內部控制,內部控制既要有制約作用,又要有協調機制,控制要適度,過嚴會使管理活動失去活力,影響人的積極性,過寬又會引起機制失調,達不到控制的目的。我國的內部控制體系剛剛起步,其發展空間還很大,需要不斷摸索、總結、創新,并逐步加以規范,要能與時俱進,適應新形勢的發展,要在應用內部控制的過程中發現薄弱環節,完善內部控制,規避經營風險,為經營目標的實現提供合理保證。
(三)我國企業的內部控制體系還需進一步完善
我國企業的內部控制體系要從內容創新、體系完善、標準統一方面下功夫。優化內部控制環境,加快信息的傳遞,理順控制鏈條,加強利用中介機構對內部控制的有效性的評價,注重培訓內部人員,克服內部控制的局限性,使內部控制更好地服務于企業的發展戰略。
參考文獻
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[3]新企業內部控制規范及相關制度應用指南[M].人民出版社,2008.
財務授權審批制度范文3
關鍵詞：行政事業單位，內部控制、措施
一、引言
內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，
確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個嚴密的，較為完整的體系。內部控制是行政事業單位管理的重要內容，是實現單位管理目標的重要依托。有效地內部控制體系有助于行政事業單位及時發現和掌握管理中的突出風險，用規范和制度約束管理行為，有助于整合優化內部資源配置，提高資源的使用效率和效果。通過對內部控制體系的有效執行和不斷完善，將使單位內部各部門的各項經營活動處于受控狀態，全面提升行政事業單位的科學管理水平。目前，我國行政事業單位內部控制既缺乏完善的內部控制規章制度的硬環境，也缺乏工作人員“依法辦事”，“秉公執法”的軟環境，導致行政事業單位內部控制流于形式或者執行難度偏大。
二、事業單位內部控制存在的問題
1、思想認識不到位，對內部控制重要性認識不夠 現階段，大部分事業單位
對內部控制的重視程度不夠，單位的領導缺乏對內部控制知識的基本了解，對內部控制的重要性和現實意義認識不夠，抱著有與沒有無所謂的態度，單位沒有書面成文的內部控制制度。對財務與會計工作不重視，在實際工作中，部分事業單位由領導說了算，財務部門僅僅充當“出納員”的角色，只負責日常的業務處理，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策過程和結果不了解，沒有真正發揮監督管理的作用，資金管理完全憑領導個人意圖操作。
2、缺乏必要的內部控制制度 當前行政事業單位存在用一般財經規章制度代替內部控制制度的現象。一些專項經費管理制度、辦法等僅就其開支范圍、標準加以限制，只能規定財政資金的使用方向，并不能解決單位資金的安全性。有的單位雖然有比較完善的內部控制制度，但是流于形式，基本是“有章不循，有律不依”，將制定的制度掛在墻上，變成應付檢查的條文，未能發揮其有效地作用。
3、內部控制方法體系不完善，業務流程不合理 行政事業單位崗位設置不科學，不合理兼崗現象較為普遍，實際工作中，行政事業單位基于人員編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理不合法的兼崗現象，不相容職務未能合法合理分離。有些單位的出納兼任記賬，有些單位出納兼任檔案管理。授權審批的金額界限不明，部分單位都是實行“一支筆”審批制度，影響財務控制的實際效果，并使單位內部的財務監督檢查流于形式。內部流程控制不完善，有的經濟事項沒有明確的審批控制業務流程，有的經濟事項的流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制的程序，很多單位的費用開支都是事后“實報實銷”制度，費用報銷采取“先審批后審核”的程序，領導批準后才轉至財務，執行起來會影響財務人員審核把關的效果。
4、預算環節控制薄弱 隨著我國部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度的加強，但是行政事業單位預算控制仍然存在一定問題。預算控制存在的問題主要有：預算編制比較粗超，預算的編制一般仍根據當年的財政狀況、上年收支、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分都沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。預算支出審批制度不嚴格，對資金的使用用途隨意進行改動。預算剛性不強，預算的計劃性、科學性不強，預算追加調整較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力，不利于加強行政事業單位內部控制。
三、加強行政事業單位內部控制的措施
1、增強單位內部控制意識，明確內部控制的重要性 行政事業單位在制定內部控制有關規定時，要明確單位負責人的責任，樹立單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識。強化對行政事業單位主要負責人及相關領導在內部控制方面的培訓學校，只有這樣才能使單位由上而下共同執行內部控制制度，推動內部控制的健康發展。在行政事業單位內部推行法人經濟責任制，講責任風險直接與決策層掛鉤，按照領導分工予以縱橫監控，規定職責，相應授權，從而實現各盡其職、相互協調、相互制約的控制目的。同時建立必要地信息披露制度，接受社會公眾的監督與約束。政府應把內部控制作為一項日常工作來抓，部內部控制的好壞作為領導政績的一個方面。
2、完善行政事業單位內部會計控制制度體系 行政事業單位應建立一套科學合理的制度體系來支持和保證內部會計控制工作的有效性。充分利用現代化管理手段，加強管理流程各環節，提高內部會計控制水平。大力推廣會計電算化，運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為因素，加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件存儲與保管、網絡安全方面的控制。對原有組織機構進行適當調整，包括機構設置、人員配備等適應計算機會計核算系統，保證各級責任中心的控制信息交流和不同層次控制信息的適時反饋。提高財務會計人員的素質，行政事業單位會計人員應主動學習新知識和新技能。單位要加強會計人員業務的培訓，通過對新制度、新準則而和新業務的學習，不斷更新業務知識，要加強新技術尤其是與財務工作有關的技術的學習，使財務人員迅速掌握最新的技術工具，提高業務素質和綜合判斷分析能力，并建立對行政事業單位會計基礎工作的全面檢查工作。
3、建立內部審計控制制度 行政事業單位的內部控制制度的實施監督可以由所在單位的內部審計部門來執行，審計部門應定期對單位內部的經濟活動，客觀公正的進行審核和稽查。內部審計是監督、檢查和評價內部控制制度的質量和效果的手段，同時也是保證會計資料真實、完整的重要措施。內部審計還能為改進內部控制制度提供建設性意見，從而保證單位的內部控制制度更加完善嚴密。行政事業單位還可以借助必要的外部社會性質的審計控制，外部審計是對內部控制的再控制，能夠改善單位會計控制環境，不斷改進內部控制的設計與運行。
4、建立預算控制制度 預算控制是行政事業單位內部控制的一個關鍵，財務預算是單位根據自身事業發展計劃和任務編制的年度收支計劃，是單位年度內要完成的事業計劃和工作任務的貨幣表現，是單位日常組織收入可控制支出的依據。完善部門預算制度，力爭將部門全部財務收支事項納入到部門預算的實施范圍，并嚴格執行預算的調整和追加程序，行政事業單位在預算執行中要嚴格控制各項收支，每筆支出都應做到有法可依、有章可循，認真落實財務規章制度規定的開支范圍和開支標準，不得隨意改變資金用途和支出規模。加強預算執行責任體系的建設，責任到人，制定相應的績效指標對預算執行情況進行考核，從而激發部門管好用好財政經費的責任感，保證財政資金的使用效益。
5、完善組織結構及職責分工，建立不相容職務分離制度 不相容職務分離控制要求單位按照不相容職務分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確其職責權限，形成相互制衡的機制。對不相容職務進行分離，其核心是“內部牽制”，實施的有效手段是授權審批制度。行政事業單位內部會計控制的組織體系必須與相應的授權審批制度相匹配，通過明確權限和職責，對有關會計事項實行明確授權，使被授權者在授權范圍內行駛職權和承擔責任，對越權審批的事項，經辦人有權拒絕并向授權人報告，授權審批制度的建立有利于控制作用的發揮。
行政事業單位內部控制是一項不斷推陳出新，任重道遠的工作，在社會主義市場經濟的發展中，行政事業單位的建設也面臨著新的挑戰。行政事業單位的內部控制要適應時展，做到與時俱進，單位領導層應該增強內部控制意識，增強對內部控制重要性的理解和重視，不斷對單位內部控制制度的制定與完善提供支持。合理設置組織機構和崗位設置，堅持“不相容職務相分離“原則，抓住關鍵點的控制，有效降低內部控制成本，提高內部控制效率。
參考文獻：
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[2]王祺文.事業單位內部控制問題的思考[J].天津財會,2009,(2):19-22.
財務授權審批制度范文4
關鍵詞：事業單位；內部控制；現狀；改進建議
內部控制是事業單位一項重要的管理活動，是領導者管理好單位的基礎保證。做好事業單位內部控制工作，有利于將事業單位的預算、收支、資產、經濟合同等關鍵業務納入一個統一的控制系統，以制度來規范權力正確行使，從根源上有效預防和減少腐敗，因此內部控制對于事業單位來說有著非常重要的理論意義和實踐意義。然而，目前事業單位內部控制中仍存在著一些問題。
1事業單位內部控制中存在的問題
1.1不相容職責未分離
以北京市某事業單位為例，在對其進行審計的過程中，發現其存在不相容職責未分離的現象。如：資產保管員由財務人員兼任；同一出納員同時擔任兩個相關單位的出納，兩個單位的庫存現金、支票等票據存放于同一保險柜內，按照單位分別裝袋存放。
上述事項不符合《行政事業單位內部控制規范（試行）》第十二條的規定。事業單位應對單位內部崗位進行合理的設置，尤其是關鍵崗位，如財務人員、保管人員，不能由一人擔任，要經過至少兩個人員或部門處理，形成彼此制約、彼此監督的工作體系，防止舞弊行為的發生，規避風險。
1.2授權審批制度不到位
以北京市某事業單位為例，該單位存在授權審批制度不到位的問題。主要表現為現金和銀行存款的收支沒有會計審核簽字。例如：支付憑單上無會計簽字，貨幣資金支付未經會計審核，由出納員在單位主管領導審批后直接支付；在留存的紙質版會計報表、銀行余額調節表上沒有單位負責人、會計的簽字。
上述事項不符合《行政事業單位內部控制規范（試行）》第十二條（七）單據控制的規定。事業單位應當對經濟活動中所涉及的相關票據、表單，由各負責事項的相應人員進行填寫、審核。
1.3合同管理制度不完善
以北京市某事業單位為例，該單位并未制定完善的合同管理制度。單位并未設立合同臺賬，簽訂的合同也未連續編號，并且部分大額支出未簽訂合同或合同簽訂不規范。如：合同中無簽訂日期、無公章、合同未約定合同期間、違約責任等。
上述事項不符合《行政事業單位內部控制規范（試行）》第五十四條的規定。事業單位應當建立健全合同管理制度。包括：設置合理的崗位；明確合同的授權審批和簽署權限；是否對合同實施歸口管理；合同專用章由誰保管；合同由誰保管；合同的信息是否存在泄露的可能；以及面對合同糾紛時如何解決等問題。
1.4會計控制制度不完善
以北京市某事業單位為例，會計系統控制方面也存在若干問題。例如，現金支票和轉賬支票存根信息不完整，如：存在無日期、無經手人、無單位主管及收款人簽章的現象。出納未根據發生的業務，逐日逐筆序時登記現金日記賬、銀行存款日記賬，對現金未做到日清月結。部分支出原始附件不齊全或不正確，主要有：第一，部分大額支出無明細清單。第二，部分會議費無會議通知、參會人員簽到表、會議日程安排等資料。第三，現金支付勞務未列明勞務時間、標準、勞務人員聯系方式、資格（職稱）等詳細信息。第四，部分餐費未列明就餐事由、時間、人數、標準。第五，報銷出租車票，未詳細列明打車事項、人員、時間、地點等。第六，部分購買節日食品、員工福利品、印刷品等低值易耗品，無明細清單，缺少實物的入庫手續及發放清單。
上述事項不符合《會計基礎工作規范實施細則》第四章會計憑證規范的規定，即關于購置辦公用品、會議費、印制費、培訓費、勞務等各項費用的支出，在向財務報銷時，除了提供原始憑證外，還應該提供購物小票、消費單據等，并且開具符合單位報銷要求的正規發票，對于無法在發票中詳細說明的信息，還應附供應商提供的明細清單，如：餐費列明就餐事由、標準、人數等。
1.5管理者對內部控制不重視
事業單位的管理者一般會把更多的關注點集中在如何提供更好的社會服務上，而忽視了內部控制的重要性。單位管理者的不重視也直接導致單位員工對內部控制認識不到位，甚至有的基層員工根本就不知道什么是“內部控制”。而單位管理者對內部控制的不重視也是導致單位權責不分離、授權審批制度不到位、合同管理制度不完善、會計系統控制沒有充分執行的直接原因。
2加強事業單位內部控制的措施
2.1建立和完善內部控制的制度體系
第一，建立不相容崗位分離制度。庫存現金的收支和賬務的記錄應該分別由會計和出納擔任，不能由一個人兼任。經管現金和銀行存款的出納不得兼管賬簿登記以及會計稽核和會計檔案保管工作。出納人員要定期輪換，不得一人長期從事出納工作。
第二，建立授權審批制度。貨幣資金須經會計審核后，出納員才能根據經領導審批、會計審核后的原始憑證支付，會計審核后要在支付憑單上簽字確認；餐費及交通費后應附事先由主管確認的審批單。銀行余額調節表由出納員編制完成后，由會計復核，會計、出納員要簽字確認；留存的紙質版會計報表由單位負責人、會計審核后簽字，以明確責任。
第三，建立完善的合同管理制度。事業單位應對合同實施歸口管理，完善合同管理制度，合理設置崗位，設立合同臺賬，合同連續編號，由統一的部門進行管理。大額支出要及時簽訂有效合同，規范合同簽訂流程，加強對合同簽訂的監管，明確合同訂立的范圍和條件。確保合同條款的合法性與合理性并經嚴格的授權審批；確保合同得到及時的登記以及歸檔備案。
第四，建立和完善內部控制的監督管理體系。有條件的事業單位應建立內部監督機構，設置專業的內部審計崗位，根據內部審計制度和內部監督制度的特點，進行審計監督的工作。要定期與不定期相結合，對項目的投資、進度、預決算、財務核算的流程、執行財務制度的情況進行抽查。敏感崗位要加強監督，審計部門要跟蹤調查，抽查會計業務的流程與憑證，將風險降到最低。
2.2加強管理者和員工對內部控制的重視程度
事業單位應對內部控制工作的內容、意義和作用進行強有力的宣傳，并結合單位實際規模及工作的需要，編制相關的管理制度，對單位員工的知識水平和基本素質進行分析，分出不同的級別，并根據不同的級別定期進行有針對性的培訓、學習，培訓和學習的主要內容包括單位的內部控制制度和所在崗位的專業知識、操作等，定期進行考核，根據考核情況給予相應的獎懲。這樣才能加深每個員工對內部控制的了解，從而推進內部控制的實施。
內部控制管理并不是某個部門、某個人所能完成的，而是要依靠全體員工的共同努力。使每個員工都在內部控制制度的鏈條上，在彼此監督、彼此制約的同時，能夠共同遵守制度。樹立內部控制的意識，把內部控制制度落實到每一個環節、每一個員工、每一個部門，使員工了解到自己的責任。
財務授權審批制度范文5
關鍵詞：疾病預控機構 內部控制 集體決策
一、完善疾病預控機構內部控制制度的緣由
疾病預防控制中心簡稱疾控中心，是全額財政撥款的衛生機構，也是進行疾病控制預防及衛生事業的管理的公益性事業單位。為更好地降低自身成本優化內部資源配置，利用有限的資源贏得最佳經濟效益，完善內部控制制度成為疾病預控機構的必由之路。在具體操作方面，單位應當以完善制度體系為核心，依據這一目標結合自身實際情形制定相應制度，例如疾病控制的管理制度，突發性事件責任制度等。當然，制定制度的前提是對法律法規和國家政策的遵守，只有將國家的相關規定與單位的管理體系相結合，才能制定出更加完善并且符合本單位實際情形的管理體系，從而對內部進行規范管理。
二、疾病預控機構內部控制制度存在的不足
（一）財務管理體制的針對性有待提高
疾病預控機構較之以其他單位承擔著更多重大工作，如處理公共衛生應急事件、預防重大傳染性疾病、SARS、H1N1禽流感等重大公共衛生預防和處置。因而中心所需工作人員專業的針對性比較明顯，在財政方面也是一樣。除此之外，單位在財務制度制定方面缺乏對于實際清形的考察和評估，因而財務體系不夠系統反應中心運營。由上，在財務管理體制制定與實行方面都應提高針對性，致力于更科學規范合理的財務管理體系建設。
（二）內部控制的觀念意識亟待加強
疾病預控機構較于普通衛生單位是更為特殊的存在，其性質決定了制定與實施與之相配套的內部控制體系難度系數極大，同時進程相對緩慢。再者，單位對于內部控制只停留在形式與內容層面，并未將其以書面形式記錄保存，形成相關數據為日后提供借鑒。因而，在單位內部控制的過程中應當注重證據的保存，將此也作為內部控制制度制定與實施的規范之一。
（三）資產管理制度有待完善
疾病預控機構是全額財政撥款的衛生機構，現今的資產方面多采用政府采購以及財政統管制的形式實現管制。這一制度在很大程度上解決了單位“物”與“帳”不相協調的現象，（具體表現為財務部門只將購入物資記錄在帳，而對于賬務的損壞或是核算及業務總結、重大決策并不了解等現象），但若要有效管理資產，使得單位持續健康發展，謀求突破，建立起更加完善的資產管理制度十分必要。
（四）缺乏對專項資金的有效控制
疾病預控機構的資金來源是財政全額撥款。就現狀而言，疾病預控機構并未建立起完善的專項資金管理制度，這可能會造成資金方面的問題，不利于資金的融入、管理和使用。因而，建立起專項資金管理使用制度迫在眉睫。
三、內部控制制度問題的解決對策
（一）營造良好的內控環境
內部控制是涉及各方面綜合協調與管理的龐大工程，因而，單位營造一個良好的氛圍能夠使得內控工作事半功倍。具體操作時，可從如下幾方面著手。首先，單位領導應當起到模范作用，作為員工的表率，其應當以身作則，加強自身內控意識，同時督促員工思維意識的形成，保證內控制度的順利實施。其次，作為員工，應當樹立全員責任意識，將單位的內控工作的開展作為自身責任，認真履行，服從上級安排，輔助各工作項目的開展。最后，單位應切實執行內控制度并實施到位，而不是將各規范制度變成一紙空文。同時，應將獎懲制度作為輔助執行，對于表現良好，貢獻突出的員工給予獎勵，反之則給予相應懲罰，從而激發員工工作熱情與積極性，使單位上下形成統一認識，營造出良好的內部控制氛圍，推進內控進程，使其取得良好成果，促進單位發展。
（二）完善授權審批制度
為避免財務風險，疾病預控機構在辦理經濟業務時應當通過授權審批制度，因而，建立完善的授權審批制度成為單位的重要工作之一。在授權方面，單位應將常規授權和特別授權區分，根據其性質明確各授權程序、授權范圍、授權層次、以及授權責任等從而形成權責分明的授權體系。在審批方面，首先應當明確重大項目業務項目的決定權問題。在決定事項時，應當采取集體決策避免個人決策，保障決策科學性與合理性，同時，未經同意，集體決策意見不得擅自更改，保障決策權威性。例如，在物資采購時，應當開展競標，并實地考察，將考察結果報集體決策機構由集體決策決定合作者。同時在資金分配及采購人員選擇方面也應由集體決策選擇，避免等不法行為出現。由上，集體決策保障各經濟項目的合規性與合法性，同時避免疾病預控機構的財務風險，有利于提升單位的經濟效益和社會效益。
（三）加強采購控制，保障陽光采購
疾病預控機構的日常物資主要包含試劑、疫苗等，需要經常采購，同時也需要大額的采購資金?，F如今，疾病預控機構并未建立起一套完善的采購體系，這為采購資金的取用，采購人員的分配等工作帶來不便。要保證單位采購的公正廉價高效，應當從制度上對于采購環節進行控制，保證權責分明，資金明確，從而避免投機取巧之人從中取利，造成單位的經濟損失甚至是造成更加嚴重的后果。因而，建立完善合理的采購制度十分必要。
四、結束語
綜上所述，在疾病預控機構的現代化管理當中，內部控制成為減少成本，保障國家財產安全性與完整性的重要存在，具有不可忽視的地位。同時，其也是涉及各方面綜合協調與管理的龐大工程。內部控制制度是以疾病預控機構經營目標為原則的，制定科學合理的內部控制制度不僅可以保證經營目標的完成，保證資產安全，同時能夠提升單位的社會效益，從而不斷促進疾病預控機構的穩步健康發展，也使其為人民群眾做出更多貢獻。
參考文獻：
財務授權審批制度范文6
【關鍵詞】內部資金控制；建筑施工企業；內部資金安全
一、目前我國建筑施工企業資金內控管理中存在的問題
1.內部資金控制制度不健全，缺乏有效的監督和管理
企業內部控制分為三種，分別為事后控制、事中控制和事前控制。根據相關調查研究可知，我國很多企業對內部控制不重視，制度不健全，事后控制事項較多，很多情況下采取以補救為主的控制。還有很多企業的相關管理人員不具備應有的風險管理意識，沒有在資金風險的關鍵點上采取及時有效的調節方法，并且監管部門沒有完全依據職能辦事，這就造成了風險的存在。
2.企業內部資金支出標準不規范、開支違規現象比較頻繁
目前很多企業在收支方面以及不相容職務方面存在明顯的管理不足問題，企業資金管理不健全以及內部資金使用分散等問題已經成為阻礙企業發展的大問題。由于內部缺乏統一性的經費開支標準，進而使得企業內部各部門之間在經費開支水平方面嚴重失衡。具體到財務中心的工作上來說，很多企業資金管理存在的超標支出，支出標準無法可靠把握，所對應的監督措施也就無法有力度的落實，最終導致資金管理工作的開展不夠健全與有效。
3.資金管控模式僵化，部分領導管理觀念比較陳舊
根據有關調查研究可知，我國很多企業在管理模式上沒有創新性，并且沒有依據企業實際狀況制定內部資金管控模式，直接采用其他企業成功的道路，不適合企業實際發展。另外，還有部分企業領導的管理觀念比較陳舊，采用的管理方式缺乏一定的研究和認識，對資金內部控制不重視，使得企業發展緩慢。
二、促進建筑施工企業資金內控合理化模式構建的方法
1.加強資金管理制度建立，做好監督和管理工作
首先，要合理制定企業內部資金控制制度。加強企業財產控制，對企業內部控制進行嚴格規劃，同時要提升企業資金的運用效果，使企業中每一部分資金都能對企業產生有利的作用。其次，做好監督和管理，嚴格遵守不相容職務相互分離的原則。一般來說，企業經濟活動有五個基本步驟組成，首先是授權、簽發、然后是對其進行審核、之后開始執行、最后記錄。這五個步驟是相互制約的，各個崗位上的工作人員也是相互監督的。要合理設置每一個財務崗位，對各個崗位上工作人員的職責進行明確，增加資金管控力度。
2.加強企業各項支出管理，建立完善的支出標準
為了加強企業資金管理，規范化各項支出標準必須要建立相關程序，對項目管理工作人員的責任、利益、和權利進行明確規定，實施項目責任制，保證支出符合規定。第一要對企業資金進行明確管理。對于那些改變原本資金用途，并且編制虛假預算、擴大資金使用范圍的違法行為，要嚴格依據相關法規落實到人，追究責任。第二，要明確授權審批制度。依據企業自身發展狀況對貨幣資金授權審批的責任、程序、范圍或者權限進行設立。對于大型決策來說，要實行集體決策制，嚴禁貪污、挪用資金等行為。同時建議構建以下制度：（1）大額費用開支授權審批制度；（2）超支款項計劃審批制度；（3）超指標開支審批制度；（4）財產物資管理制度等在內的一系列控制制度。
3.定期對建筑施工企業的財務人員進行輪崗
企業應該依據實際狀況建立合適的制度，合理安排財務人員輪崗，并對輪崗的期限進行規定，明確各個崗位人員的權限，定期對工作進行考核。輪崗，不僅能夠滿足工作人員知識更新、促進知識面增加的需求，而且有助于促進企業內部資金管理，通過輪崗各個工作人員的經驗和閱歷更豐富，能夠較好地理解各個工作銜接的內容要點，能夠促進企業發展。
4.定期進行新知識培訓，促進領導觀念轉變
企業領導要定期進行知識更新，隨著時代的發展隨時進行觀念更新，促使自己的思維與時展相符合。同時要對財務人員進行知識培訓，加強學習，為企業增添新鮮血液，促進企業與時俱進發展。
三、結束語
建筑施工企業內部資金控制制度的健全對企業發展具有非常重要的作用，加強企業內部資金控制制度建設，不僅能夠促進企業健全發展，而且對于改善企業內部整體財務狀況具有不能替代的作用。當然，在探索合理化資金內控模式中，各個領導也要根據本企業的實際狀況選擇適合企業發展的模式，這樣才能真正促進企業健全快速發展。
參考文獻：
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