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商業銀行范文1
(一)商業銀行財務分析主體的局限性。財務分析主體是指財務分析人員，他們是保證財務分析報告決策實用性的關鍵。商業銀行的財務分析人員應具備一定的財務理論水平、較強的數據處理能力和邏輯思維能力。從我國的實際情況來看，商業銀行財務分析人員距離上述條件尚有較大差距，這就導致財務分析過程中出現眾多的行為性缺陷。
(二)商業銀行財務分析客體的局限性。
財務分析客體主要是指財務報告及財務比率分析。財務報告是財務分析的基礎。首先，現行財務報表只能反映過去的、某一特定時期或時點的貨幣化信息，而不能提供報表使用者對未來的、可預見性的、相關程度更高的全面信息；其次，只是簡單套用了一般企業財務報表體系的形式，沒有充分反映商業銀行特殊業務的具體情況，缺乏對有銀行業特色的財務報表體系的深入研究；第三，商業銀行為了實現自身的利益，人為地篡改財務數據、賬外經營等情況屢有發生，因而商業銀行財務報表的真實性因此被人為地降低乃至破壞。
財務比率分析是對會計核算結果及財務報告數據的再加工，但目前對其應用亦存在局限：首先，制度缺陷。目前我國商業銀行執行的會計制度極不統一，上市銀行執行新的企業會計準則，未上市銀行有的開始試行新企業會計準則，有的執行金融企業會計制度，而城商行還在執行很久以前財政部為其制定的專用會計制度，制度上的不一致造成同業間財務數據的可比性失去基礎，而同一銀行進行縱向比較的可比性又會因銀行在不同期間所選擇的會計方法的變更而相應減弱；其次，某些比率無法反映綜合財務狀況比如資產流動性比率高，僅表示銀行資產在會計報表項目的流動性較強，并不能就得出該年度銀行資產的流動性強，流動風險小的結論；
(三)商業銀行表外業務分析的局限性。近年來，隨著金融業務的不斷創新，我國商業銀行表外業務得到了快速發發展，如業務、擔保與保函、貸款承諾及金融衍生商品交易等。在現行的會計處理程序下，表外業務末被納入資產負債表中，僅以報表附注的形式注明。由于表外業務具有控制度差、透明度低、風險性高的特點，商業銀行如不加強對表外業務的風險分析，將很難適應業務快速發展過程中防范潛在的風險的需要。
(四)商業銀行財務分析指標體系的局限性。
1、流動性指標是今年國家宏觀調控政策中頻繁提到的，那公我們在實際中具體分析自身的流動性是否合理的過程中發現，存貸比指標的分子、分母分別為銀行的各項貸款之和與各項存款之和，存貸比率越高預示著銀行的流動性越差，因為這表明相對于穩定的資金來源而言，銀行占用在貸款上的資金越多，流動性當然越差。相反，該比率越低，則表示銀行還有額外的流動性，因為銀行還能用穩定的存款來源發放新貸款。過高或過低的存貸比率對銀行都是不可取的，只有適中的存貸比率才表示銀行對資金來源與運用適當安排，較好地兼顧了流動性與盈利性指標，央行對此比例作了不得超過75%的限制。這項指標的主要缺陷在于它忽視了存款、貸款各自內部結構的差異，只是簡單地將貸款總額與存款總額相比，而且該指標只注重對表內資產的計算，沒有對表外的或有業務進行加權計算，從而有可能低估了該指標的結果。此外，流動性比率為流動性資產與流動性負債之比。這一比率越高，表示銀行的短期償債能力越強。若銀行的某些流動性資產尚失在短期內變現的能力，比如應在一個月內到期的貸款發生壞賬，就使得銀行的流動性被虛增。這顯然將降低利用此比率衡量銀行流動性強弱的可靠程度，甚至會使信息使用者對銀行流動性的真實狀況產生一定程度的誤解。
2、說到流動性就不得不提到盈利性指標，在盈利性分析中應用得最多的當屬杜邦財務分析體系，其核心內容就是對銀行的資本利潤率進行橫向和縱向的比較，由于我國會計制度的變化較快，尤其是銀行業，先后做了幾次大的變動，從而使縱向比較失去可比性，而橫向間在全行業內也是眾多制度并行，可比較的范圍又大打折扣。另外我國對資本各組成項目的內容、涵蓋面的規定與國際標準《巴塞爾協議》規定比較，也有較大差異。這些都必然會影響到在實踐中運用該比率分析銀行盈利能力大小的效能。
3、安全性指標體系中，資本充足率是衡量銀行以自有資本抵御經營風險能力的最關鍵性指標，也是央行實施金融監管的焦點所在。新資本協議將市場約束列為銀行風險管理的第三個支柱，特別強調了對銀行信息披露的要求。銀行信息披露既要考慮強化市場約束，規范經營管理的因素，又要考慮到信息披露的安全性與可行性。商業銀行應該進一步修改信息披露制度，一要按照新資本協議要求，對資本構成、資本充足率等領域的關鍵信息準確核算；二要推動執行統一的會計制度的，提高會計信息的一致性和可比性，銀行內部稽核部門也要進一步嚴明紀律，發揮審計檢查職能，提高會計信息的準確性。二、提升商業銀行財務分析實用性方法及問題
(一)改進商業銀行財務分析的對策
1、在銀行業盡快完善執行統一會計制度的進程，使財務分析具有橫向和縱向的可比性，真正能為管理層的經營決策提供合理依據。同時借鑒吸收國際上在財務報表體系改革方面的最新研究成果，尤其致力于能充分容納銀行特殊業務信息的、具有銀行特色的、符合中國國情的商業銀行財務報表體系的建立。
2、要確保銀行會計信息的真實、可靠。堅持“三鐵”、杜絕“三假”．提高財務報告的可靠性財務報告造假的主要因素就是道德風險問題，一方面．建立懲罰機制．中國人民銀行、商業銀行各級監管部門以及會計師事務所要加大對財務報告的合規性、真實性、及時性檢查的力度，明確單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性責任．利用新的《會計法》和會計準則的權威性來約束商業銀行的會計行為；另一方面．建立激勵機制，提倡“鐵賬本、鐵算盤、鐵規章‘三鐵”信譽，把物質獎融與精神獎勵相結合。
3、科學選擇分析方法，構建分析指標體系
原始數據并不能提供財務分析所必需的財務信息，而是要運用各種分析方法和分析指標對數據進行合成、加工，將之轉化為可用信息，因此根據分析目的選擇合適的分析方法和分析指標是做好財務分析的非常重要的環節。
財務指標以數據為語言，是財務分析內容的具體量化，是反映銀行財務狀況及經營成果的窗口，財務指標的設置也因財務分析目的、分析主體的不同而不同。因此，財務指標體系的構成應由主要指標和起補充作用的輔助指標組成，同時還要通俗易懂靈活多樣，稍加調整即能適用于不同的財務分析目的和主體，形成主輔結合、定變結合、適時可調的指標體系。
財務分析方法主要包括比率分析、比較分析、趨勢分析。比率分析法是財務分析中被廣泛運用的方法，它是利用指標間的相互關系，通過計算比率來計量和評價銀行經營活動效益的一種方法。使用比率分析法最重要的優勢是可以將絕對數
不可比的指標轉化為可比的指標。例如，在進行成本效益評價時，資產利潤率(實際利潤／資產平均余額)、負債成本率(各項支出總額／負債平均余額)使用的就是相對比率，而成本費用率(成本費用總額，營業收入總額)、費用利潤率(實際利潤，營業費用)使用的是構成比率，等等，運用這些比率的混合分析能有效的揭示銀行各項經營業務的成本、效益，也使銀行收入支出情況更加直觀。
比較分析法包括實際數與計劃數比較，揭示計劃完成情況；不同時期各種數據的比較，反映經營活動的變化趨勢，以利于改進工作，挖掘潛力；同行業問的比較，可以了解本行在同行業中的地位及競爭力。例如，可以根據需要編制比較分析報
表，包括比較資產負債表和比較損益表。比較資產負債表通過將兩期或兩期以上的資產負債項日的比較，可以較直觀地反映資產、負債、所有者權益的變化情況；比較損益表通過將兩期或兩期以上的損益項目的比較，可以較直觀地反映損益
表內各個項目的增減變化情況。通過編制比較報表，可以獲得直觀的財務信息，確定差異。
趨勢分析法是以某一期的財務數據為基期，計算其他各期對基期同一項目的趨勢百分比。根據基期不同，可分為定基趨勢百分比(本期金額／某確定基期金額)和環比趨勢百分比(本期金額／上期金額)。適當的使用趨勢分析，可以動態地反映銀行財務狀況及經營成果的發展趨勢。
財務分析的目的不同，所選擇的分析方法也有所不同，以上幾種分析方法在實際工作中可以結合使用。進行局部分析時，可選擇某一種方法，全面的財務分析則應綜合運用多種分析方法，進行對比，做出全面客觀的評價。
4、大力加強科技投入，用計算所系統代替手工勞動，加大財務分析的精度和準確度，減少手工計算的誤差。有條件的銀行可以用數據倉庫，實現數據共享，提高財務信息的及時性和準確性。隨著網絡技術在商業銀行業應用日漸成熟，大量的數據通過網絡形成了龐大的數據倉庫。財務分析人員要參與數據倉庫的建設，使它具有數字化地管理數據、運用各種指標選擇數據進行加工、合成的能力，把原始數據轉化為有用信息，用于戰略計劃、管理控制、運行控制三個層次，從而實現數據共享。數據倉庫大大地減少財務分析人員的工作量，而數據又十分精確，真正成為商業銀行經營管理的好參謀。
5、建立有效的財務預警系統，在現有商業銀行財務分析指標體系中加入評價表外業務的風險性、流動性、效益性的系列指標，有效的商業銀行財務預警系統可以預知財務惡化的征兆，預防財務危機發生或控制其進一步擴大，避免類似的財務危機再次發生。在計算資本充足率時，制定出表外業務風險資產額的計算方法，使之成為商業銀行加權風險資產的一個組成部分。
6、正確處理央行及銀行監管部門對商業銀行的強制監管與商業銀行利用財務分析進行自律性監管之間的關系。二者最終目的相同，都是為確保銀行的三性，只是出發點和采用手段有所不同。因此二者應盡量做到數據共享，相互支持，相互補充，相互促進，而不應彼此對立、割裂。
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摘要：商業銀行的財務分析是建立在其會計科目及財務報表體系之上，通過對多種財務分析方法綜合運用，可以從財務指標變動中找到銀行內部管理的薄弱環節，幫助管理層迅速作出決策，以提高經營管理效率和決策的準確性。
商業銀行范文2
一、計算各因素對利潤影響的敏感程度
有的因素發生很小變化就會使利潤發生很大變動，這類因素為敏感因素；有的因素發生變化后，利潤的變化不大，這類因素為不敏感因素?？梢赃\用敏感系數確定各因素的變動對利潤的影響程度。
假設某支行計劃年度貸款規模為5000萬元，貸款年平均利率為14%，存款綜合付息率9%，固定成本總額150萬，則：計劃年度可實現的利潤=5000（14%-9%）-150=100萬元。如果貸款規模、存款綜合付息率、固定成本總額和貸款利率各增加1%，各因素變動對利潤的影響計算如下。
貸款規模變動對利潤的影響：變動后的利潤=5000×（1+1%）×（14%-9%）-150=102.5萬元；利潤的變化率=（102.5-100）/100=2.5%；貸款規模的敏感性系數=205%/1%=2.5。其他因素的影響結果計算如表1所示。從表1可以看出各因素對利潤影響的大小依次為：貸款平均利率、存款綜合利息率、貸款規模、固定成本。
二、計算各因素發生多大的變化將使盈利轉為虧損
貸款平均利率、存款綜合利息率、貸款規模和固定成本的變化都會影響利潤，這種變化達到一定程度會使銀行的利潤消失，進入盈虧臨界狀態。仍以上文例子為依據進行計算。
1、貸款平均利率的最小值。貸款平均利率下降會使利潤下降，降到一定程度利潤將變為零，該界限即企業能忍受的貸款平均利率的最小值。設貸款平均利率為P，則：5000×（P-0.09）-150=0，P=12%。貸款平均利率降至12%，即降低14.3%時企業由盈利轉為虧損。
2、存款綜合付息率的最大值。存款綜合付息率上升會使利潤下降并逐漸趨于零，此時的存款綜合付息率是銀行所能承擔的最大值。設存款綜合付息率為b，則：5000×（14%-b）-150=0，b=11%。存款綜合付息率由9%上升至11%元時，銀行利潤由100萬降至零，此時存款綜合付息率上升了22%。
3、固定成本最大值。固定成本上升也會使利潤下降，并趨近于零。設固定成本為c，則：5000×（14%-9%）-c=0，c=250萬元。固定成本增至250萬元時，銀行由盈利轉為虧損，此時固定成本增加了166.7%。
4、貸款規模最小值。貸款規模最小值是企業利潤為零時的業務量。設業務量為q，則：q=150/（14%-9%）=3000萬元。貸款計劃完成6%，即貸款規模為3000萬元，則銀行的利潤為零。
三、保證目標利潤實現的各因素分析
各因素變動對利潤的影響程度是不同的。銀行從經營角度出發，假設將計劃年度原定目標利潤提高一定比例，為保證目標利潤的實現，可通過本量利分析公式逐個分析有關因素，再結合具體情況做出最優選擇。
1、如目標利潤調整為180萬元，銀行完成目標利潤的途徑。（1）擴大貸款規模。業務量=（100+80）/（14%-9%）=5600萬元，如其他因素不變，貸款規模擴大到5600萬元時，銀行可以實現目標利潤。（2）提高貸款平均利率。單位收益率=（100+80）/5000+9%=14.6%，如其他因素不變，則增加現有貸款中高息資產即中、長期貸款的比重，使貸款平均收益率上升到14.6%，銀行可以實現目標利潤。（3）降低存款利息率。單位變動成本=（5000×14%-150-180）/5000=7.4%，如其他因素不變，銀行應努力吸收活期存款，加大低息存款的比重，將存款的平均成本率降低到7.4%可以實現目標利潤。（4）直接壓縮費用開支。固定成本=（14%-9%）5000-180=70萬元，如其他因素不變，銀行將固定資產費用降低到70萬元，可以實現目標利潤。新晨
以上途徑通過單項措施來實現目標利潤，但現實經濟中影響利潤的因素是相互關聯的，因此銀行大多采取綜合措施以實現目標利潤。
2、如貸款年平均利率下降8%，銀行實現180萬元目標利潤的途徑。
（1）計算貸款平均利率下降后實現目標利潤所需的貸款規模。貸款規模=（150+180）/14%（1-8%）-9%=8505萬元，如果信貸部門認為貸款平均利率下降8%后貸款規模可達8505萬元，則目標利潤可以實現。否則，還需要繼續分析并加以落實。
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1、十二大商業銀行是：招商銀行、上海浦東發展銀行、中信銀行、華夏銀行、中國光大銀行、興業銀行、廣發銀行、中國民生銀行、平安銀行（原深圳發展銀行）、恒豐銀行、浙商銀行、渤海銀行。
2、我國商業銀行主要包括國有商業銀行、全國性股份制商業銀行、城市商業銀行三類。
3、國有商業銀行也稱國有控股大型商業銀行，是指由國家(財政部、中央匯金公司)直接控股的商業銀行,現在主要有:中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、交通銀行共5家。
4、商業銀行(Commercial Bank)，英文縮寫為CB，其網絡通俗諧音是存吧，意為存儲銀行。商業銀行的概念是區分于中央銀行和投資銀行的，是一個以營利為目的，以多種金融負債籌集資金，多種金融資產為經營對象，具有信用創造功能的金融機構。
（來源：文章屋網 ）
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按照商業銀行資產負債管理和風險管理的要求，在資產和負債的管理中應當遵循一個非常重要的原則，即匹配投資原則（Matchedfundinginvestmentprinciple），即商業銀行應盡可能地同時對資產和負債的數量、組成及回報或成本進行控制，使資產和負債管理具有內部一致性，從而協調銀行盈利性、安全性、流動性之間的矛盾，盡量減少因雙方的不匹配而造成的利率風險和流動性風險。由于負債（資金來源）是商業銀行的經營之本，資金來源的規模和結構決定并制約著資產的規模和結構，因此，靈活合理的籌資機制對商業銀行的經營和發展有著至關重要的意義。
從商業銀行負債結構的一般情況來看，除了其所有者提供的權益之外，還應有兩個重要的資金來源，即吸收的存款和對外借款。按照銀行的能動性劃分，前者稱為被動式負債，后者稱為主動式負債。我國商業銀行自誕生后主要依賴于吸收存款的傳統籌資工具，在籌資機制上形成了天生的缺陷。這一方面是由于我國的商業銀行是在計劃金融的基礎上發展起來的，另一方面，1995年出臺的《商業銀行法》關于存貸比不得超過？5％的規定也使得商業銀行長期以來產生了以存款為生命線的經營主導思想，把全部精力集中于吸收存款上。盡管核心存款對銀行經營至關重要，但單一的吸收存款的被動性負債方式不僅制約著貸款的營銷，也會在一定程度上延緩中間業務的發展，影響商業銀行的利潤增長。這種負面影響主要表現在：
1.負債方的流動性風險較大。我國商業銀行尤其是股份制商業銀行的短期負債比重較大（占負債總額的90％左右），銀行面臨著較大的客戶提存的風險。補償這種風險的方法有兩種，即負債管理和／或儲備資產管理。儲備資產管理是一種較為傳統的方式，即通過變現資產的方式增強流動性。但當今國際上許多大銀行，特別是那些能進入貨幣市場和其他非存款市場尋求資金的大銀行，越來越多地開始依賴借人資金的負債管理方法來應付現金短缺風險，如從市場購買資金或增發固定期限的大額可轉讓存單。
2.資產業務的發展規模受到限制。以被動性吸收存款為主的籌資機制，不僅不能充分適應不同客戶的多樣化需求，而且在多種渠道分流銀行存款的情況下，反過來也制約了自身資產業務的發展。
3.收益結構不理想，盈利能力受到約束。我國商業銀行存貸款之間的利差收入在整個收入中的比重近2／3.由于利潤來源的狹窄性和單一性，利潤抗風險能力偏弱。此外，在資產結構中，中低收益的資產占比較高，資產收益結構不理想。
乙利潤空間越來越小。一方面，1996年以來的多次降息后，目前，一年期定期存款利率在扣除利息稅后實際上收益率只有1.584％，與投資基金等收益率差距較大，農村信用社的存款利率今年以來也有所上升，這都將進一步導致銀行存款分流；另一方面，隨著利率市場化的推進，商業銀行之間的激烈競爭必將使存貸款利差越來越小，以存、貸款業務為主要利潤來源的獲利空間將越來越小。
鑒于當前籌資機制缺陷對商業銀行安全性、流動性和盈利性的負面影響，有必要對現行傳統的籌資機制進行創新。尤其是與國有商業銀行以及城市商業銀行相比，我國新型的股份制商業銀行存在機構網點少、存款來源少的劣勢，大力開發新型融資工具對其發展具有重要意義。在許多國外的商業銀行，非存款借款已成為銀行資金的重要來源。我國境內的外資銀行在獲準經營人民幣業務后，也并沒有沿襲中資銀行吸收存款的方式來解決籌資難題，而是結合自己的特點，充分運用他們在國外金融市場上所常用的各種主動負債方式（如同業借款）來進行籌資，很快免除了資金來源的困擾，將其精力集中在貸款和中間業務的營銷上。
當前，商業銀行一年期以上的大額籌資僅能以協議存款的方式吸收保險公司3000萬元以上的定期存款。為此，中國人民銀行擬出臺允許中資商業銀行開辦人民幣同業借款業務的辦法，期限在4個月以上（4個月至3年），并可以展期，以解決金融機構長期的信用拆借問題如：這一以主動負債形式的籌資工具的推出，將對創新商業銀行的籌資機制起到積極作用。另外，2002年9月24日中央銀行決定將2002年末到期的正回購品種轉化為相同期限的中央銀行票據（即央行短期融資券），據此進行央行票據業務操作。央行此舉無疑將對中國貨幣市場的發展、貨幣政策的執行以及金融機構的資金融通產生深遠影響。
二、票據籌資：并非創新的“創新”
票據是商品流通中的重要工具，具有支付結算和融資兩大功能。票據的支付結算功能主要靠支票和匯票實現，而其融資功能則一方面以真實商品交易為基礎的匯票（包括商業匯票和銀行匯票）體現出來（通過票據承兌、貼現、轉貼現與再貼現機制使融資活動在企業、商業銀行和中央銀行之間進行從而擴大融資渠道），另一方面通過企業或金融機構直接發行本票（即商業本票和銀行本票）來實現直接融資的目的，這種本票無需以真實的商品交易為基礎，實際上是一種短期融資券。需要短期資金的企業或金融機構通過發行本票來取得資金，而資金持有者通過購買這種本票實現自己的資產組合，達到投資目的。
本票的發行與轉讓使得短期資金余缺各方能夠更好地實現資源配置，但它是一種基礎性的金融工具，并非金融新產品，只是其發行流通在我國卻受到嚴格管制而已。目前在市場經濟發達國家，財務狀況良好、信用等級高的大公司經常向其他公司發行以自己為付款人的短期、無擔保本票在貨幣市場籌集資金，它是貨幣市場上交易最活躍、成長最迅速的工具之一，融資性票據的市場比重不斷上升甚至達到70—80％。
除此之外，銀行還可以向存款人發行一種可以流通轉讓的大額可轉讓存單（NegotiableCertificateofDeposits，簡稱CDs），從法律意義上來看，它是存款類被動式負債，但又不同于傳統意義上的定期存單，其實質是另一種形式的融資票據。其一般特征是；可流通；高面額起點，期限靈活，從幾天到一兩年；不可提前支??；不記名，風險較小，收益率較高（一般高于國庫券，但流動性遜于國庫券，而且二級市場的日交易量低于國庫券）；利率可固定也可浮動，即使是固定利率，在轉讓時還要根據轉讓時的利率重新確定轉讓價格，實質上也就重新確定了利率。對于發行CDs的銀行來說，一般不必繳納存款準備金；對其購買者來說，則要繳納利息稅。CDs對商業銀行的最大意義在于實現了負債的可流動性，為拓寬資金來源、實現利率投資提供契機和可能。自20世紀60年代在美國誕生以來，CDs在全球得到迅速拓展并不斷變化。既有長期的浮動利率的CDs，也有固定利率的CDs；近年來，又有了更多的創新，如特大額可轉讓存單、揚基大額可轉讓存單、分期付款大額可轉讓存單、利率上調大額可轉讓存單等。CDs在我國銀行曾一度存在，如今也受到嚴格管制。
三、我國商業銀行票據籌資的政策障礙
（一）有關本票籌資的限制
根據我國《票據法》第？3、74、75、76和81條的規定：“本票是出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。本法所稱本票，是指銀行本票?！薄氨酒钡某銎比吮仨毦哂兄Ц侗酒苯痤~的可靠資金來源，并保證支付?！薄氨酒背銎比说馁Y格由中國人民銀行審定，具體管理辦法由中國人民銀行規定。”總之，我國《票據法》僅允許簽發記名的即期付款的銀行本票，且不是所有的銀行都可以簽發銀行本票。
《票據法》第73條關于本票的定義科學地體現了票據的無因性，即執有票據就可以主張票據權利，執票人取得票據的原因并不影響票據的權利和流通，票據關系與發行轉讓票據的原因關系互相分離、互相獨立。但其第10條又規定：“票據的簽發、取得和轉讓應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系?！边@一點忽略了票據的無因性，與第？3條的定義有矛盾之處。從本質上講，《票據法》的第lo條規定并不是票據法律規范，并不具有票據法的效力，即使當事人之間沒有真實的交易關系，也不影響票據的效力，它只是表明我國《票據法》將票據僅僅作為商品交易支付和結算的工具，并不希望當事人利用票據進行純粹的融資活動，但此條文不能改變票據關系和原因關系相互獨立的原則。
作為《票據法》的重要配套法規，1997年出臺的《支付結算辦法》再次明確了我國的銀行本票必須為交易性票據，而且“單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票”。故此，目前商業銀行發行融資性本票存在一定的法律障礙和政策障礙。
（二）有關CDs的管理規定
1986年10月，交通銀行上海分行經人民銀行上海分行推出了我國的首只CDs，之后，CDs在我國迅速發展。為規范這一業務的發展，中國人民銀行在1989年5月了《大額可轉讓定期存單管理辦法》；1989年11月頒布了《關于大額可轉讓定期存單轉讓問題的通知》。自此，大額可轉讓存單業務在全國范圍推開。但在其后的發展中，也存在一些問題。如辦理存單轉讓的機構少，業務發展緩慢，不能滿足業務發展的需要；居民對其認識不深，制約了業務市場的擴充；一些單位虛開存單、套取資金，違法違紀行為上升。為此，中國人民銀行在1996年11月了《大額可轉讓定期存單管理辦法》，對此業務再一次進行規范。新的管理辦法將大額可轉讓定期存單界定為一種固定面額、固定期限、可以轉讓的大額存款憑證，由中國人民銀行負責大額可轉讓定期存單業務的審批和監管工作，并再次對其發行主體、發行對象、金額設定、期限設置、利率確定以及轉讓掛失等方面進行了具體規定。
1997年4月，鑒于當時“盜開或偽造銀行存單進行詐騙的犯罪十分猖獗，給銀行資產造成了巨額損失并繼續構成潛在的威脅”，為防范和打擊犯罪活動，避免造成更大的損失，中國人民銀行關于暫停存單質押貸款業務和進一步加強定期存款管理的通知，暫不批準各行大額可轉讓定期存單發行計劃，城市合作銀行、農村合作銀行、信用合作社也一律不得發行大額可轉讓定期存單。至此，我國各商業銀行都不再被允許發行CDs.
四、關于開放商業銀行票據籌資的建議
我國商業銀行籌資方式的單一，籌資工具的缺乏固然與現實中某些條件的不具備有關，但更與嚴格的金融管制分不開。在管制條件下，行政主管部門本著“求穩怕亂”的主導思想，將主要精力放在“管住”上，缺乏通過努力去推進相關條件的成熟，由此也給金融機構的經營運作造成一定困難。事實上，當前國內各家銀行都在按照現代企業制度的要求努力規范公司化運作，每家銀行都將從自身財務關系的均衡上來考慮各種業務的發展。在開拓基礎性金融產品和創造金融新產品的過程中，銀行比其主管部門對風險、收益等變量的考慮更深入、更具體，因而也更切實可行。鑒于各家銀行對票據融資的強烈需求以及民間票據市場上融資性票據業務的現實存在，建議有關部門可以考慮漸次開放并規范票據融資。
票據融資的完善和發展首先有賴于監管方突破觀念上的局限，變“管制”為“監管”，通過促進金融競爭提高金融產品的質量。從完善現行《票據法》入手，按現代各國票據法的共同準則，修改票據法有關條文中忽視票據無因性的缺陷，大膽發展融資性票據。事實上，近期中央銀行票據的誕生已經在此領域里做出了嘗試。其次，要從制度上和市場結構上制約風險，構造良好的市場環境，如建立完善的信用評級制度，規定發行企業的條件和資格，加強監管等。商業銀行作為特殊類型的企業，也應能夠在市場上發行融資性票據融通資金，從而調整負債和資產結構。
商業銀行范文5
【論文摘要】針對我國商業銀行的問題貸款,本文對現狀和成因進行了分析,進而從實際出發,站在商業銀行的角度提出一系列控制和管理策略。
隨著我國銀行業逐漸對外開放,商業銀行的問題貸款越來越受人們關注。當前我國商業銀行問題貸款數額巨大,已成為銀行業經營管理中的重大隱患。
一、什么是問題貸款
所謂問題貸款就是通常所說的不良貸款,是指債務人不能或有跡象表明債務人不能按貸款協議按時償還本金和利息。具體而言,問題貸款就是銀行貸款五級分類中的次級類、可疑類、損失類。次級類是指借款人的還款能力出現明顯問題,依靠其正常的經營收入無法保證其足額償還本息。可疑類是指借款人無法足額償還本息,即使執行抵押或擔保,業、也肯定會造成一部分損失。損失類是指在采取所有可能措施和必要的法律程序之后,本息任然無法收回,或者只能收回及少部分。
二、我國商業銀行問題貸款的現狀
商業銀行包括國有商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行、農村商業銀行和外資銀行。國有商業銀行是我國的主要銀行,80%以上的問題貸款來自于國有商業銀行。
如圖所示(2003年底我國四大國有商業銀行問題貸款情況表。單位:億美元):其中最多的是中國工商銀行876億美元占貸款比重的21.5%。占當年GDP的6.2%,最少的是中國建設銀行,但問題貸款也達到235億美元。四大國有商業銀行合計2334億美元,占貸款比例的20.4%,占03年GDP的16.5%。
近年來雖然問題貸款余額和問題貸款率出現“雙降”,但數額仍然巨大。根據CBRC(中國銀行監督管理委員會)的數據,截止2007年12月底,銀行未清償問題貸款達到12684.2億元,占全部貸款比例1.67%,占07年GDP比例5.14%(07年GDP為246619億元)。其中國有商業銀行未清償問題貸款達到11149.5億元,占銀行未清償問題貸款比例87.90%,而且還不包括各家資產管理公司持有的債權。
三、問題貸款的成因
商業銀行問題貸款的成因是多方面的,主要有市場風險,信用風險,經營管理和操作風險。
1.市場風險是問題貸款產生的外部原因。這里所說的市場風險是指宏觀經濟大環境中某些因素變化引起的不確定性,特別是經濟運行周期、財政貨幣政策和政府的過度干預的影響。
1.1經濟周期的影響。美國經濟學家熊彼特認為,由于受技術進步的影響,任何一種經濟形式都會呈現出周期性,在經濟繁榮和蕭條之間波動。銀行的問題貸款也存在這樣的規律,經濟蕭條時期,借款人獲利能力普遍下降,預期收入往往不能實現,容易出現財務困難,問題貸款產生的可能性就比較大。反之,在經濟繁榮時期問題貸款產生的可能性就比較小。
1.2財政貨幣政策的影響。當政府采取寬松的財政貨幣政策時,社會需求增加,企業的產品容易銷售出去,出現問題貸款可能性比較低;反之,當政府采取從緊的財政貨幣政策時,出現問題貸款可能性就比較高。
1.3政府過度干預。政府干預經濟主要有兩種方式:一是政府過度參于經濟活動。二是政府以間接融資為主,使銀行成為“準政府機構”。通常政府按照既定的產業政策,指令銀行對企業進行貸款支持,根本不考慮銀行本身的效益和安全,這就為問題貸款埋下了隱患。
2.信用風險是問題貸款產生的主要原因。信用風險就是債務人未來不能還本付息的可能性。借款人風險和擔保風險是最主要的信用風險。
2.1借款人風險。借款人未來能否盈利或取得收入直接關系到貸款能否按時償還。但借款人未來的盈利和收入受多種因素影響,往往是不確定的。
2.2擔保風險。擔保風險就是當借款人無力償還時,擔保方也不能償還,或不具備擔保資格的不確定性。這也是銀行貸款不能按時、足額收回的重要原因。
3.銀行自身的經營管理和信貸操作風險。這也是問題貸款形成的一個重要原因。
3.1銀行經營管理問題。一是銀行的信貸體制問題,許多項目雖然集體審批,擔責任不夠明確,出了問題責任不清。二是貸款決策缺乏科學的信息咨詢系統,通常是定性分析多,定量分析少;靜態分析多,動態分析少;立足區域性分析多,站在全局性分析少。
3.2信貸操作風險。具體而言,就是違反有關法律法規和銀行內部信貸政策和操作規程發放貸款;對到期貸款催收不力;對擔保缺乏有效的控制;對單一客戶或特定行業貸款過于集中;貸款期限不合理等等。
四、問題貸款的控制和管理策略
1.拒絕策略。貸款決策時,運用風險測度模型對風險進行預測,并計算出違約概率,主動放棄或拒絕可能引起風險損失的方案。
2.回避策略。在對借款人和借款方案進行選擇時,應做到“趨利避害”:一是在可供選擇的多種方案面前,選擇風險小的方案。二是改變銀行資產信貸結構,使資產結構短期化。三是向盈利好和信譽高的企業和客戶傾斜。
3.分散策略。一是組成銀團,共同承擔一項貸款義務,分散風險。二是調整貸款風險比例和期限結構,使其與銀行的風險承受能力相適應。
4.證券化策略。將質量相對較好的問題貸款從整個不良貸款中分離出來,發行以預期資產處置收入作為擔保的證券,使銀行預先取得不良貸款的處置收入。
5.訴訟策略。如果貸款沒有擔?；蚯逅愕盅浩泛笕圆蛔氵€款,銀行可以對借款人或擔保人提起上訴,請求法庭判決。
參考文獻:
[1]顧曉安、戶蕾:《問題貸款——成因、識別、鑒定》,立信會計出版社。
商業銀行范文6
由于金融界競爭的日益激烈，使得利差和貸款量縮小以及信貸損失的風險加劇，競爭壓力也使提高價格和業務量難以實現。根據業內的“二八法則”，20%的銀行客戶為銀行貢獻了80%以上的利潤（在中國不同的地區，這個比例略有不同，也可能是“一九法則”），也就是說，剩下80%的客戶或者只給銀行帶來很少利潤或不帶來利潤，甚至還為銀行造成了虧損。因此客戶的貢獻度分析就變得尤為重要。筆者通過作業成本方法準確識別間接費用，得到客戶的準確成本信息，在成本信息的基礎上對銀行客戶的貢獻度進行了詳細分析。
一、作業成本法的基本原理
作業成本法是20世紀80年代末由美國芝加哥大學學者RobinCooper和哈佛大學教授RobertS.Kaplan等人首倡的。由于其學術上的創新性與管理實踐上的可行性，此后的十余年間在美國的公司和企業中得到了普及，在其他各國也得到了較為普遍的應用。其自身也在這一推廣過程中得到了不斷的充實和完善。作業成本管理是以提高客戶價值和增加企業利潤為目的，基于作業成本法的一種全流程過程的新型集中化管理方法。它通過作業成本計量，將成本計算深入到作業層次，對企業所有作業活動追蹤并動態反映，開展成本鏈分析，指導企業有效執行作業，并與企業戰略規劃、預算、績效管理報告等其它管理要素共同構成一個完整的企業管理體系。
二、基于作業成本法的銀行客戶成本分攤
基于作業成本法的客戶成本核算的思想是通過作業成本核算得到各作業的成本，再將客戶所涉及的各項作業的成本進行累加，最終得到客戶的成本。
（一）作業直接成本的歸集
銀行作業直接成本包括該項作業所耗費的利息費用、營業成本、呆賬準備金、直接人工成本及專項費用，為計算方便將其分為人工直接成本、非人工直接消耗成本和專項費用三大類，其中專項費用是指為某一產品或服務而專門設置的一些部門和設備的全部費用。
1.非人工直接消耗成本成本核算如下所示：
公式（1）中，dm是非人工直接消耗成本；Yi是第i種直接消耗的單位價格；Gi是第i種直接消耗的用量，W是外購產品或服務的價格；n是消耗的種類。
2.直接人工成本成本核算如下所示：
公式（2）中，dl是直接人工成本；T是工時定額；p是平均小時工資標準；r是附加工資對標準工資的百分比；m是人工數量。
（二）作業間接費用的分配
銀行的間接費用一般可歸集為以下幾類：一是管理性作業和維持性作業，包括場地、餐飲、安全、系統開發、財務控制、人士、戰略規劃、行政管理、公共關系和銀行營銷等；二是固定資產折舊及稅金；三是水、電、氣等能源動力費。
1.確定和計量各類資源消耗，將資源消耗價值歸集到資源庫，核算如下所示：
公式（3）中，RC：資源消耗的總價值；RCi是第I中資源所消耗的價值；m是資源的種類。
2.確定資源動因費率。第i種資源的資源動因費率是指在生產過程中，一定時期內i資源的總消耗量與i資源動因總量之比，即每單位資源動因所引起的資源消耗的數量，其計算公式如下：資源價值分配到作業價值庫，確定各項作業成本，核算如下所示：
公式（4）中RAij為第I種資源分配到j作業的資源動因分配率；RDij為第j個作業消費第I種資源的動因量；n為作業個數；m為資源種類。
3.有了資源動因費率之后，可根據每項作業消耗各種資源動因的數量，對生產過程中的資源進行分配。每項作業從各種資源分配所得的費用之和，即為每項作業的制造費用分配額。公式如下：
公式（5）中，ACi為第I種作業的作業成本。
4.確定作業動因分配率。第i種作業的作業動因費率是指在生產過程中，一定時期內I作業的總消耗量與I作業動因總量之比，即每單位作業動因所引起的作業消耗的數量，核算如下所示：
公式（6）中，RCij為第I種作業分配到j種產品或服務的作業動因分配率；ADij為第j個產品或服務消費第I種作業的動因量；n為作業種類；m產品或服務個數。
（5）將作業成本分配到客戶，確定客戶成本：
公式（7）中，Cj為客戶的間接費用作業成本。
（三）作業成本的計算
客戶關系管理過程中的各作業所消耗的非人工直接消耗、直接人工、間接費用與專項費用之和，即為該客戶的作業成本。其計算公式如下：
公式（8）中，TCj為第j個客戶的總作業成本。
（四）客戶總成本的計算
銀行客戶總成本（CTCj）＝總作業成本＋風險成本和機會成本
由于風險成本和機會成本難以量化，且不是本文研究的重點，可以用一個修正因子ξ來表示，ξ由銀行參照其內部信用評級機構的評價確定。
因此，CTCj＝TCj＋ξ＝dmj+dlj+Cj＋Zj＋ξ（9）
三、商業銀行客戶收入計算
商業銀行的客戶收入一般包括：存款業務收入、貸款業務收入和中間業務收入，在第二部分筆者對商業銀行的客戶成本進行了詳細探討，下面來詳細地討論銀行的客戶收入。
第j個客戶的收入：CIj=DIj+LIj+MIj（10）
其中，DIj為第j個客戶存款收入；LIj為第j個客戶的貸款收入，MIj為第j個客戶的中間業務收入。
（一）存款業務收入
存款收入一般由存款日均余額和內部資金轉移價格兩部分組成，即：
DIj=Abj×Pi（11）
其中，Abj為第j個客戶的存款平均余額，Pi為內部資金轉移價格。
內部資金轉移價格＝法定準備金率×相應利率＋二級準備金、備付金占比×相應利率＋剩余存款占比×【存款加權平均利率
＋（貸款綜合收益率－存款加權平均利率－還賬準備金率－呆賬準備金率）÷2】
（二）貸款業務收入
商業銀行的貸款收入重要是扣除相關稅收之后貸款的利息收入，即：
LIj=Ij×（1-t）（12）
其中，Ij為第j個客戶的貸款利息收入，t為其綜合稅負率。
（三）中間業務收入
商業銀行的業務收入一般包括傭金收入、中間服務手續費收入、提供信用服務收入、提供日常賬戶服務收入和其他手續費收入等。由于目前我國商業銀行中間業務收入占銀行客戶總收入的比例較小，且項目眾多，因此這部分不做詳細核算，只提供相應指導，即：
客戶中間業務收入＝中間業務收入×（1－綜合稅負率）
四、商業銀行客戶貢獻度計算
客戶貢獻度是指銀行在為客戶提供金融產品和其他服務中所獲得的凈收益。它是銀行資源產出與資源投入的差值，是客戶收入與客戶成本的差?？蛻糌暙I度，即客戶貢獻與銀行資源投入之比。
通過客戶貢獻度分析，可以幫助銀行調整客戶結構，壓縮和減少對資源回報率小的客戶的投入，也可以為市場營銷提供依據，從源頭上控制資源的配置方向和數量。客戶貢獻及客戶貢獻的定量模型如下：
客戶貢獻定量模型：Πj=CIj-CTCj（13）
客戶貢獻度定量模型：客戶收益成本比＝CTCj/CIj（14）
其中：Πj為第j個客戶的利潤，CIj為第j個客戶的收入，CTCj為第j個客戶的成本。
根據第二、第三部分的客戶收入及客戶成本的計算，可得出客戶的貢獻及貢獻度：
第j個客戶的貢獻。根據公式（9）（10）和公式（13）得：
Πj=CIj-CTCj＝DIj+LIj+MIj-（dmj+dlj+Cj＋Zj＋ξ）（15）
第j個客戶的客戶收益比。根據公式（9）（10）和公式（14）得：
客戶收益成本比＝CTCj/CIj＝（DIj+LIj+MIj）/（dmj+dlj+Cj＋Zj＋ξ）（16）
