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初級會計實務范文1
1、 某企業產品入庫后發生可修復廢品一批，生產成本14萬元，返修過程中發生材料費1萬元.人工費用2萬元.制造費用3萬元，廢品殘料作價0.5萬元已回收入庫。假定不考慮其他因素，該批可修復廢品的凈損失為 (
)萬元。
A 、 5.5
B 、 14
C 、 19.5
D 、 20
答案： A
解析： 【正確答案】 A
【答案解析】
可修復廢品的凈損失即在返修過程中發生的一些費用要計入到“廢品損失”科目，同時收回的殘料價值以及應收的賠款要從“廢品損失”科目轉入到“原材 料”或“其他應收款”科目，沖減廢品損失，同時可修復廢品返修以前發生的生產費用，不是廢品損失，不需要計算其生產成本，而應留在“基本生產成 本”科目和所屬有關產品成本明細賬中，不需要轉出，所以本題中的生產成本14萬元，不需要考慮。故此時的廢品損失凈額是1+2+3-0.5=5.5 (萬 元)。故答案選A。
【該題針對“廢品損失的核算”知識點進行考核】
2、 下列各項對產品成本的分析方法中，屬于相關指標比率分析法的是 (
)。
A 、 將本期實際成本與前期實際成本進行比較
B 、 計算直接材料成本比率
C 、 計算制造費用占產品成本的比重
D 、 計算分析本期成本利潤率
答案： D
解析： 【正確答案】 D
【答案解析】
選項A屬于對比分析法;選項B、C屬于構成比率分析法;選項D屬于相關指標比率分析法。
【該題針對“產品總成本分析”知識點進行考核】
3、 下列各項中，不通過財務費用核算的是 (
)。
A 、 企業發行股票支付的手續費
B 、 企業支付的銀行承兌匯票手續費
C 、 企業購買商品時取得的現金折扣
D 、 企業銷售商品時發生的現金折扣
答案： A
解析： 【正確答案】 A
【答案解析】
本題考核財務費用核算的內容。選項A，企業發行股票支付的手續費，如果是溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積 (股本溢價)，無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤;選項B，企業支付的銀行承兌匯票手續費應該計入財務費用;選項C，企業購買商品時取得的現金折扣應該沖減財務費用;選項D，企業銷售商品時發生的現金折扣應該計入財務費用。
【該題針對“財務費用”知識點進行考核】
4、 某企業2013年11月發生以下經濟業務：車間管理部門應分攤的固定資產折舊30萬元;因收發差錯造成的存貨短缺凈損失10萬元;機器設備日常維修支出40萬元;辦公樓應攤銷的土地使用權300萬元。該企業11月份應計入管理費用的金額是 (
)萬元。
A 、 380
B 、 350
C 、 310
D 、 50
答案： B
解析： 【正確答案】 B
【答案解析】
管理費用=10+40+300=350 (萬元)，車間管理部門應分攤的固定資產折舊應計入制造費用。
【該題針對“管理費用”知識點進行考核】
5、下列各項，影響當期利潤表中營業利潤的是 (
)。
A 、 固定資產盤盈
B 、 無形資產出售損失
C 、 無形資產減值損失
D 、 轉銷確實無法支付的應付賬款
答案： C
解析： 【正確答案】 C
【答案解析】
選項A，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“ 以前年度損益調整”科目，不影響營業利潤;選項B，無形資產出售損失記入“營業外支出”科目，不影響營業利潤;選項C，記入“資產減值損失”科目，影響營業利潤;選項D，記入“營業外收入”科目，不影響營業利潤。
【該題針對“營業利潤”知識點進行考核】
6、 編制利潤表的主要依據是 (
)。
初級會計實務范文2
1. 下列不屬于會計核算的環節的是( )。
A.確認
B.記錄
C.報告
D.報賬
2. 企業在一定時期內通過從事生產經營活動而在財務上取得的緒果稱為( )。
A.財務狀況
B.盈利能力
C.經營業績
D.財務成果
3. 不屬于企業日?；顒又腥〉玫挠? )。
A.銷僻商品的收入
B.提供勞務的收入
C.他人使用本企業資產的收入
D.銷售固定資產收入
4. 下列關于平行登記的說法，不正確的是( )。
A.總賬賬戶的期初余額=明細賬賬戶期初余額合汁
B.計人總分類賬的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等
C. 總賬賬戶的本期發生額=所屬明細賬戶本期發生額合計
D.總賬賬戶的期求余額=所屬明細賬戶期末余額合計
5. 下列關于試算平衡表的說法，正確的是( )。
A.試算平衡表是檢查賬戶記錄的唯一方法
B.試算平衡表如果平衡，說明賬戶記錄肯定無錯誤
C.試算平衡表如果不平衡，說明賬戶記錄有錯誤
D.試算平衡表通過試算，可以檢查賬戶記錄的各種錯誤( )。
6. 下列賬戶中，期末結轉后無余額的賬戶有( )。
A.實收資本
B.應付賬款
C.固定資產
D.管理費用
7， 關于會計科目，下列說法中不正確的是( )。
A.會i十科翻的設置應該符合國家統一會汁準則的規定
B.會計科目是沒置賬戶的依據
C.企業不可以自行設置會計科目
D.帳戶是會計科目的具體運用
8. 下列經濟業務引起資產與負債同時減少的是( )。
A.收到投資者投入的沒備一臺價值8萬元
B.購人材料一批，價值5萬元，貨款未付
C.以銀行存款歸還以前欠貨款6萬元
D.生產甲產品領用材料費5400元
9. 某企業資產總額為200萬元，負債總額為40萬元，在將20萬元負債轉為投入資本后，所有者權益為( )。
A.140萬元
B.180萬元
C.160萬元
D.200萬元
10.下列各項中，不會引起利潤總額增減變化的是( )。
A.銷售費用
B.管理費用
初級會計實務范文3
資產計稅基礎，是指某項資產按稅收法規規定，在未來收回計稅時可以稅前抵扣的金額，其金額是資產的入賬成本減去已經在稅前抵扣金額后的差額。
(1)貨幣資金和預付賬款。該類資產均在經濟利益流入(如取得銷售收入)時已計稅，將來也可以全額稅前抵扣。則：計稅基礎=賬面價值。
(2)資產陸金融資產。準則規定該項目初始取得時按成本計量，在各期期末時按公允價值計量，公允價值與其賬面成本的差額計入當期損益，即公允價值變動損益。稅法規定按成本計量，只有在處置時，才能將實際發生的損益額稅前抵扣。兩者的差額就是公允價值變動損益。即：
賬面價值=交易性金融資產的期末公允價值
計稅基礎=賬面價值±公允價值變動損益
注：上述公式中，若為公允價值變動損失應加，若為公允價值變動收益應減。
(3)應收票據。準則規定：帶息票據的應收利息，在年末時應確認利息收入，同時增加應收票據的賬面價值。稅法規定：帶息票據的利息應在實際收到時才確認應納稅所得。則：
賬面價值=期末應收票據票面金額+應收利息
計稅基金=賬面價值-應收利息
(4)應收款項。這里特指應收賬款和其他應收款。準則規定：應收款項初始計量，應按發生時應收未收的貨款或其他款的實際金額入賬，期末后續計量時按很可能收回的實際凈額反映，即按原記金額減去估計壞賬損失后的凈額反映。稅法規定：應收款項只有原記賬面余額和按賬面余額的3‰-5‰計提的壞賬損失才允許稅前抵扣，其他壞賬損失應在實際發生時才能稅前抵扣。則：
賬面價值=應收款項賬面余額-會計確認壞賬
計稅基礎=賬面價值+會計確認壞賬-稅法確認壞賬
=應收款項賬面余額-稅法確認壞賬
[例1]A公司年末應收賬款賬戶余額500萬元，壞賬準備賬戶余額50萬元，稅務機關核定該公司壞賬提存率5‰，該公司應收賬款的賬面價值和計稅基礎為：
賬面價值=500-50=450(萬元)
計稅基礎=450+50-500×5‰=497.5(萬元)
或=500-500×5‰=497.5(萬元)
(5)應收利息。該項目反映取得債權性投資時實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息和一次還本付息債權投資按期計提的利息收入。前者會計準則與稅法規是一致的，在支付利息時和收到利息時都應稅前抵扣；但后者稅法規定在計提利息收入時并不計稅，要到實際收到利息時才能稅前抵扣。則：
賬面價值=取得債權投資支付價款中包含的已到付息期未領利息+分期付息債權投資按期計提的利息
計稅基礎：賬面價值-分期付息債權投資按期計提的利息
(6)應收股利。在我國，股利分配和利潤分配都屬于稅后分配，會計準則與稅法規定一致。則：賬面價值=計稅基礎。
(7)存貨。存貨的初始入賬成本會計準則與稅法的規定一致，但對存貨跌價損失的處理規定則不同，會計準則要求估計存貨跌價損失，并減少存貨賬面價值，而稅法不承認估計的存貨跌價損失，不準抵扣當期應稅所得，存貨在將來允許稅前抵扣的金額仍是其入賬成本。則：
賬面價值=賬面余額-存貨跌價準備賬面余額
計稅基礎=賬面價值+存貨跌價準備賬戶余額
值得注意的是若存貨采用計劃成本核算，入賬成本應為賬戶余額加上或減去相關成本差異；零售商業企業采用售價金額核算的應為庫存商品賬戶余額減去商品進銷差價賬戶余額。
(8)可供出售金融資產。該項目的成本會計準則與稅法規定一致，但稅法不承認計提利息收入和公允價值變動額，應收利息應在實際收到時才計稅，公允價值變動應到出售時才計稅或稅前抵扣。則：
賬面價值=可供出售金融資產成本+應收利息±公允價值變動額
計稅基礎=賬面價值-應收利息±公允價值變動額
(9)持有至到期投資。該項目的成本會計準則與稅法規定一致，但稅法不承認計提利息和減值損失，利息應在投資到期實際收回時計稅，減值損失應在投資到期時按實際損失給予稅前抵扣，則：
賬面價值=持有至到期投資的成本+應計利息-減值準備
計利基礎=賬面價值+減值準備-應計利息
(10)長期應收款。長期應收款的大部分內容會計準則與稅法規定一致，但其中的遞延收益兩者的規定不一致，會計準則要求在將來收回時確認，而稅法規定應在當期計稅。則：
賬面價值=長期應收款賬戶余額
計稅基礎=賬面價值-遞延收益金額
[例2]A公司采取分期收款方式銷售產品一批，合同價格568000元，分兩年收款，目前市價400000元，增值稅68000元，未發生其他長期應收款，長期應收款帳面價值和計稅基礎為：
賬面價值=568000(元)
計稅基礎=568000-(568000-400000-68000)=468000(元)
(11)長期股權投資。企業采用的核算方法不同，長期股權投資項目反映的經濟內容也不同。
在成本法下，長期股權投資項目反映其投資成本凈額，對此會計準則與稅法規定一致。但對投資減值損失的規定不一致，稅法不承認預計減值損失，則：
賬面價值=長期股權投資成本-投資減值準備
計稅基礎：賬面價值+投資減值準備
在權益法下，長期股權投資項目反映投資企業所占被投資單位所有者權益的份額，投資在以后能夠以現金股利方式收回的會計準則與稅法的規定一致，即賬面價值=計稅基礎。投資在以后不能得到現金股利，只能通過轉讓方式收回投資的，會計準則與稅法規定不一致，會計準則后續計量要求按被投資方所有者權益增減額和投資比例增減長期股權投資及當期損益，而稅法對此不準許計稅或稅前抵扣，則：
賬面價值=長期股權投資賬面余額-投資減值準備
計稅基礎=賬面價值-因被投資單位增加所有者權益而增加的投資額+投資減值準備
[例3]A公司2007年1月對D合營公司投資現金500萬元占股30％，D公司當年獲凈利潤200萬元，A公司未提減值損失，假設D公司不分配現金股利，A公司2007年年末該項投資的賬面價值和計稅基礎為：
賬面價值=500+200×30％=560萬元
計稅基礎=560-200×30％=500萬元
(12)投資性房地產。在成本模式計量下，投資性房地產的初始成本會計準則與稅法規定一致，但對折舊與減值損失二者規定不一，會計準則要求企業根據該資產有關經濟利益的預期實現方式，合理選擇折舊方法，并預計減值損失；而稅法規定只有按稅法規定的方法和期限計提的折舊才準許稅前抵扣，不承認資產減值損失。則：
賬面價值=初始成本-累計折舊-減值準備
計稅基礎=賬面價值+(會計累計折舊-稅法累計折舊)+減值準備
[例4]A公司2007年1月1日起將一棟房屋用于出租，該房原值400萬元，采用直線法計提折舊，會計按10年折舊，年末時，計提減值損失60萬元，稅法規定20年折舊，不考慮凈殘值。2007年年末時該投資性房地產的賬面價值和計稅基礎為：
賬面價值=400-400x10％-60=300(萬元)
計稅基礎=300+(400×10％-400×5％)+60=380(萬元)
在公允價值模式計量下，投資性房地產在期末時會計準則要求反映其公允價值，將公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益，而稅法規定公允價值變動額不能抵扣當期應納稅所得。則：
賬面價值=投資性房地產期末公允價值
計稅基礎=初始成本-稅法累計折舊額
(13)固定資產。固定資產原值會計準則與稅法規定一致，兩者規定不同的是累計折舊和資產減值損失。會計準則要求應根據固定資產預期經濟利益的實現方式，合理選擇折舊方法，并預計其減值損失。稅法規定只有按稅法規定的期限和方法計提的折舊才能稅前抵扣，不承認減值損失。則：
賬面價值=固定資產原值-會計累計折舊-減值準備
計稅基礎=賬面價值+(會計累計折舊-稅法累計折舊)+減值準備
(14)無形資產。會計準則與稅法對其初始成本的規定是一致的，兩者規定不同的是無形資產的攤銷和減值計提。會計準則要求將無形資產劃分為使用壽命脈有限的無形資產和使用壽命不確定的無形資產，對前者按使用壽命攤銷，計入當期費用，對后者不予攤銷；對發生減值的無形資產應計提減值損失。而稅法規定無形資產應按合同或法律規定期限攤銷，合同或法律未規定期限的按不少于10年的期限攤銷，其攤銷額允許稅前抵扣，但不承認減值損失。則：
賬面價值=無形資產初始成本-累計攤銷-減值準備
計稅基礎=賬面價值+(會計累計攤銷-稅法累計攤銷)+減值準備
[例5]A公司2005年1月1日向某科研所購買一項專利權，價款600萬元，預計使用壽命為6年，法律規定該專利的保護期10年，2007年公司發現類似專利技術產品已經面市，并影響本公司專利產品的銷售，為此對該項無形資產計提減值準備50萬元。2007年年末該項無形資產的賬面價值和計稅基礎為：
賬面價值=600-600×3／6-50=250(萬元)
計稅基礎=250+(600×3／6-600×3／10)+50=420(萬元)
(15)研發支出。會計準則規定發生在無形資產開發階段的支付均記入“研發支出”賬戶，在期末時對不符合資本化條件的支出轉作當期費用，對符合資本化條件的支付仍保留在該賬戶；在無形資產達到預定用途時轉作無形資產。稅法規定企業發生的研究開發支出可以稅前加計抵扣，即可以按當期實際發生研發支出額的1.5倍稅前抵扣。則：
賬面價值=研發開支的賬面余額
計稅基礎=賬面價值-原已稅前抵扣金額=0
[例6]A公司某項專利技術發生在研究階段的支出200萬元，發生在開發階段的支出500萬元，其中不符合資本化條件的支出100萬元。該專利技術研發支出的賬面價值和計稅基礎為：
賬面價值=500-100=400(萬元)
計稅基礎=400-(200+500)×1.5=0
(16)長期待攤費用。該費用會計準則要求按受益期限攤銷，而稅法規定一般可以在實際支付時全額稅前抵扣，在未來不再稅前抵扣。則：
賬面價值=長期待攤費用期末余額
計稅基礎=賬面價值-已稅前抵扣金額=0
[例7]A公司租用一棟房屋做生產車間，2007年6月對房屋進行改造，支付改造費用240萬元，租期2年，2007年年末時長期待攤費用的賬面價值和計稅基礎為：
賬面價值=240-240×6／24=180(萬元)
計稅基礎=180-240=0
(17)在建工程，工程物資，生產性生物資產油氣資產等項目。其賬面價值與計稅基礎的確定方法與固定資產、無形資產相同。
二、負債計稅基礎
負債計稅基礎，是指負債的賬面價值減去在未來期間計算應納稅所得時按稅法規定可予以抵扣金額的差額。
(1)交易性金融負債。對交易性金融負債的本金，會計準則與稅法規定一致，即在交易性金融負債確認時不能稅前抵扣，在將來清償時也不允許稅前抵扣，或者說未來稅前抵扣額為零。但對其公允價值變動兩者的規定不同，會計準則要求交易性金融負債按期末公允價值計量，將期末公允價值與原賬面價值的變動額計入當期損益；稅法規定，不承認交易性金融負債在存續期間的公允價值變動損益、不計稅也不允許稅前抵扣，只有在負債清償時才能計稅或稅前抵扣。則：
賬面價值=交易性金融負債的本金±公允價值變動額
計稅基礎=交易性金融負債的本金
(2)應付票據。對商業匯票的面值，會計準則與稅法規定一致，但對帶息商業匯票的應付利息，會計準則要求在期末時應計提利息，計入當期費用；稅法規定：票據利息應在實際支付時才能稅前抵扣。則：
賬面價值=應付票據的面值+應計利息
計稅基礎=賬面價值-應計利息
[例8]A公司2007年9月30日因購買材料開出一張商業承兌匯票，面值50萬元，票面利率8％。該公司2007年年末時應付票據的賬面價值和計稅基礎為：
賬面價值=500000+500000×8％×3／12=510000(元)
計稅基礎=510000-10000=500000(元)
(3)應付職工薪酬。企業支付職工薪酬有兩種方式，一種是一般企業按實發職工薪酬金額分配計入成本費用，在該種方式下，每期應付職工薪酬等于實付職工薪酬，“應付職工薪酬”賬戶期末余額為零。另一種是工資與經濟效益掛鉤企業，每期以企業實現的經濟效益(如利潤指標)為基礎，計提應付職工薪酬，按職工實際完成的工作數量和質量發放職工薪酬，“應付職工薪酬”賬戶的余額為應付未付給職工的薪酬。無論哪種薪酬支付方式，應付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎。
值得注意的是在第一種薪酬支付方式下，我國現行稅法實行計稅薪酬制，即會計準則規定按當期實發薪酬列支成本費用；稅法規定按當期計稅薪酬標準抵扣應納稅所得額。兩者的差異屬于永久性差額，只影響當期所得稅，不影響遞延所得稅。
(4)應付利息。對企業融資利息，會計準則要求按期計提，計入當期費用，稅法規定一般在未來實際付息時才允許前抵扣，則：
賬面價值=應付利息賬戶的余額
計稅基礎=賬面價值-未來付息時允許稅前抵扣金額=0
[例9]A公司2007年6月30日向銀行借入兩年期借款100萬元，利率8％，合同規定每年1月1日和7月1日各付息一次，到期還本。該公司2007年年未應付利息賬面價值和計稅基礎為：
賬面價值=100×8％×6／12=4萬元
初級會計實務范文4
[關鍵詞]視同銷售 增值稅 企業所得稅 會計處理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）33-0117-01
一.引言
視同銷售是企業中常見的經濟業務，也是稅法中常涉及到的問題。其本身并不復雜，但企業會計準則和相關稅法中對視同銷售種類劃分比較繁雜，因此在實際工作中會計工作人員會對視同銷售的會計及稅務處理感到困惑。因此，只有真正的充分理解和執行具體的《企業會計準則》《增值稅暫行條例》及《企業所得稅法及實施條例》的具體規定，才能做出正確的會計及稅務處理，從而保證會計工作的準確性。
二.視同銷售的會計及稅務相關規定
（1）會計角度的視同銷售行為
視同銷售在會計角度主要是滿足會計準則中確認收入的條件，從而確認收入。會計準則中規定確認收入需要同時滿足商品所有權的主要風險和報酬轉移、收入、成本能可靠計量、相關經濟利益很可能流入企業等五個條件。另外，如果企業用貨物進行投資，要考慮該投資是否具有商業實質且公允價值是否可靠計量，如果滿足這些條件從會計角度將其按視同銷售行為處理確認收入。
（2）視同銷售在增值稅上的相關規定
單位或個體經營者的下列行為，視同貨物銷售： 將貨物交付他人代銷； 銷售代銷貨物； 設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； 將自產或委托加工的貨物用于非增值稅的應稅項目；將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者； 將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； 將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。
（3）視同銷售在企業所得稅上的相關規定
與增值稅的視同銷售行為相比，企業所得稅的視同銷售行為，只強調貨物的用途，與貨物的來源聯系不大。對于企業所得稅視同銷售行為，可歸納為：一是對于貨物在同一法人實體內部的轉移，如用于單位的在建工程項目等不再作為所得稅的視同銷售行為，不需要計算繳納相應的企業所得稅；如在同一集團下將貨物用于市場推廣、交際應酬等就屬于視同銷售行為，實際上將視同銷售的業務范圍縮小了。二是關注“將貨物用于職工福利”交易。根據《企業所得稅法實施條例》，無論貨物的來源如何，只要將貨物用于企業職工福利，均要視同銷售業務計算，并繳納企業所得稅。
（4）視同銷售行為在增值稅和所得稅方面的差異
企業增值稅和所得稅在視同銷售行為方面既有區別又有聯系。其主要差異主要體現在兩個方面：
第一，兩者的認定標準不同。在增值稅方面，視同銷售行為需要結合貨物的來源和用途來認定。如果是外購的貨物，用于企業內部時不視同銷售，用于企業外部時則視同銷售。企業所得稅方面，視同銷售行為是以“資產所有權屬已經發生改變”作為認定標準，只看資產用途，不考慮資產來源。企業處置的資產，不論是外購自產或委托加工的，除將資產轉移到境外以外，如果資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變的，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。對于貨物在同一法人實體內部之間的轉移，如用于在建工程、管理部門、福利機構、分公司等不在作為視同銷售行為，不需要計算繳納企業所得稅。如果資產所有權屬已經發生改變的，就不能作為內部處置資產，應按規定視同銷售確認收入；或者雖屬于內部處置資產行為，但已將資產轉移至境外，也應按規定視同銷售確認收入。視同銷售行為在確定銷售收入時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
第二，兩者的適用范圍不同。增值稅視同銷售行為不但包括資產所有權屬已經發生改變的情形，而且也包括資產所有權屬沒有發生改變的情形，因此增值稅視同銷售行為的適用范圍要大于企業所得稅視同銷售行為的適用范圍。例如，將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶、分配給股東或者投資者、無償贈送其他單位或者個人等行為，結合貨物的來源和用途，屬于增值稅視同銷售行為。將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售；將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；將自產或者委托加工的貨物用于集體福利機構等，雖然作為增值稅視同銷售行為，但由于貨物的所有權沒有發生改變，因此不屬于企業所得稅視同銷售行為。
三.結論
視同銷售行為會計處理的核心是其收益的確認問題。首先考慮其是否滿足收入確認條件；如果滿足按照銷售處理，確認銷售收入結轉銷售成本。否則，考慮其是否屬于資本易。如果是貨物、財產用于利潤分配，作為股利分配的存貨應按成本結轉，不作為銷售處理，選擇按成本結轉的方法處理。要正確理解增值稅和所得稅視同銷售的業務處理，明確兩稅關于視同銷售行為的規定，對于視同銷售業務，有時會計處理與稅務處理相一致，但是當會計和稅務方面處理出現不一致時，對納稅情況需要進行相應的調整，并計算正確的應納稅所得額。因此，只有真正地充分理解和執行具體的《企業會計準則》《增值稅暫行條例》及《企業所得稅法及實施條例》的具體規定，才能做出正確的會計及稅務處理，從而保證會計工作的準確性
參考文獻
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初級會計實務范文5
關鍵詞: 高職會計專業 《出納實務》 教學方法
《出納實務》這門課程是高職會計專業的職業技能課,其目的在于加強學習內容與工作之間的相關性,整合理論與實踐,使學生畢業后順利適應出納崗位要求。鑒于此,我們的教學方法就得從傳統的教學模式中解放出來:由以教師為中心轉變為以學生為中心;由以教材為中心轉變為以活動為中心;由以課堂為中心轉變為以實際操作為中心。
隨著市場經濟的不斷發展,出納工作變得越來越重要,它不僅是單位會計工作的重要基礎,而且是單位經濟業務活動的第一道“關卡”。它的重要性表現在以下三個方面:一是出納員擔負著各單位會計核算的基礎工作,只有做好出納工作,才能為整個會計工作的良性發展提供必要的支持;二是出納工作范圍包括負責辦理現金收付和銀行的結算業務,以及現金、票據、有價證券的保管,只有出納人員擁有高度責任感、嫻熟的技能和扎實的專業基礎知識,才能避免給單位帶來不必要的經濟損失;三是出納工作的質量直接影響單位財會管理水平和單位經營決策。出納能否合理安排、調度資金,能否及時準確地提供單位貨幣資金活動信息,能否保證貨幣資金的安全與完整,這些都會對單位的會計核算和經營管理產生重要影響。出納人員尤其要重視和熱愛本職工作。因此,高職院校的《出納實務》教學就更需要適應現實工作對人才的需求,培養符合出納崗位需要的人才。
一、由以教師為中心轉變為以學生為中心
在學校,教師與學生是整個教育環境中的兩大主體,而兩者也是整個教育環境中占主體地位的關系。在傳統教育中教師往往具有教育者、管理者、成年人、長輩、知識擁有者等多種身份,具有權威性;學生則處于受教育、被管束的弱勢地位,完全任教師擺布,受教師灌輸。這種關系是一種不平等的師生關系,源自于客觀的需求與傳統文化沉淀的結合。在《出納實務》教學中,教師應打破“以教師為中心”的觀念。如何真正做到“以學生為中心”這種轉變呢?
1.創設問題情境,讓學生自主探索。蘇霍姆林斯基指出:“如果不想法使學生產生情緒高昂和智力振奮的內心狀態,就急于傳授知識,不懂有情感的腦力勞動,就會帶來疲倦,沒有歡欣鼓舞的心情,沒有學習興趣,學習就會成為學生的沉重負擔?！币虼?教師應根據學生的具體情況,對教材再加工,創造性地使用教材;通過創設問題情境,引起學生的驚奇、疑惑、新鮮感等,從而激發學生主動探索問題的動機;給學生提供一個自主探索、研究、獨立思考,以及體驗成功與失敗的情感空間;讓學生在探索的過程中掌握一些科學的方法,從而增強自主意識,培養探索精神和創造能力。
2.創造實踐機會,讓學生動手操作?！坝行У某黾{學習活動不能單純地依賴老師的講解和學生的記憶,動手實踐是學生學習出納的重要方式”。實踐操作包括學生在理解知識形成、建立概念的過程中所親自進行的動手、動腦、動口等一切操作活動,這種活動正是學習知識的最基本、最重要的手段和方法之一。因此,在教學過程中,教師要充分利用實踐活動為學生創造運用所學知識解決實際問題的機會,讓他們在實踐活動中自由獲取知識。
3.提供時間空間,讓學生進駐企業鍛煉?！冻黾{實務》課程理論知識結束后,教師應充分利用各方資源,安排學生進駐企業實際觀摩或操作,培養學生的職業崗位意識。
二、由以教材為中心轉變為以活動為中心
學生學習《出納實務》,教材不是獲得知識的唯一渠道。那些有利于學生學會學習、學會思考、學會創造和發展的資源在新的教育價值觀引導下,將會逐漸占據主要地位。另外,新的以建構取向的課程理念,正逐步告別程序化的設計,并被越來越多的人所接受。課程內容不再是單純的、事先預設的靜態內容,而成為一系列動態的教學活動。在《出納實務》教學中,教師應以出納工作任務為主線,將出納崗位的工作劃分成如下具體的六個活動:1.出納相關知識與會計基礎知識;2.現金的管理制度與收支業務;3.銀行存款的管理制度與收支業務;4.票據結算業務與非票據結算業務;5.現金的清查與銀行存款的清查;6.外幣業務。再將上述每個活動分解成具體任務,并將各任務進行程序化,以案例法為主體框架,各任務教學內容在教師的指導下,以學生模擬操作訓練為主,先由知識點的操作訓練,再到知識群的操作訓練,從而使學生的專業知識內容體系逐步形成,出納崗位職業能力逐步增強,將教與學的過程設計成一個人人參與的創造性活動,注重的不僅是最終的結果,更是完成活動的過程。
三、由以課堂為中心轉變為以實際操作為中心
“以課堂為中心”教學是素質教育的主陣地,但傳統課堂教學有很多不足:忽視了學生的課堂主體;教學方法單一、枯燥;容易使學生失去學習興趣;不利于學生對教學難點的掌握。將《出納實務》教學中“以課堂為中心”和“以實際操作為中心”兩種方式進行比較,學生在“以實際操作為中心”的教學方式下,更能吃透出納知識的精髓,從實踐中體驗創新的艱辛和樂趣,培養分析問題、解決問題的思維和方法。以上面的六個活動為例,可以具體到下面的六個實際操作:1.原始憑證和記賬憑證的填制和審核。2.現金收、付、轉憑證的填制和審核;現金日記賬薄的登記。3.銀行存款收、付、轉憑證的填制和審核,銀行存款日記賬薄的登記,銀行存款余額調節表的編制。4.現金支票、轉賬支票、銀行本票、銀行承兌匯票、商業承兌匯票、商業匯票等票據結算業務的填制和審核;匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等非票據結算業務的填制和審核。5.現金的實地盤點,銀行對賬單的賬實核對。6.進口、出口,以及其他以外幣結算的收入和支出業務,進行期末調匯及其相關憑證的填制和審核。
高職學生基礎參差不齊,大多是學習上的后進生,學習主動意識和學習能力較低,接受新方法能力不強,我們需要通過不斷地探索和適應,最終形成相對成熟的、適合于高職學生的教學模式。
參考文獻:
[1]焦澤昌,李艷.項目教學法在高職教學中的實施研究[J].中國林業教育,2003,(4).
初級會計實務范文6
(一)新設行政單位經濟業務。1．相關能力。包括判斷科目性質能力，識別原始憑證能力，判斷經濟業務類型并正確使用收、付、轉記賬憑證能力，登記日記賬能力，運用劃線更正法更正錯賬能力，核對現金和銀行存款賬簿能力，對日記賬結賬能力，根據記賬憑證逐筆登記賬簿能力。2．知識目標。包括掌握會計假設、行政單位會計要素、行政單位會計等式、科目與賬戶之間的關系、收付實現制、借貸記賬法的記賬規則、記賬憑證賬務處理程序。
(二)商品流通企業12月份經濟業務。1．相關能力。包括判斷購銷業務能力，登記數量金額式明細賬能力，登記三欄式明細賬能力，匯總記賬憑證能力，核對總賬與其所屬明細賬能力，運用補充登記法和部分紅字沖銷法進行更正錯賬能力，年度結賬能力。2．知識目標。掌握企業會計要素、會計等式;熟悉增值稅一般納稅人的應納增值稅額的計算;掌握權責發生制的含義;掌握銷售過程中所涉及賬戶的性質和用途;掌握賬簿分類、平行登記的要點;匯總記賬憑證賬務處理程序;錯賬更正方法。
(三)工業企業1月份經濟業務。1．相關能力。包括新會計年度啟用賬簿能力;正確使用通用記賬憑證能力;登記多欄明式細賬能力;編制科目匯總表能力;運用企業會計等式和借貸記賬法的記賬規則登賬能力、對賬能力;運用紅字沖銷法更正錯賬能力;月份結賬能力。2．知識目標。熟悉工業企業的業務流程、企業籌集資金過程、生產過程、利潤計算過程中涉及的賬戶及其用途;利潤計算過程;科目匯總表賬務處理程序。
二、子項目和能力分解
(一)“新設行政單位經濟業務”項目。劃分為建賬、填制和取得原始憑證、編制收款憑證和付款憑證、登記現金日記賬和銀行存款日記賬、逐筆登記現金總賬和銀行存款總賬、對賬和錯賬更正、日記賬和總賬的結賬(日結和月結)、編制報表等8個子項目。各子項目的能力目標與相關知識闡述如下:1．“建賬”子項目。能力目標是會給新設單位建賬。需要掌握的知識是賬簿的種類，啟用賬簿規則，賬戶的性質和結構。2．“填制和取得原始憑證”子項目。能力目標是能規范地書寫數碼字，能正確填制支票、繳款單;需要掌握的相關知識是《會計基礎工作規范》的要求、票據的種類和支票的填制要求、會計主體假設，原始憑證的分類。3．“編制收款憑證和付款憑證”子項目。能力目標是正確填制收款記賬憑證和付款記賬憑證。需要掌握的知識是“庫存現金”科目和“銀行存款”科目的用途;專用記賬憑證的填制要求。需要學習的理論是借貸記賬法的記賬規則。4．“登記現金日記賬和銀行存款日記賬”子項目。能力目標是會登記日記賬各欄目，需要掌握的知識是賬簿記賬規則。5．“逐筆登記現金總賬和銀行存款總賬”子項目。能力目標是會逐筆登記總賬，需要掌握的知識是記賬憑證賬務處理。6．“對賬和錯賬更正”子項目。能力目標是會現金日記賬與現金總賬核對、銀行存款日記賬與銀行存款總賬，會運用劃線更正法更正錯賬。需要掌握的知識是錯賬種類和錯賬更正方法的類別、賬實核對;銀行存款余額調節表的編制。7．“日記賬和總賬的結賬”子項目。能力目標是會對現金日記賬和銀行存款日記賬結賬。需要掌握的知識是日記賬的“日結”和總賬的“月結”的結賬方法。8．“編制報表”子項目。能力目標是能讀懂行政單位的資產負債表和收入支出表的結構。需要掌握的知識是憑證、賬簿和報表的關系。
(二)“商品流通企業12月份經濟業務”項目。劃分為分析處理11月份賬簿記載、填制原始憑證、編制記賬憑證、登記登記數量金額式明細賬和三欄式明細賬、根據匯總記賬憑證登記總賬、對賬和錯賬更正、結賬、編制會計報表等8個子項目。各子項目的能力目標與相關知識闡述如下:1．“分析處理11月份賬簿記載”子項目。本子項目的能力目標是解決相鄰月份數據關系，需要掌握的是企業會計要素、企業科目、賬戶和會計等式、賬戶的性質和結構、各種賬戶期末余額的計算、期初余額試算平衡。2．“填制原始憑證”子項目。本子項目的能力目標是會填制發票、進賬單、商品入庫單;需要掌握的相關知識是熟悉發票制度和增值稅的計算;商業企業的業務流程、支票結算方式、委托收款結算方式和商業匯票結算方式。3．“編制記賬憑證”子項目。能力目標是熟練地使用收、付款記賬憑證，會使用轉賬記賬憑證。需要掌握的理論是權責發生制、收入與費用的配比原則。需要掌握的知識是“主營業務收入”賬戶、“主營業務成本”賬戶、“庫存商品”賬戶、“銷售費用”賬戶、“應交稅費———應交增值稅”賬戶、“本年利潤”賬戶的用途。4．“登記數量金額式明細賬和三欄式明細賬”子項目。能力目標是登記數量金額式明細賬和三欄式應收賬款明細賬和應付賬款明細賬、主營業務收入明細賬。需要掌握的知識是總賬與其所屬明細賬的平行登記。5．“根據匯總記賬憑證登記總賬”子項目。能力目標是會根據收、付款記賬憑證編制匯總收款、匯總付款和匯總轉賬憑證，會根據匯總記賬憑證登記總賬。需要掌握的知識是匯總記賬憑證賬務處理程序。6．“對賬和錯賬更正”子項目。能力目標是總賬與其所屬明細賬的核對，能對“記賬憑證上科目運用正確而金額錯誤情況下發生的錯賬”進行錯賬更正。需要掌握的知識是總賬與其所屬明細賬的平行登記，補充登記法和部分紅字沖銷法更正錯賬的技術要點和適用范圍。7．“結賬”子項目。能力目標是會數量金額式明細賬的“月結”和“年結”。三欄明細賬的“月結”和“年結”。需要掌握的知識是結賬的方法、期末試算平衡。8．“編制會計報表”子項目。能力目標是會利用企業會計等式查看資產負責表和利潤表的構成，能在查閱資料的情況下，填列資產負債上的存貨項目、貨幣資金項目、應收賬款項目、預收賬款項目、應付賬款項目、預付賬款項目、應收票據項目、應付票據項目;填列利潤表的營業收入項目、營業成本項目、銷售費用項目、營業利潤項目、利潤總額項目。需要掌握的知識是資產負債表的編制依據和資產負債表結構。
(三)工業企業1月份經濟業務項目。劃分為“年初建賬”子項目、“填制原始憑證”子項目、“編制通用記賬憑證”子項目、“登記多欄明細賬”子項目、“根據科目匯總表登記總賬”子項目、“對賬和錯賬更正”子項目、“結賬”子項目、“編制會計報表”子項目、“會計資料的整理子項目。各子項目的能力目標與相關知識闡述如下:1．“年初建賬”子項目。本子項目的能力目標是會正確啟用新會計年度賬簿，需要掌握的知識是賬簿的啟用規則，企業賬戶的性質和結構，“實收資本”賬戶、“短期借款”賬戶的性質和用途。2．“填制原始憑證”子項目。能力目標是會熟練填制“發票”、“領料單”、“收料單”、“工資結算匯總表”、“固定資產折舊計算表”;能識別資金籌集過程中涉及到的原始憑證。需要掌握的相關知識是工業企業的資金運動過程，各部門之間的內部牽制關系。3．“編制通用記賬憑證”子項目。能力目標是會判斷經濟業務性質、會使用通用記賬憑證，需要掌握“制造費用”、“生產成本”、“管理費用”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”、“原材料”、“財務費用”等賬戶的性質和用途，了解“其他業務收入”、“其他業務成本”、“營業稅金及附加”、“營業外收入”、“營業外支出”、“所得稅費用”、“應交稅費———應交城市維護建設稅”、“應交稅費———應交所得稅”等賬戶的用途，了解企業利潤形成和分配過程。4．“登記多欄式明細賬”子項目。能力目標是會使用多欄式明細賬，能根據“制造費用”明細賬編制“制造費用”分配表，會按照“品種法”計算產品成本，會填制“產品入庫單”“產品出庫單”、“已銷售商品成本計算表”，會編制產品入庫、出庫業務的記賬憑證;需要掌握的知識是產品成本計算程序。5．“根據科目匯總表登記總賬”子項目。能力目標是會根據記賬憑證定期編制“科目匯總表”，會根據“科目匯總表”登記總賬。需要掌握的知識是發生額平衡;科目匯總表賬務處理程序。6．“對賬和錯賬更正”子項目。能力目標是會采用“賬證核對”、“賬實核對”來對賬，會對“記賬憑證上科目錯誤而產生的錯賬”進行錯賬更正。需要掌握的知識是財產清查的意義和財產物資的盤存制度;錯賬的種類、錯賬更正方法和各自的適用范圍。7．“結賬”子項目。能力目標是會“月結”，需要掌握的知識是結賬的種類、結賬前的準備工作。8．“編制會計報表”子項目。能力目標是在查閱資料的情況下，能對簡單經濟業務編制會計報表、填列利潤表的“本期金額”欄。需要掌握的知識是編制資產負債表的理論依據;編制利潤表的理論依據;營業利潤、利潤總額、凈利潤的關系;收入、費用、利得、損失的關系;利潤表要素與資產負債表要素的關系。9．“會計資料的整理與歸檔”子項目。能力目標是會裝訂會計憑證、賬簿和報表。需要掌握的知識是會計檔案保管期限。
三、結語
