前言：中文期刊網精心挑選了稅務檔案管理辦法范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
稅務檔案管理辦法范文1
稅務檔案管理是稅收征收管理的重要組成部分。商事制度改革對稅務檔案的管理提出了新要求，登記材料一次提交多部門使用，勢必加大稅務資料的無紙化程度。雖然筆者所在單位已在稅收現代化管理方面作出了大量的探索實踐，例如互聯網地稅局網上申報納稅、納稅服務一站式受理，但是征管改革的實踐使稅務資料出現多種載體、文件形式并存的情況，特別是非紙質資料將越來越多地應用于征管各項工作。面對這種情況，稅務檔案管理理應突破現有管理模式，打破傳統思維定勢，適應無紙化管理的新趨勢。
一、雙套制稅務檔案管理模式存在的問題
為了確保稅務資料的證據價值和使用的便利性，筆者所在單位長期以來一直存在紙質資料與電子文件并行的雙套制檔案管理模式，也就是說大多數稅收業務流程是以雙軌并行的方式進行操作的，特別是在稅務資料生成、運轉過程中紙質資料和電子文件二者共存、相互交叉。稅務檔案雙套制是文件介質轉換時期不可避免的現象，雖然它起到了雙保險的作用，但是也帶來了很多新問題。
（一）雙套制增加了成本，降低了管理質效
采用雙軌運行模式的稅收征管事項，需要對稅務電子文件和紙質資料同時進行管理保存，兩種版本文件同步伴隨業務流程運行，業務人員要對同樣內容的兩種文件進行重復或部分重復辦理。這樣既增加了人為的工作量，又增加了管理成本，更增加了稅收征管工作的流程和環節，進而影響導檔案工作的質量和效率。
（二）雙套制存在兩種檔案內容不一致的問題
雙套制存在兩種檔案內容不一致的現象較為嚴重，即電子文件和紙質資料的內容信息出現不一致時以誰為準的問題。在實際工作中，大多采用以紙質檔案為準的原則，但是從檔案學角度來看，檔案的本質屬性是原始記錄性，憑證性、參考性是檔案的一般屬性。當兩種載體同時具有檔案屬性時，以工作過程中第一次產生的完整記錄載體作為原始記錄。而這就意味著如何解決上述矛盾是檔案部門需要思考的問題。
（三）雙套制下電子文件資源利用率難以提高
雙套制條件下很多電子文件很難復制成紙質原件。許多稅收征管活動已不再采用紙張形態，電子文件因為要以信息形態實時輸入，而無法或難以轉化為紙質文件，例如使用BJCA數字證書用戶的繳款。這種稅務紙質資料與電子文件并行的管理模式，使得檔案部門往往會將精力集中于紙質資料的收集、歸檔，而忽視對電子文件的管理，導致電子文件的利用價值難以發揮。
二、實現稅務檔案無紙化建設的優勢稅務檔案無紙化建設是依照法律法規，利用數據網絡技術，實現納稅人報送的紙質資料最少化，稅務機關發放給納稅人的紙質資料最少化，以及稅務機關內部流轉和管理的紙質資料最少化，最大限度地減少紙質資料，提高稅務資料的電子化率，在符合法律規定的范圍內實現無紙化辦公，降低稅務資料、稅務檔案的管理成本。稅務檔案無紙化建設是技術上的變革，更是管理上的革命，不能簡單地認為其就是辦公紙張的減少。其優勢表現在以下幾個方面：
（一）降低運行成本
實行稅務檔案無紙化管理，不僅能夠減少紙張數量，而且由于取消不必要或重復的紙質納稅資料的申報，取而代之采用電子報送的方式，可以降低納稅人的納稅成本。同時還能夠把業務人員從繁雜的紙質征管資料管理中解放出來，減輕紙質稅務資料后續管理的工作負擔，降低稅收征管和稅務檔案管理成本。
（二）提高稅收征管質效
實行稅務檔案無紙化管理，既可以實現稅務信息不重填、不重報、不重錄，減少人為的失誤和反復，又能夠加快稅收征管事項辦理速度，減少業務流程，縮短時間，提高稅收征管的質量和效率。
（三）提高檔案管理質效
傳統稅務檔案管理的重要工作是資料收集和文件歸檔，它需要依靠稅務資料形成到歸檔各環節工作人員的高度負責。紙質資料隨業務流程辦理過程流轉環節多、經手人員多、管理不規范，常出現收集不齊、容易丟失的現象。而實現稅務檔案無紙化管理，全程以電子文件單軌運行，簡化了人工結轉的簽字、運輸等環節，有效預防了稅務資料丟失的風險。同時電子文件的數據為歸檔提供基礎，能夠更好地為檔案查詢利用提供便捷途徑，提高稅務檔案管理的效率。
需要注意的是，隨著互聯網地稅局的建設，全程電子化的稅收征管事項將逐步增加，全程電子化成為稅務檔案無紙化管理的前提和基礎，但是全程電子化并不等于無紙化，應從管理模式和制度要求上進行徹底變革。也就是說，置身電子政務的大環境下，稅務檔案管理工作要擺脫傳統文件管理模式的束縛，將視線從紙質文件轉向電子文件，實現稅務檔案無紙化管理。
三、實現稅務檔案管理無紙化建設的具體措施
稅務檔案管理無紙化可以朝著以電子文件為主、紙質文件為輔，以計算機為主要工作方式和手段的方向發展。逐步在稅務機關內部審批、審核環節和納稅人的申報、申請過程中實現單軌運行無紙化辦公，提高辦公效率。
稅務檔案管理辦法范文2
2006年上半年，xx地稅局辦公室結合工作職能，突出重點，狠抓落實，主要做了以下工作：
1、認真做好2006“管理年”活動組織協調工作?！肮芾砟辍被顒邮墙衲耆止ぷ鞯闹攸c，辦公室作為牽頭部門，根據局黨委的工作部署和要求，協調相關科室，就“管理年”活動的組織實施做了大量基礎性工作，先后制定了《xx地方稅務局2006“管理年”活動實施意見》、《xx地方稅務局2006年基層單位目標管理暨“管理年”活動檢查評比辦法》、《機關目標管理暨“管理年”活動檢查評比辦法》、《xx地方稅務局機關日?？己思啊肮芾砟辍被顒訖z查評比項目和標準》、《星級管理辦法》等一系列規范化管理考核辦法，確保了我局“管理年”活動的順利開展。
“管理年”活動中，按照局黨委的要求，堅持高標準，組織協調相關科室結合我局實際抓亮點，搞突破，并積極主動地做好與市局管理年活動辦公室的工作聯系，及時提報我局的亮點工作，我局的星級管理考評制度、重點稅源企業納稅申報直通車管理、稽查提醒制度、干部隊伍建設等工作均被市局管理年活動辦公室列為創新性工作項目，受到xx市局領導的關注和肯定。結合“管理年”活動的開展，牽頭對以前的涉稅事項、工作流程及制度、辦法進行梳理整合和修訂完善，完成了《xx市地方稅務局崗責工作規范（試行）》初稿撰寫工作。原創：《崗責規范》共分六大類，內容涵蓋納稅申報、稅務登記、發票管理、納稅服務、減免稅管理、納稅評估、社會綜合治稅、重點稅源監控等稅收工作各個環節，共六十余個崗位，對每個崗位的工作程序和工作標準、工作要求都進行了明確和規范。
2、做好星級管理考評工作。根據局黨委的要求，創新管理考核體系，牽頭制定了《星級（崗位明星）管理暫行辦法》、《崗位明星評選辦法》，明確星級單位和個人的考核評選標準及程序。上半年，結合目標管理考核，先后組織了三批星級單位考評，并下發了通報。通過單位推薦、考試選拔、公示等程序，組織評選了二季度崗位明星。
3、強化政務督查工作。為使督查工作走上規范化、制度化的軌道，進一步充實完善了《督查工作制度》。從督查工作任務、督查工作程序、督查方式及權限、督查組織實施等五方面進行了詳細的規范和明確，建立健全了督查立項登記、督辦、反饋和檢查制度、督查專報、通報等一系列督查工作制度和辦法，有效地保障了政務督查工作的順利開展。今年以來，圍繞全局工作重點、每月份重點工作、局務會確定的重點工作事項、局黨委的重大工作部署和決策等，加大督查廣度和深度，全面做好日常督查、目標督查、專項督查及領導交辦的重要事項的督查催辦。半年共下發督查通報12期，督查專報1期，有力地促進了各項工作的落實到位。
4、進一步完善目標管理考核工作。根據局黨委要求，明確分工，專人負責，結合實際，在廣泛征求局黨委和各單位意見的基礎上，對目標管理考核辦法進行了修訂完善，使我局的目標管理考核工作與青島市局考核辦法更加科學合理，切合市局考核要求。同時，把目標管理考核與“管理年”活動考核相結合、日常管理考核和上級各項考核相結合、單項考核和綜合考核相結合，認真做好全局日常管理考核和“管理年”活動考核，努力做到全面細致，規范周到，以考核管理促進各項工作的落實。
5、加強檔案管理和資產管理。在檔案管理上，立足高起點，堅持高標準，繼續加強了對全局各類檔案資料的收集整理工作，進一步提高了我局的檔案管理工作水平。
在資產管理方面，根據市局《財務管理辦法》，修訂完善了我局的固定資產管理辦法，嚴格控制固定資產購置、大項固定資產處置等審批程序，嚴把入口、出口關。建立了固定資產管理動態流程，杜絕管理上的漏洞。同時，加強后勤行政管理，按照高效、節約的原則，積極做好車輛管理、衛生管理、辦公用品采購、政務值班等服務工作，為全局各項工作的開展提供了后勤保障。
6、發揮參謀助手作用，搞好信息調研工作。圍繞局黨委中心工作，發揮辦公室在信息調研工作中的主導作用，加強對全局信息調研工作的指導和協調。上半年，組織召開了信息調研工作會議，邀請市局信息調研工作人員，以以會代訓的形式，對全局信息調研員進行了培訓。制定了《信息調研新聞宣傳工作管理辦法》，調整充實了兼職信息調研員隊伍，及時做好全局信息調研文章的篩選、整理和上報工作。特別是加強了對全局經驗性、創新性工作的對上提報力度。上半年，xx市局、省局等信息簡報先后對我局星級管理、重點稅源管理、干部隊伍建設“六子工程”、稽查提醒制度等重點、亮點工作進行了介紹。上半年共上報各類稅務信息80多條，被省局、市局、xx市政府及xx市委、市政府等上級部門采用30多條，采用調研文章8篇，比去年同期增加6篇。
7、加大稅收宣傳力度，不斷提升平度地稅社會形象。主動加強與有關媒體的聯系配合，積極主動的做好全局稅收宣傳工作，上半年全局在各級各類新聞媒體發表宣傳稿件50余篇。在人民日報、中國稅務報等中央級媒體發表稅收宣傳稿件四篇。五月份，在《人民日報》發表了《xx地稅局以“三化”促進稅收管理》的稿件，較好地宣傳了我局“管理年”活動，在社會上產生了良好反響。
二、存在的問題及不足
稅務檔案管理辦法范文3
1 小額擔保貸款檔案管理工作的現狀
小額擔保貸款是貫徹落實中央和自治區促進創業就業相關政策措施，全力推動全民創業向縱深發展而產生的，它由中央財政全額貼息，具有商業性和福利性，對符合條件的創業者個人貸款一般為5萬元，對市場前景好的創業項目及各級婦聯組織推薦的規模較大、市場前景好的婦女創業項目放貸額度可擴大至10萬元，合伙經營最高限額不超過20萬。貸款期限一般為2年，可展期2年 （展期不貼息）。2013年，僅固原市發放小額擔保貸款4.8億元，扶持5247人創業，帶動就業11941人（其中市本級發放1.93億元，扶持1775人創業，帶動就業5322人）。固原市現有擔?；?661萬元，小額擔保貸款余額為60137萬元，小額擔保貸款基金與貸款余額比例達1：9.6。此項工作涉及部門多，人數廣泛，但檔案工作卻停留在基礎階段，主要表現為以下幾個方面：
1.缺乏系統的檔案管理模式。小額擔保貸款工作涉及各級政府、金融機構、具體承辦的勞動人事局、工商局、稅務局、街道辦、居委會等部門，貸款過程中形成的資料都散存在各個單位，沒有明確的檔案主管部門，各單位都只保存此項工作自身產生的文件資料，各自為政，沒有一個單位系統的收集這項工作涉及的全部資料，包括具體承辦的勞動人事部門也未收集前后形成的資料，因為沒有明確檔案主管部門，在小額擔保貸款檔案資料的收集、整理、利用各個環節都沒有形成業務標準，最基礎的n案保管范圍和期限都未制定，更不用提各類規章制度的建立實施。
2.檔案資料不齊全。小額擔保貸款檔案資料因沒有統一的管理部門，因此檔案資料內容收集缺失嚴重，不能完全反映出該項工作各部門的配合、切斷了檔案資料之間的有機聯系。如申請者需向勞動人事局提供小額貸款申請書，戶口本、身份證復印件，租房協議或自有房產證明復印件，工商執照副本原件，衛生許可證、稅務登記證原件，勞動人事局根據申請者提供的資料到工商、衛生、稅務部門核查，只是現場核對，核對結束后并未將各類證件資料歸入檔案范圍，直接返回申請者，造成貸款檔案資料不齊全。
3.信息化程度低，檔案資料利用困難。勞動人事部門將收集到的申請資料全部為紙質文件，在建立登記時，勞動人事局沒有專業的檔案管理軟件，只是利用word或excel制作簡單的表格，將申請者的資料按要素錄入。每年度的申請者數量眾多，申請成功和不成功的都要錄入，在查閱檢索時及其不便利。提供簡單的索引條件時，檢索出的數據量太大，限定的索引條件過多，又檢索不出，無法精確查找。從2008年至2015年，每年都會單獨產生多個word文件，如果要檢索，就要打開每一份文件進行查找，費時費力，且無法對歷年的數據進行綜合索引。Word、excel軟件本身的易更改性，無法保證數據的原始性。
4.檔案室硬件設施不完善。擔保貸款業務檔案資料并未納入年度檔案收集范圍，后因使用頻繁，也未向機關檔案室按時移交。因信息化程度低，查找時直接翻原件，數量大。隨著近幾年小額擔保貸款業務的不斷推廣，宣傳力度增強，每年申請者成倍增長，檔案數量迅速增加，相應的硬件設施不完善，導致擔保貸款檔案堆放在辦公室，容易丟失毀損，存在安全
隱患。
2 小額擔保貸款檔案管理的幾點意見
1.強化責任意識，明確領導機構。近年來，各級政府對小額擔保貸款工作重視程度高，自治區黨委政府和各級黨委政府都制定下發了關于進一步促進小額擔保貸款工作的文件，并且納入了對市、縣（區）的考核內容。從工作程序上，該項工作個人自愿申請、社區推薦、人力資源社會保障部門（勞動人事）審查，貸款擔保機構審核并承諾擔保（一般為勞動人事部門），商業銀行核貸的程序，勞動人事部門為核心部門，同財政、監察、銀行、工商、稅務、社保等多部門協調、聯系，因此，勞動人事部門應主動向黨委政府匯報，明確勞動人事部門為小額擔保貸款檔案管理機構，此項工作涉及到的單位應將其形成的檔案資料（一式幾份件或復印件）同時移交勞動人事部門，在領導機制上的明確，是確保小額擔保貸款檔案資料收集整理、保管利用工作順利開展的保證。
2.完善規章制度，制定檔案管理標準。明確領導機構后，盡快著力完善各項規章制度，當務之急確定小額擔保貸款歸檔范圍和保管期限，在制定該規定時，應根據實際情況，將各單位需移交的檔案資料范圍一并明確，同時抄送金融、監察、財政、工商稅務等部門，要求其按歸檔范圍定期向勞動人事部門報送檔案資料。在制定歸檔范圍和保管期限的同時，制定檔案整理規范，從采用何種分類法、整理單位、裝訂、排列、編號、裝盒、編目等各個環節統一整理標準，確保檔案整理質量。最后完善保管制度、借閱利用制度等，形成一整套的檔案管理制度，為小額擔保貸款的科學化和規范化打下堅實的
基礎。
稅務檔案管理辦法范文4
1、負責公司的會計核算事宜,以及做好憑證的編制、登記,做到賬證相符,賬表相符。
2、按月度及時填送并報送會計報表,包括成本報表、費用報表、工資報表、報表附注、科目余額表和財務情況說明等。
3、按月、季、年度及時進行稅務申報及匯算清繳,依法正確計提和上繳各項稅費,并負責公司各項稅費臺賬的登記和管理。
4、負責公司固定資產核算,做到賬、卡、物相符。并按規定準確分類、編號、計提折舊。
5、做好會計基礎工作,建立并負責公司固定資產、低值易耗品賬面管理,直接參與公司各項資產的清查和盤點。
6、配合各經營管理部門,及時清理債權債務,加速資金周轉。
7、對公司的會計憑證、各類賬表定期打印、收集整理、裝訂成冊、登記編號,按照《會計檔案管理辦法》妥善保管,并按照規定程序辦理銷毀報批手續。
8、完成上級領導安排的其他事物。
任職資格:
1、會計學、財務管理等相關專業畢業,本科及以上學歷;
2、有會計職稱證書;
3、工作經驗:從事會計等財務工作3年以上;
5、熟悉國家各項財經制度、會計準則和稅務法規;
6、熟練應用辦公軟件和財務軟件;
7、具敏銳的風險意識,較強的邏輯思維和分析總結能力;
稅務檔案管理辦法范文5
一、堅持依法征收，加強稅政基礎管理，確保完成稅收收入任務
（一）按照“抓大、管中、不放小”的要求，認真做好組織收入工作，確保全年稅收收入實現“開門紅”。
（二）貫徹落實營業稅納稅人納稅申報辦法。推行不動產、建筑業項目管理辦法。
（三）組織貫徹新企業所得稅法及其實施條例，確保新法不折不扣落實。
（四）做好*年企業所得稅匯算清繳工作。
（五）做好個人所得稅完稅證明開具和年所得12萬元以上個人自行納稅申報工作。
（六）加強個人所得稅信息化管理，提升征管質量和效率。
（七）繼續貫徹落實新的車船稅條例，采取有效措施做好*年度車船稅征收工作。積極研究制定我市保險機構代收代繳個人機動車車船稅管理辦法，做好相關各項準備工作。
（八）貫徹落實新頒布的耕地占用稅條例，協助市政府開展地方立法工作，研究制定具體政策和征管辦法。
（九）完成*年殘保金統計分析工作。開展*年殘保金征繳先進集體、先進個人的評比表彰工作。
（十）確定*年全市稅收收入目標。應用SPSS綜合分析軟件及相關方法，科學準確預測稅收完成進度，實時監控各區縣局、分局的收入完成情況。
（十一）進一步加強總局回放的增值稅和消費稅數據利用工作。
二、加強稅源基礎管理，不斷提高稅收征管質量
（一）進一步加強與國稅、銀行的聯系與協作，完善統一的稅務登記管理制度，探索帳戶查詢辦法。
（二）做好集貿市場個體登記總結工作。探索研究個體工商戶計算機定額系統業務需求。
（三）繼續完善分類申報輔導手冊，完成有關印制發放工作。
（四）修改完善《欠稅管理辦法》、《滯納金管理辦法》。
（五）進一步推廣應用國標稅控收款機工作，完善推廣應用工作的制度和流程建設。
（六）做好*年版《*印花稅票之四--*壇廟》和《*印花稅票大全冊》的設計、印制工作。
（七）加強稅務檔案管理，制定對稅務檔案實行分級分類管理的辦法。
三、加強納稅服務管理，進一步提高納稅服務水平
（一）全方位做好政府信息公開各項準備工作。
（二）根據總局要求，進一步深化辦稅公開工作。
（三）修訂納稅服務工作規范，進一步明確納稅服務的具體工作內容，細化標準和操作規范。
（四）針對奧運稅收服務特點，充實納稅服務承諾內容。
（五）做好非緊急救助服務中心與12366熱線的銜接工作。
（六）落實*年度納稅人滿意度調查整改措施。
（七）加大稅收宣傳力度。舉辦答謝納稅人活動。開展新企業所得稅法實施和年收入12萬元以上個人所得稅申報的宣傳工作。做好稅收宣傳月的各項準備。
（八）制定*年奧運稅收服務工作計劃，研究并建立奧運應急服務工作機制。加強奧運場館門票管理。
（九）加強*稅收博物館建設，開展征集稅收文物活動。完成東城區的未成年人愛國主義教育基地的申辦工作。
（十）繼續做好《*地方稅務公告》的編輯工作和免費贈閱工作。
四、加大稅務評估檢查力度，提高納稅人稅法遵從度
（一）繼續優化稅務稽查管理和稽查辦案手段，加強稽查工作信息化應用。
（二）根據總局*年稅收專項檢查工作部署，積極開展稅收專項檢查工作。
（三）加大重大涉稅案件查辦力度，保證重大案件的查辦質量。
（四）繼續完善各項納稅評估工作制度建設和信息化應用。
五、加強信息化建設，不斷提高信息化管理水平
（一）繼續推進內網辦公系統二期開發建設。
（二）完成重點稅源戶上報系統、營業稅明細申報系統的年度調整和企業所得稅系統修改。
（三）做好個人出租房屋、二手房交易系統和個人銷售房屋個人所得稅納稅保證金模塊需求分析及開發工作。開展私人機動車車船稅保險代征系統建設。
（四）進一步完善殘保金代征信息系統，將殘保金代征納入財稅庫行聯網系統。
（五）協助市水務局完成水資源費代收系統的需求分析。
（六）開展納稅憑證的電子原件應用與管理項目的可行性分析。
（七）組織實施*市信息安全管理體系標準應用試點工作，加強信息系統完善性建設，建立信息安全管理體系。
六、加強稅收執法檢查，提高稅收法制化水平
（一）部署開展市局專項執法檢查工作。
（二）組織開展一季度日常執法檢查工作。
（三）組織落實市政府印發的執法責任制六項配套制度。
（四）貫徹落實總局稅收協定執行手冊。
七、加強行政后勤管理，為各項工作的順利開展提供堅實保障
（一）認真籌備召開*年系統工作會。
（二）加強調查研究工作，完成*年系統調研工作評比。繼續舉辦*地稅論壇。
（三）按照市財政局的要求，組織完成系統決算的匯總和編制工作。
（四）按照*年度部門預算，做好系統預算的編制和批復工作，科學、合理安排資金，保證全局工作的順利開展。
（五）做好系統經費垂直管理的前期摸底調查、數據分析工作，基本確定經費垂直管理下新的財務管理模式。
（六）加強后勤管理，改善干部職工生活，開展元旦、春節前衛生檢查。
（七）切實做好元旦、春節期間安全保衛工作。
八、深入開展學習活動，全面加強干部隊伍和基層組織建設
（一）繼續深入學習宣傳黨的*精神。
（二）認真完成*年度公務員考核、獎勵工作。
（三）探索在系統部分單位推行職位說明書工作。制定*年大學生招收計劃。
（四）繼續加緊擬新設機構的報審工作。做好市局和區縣局機構設置的調研工作。
（五）加強干部培訓工作。組織境外培訓，舉辦注冊稅務師輔導班。
（六）籌備召開系統黨風廉政建設工作會。
（七）完成相關單位的離任審計和特約監察員的換屆工作。
（八）評比認定*、*年度系統國家級、市級“青年文明號”。
稅務檔案管理辦法范文6
【關鍵詞】 會計信息化;會計造假;內部控制;防治措施
以計算機技術、通信技術和感測技術為代表的現代信息技術的相繼問世及其在會計信息處理中的廣泛應用,不僅減輕了會計人員的工作強度,加快了會計信息的處理速度, 提高了會計信息的效益和質量,更重要的是它拓寬了會計的研究領域、深化了會計理論探索的內涵和外延,同時,為會計實踐提供了有利條件,也為加強會計內部控制提供了便利的方法。但是隨著會計電算化事業的長足發展,在中外企業、上市公司實行會計信息化的過程中,利用計算機會計系統客觀存在的安全缺陷進行的違紀、違法和犯罪活動也有所增加,給企業和社會造成了嚴重的損失。信息化條件下財務造假與舞弊更具有隱蔽性和欺騙性,那么,如何有效地預防和治理就顯得尤為重要了。
一、會計信息化過程中的舞弊和主要作法
會計信息化過程中的舞弊是指某些人員為了達到個人或小團體的目的,在使用和管理會計信息系統時,利用業務便利或者不按操作規程或未經允許上機操作, 對會計電算化系統進行破壞、惡意修改、偷竊等故意違反會計職業道德的行為。
會計信息化過程中的舞弊作法主要包括: 非法篡改業務數據, 在經濟業務數據輸入計算機之前或輸入過程中, 通過虛構、修改、刪除會計數據等手段來達到舞弊目的;非法篡改財務軟件應用程序或數據文件;非法修改、截留、銷毀輸出的財務報表;其他非法手段, 如冒名頂替、盜取密碼或利用網絡黑客程序非法進入、拍照、拷貝、仿造或利用終端竊取會計信息等。
二、會計信息化過程中舞弊現象產生的原因分析
(一)財務軟件自身并不完善, 存在著一定的技術缺陷
由于各單位所使用的財務軟件開發方式不同,種類繁多,給會計信息化的舞弊行為創造了便利條件。就通用商品化會計軟件而言,目前市場上就有數百種之多,開發水平參差不齊,功能結構和用法各不相同,其內容設計和售后服務存在諸多問題。尤其是網上交易、網上會計還存在一些漏洞,容易造成會計信息外泄或財務系統遭到攻擊。有些單位自行開發或委托開發的財務軟件在系統的安全性和保密性上更是存在很多不足和隱患,如:系統源程序缺少必要的加密措施,容易被修改和盜用;財務軟件系統功能不全,很多都缺乏完整的操作日志,權限混亂、責任不清等。
(二)會計信息化過程中的內部控制制度存在缺陷
一是單位領導對會計信息化工作認識不足。很多單位領導也知道會計工作信息化的優越性和必然性,但是對具體的信息化過程不甚了解,對會計信息化給單位財務工作帶來的新方式、新問題認識不足,甚至有些領導認為,會計信息化也是換湯不換藥,不加改革,還用以往的財務管理辦法和管理制度,結果使財務工作一團混亂,漏洞頻出。二是缺乏有效地系統操作管理制度和系統維護管理制度。財會部門不能做到專機專用,財務人員不能正確操作計算機,造成系統內部數據的破壞或丟失, 影響整個會計信息系統的正常運行。三是財務人員崗位分工不清, 沒有嚴格的授權制度。實行信息化后, 一些傳統的核對、計算、存儲等內部會計控制方式均被計算機和程序所替代, 應該及時調整,按照軟件的要求和單位需要,重新設置會計人員的崗位和權限,做到分工明確、權責清晰,否則就會給別有用心的人以可乘之機。由于內部控制制度薄弱, 操作人員可能超越權限或未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件, 篡改、復制、偽造、銷毀企業重要的數據, 以達到舞弊目的。如總賬和明細賬都由計算機根據審核后的會計憑證自動登記和歸集, 取消了手工條件下兩者的核對工作等等。而不少單位沒有及時建立與之相配套的新的內部控制制度對此加以約束。四是會計信息化檔案管理制度不完善。信息技術條件下的會計檔案管理有其特殊方式,應該建立完善地管理制度,采取新的保密措施。常見的會計信息備份不及時,存儲會計檔案的磁盤和會計資料不能及時歸檔, 或已經歸檔的內容不完整, 或沒有及時制定相應的會計信息化檔案保管人員職責等, 都可能造成會計檔案被人為破壞和自然損壞,乃至單位會計信息泄密。
(三)財務人員計算機和網絡知識欠缺
會計電算化事業發展到今天,會計信息的獲取與傳遞大多以網絡形式進行,這要求財務人員既要掌握一定的會計專業知識, 還要掌握相應的計算機和網絡知識、財務軟件的使用技術以及保養和維護技術。而目前一般會計人員對財務軟件的應用方法掌握的不夠透徹和熟練, 對計算機和網絡技術的認識不足, 對財務軟件運行過程中出現的故障不能及時排除, 對違規行為不能及時發現、這些都為舞弊提供了便利。
(四)內部審計監管不力
單位內部審計人員工作疏忽大意或對系統了解不透, 不能及時發現軟件操作中存在的問題, 使會計工作中存在的隱患不能及時解決。尤其是上市公司或集團公司,由于組織龐大、系統繁雜、會計信息來往頻繁,更容易出現舞弊現象。主要體現在審計人員對會計電算化、信息化工作本身不是太了解, 對計算機系統的運行不熟悉, 或對遠程審計等手段陌生,因此對出現的問題無法做出正確的職業判斷。
(五)財政、稅務機關等業務主管部門監管不力
目前看來,一些業務主管部門對會計信息化及其帶來的一系列問題缺乏有效的管理辦法。以稅務機關為例,只是利用現代化手段部分地實現了網上或遠程報稅,卻沒有啟動遠程監管或遠程稽查,對網上交易、電子商務和網絡會計存在的問題缺乏有效的管理辦法,對一些單位的舞弊行為不能做到及時發現、及時提醒和警告。
三、會計信息化過程中舞弊的防治措施
現代信息技術在企業管理、財務管理中廣泛應用,給組織帶來更多發展機遇的同時,利用ERP系統或電算化會計信息系統的舞弊現象必然會有所增加,甚至花樣翻新。雖然這些舞弊手段具有一定的隱蔽性且有較高的智能化, 但是只要我們采取正確的防治措施, 就可以起到提前預防和控制的作用。
(一)選擇適合自己單位特點的財務軟件
在購買財務軟件或管理軟件時,結合本單位自身的特點和國家的有關規定, 盡量購買市場上開發比較成熟的通用商品化軟件。 購買后, 應先進行一段時間的不間斷試用,尤其注意整個系統的權限設置、初始化設置、安全性和保密性等關鍵因素,進行系統完善和維護,發現問題及時與商家聯系解決。
(二)提高組織領導對會計信息化工作的認識
財務部門應該利用一切方法,向單位領導說明會計信息化給單位財務工作帶來的新方式、新途徑和新問題,以及這些問題的解決辦法和防治建議,讓領導對會計信息化實施的情況做到心中有數,積極調整管理模式和管理思路。
(三)建立健全規章制度,強化防范與控制能力
財政部制定的《會計電算化基本工作規范》中指出:“開展會計電算化的單位應根據工作需要, 建立健全包括會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數據管理制度、電算化會計檔案管理制度的會計電算化內部管理制度?！边@就要求各單位在實現會計信息化的過程中,要針對專業特點,不斷完善相關管理制度。既要有嚴格的授權控制,如通過對不同人員權限的分配、設置密碼等手段對上機操作和動用系統資源加以控制,必須對計算機軟件開發人員操作權限進行嚴格的限制, 不允許軟件開發人員有會計記賬、修改、出納等權限等;又要有完善的內部牽制制度,如按內部牽制原則實行職務分離控制、業務程序控制等合理分工、明確責任、互相制約、互相監督, 從而防止工作差錯或故意舞弊等現象的發生。
此外,制定有關的操作管理制度、系統維護管理制度和加強會計電算化檔案管理等保證系統安全、數據安全、信息完整準確也是必不可少的。
(四)著力培養復合型的財會人才,加強會計職業道德建設
會計信息化條件下,為了更好地發揮會計的管理職能,全社會都應著力培養精通現代信息技術的會計專業管理人才,即“會計――計算機――管理”型的復合型人才, 以促進會計電算化事業的順利發展。同時,財會專業人才的職業道德建設仍需要進一步加強。既要有良好的職業能力,也要有良好的職業操守,是對現代化會計人才的必然要求。
(五)加強審計監督,尤其是內部審計監督
加強審計監督主要包括三個方面:一是對會計信息系統的監督,這要求審計人員對會計電算化、信息化系統本身的每一個環節進行核查、監督, 并審核和評估其程序的合法合規性。二是審計監督組織內部控制制度是否嚴密,第一時間發現內部控制系統的弱點,完善內部控制與牽制制度;三是要提高審計人員的職業素質, 加強對舞弊手法的甄別能力, 同時要加快審計電算化、信息化的研究、開發和應用, 以加強對會計信息化系統審計和全面監管的要求。
(六)加強外部監督
