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稅收制度改革范文1
關鍵詞：經濟；稅收制度；改革
1.稅制改革的成績
（1）稅收體制日趨完善。歷經數次改革之后，現階段我國稅收制度日漸完善，逐步構建起相應的稅制體制。不僅如此，多部門長期合作，實現了以流轉稅和所得稅為基礎的稅收主體。多部門在稅收體制改革中相互配合，各機構運轉效率得到了進一步提高。（2）稅收結構日益合理。首先現階段我國所得稅比重日益提高，充分體現了我國經濟結構的進一步優化成果，也表明我國經濟運行質量的進一步提高。充分發揮出來稅收經濟調節的作用。其次我國稅收額度逐年增長，特別是西部地區，這對我國實現共同小康、共同富裕來說，具有非常重要的意義。最后我國環境資源稅率得到了進一步提升，有利于我國打造資源節約型社會。（3）稅收收入持續增長。與前幾年相比，近些年來，我國稅收收入逐年增長，占國民生產總值的比重也越來越高。
2.稅收制度改革現狀
雖然我國稅收改革取得了一定的成績，但也暴露出了一些問題，具體包括以下幾個方面，首先，我國還沒有建立相應的、完善的現代稅收體系，與建立市場經濟體制的要求還有很大距離，稅收制度改革的經驗不足，難以對稅收體制改革保駕護航。忽視了稅收其他方面的作用。稅收的功能非常多，它能夠促進其他相關領域的發展。然而現階段我國稅收逐步走向旅行籌集收入職能的單一化方向，這對經濟可持續發展是非常不利的。最后我國稅收的法治化程度相對較低，稅收制度必須依法落實，并與相關稅收部門協調配合，才能夠實現稅制改革的有效推進。上述內容是我國稅收制度改革過程中存在的問題，必須給予高度的重視。
3.影響稅制改革進步的因素
（1）管理體制不完善。由于缺乏完善的管理體制，導致分稅制條件下，稅制改革舉步維艱。中央與地方權限劃分不夠科學不夠精細，地稅體制欠缺，導致各地爭搶稅源，對于調整和完善稅制來說是非常不利的。除此之外，各區域、各部門的利益剛性，也極大地阻礙了稅制改革的進一步落實。（2）經濟發展的轉軌新特征，增大了稅制改革的難易程度。新體制和舊體制的存在導致的沖突是我們難以避免的，也是難以消除的。對舊體制的過于依賴以及對新體制的抵制，是新體制難以廣泛落實主要原因。與此同時，與稅制改革緊密相連的其他制度也沒有做到相應的調整，這在一定程度上影響了稅制改革的順利進行。（3）政府收入的多元化渠道影響了稅制改革的推進。近年來，我國政府的稅收收入逐年提高，但是與那些發達國家相比仍然存在較大的差距。除了顯性的稅收負擔之外，我國納稅人在購買商品以及消費服務過程中還要承擔較多的隱形稅收，稅收制度缺乏確定性和明確性，給廣大納稅人增加了負擔。（4）財政的可承受能力給稅制改革的推進帶來了負面影響。雖然稅收金額逐年增長，但經濟的發展需要更多的財政支持，這就導致了供需矛盾。在這種情況下，我們難以投入大量的資金進行稅制改革，稅制改革的難度增加，難以實現財政收入的全方面合理估算。上述幾點是影響稅制改革進步的主要原因，想要實現我國財政稅收制度的改革與創新，就必須將這些問題解決掉，如果難以實現有效解決，則對稅制改革的進一步發展不利。
4.我國稅收改革的路徑
筆者通過長期的研究與實踐認為，想要實現我國稅制改革，解決稅制改革的制約因素，應當從以下幾方面入手:（1）進一步強化稅收調控力度。但市場經濟改革不斷深化的大環境下，我國政府對稅收的分配調控政策應當給予高度的重視，從而達到充分發揮稅收對國民收入調配的積極作用，避免出現收入分配失衡這一現象。筆者認為，相關政府部門可以通過改革稅收制度和進一步完善稅收征收體制來加大稅收在國民收入中的調控作用。（2）制定相應的稅收基本法律。與其他國家稅收方面的立法相比，我國稅收方面的立法層次相對較低，難以約束公民的納稅行為。因此，我們應當從我國實際情況出發，在充分借鑒國外稅收立法方面的經驗的基礎上，實現我國稅收基本法律的建立。當然我們也應當意識到，一部法律如果難以落實到實處，那么就像空中樓閣一樣，看上去很美，但實際上沒有任何效果，因此我們應當建立相應的稅收基本法律落實監督部門，實現法律落實的全方面監督。（3）實現收入歸屬的明確化，完善分稅制財政體制。應當將那些潛力巨大且收入穩定的稅種作為我國中央政府的收入，而那些穩定性差的稅種可以由地方監管，從而實現中央和地方稅收歸屬的科學分配。這對于進一步加強稅制改革，實現稅收資源的征管統一，避免稅款的流失，具有非常重要的意義。（4）合理制定稅收規模。近年來，稅收收入增長得日益加快，甚至超過了GDP的增長速度。但值得注意的是，在經濟制度轉軌的大環境下，制度變遷的路徑依賴，使得我國呈現出國富民窮的這一現象，這將不利于實現納稅人再生產能力的恢復和提高，也不利于經濟發展。因此必須制定合理的稅制稅收規模，改變國富民窮這一現象。
5.結語
總之，在經濟發展速度不斷提高的今天，相關部門必須實現稅制改革與創新，實現我國經濟的可持續發展，為我國經濟保駕護航。當然，我們也應當意識到，財政稅收制度改革并不是一蹴而就的，它是一個長期的過程，需要我們共同努力才能夠實現。
作者:謝毅哲 單位:湖北職業技術學院
參考文獻：
[1]李晶.中國房地產稅收制度改革研究[D].東北財經大學,2011.
[2]李忠.我國稅收負擔對經濟增長的影響研究[D].西南大學,2012.
稅收制度改革范文2
關鍵詞：農業稅；稅制改革；統一城鄉稅制
中圖分類號：F812.8文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2008）011-0032-02
按照市場經濟的要求，通過對現行農業稅收制度的改革，消除不合理的城鄉“二元稅制”，建立符合社會主義市場經濟要求，與國際慣例接軌，適應我國農業發展的現代稅收制度，是促進農村經濟全面發展的必然要求。
一、我國現行農業稅制度存在的弊端[1]
（一）農業稅實質上是一種地租
在市場經濟條件下，規范的稅收制度，或者以商品流轉額為征稅對象征稅，或者以生產經營凈所得為征稅對象征稅，或者以企業或居民擁有的財產為征稅對象征稅。我國現行農業稅則不然，既不是按商品流轉額征收的流轉稅，也不是按農業生產凈所得征收的所得稅，更不是針對農民自有財產征收的財產稅。它針對的是農業生產用地，不論農民所從事的農業生產經營活動的商品率如何，也不論農業生產效益如何，只要使用了土地都必須繳稅。而且，農業稅在計算中不扣除農民投入的生產成本和自食口糧，連農業簡單再生產都得不到充分的補償。實質上，這種農業稅就是地租。按照憲法規定，我國農村土地屬集體所有，這種地租式的農業稅缺乏征稅的理論根據。
另外，在國家工商稅制體系之外，單獨對農民開征農業稅在國際上實屬罕見。這實質是在稅收制度上對農民實行了非國民待遇，形成了對農民的制度性歧視，它阻斷了社會資源向農業領域的投入，已成為我國農業實現由傳統農業向現代農業轉變的制度障礙，這是農民收入提高緩慢，城鄉居民收入差距拉大的一個重要原因。
（二）農民稅負過高，違反稅收公平原則
從流轉稅稅負進行比較，農村稅費改革試點地區農業稅及其附加征收率統一規定最高8.4%，而我國農產品平均商品率只有40%，如果將其換算為進入市場而成為商品的流轉稅稅負則最高會達到21%，顯然要比一般工業商品的增值稅負（一般在5%～7%）要高出很多。另外，隨著增值稅起征點的提高（月銷售額2 000元~5 000元），城鎮個體工商戶銷售額達不到起征點的，不繳納增值稅，以此標準來衡量，一般農戶根本達不到增值稅起征點，都應在免稅之列。從所得稅稅負進行比較，如果將農民銷售農產品的收入，按應稅所得的計算口徑扣除其消耗的農業生產資料和農民自身提供的勞務成本計算凈收入，絕大多數農民根本沒有應稅收得，則不須納稅。如果從個人所得稅稅負進行比較，絕大多數農民從事農業生產經營的收入，根本達不到每月800元的費用扣除標準，也不應該納稅。所以城鎮職工盡管平均收入是農民的3倍多，很多人還是無須納稅的，而農民則必須人人納稅。一些經濟學家指出，人均僅有2 000余元純收入的農民根本就不具備納稅的條件，應該停止征收農業稅。由此可見，作為農業生產者的農民，其稅負水平不僅超過了城鎮工商業者，也與其自身的負擔能力不相適應，違反了稅收公平原則。
（三）降低了我國農產品的國際競爭力
綜觀世界各國的稅收制度，基本不單獨設立農業稅這一獨立面向農業的稅種，而是設置統一的流轉稅、所得稅和財產稅，在制度安排方面，給農業和農民以充分的稅收優惠，發達國家尤其如此。由于我國農業稅不屬規范的商品流轉稅，對進口的農產品，國家除征收增值稅以外，無法再征收相當于國產農產品承受的農業稅負的某種形式的進口環節稅。對于我國出口的農產品，國家除給予農產品增值稅退稅外，無法將國產農產品承受的農業稅款退還給農民。這樣在農產品進出口制度上打擊了本已脆弱的我國農產品的國際競爭力。在我國政府目前對農業提供補貼很低的情況下，農業稅這種“不予反取”的制度劣勢顯得尤為突出。中國農民在經濟上的比較優勢就是勞動力成本低廉，應該發揮農業自身的比較優勢，擴大農業內部就業數量。大家知道，增加國產農產品出口相當于輸送中國農民到國外就業，減少國外農產品進口相當于保護了我國農業領域就業機會。然而由于不合理的農業稅制，削弱了我國國際競爭力，減少了農民在農業內部的就業機會，妨礙了農民收入的增加。
在全球經濟日趨一體化背景下，國際競爭愈加激烈，競爭手段之一體現在制度上。我們和發達國家在加入WTO談判中極力討價還價要爭取更大的政府對農業的保護空間，將農產品貿易補貼列為一項重要內容，最后確定補貼率不大于8.5%。在農業發達國家紛紛給予農業生產高額補貼的國際背景下，我國的農業稅制度實質上卻在不斷把我國的農業推向“高價農業”，這樣豈不等于給自己設置農產品的國際市場競爭障礙嗎？
二、目前統一城鄉稅制不宜一步到位[2]
首先，根據我國農村的經濟發展現狀，我國現在還不具備或不完全具備以上所說的統一城鄉稅制的“三個條件”；其次，當前和今后一個時期，農民的收入已進入一個緩慢的增長階段，農民應當享受國民待遇的時機已基本成熟，這要求現在對農村的稅收政策取向應當主要是“穩中減負”，而不是進行復雜的制度變革；第三，在我國加入WTO后，長期落后的農業不僅現在，而且將來都將長期處于不利的競爭地位，我們在稅收政策上對農業不僅不能“加壓”“設障”，而且應當“松綁”“鋪路”，對農業和農民確定長期的輕稅政策；最后，由于我國城鄉經濟發展的不協調，農業地區經濟發展的不平衡，也決定了農業稅制改革不宜急于求成，一刀切，否則會帶來新的不公平。
三、我國農業稅制改革的目標[3]
（一）深化農村稅費改革，進一步減輕農民負擔
當前和今后一個時期，深化農村稅費改革的主要任務應放在減輕農民稅負水平上，即在鞏固現有稅費改革成果的基礎上，進一步降低農民稅收負擔。這步改革應包括以下幾個方面：
第一，規范稅費制度。規范稅費制度就是實行法制化、規范化程度很高的分配形式，徹底改變農民負擔模式，將以“費”為主或“稅、費”并重的農民負擔模式轉變為以稅收為主，少量或基本沒有收費的模式，確定農業稅收在農村分配關系中的主導地位，隨著國家財力的增強，逐步取消那些不應該由農民負擔的稅費項目，確保農民負擔不反彈。
第二，加大減免農業稅的力度。長期以來，農業稅作為國家的財力保障，在經濟建設中發揮了重要作用?，F在隨著經濟的發展，工商稅收穩步增長，農業稅在稅收收入中的比例逐年下降，有的經濟發達省、市農業稅不足稅收收入總額的1%，已經具備減免農業稅的基礎。同時，隨著國家財力的增加，以及國有企業改制、完善社保等改革任務的逐步或在一定程度上的完成，國家的財力支持的重點應該適時的向農民傾斜。減免農業稅的條件已經成熟，在一定時期內農民的低稅負或零稅負是可行的。
第三，深化鄉鎮財政管理體制改革。作為農業稅制改革的配套措施，改革鄉鎮財政管理體制是必要的選擇。其一是精簡機構和人員，降低鄉鎮行政費用，提高行政效率。其二是建立農村公共財政體制，增加對農村的財政轉移支付，在農村的公共產品和公共服務的提供上，應當比照城鎮，按照國民待遇的原則，由國家來承擔和提供。這既是農村稅費改革的重要目標，也是確保改革后農民負擔不反彈、穩步取消那些不應該由農民負擔的稅費項目的基礎所在。
通過這步改革，從根本上降低農民負擔，增加農民收入，使農民得以休養生息、固本生源，為農業稅收制度的徹底改革奠定經濟基礎。
（二）徹底廢除農業稅，實現城鄉稅制的統一
當前，我國正在醞釀新一論的稅制改革。應當按照現代稅制的要求，以新一論稅制改革為契機，把農業稅制放在整體稅收體系中統籌考慮，在調查研究的基礎上，徹底廢除農業稅，構建城鄉統一的稅制體系。具體構想如下：
1.推行大范圍的增值稅，實施對農業部門流轉稅的稅收調節。依照“區別對待，簡化征管”的原則，對進入流通領域的農產品統一課征增值稅。課稅對象是從事農業生產經營活動的單位和個人所獲得的增值額。納稅人為生產銷售農林特產的單位和個人，也可以收購人為扣繳義務人。對農業生產者自產農產品的銷售，應改變一律免稅的做法，按低稅率課征，實行簡化的征收方法。對農產品加工、銷售實行低稅或免稅政策。為了解決農民承擔的生產資料中的增值稅的轉移負擔問題，可以采取對農業生產資料實行零稅率的政策，在農業生產資料進入農業生產環節退還各加工環節的增值稅，使農業生產資料以不含稅的價格進入農業生產領域，以體現對農業生產的扶持和優惠。為了提高我國農產品在國際市場上的競爭力，對出口農產品實行零稅率的政策。加入WTO后，我國農業將面臨嚴峻考驗，針對WTO允許對出口貨物實行零稅率、發達國家給予農業生產高額補貼以及我國農產品出口退稅率較底的實際情況，我國應在上述農業增值稅政策調整的同時，對出口農產品實行零稅率的政策。
2.取消農業稅，統一實行所得稅制度。將按常年產量征收的農業稅，改按農業凈所得征收所得稅，是現代農業發展的客觀要求。實行所得稅制度，允許將勞動力成本、生產資料成本等各項農業生產投入從農業生產經營收入中扣除，僅對農業凈所得征稅，有利于減輕農民負擔，有利于農村產業結構的調整和農村經濟的發展。所得稅延伸到農業其難點是如何客觀、科學地核定農民的年收入所得，根據我國農村的實際情況，其所得稅的設計應采用“粗放”的過度性做法，將起征點定得高一些，如核定年收入人均在2 000元~3 000元以上的開始納稅，為了適應當前農民分散經營的特點，在所得稅運行的初期，其納稅環節可以選擇在采購或加工環節征收，其征收方法可以采取核定征收的方法。
總之，作為稅制改革的一部分，農業稅的改革有其特殊性，既要橫向比較又要縱向分析，不僅要看到改革的必然性，而且還要分析其可行性，不能一蹴而就，急于求成，要在深入調查研究的基礎上穩步進行。
參考文獻：
[1] 國家稅務總局農業稅制改革課題組.廢除農業稅是實現城鄉稅制統一的前提[N].中國稅務報,2004-02-13,(4).
稅收制度改革范文3
經濟增速的變化是經濟發展新常態最明顯也是最主要的特點。在經濟總量較低、經濟結構還不完善的發展初期，我國主要追求經濟增速的最大化，這是由不同階段的發展特點決定的。在改革開放之初，我國的經濟總量僅為3650億元(在當時相當于等量美元)，約等于同時期日本的1/3、美國的1/8，此時經濟發展中最迫切的任務就是通過高速發展擴大經濟規模，為進一步發展打下堅實的基礎。在這一時期，我國利用豐富的勞動力資源吸引勞動密集型企業進入我國，利用日韓產業轉移的機遇積極引入外資企業，利用礦產、能源等條件建立一大批以鋼鐵廠、礦場、發電廠等為代表的基礎性產業，通過一系列的稅收優惠和政策扶持發展中外合資企業。
我國經濟在改革開放后的30 年里保持了驚人的增速。然而，這種增長依賴的是大量的廉價勞動力以及能源資源的消耗，這注定是不可持續的，因而在2012年以后，我國經濟發展速度開始緩慢下滑。
(二) 產業結構的變化
改革開放近40 年里我國主要完成了從農業國到工業國的轉變，工業部門在國民經濟中的比例日益提高并占據絕對主導地位，但在新常態下這種情況發生了改變，傳統的工業部門如鋼鐵行業、石油行業、化工行業、煤炭行業、大型制造業等在全球經濟不景氣以及國內對此類產品需求不足的聯合作用下日益衰敗，國家已經出臺政策對以鋼鐵行業為代表的產能過剩行業進行關停過剩生產線、化解過剩產能。在傳統的外資企業集中的珠三角地區，近年來越來越多的服裝類、電子裝配類外企受制于迅速上升的勞動力成本而開始選擇將工廠外遷。與此同時，以芯片行業、智能機床等為代表的新興產業卻獲得了驚人的增速，我國芯片行業從默默無聞到如今搶占中低端市場并在高端市場有了一席之地，以沈陽機床制造廠為代表的高端制造業也在紛紛加大科研投入以求占據更大的國內國外份額。
(三) 經濟增長驅動力來源的變化在過去，我國經濟的高速增長依賴的是大量資源的消耗、廉價而充裕的勞動力、擴張期的國內外市場，然而，伴隨著資源日益枯竭、勞動力成本上升以及國內外市場日益飽和，經濟發展遇到新的瓶頸期。傳統的增長要素在新時期已經難以發揮作用，在新常態下謀求經濟增長更多地依賴于人才培養與引進、科技研發的投入、管理水平的提升以及積極的國外市場開拓。
二、財稅制度變革與經濟發展新常態間的相互關系
(一) 經濟發展新常態促使財稅呈現出新常態
財稅收入來源于整個社會創造出的經濟財富。社會經濟增長越快，財稅收入增幅越大;社會經濟發展疲軟，財稅收入也會呈現出增速放緩乃至停滯、下滑的狀態。具體而言，財稅新常態體現在收入和支出兩方面。
首先，從財稅收入來看，我國財稅收入在財稅新常態下將保持低速、穩定增長。在2012年以前，我國財政收入增幅遠遠高于經濟增速。以2009年為例，2009年GDP增速10.6%，而同期財稅收入增速達到驚人的24%，兩倍于GDP增速。但是，這種狀況隨著GDP高速增長時代的結束而一去不復返，2012 年以來，我國財稅收入增幅大幅下降，從長期的近20%的增速陡降至10%以下。
其次，從財稅支出來看，財稅支出將繼續保持增長態勢。在社會發展也進入新時期的今天，隨著人口老齡化程度加深，基本養老支出、醫療支出正在迅速上升，近年來個別地區甚至出現養老金支付出現困難的情況。另外，國民對于交通設施、綠化條件、醫療配置等基礎服務的要求日益提高，這決定了財政支出在這些領域的比例將逐漸提高。同時，在經濟發展新常態下，國家承擔著促進產業轉型升級的重任，而這需要大量的基礎研發投入和財政扶持，因而，產業領域的財政支出也會大大增長。在多方面因素結合之下，我國財稅支出在財稅收入增速下降的背景下仍將保持長期高速增長，這對合理分配財稅收入、協調各方面利益提出了更高要求。
(二) 經濟發展新常態下社會發展的新特點要求財稅改革與之相適應經濟發展新常態下整個社會的發展也呈現出新的特點，財稅改革的服務目標不僅僅是經濟發展而應該是整個社會的發展進步。社會的發展進步是全方位的，不僅包括經濟還包括文化、政治等諸多方面，如何利用財稅改革的機遇推動社會進步是財稅改革理應承擔的重任。具體而言，財稅改革要與社會發展相適應必須做到以下幾點。首先，新常態下社會發展對于公平的呼聲日益高漲。在新常態下如何利用財稅手段抑制過高收入、增加低收入者收入、平衡城鄉差距、縮小地區差異是必須面對和解決的問題。其次，在社會發展的新時期，財稅改革要服務于生態文明的進步。
生態文明是社會文明的重要組成部分，伴隨著社會發展以及人們思想境界的提高，生態文明的地位日益提高。然而，我國生態環境的現狀已經難以滿足人民群眾對于良好的生活環境的要求，必須通過財稅手段打擊和抑制污染產業，鼓勵清潔能源的推廣利用，提升整個社會的資源利用效率。最后，財稅改革必須面向事關國計民生的重要領域。人的全面可持續發展不僅依賴收入水平的提高，還依賴整個社會所能提供的公共服務。我國目前的公共服務建設重點仍然集中在基礎的硬件上，在醫療服務、文化服務和社區服務等領域還很欠缺，在基礎設施發展已經達到一定高度的情況下如何提升這些軟的水平是更應思考的問題。財稅改革應當通過加大此類公共服務的支出和政策扶持力度，積極推進軟性公共服務產業的發展以更好地服務于民眾。
三、經濟發展新常態下我國財稅改革的聚焦點
(一) 財稅改革要兼顧系統性與整體性
整體而言，我國現有的財稅體制與發達國家成熟的財稅體制比較，現代化水平還較低，這不僅體現在財稅技術層面更體現在財稅管理、財稅分布等多方面。過去的財稅改革往往是針對財稅制度中存在的具體問題，如當外企稅收優惠作用減弱且阻礙公平競爭時則取消外企相應的稅收優惠，在地方稅收權過小難以適應地方經濟發展需要時則擴大地方稅收權限，這種哪里出問題補哪里的碎片化財稅改革難以從根本上提高我國財稅制度的水平。要想提高財稅制度水平，就必須在財稅改革時從人大立法、國務院行政法規、部門規章、地方立法以及財稅項目整體設計等宏觀層面入手，考察現有財稅制度存在的弊端以及可行的改革方案，最終根據經濟社會發展的實際選擇合適的方案，推動財稅改革的進程。
(二) 財稅改革要顧及地方財政實際
我國地方財政與中央財政之間的關系經歷了兩次變革。一次是在改革開放初期，為了提高地方經濟發展的積極性與主動性而對地方進行財政放權，在這一時期地方財政擁有相當大的自主權，地方財稅收入滿足經濟發展和社會建設的需要，但這種自由放任的狀況在后期直接導致地方財稅政策陷入混亂局面，阻礙了國民經濟的協調發展。21 世紀初，我國對地方財稅制度進行了又一次變革，此次變革的重點是收權和統一管理，地方財稅自主權大大縮小，中央財政在財稅政策上的影響力以及實際的財稅收入中的比重大大提升。在經濟發展增速放緩的今天，政府為鼓勵產業發展出臺了一系列企業減負的政策規定，在有效降低企業稅負的同時也使得地方財稅收入出現了危機，這種過于猛烈的政策沖擊使得部分地區甚至出現了嚴重的財政困難，公務人員和事業單位員工工資的發放都受到影響。因而，中央的財稅改革應當根據不同地區的不同特點加以考量，在統籌全局的前提下出臺有針對性的規定以適應地方發展的實際。
(三) 財稅改革要更加注重公平公正
稅收制度改革范文4
關鍵詞：奢侈品；消費稅；價外稅
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）28-0127-02
21世紀以來，隨著經濟的快速發展，中國居民生活水平有了大幅度的提高，消費市場出現了前所未有的奢侈品消費熱潮，“超前消費”、“未富先奢”已屢見不鮮，消費觀、價值取向發生了嚴重扭曲。征收消費稅，具有引導消費方向和調節消費結構的雙重效果。因此，中國消費稅中有關奢侈品征收制度的改革，已迫在眉睫。
一、征收奢侈品消費稅的意義
（一）奢侈品的含義
奢侈品一般被定義為“一種超出人們生存與發展需要范圍的，具有獨特、稀缺、珍奇等特點的消費品，又稱為非生活必需品?！睆V義的奢侈品是指超出消費者基本需求之外的消費品，狹義的奢侈品則指消費者消費結構中最高級別的消費品。同時奢侈品又是一個相對的概念，具有時代性、區域性等特征，即在不同的人群、不同的地點和不同的時間，奢侈品的物質形式會發生轉變。
（二）奢侈品的特征
1.非必需性
奢侈品是滿足少數居民高品質生活需求的消費品，且在日常生活中可有可無。如珠寶首飾、豪華轎車等，即使不擁有也不會影響人們基本生活。但如缺少糧食、日用品、基本衣物、家具等生活必需品，人們不僅無法正常生存，而且會造成社會動蕩。
2.高成本性
絕大多數奢侈品都是采用高品質的原材料純手工制作而成。高品質材料市場價格本身就高，再加上手工精心制作，造就了奢侈品的高成本性。例如世界著名品牌LV包之所以昂貴，不僅是因為款式新穎，關鍵在于它是用高品質皮質由工匠師傅一針一線制作的。
3.彰顯性
奢侈品都價格十分昂貴，有購買能力的絕大部分都是高收入和富裕人群，工薪階層不具備購買力。所以，可在一定程度上彰顯其購買者或消費者的富有程度、社會地位、價值觀念及生活品位等。
4.時代性
奢侈品是一定經濟時代的衍生物，在不同時代奢侈品的界定不同。在20世紀80年代的中國，手表、自行車、縫紉機是“三大件”，到了90年代，彩電、冰箱、洗衣機取而代之成為了“新三大件”，而上述物品如今已是人們日常生活的必需品了。
（三）奢侈品征收消費稅的意義
1.引導正確消費方向
對奢侈品征收消費稅的主要目的是為了引導消費者正確消費，使那些盲從追求時尚新穎、沖動型消費者在購買前能多加考慮，樹立正確的消費觀，根據自己的經濟能力量入為出，計劃性地合理消費，在購買商品時應更多地去考慮科學實用而不是炫富。
2.實現稅收宏觀調控作用和收入再分配
稅收調控是實現國家宏觀經濟管理的一項重要保障。稅收是實現收入再分配的經濟杠桿，消費稅稅負的最終承擔者是其消費者，因此加大奢侈品消費稅征收力度，讓富人多納稅?？梢栽谝欢ǔ潭壬嫌欣诳s小貧富差距，保障社會公平分配，有利于所有社會成員都能共享社會發展的成果。
3.體現稅收公平
稅收公平包含橫向公平和縱向公平兩方面。中國對奢侈品開征消費稅一方面是為了能夠引導消費者理性消費，另一方面高收入者從社會獲得的利益多，應該相應地繳納更多的稅款回饋社會，體現了稅收的縱向公平。
二、中國奢侈品消費稅制度設計中存在的主要問題
（一）征收范圍過窄
中國現行的消費稅稅目中，納入征收范圍的奢侈品較少，且未能與時俱進地進行調整。目前，奢侈品已經滲透到中國居民生活的各個領域，其消費已經不再僅限于稅目中設置的貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇等少數幾類，居民在高檔家具、高檔住宅、功能性電子產品、酒吧、夜總會、高檔KTV等領域的消費支出規模巨大。由于現行消費稅中奢侈品征收范圍過窄，也沒有兼顧奢侈消費行為，造成了消費稅在居民奢侈品消費現狀調控上的失靈，未能有效地引導居民理性消費、實現居民收入再分配，同時導致了國家財政收入的大量流失。
（二）價內征收削弱了居民對奢侈品消費稅的敏感度
中國消費稅一直執行的是價內征收模式，即價稅一體。消費者購買某應稅消費品時，因價款中已經包含了消費稅而無需額外支付，從而造成了消費稅的“隱性”特征，缺乏稅收應有的公開和透明，導致消費者無法直觀地意識到自己在購買某項應稅消費品時，為此繳納了多少消費稅，從而對自己支付的消費稅缺少敏感度。同時，價內稅的征收模式會讓消費者產生認識上的偏差，誤認為消費稅稅負最終由企業承擔。
（三）稅率偏低，調控作用不足
隨著中國居民收入水平的提高，消費結構和消費觀念均發生了很大的變化。而現行奢侈品的消費稅稅率，仍參照十幾年前的生活水平制定，并未及時調整。同時，稅目中僅有的幾種奢侈品，稅率水平明顯偏低，不足以有效地引導居民合理消費。據統計，中國人均GDP近年來位于世界100名前后，仍處于中下水平，而奢侈品消費額則逐年大幅攀升，近五年均高居世界排名前三位，遙遙領先于發達國家?？梢?，中國居民普遍存在嚴重的超前消費和畸形消費。現行奢侈品消費稅稅率偏低、調控作用不足，是導致這一現狀的主要原因。
三、完善中國奢侈品消費稅征收制度的對策建議
（一）拓寬奢侈品消費稅征稅范圍，劃分檔次并差別征稅
隨著社會經濟的發展，奢侈品的范圍也越來越廣泛。因此，應該將更多奢侈品納入消費稅征收范圍。如名品香水、高檔服裝、高檔家具、高檔住宅、私人飛機、酒吧、夜總會等。中國奢侈品消費群體可以劃分為富裕型、中產階級型和非理性消費者三類。對于這三類群體而言，其奢侈品的界定又有不同的標準。所以，為了更好地抑制奢侈品消費熱潮，體現消費稅的調控功能，可以借鑒小汽車根據排量差別征稅的成功典范，對奢侈品按照價格進行檔次劃分。如，單價在1萬元～5萬元的為一般性奢侈品；單價在5萬元～20萬元的為中檔奢侈品；單價在20萬元以上的為高檔奢侈品。針對不同檔次的奢侈品制定不同的消費稅稅率，進行差別征收。
（二）將奢侈品消費稅改為價外征收
消費稅的價內征收方式，不僅使消費者對稅負承擔者產生了錯誤的認識，而且也使消費稅產生了一定的隱性特征，削弱了消費者對消費稅的敏感度和稅收的透明度。價外征收，價格中不含稅金，消費者購買奢侈品時需額外支付消費稅金，使其可以明確自己為本次消費繳納了多少稅金。這不僅是納稅人在依法納稅時享有對自己納稅義務知情權的體現，而且也在一定程度上體現了公共財政下稅收的透明公開。所以，為了更好引導居民奢侈品理性消費，應該在應稅奢侈品價格標簽上實行價稅分開標注，在一定程度上影響消費決策和行為。
（三）提高奢侈品消費稅稅率
中國于2006年對消費稅進行了一次重大改革，拓寬了其征收范圍。但這次改革的不足是未能針對性的提高稅率水平，消費稅對奢侈品的調控失靈問題仍然沒有得到有效解決。所以，為了促使奢侈品市場健康發展，應適當地提高其消費稅稅率水平。消費稅稅率的提高，會導致奢侈品價格上漲，在消費者收入不變的情況下，其購買力相對下降，當價格過高，中產階級消費者和非理性消費者就可能放棄購買奢侈品而選擇一般替代品，從而引導其理性消費；對于富裕型消費者，由于具有較強的夠買力，提高稅率雖然不足以使其放棄對奢侈品消費，但在一定程度上體現了稅收的縱向公平，有利于增加財政收入，實現了財富的再分配。
黨的十報告要求，“千方百計增加居民收入，加快健全以稅收、社會保障、轉移支付為主要手段的再分配調節機制；規范收入分配秩序，增加低收入者收入，調節過高收入”。奢侈品消費稅征收制度的改革，是順應這一要求的必然選擇，能充分發揮稅收的調控功能，有效實現居民收入的再分配，體現稅收公平，有利于形成合理消費的社會風尚。
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稅收制度改革范文5
【關鍵詞】稅制改革；社會主義新型勞動關系
一、稅收視角下的社會主義新型勞動關系
勞動關系是我國國民經濟體系的重要組成部分，也是社會主義生產關系的表現形式。隨著我國社會主義市場經濟體制改革傳統的單純追求勞動者平等的“聯合勞動關系”逐漸被雇傭勞動關系取代。和聯合勞動關系相比，雇傭勞動關系更加靈活高效率，它能更好的適應社會主義市場經濟的發展需要。然而，現實中雇主為了實現自身的利益最大化，經常忽略勞動者的利益，我國的社會經濟開始出現無序化以及對立化問題?；谶@個現狀，我國提出構建“規范有序、公正合理、互利共贏、和諧穩定”的社會主義新型勞動關系。
社會主義新型勞動關系符合我國國情。一方面，它要求我國勞動關系由國家主導轉變為由市場主導，明確雇主和勞動者在勞動關系中的獨立平等地位，努力實現勞動關系的市場化、契約化以及多樣化；另一方面，它要求我國建立與社會主義市場經濟體制相適應的勞動合同制度，明晰勞資雙方的權利和義務，最大程度的保障勞動者利益?？偟膩碚f，社會主義新型勞動關系要求國家在調整勞動關系的時候“有所為，有所不為”，實現我國勞動力市場的高效率運轉，努力維護勞資雙方的合法權益。
社會主義勞動關系的改善有利于國家經濟、社會發展。我國可以通過法律以及行政手段完善社會主義勞動關系，也可以使用經濟手段進行調節，其中稅收是重要手段。稅收是我國宏觀調控、改善社會主義勞動關系的重要手段，也是國家各項工作開展的資金來源，從而為國家保障勞動者的合法權益奠定基礎。另外，稅收是勞動關系雙方權利和義務的重要組成部分。所以，本文基于稅收視角研究我國社會主義新型勞動關系的改善，希望我國能夠通過稅收手段不斷完善我國社會主義新型勞動關系。
二、稅制改革與我國新型勞動關系
前面提到，國家可以通過稅收手段來調整社會主義新型勞動關系。2014年，我國出臺《深化財稅體制改革總體方案》，這為通過稅制改革構建社會主義新型勞動關系提供了契機。
1.改革征稅類別，有利于勞動關系的規范有序。稅收種類稅制改革的著眼點，合理的稅種設置，有利于明確勞資雙方的義務，還能對經濟起到指導作用，有利于我國產業結構的優化，從而為社會主義新型勞動關系的構建奠定經濟基礎。合理的稅種設置對勞動關系的調節主要表現在以下兩方面：第一，合理的稅種設置體現了勞資雙方的自主選擇權力，有利于公司生產效率的提高；第二，有利于優化我國勞動力資源的配置。
2.調整征稅比例，有利于實現公平合理的勞動關系。國家向中低收入勞動者收取較少稅收，有利于減少收入差距，實現社會的公平穩定，從而促進社會主義新型勞動關系的構建。
3.改革稅收征收范圍，有利于實現勞資雙方的互利共贏。國家根據我國經濟社會狀況，調整稅收征收范圍，能夠在相對復雜的經濟形勢下掌握勞資雙方的利益指向，并從中找到勞資雙方的訴求平衡點，從而對勞資雙方關系的發展提供指引，也有利于實現穩定的勞動關系。
三、通過稅制改革完善社會主義新型勞動關系的方法與途徑
1.推進“營改增”，建立社會主義新型勞動關系
社會主義新型勞動關系的構建需要我國對稅收制度中不符合經濟發展需要的內容。擴大“營改增”，不斷改進以增值稅為主體的流轉稅收制度是現階段我國稅收制度改革的首要任務。增值稅在勞動關系的調整上比營業稅效果顯著，主要表現在以下幾方面：第一，增值稅能夠有效解決商品生產以及流通過程中的重復征稅問題，能夠減輕勞動者和企業的稅收負擔（對于那些勞動關系復雜的中小企業來說，增值的效果更加顯著），這有利于和諧穩定的勞動關系的建立；第二，增值稅對企業的公平競爭起到一定的激勵作用，也能引導我國勞動關系的公平合理的發展；第三，增值稅是價外稅的一種，它能相對科學的對企業的超額利潤進行計稅，從而避免企業將稅負轉移到勞動者身上，有利于保障勞動者的權利，實現和諧的勞動關系。
基于這個現狀，要構建社會主義新型勞動關系，一方面，我國稅收制度的改革重點應該放在“營改增”上，消除增值稅和營業稅并存的現象；另一方面，我國的稅收制度改革也要重點解決以往增值稅征收過程中存在的問題。要充分發揮增值稅在勞動關系調整中的作用，有效解決稅制不統一以及重復征稅造成的企業負擔重以及勞動者利益受到損害等問題。同時，也要推進公平合理的經濟環境建設，努力實現勞資雙方利益的動態均衡?？偟膩碚f，要通過“營改增”切實保護勞資雙反利益，為我國新型勞動關系的構建創造條件。
2.優化稅收結構，保證勞動者的合法權益
在我國，勞動者是國民經濟發展的基礎，勞動者的利益能否實現對我國經濟社會的穩定有重要影響。勞動者也是我國重要的納稅群體，在納稅人中占了絕大多數。我國的稅收制度改革想要體現以人文本就應該在稅收種類設置、征稅范圍等方面，綜合考慮絕大多數勞動者的利益。我國可以建立分類與綜合相結合的個人所得稅收征稅制度，征稅標準要充分考慮我國廣大勞動者的實際情況（主要是指收入），保障稅收調節作用的實現。另外，稅收制度改革中，對財產稅、消費稅等和勞動者生活相關的稅種改革要勞動者的訴求，讓我國廣大勞動者享受平等對待的權利，消除對抗性的勞動關系，構建安定有序的社會環境?？傊?，國家可以通過稅收結構的優化，讓我國廣大勞動者享受更多的便利，具體落實他們在勞動關系中的各項權利。
3.適應經濟發展要求，構建協同機制
我國稅收制度改革的重點任務是發揮稅收對經濟的調節功能，涉及到勞動關系的調整是要找到社會主義新型勞動關系和稅收制度改革的結合點，從而找出符合我國國情的稅收制度和勞動關系的協同機制，最后通過稅收制度改革確定這個協同機制。一般來說，勞動保障和稅收的協同機制包含3個層面：第一，理念層面。這要求我國的征稅部門任何稅收和勞動關系之間的相互促進和相互影響關系，并將和諧穩定的勞動關系構建作為工作目標之一。第二，政策和制度層面。這要求我國在稅收法律法規制定的時候，考慮稅收調節理論和我國的經濟發展現狀，規范企業的經濟行為，維護勞動者的利益，為社會主義新型勞動關系的構建奠定法律基礎。第三，稅收征收層面。這要求我國改變以往征稅的“各自為政”現象，統籌規劃征稅過程。努力實現征稅理念、制度和實踐的統一，實現我國稅收制度改革與社會主義新型勞動關系構建相互促進。
4.推動稅收法治進程，促進社會主義新型勞動關系的完善
我國的稅收制度改革和社會主義新型勞動關系的構建都必須依法進行，我國經濟改革開始進入深水區、法治化進程也在不斷加快也要求我國的稅收制度改革和社會主義新型勞動關系的構建依法開展。法治化是通過稅收制度改革完善社會主義新型勞動關系的必由之路。第一，法律非常公平，不允許法外特權的存在，有利于稅收制度改革和社會主義新型勞動關系有效結合；第二，法律系統性較高，法律的運行體制也能為勞動關系和稅收的協調提高法律制度支持；第三，法律具有強制性的特點，我國的稅收制度的實行也需要法律的保障，這樣才能有效實現稅收的經濟調節功能，保證我國社會主義新型勞動關系的實現。
我國新一輪的稅收制度改革可以貫徹落實十八屆三中全會提出的“完善立法”、“完善稅收制度”的要求，穩步建立符合我國經濟發展現狀，也符合我國社會主義新型勞動關系構建的稅收法律體系。當然，也要實現科學化的稅收立法、嚴謹的稅收執法，也可以對目前稅收實踐的“暫行條例”和“政策性規定”進行升級，逐漸成為完善的法律法規。最后，要有明確的法律規定我國稅收征管和勞動關系的協調，讓稅收調節我國勞動關系有序進行。
四、結語
綜上所述，國家可以通過稅收制度改革，發揮稅收的經濟調節功能影響我國社會主義新型勞動關系的構建?？梢詮囊韵聨追矫孢M行稅收制度改革，完善我國社會主義新型勞動關系：第一，推進“營改增”，建立社會主義新型勞動關系；第二，優化稅收結構，保證勞動者的合法權益；第三，適應經濟發展要求，構建協同機制；第四，推動稅收法治進程，促進社會主義新型勞動關系的完善。
稅收制度改革范文6
關鍵詞：營業稅；增值稅；問題；解決途徑
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01
引言
長時間以來，營業稅作為我國的商品勞務稅結構中的重要構成要素，在保證我國的財政稅收和促進我國經濟繁榮發展方面發揮著不可忽視的作用。然而，伴隨著世界經濟形勢的不斷變化和國內不斷深化的經濟體制改革，第三產業的發展也不斷變得現代化，傳統的第三產業稅收制度已經不能實現第三產業發展的要求。營業稅改為增值稅符合我國新型經濟結構的要求，可以促進第三產業的進一步發展。
一、營業稅改增值稅的必要性
1.營業稅改增值稅是我國經濟結構調整
自改革開放以來，我國經濟發展迅速，經濟實力和經濟地位不斷提高，取得了驕人的成績，但是我們必須承認，在經濟發展的同時，環境也遭到了嚴重破壞，因此，國家提出建設環境友好型社會，轉變經濟發展方式，調整經濟結構，稅收制度則是國家調整經濟結構的重要手段，因此營業稅改增值稅具有必要性。
2.營業稅改增值稅符合稅制完善的要求
我國開展稅收制度改革以來，增值稅和營業稅在我國稅收結構中居主體地位，這為我國當時的經濟發展做出了重要貢獻，但是伴隨著國內外經濟形式的不斷變化，稅收制度需要進行完善才能符合當下經濟發展的需要。營業稅改增值稅可以促進我國稅收制度的完善，有利于我國經濟的進一步發展。
二、目前營業稅改增值稅存在的問題
1.地方政府的可用財力將縮減
營業稅本來由地方政府所有，但是營業稅改為增值稅后，增值稅的75%將納入國家財政，這勢必會導致地方政府可用財力的縮減，有可能會使地方政府面臨嚴重的財政問題。
2.國稅與地稅之間面臨著沖突
之前，營業稅的征收主體是地方稅收部門，而增值稅是由國家稅收部門負責征收，營業稅改為增值稅后的征收主體尚未確定，國稅和地稅之間的沖突也是此項改革存在的問題之一。
3.部分企業的稅收負擔可能增加
根據當前營業稅改為增值稅實行的實際情況，這項改革并非有利于所有企業，以上海某企業為例，成為此項改革試點后，該企業的稅收負擔增加。如何保證所有企業的利益，也是營業稅改為增值稅改革亟需解決的難題之一。
4.地域范圍限制較大
目前營業稅改為增值稅的試行點主要分布于經濟發達的東部沿海地區，內陸中西部地區還未進行，營業稅改革的地域范圍限制較大。
5.中央與地方的利益關系模糊
營業稅改為增值稅后，增值稅的75%都為中央所有，增值稅僅有25%的部分屬于地方，這會直接影響到地方的財政收入，盡管在營業稅的改革試行期間，增值稅仍為地方政府所有，但是如果營業稅真正改為增值稅后，增值稅該屬于地方還是中央尚未明確。
三、營業稅改增值稅發展對策探討
1.建議明確中央與地方的利益關系
進行稅收制度改革后，由于地方僅可將增值稅的25%納入其稅收部門，這將導致地方政府可用財力的縮減，況且，地方政府所需處理的事務并未相應減少，這會使地方政府面臨的財政問題愈發嚴重。中央可以適當地調整共享稅中中央和地方的比例，這樣既可以照顧到地方的利益，又可以使中央的利益得到保障。
2.可將更多行業的營業稅改為增值稅
當前，營業稅改增值稅改革主要涉及第三產業中的服務業和交通運輸業，服務行業中很多其他行業還未納入改革的范圍中，所以，要將其他更多行業的營業稅改為增值稅。
3.建議將營業稅改增值稅的范圍進一步推廣
從實際情況來看，當前，營業稅改革的試行點仍主要集中于上海、北京等經濟發展程度高的地區，而西北等內陸地區并未成為試點。這種地區之間稅收制度的差異不利于地區經濟的協調發展，也不利于經濟公平的實現，所以，筆者建議要進一步擴大營業稅改增值稅的范圍。
4.適當降低對小規模納稅人的認定標準
適當降低對小規模納稅人的認定標準可以使其根本利益得到保證，此外，為了避免損失企業的經濟效益，可以適當地調低其稅率檔次，依據慣例，我們可以把增值稅的稅率限制在2到3檔之間。
5.企業應積極對待營業稅改增值稅的政策
于企業而言，營業稅改為增值稅是機遇和挑戰并存，因而企業要積極地對待營業稅改增值稅這項政策，把握好這個機遇，做好充足的準備面對可能存在的挑戰。企業可以通過集體培訓，加深企業員工對此項改革的認識，讓他們了解到此項改革可以降低企業的稅收負擔，減少成本，提高效益，如果能統一員工和企業的思想認識，將會使企業大獲裨益。以成都一家家具企業為例，該企業在認真了解了營業稅改增值稅政策后，調整了企業經營策略，它立足于自己所處的家具行業，預先估測和計算營業稅改革后稅收負擔是增加還是減輕，對試點地區前后收入的確認工作進行合理安排，對資產的購置計劃進行預先安排，成都家具企業就是這樣積極地對待營業稅改革，努力把挑戰變成了機遇。
四、結語
總而言之，營業稅改為增值稅符合我國經濟發展的需要，是大勢所趨，然而此項工作十分復雜，不能一蹴而就，我們會遇到很多挫折和難題，這需要我們沉著面對，冷靜分析，在不斷探索中堅持前行。筆者在本文中提出的幾點措施提供了新的視角，對于此項改革的進行有重要意義。此外，政府要發揮好職能，在營業稅改增值稅的改革過程中，根據實際情況制定科學的稅收政策，使稅收制度改革得以實現，促進我國稅收制度的完善和國家經濟的繁榮發展。
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