前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的醫院全面預算管理體系構建，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
1醫院預算管理現狀
1．1預算工作不受重視，預算小組設置不合理
醫院管理層往往對預算管理不夠重視，預算只停留在年初編制收支預算，年底與財務決算進行比較的階段，缺乏預算的審批、監督。另外，預算工作也常是財務人員進行大部分工作，沒有完善的預算管理機構小組，使預算脫離各職能部門和臨床科室，預算調整的隨意性大。
1．2預算編制方法落后，執行控制不到位
有的醫院只是利用EXCEL軟件進行預算編制，編制執行過程缺少管控，或者進行半手工登記式地進行部分經濟業務的管控，數據可靠性差。有的醫院購買獨立的預算管理軟件，并與財務系統對接，這種方法融合性差，功能有限。
1．3預算內容過于單一，預算層級不足
預算內容通常僅局限于收入和支出的金額指標，沒有住院人數、門急診量、出院人數等數量指標。預算層級也大多只停留在院級收支預算上，沒有深入分解到醫院各級部門和科室。且過度重視支出預算，對收入預算不夠重視。
為實現預算的全面性，將醫院預算分為三個預算層級，即業務科室預算、職能歸口部門預算、醫院總體預算。
2．1業務科室預算
業務科室預算是最末級預算，也是預算的基礎。各業務科室是真正的創收者與資源消耗者，業務科室的設置與成本核算中的科室設置相同，以便數據的取數與共享。業務科室預算項目主要為業務科室直接可控，權責明確的項目，主要分為：（1）收入及門急診人次等相關指標；（2）人員變動情況；（3）固定資產采購量；（4）物資消耗量及百元醫療收入消耗衛生材料等相關指標；（5）藥品費；（6）維修維護費；（7）差旅費等其他個人報銷類支出。行政后勤類科室可以忽略收入類等項目。對成本核算中需全院分攤的項目，如水電費、物業管理費、網絡費等，由于無法準確測量各科室部門實際消耗量，可由相關行政職能部門管理。由于業務科室往往不了解各類人員的薪酬標準，人員經費預算可由人事部編制，業務科室只需提供人員變動情況即可。
2．2職能歸口部門預算
職能歸口部門預算主要是將醫院所有收支項目都歸口到相關職能部門負責。相關職能部門主要有醫院辦公室、人事部、財務部、信息部、后勤部、臨床醫學工程部、醫教部、醫事部等。其主要職能是負責各業務科室預算項目的匯總、審核、控制，預算編制除業務科室預算項目之外的全院性費用及人員經費等。
2．3醫院總體預算
醫院總體預算也是最上一級的預算，它是科室部門預算和職能歸口預算的匯總，與醫院財務核算目標一致，包括收支預算、資產負債表預算，現金流量預算、業務量預算等。醫院總體預算主要由財務部負責。
3預算的執行控制過程
預算的執行控制主要依托完善的財務一體化系統完成。財務一體化即實現預算管理系統、會計核算系統、醫院信息管理系統、物資管理系統、人力資源管理系統等的資源共享，形成統一的信息平臺，從而建立以預算為起點的貫穿醫院所有經濟活動的管理流程。
3．1預算數的編制與錄入
通過預算管理系統中預算數上報功能，各業務科室上報與自己科室相關的資金預算數、工作量預算數或指標預算數，如眼科需上報眼科的門急診人次、醫療收入、差旅費等。各職能歸口部門負責編制全院性的費用和人員經費等預算，并匯總業務科室相關預算，如后勤部要統計各業務科室上報的辦公用品等預算支出，并預算編制水費等全院性支出。預算上報功能中的業務科室預算項目在會計科目分類的基礎上，再進行明細分類，且每項預算都附以預算說明，使各科室部門能較為容易地作界定與區分，以便日常工作中進行預算上報與執行。上報的預算數經過審核定稿后，作為預算期初數保留在預算管理系統中，并與醫院信息管理系統、物資管理系統、人力資源管理系統、會計核算系統等進行共享。
3．2預算的控制與核銷
物資領用類支出可以通過物資管理系統的預算數進行初步控制。一旦某科室領用材料超出預算，必須進入預算追加程序，否則系統無法通過領用申請。人員經費類可以通過人力資源管理系統進行初步控制。人員經費超過預算，系統會提示，但可以進行后續支出。個人報銷類、全院性費用等支出可以通過會計核算系統中的預算數直接控制。無論是哪個系統產生的數據，都可以共享到預算管理系統、成本管理系統、會計核算系統中。會計核算系統則擁有與預算上報項目相同的預算控制項目。物資管理系統、人力資源管理系統中產生的支出按月自動生成會計憑證，并根據系統設置好的對應關系，將各筆支出對應預算項目，自動核銷。其他手工錄入的會計憑證，則需會計人員手工判斷其預算項目，同時該數據傳輸到預算管理系統中，對預算數進行核銷。同時，門急診人次等工作量指標由醫院信息管理等系統直接傳輸到預算管理系統中，實現預算數的核銷，從而產生預算執行數。
3．3預算報表與管理數據的生成
由于醫院每筆收支及設定的工作量指標都會傳輸到預算管理系統中進行核銷，從而產生準確且實時的預算執行數和預算可用余額等數據。同時，還能按不同科室、不同預算項目進行分類匯總，例如可查詢某一科室某一預算項目的執行情況。數據多樣化且可取性強，便于科室負責人與醫院管理者掌握和控制預算執行情況，做出相應的決策，利于預算目標的完成。
作者：朱夏青 單位：浙江大學醫學院附屬第四醫院
