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一、科研項目全面預算管理體系概述
（一）組織體系相互協調
科研項目涉及專業廣泛，自然科學、人文社科領域的科研工作具有各自的專業特色，因此科研項目全面預算組織體系要以項目主持人為核心，以項目承擔單位法人為責任人，由校領導和各專業專家組成預算管理委員會代行法人監督權利；要成立由科研機構、財務機構共同組成的專門管理機構或設置專門人員自申報項目之初至項目結題對經費預算進行全過程指導、跟蹤與管理；學校各二級學院、物資采購部門、圖書館、實驗室、人事部門適時介入，在不同的專業領域范圍內提供服務支撐，相互協調，互為補充，共同參與科研預算管理。
（二）編制體系全面規范
科學研究的過程與結果不可控制，科學實驗與現場調研的實施有時會偏離原始的研究技術路線，使得項目經費支出具有一定的不可預測性，因此，科研預算的編制需要科目規范、項目齊全、科學分攤。科研預算編制體系依據預算編制流程分為前期準備、預算編制、匯總平衡和預算審批。全額編制預算不僅要對項目直接需求的設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費等直接費進行準確預測，更重要的是要對無法在直接費中列支的由任務承擔單位提供的儀器設備及房屋、水電氣暖消耗進行全面核算，并對上級管理費用、科研人員績效支出等間接成本科學制定提取比例。
（三）執行體系嚴格管理
財政撥款的科研項目多具有較強的政策性，開具虛假發票、訂立虛假合同、違規發放勞務費等行為均被視為違規或違法，因此科研預算執行體系中，財務部門要通過限額控制對科研經費進行精細化管理，確保票據的相關性、真實性和合理性，使科研經費列支與預算相符。
（四）調控體系相互制約
科研項目研究周期長，通常為一到三年，因此需要建立全面預算調控體系對預算成本進行差額分析，編制執行報告，加強項目審計，實行項目預警，嚴格按照規定進行預算調整。科研預算調控體系中要加強校內專家，審計部門、項目主管部門聘請的預算評審專家，中期檢查專家，結項巡視機構等內部與外部專家和機構對科研預算執行狀況的監督管理，各方相互制約，在項目全壽命周期內對預算的編制、執行、調整與決算進行全方位的調節與控制。
（五）考評體系公開透明
科學研究是一項創新性的工作，預算考評體系在強化經費決算與績效考評的同時，結合科研創新程度對預算執行、財務管理情況、會計信息質量等各方面進行財務評價，綜合評價預算執行與調整，做到決算公開、考評公正，將考評結果向各相關方公示，為預算管理專門人員提升預算指導能力、項目主持人提高預算編制水平、財務部門改進預算執行管理、科研部門進行績效獎勵、項目主管部門調整預算額度提供寶貴的參考依據。
二、當前高校財政撥款科研經費預算管理存在的問題
（一）各部門間缺乏溝通協調
科研經費預算管理通常規定財務處負責科研經費使用過程中的財務管理與核算，科研處、財務處、審計處負責監督，但是在實際執行過程中，由于管理組織形式松散使得在預算編制階段只有科研處負責蓋章，缺乏財務部門和其他相關部門共同參與、指導預算直接費與間接費的編制，預算編制審查流于形式。在預算執行階段，只有財務部門負責經費支出管理，科研處不跟蹤經費使用的合理性及有效性，財務部門對科研經費與項目進度是否一致、是否屬于合理開支無法作出正確的判斷；在決算階段，結余經費管理和考評結果使用缺少在科研部門、財務部門、人事部門間有效溝通，使得決算沒有充分發揮應有的管理職能。此外，在整個管理過程中，二級學院、審計部門以及專家的作用通常被弱化，科研項目相關部門之間缺乏溝通與協調，造成預算不準確，科研資源不能充分有效利用。
（二）預算編制不科學
首先，科研經費預算編制過程中，項目申請人不需要上報詳盡準確的總體經費預算方案，承擔單位沒有編制預算定額標準，項目主持人對直接費包含內容的理解存在偏差，因此直接成本計算容易出現將日常辦公耗材計入材料費、非野外考察使用的汽油費計入燃料動力費、外出參加會議發生的差旅費計入會議費、有工資收入人員的津貼計入勞務費等編制錯誤。其次，承擔單位大多按照固定比例提取間接費和績效支出，沒有建立前期準備基礎上的針對不同項目屬性進行間接成本分攤的機制，也沒有根據一線科研人員實際貢獻公開、公正安排績效支出。不科學的編制不利于資源節約與共享，也不利于激勵校內人員進行科研創新活動。
（三）預算執行控制不力
高校科研項目負責人在預算范圍內可以自主支配科研經費，但由于項目負責人財務知識不夠專業，對經費管理辦法不熟悉，在經費預算執行過程中經常會出現開據虛假采購合同、搭車購置小型辦公設備、超標準支出勞務與咨詢費用等隨意和違規行為。財務部門報銷的業務票據數額大，核算工作異常繁瑣，對于票據相關性、真實性、合理性把關不嚴，未能嚴格執行預算調整程序。此外，審計部門對預算經費開支中期監管缺失，科研機構控制經費撥付與預算執行進度乏力，預算支出額度控制前松后緊，造成了經費管理者與使用者之間較大的矛盾，更無從談及預算管理風險預警。
（四）激勵機制不健全
高?？蒲许椖抗芾聿恢匾曨A算評價，項目經費結余管理不力，預算評價體系不健全，對于合理使用科研經費的課題組缺乏行之有效的獎勵措施。很多高校片面重視激勵教師獲得科研項目，忽視了項目經費的過程控制和財務管理評價的作用，項目決算報告、科研經費績效評價結果沒有通過校園網等載體進行公示，沒有在科研經費管理組織內部得到充分重視?？蒲袥Q算與考核的激勵作用不完善不利于通過考核激勵提高科研資金的使用效率。
三、健全科研經費全面預算管理體系，提升科研支撐服務水平
構建全面預算管理體系是一個系統工程。全面預算組織體系在各相關部門之間實現了良好的溝通；編制體系使得預算編制更加科學合理，實現了承擔單位科研資源共享；執行與調控體系對預算執行的監督與反饋能夠在有效溝通的基礎上保障科研人員在遵照各項支出預算額度的基礎上履行項目進度；考評體系有利于充分體現科研人員的創造價值，調動科研積極性。
（一）健全預算組織體系，促進各部門有效溝通
健全預算組織體系要強化科研項目經費的法人責任制，以項目主持人為核心，集中科研管理、財務管理以及物資管理等相關人員優勢力量共同組成專門科研經費管理機構，完善上層組織與基層組織，最終形成以項目主持人、預算管理辦公室、預算管理委員會、項目主管部門為主體，校內二級學院、審計處、物資處、圖書館、實驗室等各部門提供支撐服務，項目主管部門聘請預算評審專家、科研項目巡視機構進行外部監管的預算組織體系。上層組織通常是在學校領導層面構建的科研預算管理委員會，其職能包括負責審議確定預算目標、政策和程序；審定下達正式預算；根據需要調整、修訂預算；制定預算控制和獎懲制度；仲裁有關預算沖突，以突出加強《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號）強調的科研項目法人責任主體職責。完備的基層組織機構是科研經費預算管理充分有效開展的基礎，通常應在科研預算管理委員會下設置由專門人員組成的科研預算管理辦公室，實現預算編制、執行、監督、考核等全過程管理，加強各部門間有效溝通。項目主持人針對項目進度及項目需求認真編制項目直接費用需求表，執行預算，接受監督；科研部門、財務部門相互溝通，其他相關部門積極配合，完善預算管理辦公室職能；財務部門做好經費執行報表，并配合審計部門、財政投資主管部門對經費支出及時監督、反饋，建立良好的溝通機制。對于國家級項目經費，應由科技處統一管理，財務處設專崗核算；省部級及以下的財政撥款項目經費，由院部管理并監督使用，由財務處核算。科研經費購置的資產屬國有資產，國資處統一管理，合理安排已有設備在各課題組之間的流轉，促進資源共享。
（二）設計預算編制體系，科學編制科研預算
預算編制體系按照流程劃分為前期準備、預算編制、匯總平衡、預算審批等子體系。前期準備過程中，預算管理辦公室應制定直接費模板、界定直接費的內涵，并會同圖書館、物資處、二級學院、實驗室核清學校圖書資料、固定資產、實驗設備等科研共享資源，為科學合理編制間接費用預算、避免重復購置做好編制準備工作。預算編制時，應由項目主持人按項目需求擬定詳盡的總體經費預算方案，再根據直接費模板填報直接費。直接費的計算應包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、會議費、差旅費、國際合作交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費以及其他費用11項。其中設備費用于購置或試制儀器設備、對現有儀器設備升級改造、租賃外單位設備，不得列支預算外設備、無入庫手續設備、承擔單位支撐條件的設備；材料費用于購買耗材、輔助材料的采購及運輸、裝卸、整理等費用，不得列支日常辦公耗材；專項經費不得列支生產性材料、基建材料、大宗工業化原料；測試化驗加工費用于支付給外單位的檢驗、測試、化驗及加工等費用；燃料動力費用于支付可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用，無法單獨計量的燃料動力費屬于間接費用的開支范圍，不能重復列支或分攤；會議費為組織開展學術研討、咨詢以及協調項目而發生的會議費用，會議開支嚴格執行國家有關標準，參加外單位舉辦的會議應列支在差旅費；差旅費為開展實驗、考察、調研、學術交流所發生的外埠差旅費、市內交通費用，應為課題組成員支出，嚴格執行差旅費報銷標準；勞務費是支付給成員中沒有工資性收入的相關人員和臨時聘用人員的勞務性費用，支出標準參照地區薪酬水平；專家咨詢費用于支付臨時聘請的咨詢專家的費用，發放標準參照咨詢專家標準。間接費是補償項目承擔單位為項目實施所發生的間接成本和績效支出，其計算應在充分的前期準備基礎上，各相關處室共同研究進行間接費用分攤。應針對各項目的不同屬性進行管理費用等間接成本分攤，同時結合一線科研人員實際貢獻公開、公正安排績效支出。財務管理部門對預算進行匯總平衡后上報預算管理委員會，經預算管理委員會專家進行預算審核后上報項目主管部門對預算進行審批。
（三）嚴格預算執行體系，加強經費調控機制
首先，建立預算執行體系需要對科研經費開支進行精細化管理，對各項費用及細分項目設置限額控制比例，嚴格把關票據相關性、真實性、合理性，杜絕假采購合同，不得搭車購置小型辦公設備，嚴格控制招待費、禮品費、旅游費、個人消費、福利出訪、超標準支出勞務與咨詢費用，使科研經費列支符合預算編制。其次，在預算執行過程中，應加強預算成本費用差額分析，通過比較成本和分析費用結構，在建立有效的溝通機制的基礎上按照“五可調”、“六不增”、“一不動”的原則調整預算。即材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算經課題組申請，承擔單位審批可以調整預算；設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算不增不減；間接費用不得調整。最后，對縱向科研項目編制季度報告、中期報告，加強審計，對超預算、支出不足或結構差異突出的項目進行預警，以便預算管理委員會能夠實時控制項目經費預算執行情況。
（四）完善預算考評體系，建立科研激勵機制
預算考評體系包括科研經費決算報告和績效評價兩部分。由財務部門填寫經費決算報告，上報預算管理辦公室、預算管理委員會以掌握科研經費執行情況，為類似項目申報工作、進一步的績效評價提供決算依據?？蒲谐袚鷨挝贿€要細化各類科研經費管理制度，完善預算績效考評體系。預算考核應該具有權威性、嚴肅性、客觀性。其考核指標體系通常包括預算執行、財務管理情況、會計信息質量等方面的指標。通過績效管理，對能夠按照制度執行預算的相關科研人員實行績效獎勵，對科研經費管理混亂、使用違規的項目負責人予以批評和扣除科研課時及暫停申報科研項目等懲罰。
作者：趙志勇 單位：天津城建大學財務處