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摘要：科研事業單位主要從事科學研究以及技術開發，是我國事業單位體系的重要組成部分，對于社會的發展和國民經濟水平的提升具有重要作用，科研單位的研究水平直接影響我國綜合國力的提升和科技水平的提升。在新時期，隨著事業單位體制改革的不斷推進，要求事業單位要明確功能定位，重視管理方式創新，以適應事業單位發展的要求。全面預算管理是單位強化內部管理的有效手段，科研單位重視實施全面預算管理，可以立足于單位前沿科研目標，對單位的財務以及非財務資源進行合理配置，集中單位優勢資源發揮核心技術，能夠促使科研單位實現既定科研戰略目標?？蒲袉挝粚儆谑聵I型單位，其運營活動由國家財政撥款支持，通過加強全面預算管理，單位可以科學、準確的預測科研活動的現金流動情況，掌握科研項目的實施進度，從而確保單位資金的合理有效利用，在合理范圍內降低科研成本，以緩解國家的財政壓力，同時保證國有資產完整性和安全性。全面預算管理具備計劃、組織、協調、控制、激勵、評價等多種功能于一體，能夠為單位戰略執行指明方向，規范單位的業務流程，強化預算全過程控制。下文就我國科研事業單位全面預算管理中存在的問題進行探析，并提出相應的優化策略。
關鍵詞：科研事業單位；全面預算；管理問題及應對
一、科研事業全面預算管理簡述
科研單位是開展科研項目的主力軍，對于推動我國的科技水平提升具有重要作用；本文所述科研單位主要負責開展空間科學及相關應用領域的創新性科學與技術研究工作，為未來發展提供科學與技術支撐，引領空間科學發展，帶動空間技術創新，因此加強內部全面預算管理尤為重要。科研單位實施全面預算管理要做到全員參與、全業務覆蓋、全流程跟蹤，以真正發揮預算的指導和約束作用，為單位科研工作開展提供財務支持；然而由于科研事業單位與一般企業相比具有一定特殊性，科研項目的開展具有不確定性、復雜度高、風險大等特點，也在一定程度上增加了全面預算管理的落實難度，因此在預算編制、預算執行、預算管控、預算評價等方面應更加重視。
二、科研事業單位全面預算管理的必要性
(一)有利于優化內部治理結構，提升管理水平
科研單位實施全面預算管理以后，可以建立專門臨時的預算管理部門，協調預算申報中財務、資產、人事、采購等各部門之間的關系；明確崗位權限、權責細化，從而確保各環節預算指標有效落實，實施全面預算管理可以對組織機構進行優化，提升預算執行水平。
(二)有利于提升單位戰略管理能力
科研事業單位通過加強全面預算管理，可以使單位的戰略目標具體化，經費支出計劃在時間上細化，為單位具體科研工作的開展提供科學標準，促使戰略目標實現。實施全面預算管理，能將科研單位的業務開展與財務活動聯系起來，以實現從戰略層面對各項業務活動進行管控，通過預算將戰略目標量化、指標化、系統化，以做到預算執行全過程資金使用的高效性、規范性，從而提升單位戰略管理能力。
(三)有利于完善單位的監督與考核體系
實施全面預算管理，可以將單位整體科研效益(目標)與科研人員的科研任務實施效果相掛鉤，將單位利益與科研人員個人利益相連接，通過對科研人員預算執行情況進行績效考核，一方面可以調動員工積極性，促使員工價值最大化發揮，另一方面可以推動單位整體科研目標的實現；強化全面預算管理，可以對預算績效考核體系進行不斷優化，提升預算績效考評質量。
(四)有利于優化單位資源配置，提升風險規避能力
加強全面預算管理，有利于降低單位運營成本，預算可以實現對事業單位各部門資源的合理調配，優化資源配置結構，這能夠避免資源浪費情況，提升事業單位的經濟效益和社會效益；而且通過預算可以為事業單位決策提供重要依據，保證決策的科學性，同時通過對預算執行情況進行評估分析，能夠發現與預算編制計劃之間的差距，進而找出預算執行環節存在的問題，降低單位運營風險和經濟損失。
三、科研事業單位全面預算管理中存在的問題
(一)預算管理意識薄弱，預算管理重要性認識不足
全面預算管理要求全員參與，這就要求科研單位全體工作人員需要重視全面預算管理，認識到全面預算管理的重要性。然而部分科研單位受傳統管理模式的影響，存在重科研輕管理的認知，全面預算管理理念尚未全面樹立，由此導致在單位科研資金管理過程中缺乏預算意識，要么不知如何花錢，要么年底突擊花錢，這使得單位的預算管理趨于形式化，未發揮真正的分析、預測、籌劃作用[1]。此外，由于科研單位部分人員對于預算管理崗的職責缺乏準確認識，故而認為預算管理僅僅是財務部門的事務，忽視其他部門的作用，由此導致在開展預算管理過程中各部門的配合度不高，不提供準確完善的預算數據信息，造成預算信息失真，從而降低單位整體預算管控效果，而實際上科研人員是預算管理中最核心的執行人，財務部門、資產部門、科技部門定位都是服務部門的角色。
(二)預算編制科學性、合理性不足
科研事業單位制定預算編制，關鍵在于要保證與單位的戰略目標相一致，如此才能保證預算編制的效用，為預算執行提供標準和依據。然當前部分科研事業單位在制定預算編制時，缺乏長遠戰略認識，重視短期利益，雖然現在很多預算編制系統已經由過去編制一年預算升級為編制三年預算，但各個項目的執行人往往對單位的長期發展缺乏考量，這使得單位預算編制無法與戰略目標定位相協調，使得預算編制的作用大打折扣；同時，部分單位在開展預算管理過程中，預算的嚴謹性不足，準確性不高，不注重以收支變化，由此使得預算的可操作性較低[2]。往往預算批復下達后，多次調整預算，此外，預算編制過程中，編制方法的選擇也較為重要，科研單位選擇較多的為增量預算和零基預算，后者相對更加科學、準確，但是部分單位仍沿用增量預算，降低預算編制科學性，能沿用增量預算往往是一些重大工程延續項目，以前申請下來有全面充分的資料，但經過一年甚至三年以后，還考慮沿用增量預算方法確實是該考慮的問題。
(三)預算管理組織機構不健全
預算管理的直接統籌管理機構是預算管理委員會及辦公室，主要負責單位整體的預算管理工作的協調和開展，然而當前部分科研單位未設置預算管理委員會，或者直接由財務部門負責預算管理的相關事宜，而財務部門的工作重點在會計核算、資金管理、內部控制等方面，由此大大降低了預算管理的職能效用，預算管理的作用難以有效發揮；除此之外，在開展全面預編制工作過程中，需要各部門協調溝通，但是由于單位的組織機構不健全，職責權限不明，因而使得各部門的配合度不高，降低預算編制效率。
四、加強科研事業單位全面預算管理的有效對策
(一)提升全員預算管理意識，培養綜合型預算管理人才
全面預算管理的關鍵在于“全員參與、全過程控制、全方位管理”，因此科研事業單位在加強全面預算管理過程中應重視引導全員樹立科學的全面預算管理觀念，提升預算管理意識，重視注重培養綜合型預算管理人才，為科研單位全面預算管理工作切實落實提供人才支持，尤其是科研單位的管理層，應發揮示范引領作用，積極承擔自身預算相關職責[3]。首先，營造良好的預算管控環境，科研事業單位應重視加強全面預算管理的宣傳工作，使單位全員深刻認識到自身的責任和使命，明確單位整體利益與部門、個人利益密切相關，體悟到全面預算管理對于開展科研項目的重要價值，以及預算對于單位資金流、信息流、業務流的管控作用；單位工作人員只有深刻認識到實施全面預算管理的重要性，推進預算管理與績效管理的有機結合，并將預算執行情況與本人的工資績效掛鉤，對于預算執行達標的實施獎勵，處罰預算執行不利的相關個人，如此才能確保每個人在預算工作中積極配合溝通，保證單位科研目標的高效落實。其次，科研單位應重視培養綜合型預算管控人才，全面預算管理對科研單位工作人員提出了更高的要求，因此作為預算管理人員不僅要提升自身專業水平和職業素養，還要具備經濟意識，如此才能確保預算管控職能的有效發揮。科研單位可以定期組織培訓學習活動，對全面預算管理關鍵崗位人員進行定向指導，培訓過程中將理論與實踐相結合，一方面重視預算法規、財務法規的普及，提升財務人員的法律意識，使其在工作中嚴格按照規范操作；同時注重對全面預算管理理論知識的宣講，如預算業務工作規范，預算編制、執行注意事項等，提升預算人員的專業理論基礎；另一方面，注重實踐操作的訓練，加強ARP系統、ERP系統、UC系統預算管理系統等的實操指導，提升預算管理人員的綜合技能，在全面預算管理實施過程中會涉及到多部門協作，因此要求預算人員掌握多項技能，了解各部門工作流程，只有如此，才能更高效率的開展全面預算工作。
(二)建立完善的預算管理組織機構
科研單位加強全面預算管理，應重視設立專門的預算管理組織機構，當前部分單位的預算管理工作多由財務部門執行，由此在一定程度上會影響預算管理的實施效率[4]。首先，科研單位內部組建預算管理委員會，預算管理委員會作為全單位預算管理最高決策機構，負責單位預算管理的全部事宜，主要包括考評單位的預算編制以及預算執行情況，審議預算執行結果、預算報告，批復重大預算調整、制定預算獎懲方案等。其次，為了輔助預算管理委員會處理好全單位的預算管理工作，應另設預算管理委員會辦公室，其成員可以從財務部、計劃部選擇，該辦公室主要負責協調預算管理過程中各方的關系，具體事宜為負責預算的編制、預算的匯總、預算的報送等，同時還需處理預算預算以及執行過程中遇到的問題，對預算調整的方案進行擬定，預算執行命令的下達以及監督預算執行過程等。科研單位強化全面預算管理，需要重視設立專業的預算管理機構，以確保預算目標下達-預算編制-預算匯總審批-預算執行-預算分析調整-預算考核評價全過程有序推進，提升全面預算管理效率。
(三)重視科學的開展預算編制
1.重視預算編制方法的選擇
預算編制是預算目標下達后的第一步，對于預算執行有重要因素，因此重視預算編制的科學性較為重要。首先，科研單位在預算編制時，應重視對基期預算執行情況深入了解，并重視分析計劃期的各種可變因素；同時根據單位的發展情況、發展計劃、充分評估年度資金供給情況，做好年度經費收支的預計和分析，為制定科學全面的預算編制計劃奠定基礎；其次，重視選擇科學的預算編制方法，科研單位可以根據科研項目選擇預算編制方法，預算編制方法主要有固定預算、彈性預算、增量預算以及零基預算，但是每種預算編制方法各有優缺點，而中央部門預算采取自下而上的編制方式，編制程序實行“兩上兩下”的基本流程，因此單位在選擇預算編制方法時，需要根據客觀條件以及編制需求選擇最佳的編制方法，為單位科學的進行資源配置，保證預算執行提供保障。
2.規范預算編制流程，注重“上下結合”
預算編制是實施全面預算管理的第一步，預算編制的科學與否直接影響預算執行效果，因此應注重預算編制的科學性。首先，科研單位應設置預算管理委員會，實行“統一領導、集中管理、權責結合”的預算管理體制，預算管理委員會作為單位實施全面預算管理的決策機構，負責領導單位的全面預算管理工作的開展，預算管理委員會成員由各科室主要負責人擔任；預算管理委員會主要負責單位的年度預算編制工作，組織實施年度預算，對預算的執行過程進行管控、監督，根據預算責任部門的調整預算申請，對預算調整報告進行審批，定期向單位領導匯報預算執行情況[5]。其次，重視科學的預算編制，單位編制預算時應注意嚴格實行“兩上兩下”基本程序，使單位基層意見得以匯聚到管理層，管理層意見得以落實到基層，確保預算編制的科學性和全面性；科研單位預算編制時要以國家出臺的《中華人民共和國預算法》《事業單位會計制度》等為依據，遵循“量入為出、收支平衡、統籌兼顧”的原則，在預算編制過程中應嚴格按照“收支兩條線”進行籌劃，并保證預算能夠全面反映單位的收支情況。對于收入預算的編制，應注意認真核實各項收入，將收入中不確定因素排除在外；支出預算的編制既要能夠統籌協調，又要注意保證重點，將經常性支出或者關鍵性支出放在首位，然后再根據單位財力情況安排其他支出；此外，反映運行的基本性支出，應以部門為單位，專項費用的預算支出編制以項目為單位。最后，規范預算審批程序，科研單位的預算編制及審批應嚴格按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行，單位各部門負責編制年度人員經費指標和業務經費指標，并擬定年度預算收支計劃草案，然后上報分管財務主任審核，再由預算管理委員會審核，經科研單位最高管理層審批同意后，負責下達相關預算資金。預算一經批準，不得隨意調整預算，若特殊情況需調整預算，應嚴格執行預算調整申請流程，對于無預算、超預算開支等行為不予受理。
(四)構建完善的預算績效考核機制
預算績效考核評價是全面預算管理的最后環節，加強對預算的績效考評，可以有效提升預算管理的作用，調動全員積極性?；诖耍蒲袉挝粦匾曨A算績效考評的公平性和公正性[6]。首先，重視設置科學的考評指標，就科研單位而言，預算指標設置過程中既要注重量化指標，又要注重非量化指標，既要注重結果指標，又要注重質量指標，通過多維度指標的透視分析，可以確保績效考核的全面性和合理性；其次，重視績效考核方法的選擇，科研單位可以采用平衡記分卡從財務、內部運營、學習與成長等角度對工作人員進行考評，平衡記分卡考核可以對科研單位戰略目標進行分解，便于操作和執行；同時該考核方法既考慮了財務以及非財務因素，又將單位短期利益與長期利益相結合，考核更加全面。通過績效考核，可以促使單位預算目標的有效實施。(五)推進預算管理信息化建設當今社會是一個信息化、高效率時代，對于單位的財務管理、預算管理提出了更高的要求，科研單位應重視建立一個將戰略目標迅速轉化為執行能力的管理體系，以提升整體工作效率，基于此，科研單位開發ARP系統，ARP系統基于院所兩級治理結構，以科研項目管理為主線、以資源(人、財、物)配置和管理為核心，綜合運用創新的管理理念和先進的信息技術，用戶群體包括財務、科研、人事、資產等相關管理部門人員。ARP系統的實施，在推進科研單位管理創新，提升管理工作水平和效率，促進科技創新和人才培養效益最大化方面發揮了重要作用，有利于實現“決策依據科學化、資源配置最優化、管理工作協同化、工作流程規范化、信息資源共享化”。ARP財務系統的核心功能模塊，包含院、所兩級系統，除了記錄日常經濟事務，也為各級領導提供決策依據，對反映中科院的整體財務狀況、經營水平和保障資金安全有重要意義。基于ARP在全院范圍內建立統一財務核算體系，加強了資金的管理與調控能力，實現了對預算編制與執行、用款計劃與國庫支付等財務活動的一體化監控，規范了所級財務核算范圍及業務處理流程，規范了財務數據庫指標，為院、所兩級管理層和決策層提供了資金收支余狀況、現金流動態、財務報表分析等多種支持，為科研和管理人員提供了與科技項目執行和經費核算相關的綜合財務信息等多種服務。不僅如此，科研單位還應重視打通單位內部各財務系統之間的技術壁壘，實現各系統之間數據的有效共享、傳輸、自動導入，減少重復數據輸入的繁瑣過程；此外，科研單位還可以開發專門的預算管理信息化系統，實現將目標管理、計劃管理、預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等六大模塊全部納入管理系統中，以實現全面預算一體化管理。通過采用預算管理信息化系統，可以實現單位預算工作遠程移動操作，同時系統授予權限，可以大大提升全面預算管理整個過程的規范性和安全性。
五、結束語
綜上所述，科研事業單位在推動我國科技創新和發展方面發揮著不可或缺的作用，科研實力是國家的第一生產力，因此在助推科研事業單位方面過程中，既要重視提升科技研發水平，又要注重提升內部財務管理水平，財務管理是開展科研的基石和保障，只有二者相輔相成，才能最大程度的發展科研專項資金的價值。科研事業單位通過實施全面預算管理可以保障事業單位有序、科學地開展相關財務管理活動，對提升事業單位的資金使用效率、預防財務風險、強化內部控制等具有重要作用；加強全面預算管理有利于明確單位預算收支體系，實現全面控制，既便于國家財政部門和審計部門對單位的監管，又能夠強化單位內部自我約束；此外，可以引導科研單位內部各部門、各環節統籌規劃、協調行動，發揮資源合力，實現單位的長遠戰略目標。事業單位改革對其內部管理提出了更高的要求，因此應通過全面預算管理的實施促使事業單位的穩健可持續發展。
參考文獻：
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作者:張景鋒 單位:中國科學院國家空間科學中心
