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摘要：全面預算做為一種先進的管理方法，已經被很多大中型企業廣泛運用，地勘單位將全面預算運用到管理工作中顯得尤為必要。本文先分析地質勘探單位執行全面預算管理的意義和作用，再淺談地勘單位目前在執行全面預算管理方面存在哪些困惑，最后提出相應的解決措施。
關鍵詞：地勘單位；全面預算；困惑；措施
一、地質勘探單位執行全面預算管理的意義和作用
（一）全面預算管理有利于實現地勘單位的戰略規劃和年度經營計劃。地勘單位近幾年的戰略規劃及其當年的經營目標可以通過全面預算更進一步地細分為各責任主體的責任目標和行動方案。通過這一細分，地勘單位管理層也可以從不同角度對企業發展提出看法，為實現單位目標提出建議。
（二）全面預算管理有利于地勘單位優化資源配置。由于單位的資源有限且稀缺，管理者必須經過慎重權衡可以調配的資源，決定不同責任主體或部門或項目部可以使用的資源種類和數量。執行全面預算管理，管理者通過預算可以針對戰略目標對資源進行最優化配置。
（三）全面預算管理有利于地勘單位加強內控和降低風險。全面預算是對單位全部業務及管理流程進行事前、事中、事后進行監控的有效工具。通過分析預算和執行情況的差異，可以迅速發現出現的問題關及時采取相應的解決措施。通過加強單位內控，降低單位的風險。
二、地勘單位目前在執行全面預算管理工作中存在的問題
（一）全面預算管理的組織架構不完善。目前地勘單位，大多以局為中心，下設若干隊或專業公司，規模一般不大，管理人員也有限，所以很多都沒有設置專門的預算管理委員會，有些事業單位也沒有股東大會、董事會、監事會等職能機構。即使有些國有資產投資形成的專業公司，雖然在公司章程里設置了股東大會、董事會、監事會等機構，也配備了人員，但人員基本都是上級單位安排的，在實際工作中這些職能機構和人員并沒有參與管理。日常管理工作基本都是各隊長或經理層在負責。只有重大決策才會由各隊或各專業公司報上級主管單位批準后再實施。
（二）缺乏健全的全面預算管理制度體系。很多地勘單位現在也在大力宣傳和推動全面預算這項工作，有些單位在預算方面也做了不少工作，但關于全面預算方面的制度卻相對較少，有些單位甚至沒有。有些單位雖然有一些制度，但在實際處理工作問題時，往往為了方便快捷或嫌麻煩不按制度要求的程序去做，使得最后預算的效果很難達到。沒有制度的保障或執行制度不嚴，全面預算管理就只能是一種時髦的提法，并無實質的作用。
（三）缺乏提高預算管理效率的信息系統。地勘單位沒有配備全面預算管理的信息系統，而全面預算管理又要求全業務、全員、全過程管理，事前要預算、事中要控制和跟蹤分析、事后要績效考核和評價。這就需要全面預算管理的各個階段要有充分的信息共享。但地勘單位項目在全國分布較廣且大多地處偏遠的山區，工作任務多時，單位大部分員工分散在全國各地。由于缺乏預算管理信息化平臺，無法進行有效的信息共享和溝通，管理人員在完成預算管理工作時勢必會有很多的困惑。
（四）管理人員對全面預算認識不夠、重視度不夠。地勘單位管理人員對全面預算的認識和重視程度普遍不夠。沒有充分認識到全面預算是一套先進的工作方法，做好全面預算工作，更容易實現單位年度經營目標和近期戰略規劃。有些領導只關心預算的結果，不太重視預算的方法和過程。在向上級單位報下一年的經營目標或近幾年的戰略規劃時，僅僅是依據領導的決策粗略地估算一下就進行上報，使得預算數據缺乏依據。缺乏依據的預算目標很容易造成目標無法實現。另外，地勘單位的負責人大多都是技術人員出身，在他們心中找項目、干項目才是最重要的，認為對全業務、全過程預算數據進行編制、控制、分析、考評需要花費大量的人力和時間，完全沒有必要。往往只重視項目預算，不重視其他方面的預算，造成項目成本雖然降低了，其他方面的費用卻增加了。地勘單位很多員工也有一種誤區，認為預算工作就是領導和財務部門的事，和自己沒有關系。
（五）預算編制程序和方法簡單、隨意。地勘單位的預算一般有項目預算和單位總體財務指標預算。項目預算一般由技術人員或財務人員編制。單位總體經濟指標預算一般是由財務人員負責，其他人員很少參與或無權參與。技術人員如果對項目工作手段或施工流程缺乏經驗，編制出的預算經常會出現和實際工作脫節的情況。如預算中金額較大的成本費用在實際工作中發生較小，實際工作中金額較大的成本費用預算中卻沒有體現。有時項目預算只是為做而做，只要評審通得過就行，使得預算脫離實際。對于單位總體經濟指標的預算，上級單位下達任務時往往只是通知上報一個結果，對于過程不做要求，通知到上報的時間也較短。下級單位一般就指定財務人員進行編報。由于缺少由上往下或由下往上的溝通，編制方法也不確定，財務人員往往根據前幾年的數據進行簡單估計，推算出一個大概數據就進行上報，整個過程顯得簡單隨意。
（六）對預算的執行情況缺乏過程控制。大部分地勘單位偏重于預算的結果，對于預算執行過程中發生的問題關注較少。比如上級單位對下級單位往往只注重了年初經營考核指標的預算和核定以及年終對經濟指標完成情況的考核，很少對下級單位平時的預算執行情況時行跟蹤和監控，全面預算的監管不夠到位，導致在工作過程中不能發現問題，即時解決問題或者對預算即時進行調整。最終造成實際完成情況與預算相差較大的問題，導致預算執行力較弱。
（七）預算考核機制缺失或流于形式。大部分地勘單位都沒有設置專門的預算考核部門。一般預算考核工作都是由財務部門或審計部門進行管理。而上述兩個部門對預算的考核往往也只是停留在對預算結果進行簡單總結評價。有些上級單位有對下級單位經濟指標和負責人完成預算的結果進行考核，但下級單位對部門或個人績效考核不夠重視，既未創建明確化的考核目標，也未確定合理的獎懲機制。有些雖然有考核辦法，但實施起來不合理，最終棄之不用，考核流于形式。員工個人績效與單位戰略發展不能有效地結合在一起，久而久之，導致單位預算管理的作用不能真正發揮出來。
三、針對問題提出相應的解決措施
（一）健全有效的管理組織體系并配備專業人員。地勘單位應建立和完善全面預算的管理組織架構，配備相應人員，嚴格劃分各自的職責權限。組織體系至少應包括決策機構、工作機構和執行機構。決策機構為股東大會、董事會、預算管理委員會、經理層。各決策機構職責權限應嚴格進行劃分。工作機構應設預算管理委員會辦公室。執行機構為單位內部各責任主體。股東大會應負責單位年度財務預、決算方案的審批。董事應負責單位年度財務預、決算方案的制訂。預算管理委員應負責全面預算的編制、審核、控制、調整、分析、考評等工作。經理層應負責全面預算的組織和執行，處理日常事項。有些事業單位如無法按公司法來設置上述管理組織架構的，至少應參照上述框架結構來設置類似的職能機構并劃分職責和權限。
（二）建立健全全面預算的相關制度。全面預算管理制度也是全面預算管理工作需要的基礎環境之一，是管理的保障措施和依據。地勘單位應建立健全全面預算管理制度，用制度來約束人、管理人、控制成本。預算管理制度應包括：預算編制制度；預算授權控制制度；預算執行監督與分析制度；預算考核制度。
（三）充分利用現代信息技術，規范預算管理流程，提高預算管理效率。隨著現代信息技術的突飛猛進，目前市場上已有全面預算管理信息系統推出。該系統可以實現預算方案的編制、預算執行情況的過程控制和分析以及對異常情況的預警和監控。地勘單位可根據自身實際情況，購買或量身訂做。只有充分利用現代信息技術，才能規范預算管理流程，提高預算管理效率。
（四）加強宣傳力度，提高單位全面預算管理理念。地勘單位要做好全面預算工作，必須要加強全體員工對預算管理的了解和認識。要加強宣傳，讓所有人員都認識到全面預算是一項對所有業務范圍、所有工作流程都要進行覆蓋和跟蹤的一項系統而復雜的管理工作，它也是推動實現單位年度經營目標、近期戰略計劃、遠期戰略目標的一項重要管理活動。不是某個部門某幾個人就能完成的事，需要全員參與。要充分調動員工的積極性，強調各部門工作人員必須盡職盡責，積極參與預算編制，加強對預算的監督控制。增強員工的主人翁意識，使降低成本、降低生產消耗成為日常自覺行為。
（五）加強人員培訓，建立合理的預算編制方式、流程和方法。預算編制是一個需要多方面考慮的系統工程。既需要多部門參與，也需要有專業的人員。地勘單位應加強人員培訓，并建立健全預算編制的方式、流程和方法。方式上通常應采用自上而下的方式。流程上應包含下達預算編制指導意見、上報預算草案、審查平衡、審議批準、下達執行。方法上，地勘單位應根據自身的目標及發展規劃，改變過去的“基數+增長”的編制方法，以“零基預算法”為基礎，采用綜合的方法來編制年度預算，來確定適合自己的預算編制方法。
（六）對全面預算執行情況進行過程控制。地勘單位應定期將實際業績與預算進行對比，通過對預算執行情況進行差異分析，找出原因，為企業管理層制訂下一步的行動計劃、進行預算調整和績效考核提供依據。
（七）健立健全科學的全面預算考核制度。地勘單位應建立具有一定的獨立性和權威性的預算考核機構，制訂預算考核制度，明確考核目標，確定合理透明的獎懲機制。及時對各預算執行機構的預算執行情況進行跟蹤、監督、檢查，對過程中出現的問題進行分析和處理，追究有關人員的責任，給予相應的處罰和獎勵。對各預算執行主體的預算完成結果進行分析、考核、評價，根據評價嚴格實施獎懲，將員工個人業績與單位的發展有效地結合，既激勵員工積極性，又能真正發揮預算管理的作用。
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作者:李梅 單位:四川省煤田地質局地質測量隊
