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摘要：
隨著國家各項惠民政策的出臺和醫藥衛生體制改革的不斷深化，各級政府不斷加大對基層醫療衛生機構的投入，為保證財政資金安全、完整，基層醫療衛生機構應建立健全財務內部控制體系。但目前基層醫療機構暴露出內控制度不健全、內控體系不完善、內控人員不到位等一系列問題，本文從從多角度、多方位完善內部控制體系等方面做了剖析，意在筑牢國家財政資金投入的防線,有效防范基層醫療機構財務內控風險,確保國家惠民政策落到實處。
關鍵詞：
基層醫療機構；內部控制；對策
隨著全面建設小康社會進程的加快和醫藥衛生體制改革的不斷深化，各級政府對基層醫療機構建設更為重視，對基層醫療機構的財政資金投入逐年加大，基層醫療機構的醫療基礎設施和醫療裝備不斷更新，醫療保障水平得到很大提升。為保證財政資金安全、完整，財務信息真實、完整，基層醫療衛生機構應有針對性地建立健全財務內部控制制度，進一步完善內控體系，從而有效預防腐敗行為的發生，最大限度地提高國家財政資金的使用效益。
一、基層醫療衛生機構財務內部控制管理的現狀
(一)內部控制制度不健全，內控意識淡薄
不少基層醫療衛生機構對財務的內部控制意識不強，在日常管理過程中沒有將財務內部控制管理列上重要議事日程，只重視醫療建設，輕視財務內部控制管理，簡單地認為內部控制沒有任何意義，耗費大量的人力物力進行內部控制管理，不能產生經濟效益，反而牽扯了醫療人員的精力，耗費了大量財力和時間。為應付上級部門檢查和相關驗收，只是從網上死板硬套地下載制度或直接套用上級部門的指導意見，沒有結合本單位實際情況制定適合本單位的內部控制制度，表面上看內控制度上墻，一應俱全，而實質上這些規定的可操作性很低，相關業務人員無法根據這些規定進行操作，只能憑借過去從書本所學的基礎知識或自身以往的工作經驗開展工作，造成財務管理不規范乃至給不法分子以可乘之機的局面。
(二)內部控制環境不完善，實施難以到位
基層醫療機構編制少，轄區服務人口多，醫療任務重。醫療業務人員占醫療機構人員比例大，所剩管理人員少之又少，許多單位根本沒有設立財務、倉儲、內部監督等部門，所有后勤管理人員隸屬于辦公室，一些關鍵崗位人員“身兼數職”，根本無法保證開展工作的獨立性，更難以形成有效的職責分工和制衡機制。有些基層醫療機構雖然在組織架構上分設若干科室，也形同虛設，科室各部門人員交叉使用，關鍵崗位無法相互分離，崗位之間相互推諉扯皮，工作應付了事，比如會計兼任收費員、兼任檔案管理，出納兼任藥房保管員。有些單位完全沒有實行決策、執行和監督的有效分離，對“三重一大”集體決策根本沒有執行，或者在形式上走過場，單位負責人“一言堂”，完全忽視了有關內部控制的規定。如此不完善的內部環境，根本無法保證內部控制建立與實施。
(三)財務內部控制人員缺乏專業素質，執行力不強
《行政事業單位內部控制規范》規定“單位應當單獨設置內部控制職能部門，或者確定負責內部控制建設和實施工作的牽頭部門。牽頭部門一般應由各單位主管財務工作的部門擔當”。長期以來，基層醫療衛生機構重視醫療質量的改善，醫療水平的提升，只重視醫務人員的繼續教育培訓，對財務管理人員的繼續教育培訓幾乎為零。再加上大多數從事財務工作的人員由醫療技術人員轉行做財務，不具備專業的財務基礎知識，或者由社會購買人員擔任，這些人員自身業務素質有限，后續學習動力不足，有些甚至沒有會計從業資格證，對相關專業知識知之甚少，這些財務人員實際應用能力、執業能力和風險防范意識，不能擔負起牽頭負責本單位內部控制的建設和實施，更無法保證內部控制制度的高度有效的實施。
(四)內部監督檢查缺失，缺乏震懾力
內部控制有效發揮作用，離不開健全完善的內部監督，以減少內部控制設計上的缺陷，堵塞執行中的漏洞。內部審計是內部控制不可或缺的重要組成部分，也是實現內部控制目標的重要手段。但目前實際操作中，由于受體制影響和行業特殊性制約，衛生主管部門對基層醫療機構的審計還停留在經濟活動審計。同時，基層醫療機構規模小，人手緊，自身審計能力更是薄弱，很多機構沒有正規的核算和審計程序。由于缺少嚴格的審計程序，很多基層醫療機構的內控效果無法得到體現，這些因素綜合導致了基層醫療機構開展內部控制舉步維艱。
二、加強基層醫療衛生機構財務內部控制的幾點建議
(一)強化基層醫療機構負責人的內控意識
《行政事業單位內部控制規范》規定“單位負責人應當對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”。衛生主管部門要“請進來，走出去”，一是有計劃地請內部控制專家對基層醫療機構主要領導和分管財務負責人進行內控知識的培訓，使他們在掌握內部控制基本知識的基礎上，轉變思想，認清自己在內部控制體系建立和完善中的責任和重要地位，培養良好的內控意識。二是帶領基層醫療機構領導“走出去”，到先進單位學習內部控制建設，對內部控制體系完善有形象化地認識和了解，對本單位內部控制建設采取積極支持的態度，做好內部控制建設和有效實施的帶頭人。
(二)完善適合基層醫療機構的內控體系
衛生主管部門要根據國家財經法律法規，深入基層醫療機構開展調研，積極探索基層醫療機構在現有編制內，結合自身經濟活動的特點，建立聯合工作機制。研究制定符合基層醫療機構特色的內部控制體系，以指引基層醫療衛生機構制定完善本單位的內控體系?；鶎俞t療機構要結合本單位人員分工和實際情況，全面系統梳理業務流程，識別風險點，明確業務環節，細化業務流程中各個環節的部門和崗位設置，對于各種不相容職務，實施可行的分離措施，明確各個崗位的責任范圍和權限，做到責任到人，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互聯系的工作機制，加強對重要崗位的監督和薄弱環節的控制，強化領導責任。對于因人手緊張，無法實施分離的崗位，要對其工作進行專門的監督檢查，采取補償性控制措施。
(三)加強內部控制人員的培訓
基層醫療機構要加強對本單位財務內控從業人員綜合素質的培養。一是保證財務部門的獨立性。各單位財務部門必須獨立于其他部門，財務部門負責人不得兼任任何與財務不相關的崗位，保證其開展工作的專注性。二是配備高素質財務人員。各單位必須選配政治素質高、具備良好的職業道德修養和專業勝任能力的財會人員擔任財務部門負責人。鼓勵支持財務人員積極參加各種與自身崗位相關的專業技術資格考試，并要求財務部門負責人必須取得會計師以上的專業技術資格證書。兼職的、中途轉行的財務人員必須取得會計從業資格證書后方可上崗。三是建立衛生系統財務培訓體系。衛生主管部門積極創造條件，通過請衛生系統內專家、財政審計部門專家授課；其他地區同行先進財務部門負責人介紹實際操作經驗；定期開展全系統財務內控從業人員業務知識考試和實際操作能力測試，不斷提升基層醫療機構財務內控人員的理論政策水平和實際操作能力。
(四)推進內控信息系統建設
按照目前基層醫療機構單位人員編制數，全部實行不相容崗位分離幾乎不可能，只有借助現代科技手段健全內部控制。衛生主管部門牽頭加強對基層醫療機構的信息化建設，對信息系統建設實施歸口管理，在藥房和藥庫、日常辦公、財務管理、資產管理等方面盡快實施信息化。積極與軟件開發公司溝通探索，建立區域信息化局域網，將經濟活動及其內部控制流程和措施嵌入單位信息系統中，促進內部控制流程與信息系統的有機結合。積極探索建立區域實時查詢平臺，各單位財務內控部門通過信息化系統實時查詢收費、藥房、倉儲等部門的運行；內部監督部門實時查詢內部控制牽頭部門日常內部監督管理；主管部門相關業務科室實時查詢基層的財務、藥房、固定資產等系統。通過實時查詢，便于各級責任部門通過信息化加強監管，及時發現存在問題，加強監管。衛生主管部門要加強對網絡安全方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。
(五)加強審計監督力度
內部控制制度的實施效果必須通過強有力的監督審計環節進行把控，基層醫療機構因其規模小，人手緊，自身審計能力薄弱，導致醫療機構管理層進行有效內部控制的動機不足。對此，衛生主管部門可以成立內部監督聯合工作組履行相關的職能，有條件的單位，可以聘請社會會計師事務所進行內部控制評價審計。同時，借助財政部門和審計部門的力量，充分發揮紀檢、監察等部門的作用，通過公開舉報電話、設立舉報信箱等形式接收社會公眾的監督，構建嚴密的外部監督網絡。
作者：高曉紅 單位：南通市港閘區衛生和計劃生育委員會
參考文獻：
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