前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的醫院預算內部控制管理論文，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
1．1內部控制制度不健全
一些醫院內部控制制度并不全面，沒有覆蓋醫院的所有人員和多個環節。主辦、出納、資產管理等不相容職務沒有分離，財務印章、票據管理混亂。筆者有機會參與多家醫院的財務審計，發現有幾家醫院的財務章、法人印鑒放在公用的抽屜中，財務人員可隨時取用而不必審批，有的醫院財務章、銀行支票，由1人保管(有財務負責人1人統管的，也有出納會計直接保管)，1人掌管貨幣資金業務的整個過程;有些醫院的票據管理也未建立領用核銷制度，多本票據同時使用，開出票據收取的款項入賬與否，也無人監督。我們在1家醫院對出納員進行突擊盤點，結果實際庫存較賬面庫存誤差較大，查明原因是開完的收據由于當時沒有收到現金，記賬聯沒掛賬，現金收回了又沒有及時將記賬聯入賬。由于長時間不對賬，財務人員并未發現庫存現金大于賬面現金，使用完的票據也不逐一與實際賬面的收入核對，造成部分開出票據收取的款項沒有入賬。還有一些醫院正規財政收據管理健全，但自購用于職工食堂收費、后勤停車場、醫院自設的后勤服務部門、出售廢舊物資的收款收據卻未能妥善管理。購買不登記、用完不銷號，完全憑財務人員的良心將收入入賬，這也導致少數醫院的會計人員貪污了巨款而長期未被發現的事件屢見報端。特別是固定資產內部控制薄弱現象在醫院內部尤為突出，醫院的固定資產卡片無人登記，采購過程中商家贈送的固定資產沒有入賬;同時對損壞、報廢的固定資產也沒有歸口部門履行相應手續，或履行了一定的報批手續，但卻沒有財務部門審批，報廢的項目文件也不送財務記賬。
1．2預算控制形同虛設
每年上級部門都要求醫院上報預算，筆者所見的部分醫院的預算編制過程不完善，即財務人員根據經驗確定一定的增加比例，對照上1年度財務收支表，收入、支出同比例增加得出各項指標值即為下1年度的預算。由于沒有相應部門參加，如此預算，編制的科學合理性受到了質疑，同時預算的編制也很粗糙，大部分醫院都沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。據筆者了解，許多三級甲等醫院的預算也只是財務部門的事，沒有全院參加，預算控制形同虛設。
1．3監督約束弱化
一些醫院內部審計由財務人員兼職，沒有獨立的審計機構，有內部審計的一般也只有1～2人，力量薄弱，不能真正起到監督和制約作用，同時由于審計隸屬關系與一般職能科室平級，經濟利益又受到單位領導人的制約，其獨立性受到影響，難以及時有效督促內部控制制度的正常運行。
1．4人員素質參差不齊
部分醫院財務人員特別是財務負責人年齡老化，專業結構不合理。少數醫院財務負責人已連任幾十年，學歷、職稱都不能達標，按《會計法》規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格書;擔任單位會計機構負責人還應具備會計師以上專業職務資格或者從事本專業崗位工作3年以上的經歷，但有些醫院派到食堂、后勤等相關部門的財務工作人員并非專業財務人員。
1．5制度執行不到位
在審計過程中發現有的醫院內部控制制度基本健全，但在實際執行過程中，由于領導督促不力，檢查力度不夠，監督手段不到位，各部門之間沒有相互牽制和制約，存在明顯疏漏。
2思考
2．1領導重視
創造良好的控制環境內部控制不同于傳統的一般牽制或經濟責任績效核算，而是一個涉及經濟活動全方位的控制，是一整套相互監督、制約、聯系的控制方法，應由醫院各層次的人員參與，從院領導到各部門、科室共同組織實施，只有領導重視，統一認識，營造良好的控制環境，才能保證內部控制的建立、健全和有效落實。
2．2落實建立健全內部控制與監督執行的崗位責任
嚴格控制現金收支醫院負責人對醫院內部控制制度的建立健全實施負總責，醫院財務部門具體組織本單位財務會計內部控制制度的落實，賦予內部審計機構獨立的權威地位，由審計機構負責內部控制制度的有效執行和完善。在所有內部控制中，貨幣資金的控制尤為重要，資金流轉的起點和終點都是現金，其他資產都是現金在流轉中的轉化形式，因此必須從收入和支出兩個渠道嚴格控制，對收入的控制最為有效的方式就是通過發票的領用、核銷進行。醫院應設專人統一保管財政收據、銀行票據、內部結算收據，建立領用、核銷制度，利用發票、收據的連續性核對貨幣資金與發票、收據金額是否一致，確保收到的現金全部入醫院賬戶。支出的管理，可啟用“資金支付申請單”的方式進行控制，嚴格按照“申請、審批、復核、支付”的程序執行。我院對各類票據的管理都已實行專人專管，每月編制付款計劃書，根據計劃付款，月底對計劃與實際進行比較。同時為使得各項內部控制的監督有效執行，我院還專門引進了注冊會計師，組建了獨立的審計部門，鞏固了內部審計的權威性。
2．3嚴格執行不相容職務相互分離
關鍵崗位定期輪換制度明確崗位職責、權限，確保不相容職務相互分離，醫院的銀行出納不得兼做銀行對賬及編制銀行余額調節表，避免發生貪污相象，給醫院造成損失。另外一些重要崗位長時間不輪崗容易掩蓋錯誤和舞弊。我院對涉及人、財、物的關鍵崗位建立了定期輪崗機制，對財務科長、藥劑科長、人事科長等重點崗位進行輪崗，進一步完善了醫院內控管理。
2．4建立授權批準控制體系
建立對辦理常規業務的常規性授權和對辦理例外業務的臨時授權體系，明確授權批準的范圍、層次、程序和責任，形成責任明確、有權有責的管理控制體系，每項經濟業務均納入授權批準范圍，如我院對貨幣資產、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、服務與收款、成本與費用等控制內容均有系統的控制體系，并通過ISO9000質量認證，每年內部審計機構審計后還須通過ISO9000質量組織復審，持續改進。
2．5加強預算管理
預算管理是醫院經營管理的核心，貫穿整個醫院業務活動，加強預算管理是醫院健康可持續發展的條件保障。在預算管理中，一是要有部門預算，即全院參與預算，財務在各部門預算的基礎上再進行綜合預算;二是在編制預算時，特別是編制支出預算，應做到零基預算和細化預算，從實際出發，結合當年經濟收入狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。嚴格執行預算，加強預算管理和監督。
2．6加強人員素質培訓
針對不同崗位員工的實際情況制定詳細的年度培訓計劃，并注重培訓效果和效率，樹立正確的職業道德和人生觀、價值觀。同時進行全院范圍內控基礎知識講座，向全院職工講解醫院的內部控制制度，讓上下職工了解內控失靈對醫院的危害性，將內部控制的理念滲透到每個與財務有關的崗位，按照“崗位不相容，相互牽制”的原則賦予各個崗位相應的權限和責任，相互制約，降低錯弊發生的概率。特別是對一些財務風險隱患較大的業務，須制定專項的業務操作流程，加強相應崗位技能培訓，有效防止風險發生。
作者：張白香 單位：南京市高淳人民醫院
