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1.內部控制制度不健全
目前，很多醫院仍處于傳統的經驗管理模式，習慣于行政指揮，領導說了算。而多數醫院的領導是業務骨干，他們更多地關注醫院醫療業務水平的發展，但對屬于財務領域的內部控制管理往往不夠關心，很多醫院缺乏嚴格的內控機制與科學的內部管理方法。有的醫院雖然建立了內控制度，但只是寫在紙上、掛在墻上，存在有章不循，或者因制度過于粗放存在無章可循的現象。
2執行人員相關業務技能跟不上改革步伐
醫院的財務人員普遍存在著工作缺乏主動性、思想缺乏責任性的消極特點。很多財務人員只想著把自己經手的工作完成，而不會過多理會其他會計崗位的工作，更不會站在整個醫院的角度思考財務管理方面的問題，嚴重影響了內部控制制度的執行效果。做為一個合格的會計人員，不再僅僅要求會簡單的記賬、算賬和報賬，應該具有敏銳、準確的職業判斷能力，能對醫院管理中存在的問題提出改進措施和建議。另一方面，內部控制的相關制度更新滯后，跟不上醫院的改革步伐。當今社會，互聯網迅猛發展，電子商務迅速興起，會計電算化已得到普及，醫療體制改革的不斷深入發展，導致新情況、新問題不斷涌現，對內部控制制度建設也提出了更高的要求。例如：之前的手寫收費階段，財務稽核人員要把醫院收費人員的所有收款憑證進行匯總，再與其所繳款項進行核對，以確認其所繳款額的正確性，此階段的發票稽核工作就是控制的重點。現在已經實行電腦收費，稽核的工作大大減少了，很多醫院是由收費人員自己整理好所收的現金，打好封條后直接交給銀行工作人員，但隨后也出現了銀行工作人員清點現金時發現現金數和繳款單上的數目不一致的情況，遇到這種情況時該如何界定責任，又該如何制定出有效的措施防止類似的情況發生。面對層出不窮的新情況，內部控制制度建設應該跟上醫院發展的步伐，才能對醫院的經濟建設起到很好的促進作用。
3.內部審計監督效果不明顯
在內控體系中，審計起著特別重要的外部監督作用，而內部審計的效果卻不明顯。目前，有的醫院雖然設立了內部審計部門，但內部審計未能真正履行職能，主要有以下三方面的原因。首先，內部審計的獨立性不夠。內部審計部門的職能主要是對醫院內部其他職能部門實行專業監督，通過審計促進醫院改善經營管理、提高經濟效益。內部審計的服務對象是醫院經營者,而醫院各職能部門都在其授權下開展工作，由于醫院經營者地位超脫，在這種情況下,內部審計部門不能保證工作的獨立和客觀，勢必削弱其監督職能。比如：有的醫院由一把手抓財務,實行一支筆審批，導致內部審計監察部門僅僅是形式上的走過場，搞假監督，監督機制形同虛設。其次，內部審計重監督、輕服務。隨著經濟的發展，內部審計的職能有了很大的轉變，已不僅僅是一個監督機構,內部審計的重點正在由事后監督轉向事前、事中監督，審計工作的重點也由事后的查錯糾弊改為事前的預防。再次，內部審計人員素質不高。醫院的內部審計人員大多是從一些與經濟類相關專業的員工中挑選出來，或是從財務部門抽調出來，缺少專業的審計知識,不熟悉具體的業務操作,多數情況下是根據經驗判斷,提不出有效的管理建議,發揮不了審計在管理中的作用。
二、強化醫院內控管理的措施
1.建立健全有效的、系統的內部控制體制
一套完整的會計系統控制程序，是提高公立醫院內部控制管理的基礎。這就要求醫院領導要增強內部控制意識，對醫院的全體員工進行必要的宣傳，讓全體員工都能了解內部控制建設的重要性，并根據各崗位的職責，建立詳細的工作流程，實現內部控制、互相牽制。例如：藥品、醫療器械及物資采購、倉儲、領用、盤點等環節不得由同一人全部負責，要具體分工、相互監督；對不合理范圍內的開支堅決杜絕，按開銷的定額分段授權，并堅決執行，不得越權審批，不得超限額使用資金；對重大事項決定、重大項目安排及及大額資金的使用，必須經集體討論做出決定；對固定資產及大型醫療設備購置，必須進行可行性論證和投資效益分析，進行市場調研，避免購置后閑置、重復購置和浪費等現象的發生；藥品及庫存物資采購必須提出申請，由單位負責人審批，大宗超計劃物資采購的審批，應由醫院決策層集體討論決定；對于關鍵環節，如貨款收回、債權債務清償、費用支出、醫院住院結算、庫存物資、采購、領發與保管等易產生舞弊行為的環節，更要加強管理。
2.全面提高員工整體素質
醫院在招聘錄用各崗位人員時，要根據崗位設置的要求，錄用具有相關專業知識和基礎技能的人員，以適應崗位設置的要求；加強財務人員專業知識的學習，經常組織業務學習和職業道德的培訓，讓員工樹立起良好的職業操守和盡職盡責的工作態度，為醫院的內部控制建設獻計獻策。醫院內部崗位的設置應當體現不相容職務分離、相互制約的要求，授權審批、業務經辦等不相容職務不能由同一人擔任，以免發生違規違紀現象。另外，如藥品及各種物資采購業務等關鍵崗位建立不定期輪換制，倉庫保管及物資領用等手續由一人單獨辦理等也極易發生舞弊現象。只有全體員工都樹立起風險防范意識，自覺地規范自己的行為，才能有效地保證內控制度的實施。
3.加強內控監督檢查機制
內部審計人員要充分利用自身的專業知識，獨立開展監督和評價本單位財務收支、經濟活動真實合法和效益的工作。加強內部審計人員的業務培訓和后續教育工作，選派人員外出學習，提高內審人員的整體素質，讓其對醫院內部控制建設獻計獻策。醫院應當依據內控基本規范的指引，全面評價醫院內部控制設計的合理性和運行的有效性。隨著醫院管理的發展，內部審計的職能由也從簡單的查處違規違紀轉向現代的咨詢服務，為醫院提高經營業績和管理水平提供參考和建議。內部控制作為醫院管理的重要手段，在醫院日常管理中占據十分重要的地位。建立一套嚴謹、完善的醫院內部控制制度,并認真履行，對于醫院加強經濟管理、保證醫療活動的有序開展，發揮著極其重要的作用。醫院必須進一步完善內部控制制度，以保障醫院經濟活動健康、持續地發展。
作者：韋霖 單位：廣西龍潭醫院
