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摘要：以內部控制管理為基礎，可以提高醫院運用活動的合規性、合法性，能夠為資產的合理運用提供保障。文章首先分析醫院內部控制管理的現狀，同時結合工作經驗提出針對性意見。基于此，可以進一步提高工作的有效性，為醫院穩定發展提供指導。
關鍵詞：醫院；內部控制；內部管理
前言
在醫院的諸多工作中，內部控制是經濟組織管理活動中關鍵的內容。通過內部控制管理，可以幫助醫院實現既定的發展目標，同時還能夠將更多措施、方法應用在其中。因此，需要結合醫院的實際，不斷強化內部控制管理的有效性，使其可以充分發揮自身價值，為全面貫徹落實醫藥衛生改革的要求提供前提條件。
一、醫院內部控制管理的現狀分析
(一)管理體系有待健全
在醫藥衛生改革的背景下，眾多醫院已經逐步建立內部控制管理體系，便將其應用在日常的工作中。但是受多種因素的影響，當前的管理體系并不完善，需要進一步調整。具體而言，醫院存在無標準化的流程圖、操作指導圖等，因此員工在輪崗或者入職的環節中，依然需運用人員之間口口相傳方式，嚴重影響日常工作效率與質量。除此之外，此種方式并不能確保關鍵內容能夠準確的傳遞。同時醫院內部未內控手冊，沒有將關鍵的風險控制點凸顯出來，對內部控制管理產生阻礙。
(二)未能發揮機構作用
目前很多醫院為了優化內部控制管理效果，成立了專門的領導小組、監督評價小組或者工作小組。其中，小組的成員主要包括黨委書記、院長以及各醫療管理部門的負責人、工作人員。在這一基礎上，小組需要負責對內部控制管理工作進行計劃、組織與協調，確保工作可以順利進行。但采用此種方式運行內部控制管理系統，會增加物力成本、人力成本的消耗，同時成員之間的時間難以協調。正因如此，部分內部控制組織機構并未發揮自身作用，并且在年度重點工作中，也沒能將內部控制管理體現出來[1]。
(三)控制意識需要強化
當前許多醫院建立了職工雙代會工作制度、專家咨詢委員會制度、黨政聯席會制度等，并與內部控制管理工作建立緊密關系。在這一基礎上，醫院需要結合工作的需求，制定不同領域的控制制度，并結合工作需求設置關鍵崗位，將定期輪崗制度落實在工作中。但需要注意的是，內部控制與員工的工作、生活存在緊密關系，同時會消耗大量的成本，需要全體員工依據規章制度完成工作。這一過程中，如果部分員工存在僥幸心理，未能按照既定的流程開展工作，將會給內部控制管理制度帶來不良影響。
(四)監督評價尚未調整
從當前情況來看，部分醫院逐漸成立了紀檢監察部門、審計部門，同時使其負責內部控制相關的監督評價工作。不過上述部門的成立時間較短，因此人員配備并不充分，且專業工作能力需要進一步提升。正因如此，內部控制監督工作無法全面展開，甚至諸多重點項目無法實現審計。另外，醫院中的跨部門檢查與監督均存在諸多難度，加之崗位之間存在制衡不足的問題，所以監督與評價難以順利推進。在開展監督評價期間，醫院出于對成本的考慮，在年度評價報告中也未能對控制監督重點進行合理分析。
二、提高醫院內部控制管理有效性的措施
(一)完善管理體系，突出關鍵風險要點
在醫院的長期發展中，業務具有變化性特征，所以需要定期對相關流程與制度進行回溯，同時結合國家政策的調整，對內部管理制度予以修訂。通過這一方式，能夠進一步完善醫院內部控制管理體系，在梳理各環節流程的過程中，突出其中的風險要點。需要注意的是，應該將無雙人復核業務、無系統支撐業務、手工操作業務等作為管理工作重點，并依據工作需求制定針對性的控制措施。如此一來，醫院可以結合風險點制定管理手冊，實現對單位層面內控手冊的調整與完善。長此以往，能夠進一步提高醫院內部控制管理工作的制度化、規范化程度，對于推動醫院穩定、長久發展具有重要意義。
(二)構建信息系統，發揮組織機構作用
為了進一步提高內部控制管理工作的有效性，需要醫院內部領導加大重視力度，定期召開與內部控制相關的工作會議。例如：在年初進行年度規劃的過程中，領導應該將內部控制管理工作作為重點，要求相關人員做好內控工作計劃，然后由工作小組全面落實在日常管理工作中。此種方式的應用，可以充分發揮領導的帶頭作用，增強全體醫護人員的責任感、積極性，為實現既定目標提供前提條件。另外，醫院還需要將信息技術應用在內部控制管理中，構建符合工作需求的管理系統，并將其作為責任小組推進工作的方式。具體而言，醫院需要制定信息化管理目標，將支出控制、收入控制、預算控制、貨幣資金控制、工程項目控制、固定資產控制等關鍵業務，作為建設內部控制管理信息化的要點，為進一步推動工作的順利進行提供技術支持。
(三)改善內部環境，做好宣傳教育工作
實際上，為了提高內部控制管理工作的有效性，醫院需要對內部環境進行改善，積極做好宣傳教育工作。因此醫院需要不定期對關鍵崗位的人員進行培訓，使其掌握與內部控制管理相關的知識、常識，同時樹立并強化內部控制的理念，不斷提升風險防范的水平。在這一基礎上，能夠為后續的監督評價工作奠定基礎，并且可以實現持續改進、完善內部控制管理工作的目標。另外，醫院還應該關注內部控制工作人員的反饋，積極與其建立緊密的溝通，實現對整體效果與環境的掌握與控制。例如：醫院可以組織工作人員參加民主生活會，通過相互之間的溝通交流，掌握自身崗位的風險要點、職責與義務，避免在日常工作中發生舞弊或者誤差等現象，增強內部控制管理工作的可行性。長此以往，醫院內部能夠形成符合內部控制管理工作的環境，醫護可以在日常工作中相互配合交流，并實現權力之間的制衡，進而在根本上增強內部控制管理工作的有效性[2]。
(四)細化責任分工，強化內控考核評價
在推進內部控制管理工作的過程中，醫院需要將財務風險作為內部控制工作的重點，明確關鍵崗位的職責、義務。為了確保工作的有效，醫院需要與關鍵崗位的工作人員簽訂任務書，使其能夠進一步明確自身的工作內容，并分離不相容的職務，避免在日常工作中發生扯皮、推諉等現象。另外，醫院還可以將重點崗位輪換制度應用在日常工作中，確定重點崗位的輪換方法，并明確崗位輪換環節的風險要點。基于此，能夠實現對風險的有效控制，對腐敗問題予以杜絕。另外，審計部門、紀檢監察部門需要對輪崗工作的效果進行檢查與監督，確保各項工作能夠更加順利的進行。此前提下，醫院還需要對監督制度評價制度進行完善，依據內部控制管理工作的現狀，以及未來一段時間的目標，對評價考核制度與進行擬定、細化，然后由審計部門、紀檢監察部門對內部控制考核評價的內容進行抽查，實現對內部控制管理工作的監督與評價，確保相關工作持續推進。
三、結語
綜上所述，內部控制管理對于醫院的發展而言十分重要，但是目前的工作效果并不理想，需要進行針對性調整、創新。這一前提下，提高管理體系的完善性，充分展現信息化技術的優勢，為優化內部控制管理的方式奠定基礎。另外，醫院還應該運用宣傳、教育的方式，改善內部環境，并細化醫護人員的責任、義務，為強化監督考核與評價的效果提供保障。如此一來，可以提升內部控制管理的有效性。
參考文獻：
[1]孫學鳳.淺析醫院內部控制建設與風險管理[J].中國鄉鎮企業會計,2017(4):140-141.
[2]周艷芹.提升醫院財務內部控制活動有效性的措施研究[J].財經界(學術版),2016(9):286.
作者:廖春花 單位:晉江市醫院晉南分院
