前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的事業單位加強內部控制建設，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：加強事業單位內部控制建設是事業單位安全運行、工作有序開展的重要保障，也是保障國家政治、經濟、文化生活正常進行的需要。近年來，事業單位內部控制建設得到一定發展，取得了一定成效，但當前事業單位內部控制建設仍存在諸多問題，需要認真進行分析研究，制定相應對策措施，及時予以解決，進一步保障事業單位健康、安全、有序運行，促進各項社會事業持續健康發展。本文分析了當前事業單位內部控制建設現狀和存在的問題，并針對問題提出建議措施，希望對強化事業單位內部控制建設起到參考作用。
關鍵詞：事業單位；內部控制
一、事業單位內部控制建設現狀
內部控制，是指在單位內部采取的自我控制、自我約束、自我評價、自我調整的方法、手段和措施的總稱，其可以通過制定制度、實施措施和執行程序進行有效控制，防范和化解風險，從而實現目標控制。財政部2012年頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》、2015年了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》、2016年印發了《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》、2017年出臺了《行政事業單位內部控制報告管理制度》。從近幾年出臺的這些意見、辦法、制度來看，國家高度重視行政事業單位內部控制建設，把加強內部控制建設作為規范流程、優化管理、防范風險、預防腐敗等的有效途徑，要求全面推進行政事業單位內部控制建設，建立健全科學高效的制約監督體系，不斷提高行政事業單位公共服務效能，為實現國家治理體系、治理能力現代化奠定堅實基礎。事業單位是我國經濟社會發展中提供公益服務的主要載體，是保障國家政治、經濟、文化生活正常進行的社會服務系統，加強事業單位內部控制建設顯得尤為必要。近幾年，事業單位按照財政部的相關法律法規，已逐步建立完善了單位內部控制制度，加強了內部控制體系建設，內部控制基本覆蓋了事業單位經濟和業務活動的全范圍，在規范工作流程、加強監督制約、防范化解風險、提高管理水平、強化廉政建設等方面取得了一定成效。但由于受“重業務輕管理”思想以及事業單位人員編制、職數等因素影響，許多事業單位在實際內部控制建設過程中還存在領導重視不夠、內控意識薄弱、制度不夠完善、監督制約不足等問題，部分事業單位內部控制工作開展一定程度上流于形式，內部控制沒有達到預期效果。如何針對事業單位內部管理薄弱環節和風險隱患，結合事業單位改革和新時代新形勢發展的需要，全面推進事業單位內部控制建設，提升事業單位內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設，建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的、權責一致、管理科學、執行有力、制衡有效的內部控制體系，仍然是當前事業單位一項非常緊迫的工作，需要認真思考，給予更多的重視和關注。
二、當前事業單位內部控制存在的主要問題
（一）內部控制意識薄弱
目前，部分事業單位領導對單位內部控制建設的重要性認識不夠，沒有正確理解內部控制建設的重大意義，內部控制理念較缺乏，內部控制意識較淡薄，存在“重事業發展，輕內部管理”的思想，沒有處理好事業發展與內部管理之間的關系，把完成目標任務放在首要位置，將單位內部管理放在次要位置，對建立健全單位內部控制制度工作落實不夠到位，認為單位內部控制只是一種程序與形式，在單位內部沒有形成良好的內部控制氛圍，沒有形成用制度管事、用制度管人的內部控制環境。
（二）工作力量不足，內控人員素質不高
當前，我國許多事業單位隸屬政府職能部門，這些事業單位大多隸屬行政部門內部的二級機構或掛靠單位，需要接受隸屬行政部門的領導，其人、財、物也都由隸屬行政部門直接管理，事業單位工作人員被隸屬行政部門抽調、借用現象比較突出，導致事業單位實際工作人員相對緊張，工作力量相對不足，事業單位崗位設置不能滿足內部控制制度要求，存在一人多崗、不相容崗位兼職的現象，缺乏相應的內部控制人員，內控制度難以有效執行。部分內控人員專業素質不高，必要的財務知識缺乏，專業技能不強，對違反財經法規的行為辨別和拒絕能力不足，沒有發揮好應盡的職責，直接影響了內部控制的效果。
（三）內控制度不健全，內控體系不完善
根據相關調查檢查情況顯示，目前很多事業單位還沒有構建完整系統的內控體系，制度建設比較分散，缺乏系統性和整體性，制定的內控制度簡單片面，沒有涵蓋全部的工作環節和工作內容。比如：一些事業單位對于內部控制的標準，沿用以前的財經法規政策，只是單一規定了資金的使用方向、范圍和標準，工作過程中沒有體現工作環節之間的監督、制約，難以有效保障資金的安全性；一些事業單位內部業務工作權責不清，實際管理工作權限不明，存在制度空缺，崗位與崗位之間缺乏有效的溝通和互動，管理者沒有進行有效監督，對一些重要崗位缺乏有效監管；一些事業單位的工作崗位、工作流程、工作環節雖有制度，但不完善，存在制度漏洞，沒有根據單位的規模、管理水平和人員素質制定，脫離單位實際的要求，制度制定后忽視了制度的可操作性和制度本身需根據單位業務情況不斷修正完善等問題。
（四）監督力度不夠，內控效果不達預期
部分事業單位雖然制定了內控制度，但在執行上落實不夠，對內部控制制度的執行缺乏必要的監督，導致內部控制制度形同虛設，內部控制失效。比如：一些單位由于人員較少，難以設立專門的內控機構，配備相應內控人員，有的事業單位雖設有內控機構，但內控人員多由其他人員兼職，對內部控制制度的執行缺乏有效監督，內部控制的執行效果無法得到保證，內部控制發揮的作用有限；一些單位把制定的內控制度作為應付審計檢查的材料，實際工作并沒有按制定內控制度開展，有章不循。另外，作為事業單位的主管部門以及審計、財政等部門，對事業單位的監督基本上只是對普通經濟事務的外部監督，多側重于對內部控制制度的制定建立進行檢查，對資金使用是否合法合規情況進行監督，而對事業單位內部控制的執行過程和執行效果沒有給予足夠的重視，一定程度上影響了事業單位內部控制的建設和落實。
三、加強事業單位內部控制建設的建議
（一）強化組織領導，樹立正確內控觀念
良好的內部控制對保障事業單位健康安全運行、提高工作效率、提升服務質量、防范和化解風險等都具有重要意義。事業單位領導必須提高對內部控制重要性和實施內部控制必要性的認識，牢固樹立正確的內部控制觀念，認真履行內部控制建設“責任主體”的責任，成立最高管理層負總責的內部控制建設領導小組，把加強內部控制建設與推進事業發展有機結合起來，積極構建科學合理的運行機制，全面系統做好內部控制建設工作。在單位內控制度制定以后，領導干部要帶頭認真遵守、嚴格執行內控制度，并要通過加強內控制度的學習、宣傳和動員，強化所有工作人員內部控制意識，加大所有工作人員內部控制執行力度，切實把內部控制工作落到實處。
（二）保障工作力量，提升內控人員素質
一方面要加快推進事業單位改革，理順事業單位和隸屬行政部門的關系，減少事業單位對隸屬行政部門的過度依賴，增強事業單位對人、財、物管理的相對獨立性，規范行政部門對隸屬事業單位工作人員借用、抽調行為，保障事業單位必要的工作力量。另一方面事業單位要適應新形勢新常態帶來的工作職責和工作任務的變化，在優化機構、崗位設置的基礎上，設立專門內部控制機構，配備專職內控人員，明確其崗位職責，真正建立起“權責清晰、職能明確、相互制約”的內部控制機制。同時，加強事業單位內控人員的培訓管理，使內控人員全面了解工作職責、行為要求和業務流程，不斷提高內控人員政治思想素質、職業道德修養、業務經辦水平，切實履行好內控工作職責。
（三）健全完善內控制度，加強內控體系建設
事業單位內部控制建設應該是一個開放的、動態的、循環的系統工程，內部控制制度要隨著政策法規的調整、形勢任務的變化而不斷調整完善，要以內部環境為建設基礎，以活動控制為主要方式，以風險評估為重要環節，以內部監督為重要保證。因此，事業單位的內部控制建設要結合本單位的工作實際，統籌規劃、分步實施；要加強綜合性管理制度建設和相關性管理制度建設，做到制度管人，責任到人；要切實做好分離控制，明確批準授權與經辦業務、經辦業務與財務記錄、財務記錄與財產保管、稽核稽查與經辦業務等崗位和職務不相容，明確各個機構、各個崗位之間的職責和權限，使不相容職務和崗位之間能夠相互監督、相互制約，形成切實有效的制衡機制；要注意抓住工作重點和薄弱環節，及時查找和分析業務流程或工作環節中的漏洞和不足，及時補足短板防范風險，持續抓好內部控制建設。
（四）強化督查落實，確保內控取得實效
嚴格的監督檢查是加強事業單位內部控制建設的保障。首先要認真落實事業單位內部監督工作主要領導負責制，建立事業單位內部監督檢查工作機制，把內部監督工作作為內部控制建設的重要環節，強化自我監督、自我約束的自覺性，實現內部控制常態化。其次要建立事業單位內部監督檢查工作的長效機制，要加強對事業單位內部控制制度的執行力度、實施效果、存在問題和薄弱環節等的監督檢查，通過監督檢查，及時發現問題，及時進行修正，促進內部控制制度有效實施。第三要建立單位內部監督檢查工作考核制度，把內部監督檢查考核結果作為干部考核、任用和評先評優等的重要參考。第四要充分發揮財政、審計部門在事業單位內部控制建設中的職能作用，財政部門要充分發揮事前認證、事中控制、事后問效的功能；審計部門要指導事業單位建立健全有效的內部審計制度，定期不定期開展專門內控制度及其執行情況審計，做到通過內部審計強化內部控制，提高事業單位管理水平。
參考文獻：
［1］侯秀榮.行政事業單位內部控制淺議［J］.中國鄉鎮企業會計，2017（07）：187-188.
［2］張雙珍.行政事業單位內部控制存在的問題及對策［J］.當代經濟，2010（10）：26-27.
［3］穆陽.事業單位內部控制建設存在的問題及建議［J］.現代會計，2016（04）：14-16.
［4］劉玉德.強化財政內控機制建設的建議［J］.中國財政，2012（18）：64-65.
［5］周馨.行政事業單位內部控制存在問題的解析.行政事業資產與財務，2017（16）：52-52.
作者:陳華茂 單位:漢源縣醫療保險管理局