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摘要：本文將全面預算管理理論和科研事業單位預算實踐相結合，以科研事業單位的實際情況為出發點，通過重建全面預算架構體系、梳理和重構預算編制流程、提升預算信息化能力以及探索預算考核措施等方面采取優化措施，構建以戰略管理為導向的，適應科研事業單位需求的全面預算管理體系，可以使科研事業單位的全面預算管理能力得到顯著提高。研究中提出的科研事業單位全面預算存在的問題是眾多科研事業單位共同面對的，提出相應的優化構建措施具有借鑒意義，對科研事業單位完善全面預算管理具有很好的實踐參考價值。
關鍵詞：科研事業單位；全面預算管理體系；構建
1構建全面預算管理體系的背景和意義
1.1構建全面預算管理體系的背景。隨著我國社會經濟的不斷發展,科研事業單位的管理機制不斷隨著時代創新發展，但由于科研事業單位經營業務的特殊性，經營管理體制改革進度落后，預算管理主要以資金管控為主，原有體系存在與戰略目標結合不緊密，組織結構簡單，重編制輕執行，信息化能力低等瓶頸，客觀上需要科研事業單位必須優化科研管理流程、加強科研成本管控，細化資金管理。構建與科研事業單位戰略發展相適應的全面預算管理體系，是提升科研事業單位經營效能和管理創新能力的重要課題，通過全面預算管理體系來引導科研事業單位的各項經濟活動，實現對內部資源優化配置，根據科研事業單位的實際需求不斷優化全面預算管理體系。
1.2構建全面預算管理體系的意義。1.2.1有利于落實戰略目標，承接經營計劃戰略目標是指導科研事業單位開展活動的引領性規劃，全面預算管理是對接單位戰略目標與業務活動的有效工具。全面預算基于科研院所的戰略目標，細分各業務板塊職能，通過組織開展預算編制、執行、控制、考評與激勵等，把科研事業單位的經營計劃落實到具體的科研管理工作中，促進業財融合。各職能部門和科室的科研生產活動不再是主觀臆斷的，而是形成一種有效的管理制度和依據，全面預算管理通過制定或調整管理活動來促進企業的戰略目標的實現。1.2.2有利于提高科研管理能力，優化資源配置長期以來，科研事業單位實行計劃管理式的體制，導致整體的經營管理能力較低，在利潤創造能力和資金周轉效率方面與其他生產型企業相比存在較大的差距。執行全面預算管理可以促進科研事業單位理順職能范圍，加強在研項目全周期成本管理，全過程實時管控業務活動的進展情況。全方位的劃分和配置資源，達到統籌控制和利用資源的目標，提高資源利用效率。
2科研事業單位全面預算管理中存在的問題
2.1預算管理不能緊密承接整體戰略規劃。由于戰略管理、預算管理和預算執行各機構之間信息不對等，以及規劃與執行之間存在運營偏差，使得提高預算的準確度存在較大的困難。預算管理中業務與財務融合度低，預算依據不充分，全面預算編制與業務開展不匹配，預算編制中預算松弛和偏緊同時存在。
2.2預算組織體系程度低。多數科研事業單位尚未組建適合科研型組織運行特點的全面預算管理組織體系，架構體系不合理、不健全。預算管理辦公室幾乎包攬了除預算批準的各項工作，缺乏預算責任部門參與，預算管理信息不能在各層次預算組織中有效溝通。預算部門組織能力較低，全面預算管理工作全員參與程度較低，業務主管部門的責任意識和參與程度還有提高的空間。
2.3預算控制和考核力度弱。科研事業單位全面預算管理中存在的共性問題就是“重編制，輕管控，弱考核”，預算執行的信息化程度低，對預算控制重視程度不夠，導致預算管理對業務活動的控制力不強?？蒲性核陬A算管理全過程中耗時最長、關注度最高的環節就是預算編制，全面預算文件一經批準下達，預算的控制缺乏剛性約束，開展預算執行分析力度不夠，預算分析和預算考核工作不到位，降低預算管理的嚴肅性。
2.4全面預算信息化系統支撐能力偏低。多數科研事業單位缺乏全面預算管理軟件或者財務預算控制模塊，科研事業單位在編制預算的過程中依賴自制的電子表格，未直接采用專用的預算管理信息軟件。信息化支撐能力低下增加預算編制的工作難度，同時必須相應地簡化預算科目的明細程度，降低全面預算編制的質量，預算的執行結果無法及時地反饋到預算控制環節，影響預算執行、控制和分析評價等工作的及時開展。
3全面預算管理體系優化構建途徑
3.1構建基于信息系統的預算組織架構。科研事業單位需要強化預算組織職能，建立完善的預算組織體系，明確審批權限和審批程序。通過組建全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室、預算責任部門和基層預算部門四級組織結構，形成集決策批準、組織管理、審核檢查和執行落實等職能完善的預算組織架構。通過完善全面預算管理制度及管理細則，明確各職能預算層級的流程規范和職責分工，通過層層責任落實對預算管理開展審查、協調、平衡和審批，有效地提高全面預算管理各職能機構之間的協同性。增強全面預算的組織協調能力，預算管理組織體系建設應推動支撐組織能力建設，搭建預算管理信息化平臺。通過信息化平臺提高預算編制的數據報送和審批效率，對財務預算執行過程進行即時控制，將預算完成數據映射寫入預算管理系統，及時分析預算的執行情況。
3.2建立完善的全面預算編制流程?？蒲惺聵I單位全面預算編制應遵循“上下結合、層次負責、逐級匯總、綜合平衡”的程序開展。戰略目標的分解落實實行自上而下的方式下達，預算的編制和匯總實行自下而上逐級完成。在編制預算時，科研事業單位應根據本期間業務開展的實際情況，先開展業務預算，后進行財務預算。開展業務預算編制時，要充分考慮各項業務預算在實現過程中可能發生的變動因素，財務預算編制時要綜合考慮當年的財務收支情況，確保支出不得超收入預算，切實發揮預算的規劃指導作用，增強預算編制的準確性與可信度。
3.3對接頂層戰略規劃開展動態預算管理。在全面預算管理過程中要重視預算的動態管理與監督，采用中長期結合形式的滾動預算，結合戰略目標和經營計劃對科研項目的過程進行分析，跨越年度從更長的周期揭示科研資源投入與產出的價值關系，更能契合科研事業單位的戰略規劃而非短期目標?？蒲惺聵I單位應根據自身實際情況構建“戰略規劃-三年滾動預算-年度預算-月度資金預算”的四級次動態管理方式。在科研事業單位的戰略規劃下，首先對科研院所的長期總體目標進行確認，在戰略規劃框架下編制三年滾動預算，總體預算主要是對五年經濟發展目標、科研項目申報、能力建設項目和資金需求計劃進行遠景規劃，財務預算主要關注主營業務收入及成本、營業利潤、經營凈現金流量、固定資產投資等關鍵指標。三年滾動預算應對資產周轉率、全員生產率、“兩金”占營業收入比率和成本費用率等經營指標進行提前規劃布局，用于指導年度預算。年度預算主要對三年滾動預算各項指標進行分解，根據預算實際執行情況對三年滾動預算進行動態調整。
3.4結合內部控制管理建立預算控制體系。預算控制體系在預算管理中處于核心環節，是預算目標能夠實現的關鍵。建立嚴格的預算管理控制機制，完善內部控制管理，實現預算控制動態監控，才能避免“重編制，輕執行”的情況。為有效掌握全面預算執行進度，科研事業單位應完善預算管理流程，制定全面預算管理細則，建立全面預算報告制度，加強對預算執行情況的實時監控，及時發現面臨的潛在的問題，通過定期的預算偏差糾錯及時解決問題。
3.5結合風險管理推行預算分析管理?？蒲惺聵I單位應在預算管理中可以借鑒風險管理和內部控制的理念和思想，識別和分析經營活動中將會遇到的風險，利用數據計算模型開展風險評估，分析各類風險對預算指標造成的影響。對科研事業單位在研的關鍵科研項目，應通過全面預算分析其全生命周期過程中的成本效益分析，建立預算管理分析會匯報機制，各預算部門應匯報項目預算的執行情況和關鍵指標的預算差異情況，分析存在的問題，提出解決措施，在后續的過程中采取相應的內部控制措施進行管控和調整。
3.6建立與績效掛鉤的全面預算考核管理機制?？蒲惺聵I單位的預算管理委員會應組織領導預算考核工作，明確考核對象，建立預算考核指標體系，對預算的編制、執行、結果進行綜合考核，將年度預算考核結果與各執行單位的薪酬績效掛鉤?？己酥笜说慕r要堅持定性和定量考核相結合的原則，將考核指標分為預算工作質量考核和預算指標的完成情況考核，預算工作質量考核包括預算編制的時效性以及準確性指標，預算指標完成情況考核應設置預算執行率和預算完成差異率指標。通過有效的預算考核機制，驗證科研生產任務的投入產出效能，促使預算部門找出差距，不斷提高預算考核實效。
4結語
綜上所述，科研事業單位應以戰略管理為導向，構建全面預算管理組織體系，開展全面預算管理工作規范化，落實預算過程責任管控，使全面預算體系更加科學合理。通過加強預算控制和分析，結合內部風險管理，完善全面預算預警機制，提升經營計劃與全面預算管理的協同性，保證預算控制的有效性和預算分析的精確性。強化經營預測，建立預算考核評價機制，提升科研事業單位的盈利能力和價值創造能力。
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作者:成琦瑭 單位:中國飛機強度研究所
