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摘 要：工程項目的實施需要相關的企業主體加以落實，對于建筑施工企業而言，我國社會經濟的全面發展以及人民生活訴求的不斷提升都為企業的擴張與發展帶來了良好的契機，房地產企業與建筑行業得到了蓬勃的發展。建筑施工企業涉及的工程項目本身具有一定的復雜性與多樣性，企業為了能夠更好地應對運營過程中的各項風險與挑戰，就需要積極改善自身的管理水平，將內部的稅收風險管理與籌劃工作落到實處，全面促進自身經濟效益的顯著提升，助力企業長遠健康發展。本文就相關問題進行了討論，在分析了稅收風險管理與籌劃工作重要性的基礎上提出了合理的管理策略，以促進企業該項工作的有序實施。
關鍵詞：建筑施工企業；稅收風險管理；籌劃；策略
國家的進步與繁榮離不開稅收的支撐，我國不同規模的企業在開展經營管理工作的同時，也需要根據現有政策的要求認真開展稅款的繳納工作。對于建筑施工企業而言，與稅收有關的工作以及實施效果會對企業今后的發展產生深遠的影響。近些年，建筑行業的競爭壓力逐年遞增，新的市場環境以及新的管理環境都給建筑企業帶來了很大的影響，企業如何實現稅收籌劃工作的科學性與合理性，怎樣有效減少稅收壓力保障內部資金的穩定運轉，是管理人員應深入思考的問題。針對上述情況，工作人員應就與企業發展聯系緊密的稅收風險管理與籌劃工作展開分析，確保相關工作的有效推進，最大程度防范風險的發生。
一、重要性分析
稅收風險管理與籌劃工作的實施對于建筑施工企業的發展是極其重要的，考慮到外部的市場競爭環境瞬息萬變，企業經營過程中的涉稅風險則在不斷增大，企業的管理水平與管理效果至關重要。一般情況下，我國的建筑施工企業涉及的管理內容較為多樣，具體涵蓋了現階段承包的項目、項目掛靠等相關內容，不同的工程項目之間涉及的稅收籌劃策略也需要進行相應的調整，也容易產生稅收籌劃風險，需要管理人員有針對性地開展稅收風險管理與籌劃工作?，F階段，市場競爭壓力逐年增大，建筑施工企業本身也涉及施工周期變化以及人員流動加大等問題，在這種情況下也給企業的成本核算工作帶來了相應的壓力，鑒于此，企業科學地開展稅收風險管理與籌劃工作就變得十分必要，通過相關舉措的實施可以減少一定的稅收風險 ，實現合理化的避稅降稅。［1］建筑施工企業開展稅收風險管理與籌劃的好處還在于，可以在很大程度上實現資金的穩定運行，借助稅收籌劃減少企業繳納稅款的總額，或者結合政策的優勢延遲開展納稅活動，在一定程度上維持現金流的穩定，使內部可以有更多空閑的資金用于開展設備的租賃以及設備采購等工作，推進工程項目的有序開展，實現資金使用率的最大化。一旦企業內部的稅收籌劃工作呈現出系統化、全面化的管理效果，建筑施工企業就可以結合管理實際對不同的稅收風險點進行逐一甄別，盡可能地查找出不同環節有可能出現的風險隱患，實現財務控制水平的最大化，全面提升建筑施工企業的綜合管理能力。
二、企業不同環節的涉稅風險
（一）承接環節的風險分析
建筑施工企業為了實現風險對抗與自身發展，往往會在經營現有業務范圍的同時進行積極的擴張，確保其具備長期、穩定的發展狀態，在這樣的情況下一些兼營、混合銷售的行為也時常出現。隨著我國稅收政策的優化與調整，原有的銷售行為也需要進行全面調整，特別是混合銷售行為，應結合生產的不同類型確認銷售行為。我國政府為了保證混合銷售行為的規范性，也出臺了相應的政策予以規范，在這種情況下，建筑施工企業應嚴格遵守相關要求，明確稅務方面存在的風險。與此同時，合同的簽訂可作為一項有效的保障手段予以開展，合同的確認也代表了經濟實質的產生。合同條款中會對雙方的權利義務、重要事宜等進行明確，一旦出現經濟糾紛也可采取有效的處理措施加以解決。
（二）施工環節的風險分析
與企業相關的增值稅風險大多出現在工程的施工環節，其中增值稅專用發票的有效性較為關鍵。施工企業日常工作的開展必定涉及大量的采購活動，如材料的采購、固定資產的采購等。這具體實施的過程中，首先，供應商的選擇是一大風險要素，企業管理人員在選擇供應商的同時，應關注管理手段的科學化并逐步完善供應商管理庫，結合現階段供應商的實際情況以及信用反饋進行匯總記錄，確保后期工作不出現問題。其次，材料設備采購存在稅務風險，企業為了最大化地節省開支、降低成本，往往會集中開展材料、設備等的管理工作，隨著增值稅的全面推進，這一策略也給企業的發展帶來了一定的稅務風險?？紤]到增值稅專用發票的認證抵扣，應確保資金會用 、發票開具方向的一致性，減少風險隱患的產生。［2］
（三）結算環節的風險分析
建筑施工企業的資金運營往往會受到施工周期、工作方式等多重因素的影響發生變化，加重了資金拖欠情況的產生。在這樣的情況下，企業內部的工作人員特別是財務人員本身的財務管理理念與工作認識存在不足，如大多會以建設方的工程款為依據，如果未收到就不確認收入。實收的數額與開票的數額息息相關，對于拖欠的工程款不確認收入也未開具發票，加劇了少繳納稅款的風險。除此之外，質保金的涉稅風險也是企業需要考慮的必要內容，項目結算過程中合同變更的收入、合同索賠等均應納入合同收入的主要部門，具體涉及的收入應以收到款項是計算繳納增值稅。
三、管理策略
（一）擴大稅務籌劃力度
我國建筑施工企業稅收風險體現在多個方面，如程序環節的缺失、結算環節漏算等不同方面，管理人員在開展稅收管理工作的過程中，稅務籌劃管理的實施是必不可少的，同時也應作為最關鍵的一環予以確認。在開展此項工作的過程中，工作實施的精準度與合理性也較為重要，工作人員應全面審查結案案件，認真分析與搜尋其存在漏洞的可能性，認真、嚴謹地開展具體工作，確保內部稅務籌劃工作的開展具備相應的科學性以及公平性。建筑施工企業當前面臨的市場環境異常嚴峻，要想在激烈的競爭環境中求發展、增收益，就應更加有針對性地開展稅收籌劃工作，并從內部的運營機制、不同環節入手全面加以實施，不斷提升簡短工作的專業含量，促進該項工作的順暢實施，最終實現既定目標，有效降低稅務風險。
（二）建立稅務風險內控制度
稅收風險管理工作在企業內部的初步實施僅可作為工作開展的初始化階段，更為關鍵的是企業內部能否形成系統化、標準化的管理模式加以運行，真正將稅收風險管理的效果落實到位。建筑施工企業稅收風險管理工作的開展應遵循相應的原則，如體現管理工作的前瞻性、科學性等，以便更好地控制各種財務風險問題并進行合理控制。管理人員也可以借助現代化的管理思路，運用計量分析等先進的管理方式，提升稅務風險的可操作性。首先，管理人員對于現階段針對涉稅業務的相關流程以及存在的風險可以實現高度控制；其次，企業現有的內控制度也可在評估風險的過程中發揮作用，內控制度涵蓋的內容應包括內部管理、財務控制等相關內容，且財務控制應作為管理控制的必要基礎加以實施，健全、完整的財務核算系統也是推動企業管控工作順暢開展的有效手段，并針對信息內容進行全面分析、客觀認識稅務風險，防范各種隱患。［3］
（三）構建內部人才管理機制
考慮到稅收管理工作的特殊性與專業性，建筑施工企業內部人員的管理水平與專業能力也較為關鍵，企業在結合自身實際業務的基礎上，應全面構建人才隊伍管理機制，在開展各項培訓活動的同時，將與稅收業務相關的內容融入其中。特別是與建筑施工企業相關度較高的，涉及重組并購、對外投資等的相關內容，更應予以重點強化，使內部稅收籌劃人員的專業水準有一個質的提升。確保相關人員除了具備科學制定稅收籌劃方案的能力之外，還可以靈活應對各種突發情況與風險漏洞，及時解決各種問題。為了實現這一目標，除了依靠建筑施工企業的專業化培訓與強化教育之外，還有賴于工作人員的自主學習，使其最終成長為具備專業化稅務籌劃技能的優秀人才。與此同時，企業內部財務管理人員的合同條款審核能力以及議價能力也較為關鍵，管理人員可結合企業實際情況組織培訓，不斷強化人員的管理價值，全面提升稅收人員的工作能力。
（四）構建稅收風險預警機制
稅收風險預警機制的構建對于企業的未來發展有著積極的意義，特別是在減小稅務風險、降低企業稅務負擔等方面尤其明顯。眾所周知，我國政府也對稅收法律法規進行了多次調整，稅收法律體系逐步完善。建筑施工企業在開展稅收執法的過程中要對不同的環節進行合理的把控，真正做到組織到位、管理有序，針對稅收執法過程中存在的各種異常信息以及相關內容，則可通過采集、評估等相關步驟與措施，通過開展標準化管理予以強化。管理人員可結合相應的風險信息，在最短的時間內采取較佳的控制策略實施控制，對于相關聯的因素展開徹底查詢，不斷糾正工作中存在的錯誤，有效化解管理過程中的各項風險要素。由此可見，建筑施工企業若想形成良好的防范機制，實現理想的管控效果，管理人員就應將構建全面的稅收風險預警機制當作一項重要的舉措來抓，使企業形成有效的防護機制，助力其實現更大的發展。［4］
綜上所述，稅務工作的開展既是建筑施工企業必須要履行的工作內容也是國家經濟發展的有力支撐，其重要性不言而喻。對于建筑施工企業而言，在積極履行國家政策法規的同時，如何實現企業經濟收益與未來發展的均衡化，構建最為經濟的納稅結構是管理人員應深入思考的問題，以便更好地促進自身健康發展。
參考文獻
［1］ 冉樹智.基于稅收管理視角的建筑施工企業稅收籌劃研究［J］.今日財富（中國知識產權），2021（6）.
［2］ 王明霞 . 建筑施工企業稅收風險管理與籌劃［J］. 納稅，2021（9）.
［3］ 陳魏魏.建筑工程施工企業稅收籌劃的管理探討［J］.納稅，2021（6）.
［4］ 何德容 . 稅務管理視角下建筑施工企業稅收籌劃分析［J］.中國中小企業，2021（1）.
作者：錢玲 單位：南通通宇建設工程有限公司
