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摘要：
隨著我國經濟建設全面快速發展和市場經濟體制的不斷推進，國家對水利建設投入力度逐年加大，水利建設單位迎來新的了發展機遇，與此同時，單位內部管理問題日益凸顯，尤其是在內部控制管理方面存在的制度缺失、管理不到位、制度執行不力、人員配置不當等問題。本文針對水利建設單位目前存在的內部控制制度問題提出相應的解決對策。
關鍵詞：
水利建設單位；內部控制制度；對策
水利是國民經濟和社會發展的重要基礎設施，水利發展關聯著國家民生和經濟的長足發展，保障了水資源的可持續發展。現在，社會經濟和社會市場經濟體制飛速發展要求水利建設的管理模式也要與時俱進，適應當前的管理需要。當前，水利建設單位內控管理方面仍存在較多的薄弱環節和管理隱患，這些問題長期得不到徹底解決，不僅影響到水利工程的質量與安全，嚴重者會威脅到社會經濟的穩定發展和人民生命及財產的安全。由此，對完善單位內部控制制度的緊迫感、重要性，提到了新的高度。
一、水利建設單位內部控制存在的問題
(一)單位內部控制環境薄弱主要表現在：
1.治理結構方面。管理層未規范建立治理結構和議事規則，缺乏科學有效的職責分工和制衡機制，在決策、執行、監督權利未實行有效分離。
2.機構設置及權責分配不合理。有些水利建設單位對崗位設置的重要性認識還不到位，沒有做到資源的優化配置。比如：有些部門人員配備嚴重不足，職責不明，分工不合理，出現一人多崗或一崗多人的情況。有些單位存在崗位之間缺乏牽制機制。比如說，有些基層建設單位會計出納一肩挑的現象時有發生，嚴重違反了不相容職務相分離的原則。這給一些不法分子伺機貪污、挪用公款、侵吞國有資產打開了方便之門，也成為滋生腐敗現象的溫床。
3.單位主要領導(一把手)對內控制度建設重視不夠，內控意識淡薄，錯誤認為內控管理工作只是財務部門的事情，授權分管財務部門領導負責實施。給內控制度推行造成了極大的阻力，也影響了內控制度的有效執行。
4.內部審計機制不健全。目前部分水利建設單位的監督機制中未設立內審機構，有的雖有也是有名無實，沒有對單位內部控制制度建設提出建設性建議，根本無能力對內控制度的有效性進行測試，僅僅做了一些表面性的檢查工作，不能很好地促進內部控制制度的持續改進與完善。
5.風險防控意識不強。單位管理層缺乏應有的風險意識，不能科學地對重要事項和高風險領域的風險進行識別、風險分析和實施風險應對措施。
6.缺乏有效激勵機制。建設單位的人力資源政策缺乏競爭機制，招錄人員“關系戶”較多，素質偏低，導致人浮于事，工作效率低下，挫傷了其他職工的積極性。
(二)授權審批制度執行與監督不力
有些水利建設單位未建立財務授權審批制度，未按照規定程序和權限進行授權，未明確經濟業務的權利、條件和有關責任。有的單位在資金支付上還是“一把手”說了算，搞“一言堂”。有的單位存在超越權限審批和私自授權他人行使審批權限的現象，對重大業務和事項，未實行集體決策審批或者聯簽制度。
(三)會計監管職能削弱
1.會計基礎工作不規范。如：財務管理制度不健全，會計崗位職責不明確，會計檔案管理不規范，票據審核不嚴，會計核算不夠精細化等。
2.會計控制能力較弱。如：對工程建設成本支出控制不理想，出現建管費嚴重超概問題；來往款清理不及時，形成大量的呆壞賬，工程價款結算審核不嚴，存在多支付工程款等。
3.資產管理不規范。如：固定資產采購未納入政府采購，資產處置未辦理報批手續等，這些現象造成單位資產的損失和浪費。
二、完善水利建設單位內部控制存在問題的對策
行政事業單位內部控制是為實現控制目標，通過制度制定、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。其目標是合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和有效使用、財務信息真實與完整、有效提高舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果。
(一)注重內部環境建設，營造良好的管理氛圍
1.建立規范的管理層治理機構，按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，合理設置機構和崗位，明確其職責權限、分工及責任，避免職能交叉、缺失或權力過于集中，形成各司其職、各負其責、相互監督相互協調的工作機制。
2.增強領導層的內控管理意識，建立完善單位的內控制度體系。單位一把手要親自領導、組織實施、各部門廣泛參與其中，才能確保內控制度建立和實施效率效果。應成立內控機構，配備相應的專業人員，對單位層面和業務層面的內控制度(組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化、資金活動、采購業務、資產管理、工程項目、預算管理、合同管理等)業務環節進行一次梳理，查找主要風險，對關鍵控制點制訂相應的控制措施。
3.通過建立健全單位內控制度建設，深化規章制度的執行力，培養和鼓勵廣大職工自覺地學習新政策、新制度，自覺地接受單位規章制度的約束，并能理解和支持單位規章制度的貫徹執行和順利開展，使其內化于心每位職工的實際行動中，是每一位職工都能自覺地講規矩、講程序，并嚴格按照規矩和程序來辦事，從而提高工作效率。
4.加強風險防控機制。嚴格按照風險防控措施要求，加強關鍵環節控制，加大風險點的過程監督。內控管理機構要切實履行職責，加強監督管理力度，應定期對單位有關經濟業務的內控制度進行仔細梳理，查找內控缺陷、各業務環節的關鍵控制點和風險點，并對單位內控風險進行及時識別、科學分析和評估，提出有效控制措施，提高單位的財務管理水平和經濟風險防范能力。建立重大風險預警機制和突發事件處理預案。
5.完善內部審計監督機制。單位有條件的可設置內部審計部門，配備審計人員，全權負責內控制度的監督檢查。無條件的可抽調有專業技術特長的財務人員進行審計評價，也可聘請中介機構對單位的內控有效性進行審計和評價，在內部監督中發現重大問題和內控重要缺陷及重大缺陷，應及時報告單位主要領導，引起管理層的高度重視。
(二)建立科學的財務授權審批制度，加強建設管理費支出的合理控制
水利建設單位應建立較科學的財務授權審批制度，明確常規授權和特別授權的范圍、權限、程序和責任，重點要嚴格控制特別授權。要明確審批的限額，限額以上及財務預算以外的資金支出實行集體審批。對涉及“三重一大”問題，實行集體決策或聯簽制度，任何人不得越權審批或單獨進行決策，更不能擅自改變集體決策。按照建設管理費列支范圍、標準、預算及資金計劃審核支出，財務內部嚴格執行核算會計、稽核會計、財務處長“三級”復核制度和逐級審批程序，把管理費支出控制在合理的范圍。
(三)加強內部會計控制與監督，不斷完善內控制度體系建設
內部會計控制是內部控制的核心和重要內容。要制定符合《會計法》和建設單位特點的會計制度，充分發揮會計人員的監督職能。特別是在工程價款結算方面，嚴格執行工程價款結算管理辦法，建立工程量清單以外變更、新增、零星項目管理辦法，財務部門對結算報表審核執行“三級”審核制，建立結算臺賬，實行動態管理；執行建設資金支付審批手續。各個單位的財務部門不僅要審核財政資金運用的合法合理性，還要對內部控制制度的建立情況和執行情況進行監督，充分發揮監管部門的作用。財務人員要更新觀念，加大監管力度，完善水利建設單位的內部控制制度，能夠更科學有效對財務方面進行管理，保證水利建設單位各項工作順利地開展。
三、結束語
水利建設單位是我國舉足輕重的事業單位，其內控控制和監督貫穿于投融資、采購、計劃、施工、竣工驗收、工程結算等工程管理的全過程和全體管理人員，要解決水利建設單位內控存在問題，進一步建立完善單位內部控制制度，增強單位負責人的內控意識，優化配置資源，外部監管部門應該發揮自身作用，促進內部控制制度的改善。單位應全面貫徹內部控制制度思想，這樣才能取到良好的成效，保障各項工作的順利實施。
作者：侯金明 單位：新疆吉音水利樞紐工程建設管理局
參考文獻：
[1]林翠.我國水利建設單位的內部控制和監督[J].當代經濟，2009,04：146-147.
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