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摘要：梳理了水利行政事業單位內部控制建設的依據；分析了水利行政事業單位內部控制建設的現狀；介紹了海委內部控制建設的實踐；提出了水利行政事業單位內部控制建設的建議。
關鍵詞：內部控制；行政事業單位；水利
內部控制是保障組織權力規范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現的長效保障機制。2014年1月1日開始，水利行政事業單位全面建立、完善內部控制建設，確保對單位層面和業務活動層面的全覆蓋，貫穿于權力運行的決策、執行和監督全過程，對單位全體人員起到規范作用。截至2020年，海委為貫徹落實治水重要論述精神和“水利工程補短板，水利行業強監管”的總基調，逐步完善內控制度建設，積極推進內部控制建設，取得顯著成效。
1水利行政事業單位內部控制建設的依據
2012年11月，為進一步提高行政事業單位管理水平，加強廉政風險防控機制建設，財政部正式了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號），規定自2014年1月1日起在全國行政事業單位范圍內正式施行，意味著行政事業單位內部控制規范建設正式拉開序幕。2014年10月，黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》提出：“對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用。”這為行政事業單位加強內部控制建設指明了方向。2015年12月，財政部出臺了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號），對全面推進行政事業單位內部控制建設提出了指導意見。2017年1月，為進一步加強行政事業單位內部控制建設，財政部制定了《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號），規范了行政事業單位內部控制報告的編制、報送、使用及報告信息質量的監督檢查等工作，促進了行政事業單位內部控制信息公開，提高了行政事業單位內部控制報告質量。
2水利行政事業單位內部控制建設的現狀
隨著水利行政事業單位對內部控制建設的逐步深入，其意義也逐漸顯現。強化行政單位內部控制制度建設，建立完善的內部控制體系，是保證行政事業單位管理職能和提升社會服務水平的基礎和條件，是加強水利行政事業單位職能運行能力和效率的重要措施。大多數水利行政事業單位能夠做到按照內控的相關要求建立內部控制制度；按照評價打分標準，完善單位內部控制體系；按照相關規定，完成內部控制報告。有的單位已將內控工作納入單位的績效考評體系中，促進單位內控制度的健全和完善，但內部控制建設是個長期性、常態化的工作，縱觀水利行政事業單位內部控制建設仍存在一些問題。
2.1內部控制意識薄弱。內部控制對水利行政事業單位而言，是一個“新生事物”，內部控制建設還不夠成熟，內部控制意識仍相對薄弱；內部控制建設的積極性不足，導致相關制度的形同虛設，內控管理工作也可能流于形式。具體表現為，對內部控制的了解較為片面和局限；對內控制度建立、健全的重要性認識不深刻；在經濟活動業務層面，個別單位對建設項目管理、合同管理等方面的制度建設意識不足?？傊?，樹立正確的內部控制意識，加深對內部控制工作的了解，是內部控制建設有效開展的關鍵因素。
2.2內控制度和業務流程不夠完善。一方面，內控制度不健全、不完善，制度之間銜接不緊密、不科學。例如，一些水利行政事業單位即使制定了內控制度，但不夠全面、系統，未能全面覆蓋經濟活動業務的各階段、各環節；另一方面，業務流程控制不夠嚴謹，導致內控制度無法落實到位。內控制度主要是將不相容崗位相分離、分事行權、分崗設權、歸口控制、定期輪崗、預算控制、信息公開等方法用于單位的管理當中，達到制衡的作用，從而使水利行政事業單位的業務流程標準化、規范化。如果制度和業務流程出了問題，會使內控工作的效果大打折扣，甚至影響水利行政事業單位的整體工作成效。
2.3關鍵崗位人員管理不足。一些水利行政事業單位存在關鍵崗位職責不清、崗位分工混亂等情況，未能定期對關鍵人員進行相關培訓和指導，未能完成定期輪崗等機制。例如，一些像財務崗位等關鍵崗位，未能制定嚴謹的崗位職責分工，常年崗位固定，未能實現輪崗機制，存在一定的隱患，不利于防范舞弊和預防腐敗，不利于水利行政事業單位的長遠發展。
3海委內部控制建設的實踐
自2017年開始，海委按照《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號）開展了2016年行政事業單位內部控制報告編報工作，截至2020年，已經連續開展4a。海委根據內部控制建立與實施的實際情況，明確相關內設機構、管理層級及崗位的職責權限，按照規定的方法、程序和要求，有序開展內部控制報告的編制、審核、報送、分析使用等工作。
3.1單位層面的基本情況。（1）內控機制的建設情況和內控制度的完善情況。按照財政部、水利部的相關規定，海委進一步明確了單位職責和部門職責，合理規劃崗位職責權限，科學制定業務流程，對不相容崗位進行有效設計，制定相應的規章制度，用制度約束各個環節，細化權力運行流程，確保各類經濟業務活動的全面覆蓋，力求做到將內部控制工作貫穿于各層級，發揮內部控制在提升管理水平、規范權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的積極作用。（2）關鍵崗位工作人員的管理情況。2006年海委成立了綜管中心，其主要職責之一就是委單列機構和直屬事業單位的會計集中核算工作，被核算單位包括水資源保護局、水文局、海委直屬7家處級事業單位以及水資源保護局所屬2家事業單位。綜管中心以會計核算科為重點崗位，制定崗位輪換計劃。近幾年，克服財務人員短缺、專業能力缺乏等客觀因素導致輪崗責任制落實不到位的困難，通過對會計核算人員的集體培訓和實操訓練，滿足了大部分財務人員的輪崗需求、使更多的財務人員有機會接觸更全大范圍的核算業務，個人的業務能力得到全面提升，有效的推進了輪崗責任制的落實，為更好的完成會計核算工作提供了保障。（3）財務信息的編報情況。2019年開始實行新政府會計制度，因此在編報2019年行政事業單位內部控制報告時，嚴格按照新政府會計制度對單位經濟業務的事項進行賬務處理并完成財務會計報告的編制。
3.2經濟活動業務層面。根據財政部、水利部的相關規定，海委制訂、完善了“三重一大”決策制度和內部控制規范，制訂、完善了預算、收支、政府采購、資產、合同業務內部控制管理制度。在預算編制方面，海委各部門之間充分協調溝通，嚴格按照預算批復和開支范圍執行預算，確保支付進度達標；收支管理方面，收入實現歸口管理，嚴格按照有關規定保管和使用印章，要求財務人員嚴格按照規定審核各類憑據的真實性、合法性等；在政府采購方面，海委按照預算批復組織政府采購業務，嚴格按照規定進行政府采購活動和執行驗收程序。
4水利行政事業單位內部控制建設的思考
4.1強化內控意識。（1）壓實單位負責人的內控責任。確立單位負責人對內控制度建設的“第一責任主體”意識，主持制定方案、劃分權責、完善機制、促進監督，推動本單位內部控制建設，并對本單位內部控制建設與實施的有效性承擔領導責任。（2）提升全員內控意識。在內控管理過程中，不僅需要牽頭部門做好有關工作，其它部門也要提高認識、積極配合，只有確保全員參與、全員提高才能將整體內控工作落實到位，推動內控工作順利實施。
4.2完善內部控制制度。在內部控制機構組成等單位層面以及在預算管理、收支管理、采購管理、合同管理、資產管理、建設項目等業務層面健全制度，只有內控制度越來越健全才會使水利行政事業單位內部組織更合理、分工更明確、職責更清晰、管理更有效。定期對內控制度執行情況進行自查自評，并結合實際工作中出現的新問題、新情況，不斷完善、健全內控制度，逐步建立起不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督的內部控制體系。
4.3堅持問題導向。在內部控制建設的過程當中，水利行政事業單位應當重點查找薄弱環節和風險隱患，通過梳理業務流程、確定風險點，特別是涉及財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共工程建設等方面，合理分配職權，細化權力運行流程，完善監督體系，提高內部控制的有效性，保障內控工作有序、科學高效運行。
4.4提高人員綜合素質。（1）組織培訓，提升人員素質。采用多種培訓形式，加強對水利行政事業單位的內控管理人員、關鍵崗位人員的業務能力培養和職業道德教育，從而提升業務水平和綜合素質。此外，還可以采用自學方式提升個人能力，用好績效考核評價機制，增強作為內部控制管理人員、關鍵崗位人員的主觀能動性，積極參與單位日常工作、發展規劃，提高自身素質、增強自律。（2）加強各部門溝通交流，提升總體水平。增加水利行政事業單位各部門之間的聯系往來，積極創造部門之間進行內部控制建設方面專項學習的機會，使各部門之間的聯系更加緊密，提高聯合管理意識，增強各部門全體人員對本單位進行內部控制建設的責任感。
作者:王利剛 高西 單位:海河水利委員會綜合管理中心
