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摘要：本文簡要介紹了近年來國家實施重點扶持和鼓勵水利科研公益性單位做大做強，提高科技創新能力和可持續發展等一系列的政策、舉措，指出當前水利財政資金管理和使用中存在的諸多問題，強調發揮審計監督的服務和監督職能的重要性，同時，結合作者自身的工作實踐，提出從轉變觀念，創新審計思路與方法；加強專項財政資金的審計；注重審計服務的質量和效果，增強審計監督服務的專業性，實施跟蹤審計等方面進一步發揮審計監督在水利財政資金使用與管理中的重要作用。
關鍵詞：審計監督；水利；財政資金；管理；作用
一、引言
多年來，黨中央、國務院積極倡導科教興國的國策，特別是在“十三五規劃”積極倡導下，不斷加大對科技的投入，如對水利科技基礎學科的研究和公益性水利科研單位科研基礎性課題研究的重點投入在不斷加強，對保障科研部門正?？茖W試驗的基礎設施軟硬件條件的投入不斷加大，為多出成果，提升科研創新能力，提供了強有力的保障。特別是近年來實施了重點扶持和鼓勵水利科研公益性單位做大做強，提高科技創新能力和可持續發展等一系列的政策、舉措，不斷加大財政資金投入，努力破解和緩解阻礙科技創新和水利科研發展的難題，已取得初步成效。水利科研單位的科研基礎設施和高、精、尖科研儀器設備得到了有效改善和提高，一大批代表當今世界先進水平和學科發展方向的技術和設備被引進、吸收、消化和創新。國家投入財政資金力度逐年加大，對提高水利科研的創新能力和可持續發展起到了積極的促進和推動作用。一系列重大水利科研成果在水利工程建設中得到了廣泛的應用，如水利工程的發電、防洪、灌溉、航運、減災、水環境治理和生態調節等功能得到充分體現，對國民經濟發展起著重要的支撐作用。
二、水利財政資金在實際使用過程中存在的諸多問題
1、水利財政資金在使用中存在的違規行為與亂象
（1）房屋修善、基礎設施改造類項目。責任單位在項目執行中，缺乏防范和化解金融風險的意識，為完成財政資金支付進度指標，未按簽訂的施工合同違規超標準預付工程首付款，未按工程實際完成進度和監理簽署意見，提前支付工程進度款，部分項目拆解標的總量，未按規定公開招投標。（2）儀器設備購置類項目。超批復范圍、超預算支出明細、超標準購置儀器設備，而屬于政府集中采購范圍的設備，未按規定履行政府集中采購手續。（3）水利科研類項目。未按項目類別性質分類核算，?？顚Ｓ茫嬖诓煌椖恐g相互擠占、挪用經費的現象。未按文件批復的預算明細內容列支非項目預算發生的必要費用，超范圍使用資金。（4）未經批準擅自動用項目結余資金，列支不屬于經費開支范圍的內容。上述現象，在水利財政資金使用中時有發生，給水利財政資金的正確、合理、精準使用帶來較大的困難，給工程項目順利實施帶來較大的風險和不確定性。
2、水利財政資金使用管理職責缺位
近年來，水利財政資金在實際使用和管理中存在較多問題，這與項目管理部門和項目責任單位在項目執行中缺乏行之有效的監督和制約機制，以及管理職責缺位是分不開的。目前，財政部門既負責水利財政資金項目庫的組建，項目前期可行性報告審查，項目預算審批，又參與項目實施階段的預算執行情況檢查，組織并參與資助項目的綜合性驗收。在履行管理職責時，未深度介入項目資金的實際使用與管理，主體職責不清晰、不明確，“一崗雙責”現象時有發生，這種管理方式和體制上的問題一直不能得到有效解決。同時，項目責任單位所在地政府和有關部門往往從本地區、本部門的利益出發，對監督檢查中發現的問題，采取“大事化小、小事化了”，做“和事佬、和稀泥”的方式應對，在履行管理職責方面既缺失又缺位，這樣一來間接助長了擠占、挪用等違規使用財政資金的不正之風。各級水利審計監督部門，在對水利財政資金項目檢查中發現的問題也面臨上報難、處理難的狀況，給水利財政資金規范使用帶來系統性風險。
3、水利財政資金資助項目的利用率和使用效益不明顯
近年來，國家實施了重點扶持和鼓勵水利科研公益性單位做大做強，提高科技創新能力和可持續發展等一系列的政策、舉措，不斷加大財政資金投入，特別是水利財政資金資助的行政事業類、科技類和基建類項目呈現逐年增長的趨勢，水利科研單位的科研基礎設施和高、精、尖科研儀器設備的性能得到了有效改善和提升。為多出成果，出好成果奠定了堅實基礎，但是在中央級科學事業單位修繕、購置類項目的實施過程中卻存在如下情況。（1）使用財政資金重復購置儀器設備。部分項目購置的儀器設備在項目執行過程中僅僅使用幾次，平時用重金購置的儀器設備長期閑置，維護費較高，缺乏項目之間的資源共享，財政資金資助項目購置的儀器設備利用率和使用效益較低。（2）使用財政資金重疊建設修繕類項目。在水利財政資金資助的工程中存在建設規劃不系統、工程施工無序、重疊交叉建設的情況，造成資金浪費的現象較為突出。往往是前一個工程施工完成，驗收合格且投入使用不久，后一個項目又開工建設，與前期工程形成部分重疊交叉建設情況，前后項目缺乏有效的配套和銜接，造成直接經濟損失較大。如水利財政資金資助的某單位基礎設施改造工程，其中道路維修改造工程施工完成，通過了上級部門的驗收并順利交付使用。不久其給排水和通信改造工程又動工，將新建的道路路面挖開，鋪設給排水管道和通信光纜，對前期道路維修改造工程破壞較大，也增加了給排水和通信改造工程的成本。因此，為確保財政資金的合理和有效使用，提高資金的利用率和使用效益，必須加強對水利財政資金的使用管理和有效監督，杜絕浪費，將有限的資金投入到水利科研基礎性工程項目中，充分發揮其使用價值，增強對財政資金的使用和管理過程的有效監督。
三、采取措施有效發揮審計監督的重要作用
審計監督是國家財政監督體系中的重要組成部分，在國民經濟和社會生活中發揮著重要作用，是提高單位管理水平的有效工具之一，是單位管理創新的源泉和動力。針對水利財政資金使用和管理中反映出來的突出問題，結合作者的工作實踐，建議從以下幾個方面進一步發揮審計監督在水利財政資金使用和管理中的重要作用。
1、轉變觀念，創新審計思路與方法，發揮審計監督的建設性作用
當前，水利財政資金是按項目資金申報時的用途，分門別類的層層下撥，實際支付時逐級簽審，確保水利財政資金合理有效使用，工程項目完成后，審計部門針對資金使用情況進行專項審計。目前審計監督的方向主要集中在對財務部門的核算標準和項目責任單位經費支出的合規性進行事后監督檢查，時間上嚴重滯后，存在亡羊補牢為時已晚的管理風險。為適應新時期項目管理要求，發揮審計的監督職能，應當轉變觀念，理順思路，分清重點和難點，順著資金走向一查到底。這就要求審計部門創新審計思路與方法，結合實際，上下配合，才能保質保量完成審計工作。同時，審計部門對項目在立項、可行性研究、申報、實施、竣工驗收等環節上，應采用專門的審計方法和依據一定的標準，對使用財政資金的項目進行全過程、全方位的跟蹤審計和績效審計，從審計專業的角度提出針對性強、切實可行的審計意見和建議，為領導科學決策服務，充分發揮審計監督的建設性作用。
2、加強專項財政資金的審計，發揮審計監督的促進作用
隨著國家對水利科技基礎科學研究和水利科研單位科研基礎性課題研究的重點投入不斷加強，特別是對保障科研部門正常科學試驗的基礎設施軟硬件條件的投入不斷加大，一大批水利科研基礎學科項目、基礎設施改造、房屋修繕、科研儀器設備升級改造等項目得到國家的重點扶持，財政資金的投入逐年增加。審計工作應適時調整工作思路和工作重點，加強對水利財政資金資助項目經費使用情況的專項審計力度。例如重點圍繞水利科研前期項目、中央級公益性科研事業單位修繕購置類項目、長江流域水生態環境修復項目和國家重點研發專項等項目，開展財政資金使用情況的專項審計。在審計內容和方式上強調“兩個并舉”，一是對項目財政資金財務收支的真實性、合法性審計與效益審計并舉，逐步加大效益審計的份量。以專項審計調查為主要方式，以揭露嚴重損失浪費或效益低下和國有資產流失問題為重點，以促進提高財政資金使用效益和管理水平為主要目標，全面推進績效審計。二是采取定期審計與專項審計調查并舉，逐步提高專項審計的比例。例如重點審查水利財政資金資助項目的實施方案，經費預算在實際執行中存在的主要問題以及相關重大變更事項的審批報告的落實和執行情況，促進水利科技創新能力和可持續發展等系列政策、措施的落實和完善，提高水利財政資金使用效益，推動水利科研事業健康、可持續發展，發揮審計監督的促進作用。
3、注重審計服務的質量和效果，發揮審計監督的服務與保障作用
水利科研基礎設施建設是推動水利科研單位創新發展不可或缺的重要基礎性物質條件。近年來國家逐步加大了對水利科研基礎性項目、水利科研基礎設施、科研儀器設備升級改造項目、水利科研軟環境建設等領域的財政資金投入力度，為水利科研事業的創新發展提供強有力的資金支持，科學實驗設施和辦公環境明顯改善，科研成果的質量穩步提升，優秀科技成果的轉化程度和市場化推廣應用成效顯著。審計部門應緊跟國家的科技興國戰略和水利興國安邦的國策，主動參與國家財政資金扶持項目的審計監督，注重對水利財政資金項目審計的質量和效果。對保障科研部門開展科學試驗的基礎設施軟硬件建設資金開展全方位跟蹤審計監督，確保項目在建設程序、內控制度、項目招標投標、合同履行情況、材料與設備采購情況、設計變更情況、工程結算等環節的跟蹤審計質量和效果。確保投入資金用于水利科研基礎建設，防止資金被擠占、挪用和流失，為改善科研生產條件，提高水利科研創新能力做好服務與保障工作，促進建設單位加強建設項目管理，發揮審計監督的服務與保障作用。
4、增強審計監督服務的專業性，發揮審計的參謀作用
審計監督要寓監督于服務之中，既要當好水利財政資金的“衛士”，又要當好決策者、管理者的“謀士”。審計監督是一種手段，處罰不是目的，目的是通過審計監督發現在制度方面存在的漏洞和薄弱環節，從而分析原因，提出審計建議。因此，在專項和定期審計時，應深入到項目，發揮專業優勢，開展深入細致的調查取證工作，對零星分散的資料進行收集、整理、提煉，從而透過現象，揭示事物的本質，及時上報有一定專業深度的綜合性審計報告，從戰略的高度提出專業性的審計意見和建議，為領導及有關部門的宏觀決策服務，實現審計成果的有效轉化，發揮審計監督的參謀作用。
5、實施跟蹤審計，發揮審計監督的監控作用
首先，在項目立項階段，超前介入，了解水利財政資金資助項目基本情況，參與項目規劃和經費預算的編制，跟進預算編制的全過程，并對項目立項的可行性研究報告，項目實施后的預期成果，進行分析審查，組織專家論證、篩選，嚴把入口關，做好事前監控的準備工作。其次，在項目執行階段，做好水利財政資金項目的事中監督，跟蹤抽查項目實施情況，確保項目資金按批復文件規定用途合理使用，防止財政資金流失與浪費。再次，在竣工階段，做好水利財政資金資助項目的檢查驗收，項目完成后，及時進行項目竣工的決算審計，根據審計結果支付項目尾款，對于增加的工程量，經設計、施工、監理和業主各方確認后，簽訂補充合同，按合同支付工程款。如果工程項目總支出超出預算部分，應向主管部門提交申請報告，按上級的批復執行。因此，應將審計監督貫穿于項目的前期準備、中期實施直至后期竣工驗收的全過程。做到“兩個及時”，一是及時發現和糾正項目在招投標、合同管理、承發包、現場管理、投資控制等環節中存在的問題；二是及時督促建設單位加強內控管理，強化責任意識，有效遏制水利財政資金項目實施中的一些瞎指揮、亂簽證、隨意變更項目內容等現象。發揮審計監督的實時監控作用，促進水利財政資金的規范、合理使用，促進建設單位健全制度，規范運作，科學管理，發揮審計監督的保駕護航和監控作用。
四、結語
總之，面對錯綜復雜的審計監督事項，審計工作人員要嚴格遵守“依法審計、獨立審計、客觀公正、職業謹慎、廉潔奉公”的基本原則，以事實為依據，以法律為準繩，專業、科學、高效地為國家經濟建設和水利事業的發展服務，為水利科研事業的發展保駕護航，為水利財政資金的合理、高效、規范使用，發揮審計監督的服務與保障作用，促進水利事業健康和高質量發展。
參考文獻
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作者:駱思睿 駱建宇 羅玉蘭 單位:武漢紡織大學 長江水利委員會長江科學院
