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摘要：近年來，集團公司在不斷深化改革、優化產業結構、積極外闖市場等經營管理過程中，運用全面預算管理模式，進行整體資源的協調和優化配置，對提高企業的經營質量與效益、實現企業的發展目標起到了較好的作用。華東石油工程公司作為集團公司的一個經濟單元，積極貫徹施行全面預算管理體制，通過預算管理制約機制，優化結構與強化管理，實現經營效益目標。文章擬以我們在推行全面預算管理工作中的一些做法為例，進一步探索石油工程企業實施全面預算管理的對策。
關鍵詞：石油工程；全面預算；管理
一、推行全面預算管理的主要做法
為了謀求有效發展，扭轉企業虧損局面，我們積極貫徹落實集團公司改革精神，以全面預算管理為手段，進行了資產轉換、移交改制等一系列改革措施，堅持眼睛向內，苦練內功，積極外拓市場，挖潛增效，并逐步形成了從預算組織到預算考核的全面預算管理控制體系。
（一）建立健全預算組織與管理制度體系
充分認識預算制度配套與組織機構的機制保障作用，成立公司和二級單位兩級預算管理委員會作為機制保障，并根據人員與職務變動及時調整。預算管理委員會定期召開會議，對預算執行中出現的重要支出漏項、大額度缺口、市場環境變化等因素及時制定對策，以保證生產經營有效進行；組織各部門進行下一年度生產經營預安排計劃的編制，把握形勢，預測經營方向，按制度規定分部門、分步驟、分層級進行計劃編制，使預算管理組織落到實處，充分發揮和體現組織職能作用。在管理制度方面，充分認識預算管理與市場機制的銜接性，通過分析市場波動對預算執行的影響，如物價持續上漲、海外市場形勢等，結合企業內部管理、組織及其運行機制，進一步修訂完善全面預算管理辦法。調整預算管理組織和職責，明確預算編制原則和程序，修訂定額、工程、生產、安全等相關部門的職責分工與編制內容；完善預算調整、控制、分析、考評和獎懲辦法，并將公積金、勞動保險、維修基金等專項資金納入預算管理范圍，真正體現預算管理工作的“全員、全額、全程”式管理模式。
（二）運用科學合理的預算編制方法
一是預算編制采取增量預算與零基預算相結合的方法。對石油工程核心業務板塊，通過分析上一期間成本費用合理性與有效性，結合當年勘探開發生產部署、外部市場開拓形勢，主要采取增量預算的編制方法；對管理類費用，主要依據人員及業務量情況采用零基預算編制；對后勤輔助板塊，重點在于費用的控制與管理，采取零基預算編制方法，體現市場化管理要求。二是經營預算的編制以銷售預算為起點，投資預算以當年投資計劃為主要依據，最后以經營預算和投資預算為基礎編制財務預算。通過完善生產與財務協調機制，自上而下、自下而上、縱橫結合，加強與勘探、開發、生產、計劃、銷售等預算執行主體部門之間的協調配合，將年度預算層層分解落實到各責任單位，確保企業預算與石油工程核心業務、后勤保障等經營工作部署的一致性。三是月度預算采用月度滾動預算編制方法，在年度財務預算的基礎上，考慮實際的生產經營條件，著重體現月度預測完成情況，根據前期預算完成情況以及生產經營條件的變化，按照月度滾動預算方法對以后各月預算進行調整。
（三）運用現代管理手段抓預算過程控制
第一，設計預算管理報表。利用目前使用的會計核算系統與報表管理功能，在滿足集團公司要求的同時，結合自身管理需要，設計了一套基層按月上報的預算管理類報表。充分利用會計報表系統的勾稽校對、穿透查詢、匯總上報等功能，進一步發揮月度滾動預算的作用，于每月5號進行預算匯總平衡，再進行預算調整下達。該方法通過近幾年的運行與完善，使預算的上報與下達更具有科學性、合理性。第二，開發月度預算管理系統。在會計信息系統模塊下自我開發了一套月度預算管理系統。該系統與會計賬務處理系統相銜接，注重月度預算執行過程控制，根據基層單位上報的月度預算，實現了網上費用預算指標的批復?；鶎訂挝煌ㄟ^系統接收預算批復后，才可進行相關會計科目的賬務處理。在進行超預算費用處理時系統會自動預警提示，要求進行預算追加，否則無法錄入憑證。該系統目前已成功運用于修理費用、管理費用等費用預算的批復執行和過程監控，防止了事后失控、超預算運行等現象。第三，建立月度預算執行網上通報制度。建立有效的月度預算制度，根據年度效益承包指標、月度工作量預測及市場情況，按照“以月保季，以季保年”的原則，實行月度滾動預算管理，使年、季、月預算保證體系發揮應有的作用。利用內部財務信息網按月通報各項預算指標執行情況，提高預算執行的嚴肅性，促進單位間相互學習與提高。通過堅持按月通報制度，目前一些大的生產單位預算與實際執行偏差值也僅幾萬元，確保了全年預算受控運行。第四，依托內部控制制度，實現預算的合理運行。將預算管理作為一種內部控制手段，當某項預算額達到或超過年度預算安排時，嚴格按照內控授權流程報批：一是強化月度預算審批；二是加強超年度預算單項費用的審批；三是加強專項費用和單一項目的預算審批，加強對安全生產費用、大修理費用的專項審批制度。
（四）建立月度預算分析制度，形成預算分析長效機制
高度重視月度預算執行分析，建立定期經濟活動分析會制度。月度分析會由公司總會計師組織，季度分析會由公司總經理組織，公司領導班子成員、各相關部門負責人、二級單位負責人參加，現場解決分析會中提出的有關問題，并形成會議紀要。分析會采取多種形式進行，可有針對性地選擇部分單位匯報，也可深入基層了解隊級經營情況，有對板塊進行專題分析，有對效益完成欠進度單位進行重點分析，也有對部分重點費用進行細化分析。分析方式按照成本動因從定性和定量兩個角度全方位進行，重點剖析市場環境變化、定額結算、資金回籠、內部管理等方面存在的問題，切實做到將問題發現在平時，整改落實在日常。通過預算分析，及時發現企業生產經營及內部管理存在的突出問題，制定應對措施，確保生產經營平穩運行。
（五）規范預算調整程序，健全預算考核體系
預算一經確定，各級預算責任單位就必須不折不扣地予以執行，堅持沒有預算不開支和杜絕一切形式的預算外支出。但由于石油工程企業生產經營的特殊性，在生產經營過程中經常會出現因地質條件復雜造成的不可預見因素，如鉆井過程中遇地層復雜對鉆頭鉆具的損耗，或因物價上漲造成原材料定額結算缺口等，經常需要對年度預算進行調整。規范預算調整程序，對預算總額以內的調整由本單位預算管理委員會審批，突破年度預算總額的，必須經本單位預算管理委員會通過后，報公司相關預算管理部門及局預算管理委員會審批。全面預算管理功能有效發揮還需要健全的考核機制作保障。我們不斷健全和完善預算考評體系，設立了一套標準化考核流程和評價方法，建立了有效的考核激勵機制，對效益、六費管理指標、資金管理指標、內控制度執行率、對外收入資金回籠率、綜合能耗等下達預算指標，由企管、勞資、財務等相關部門考核，用具體量化額與工資指標掛鉤進行獎罰規定。如資金回籠率指標每減1％扣減工資總額1萬元，實行季度預考核，年終總兌現。同時，將安全生產、社會綜合治理列為生產經營否決指標，通過嚴考核硬兌現來確保預算功能有效發揮。
二、關于全面預算管理的思考
石油工程企業由于點多、面廣、單位分散、業務繁雜，以及固有的傳統思維與經營模式，全面預算管理在運用上還存在一定的制約性，主要表現在預算編制方法準確性不夠；預算執行過程中及時跟蹤與分析控制不到位；預算分析缺少有效對比分析因素；預算管理信息化程度不高，信息資源共享性差。針對石油工程企業實施全面預算管理中存在的預算編制不夠準確、預算監控不到位、預算分析不透徹等不足，為進一步實現全面預算的科學、高效管理，筆者建議構建一套與財務系統相融合的預算管理信息監控系統。它不僅支持預算從編制、控制到分析的全過程，還支持從上到下及從下到上的編制方法，在預算執行過程中對預算進行追加、返還和調整，實現與會計核算系統的數據共享。擬設想該預算監控系統實現三大子系統功能：子系統一：預算編制功能。從財務系統中提取上年各項目實際發生額，通過預算分析系統中對上年特殊調整事項的分析，根據錄入的工作量、人員、資產分類等基礎數據，按設定的費用單耗、折舊年限、人工標準、市場價格等，系統自動計算各費用項目預算額。在運用零基預算編制時，可設定系統通過自動對比分析，提取歷史最好數據進行費用項目單位成本的設定。子系統二：預算監控功能。通過與財務核算系統的連接，對預算執行和資金實施情況進行適時跟蹤監控，防止無效益的資金占用，適時糾正預算執行中出現的偏差。例如，對固定性費用按總額進行預算控制，對動力費用按單位消耗量進行控制，一旦發生超支傾向，系統立即進行預警提示，通過分析采取措施或申請預算調整。設定預算預警系統為四類：預算內事項預警、超預算事項預警、預算外事項預警、反常事項預警。預算編制時，事先找出影響整個預算目標實現的主要不確定因素，跟蹤其發展情況，制定相應的措施與對應的預警系統。通過預警提示，促使我們找出超出范圍的原因，以便制定相應的措施。子系統三：預算分析功能。對預算執行過程中提出的預警提示，根據預算編制時錄入的工作量、單耗等基礎數據，進行財務核算實際與預算對比分析，查找預算執行過程中存在的問題，揭示問題出現的根源。通過與預算的對比分析可揭示為確保目標利潤的完成而調節利潤的情形，例如該提的折舊不提或少提、該攤銷的遞延資產沒有如數攤銷、材料或成本不實、已經發生的費用掛賬等。同時，預算分析的結果為預算考核提供了最真實基礎的數據來源。
三、結語
通過運用這一先進、強大的預算管理監控系統，可以加強與財務核算系統的數據融合與資源共享，進一步優化流程，拓展功能，使預算的上報、下達、控制、分析和考核能夠在預算系統內實現，為各級預算責任單位提供快捷、明晰、及時、共享的管理平臺，不斷提高各專業部門的管理質量，促進石油工程企業全面預算管理水平的提高。
作者:王昆 單位:中石化華東石油工程公司江蘇鉆井公司
