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摘要：全面預算管理是一種管理方法，其重視全員參與，以企業戰略為導向，事前做好價值創造過程各環節預測，將責任分解到各部門、甚至各個員工，通過統籌規劃并調動企業全部人力、財力、物力為實現企業經營目標而努力。工業企業全面預算管理有利于資源優化配置，有利于組織內部協同，有利于激勵員工。當前，我國工業企業在實行全面預算管理過程中存在全面預算管理制度缺失，認知不足，編制工具單一，未形成管理體系等問題。據此，本文從建立健全工業企業全面預算管理制度，正確認識其內涵，豐富編制工具，完善管理體系等方面提出了相應的措施，以期使工業企業獲得更好的發展。
關鍵詞：工業企業；全面預算管理；問題
一、工業企業全面預算管理概述
（一）工業企業全面預算管理概念
全面預算管理興起于20世紀初的西方工業企業。它是一種科學的管理方法，重視全員參與，以企業戰略為導向，事前做好價值創造過程各環節預測，將責任分解到各部門甚至各個員工，通過統籌規劃并調動企業全部人力、財力、物力為實現企業經營目標而努力。工業企業全面預算管理現在已成為一種比較成熟的管理方法，為企業在激烈的市場競爭中得以生存和發展發揮了重要作用。
（二）工業企業全面預算管理的重要性
為了有效應對瞬息萬變的外部經濟環節，在激烈的市場競爭中使自己立于不敗之地，工業企業管理者要掌控上游原材料供應，把握產品銷售節奏，確保充裕的現金流等，其每天面對的日常管理問題，更多依賴于精準的預判，而不是事后被動反應。工業企業全面預算管理是一種有效的管理方法，能幫助企業管理者很好地解決上述問題。第一，工業企業通過實施全面預算管理，有利于資源優化配置。企業將有限的資源投入到能實現股東財富最大化的產品或服務上，避免資源閑置浪費，提升企業盈利能力。第二，工業企業通過實施全面預算管理，有利于組織內部協同。企業各部門及全體員工以預算目標為行動方向，避免無序工作，降低內部管理成本，提升對市場的應變能力。第三，工業企業通過實施全面預算管理，有利于激勵員工。企業通過制定與預算相結合的績效考核機制，可以調動員工的積極性，有效落實企業的各項經營政策，實現個人業績與企業效益有機結合。
二、工業企業全面預算管理中存在的問題
目前國內大部分工業企業，尤其是國有大型工業企業都在實施全面預算管理。全面預算管理在現代企業管理中發揮了重要作用，但因其從國外引入，且各類型企業管理特點及管理水平不同，實踐中也暴露出一些問題，影響了全面預算管理效能的充分發揮。
（一）工業企業全面預算管理制度缺失
目前諸多工業企業在全面預算管理過程中，主要以上級企業行政要求為依據。預算年年做，年年例行公事，并沒有建立科學完善的全面預算管理制度。預算工作的發起、各級部門預算的編制、預算執行過程的控制、預算執行情況的考核等過程沒有建立相關制度，或雖建立了相關制度，但缺乏強有力的約束力，預算工作的剛性不足。制度缺失對企業產生了一系列不利的影響：首先，工業企業預算編制工作過程中部門職責分配不清晰，供產銷為了各自的利益推諉扯皮，預算編制質量差；其次，預算執行過程中沒有管控，對于偏離預算的情況不能及時分析原因，采取措施；再者，對于年度預算執行完后，沒有考核依據，或考核不到位。
（二）對工業企業全面預算管理認知不足
工業企業組織架構設置復雜，包括行政管理部門、采購部門、研發部門、生產車間、銷售部門等，預算責任主體也相應較多。但是由于全面預算工作一般由財務部門歸口管理，很多人認為全面預算就是財務預算，錯誤地認為全面預算是財務部門的工作，業務部門沒有認識到自身在全面預算管理中的職責。實際上，全面預算管理涵蓋的范圍很廣，它包括業務預算、資本預算、財務預算等內容。
（三）工業企業全面預算編制工具單一
目前，工業企業一般以Excel表格為基礎工具編制預算，預算管理編制工具相對單一，效率較低。預算編制過程一般都要經過“由上到下，由下到上”的過程，甚至要反復幾次，且編制、匯總、分析預算數據時，預算假設條件可能要多次調整，如果銷售量變化了，則產量勢必調整，原材料消耗也因此變動，任何假設條件的變化都將導致預算數據的整體變化。預算編制工作量大，且都是重復性工作，在編制工具單一的情況下，預算編制效果更多依賴于參與人員的自身能力。然而企業預算參與人員能力存在不足，導致預算管理工作的效率較低，不利于工業企業全面預算工作的深入開展。
（四）沒有形成工業企業全面預算管理體系
第一，預算編制前沒有明確目標，或者與企業戰略不一致，缺乏明確的目標導向。銷售部門不知道要實現多少銷售額，保持多少市場占有率，生產部門不知道保本生產量，采購部門不知道合理采購量，預算管理失去行動方向。第二，預算執行過程中缺乏有效控制。工業企業業務環節多，更容易受外部因素影響，很可能造成預算偏離。對于預算偏離要有科學地解決辦法，如果缺乏有效控制，當實際工作中預算出現偏離隨便調整預算，預算管理失去剛性約束。第三，預算執行后缺乏有效考核機制。目前很多企業全面預算管理缺乏完善的考核評價和相應的獎懲措施，預算目標能否實現，超支或節約對責任部門沒有約束力，與員工績效無關，預算管理工作流于形式。
三、完善工業企業全面預算管理的有效措施
為充分發揮全面預算管理的作用，針對工業企業全面預算管理實踐中存在的問題，結合工業企業經營管理特點，制定有的放矢的解決措施。
（一）建立健全工業企業全面預算管理制度
建立完善的預算管理制度是實現全面預算管理的基礎保障，做到有章可循，有據可依。首先，建立工業企業全面預算管理委員會制度，由全面預算管理委員會統籌全面預算編制各項工作，領導各責任部門參與預算工作。其次，建立預算報告制度，使得預算報告能夠及時有效地反映給企業管理者，對于發現的問題也能夠及時有效地解決。再次，建立預算調整制度，對于非責任主體自身原因的預算偏離要建立調整依據，及時做出調整，避免預算失去執行動力。最后，建立預算執行績效考核制度，預算偏差大的要分清責任主體，獎懲落實到部門、員工。
（二）正確認識工業企業全面預算管理
工業企業全面預算管理是一種管理方法，從理解到熟悉，從熟悉要靈活運用，有一個學習的過程。為了更好地應用于本企業的預算管理，做好宣貫是必不可少的，可以選擇全面預算管理比較好的同類型工業企業為樣板，借鑒其全面預算管理經驗，宣傳全面預算管理的工作方法，調動員工參與熱情，培養全員參與的意識。同時，要正確認知全面預算管理的內涵。業務部門做好業務預算，財務部門做好財務預算。業務預算與財務預算都是全面預算的組成部分，將全面預算覆蓋企業全部業務環節，整個管理流程，發揮全面預算管理的全面性特征。全面預算管理要將企業整體資源深度融合，形成1+1>2的效能，強調全員參與、調動全部資源形成合力，培育競爭對手無法復制的核心競爭力。
（三）依托信息技術，豐富工業企業全面預算編制工具
信息化是當前時展的大勢所趨，尤其是人工智能獲得了迅猛發展。財務共享是這一潮流下的必然產物，ERP、DCS等系統已經普遍被大型工業企業所使用，這些信息技術的快速發展，為全面預算管理提供堅實的數據基礎，為科學預測提供了物質保障。在預算編制的過程中充分利用企業建立的各種信息化系統，如利用DCS系統取得生產數據，為編制生產預算提供歷史數據和未來預測數據，大大減少手工摘錄數據或依賴Excel表格編輯數據，將預算與既有信息技術更好的融合在一起。依托信息技術編制預算，豐富工業企業全面預算編制工具，改變過去預算編制工具單一的局面。依托信息技術，不僅降低在預算編制過程中人財物的浪費，而且能使預算編制過程更加精確化，能夠大大提高預算工作效率，最終達到全面提升預算管理水平的目的。
（四）完善工業企業全面預算管理體系
為充分發揮工業企業全面預算管理作用，需要完善適合工業企業特點的全面預算管理體系，形成“謀于事前，控于事中，鑒于事后”的工業企業全面預算管理體系。第一，謀于事前。預算編制前要有明確的戰略規劃，有具體的期間目標。企業管理者根據對自身資源與外部環境的判斷，明確企業長期戰略規劃，并分解為企業的短期目標，如一年的銷售增長率、市場占有率、利潤總額等等。結合企業目標，細化分解到銷售部門的銷量預算、價格預算，進而具體落實到某個產品銷售人員的業績預算，而業務人員的預算執行效果決定了銷售部門預算實現情況，最終決定了企業在銷售方面的預算完成情況。其他生產、采購環節亦是同理。第二，控于事中。預算執行過程要科學管控，預算執行過程中要以外部環境為指針，適時調整預算目標。由于生產經營環境的不確定性，企業經常會出現超預算（或無法完成預算）的情況，此時要根據預算調整制度適當調整，既要保持預算剛性，又要保證預算的合理性、可執行性。第三，鑒于事后。加強預算執行后的考核，一方面，根據績效考核制度，通過剛性考核和多種形式的激勵機制，對預算執行情況進行獎懲，將各個部門預算工作職責與部門績效掛鉤，同時對由于責任部門自身管理的原因造成的預算偏離要追責，要按制度處罰。借助績效考核建立長效機制，促使全面預算管理真正達到全面管理，長期有效的目的。另一方面，要對預算編制工作本身進行總結分析，剖析預算偏離與預算管理體系本身的關系，不斷反思總結，不斷完善預算管理體系。
四、結語
工業企業全面預算管理以戰略規劃為導向，在價值創造過程中持續以對市場預測研判出發，根據不斷變化的實際環境進行持續調整。工業企業全面預算管理本身也是一個不斷完善的過程。要準確認識管理實踐中，影響預算管理效能發揮的各種因素。從建立健全工業企業全面預算管理制度，準確領會全面預算管理內涵，在實際工作中不斷創新預算編制工具，強化預算執行的過程管理等多方面完善預算管理，使其發揮應有的作用。相信隨著信息技術水平的提高，預算管理方法將會逐步完善，必將更好地助力企業發展。
參考文獻
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［3］魏璐.我國工業企業全面預算管理體系研究［J］.北方經貿,2015（12）.
作者:殷洪波 單位:國投象嶼生物能源(富錦)有限公司