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摘要：工程項目財務風險管理是工程建設項目的一項重要管理活動，由于工程建設項目從設計、采購、施工到試運行階段都與財務活動建立了密切的聯系，且這期間所開展的財務活動較為繁多，可能面臨的財務風險也較高，所以業主方需要對工程項目承包方從設計開始就建立起財務管理風險防范意識，并做好財務風險管理工作。本文以工程總承包項目為例，重點分析了業主方在工程建設項目的設計、采購、施工、試運行等環節存在的主要財務管理風險，并探討了主要財務管理風險的規避對策。
關鍵詞：工程建設項目;財務管理;風險分析;規避對策
一、工程建設項目存在的主要財務管理風險分析
(一)設計中的財務管理風險
在工程總承包項目中，項目設計工作由工程總承包方負責承擔，業主方并沒有協同參與設計工作或者能夠參與工程總承包方設計工作的人員寥寥無幾，在缺乏業主方監督的情況下，工程總承包方一般會以自身利益為主，以設計出來的建筑項目的容易施工度、容易完工度為參考對象進行設計，這樣的設計理念必然會給財務管理帶來風險和隱患，主要包括如下幾個方面：(1)工藝技術選用不當或不成熟。包括工藝流程、方案、關鍵設備選型、特殊技術要求及保護等方面。(2)設計產品不合格。比如出現設計錯誤、疏漏、不充分、不完善、估算不準確等情況，或者不符合業主方要求，要花費時間、人力、金錢重新設計。(3)設計管理不善等。上述風險可能可能導致工程造價失控或因設計不當影響后續生產經營，甚至導致投資失敗。
(二)采購中的財務管理風險
對于工程總承包項目而言，一般都是由承包方的采購部門負責項目設備、材料的采購實施。而一個工程建設項目的設備、材料采購費用往往占項目總投資的比例比較大，比如石油化工項目的設備、材料采購費用約占整個項目投資的50%-60%，所以管理好采購方面的財務風險就顯得尤為重要，做好采購中的財務風險預防對保障項目建設進度有著重要的作用。由于業主將整個工程項目交給項目承包方負責，業主沒有參與采購或者參與采購的人數極少，難以參與到具體的采購管理工作中。對于工程總承包方而言，如何為自身創造更多的利益是他們的目標，采購過程中自然也會以自身的利益為首個出發點，這樣的采購理念必然會給財務管理工作留下隱患，具體包括如下幾個方面：(1)未能合理處理好經濟性與質量保證之間的關系，只注重設備、材料的價格，忽視了物品的質量、安全等對項目進度的影響，從而可能導致項目無法按期完工驗收，帶來財務風險。(2)采購計劃與施工進度計劃不夠完善，比如采購的設備、材料趕不上施工進度，導致采購拖延了工期。(3)項目采購經理及采購專業人員的工作未能按照規定程序開展或者工作不力，導致采購進度拖延或質量不符合要求、費用超出計劃，從而給業主公司帶來財務風險，同時也給業主公司帶來合同糾紛隱患。
(三)施工中的財務管理風險
施工是工程項目建設過程中的重要階段，施工風險主要是由施工進度延誤、施工質量不達標、施工安全不到位、施工過程實物管理不當、施工過程投資控制不當等引起的，導致施工進度及費用嚴重超出計劃，主要包括如下幾個方面：(1)施工管理人員未能按照規定的程序開展工作，業主方缺乏對工程總承包方施工進度的監管或者監管力度不夠，導致施工管理不夠完善，出現工人停工、窩工等現象，不僅延誤工期，而且也增加了項目費用支出，最后給業主方帶來財務風險。(2)工程總承包方沒有建立實物管理部門，也沒有安排具體的財務人員監督實物管理，業主方也沒有安排人員對工程總承包方的實物管理進行監督，導致實物管理形同虛設，工程總承包方和業主方均對在建項目的原材料、設備等的數量、存放、運輸、保管缺乏管理，沒有對原材料、設備等的使用情況、存放方法等做完整的記錄和報告，更沒有嚴格依照保管方法執行，最終導致部分原材料出現剩余、部分原材料出現短缺，從而影響施工進度、以及設備施工過程出現損壞而維修不及時等，拖延工期給業主方帶來財務風險。(3)施工過程的資金管理是否得當直接關系到該工程項目是否會給業主方帶來財務風險，工程總承包方的財務管理多流于形式，工程總承包方可能會拿業主方的資金去投資，或者不遵守合同而調撥資金、人力、物力、技術設備投入到其它項目建設中，從而給業主方帶來財務風險，為規避該風險發生就需要業主方對工程總承包方的資金管理進行監管，并加強投資控制管理。
(四)試運行中的財務管理風險
試運行是項目建設實施的最后階段，包括調試運行、考核、驗收的管理及所產生的相應費用，以及試生產期間相應人工和原材料及后期推廣項目所需要的運營費用等。試運行能否能達到設計效果，試運行期間長短等都將對項目的工程造價及后續經營能力產生較大影響，試運行期間的費用支出是否合理以及資金是否足夠等也決定了試運行期間是否會發生財務風險。
二、工程建設項目存在的主要財務管理風險的規避對策
(一)在各環節中建立財務風險預測模型
要保障整個工程建設項目各階段工作都能如期開展并按期完成任務，那么業主方就需要在在建工程各環節建立財務風險預測模型。在建立財務風險預測模型之前，業主方財務部門要先進行風險識別和評估，風險識別需按照三個步驟開展：第一是確認不確定性風險的客觀存在；第二是建立風險清單；第三是進行風險分類。風險評估階段實際上就是對已經識別的風險進行分級，目的在于分清風險發生的可能性以及影響程度，以便合理制定風險控制措施和合理分配人力、物力、資金、技術。一般工程建設項目的財務風險評估可劃分為三個風險等級：I級為高度風險(0.1≤權重≤1)，II級為中度風險(0.01≤權重≤0.1)，III級為低度風險(0≤權重≤0.01)[1]。業主方可就這三個風險等級建立財務風險預測模型(以風險發生的可能性和發生風險的損失所構成的坐標圖，從III級到I級風險逐層增加)，以對包括設計、采購、施工、試運行等各個環節的財務活動進行風險預測，為后續的風險控制提供數據參考。
(二)擬定財務風險應對措施
業主方應根據風險識別和評估結果，針對不同等級的風險擬定不同的風險控制措施，對于被評估為I級的高度風險，業主方需組織工程總承包方公司及自身公司各相關部門管理人員(包括設計負責人、采購負責人、工程負責人、試運行階段負責人等)及財務人員，對風險做進一步分析，并提出相應的控制措施，再由財務總監帶領財務工作人員作進一步完善后跟進落實；對于被評為II級的中度風險，需要擬定預備決策方案，并列入定期監測范圍，由業主方財務部門負責監測工作，對于被評為III級的低度風險，只需列入關注即可，關注方可為業主方的財務部門。
(三)業主方財務部門參與工程建設項目各階段財務管理
第一，前期階段，業主方應和工程總承包方協商，并在合同中明確約定業主方設計人員及財務人員有權參與到工程總承包方的設計工作和原材料、設備采購中，以加強對上述方面的財務工作監管和風險規避。第二，施工階段，由于該階段整個項目交由工程總承包方負責，所以業主較少參與資金預算調整、項目資金使用、成本明細核算等財務工作，而這很容易導致工程總承包方在項目建設中出現成本增加和項目資金浪費、挪動業主方資金投資其它項目等情況。所以，業主方更要加強施工階段的財務監管，從施工現場獲取一手資料，并隨時了解工程項目的施工情況及進度，以及承包方的實物管理和投資控制情況，為工程款項支付和后期的完工決算審核做好鋪墊。同時，業主方財務應會同工程技術部門做好溝通和聯動，信息互通，以便及時掌據項目信息。此外，業主方應定期檢查承包方項目資金使用情況，包括人工、材料、機械設備的資金分配是否合理，是否存在被挪用投資到其它項目建設的情況，以及檢查承包方是否做到對業主方資金的?？顚Ｓ?，避免資金浪費、挪用資金和設備投資其它項目等情況的發生。對此，建議業主方應對承包單位實行全面預算管理，對工程建設項目進行層層分解，根據工程各個階段和各階段下的分階段的完工進度明確預算目標，并做好在建工程項目財務管理臺賬，以便于業主方對承包單位項目開展進度監管和控制。
三、結束語
總而言之，風險即為不利的情況或損失發生的可能性，具有固有和難以避免的特點。風險管理的目的就是在風險產生危害前識別它們，從而有計劃地消除或削弱風險。尤其是工程建設項目，其具有“點多、線長、面廣”的特點，生產流動性大，安全生產的風險較多。所以，業主方就更需要提前識別風險，有針對性的制定財務風險控制措施，并對承包單位實行全面預算管理和建立項目資金監管制度，以規避從設計、采購、施工及試運行等各項活動可能存在的財務風險。
參考文獻:
[1]曹勇.建筑施工企業財務管理風險分析及應對措施[J].會計師,2017(20):15-16.
[2]李紅.淺談建筑工程項目財務管理風險及規避[J].中國經貿,2015(17):255-255.
作者:吳錦 單位:中廣核節能產業發展有限公司
