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摘要：近年來，隨著辦學規模的逐步擴大，作為經費由財政全額核撥的公辦職業院校，其內部管理難度逐步加大，為了響應國家財政部的號召，全面推進包括職業院校在內的行政事業單位加強內部控制建設，投入了大量財力物力人力并聘請第三方專業機構建立符合學院實際的內部控制制度體系。但由于現階段職業院校辦學模式日趨國際化、多元化，財務資源的嚴重不匹配，導致內控管理方面仍舊存在諸多問題。本文通過分析目前職業院校財務內部控制的現狀和存在的問題，進一步明確關鍵控制節點和風險評估要求，為完善職業院校財務內部控制提出改進對策，以期實現職業院?？茖W化、高效化發展。
關鍵詞：職業院校；財務管理；內部控制；對策
隨著國家對職業教育越來越重視，我國職業教育事業實現了快速發展。職業院校作為職業教育的孵化基地，著力于為社會培養中高級技能型人才，在促進就業、提高勞動者素質以及推動經濟社會發展等方面做出了突出貢獻。職業院校的創新和發展離不開財政資金的投入和支持。隨著職業院校辦學條件的提高，資金來源和規模不斷擴大，財務管理等相關工作的難題也隨之增加。因此，更需要建立健全內部控制管理體系，完善內部評價與監督機制，提升職業院校內部管理水平，促進其辦學質量的提高。
一、職業院校加強財務內部控制的重要性
（一）財務內部控制概述。財務內部控制是職業院校內部控制體系中不可或缺的重要組成部分，是指財務部門為了實現學院發展目標，保證資產的安全、完整和各項業務的有效開展，通過制定財務制度和財務控制程序以規范會計行為，要求部門職工嚴格按照控制標準執行各項工作，對單位內部的財務活動進行全面的管控，以達到相互制衡和相互監督的目的。做好財務內部控制工作，有助于通過規范經濟業務流程和財務行為，對各類財務活動進行嚴格管理，確保職業院校經濟活動合法合規以及財政資金的安全使用，從而進一步降低財務風險，提高職業院校內部控制的有效性，最終達到防范舞弊和預防違紀的目的。
（二）有利于更好地補充會計法律制度的空白。職業院校加強財務的內部控制，是彌補會計法制度的空白的必要手段，能夠起到在法律法規的約束之外另一種形式的制約和控制。但是在某種程度上說，財務的內部控制雖然對于財務功能實現了調整、監管和控制，但同時，也對于內部控制的相關管理人員職業水準提出了相當大的考驗，相關工作人員必須要達到內部控制的專業水平，實現對于財務內部控制的各項要求，才能夠實現對于內部控制制度的強化和完善，從而提升職業院校的內部管控成效。
（三）有利于充分保證會計目標的實現。加強財務的內部控制還是實現會計目標的最有效保證。在職業院校的日常運轉中，對于財務的內部控制制度加強，必然會提升會計工作的準確性，而這也需要會計具備高超的職業素養和專業技能，能夠在有效的時間內高質量高標準高效率地完成財務工作，并且能夠最大程度地確保數據信息的真實可靠安全有效。同時，對于財務內部控制的加強，還包括對于財務人員的責任感使命感的培養和提升，要能夠確保財務管理人員在職業專業的框架內從事財務的相關管理工作，并能夠使財務人員及時發現會計財務工作中存在的問題和漏洞，并給予相應的糾正和解決，從而確保職業院校的相關工作順利開展。
二、職業院校財務內部控制的現狀和存在的問題
目前職業院校中普遍存在著組織機構與人員配置不健全，崗位職責不明確，領導對內部控制工作不夠重視以及內部控制信息化建設滯后等現象，財務內控管理方面存在的問題制約著職業院校的發展，具體表現在以下方面。
（一）權力運行制衡機制不合理且崗位職責不清晰。目前，職業院校內部控制權力運行機制規定由院長對學院內部控制的建立健全和有效實施負責，以院務會、黨委會為最終決策機構，成立學院內部控制領導小組，并由各職能部門負責人共同組成學院內部控制工作小組，而內部控制的牽頭部門大部分都由財務部門兼任，具體負責內部控制建設與實施方面的組織協調工作。但是，我們要清楚地認識到，首先，內部控制是對整個學院單位層面和業務層面的全面控制，貫穿學院經濟活動的決策、執行和監督全過程，并不能單獨由某個部門來負責，存在權力運行制衡機制不合理現象；其次，財務內部控制本身就在內部控制范疇之中，主要涉及財務體系與會計控制、預算業務控制和收支業務控制等經濟業務領域的資金管理，僅由財務部門負責不能對單位層面的業務實施有效的監督和管控，存在一定的局限性，導致內部控制崗位形同虛設，財務崗位職責不清晰，在一定程度上違背了不相容崗位相互分離的原則；最后，從組織架構來看，職業院校內控組織機構和人員隊伍不健全，由于受制于崗位編制、專業人員等條件限制，沒有一個獨立的、專業的內部控制工作小組對內部控制制度建立與實施情況進行有效的監督和評價，使得內部控制工作的開展缺乏相對的權威性和獨立性，嚴重制約著內控職能的發揮，也影響了內部控制管理的效果。
（二）財務信息化發展不完善且內部控制流程不規范。隨著社會經濟的發展，科學技術的進步以及信息化技術在各個領域的普及，潛移默化地影響和改變著人們的生活方式和工作方式，傳統的財務管理模式已不能適應現代職業院校發展的需要。在大數據、信息化背景下，有些職業院校信息化建設滯后，內部控制系統未能實現全面覆蓋單位各項經濟業務，信息系統之間也沒有相互關聯，每一個子系統之間都處于一個相互獨立的狀態，且無法實現與政府部門的信息化系統互通互聯和信息共享。目前，職業院校財務信息化發展還不夠完善，財政經費總體投入力度缺乏長期性和持續性。一方面，受財政撥款體制影響，學院所有資金都實行國庫集中支付，大部分財務工作都在政府和財政開發的信息化系統上操作，職業院校并未對本院的信息化系統進行開發和升級。缺少信息化平臺的支撐，財務工作就無法實現業務的全過程跟蹤和控制，在一定程度上影響了財務工作的管理水平。另一方面，部分院領導對財務管理信息化建設認知力度不夠，認為信息化就是在現有的校園平臺網站上增加一個財務信息公開的模塊，并安裝使用幾個財務工作軟件而已?，F有財務管理模塊只有預算執行、核算記賬、費用報銷等獨立功能，無法實現財務內部控制各模塊間數據共享，降低了財務人員的工作效率。
（三）財務風險管理不到位且內控監督評價機制不健全。財務風險存在于財務內部控制管理全過程，并影響和制約著職業院校的健康可持續性發展。在國家的大力推廣和支持下，職業院校發展規模日益擴大，來源于國家財政撥款的資金用途日益多樣化，資金使用過程中面臨的財務風險逐步增強，尤其是客觀因素導致的各項世界技能大賽延期舉辦，職業院校在實訓設備上由于盲目追求先進，缺乏風險評估和可行性分析，導致設備利用效率低下，出現資產閑置和資源浪費現象，使得學院面臨較大的財務風險。此外，大部分職業院校的管理者對財務風險管控意識不足，不僅沒有建立完善的內控監督評價機制，各方面管理制度建設也不健全，如缺乏完整規范的內部控制制度、預算績效管理制度、內審監督制度等，導致職業院校內部控制工作的開展流于形式，未能及時準確的識別和有效規避財務風險。
三、完善職業院校財務內部控制的對策建議
（一）建立崗位制衡機制規范內部權力運行。職業院校應逐步完善內部權力制衡機制，按照決策、執行、監督相互分離、相互制衡的要求科學設置內部組織架構。在內部控制建設工作領導小組的組織領導下，獨立于財務部門和監察審計部門之外，單獨組建一個由專業團隊負責的內控部門來牽頭組織協調全院內部控制工作。同時，其他各業務部門人員各司其職，積極配合內控工作，并在工作中互相監督。切實做到分事行權、分崗設權，定期進行崗位輪換，確保內部控制工作的相對獨立性。同時，職業院校要進一步明確財務崗位職責和財務工作流程，不斷完善財務管理機制，大力引進優秀的專業性人才，提升財務人員隊伍建設水平，制定并落實獎懲機制，激發財務人員對工作的積極性。此外，還要加強對財務內部控制重要性的宣傳力度，提升全體教職工財務內部控制意識。
（二）優化信息化系統完善財務內部控制流程。在信息技術快速發展和普及的背景下，職業院校的財務管理模式必須順應時代發展的趨勢，利用先進的信息化技術和手段，完成財務內部控制信息系統的改造升級，實現內部控制信息系統間的互聯互通。通過優化職業院校信息化系統，實現學院內部各業務系統模塊之間的數據信息實時同步與實時共享，實現學院信息化系統數據與政府相關部門信息系統數據的無縫對接，并最終實現內部控制信息化的全面覆蓋?？梢詫㈩A算項目入庫管理模塊嵌入到財務信息化系統中，建立高效的項目運行機制，堅持擇優入庫、滾動管理和全程監管的管理原則，提高資金使用績效；也可以將績效管理體系嵌入到財務內部控制系統中，建立全方位、全過程、全覆蓋的績效管理體系，加強財政資金的自我評價，落實績效問責機制。通過完善財務管理信息化建設，從事前、事中及事后三個方面逐步規范財務內部控制的關鍵流程，不僅可以實現財務資源信息共享，保證財務信息透明化、公開化，還可以提高財務人員的工作效率，促進職業院校財務管理健康發展和財務資源的有效使用。
（三）加強內外部監督管理強化財務風險管控。財務內部控制的最終目的就是實現防范和控制各種風險。要加強內外部監督管理，強化財務風險管控。首先，要構建財務風險評價機制，合理評估職業院校的財務狀況和管理水平，及時發現財務內部控制流程中存在的薄弱環節和風險隱患，并將評價結果與部門年度績效考核掛鉤。同時，落實激勵機制和責任追究機制，加大督促整改工作力度，以此作為完善內部管理制度的依據和監督問責的參考，從而提高內部控制的針對性和有效性。其次，在財務部門和其他業務部門以外單獨設立內部審計部門，并配備專業的內審人員開展內部審計工作，使職業院校的審計監督和風險評估工作不再流于形式，才能更有效地保證財務內部控制工作的順利開展。最后，要充分發揮外部審計的監督作用，邀請外部審計專家或者財政部門對職業院校內部控制工作的有效性和合理性，站在公平公正的立場上進行客觀評價，并出具內控體系審計和評價報告。通過外部監督機構的權威性和專業性，充分披露職業院校財務內部控制中存在的風險隱患，并提出相關改進建議，以督促和保證職業院校財務管理更加合法合規化。
（四）建立長效機制提升財務內部管理人員的專業水平。除上述因素外，人才因素也是職業院校在財務內部控制中應該要著重把握的因素。要注重財務內部管理人員的專業素養的提升，首先，要注重對于職業院校財務管理人員的專業技能的培養和提升，定期組織舉辦財務管理方面的專業培訓，提升財務管理人員的專業素養和職業技能，同時提升對于財務工作的熱情和熟練程度，加強與職工間的相互配合。其次，對于新員工要注重培訓工作的實施，確保其能夠以最短的時間內適應自身角色的轉變，盡快融入具體工作中。最后，要建立健全長效的考核評價機制，將員工的工作業績以獎勵激勵的形式進行展示，激發員工工作積極性，提升財務內部控制工作活力。并且，還要注重對于財務管理內部控制人才的流動性建設和高水平人才的引進工作，為職業院校財務管理的質效提升做好人才方面的保障。
四、結束語
綜上所述，完整的內部控制體系和完善的財務管理制度有利于促進職業院校提升辦學水平、完善治理結構、規范權力運行，提高風險防控能力，為學院綜合改革保駕護航。職業院校在財務管理過程中加強內部控制的約束力，能夠更好地規避資金運行的風險，提高財務管理水平。但是，職業院校財務內部控制工作的改革過程十分艱巨和煩瑣，不僅需要院領導給予高度重視以及財政資金的大力支持，還需要財務工作人員與時俱進，創新財務工作方式和財務管理理念，增強風險防范意識，提升專業素養和綜合技能，從而更好地推動職業院校長期健康有序的發展。
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作者:唐欣怡 單位:東莞市技師學院。
