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摘要：十四五開局之年，我國保險行業進入到高質量發展階段，市場主體日益豐富，行業競爭日益加劇。如何在競爭中立于不敗之地，在發展中穩中求進，是保險企業目前急需解決的重大問題?？茖W合理的全面預算管理是保險企業穩健發展、智慧經營的有力抓手，是降低企業成本的重要保障。本文主要對保險企業在全面預算管理中存在的問題進行分析，并提出解決思路。
關鍵詞：保險公司；全面預算管理；內部控制；績效考核
保險行業是經營“風險”的特殊行業，其最大的特殊性在于，保險成本的發生與收入補償的順序與一般行業相反，利潤具有很強的預計性。因此，為了充分保證企業戰略落地，發揮業務經營和資源配置的導向作用，合理地安排運用各項資金，在保證保險企業償付能力的前提下獲取更高的利潤，全面預算管理顯得尤為重要，其管理水平的高低直接影響著企業的經濟效益、經營成果、競爭能力和發展前景，在一定程度上決定著其前途和命運。
一、保險企業全面預算管理概述
（一）保險企業全面預算管理的概念
預算管理是指以企業發展戰略目標為導向，通過全面預測未來發展期間內的經營活動和預期財務經營結果，進行科學的籌劃，合理配置企業各項財務、經營、投資等資源，并在執行過程中進行動態監督和及時分析，對執行結果進行階段性評價，并不斷修正預算或調整經營戰略，用來指導企業經營活動，進而推動實現企業發展戰略目標的管理活動。保險企業全面預算管理是指站在企業中長期發展戰略或短期發展戰略角度多層次考慮，綜合考量當地經濟發展情況、保險行業發展趨勢等，充分發揮為管理層提供事前、事中、事后監控職能，對公司經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預算和籌劃，不斷優化財務、業務等資源配置，制定對應的績效考核評價體系，通過全員參與、全過程控制和全面考核評價等預算管理手段，及時分析在經營活動中預算執行結果的差距，發現問題并采取解決措施，最終達到企業規模與效益的有機統一，確保公司戰略達成的最終目標。
（二）保險企業全面預算管理的工作內容
保險企業全面預算管理工作包括年度預算編制、預算執行和控制、年度預算調整、預算考核評價和中長期滾動預測等內容。年度預算、預算調整和業績考核按照會計年度編制，預算期為每年1月1日至12月31日，也可根據企業實際管理需要，編制月度、季度預算。保險企業年度預算編制內容，一般應包括經營預算、固定支出預算、現金流量預算和資源配置方案。財務預算考核評價主要包括以下四類指標，一是發展類指標，包括保費收入、分險種保費收入等，二是效益類指標，包括綜合成本率、凈利潤等，三是管理類指標，包括隊伍建設等，四是綜合類指標，包括車險續保率、綜合金融指標等。圍繞以上指標的綜合管理結果，就可以反映出一個企業全面的發展狀態。
（三）保險企業全面預算管理的意義
1．有利于提高企業在市場中的競爭力
2021年以來，我國經濟發展依然韌性十足，保險行業整體運行穩健，互聯網保險企業發展較快，外資保險機構也快速進入中國市場，民眾保險意識增強，國家實施一系列有效的財政、貨幣政策以及逆周期調控政策，為保險行業在產品縱深領域帶來了發展機遇，使保險行業在助力社會治理現代化、服務社會發展方面將有更廣闊的發展空間。因此，盡快捕捉到市場發展趨勢和行業動態，并以此為公司發展導向，合理編制企業年度預算，科學分配、調度有效資源，將有助于提升企業在市場中的核心競爭力。
2．有利于提升企業的經營效益
近年來，保險主體增多，市場競爭策略調整節奏加快，這就考驗各經營主體在價格、費用、成本管控方面智慧經營。自2020年9月商車綜改以來，保險企業承擔的社會責任加大，在保費充足度下降和賠款支出上升的雙重壓力下，保險主體經營難度相對增大，因此，有效地利用全面預算管理在事前、事中、事后的監控職能，能立足于行業發展和企業經營實際，以經營預算、財務預算和資源配置為抓手，推動企業實現成本可控，效益經營的目標。
3．有利于推進部門之間的協同發展
隨著國民消費水平的不斷升級，保險行業生態格局正在不斷演進，參與者更加豐富，市場主體布局保險領域涉及范圍更加廣泛，這就需要部門在協同發展方面做到資源共享，信息及時有效，全面預算管理在制定、執行和分析的不同階段，會充分結合各級機構、各條線的專業職能意見和建議，有針對性地進行預算調整，充分發揮了預算在協同發展中的促進作用，有助于部門間溝通協作，共同成長。
4．有利于完善企業內部控制要求
在復雜多變的經濟發展環境下，在全面對標行業監管規定和企業內部控制工作要求下，只有壓緊壓實一道防線主體責任，才能對經營管理中存在的風險實行有效防范和控制?？茖W可行的全面預算管理在績效考核評價體系制定上，充分發揮糾錯功能，在聲譽風險管理、合規經營方面、反洗錢方面、信息報送方面等均有防范措施和及時預警，在不斷優化完善績效考核的過程中，引導企業不斷完善內部控制要求。
二、保險企業全面預算管理的現狀及存在的問題
（一）基層公司對預算管理工作重視度不夠
我國保險企業在層級設置上多數以總-分-中支-支公司級別為管理模式，在預算管理方面基本上是總部制定全年預算管理各項指標后，各層級公司參照執行。在激烈的市場競爭中，總部決策層雖然依據行業發展趨勢和公司發展戰略制定年度的各項預算管理目標，但各層級公司在“一盤棋”發展思想戰略落實上，重視度不夠，認識不充分，理解不到位，過于重視保費收入的增幅、市場份額的變化，沒有站在契合當地市場行情、目前公司發展癥結所在的角度，制定預算管理實施補充細則，沒有做到因地制宜地調配各項資源優勢。
（二）預算編制耗時較長
保險企業全面預算管理編制涉及多個部門協同工作，如戰略企劃部要制定企業發展戰略，市場部要研判保險行業未來的發展走向，銷售部門要核定已有企業和預計新增企業的經營成本，人力資源部要確保本年度人才的引進，層級公司之間要反復溝通，多層上報后匯總，因此，在年度預算的編制上會耗時較長，有的企業當年預算計劃要到年度中旬甚至7、8月才能公布最終預算，這就導致企業在年初發展沒有計劃，在沒有明確的預算指標指引下，有經驗有發展思路的企業會參按照上年度的發展情況，自行合理安排發展方向和費用支出，沒有經驗的企業就會錯失許多發展良機。
（三）預算的績效考核制度不完善
保險企業均認識到績效考核評價機制的重要性，在月度、季度、年度等關鍵節點對現階段發展進行分析、考評，可以預估企業的經營效益。但績效考核體系在制定細則上還有待于完善，如在制定當年保費任務時，既想要保證量的較快增長，又想有保持質的穩步提升，但未能參考企業歷史數據，或者在參考歷史數據時忽略了監管政策，導致保費收入計劃不切實際。再者隨著企業的經營發展，一些預算編制方法和所使用的假設都在發生變化，預算管理指標未能與年初制定的預算數據相匹配，這會造成企業管理失衡。
（四）預算執行力度有待加強
保險企業在預算管理上是以效益提升作為發展的硬約束，但在實際執行過程中會存在管控不到位現象，難以發揮預算管理的預期效果。例如，在重點費用管控方面存在通過報銷虛列費用、套取資金問題，日常管理行政費用存在鋪張浪費，費用制度管理存在執行不到位現象。這些現象的存在，一方面突破了企業發展合法合規經營底線，另一方面打亂了企業資源配置機制，弱化了內部考核激勵導向作用。
（五）財務人員的綜合素質有待提高
保險行業從業人員數量多并且流動性大，入職門檻較低，導致各級企業財務人員素質參差不齊。雖然近年在高質量發展的要求下，對保險從業人員的學歷、專業、年齡等都有一定要求，但在執行財務預算管理過程中，有的基層財務人員不能及時了解公司發展計劃，不了解保險企業業務操作流程，對財務預算管理理解不透徹，無法系統地全面地執行財務預算管理辦法，沒有站在為領導層提供輔助決策的角度考慮問題，沒有在數據的羅列關系中敏銳地捕捉到經營中的痛點，并及時提出改進措施。
三、保險企業全面預算管理問題的解決思路
（一）在認知上高度重視預算管理的必要性
公司管理決策層人員是推動全面預算管理有效實施的動力源泉，是能把自身發展戰略和管理行動轉化成各項工作實施細則的重要引領者，要讓其加深對預算管理的理解，認識到不能一味追求保費規模而忽略企業長遠發展，在制定執行總、分、中支公司的預算編制上，要基于公司發展實際，充分考慮行業及市場主要競爭對手對標要求，充分領悟上級公司下發的年度預算綱要與編制指引，結合企業預算年度銷售政策及策略、重大財務收支事項，參考以前年度預算實際執行情況，科學、合理地安排成本費用支出標準和相關定額，在新機構設立時做好經營和盈利預測規劃等，只有在思想上高度重視預算管理的科學性、合理性，才能保證公司戰略規劃落地實施。
（二）強化預算編制的關鍵節點
年度預算編制應細化編制流程及時間節點，每年第三季度應啟動次年預案編制方案工作，各預算參與部門應提前部署，明確各部門預算編制假設，整理本部門經驗數據和同業預測數據，制定并下發預算編制指導性文件，預算實行歸口管理，各預算單位預算管理事項均應在形成內部統一意見后，由各預算單位的預算管理歸口部門統一報送和批復，避免出現非預算歸口部門報送、批復或多個部門的交叉流轉。每年11月組織審核預算方案，并完成預算分解工作，次年1月以正式文件形式，將下達的年度預算和績效考核方案及時下發到位。預算方案的編制及審批應遵循自上而下和自下而上相結合的原則，充分溝通、逐級審批、分級編制、逐級匯總。
（三）完善預算考核制度
全面預算管理中的績效考核體系，是推動企業發展戰略落地實施的重要抓手，它能提高企業在價值、效益、增速、品質等方面的市場對標競爭力，還能充分發揮資源配置的杠桿作用。
1．在預算考核方案制定上
不論是制定總公司的績效考核方案，還是分公司或中支公司方案，都應該遵循事權在前的原則，即涉及公司發展戰略、業務經營、專項投入等具體事項，各層級公司應對事項的可行性、落地方案、目標結果提出明確意見，在此基礎上再規劃事項預算。在制定績效考核上，不同層級公司應遵循上級公司的方案，結合當地經濟發展特點，細化或分解考核指標，確保公司整體高質量發展。
2．在預算考核方案實施上
各層級公司應建立預算執行定期檢視機制，首先按照總公司預算批復將預算指標層層分解、落實到各預算單位，同時明確責任主體。其次預算一經批準下達，總、分公司會應對各預算單位的預算執行過程進行持續評估，綜合運用定性定量分析、實地調查研究以及年度預算審計等方法實施監督管理。
3．在預算考核分析上
預算分析包括定期執行分析、不定期專題分析。定期執行分析根據年度預算和業績考核方案指標維度，就預算達成進度、同比變化情況、對標競爭態勢以及預算執行差異原因，按照季度或者月度進行分析，并提出下一步擬采取的改進措施。不定期專題分析根據總公司管理需要，圍繞一段時間內，某業務板塊戰略落實情況、市場競爭情況、資源投放效果等方面，有重點和有針對性地進行分析。除分析報告外，必要時，還可通過召開預算專題會議，全面掌握預算執行情況，研究解決存在的主要問題和相應政策措施，并下達預算提示函。
（四）充分發揮預算的主動管理職能
為確保企業內部渠道間、企業層級間的利益與公司整體戰略目標相統一，各預算單位應運用壓力傳導機制，充分發揮預算主動管理職能。由于保險企業在成本管控中存在車行、重客、網銷等渠道業務交叉，業務費用和保費收入歸屬不清晰，銷售人員與非銷售人員在成本分攤上過于粗放，銷售費用的歸屬存在界定不明確，管理成本與收入不匹配等問題，在預算管理上，應主動根據問題歸結，細分預算管理方面內容，比如針對車險與非車險兩大類險種制定不同的綜合成本率、綜合賠付率等預算管理指標，在保費收入考核時，根據車型的優質與否制定保費折算系數，建立長效考核機制，當年虧損的企業，績效考核評級影響到下一年進位等。
（五）不斷完善費用管理體系
在推動保險企業高質量發展的進程中，需要舉一反三，不斷完善費用管理體系。嚴格按照費用列支規范要求，梳理日常費用管理中存在的漏洞，圍繞排查發現的薄弱環節，針對業務層面、財務層面、信息技術層面等各項控制措施，認真分析可能引發費用管理問題產生的體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞，通過完善制度、宣導培訓、建立檢查監督機制、優化費用配置、強化考核問責等方式，不斷完善費用管理體系，抓好長效機制建設。
（六）提升財務人員的綜合素質
財務人員在落實上級政策，執行財務監督，防范財務風險上有著不可替代的地位，在財務支持與保障、輔助經營管理決策、落實經營管理部署上起到決定性作用，因此，要不斷提高財務人員的綜合素質，首先，在源頭把好關口，對招錄人員的專業素質要有一定的考量，除了必須掌握財務基礎知識能力以外，還要有較好的溝通學習能力。其次，定期開展財務管理知識方面的培訓，組織學習最新的財會準則，稅務新規等，不定期開展公司業務學習，了解業務流程，使財務人員在處理工作中能從源頭發現并解決問題。最后，建立財務人員人才儲備庫，為公司發展不斷充實后備力量。
四、結束語
全面預算管理是企業一項長久且系統性的管理工作，涉及范圍廣、內容多，需要各部門、各渠道加強部門協同，提高工作效率，相互配合。企業上至領導決策層下至部門員工，不僅要加強全面預算管理的意識，將預算管理工作落實到企業發展的各項經營環節中，更要通過績效考核管理體系來促進執行力度與深度，有效發揮預算管理激勵約束作用，引導企業持續加快高質量發展步伐，確保企業經營發展目標順利達成。
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作者:程梅 單位:中國人壽財產保險股份有限公司武漢市中心支公司
