前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的談我國的內部控制與內部審計研究，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、概念
1、內部控制。內部控制是指由公司管理層及全體員工實施的，以實現企業合法經營、保全資產、及時準確披露財務報告及附注，提高企業效益，促進企業可持續發展為目標，提供合理保證的過程。
2、內部審計。內部審計是對企業經濟活動的有效性進行獨立監督和評價，以提高企業價值、改善運行效率為目標。它通過系統化、規范化的方法進行風險管理，對企業活動進行控制，客觀的評價其運行效果，從而協助企業實現目標。
二、在公司治理中的定位及作用
（1）內部控制與公司治理。由于兩權分離，產生了問題，公司治理主要解決就是股東與管理層的利益沖突。公司治理結構是指由股東大會、董事會、監事會等組成的用來約束經營者的行為的控制制度。其核心目標是使公司能夠有效地運行，提高經營績效。內部控制作為現代公司內部管理的重要組成部分，是在長期的經營活動中逐漸形成的。內部控制在公司治理中的作用主要表現為保證國家政策、方針的貫徹實行、保證會計資料真實和準確、防范公司特別風險、保全企業法人資產的完整、提高企業績效等。因此，良好的公司治理結構和有效的內部控制制度只有結合起來，進行有效的互動，才能有效防范企業面臨的風險。
（2）內部審計與公司治理。公司治理的目的是通過建立內外部監督機制，實現對管理層的控制，解決其與股東的矛盾，保證企業經營目標的實現[4]。內部審計是公司治理的組成部分，通過內部審計報告，能夠對管理層活動進行監督和控制，協調管理層與股東的利益沖突。而公司治理的發展推動了內部審計的發展，內部審計的發展也能進一步完善公司治理。公司治理的目的決定了內部審計的主要內容，即內部審計在一定程度上，要監督企業內部控制制度的執行情況，注重內部控制制度的執行效率。相對于外部審計，內部審計的獨立性受到一定程度的制約，但其也有自身的特點。由于內部審計人員對于企業流程及運作情況熟悉，因此能夠及時將相關情況反映給治理層，及時性較強。
三、內部控制與內部審計關系
（一）內部審計是內部控制的組成部分
內部審計是內部控制的重要組成部分，是企業經營運作的手段，是公司治理的重要內容，在公司治理中發揮作用。內部審計是內部控制缺一不可的組成部分，即內部審計是內部控制中控制要素的一部分，是對企業經營過程的自我評價。它本身就是控制活動的一種，內部審計根據內部控制的目標，通過內部審計程序和方法，對經濟活動的獨立性和有效性進行監督，協助管理層促進良好控制環境的形成，并為改進內部控制提出獨到的意見和建議。因此，內部審計是內部控制中控制活動的組成部分。
（二）內部審計在內部控制中的作用
隨著兩權分離程度日益加深，內部審計對內部控制的作用日漸明顯。內部審計是為加強現代企業經濟監督和經營管理需要應運而生的，因此，它也是一種管理控制活動[8]。而內部審計的一個重要功能是評價內部控制的執行效果，通過監督組織的業務活動，評審內部控制是否健全、有效，再提出建議，從而改善內部經營管理，降低企業經營風險，提高經濟績效。內部審計雖然不具有很強的獨立性，但由于其對內部經營熟悉，能夠及時發現問題，因此，它也是改善企業管理的內在需要[9]。基于內部審計的作用角度，我們認為內部審計是對內部控制執行效果的內在監督，區別與外部審計的監督形式。這是因為內部審計是監督及評估內部控制制度的執行過程，維護內部控制的目標。
（三）內部審計保障內部控制的執行
內部審計是檢查內部控制設計及執行合理與否的重要手段，也是保證內部控制運行的重要保障。內部審計首先檢查內部控制制度的設計，然后在其執行過程予以監督，最后對執行結果進行反饋，從設計到執行再到事后監督等一系列的活動，保證了內部控制制度的執行。內部審計作為內部控制系統的組成部分，不僅能夠保障內部控制的執行，同時，內部審計也是以內部控制活動為基礎展開內審工作[10]。通過內部審計，對企業的日常活動進行自我評價，可以協助管理層監督控制政策和程序的有效執行，形成良好的控制環境，進一步完善內部控制。因此，內部審計是企業內部控制的重要組成部分，能夠為內部控制的有效執行“保駕護航”。
基于上述分析，我們認為，內部審計包含于內部控制，是內部控制不可或缺的一部分，它有著自己獨特的作用，能夠監控內部控制的實施。做好企業內部控制的評價，完善內部控制制度，離不開企業內部審計。而內部審計的發展也依賴與內部控制的設計與實施效果。內部審計和內部控制都是企業內部公司治理的需求，共同為完善公司治理發揮作用。