稅收征管現狀范例

摘要:

在改革開放之后，隨著社會的快速發展，信息時代和網絡經濟時代隨之到來，企業開始在內部進行嚴格的監管，并且在市場經濟環境下飛速發展。我國會計信息化逐漸的普及到每一個企業中，所以本文主要闡述會計信息化的稅收征管分析，說明會計信息化對企業未來發展的影響，同時提出稅務機關應采取的對策。

關鍵詞:

會計信息化；稅收征管；分析

隨著我國經濟的飛速發展，會計信息化在我國各個企業內不斷地得到應用，同時，很多的企業開始利用會計信息化進行會計核算和財務管理，幫助企業控制和減少財務風險。合理的運用會計信息化能大大提高會計信息數據的處理速度，也能保證企業的會計信息質量，使得企業在未來的市場決策中，依據準確的會計信息，快速的搶占市場份額。此外，會計信息系統還能根據企業的真實情況，合理處理企業內部會計信息。但是，在看到會計信息化帶來的諸多便利的同時，還應當看到會計信息化也對稅務征收和管理等方面都有嚴重的影響，伴隨而來的是前所未有的挑戰和問題。在這種形勢下，會計信息化與稅務征收之間的關系就是一個十分重要的課題，需要及時地進行研究和處理。由此，應當對稅收業務信息系統建設中存在的問題加以深入分析，并積極地探索會計信息化條件下加強稅收征管的對策。

一、信息化環境下稅收征管的現狀

我國會計信息化主要起源于20世紀80年代，最早主要是計算機和會計相結合，利用計算機的快速計算等優先能力與會計技術進行結合，被稱為“會計電算化”。在1999年的會計信息化的座談會上，才明確的將會計電算化更名為會計信息化。從此會計信息化在我國開始逐漸的普及，在企業中不斷的被應用。會計信息化以現代信息技術為基礎，將計算機，網絡等先進的技術作為支撐，對傳統會計系統進行重新組合，建立一套適合現代經濟發展的會計技術體系。會計信息化促進了我國市場經濟的發展，使得我國在未來的經濟市場領域中有更加強大的技術支持，推動了經濟發展和社會的進步。在會計信息化中，體現了我國未來的經濟發展趨勢，技術決定未來經濟發展走向。只有將會計和信息技術進行完美的結合，才能使會計技術有充分的發展空間，能不斷的進行創新和變革。

摘要：近年來，我國的數字經濟發展位居全球前列，互聯網交易在經濟發展中起著越來越重要的作用。在某種程度上，互聯網交易與傳統的交易方式不同，是互聯網信息技術發展的一種應用。互聯網經濟在我國飛速發展的同時也給互聯網經濟的稅收征管帶來了重大挑戰。由于缺乏稅收征管制度、監管困難、獲取交易信息的手段滯后以及民眾的稅收意識差等原因，導致國家稅收收入流失。因此，解決和管理互聯網交易的稅收征管問題是關鍵。本文分析了我國互聯網經濟發展現狀及稅收管理所面臨的難題，提出可行的對策建議，以加強我國互聯網交易的稅收征管。

關鍵詞：互聯網交易；稅收征管；對策

一、互聯網交易的特點

（1）貿易全球化。來自世界各地的資源和信息可以通過互聯網傳播到世界各地，電子商務基于當前的互聯網信息技術，突破了時間和空間的限制，擴大了傳統貿易的范圍，并增加了整體銷售額。（2）交易虛擬化。電子商務交易可以通過互聯網技術解決相關問題，例如咨詢、訂單簽署、付款、訂單完成和售后。（3）交易智能化。在線交易中，電子商務可以通過數字信息傳輸完成交易。買賣雙方無需見面即可完成交易。（4）交易主體隱蔽。電子商務交易可以不用有固定的地址，所有交易都可以在線完成。

二、稅收征管原則

（1）依法征稅。任何企業和個人必須履行其納稅義務。只有這樣，才能有效行使稅收職能，以促進社會經濟發展，規范和維護國家經濟，提高稅收政策的穩定性。（2）效率原則。各國政府通過政治權力來征稅，利用經濟支持企業并促進生產。根據相關數據調整企業生產規模和生產計劃，提高生產經營效率，促進經濟健康發展。（3）公共稅收原則。它是指稅收政策、稅收法律法規、稅收流程和稅收方法的公開性，以促進公眾監督。

三、稅收征管的難點

摘要：本文通過文獻研究等方法，對區塊鏈技術下稅收征管問題進行研究，發現當前稅收征管信息化存在涉稅信息不對稱、涉稅信息安全性低、涉稅信息共享不實時和涉稅信息難以完整管理等問題。為了提高稅收征管的效率，減少國家稅款的流失，在區塊鏈這一新興技術下，本文研究其特有優勢，提出了通過分布式存儲建立涉稅共享鏈、通過共識機制確保涉稅信息安全、通過智能合約加快涉稅共享速度和通過鏈條可溯創建涉稅完整體系等稅收征管優化的建議。

關鍵詞：區塊鏈；稅收征管；信息化；涉稅信息

一、文獻綜述

1.國外研究。關于區塊鏈的研究。區塊鏈是由中本聰（SatoshiNakamoto，2008）提出的。Hanson（2016）將區塊鏈應用在財務方面進行研究，認為在交易雙方將信息寫入的過程中，區塊鏈會對交易、復核等行為進行審核，由交易雙方共同確認賬目是否真實完整，從而降低了造假現象的出現。關于稅收征管信息化的研究。TuomasKosonen（2015）認為稅務信息化最明顯的變化就是降低了稅務機關的征收成本，給企業和個人申報納稅帶來了方便。

2.國內研究。關于區塊鏈技術的研究。廣東省深圳市國際稅收研究會課題組張國鈞等（2020）認為區塊鏈是去中心化的分布式賬本技術，每個參與方都可以對數據進行維護、更新和計算，進而可以實現多方的信息共享。關于稅收征管信息化的研究。中國社會科學院大學公共政策與管理學院李為人副院長（2019）認為大數據時代，信息技術的發展十分重要，如何加快信息技術在稅務領域的應用更是重中之重。關于區塊鏈在稅收領域的應用。中央財經大學蔡昌教授（2019）認為區塊鏈技術具有去中心化的特點，這與稅收征管中信息共享的理念相適應。在區塊鏈技術出現在人們的視野后，各界學者對區塊鏈的理論研究逐漸深入，應用研究也在不斷增加。但隨著時展速度的加快，新的技術有了更深入的應用，在區塊鏈背景下，如何優化稅收征管，減少稅收流失，更需要結合當前的現狀，進行更加實時的研究。

二、研究背景現狀

1.區塊鏈現狀。工業和信息化部將區塊鏈定義為分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等技術的集成應用。中國區塊鏈的市場規?？焖僭黾樱A計到2022年，我國區塊鏈的核心產品和相關衍生業的規模將達到百億元。2020年4月，國家發改委明確的新基建范圍中就包括區塊鏈。區塊鏈的發展將迎來加速應用的新階段，更具體來說，區塊鏈的發展已進入了與產業更深層次融合的新階段。

一、稅源管理互動機制內涵的界定   2006年5月，國家稅務總局為加強稅源監控質量，防止稅源流失，在全國稅源管理工作會議上明確提出了建立一個以稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的良性互動機制。國家稅務總局將稅源管理的互動僅僅界定在稅務機關上下級之間（縱向）和稅務機關內部職能部門之間（橫向）的互動。但由于稅源管理涉及到國家宏觀經濟運行的許多方面，僅僅依靠稅務機關內部的互動是無法有效地管理稅源，筆者認為稅源管理互動機制的建設還應包括稅務機關與其他經濟職能部門的互動，如工商部門，金融部門等。[1]   因此，筆者將稅源管理互動機制界定為：稅務機關為實現對稅源的有效管理與監控，提高稅收征管質量和效率，依據稅收內在業務流程，以稅收分析為基礎，以納稅評估為手段，以稅務稽查為保障，通過規范工作標準和協作要求，在稅務機關內部以及與外部經濟職能部門之間形成一個以稅收分析為納稅評估提供指向，納稅評估為稅務稽查提供案源，稅務稽查為加強和改進征管工作提供依據的工作格局和運行機制。   建立互動機制對加強稅源管理具有十分重要的意義。一是通過稅收分析可以查找稅收征管存在的薄弱環節和管理漏洞，為有針對性地采取評估或稽查提供指導，從而提高稅收征管的質量和效率。二是通過納稅評估可以實現管理與服務的有機結合。[2]   通過評估發現疑點和問題，為進一步采取征管措施指明方向。在評估中通過約談、核查等方式，可以有針對性地宣傳稅收政策，加強納稅輔導，優化納稅服務，提高納稅遵從。三是通過稅務稽查為防止稅收流失提供了最后一道防線，有力地震懾了偷逃抗騙等違法行為的發生。四是通過與稅務部門外部的經濟職能部門的互動，稅務機關可以清楚掌握納稅人的資金流、信息流，為更有效地進行稅源管理提供了可能。   二、我國稅源管理互動機制存在的問題   （一）稅務機關內部互動存在的問題   1.稅源互動管理流程不暢   （1）稅收分析與納稅評估互動不暢   在“四位一體”的互動機制中，稅收分析應是稅源管理的眼睛，反映稅源管理和征收管理狀況，發現稅收征管過程中存在的薄弱環節和管理漏洞，為有針對性地采取評估提供指導，從而提高稅收征管的質量和效率。但在實際運行中，稅收分析由于稅收數據準確性不高，稅收分析手段單一，稅收分析不夠深入等原因導致稅收分析得出的結果不能直接用于納稅評估。如有些地區行業分布不均，同行業內部差異性大，簡單將同行業內各企業的行業稅負率進行平均得出的行業稅負預警值是不實用的，這種情況越在基層越明顯。[3]   （2）納稅評估與稅務稽查互動不暢稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，一方面通過納稅評估為稅務稽查提供案源，以管供查；另一方面通過稅務稽查發現稅收征管上存在的薄弱環節和漏洞，以查促管。[4]   但在現實工作中，出現了納稅評估與稅務稽查相剝離的現象，具體體現在以下幾點：①納稅評估與稅務稽查的范圍界定不清。由于稅務稽查目的不明確，有些屬于納稅評估范疇的，稽查局也進行稅務稽查。有時甚至出現同一納稅人，稅務稽查結果遠遠小于納稅評估的結果，嚴重破壞了稅務機關的形象，降低了稅法的嚴肅性。②通常是將納稅評估中有重大問題的案件移交到稽查局進行稅務稽查，但是很多移交的案件都是查來查去，最后不了了之。③稅務稽查的案件在結案后，稽查局很少會將案件的結果反饋到征管部門，弱化了以查促管的作用。   2.缺乏良好的稅源互動管理環境   （1）稅收征管信息系統不完善   目前我國稅收征管信息化程度不高，各項稅收征管信息系統的運行還處于起步階段，因此在實際征管工作，會不可避免地存在一些問題，主要有以下幾點：   ①信息共享程度低   現行稅收征管信息系統比較混亂，有的地方在軟件、硬件上存在著各自為政、互不銜接的現象。如目前稅務機關使用的CTAIS征管軟件，它是以省為單位進行開發的，CTAIS里的信息只能在省內進行共享，共享程度較低。   ②稅收征管信息系統集成化程度不高   目前在稅務機關與稅收征管相關的軟件大約有20多種，如CTAIS、公文處理系統、FTP、出口退稅系統等。   如此繁多的軟件常常使稅務工作人員不僅感受不到稅收信息化帶來的便利，反而感覺稅收信息化是稅收征管工作的沉重負擔。   ③稅收征管信息系統功能不健全   一方面稅收征管信息系統普遍重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發票數據等信息的收集，忽視了對納稅人的財務報表、經營情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，給稅源監管工作帶來了困難。另一方面，稅收征管信息系統對使用者操作權限的限制過窄。對于很多稅收征管軟件，很多稅務工作人員連簡單的查詢權限都沒有，這樣無疑弱化的稅源的監控效果。   （2）機構設置不合理   盡管我國一直都提出要實行機構設置扁平化，但在現實中仍然是層級化地設置機構。這種機構設置模式也阻礙了我國稅源管理互動機制的順暢運行，主要體現在以下幾個方面：   ①省市級缺少稅源管理的對口科室   基層稅務機關一般設有稅源管理科，但是在省級和市州級稅務機關卻沒有對基層稅源管理科進行對口管理的稅源管理科室。在省級和市州級設立的流轉稅管理處（科）、所得稅管理處（科）、征收管理處（科）、計劃統計處（科）和進出口稅收管理處（科）都與稅源管理相關，這樣就會出現要么都對基層稅源管理部門發文的“多頭管理”，要么都只對自己對口下屬部門發文的“無頭管理”。#p#分頁標題#e#   ②稅源互動管理缺乏統一的領導機構   稅源管理互動機制涉及很多的部門：稅收分析涉及計劃統計部門和稅政管理部門；稅源監控和納稅評估一般都是由稅源管理部門的稅收管理員來進行操作；稅務稽查是稅務稽查部門在發揮作用。在實際工作中，這些部門處于平等的地位，由于缺乏一個超脫這些部門科室的領導機構，即使某個部門出現失職導致“四位一體”的互動機制無法順利流通，對其他部門的工作造成影響，其他部門也不能對失職部門進行懲罰或制裁。   （二）與外部經濟職能部門互動存在問題   稅務機關與外部經濟職能部門的互動涉及到很多部門，如工商部門、金融部門、質檢部門、公安部門、房管部門等，筆者僅以工商部門和金融部門為例，討論稅務機關與外部的互動。   1.與工商管理部門互動不暢工商管理部門負責確認工商企業和從事經營活動的單位、個人的經營資格，頒發工商營業執照。我國《稅收征管法》規定，納稅人在取得工商營業執照后，需到稅務機關辦理稅務登記。稅務機關能否有效地監控稅源，防止稅收流失，與工商管理部門的互動是密切相關的。但在現實工作中，工商管理部門與稅務機關之間的互動存在嚴重的問題，表現在：   （1）工商與稅務登記差異較大   工商管理部門沒有及時地將納稅人的開戶、經營信息傳遞給稅務機關，以至于工商部門登記的經營企業的開戶數遠遠大于稅務登記的戶數。大量的經營企業游離在稅務機關的管理之外，造成了我國稅收的大量流失。   （2）稅務登記信息反饋不及時   根據《稅收征管法》的規定，納稅人辦理稅務登記證的前提條件就是獲取工商營業執照，但是目前存在一些經營戶沒有辦理工商營業執照，但是又需要辦理納稅業務。對于這些納稅戶稅務機關按照實質重于形式的原則，實行了“無證戶管理”，對其按臨時納稅人處理，納稅人憑身份證，就可納稅。稅務機關并沒有及時地將這些無證經營戶的開戶信息反饋給工商機關，不利于工商機關對其經營活動進行監控管理。   （3）信息比對困難   工商管理部門與稅務機關對經營戶分類上不一致，給信息的交換、比對帶來了困難。稅務機關按營業狀態對納稅戶進行分類，國稅登記戶數包括開業戶、停業戶以及三個月以內的非正常戶。而工商管理部門未按營業狀態分類，導致大量的稅務登記的注銷戶還被工商機關登記在冊。   2.與金融部門互動不暢   金融部門掌握著納稅人的資金流動情況，而對納稅人資金流的監控是稅源監控的核心環節?！抖愂照鞴芊ā芬幎ǎ{稅人在進行稅務登記時必須提供銀行帳號，這就是為了方便稅務機關對納稅人的資金流進行監控。   雖然法律指出銀行必須配合稅務機關檢查、提供納稅人的資金流動情況，但在實際操作中存在很多問題，導致稅務機關與銀行互動不暢，不能有效監控企業的資金流。這些問題表現在以下幾個方面：（1）由于各銀行沒有實行信息互通，同一納稅人可能在不同銀行開設銀行賬戶，而納稅人在辦理稅務登記時只需申報一個銀行帳號，這無疑給稅務機關監控納稅人資金流帶來了困難；（2）稅務機關在向銀行調查納稅人的資金流動情況時，不僅需要有縣及縣以上稅務局（分局）局長的批準，銀行還要求稅務機關提供納稅人銀行帳號，才能由銀行內部人員調查納稅人的資金信息。很多情況下，稅務機關無法得知納稅人的真實賬號，從而導致資金流的調查無法進行下去；（3）很多銀行為了抓住自己的客戶流，不愿意向稅務機關提供納稅人的資金信息。   三、優化我國稅源管理互動機制   （一）提高四個環節的流通質量   1.提高稅收分析質量   （1）加強涉稅數據關聯分析   在實際工作中大量運用關聯分析，將會提高稅收管理水平，如通過增值稅交叉稽核系統對進、銷項稅金的對比分析，國、地稅間就交通運輸業發票開具和抵扣情況的對比分析，以及對海關完稅憑證、農副產品發票、廢舊物資發票等進行的對比分析等。   （2）建立綜合分析機制   加強部門間的信息溝通，建立起以計統部門為中心、以基層分局（稅務所）為主體、以業務科室為輔助的稅收綜合分析機制。同時，要全面認識稅收分析在稅收工作中的重要地位，堅決摒棄稅收分析只是為完成收入任務服務、稅收分析只是為應付上級一時之需的錯誤觀念，將稅收分析的主要目標切實轉移到為加強征管服務、提高稅收征管的質量和效率，更好地運行稅源管理互動機制上來。   （3）提高數據質量   要充分運用信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將企業生產經營情況、稅款申報和入庫情況、發票使用和抵扣情況等納入稅收分析數據的范疇，并盡可能全面地掌握地區經濟和行業經濟信息。同時，還要充分利用現代化手段對上述信息進行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個方面對稅收情況進行全方位、多角度的描述、對比和分析。   2.強化稅源監控   （1）落實稅收管理員制度   綜合考慮稅源數量、稅源結構以及管理員素質等因素，將納稅人類型和管理事項進行分工，優化組合管理員隊伍，優先保證對大企業、重點稅源和稅源流失風險較大的納稅人的監控，實現管理效益的最大化。   （2）嚴格申報審核   加強增值稅專用發票認證報稅管理，繼續做好納稅人納稅申報“一窗式”管理服務工作，加強票表的比對，強化抵扣憑證和異常票據的審核檢查。加強所得稅申報審核，最大限度減少不計少計收入，多列、序列成本費用，侵蝕稅基現象的發生。#p#分頁標題#e#   3.建立有效的納稅評估機制   （1）設立專員專組評估   納稅評估需要納稅評估人員具有較強的綜合素質，納稅評估人員不僅要懂稅收、會計方面的知識，還要有較強的溝通能力和觀察能力，而在實際工作中稅收管理員是不具備如此高要求的綜合素質，因此，應將納稅評估從稅收管理員的工作職能中剝離開來，成立由高素質人才組成的專業的納稅評估小組，對納稅戶進行交叉納稅評估。   （2）完善評估方法   當前，納稅評估工作在方法上應以行業性評估作為納稅評估的重點形式，把規范評估程序作為納稅評估的基礎性工作來抓。以區域經濟發展所形成的行業特點規律、行業稅收負擔率、企業生產經營及其財務管理為依據，依托現代信息技術，建立科學的行業指標分析體系，由點到線、由點到面對區域內全行業所屬企業納稅情況進行評估。即通過對同行業企業進行典型性調查，收集整理與企業生產經營相關的信息，綜合分析，總結行業規律，建立行業納稅評估指標體系及其預警值，并通過定期采集行業企業的生產經營相關評估信息，形成行業稅源管理信息檔案，逐步建立行業納稅評估數學模型，最終實現利用行業納稅評估數學模型對企業生產經營情況進行經常性的分析和監管。   4.加強稅收征管與稅務稽查部門的互動   加強稅收征管與稅務稽查部門的互動，就是要做到以下三個方面。首先，加強納稅評估與稽查的聯系，建立案件移送、稽查結果反饋和內部監督與責任追究制度，確保應移送評估案件的全部移送和稽查結果的及時反饋，形成以管促查、以查促管的良性互動關系，提高稅收征管整體效能。   其次，密切稽查與征管部門的協作，充分利用稅收分析成果以及稅收管理員、納稅評估和日常檢查提供的案源信息，集中力量對長期零申報、負申報以及久虧不倒、惡意偷逃等納稅人開展重點稽查。   最后，以稽查建議為紐帶，全面促進征管和稽查的信息互通、執法聯動的運行機制。要通過稽查建議制度，向征管部門反饋征管工作中所忽視的或薄弱之處，要積極提出建議，更好地起到以查促管的作用。要充分重視案例分析工作，及時對案件的成因、特點、作案手法以及發展趨勢進行深入的分析與研究，并及時研究措施，嚴厲打擊，有效遏制各種涉稅犯罪活動。   （二）完善互動管理的配套環境   1.完善稅收征管信息系統   （1）提升系統的開發層次   我國可考慮提升系統開發層次，將由各省分別制定稅收征管系統，改為由國家稅務總局與軟件開發商合作開發在全國范圍內適用的稅收征管信息系統。   （2）提高系統的集成度   針對目前稅務機關內部軟件繁多的現狀，稅務機關可考慮運用更為先進的計算機語言開發功能更為強大的稅收征管綜合軟件，將現實工作中20多種軟件開發成為功能強大的綜合軟件里的子模塊，通過一次信息的錄入可以實現相關子模塊信息的共享。   （3）提高系統的適用性   新的稅收征管信息系統要擴大數據的采集范圍，不能僅僅局限于納稅人的稅收信息，要盡量涵蓋納稅人的經濟信息，如財務報表等。不僅如此，稅收征管信息系統還應具有強大的查詢功能，而這種查詢的權限應對系統的使用者是開發的，使用者只要輸入相關條件就能顯示出不同分類的數據，如地區、行業、稅種等。另外還應加快系統的更新速度，在稅收法律法規發生改變后，稅務機關應及時組織軟件開發公司進行系統的更新，減少系統適用的真空區。   2.實行機構改革   （1）理順機構設置，明確職責范圍   針對目前省級與基層機構設置不對口的現在，筆者建議在省一級稅務局，按照種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構；在地市級和縣級稅務局，按職能分工和納稅人類型相結合模式設置內部機構。市級稅務局應設立專門負責稅源管理的機構，縣級稅務局直接負責對重點稅源戶的監管，縣以下不再設分局，恢復中心稅務所建制。在理順機構設置的同時，明確機構職責范圍，實現四個“統一”，即統一機構名稱，統一機構職能，統一征管流程，統一征管軟件，規范征管工作，為強化稅源管理提供組織保障。   （2）設置互動辦公室   實際工作中，“四位一體”的稅源管理互動機制互動不暢的一個關鍵原因在于沒有一個統一的領導部門來組織、協調互動機制的順暢運行。筆者建議可設置互動辦公室，互動辦公室的級別應高于互動機制中任何一個部門，監控互動機制的運轉。一旦哪個環節互動出現問題，互動辦公室可以直接針對問題要相關部門馬上解決。互動辦公室可設置互動考核辦法，將其納入各部門的業績考評中，直接與稅務工作人員的工資、獎金、職位升遷相掛鉤。   （三）加強與外部職能部門的互動   1.加強稅務機關與工商部門的互動   （1）建立稅務部門與工商部門的信息共享機制   一方面，稅務機關要依托征管信息網絡系統和互聯網，實現與工商部門的橫向聯網，實現納稅人經營數據的共享。另一方面要組織稅務機關和工商部門定期開展聯席會議，核對登記戶數，找出登記差異存在的原因。   （2）完善工商與稅務登記工作流程   改變目前先工商登記再稅務登記的流程，從法律、法規上規定工商登記與稅務登記相互銜接、相互制約的工作程序。具體而言，可以先由工商部門核發營業執照副本，納稅人憑營業執照副本在一定期限內到稅務部門辦理稅務登記，對不需要辦理稅務登記證件的，由稅務部門作輔助登記后出具不予辦證證明，之后再憑稅務登記證或者不予辦證證明和營業執照副本到工商部門領取營業執照正本。#p#分頁標題#e#   2.加強稅務機關與金融部門的互動   （1）實現金融部門內部之間的聯網   目前銀行由于考慮到自身利益的需要，每個銀行都有一套自己的系統，并未形成金融系統的行際聯網，銀行之間的信息無法共享和歸集，這就給納稅人多頭開戶制造了機會。如果實現金融系統的行際聯網，定期將同一用戶的銀行信息進行歸集，并及時將銀行數據傳遞給相應的稅務機關，稅務機關就能準確及時地監控納稅人的資金流。   （2）提高金融部門互動的責任意識   金融機構應將配合稅務機關調查納稅人資金信息作為自己的一項責任，而不應該看成是負累。稅務部門應按照《稅收征管法》及其事實細則的規定，與金融部門制定出行之有效的具體操作辦法。金融部門應按操作辦法積極配合稅務機關的工作，而不應故意阻礙稅務機關調查納稅人的經濟信息。

摘要：我國經濟在快速發展后逐漸放緩，邁入到中高速穩定發展階段，小微企業作為推動社會經濟發展主要力量，在新常態環境下發展開始面臨很大挑戰。小微企業資金實力不夠雄厚，融資難度大，以及稅收負擔沉重等問題。嚴重制約了小微企業發展。為了增強小微企業發展活力，國家針對這類企業出臺稅收優惠政策，旨在促進小微企業更好發展。本文站在經濟新常態視域下，分析小微企業稅收優惠政策在實施現狀與問題，并針對這個方面優化提供建議，僅供參考。

關鍵詞：經濟新常態；小微企業；稅收優惠政策

一、引言

我國小微企業多，在推動經濟發展、改善就業環境方面發揮著重要作用，所以國家一直比較重視這類企業的發展。小微企業與中大型企業相比，在發展方面存在短板，具有資金實力不夠強，融資難度大的問題，還有就是稅收負擔過重，導致這類企業發展受到限制。增強小微企業發展活力，促進更好發展，是新常態下促進經濟發展關鍵性任務。隨著稅收優惠政策實施，可減輕小微企業資金壓力和稅收負擔，促進企業更好發展，但是現在這個方面政策執行還存在問題，需要進一步優化。

二、稅收優惠政策實施中現實狀況

（一）認證過于復雜。我國為了促進小微企業發展，出臺了一系列稅收優惠政策，旨在減輕企業稅收負擔。但是小微企業需要經過相關部門認定后，才能享受針對小微企業稅收優惠。這里存在一個問題，那就是資格認定比較復雜，需要符合相關的標準。小微企業要向相關部分提供各種材料，所在的地區相關部門需要對小微企業提交的各項材料進行評審。認定過于復雜，需要準備的材料很多，涉及到眾多部門和人員，時間通常比較長，但是在獲得資格認定后所能享受的稅收優惠卻有限[1]。這種情況下，小微企業不愿意花費過多的成本在資格認定上，通常會直接放棄申請享受稅收優惠。

（二）信息缺乏完整性。小微企業稅收征管中要記錄和保存信息比較多，如資產總額、經營收入等，這些信息不全，自然就會影響到對企業類型的評定。一些小微企業會因為信息不完整而引發評定偏差，從而錯失小微企業享受稅收優惠的權利。小微企業財力有限，有些為了節省成本，請不起專業的和經驗豐富會計從業人員，估算方面容易出現問題，尤其是資產總額，還有就是企業收入的情況。最終會因為會計人員能力不足，致使提供的認定材料有問題，失去享受稅收優惠資格。

摘要：數字經濟改變了傳統經濟下的交易方式以及價值創造手段，使產業之間存在高度關聯性，創造出了眾多的商業模式與價值增長點，從多方位影響了納稅主體的收入來源。面對新興事物的沖擊，現行的稅收征管制度在適應數字化經濟發展的過程中難免無法保持同步，產生了稅收基本要素的認定模糊、發票系統存在滯后和涉稅信息難以獲取等諸多問題，阻礙了征管效率的提升。基于此，通過分析數字經濟對現行征管體制的沖擊，為了解決稅收領域存在的潛在矛盾，提出稅制改革的合理應對之策，以期稅收征管體系能夠滿足數字化時代發展的新要求。

關鍵詞：數字經濟；稅收征管；稅收政策

引言

作為一種生產力變革方式，數字經濟在促進產業結構優化、提升發展動能方面發揮重要作用，成為企業競爭力提升、制度革新的強有力工具。數字經濟以其獨特的信息傳導和價值創造機制，打破了傳統經濟下價值創造鏈條的運行軌跡，衍生出眾多特色產業與新型模式，成為促進行業發展的新引擎與新動力。但同時也應看到，過快的發展對現行稅收征管制度產生劇烈沖擊，造成稅收執法工作方面的現實困境。一方面，數字經濟尚未納入稅法規定的征收范圍，滯后的征管體制難以適應數字經濟下新模式的發展，兩者之間的矛盾導致征管規則的部分缺位，阻礙課稅公平的實現。另一方面，數字經濟涉及跨國企業課稅規則的判定，處理不當容易引發國際稅收管轄權爭奪以及稅款流失的亂象，不利于國際稅收秩序的穩定。因此，如何完善我國稅收征管制度，合理應對數字經濟的沖擊，確保課稅公平，成為稅制改革的當務之急。

一、數字經濟的發展現狀及特征

（一）數字經濟的發展現狀。數字經濟最初源于20世紀90年代知名學者唐·泰普斯科特的構想。從本質上看，數字經濟是以數字信息為價值來源，以虛擬平臺為運作載體，以信息技術為革新手段對數字資源進行整合、分析、增值和交易的一系列經濟活動。在技術發展和實踐運用下，其內涵在延伸的過程中被賦予了新的意義與時代特征。目前，數字經濟不僅囊括了經濟學與信息技術的諸多理論，還廣泛應用在醫療、教育、物流等多個領域，催生出平臺經濟、數據經濟以及共享經濟等新興模式，已然成為推動行業變革與發展的新動能。數字經濟在全球經濟波動的態勢下發揮了穩定器作用。在新冠肺炎疫情的沖擊下，全球數字經濟始終保持擴張態勢，2020年依然能夠逆勢創造32.6萬億美元的增加值，展現出驚人的發展韌性。在我國，數字經濟成為穩定經濟發展的關鍵增長動力：2015—2020年，數字經濟始終以9%的高位增長率迅速發展，2020年增加值突破39萬億元。不僅如此，數字經濟在國民經濟中的地位愈加顯著，從27%逐漸上升至38.6%，成為我國經濟體系中的重要一環。從構成比例上看，數字經濟主要以數字產業化和產業數字化兩部分組成。與以信息通信業為主體的數字產業化不同，產業數字化更注重信息技術與現有產業結合，衍生出“互聯網+”商業模式，促進了數字經濟與第三產業的高度融合。目前，產業數字化在數字經濟中已經占據主導地位，成為支撐數字經濟發展的不竭動力。

（二）數字經濟的特征。1.非現實性。隨著虛擬平臺與在線支付機制的完善，數字化交易能夠復刻出傳統交易的整個流程，擺脫了線下實物交易的時空限制，在確保安全的同時極大地減少了成本費用。除平臺、貨幣具有虛擬特征之外，交易主體之間同樣也具備非現實性，能夠通過切換虛擬賬號、更改交易信息來隱匿真實身份。這種虛擬的交易要素并不阻礙實際交易的真實發生，同時也無法掩蓋收入課稅的經濟實質。此外，這種非現實性也促使數據挖掘工作得以開展，精準匹配與整合不同領域的數字信息，以實現信息優化與價值創造。2.邊際效益遞增。數字經濟能夠挖掘出內嵌的商業價值，形成新的價值創造方式。一方面，信息技術以極高的滲透力革新傳統行業，整合和優化業內資源，縮減邊際成本；另一方面，信息資源擁有潛在的增值空間，通過信息處理與交換實現信息增值，使得邊際收益逐漸呈現累進特點。每個用戶既是虛擬交易中的消費者又是數字信息的制造者。通過分析交易數據，能夠加強對用戶偏好、消費心理的深刻認知，向消費者推送定制化產品與服務，推動實體經濟發展。在邊際成本遞減和邊際收益遞增的雙重作用下，潛在收益被無限挖掘，產業鏈條逐漸走向多元。

摘要：稅收監管體系應符合稅收相關法律法規的要求，提高稅收調控和稅收征管水平，成為建立新的、完整的稅收征管機制的可靠保障。對此，本文分析和探討了我國現行稅收征管制度存在的問題，并提出了相關的改革建議，為我國稅收制度的有效推進提供一定的參考。

關鍵詞：財政；稅收；監督；管理

一、我國財稅監督管理的現狀

就我國社會經濟發展水平而言，財稅監督管理活動僅體現在行為層面。大多數稅務人員往往注重監督的形式，往往忽視其監督工作對促進社會和經濟可持續發展的重要性。因此，要有效完善稅收綜合治理機制，就必須啟動行為管理，為制定相應的法律法規創造有利環境。稅收立法的管理應從內部入手，充分滿足管理要求，合理配置資源，提高和發展財稅管理的整體水平。要不斷完善稅收征管體系，必須整合國內外稅收監管專業知識，建立可靠的稅收監管體系，加強各種管理方法的整合。要完善監督治理，增強執行任務的能力。目前，我國稅收管理制度不斷更新。然而，管理不穩定等問題往往是由于管理部門人員不足和部門員工責任分工不明確造成的。因此，要進一步完善稅收征管體系，首先要解決監管體制和執行能力薄弱的問題。對稅收制度的控制機制必須輔之以不斷的改進和實施，以確保各種監管程序與現行管制形式的目標和條件相一致。因此，必須完善對整個稅務系統財稅職能各個方面的監控，為經濟社會的發展奠定堅實的基礎。完善稅收職能與稅收的監督管理必須有效結合起來，形成有效的管理和控制體系。

二、我國財稅監管體系存在的問題

（一）稅收和稅收監督的法律建設不足。我國當前的社會主義市場經濟是以法治為基礎的市場經濟，要實現法治經濟，就必須在稅收監管方面實踐法治。但是，從目前所有市場經濟體的角度來看，我國財政稅收在立法方面還相對滯后。地方行政管理中的法律、法規、行政法規要更加完備、全面，中央和地方稅收也要更加完善。稅收制度的差異使其無法進行相應的規范和調整，從而導致彼此之間不必要的摩擦和沖突，從而導致所有控制機制的實施出現一定的停滯。由于稅收監督管理的立法過程并不清晰可見，不能為稅收監督管理創造一個全面的法律保障，因此稅收控制機制受到一定程度的限制。

（二）稅收監督形式相對落后。我國絕大多數長期的財稅監督重點是行政事業單位的收支情況，日常監督有限，監督檢查相對較少，對資本的監管相對較弱，在稅收管理領域以及監督各地區會計質量方面存在嚴重缺陷。以上問題說明，我國的財稅調控機制存在著一定缺陷，違法事實經常出現，因此財稅監督有待加強。

1.中國證券業稅收制度現狀   證券稅制是指與證券市場的行為主體或其行為相關的稅收政策及其制度規定。既是對股票、債券等有價證券的發行、轉讓、投資、贈與以及繼承等所課征的各種稅收。我國現行的證券稅制主要涉及的稅種有三種。一是證券流轉稅。這是對證券的發行和流通課征的稅，包括證券印花稅和證券交易稅等。二是證券投資所得稅。這是對證券投資所產生的股息、紅利、利息所得課征的稅，即通常所指的股息稅和利息稅，它們經常列入個人所得稅和公司所得稅范疇。三是證券交易利得稅。這是對證券買賣差價收益課征的稅。中國現行的證券稅制仍屬于以流轉稅為主的稅制，涉及的稅種包括證券交易印花稅、個人所得稅、企稅、外商業所得投資企業和外國企業所得稅等。這些稅種相互配合，調控著證券交易行為、證券投資收益和證券交易所得。借鑒國外證券稅制的經驗，證券稅制模式的發展表現為初期以流轉稅為主體稅種模式，成熟期以所得稅為主體稅種模式，稅制設計目的也最終轉化為效率與公平兼顧。我國面臨著經濟一體化與國際稅收競爭的新格局，為了把國際間的流動性資本或經營活動吸引到本國，迫切需要構架完善的稅收制度。更好地規范和調節我國證券市場的發展，提高資源配置效率，貫徹社會公平政策。   2.證券稅制存在的缺陷   2.1證券稅制設計缺乏經濟效率   首先證券交易印花稅稅率過高，影響證券市場發展長遠發展和投資者利益，對稅源有一定程度的損害。證券交易印花稅也是我國稅收收入中最強勁的增長點。1991-2000年的10年間，滬深股市提供的證券交易印花稅總額達1461.58億元，年均遞增210.39％。2000年全國印花稅占當年稅收收入的比重達到3.83％。對幼稚產業的發展不利。中國股市自建立以來，二級市場投資者的利益長期受到嚴重損害，據有關機構統計，從1995年到2002年，我國股票市場的年平均收益為14.45％，而市場年風險卻高達32.81％，證券市場收益和風險極不對稱。其次營業稅中證券公司為證券交易所代扣代繳的過戶費、開戶費等，也被計入營業額征收營業稅，使得證券經營機構營業稅稅負高于其他行業。最后，重復課稅極大主要體現在證券所得稅方面，現行我國個人所得稅法對個人的股息、紅利所得不作任何扣除規定，直接按其總額課征20％的個人所得稅，而企業分配給股東的股息、紅利是從其稅后利潤中支付的，這就造成了對股東的股息、紅利的重復課稅。   2.2中國證券稅制法律建設不健全   首先我國尚未建成完整的證券市場稅收制度體系，一些比較零星的條例和法規僅僅針對證券市場暴露出的問題所采取的適應性措施，如在我國現行稅制中，對于個人、企業(包括外資企業)的投資收益所得的課稅，分別在個人所得稅和企業所得稅中作了具體規定，沒有設立專門的稅種。證券資本利得也沒有全部納入征稅范圍。還沒有針對證券發行、證券交易、證券所得、證券利得等建立規范的證券稅制，缺乏統一的稅制體系。其次股票交易印花稅名實不符。印花稅是對列舉應稅憑證征收的，股票不在列舉范圍內，證券交易印花稅實際上成了一種交易行為稅，理論依據不充分，法律上也不嚴謹。最后印花稅的調節范圍狹窄?，F行證券交易印花稅只對二級市場上的個人交易股征稅，對國庫券、金融債券、企業債券、投資基金等交易不予征稅；也未把繼承和贈與的有價證券列入調節范圍內，不利于證券市場結構的合理化，范圍狹窄的印花稅不利于對所有證券交易征稅，而稅基廣大的交易稅有助于保證各種類型的證券市場共同發展。最后證券交易印花稅不論交易額大小、持有時間長短均按同樣的稅率征稅，使得調控沒有區分度。差異化的征稅范圍也有失公平，只對可流通股交易征收交易印花稅而對法人股交易、期貨交易以及基金交易不征收交易印花稅，使不同類型的證券面臨稅收歧視。雖然中國曾經數次根據股票二級市場的狀況相應調整證券交易印花稅率，對穩定市場起到一定的積極作用，但由于中國證券稅制稅種相對單一，而且側重在交易環節，對證券交易所得不征稅，實際上無法起到內在穩定器的作用。   2.3證券稅收征管信息系統建設的落后   由于股票交易印花稅只在上海、深圳兩個證券交易所征收，稅收征管系統電算化程度低、稅收征管軟件版本偏舊數據量偏大等問題使的我國稅收信息化建設成為當務之急。征管水平偏低亦造成大量稅款流失。以電子化、無紙化為特征的證券交易方式，加上巨額的成交量和劇烈的盈虧變動，使我國落后的稅收征管手段捉襟見肘。再加上分稅制引起的稅收利益的上繳，使得地方政府對于證券交易稅務稽查的力度不大，造成了一定程度上的稅源流失。   3.證券稅制架構建議   3.1在二級市場開征證券交易稅   證券交易稅是指對有價證券交易行為征收的一種行為稅。有價證券包括有：公債、股票、公司債券、票據等。征稅的標準為有價證券的買賣價格；納稅人為買賣有價證券者，征稅環節主要是證券的發行或交易環節。目前各國大都在證券的流通市場（二級市場）征收證券交易稅。根據交易頻次、成交額度、投資收益等多個方面實現差別稅率，以在一定程度上保護中小投資者的利益，并且不再出現虧損投資者與盈利投資者按同等稅率承擔稅負的狀況。   3.2改進對證劵投資獲得所得的課稅   在設計證券所得稅稅率時必須實現公平原則，統一投資者間歧視性的所得稅稅率，使各種類型的投資者面對同樣的稅率，為了避免對股東的股息、紅利的重復課稅。消除對股份制企業所有的股東的歧視，讓所有證券投資者面對平等的稅率。這樣更有利于資源的配置與資本結構的優化。   3.3加大證券業信息征管的建設   加速稅務部門全面實現電算化、網絡化、信息化的進程，提高稅務人員的征管水平與內在素養，培養一批精通財務、稅務、金融、計算機的復合型人才，升級相關的配套軟件提高數據處理能力。及時準確地掌握證券交易市場內外的各種信息，提高稅務稽查能力。減少稅款流失。在實踐中不斷提高稅務征管部門的綜合能力。#p#分頁標題#e#